BDO Reformas Fiscales 2014

REFORMAS FISCALES 2014
BDO Mxico
CRITERIOS GENERALES DE POLTICA ECONMICA

BDO Mxico
MOTIVOS DE LA PROPUESTA ECONMICA

Desaceleracin tanto en economas avanzadas como emergentes.
Elevada volatilidad de los mercados financieros internacionales.
Menor dinamismo en los sectores de construccin pblica y privada, minera no

petrolera, manufactura distinta de automviles y algunos sectores de servicios.
Ajustes en las proyecciones del PIB para 2013.
Disminucin en la produccin de crudo.
Reformas Fiscales 2014
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OBJETIVOS DE LA PROPUESTA ECONMICA

Fortalecer los ingresos pblicos de los tres rdenes de Gobierno.
Incrementar el gasto en materia de infraestructura y seguridad social.
Incrementar la capacidad de crecimiento de la economa mexicana.
Contribuir al desarrollo nacional y al bienestar de las familias.

Generar ahorros en el mediano plazo que compensen los dficits transitorios (20142016).
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PERSPECTIVAS ECONMICAS
Barril Petrleo (DPB)

Producto Interno Bruto (PIB)
Inflacin
Tipo de cambio
Dficit (% del PIB)*
Tasa de inters promedio de los CETES a 28 das
Produccin y exportacin del crudo (miles de barriles diarios)
* Sin considerar la inversin de PEMEX

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2014
2013
$ 81.0 Dlls.
3.90%
3.00%
$12.50
1.50%
3.90%
2,520 y 1,170
$ 86.0 Dlls.
3.50%
3.00%
$12.90
0.60%
4.60%
2,550 y 1,184
PERSPECTIVAS ECONMICAS
Endeudamiento Neto Interno (millones de pesos)

Endeudamiento Neto Externo (millones de dlares)

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2014
2013
Diferencia
$ 570,000
$ 415,000
$ 155,000
10,000
7,000
3,000
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2014
BDO Mxico
LIF
El Gobierno Federal pretende recaudar, ingresos por la cantidad de $ 4,467,225.80 (en millones
de pesos), dentro de los que destacan los siguientes rubros por ingresos tributarios:
2014
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU)
Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Impuestos al Comercio Exterior
Otros
Total

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$1,006,376.90
609,392.50
2013
134,441.60
26,758.60
2,690,256.20
$818,095.40
622,626.00
44,638.40
3,890.40
52,982.30
28,082.20
2,386,046.90
$4,467,225.80
$3,956,361.60
%
23.01
( 2.13)
( 100.00)
( 100.00)
153.75
( 4.71)
12.75
LIF
Tasa de recargos
0.75% s/saldos insolutos.
1.13% por mora.
Por prrroga:
1% mensual 12 meses.
1.25% - De 12 a 24 meses.
1.50% mensual Ms de 24 meses y pagos diferidos.

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LIF
Condonacin total de los adeudos y sus accesorios
Se elimina el estmulo fiscal otorgado a travs de la LIF del ejercicio fiscal de 2013 para las
Entidades Federativas, Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (D.F.), el
cual permita para el ejercicio fiscal de 2014 la condonacin del 30% del total de los adeudos y
sus accesorios por la omisin total o parcial del entero del ISR a cargo de sus trabajadores.

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LIF
Estmulos fiscales
IEPS:
Actividades empresariales excepto minera.
Acreditamiento vs ISR a cargo y pagos provisionales.
Peaje:
50% de acreditamiento vs ISR a cargo del mismo ejercicio y pagos provisionales.

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LIF
Exenciones
Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN)
Nuevamente, se exime del pago del ISAN que se cause a cargo de personas fsicas o personas
morales, que enajenen al pblico en general o que importen definitivamente automviles con
propulsin por bateras elctricas recargables, as como elctricos con motor de combustin
interna o accionados por hidrgeno.
Derecho de Trmite Aduanero (DTA)
Se mantiene la exencin del pago del DTA que se cause por la importacin del gas natural.

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LIF
Intereses
La tasa de retencin sobre intereses pagados por integrantes del sistema financiero
continuar siendo del 0.60%.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)

BDO Castillo Miranda
Personas Morales
BDO Mxico
LISR
Disposiciones generales
Se abroga la LISR vigente desde 2002.
Subsisten la mayora de las disposiciones de la Ley vigente al 31 de diciembre de
2013.
Se establece un nuevo mecanismo; as como, nuevas reglas para determinar el
acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.
Tasa impositiva del 30% para las personas morales.
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LISR
Disposiciones generales
Procedimiento para determinar la PTU:
Utilidad fiscal
(-)
Ingresos exentos no deducibles
(=)
Renta gravable
(*)
10%
(=)
PTU

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LISR
Impuesto sobre dividendos
10 % Retencin:
Personas fsicas.
Extranjeros.
Utilidades que se generen a partir del 1 de enero de 2014.
CUFIN desde 1 de enero de 2001.

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LISR
Ingresos por enajenaciones a plazos
Se elimina la opcin de considerar como ingreso acumulable en las enajenaciones
a plazos, solamente la parte del precio cobrado.
En el caso de las operaciones a plazos celebradas hasta el 31 de diciembre de
2013, se podr diferir el pago del ISR durante dos ejercicios en partes iguales.

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LISR
Deducciones
Se elimina la deduccin de las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador
pagadas por el patrn.

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LISR
Requisitos de las deducciones
Los donativos a favor de la Federacin, Entidades Federativas, Municipios y
Organismos Descentralizados sern deducibles hasta el 4 % de la utilidad fiscal del
ejercicio inmediato anterior. En los dems casos ser del 7 % de dicha utilidad.
Las deducciones que excedan de $ 2,000 debern ser pagadas mediante
transferencia electrnica, cheque nominativo, etc. de cuentas a nombre del
contribuyente.

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LISR
Los salarios que excedan de $ 2,000 se debern pagar con cheque nominativo o a
travs de los servicios del sistema financiero.
Para hacer deducibles los sueldos y salarios, las remuneraciones, retenciones y
deducciones incluyendo el impuesto local sobre nminas, deber constar en
comprobantes fiscales en trminos del CFF.

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LISR
Tratndose de adquisicin de combustible para vehculos martimos, areos y
terrestres, los pagos debern efectuarse en la misma forma sealada en la lmina
anterior an cuando el importe sea inferior a $ 2,000.
La deduccin de vales de despensa proceder cuando los mismos se otorguen a
travs de monederos electrnicos autorizados.

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LISR
No deducibles
El arrendamiento de automviles ser deducible hasta por un importe de $ 200.00
diarios por unidad.
Los consumos en restaurantes sern no deducibles en un 91.5%, cuando no se
trate de gastos por concepto de viticos.
Los pagos a partes relacionadas por concepto de intereses, regalas y asistencia
tcnica, no sern deducibles cuando dichos pagos no estn sujetos a por lo menos
el 75% del ISR que se cause en Mxico.

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LISR
No deducibles
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos, incluyendo las aportaciones a
planes de pensiones y jubilaciones, para el trabajador, hasta por la cantidad que
resulte de aplicar el factor de 0.53 sern no deducibles. Cabe sealar que el
factor podr disminuirse de .53 a .47 cuando los ingresos exentos del ejercicio no
disminuyan respecto de los ingresos del ao inmediato anterior.

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LISR
Estimacin del costo
Se mantiene la deduccin del costo estimado para los contribuyentes que realicen
obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, por
contratos de obra inmueble, fabricacin de bienes de activo fijo de largo proceso
de fabricacin y los prestadores del servicio turstico de tiempo compartido.

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LISR
Inversiones
Las inversiones en automviles solo sern deducibles hasta un monto de
$ 130,000.00.
La industria minera ya no podr deducir en un solo ejercicio las inversiones
realizadas en periodos pre-operativos, por lo que solo podrn deducir el 10 % de
la inversin realizada.

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LISR
Costo de ventas
Para efectos de determinar el costo de ventas deducible, se elimina el sistema de
costeo directo con base en costos histricos. Asimismo, se elimina el mtodo de
valuacin de inventarios de Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS).

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LISR
Instituciones de crdito, de fianzas y seguros
Solo las instituciones de fianzas y seguros podrn deducir las reservas de riesgo
para cubrir los pasivos a favor de los asegurados.
Las instituciones de crdito ya no podrn deducir las reservas preventivas
globales, ahora solo deducirn el importe de los quebrantos.
Las instituciones del sistema financiero proporcionarn anualmente a ms tardar
el da 15 de febrero, la informacin de los depsitos en efectivo que excedan de
$15,000.00.

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Consolidacin
LISR
Consolidacin fiscal
Se elimina el Rgimen de Consolidacin Fiscal, establecindose un rgimen de
transicin para pagar el ISR diferido en cinco ejercicios fiscales (de 2014 a 2018).

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Nuevo Rgimen opcional para

Grupos de Sociedades
LISR
Sociedades Integradoras e Integradas
Solicitar autorizacin.
Autorizacin surte efectos a partir del ejercicio siguiente del que se otorgue.
Vigencia de autorizacin hasta que presente aviso al SAT dentro del ltimo mes del
ejercicio anterior o se dejen de cumplir los requisitos.
Cumplir con dems disposiciones de la LISR, salvo tratamiento distinto.
Clculo y entero de ISR con base en artculo 64 LISR.

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LISR
Sociedades Integradoras
Sociedad residente en Mxico.
Propietaria del ms del 80% de acciones (o partes sociales) con derecho a voto de
integradas.
No ms del 80% de acciones propiedad de otra u otras sociedades, salvo que estas
sociedades sean residentes en pas con acuerdo amplio de intercambio de informacin.
No se computan acciones que se coloque entre el gran pblico inversionista, ni aqullas
que tengan voto limitado o sean acciones de goce.

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LISR
Sociedades Integradas
Tenencia accionaria superior al 80%, directa, indirecta o ambas de una sociedad
integradora.

Pgina 35
LISR
No integradoras e integradas
Personas Morales con fines no lucrativos.
Sistema Financiero y Sociedades de Inversin de Capitales.
Residentes en el extranjero.
En liquidacin.
Sociedades y asociaciones civiles, sociedades cooperativas.
Los coordinados.

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LISR
No integradoras e integradas
A en P
Maquiladoras
Las que cuenten con prdidas fiscales antes de cumplir con requisitos
Las empresas que presten el servicio de transporte pblico areo

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LISR
Requisitos para autorizacin
Contar con autorizacin de representantes legales
Presentar solicitud a ms tardar el 15 de agosto del ao inmediato anterior
Acompaar informacin de acuerdo con reglas del SAT
Reunir requisitos
Sealar a todas las sociedades integradas.
La autorizacin es personal y no puede ser transmitida a otra ni por fusin.

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LISR
Determinacin del ISR
Participacin integrable (P.I.)= Promedio diario de participacin accionaria.
P.I. de Sociedad integradora al 100%
La participacin no integrable, es la parte en la que no participa la integradora de
manera directa o indirecta en el capital social de la sociedad integrada.

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LISR
Desconsolidacin, entero y pago del ISR diferido
Calendarios de pago
1.
2.
3.
4.
5.
25%, a
25%, a
20%, a
15%, a
15%, a
ms tardar el ltimo da del mes de

Pagos del 2 al 5 , se deben enterar actualizados.

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mayo de 2014.
abril de 2015.
abril de 2016.
abril de 2017.
abril de 2018.
LISR
Rgimen opcional para grupos de sociedades
Para los contribuyentes con autorizacin al 31 de diciembre de 2013.
Aplicar lo dispuesto en el Captulo VI del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
No es necesario obtener la autorizacin.
La sociedad integradora, deber presentar aviso a ms tardar el 15 de febrero de 2014.
Sealar que ejercer la opcin, manifestar la denominacin o razn social, el porcentaje
de participacin integrable.
Requisito de la participacin accionaria, mismo que puede cumplir hasta el 31 de
diciembre de 2014.

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LISR
Rgimen Simplificado
Se elimina el Rgimen Simplificado; el cual se sustituye por:
Rgimen de coordinados (autotransporte de carga o de pasajeros).
Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas, y pesqueras (sector primario).

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LISR
Obligaciones fiscales
Las personas morales que paguen dividendos o utilidades debern proporcionar a
las personas fsicas o morales la constancia de retencin correspondiente.
Determinacin del saldo de la CUFIN desde el 1 de enero de 2001.

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LISR
Personas morales con fines no lucrativos
Para que las instituciones de enseanza privada sean consideradas como no
contribuyentes del ISR, debern contar con autorizacin para recibir donativos deducibles
en materia de ISR.

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LISR
FIBRAS*
No deben exceder del 5% del total de los ingresos, aquellos que se identifiquen con la
prestacin de un servicio, o se determinen en funcin de un porcentaje de las ventas del
arrendador.
Deben estar inscritas en el Registro de Fideicomisos dedicados a la adquisicin o
construccin de inmuebles.
* Fideicomisos de Inversin de Bienes Races

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LISR
SIBRAS*
Aquellos socios o accionistas que hubiesen diferido el impuesto por las aportaciones de
inmuebles a SIBRAS a ms tardar el 31-12-2013, sino cumplen con alguna de las
condiciones
para
el
pago
de
dicho
impuesto
a
ms
tardar
el
31-12-2016, debern de pagar el ISR diferido.
* Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races

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LISR
Estmulos fiscales
Se elimina la deduccin inmediata de bienes nuevos.
Quienes lleven a cabo aportaciones para proyectos de inversin en la distribucin de
pelculas cinematogrficas nacionales, podrn aplicar un monto equivalente al aportado
contra el ISR que tengan a su cargo, siempre que no exceda del 10% de la utilidad fiscal
del ejercicio del ao inmediato anterior.

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LISR
Estmulos fiscales
Se otorga un estimulo fiscal a quien contrate adultos mayores de 65 aos equivalente al
25% del salario efectivamente pagado.
Las sociedades cooperativas de produccin que nicamente se encuentren constituidas por
socios y personas fsicas podrn diferir el pago del impuesto por las utilidades no
distribuidas, hasta por un mximo de dos aos.

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LEYES ABROGADAS
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU).

Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (LIDE).

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Extranjeros
LISR
Pagos al extranjero
Cuando la retencin est referida a la tasa mxima aplicable a personas fsicas a partir de
2014 se considerar la del 35 %.
En la enajenacin de acciones a travs de la bolsa de valores, el impuesto se pagar
mediante retencin que efectuar el intermediario del mercado de valores, aplicando la
tasa del 10 % sobre la ganancia.
Estarn exentas del pago del ISR las operaciones financieras derivadas siempre que los
beneficiarios efectivos sean residentes en el extranjero.

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LISR
Pagos al extranjero
Retencin del 4.9 % a los intereses que se paguen a instituciones de crdito residentes en
un pas con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributacin
celebrado con Mxico.
Se precisa que los remanentes del ISR pagados en REFIPRES* se podrn acreditar en los 10
ejercicios siguientes hasta agotarlo.
* Regmenes fiscales preferentes

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Personas Fsicas
BDO Mxico
LISR PERSONAS FISICAS

Incremento de tasa a personas fsicas
Tasa mxima del 35% para ingresos > 3,000,000 anuales.
Tarifa anual
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota fija
0.01

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Por ciento para

aplicarse sobre
el excedente del
lmite inferior
%
5,952.84
1.92%
5,952.85
50,524.92
50,524.93
88,793.04
88,793.05
103,218.00
103,218.01
123,580.20
123,580.21
249,243.48
249,243.49
392,841.96
392,841.97
750,000.00
750,000.01 1,000,000.00
1,000,000.01 3,000,000.00
3,000,000.01 En adelante
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
39,929.04
73,703.40
180,850.82
260,850.81
940,850.81
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%
LISR
Deducciones personales acotadas
Menor entre :
4 SMG 10% de Ingresos Acumulables *
Gastos mdicos con cheque, transferencia o tarjeta.
*No incluye donativos.

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LISR
Casa habitacin
Eliminacin exencin para casa habitacin con 5 aos de residencia.
Disminucin de monto exento a 700,000 UDIS.

Pgina 56
LISR
Venta de acciones
Nuevo impuesto del 10% sobre ganancia en Venta de Acciones.
Se considera pago definitivo.
Rgimen de transicin
1 de enero de 2014.

Pgina 57
costo alternativo opcional para adquisiciones anteriores al
LISR
Rgimen de incorporacin
Nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal sustituye a REPECOS.
Busca ampliar base
Aplicable a ingresos < 2,000,000
Hasta 100% de condonacin de ISR en primer ao.
TABLA
Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar en el Rgimen de Incorporacin
Aos
Por la presentacin de
informacin de
ingresos, erogaciones y
proveedores
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10
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
LISR
Rgimen de incorporacin
En 10 aos se eliminan beneficios.
No aplicable a:
Sector inmobiliario
Partes relacionadas
Comisionistas con >30%
Ingresos por Fideicomiso o A en P.
Espectculos pblicos.

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LISR
Arrendatarios
Pagos provisionales trimestrales para arrendatarios con ingresos > 10 SMG.
Antes no hacan pagos.

Pgina 60
LISR
Dividendos
Nuevo impuesto del 10 % de retencin sobre dividendos.
Aplicable a utilidades generadas a partir del 2014.
Separar cuentas de CUFIN antes y despus de 2014.

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LISR
Partes relacionadas
Pagos a partes relacionadas en el extranjero deducibles si:
ISR en pas de origen > 75% ISR Mxico (22.50%)
Necesario cumplir con los dems requisitos como estudio de precios, declaracin de
operaciones entre partes relacionadas.
Country
Switzerland*
Ireland
Slovenia
Czech Republic
Hungary*
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Central
Adjusted central
Sub-central
Combined
government
government
government
corporate income
corporate income corporate income corporate income
tax rate
tax rate
tax rate
tax rate
8.5
12.5
17.0
19.0
19.0
6.7
12.5
17.0
19.0
19.0
14.4
21.1
12.5
17.0
19.0
19.0
LISR
Partes relacionadas
Se reduce a 2 las opciones para evitar el EP a residentes en el extranjero:
a) Safe harbour
b) Acuerdo anticipado

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
BDO Mxico
Eliminacin Tasa preferencial regin fronteriza.

Se homologa al 16% la tasa del IVA en todo el pas.

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Eliminacin Tasa 0% a ciertos productos y servicios.

Se gravarn al 16% :
Chicles
Mascotas y su alimento
Servicios de hotelera para congresos *
Transporte forneo de pasajeros
* No aplica a servicios contratados antes del 8 de septiembre de 2013.

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SOFOMES
Se homologa el mecanismo de acreditacin al resto del Sector Financiero.
ARRENDATARIOS
Pagos trimestrales de IVA para ingresos < 10 S.M.

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Faltantes de inventarios
Momentos de causacin del impuesto por los faltantes de inventarios.
Causacin

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deteccin por autoridad o contribuyente.

IMMEX
Importaciones gravadas al momento de internacin.
Exportadores 3 opciones:
a) Devolucin
b) Garanta del Inters fiscal
c) Empresa Certificada
Entrada en vigor al ao de que se publiquen las reglas para certificacin.

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LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y

SERVICIOS
BDO Mxico
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS

Bebidas Alcohlicas
Se mantienen las Tasas del rgimen de transicin anterior
Graduacin < 14 GL = 26.5%
Graduacin > 20 GL = 53%

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Bebidas con Azcares Aadidos
Nuevo Impuesto:
1 peso por litro a bebidas con azcares aadidos.
Tambin a bebidas energizantes (doble IESPS).

Pgina 72

Combustibles y Plaguicidas
IEPS a combustibles (impuesto verde)
Ms contaminante
IEPS a plaguicidas de 6% a 9%

Pgina 73
mayor impuesto

Alimentos Chatarra
IEPS de 8% a alimentos chatarra.
Combate la obesidad?
Incluye botanas, chocolates, flanes, etc.
Alimentos con ms de 275 Kilocaloras x 100 grs.

Pgina 74

Cigarros
Cdigo de seguridad en tabacos y cigarrillos.
Si no se tiene
Combate al contrabando.

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Aseguramiento y destruccin por el SAT.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (CFF)

BDO Mxico
CFF
Domicilio fiscal (Art. 10 fr. I, inc. d))
Usuarios de los servicios que presten las entidades financieras.
Que no hayan sealado domicilio fiscal expreso.
Se tiene como domicilio fiscal el que hayan manifestado a la entidad financiera.

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CFF
Trmite de Firma Electrnica Avanzada (Art. 17-D)
Comparecencia de Personas Fsicas
Para acreditar identidad slo podr efectuarse mediante apoderado o Representante
Legal en caso de:
Incapaces
Menores de edad
Residentes en el extranjero
Enfermos u hospitalizados
Internos en penales
Otros que sealen reglas de carcter general
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CFF
Cancelacin de certificados de Sello Digital (Art. 17-H fr. X)
Cuando autoridades fiscales:
Detecten omisin de presentacin de 3 o ms declaraciones peridicas
consecutivas o 6 no consecutivas
Durante el PAE, no localicen al contribuyente o desaparezca
En facultades de comprobacin no pueda ser localizado, desaparezca, no presente
contabilidad tenga CFDI que amparen operaciones inexistentes, simuladas o
ilcitas
Reposicin de certificado.- Procedimiento gil de 3 das segn reglas de carcter

general al subsanar irregularidades
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CFF
Buzn fiscal de PM y PF (Arts. 17-K y 50)
Concepto.- Sistema
contribuyentes.
de
comunicacin
electrnico
entre
el
SAT
los
Autoridad fiscal: Notificar cualquier resolucin administrativa en documentos

digitales, incluyendo los recurribles tales como liquidaciones y crditos fiscales en
general.
Contribuyentes: Presentarn promociones, solicitudes,
administrativo de Revocacin y atendern requerimientos.

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avisos,
Recurso
CFF
Podrn consultar sobre su situacin fiscal y cuando reciban un aviso electrnico
del SAT, debern abrirlo dentro de los 3 das siguientes. En caso de no hacerlo, al
cuarto da hbil se entender como realizada.
Los requerimientos en solicitudes de devolucin se notificarn por la autoridad
fiscal en documento digital mediante buzn tributario y as deber utilizarse por
los contribuyentes.

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CFF
Vigencia:
Personas Morales a partir del 30 de junio de 2014.
Personas Fsicas a partir del 1 de enero de 2015.

Pgina 82
CFF
Pago de contribuciones (Art. 20)
Se acepta como medio de pago tarjetas de crdito y dbito conforme a reglas de
carcter general.
SAT, previa opinin de la Tesorera de la Federacin, podr autorizar otros medios
de pago.

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CFF
Devolucin de contribuciones (Art. 22)
Plazo general: 40 das.
Eliminan plazo especial de 25 das a contribuyentes dictaminados.
Eliminan plazo especial de 20 das a contribuyentes que expidan sus propios
comprobantes fiscales digitales.
Los requerimientos en materia de devoluciones se realizarn mediante documento
digital (buzn tributario).

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CFF
Responsabilidad solidaria (Art. 26 frs. X, XV y XVIII)
Socios o accionistas: Aunque la ley seala que la responsabilidad no debe exceder el
monto de participacin en el capital social, en la frmula de calculo del monto de
responsabilidad, sustituyen monto de participacin en el capital social por porcentaje de
participacin.
Adicionan requisito de control efectivo de la sociedad.
Genera confusin e incertidumbre legal
Servicio turstico de tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero:
sociedades que administren o propietarios de los inmuebles cuando sean partes
relacionadas
Albaceas o representantes de la sucesin
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CFF
RFC (Art. 27 )
Obligados:
PF y PM que deban presentar obligaciones peridicas o expedir CFDI por sus actos
o actividades.
O que hayan abierto una cuenta en entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo.
10 das para aviso de cambio de domicilio y de no ser localizado en el mismo, no
surtir efectos lo cual ser notificado mediante buzn tributario.
El SAT realizar la inscripcin al RFC con base en la informacin de la Clave nica
de Registro de Poblacin (CURP).
Pgina 86
CFF
Contabilidad (Art. 28)
Concepto - Se integra por libros, registros o sistemas electrnicos y cualquier otro
que indique el Reglamento
Registros o asientos se llevarn en medios electrnicos en el domicilio fiscal.
Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de
internet del SAT, conforme a reglas de carcter general.
Por Disposicin Transitoria entrada en vigor escalonada de las obligaciones

anteriores diferenciando clases de contribuyentes y considerando cobertura
tecnolgica de las regiones del pas.
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CFF
CFDI
CFDI obligatorio: 1 de enero de 2014
Se eliminan:
Estados de cuenta bancarios.
Comprobantes impresos (regla general)
Debern expedirse CFDI: Devoluciones, descuentos y bonificaciones.
Contribuyentes con ingresos anuales superiores a $250 mil y PM sin fines de lucro
debern utilizar CFDI.
El archivo electrnico del CFDI deber ser entregado a los clientes el mismo da de
su emisin.
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CFF
CFDI
CFDI que se generen por retencin de contribuciones, debern contener los
requisitos que determine el SAT mediante reglas de carcter general.
Contribuyentes con ingresos menores o iguales a $250 mil, podrn seguir utilizando
comprobantes fiscales impresos con Cdigo de Barras Bidimensional (CBB).

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CFF
Revelacin de informacin imprecisa (Nuevo Art. 31-A)
Obligacin de presentar informacin de operaciones que seale la forma oficial
30 das siguientes a la celebracin y si se presenta incompleta o con errores otro
plazo igual.
En caso contrario se considera incumplida la obligacin fiscal.
Busca suplir la eliminacin de informacin del dictamen del CPR.

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CFF
Dictamen fiscal (Art. 32-A, 47, 52 y 52-A)
Se elimina el dictamen obligatorio para efectos fiscales.
Opcional:
Ingresos acumulables 100 millones.
Valor de activos 79 millones.
Trabajadores mnimo 300.
No podrn ejercer opcin entidades paraestatales de la Administracin Pblica
Federal

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CFF
Obligaciones de entidades financieras (Art. 32-B)
Nuevas obligaciones:
Proporcionar al SAT informacin de cuentas, crditos o prstamos otorgados a PF
y PM o cualquier tipo de operacin que solicite.
Obtener nacionalidad; residencia; fecha y lugar de nacimiento; cdula fiscal, si es

residente en el extranjero y CURP, en adicin a la dems informacin vigente.
Verificar con SAT el RFC de cuentahabientes.

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CFF
Nueva declaracin informativa de PM (Art. 32-H)
Declaracin informativa de situacin fiscal al 30 de junio del ao inmediato posterior:
PM del Ttulo II con ingresos acumulables para ISR = > a $644,599,005.00 y

quienes al cierre del ejercicio tengan acciones en bolsa de valores.
Sociedades mercantiles de rgimen fiscal opcional Tt. II Cap. VI LISR.

Entidades paraestatales de la Admn. Pub. Fed.
PM residentes en el ext. con EP en Mxico.
PM con operaciones con Residentes en el Extranjero.
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CFF
Medidas de apremio (Arts. 40 y 40-A)
Establecen orden de prelacin a observar en la aplicacin de las medidas
Auxilio de fuerza pblica
Multa
Aseguramiento precautorio
Desobediencia mandato legtimo de autoridad
El aseguramiento precautorio opera:
Si el contribuyente no se localiza o desaparece
Informales sin RFC o sin comprobantes de mercanca
Riesgo inminente de que oculte o venda bienes
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CFF
Medidas de apremio (Arts. 40 y 40-A)
Requiere determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos y solo hasta dicho
monto.
Precisa levantamiento de acta circunstanciada
Debe sujetarse al orden de ley:
Bienes inmuebles,
Cuentas por cobrar, acciones, bonos, crditos y otros.
Derechos de autor, patentes, marcas y otros.
Obras de arte, colecciones, joyas, dinero y metales preciosos.
Depsitos bancarios e inversiones (solo cuando desocupe, desaparezca del domicilio fiscal
sin presentar aviso o se ignore).
Otros bienes muebles y negociacin del contribuyente.
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CFF
Facultades de comprobacin (Art. 42)
Revisin de gabinete por buzn tributario .
Adicionan revisiones electrnicas basndose en anlisis de informacin y
documentacin de las contribuciones que obre en poder del SAT.
Obligacin del SAT de informar al contribuyente de los hechos u omisiones que se

vayan conociendo.

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CFF
Revisiones electrnicas (Arts. 42 fr. IX y 53-B)
El SAT emitir resolucin provisional con la pre-liquidacin respectiva.
Se otorga un plazo de 15 das para desvirtuar hechos, probar el pago o para
corregir.
De aportarse pruebas el SAT tiene 40 das para emitir resolucin por buzn
tributario.
De no impugnarse la resolucin provisional se vuelve definitiva e inicia el PAE .

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CFF
Determinacin presuntiva de la utilidad fiscal (Arts.58 y 58-A)
Integran en un solo ordenamiento (CFF) las facultades de las autoridades fiscales en
materia de determinacin presuntiva.
Trasladan de la LISR al CFF:
Determinacin presuntiva de utilidad fiscal para ISR y

Determinacin presuntiva de precio o monto de contraprestacin para modificar
utilidad o prdida fiscal.

Pgina 98
CFF
Pago o garanta de contribuciones omitidas (Art. 65)
Plazo de 30 das siguientes al de surtimiento de efectos

Pgina 99
CFF
Autocorreccin en revisiones fiscales (Art.66)
El SAT podr autorizar el pago a plazos de contribuciones omitidas cuando el 40% del
monto adeudado represente ms de la utilidad fiscal del ltimo ejercicio fiscal en
que se haya tenido.
Procedimiento:
Deber presentarse solicitud con proyecto de pagos, fechas y montos concretos.
El SAT valora y emite resolucin en 15 das.
De aceptarse, inicia cumplimiento de pagos.

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CFF
Apertura del Secreto Fiscal (Art. 69)
Procede publicacin en pgina de internet del nombre, denominacin y RFC:
Quienes tengan crditos fiscales (CF) firmes.
CF determinados no pagados o garantizados.
Inscritos en el RFC no localizados.
Con sentencia condenatoria de delito fiscal.
CF incosteables o insolventes 146-A.
CF condonado .

Pgina 101
CFF
Uso indebido de CFDI (Art. 69-B)
Emisin de CFDI por actos inexistentes, sin contar con activos, personal,
infraestructura o capacidad para prestar servicios o comercializar:
Notificacin del SAT en buzn tributario o publicacin en pgina de internet o
DOF para exhibirlos.
5 das para desvirtuar observaciones.
5 das para valorar pruebas y notificar resolucin en buzn, DOF y pgina del SAT.
Efectos de publicacin en el listado: No produccin de efecto fiscal alguno de las
operaciones consignadas.
Pgina 102
CFF
Uso indebido de CFDI (Art. 69-B)
Las PF o PM que hayan dado efecto fiscal a los CFDI del contribuyente incluido en
el listado debern corregir su situacin fiscal o, acreditar que adquirieron bienes
o recibieron servicios, en el plazo de 30 das.
En caso de no hacerlo el SAT determinar el crdito fiscal y se considerarn las
operaciones consignadas en los comprobantes como simuladas.

Pgina 103
CFF
Acuerdos Conclusivos (Art. 69-C)
Aplicable a contribuyentes en plena revisin.
En desacuerdo con hechos u omisiones asentados en actas u oficio de
observaciones.
Se tramita ante Prodecon en cualquier momento y hasta antes de que se notifique

CF.
SAT cuenta con 20 das para aceptar o no acuerdo.
Prodecon 20 das para concluir procedimiento.
Pgina 104
CFF
Acuerdos Conclusivos (Art. 69-C)
Suspensin de plazos de 46-A y 50 del CFF cuando se inicie procedimiento ante
Prodecon y hasta que se notifique al SAT la conclusin
Condonacin 100% de multas primera ocasin
No son impugnables los Acuerdos Conclusivos ni tampoco generan precedentes

hacia terceros

Pgina 105
CFF
Infracciones fiscales
Adecuaciones diversas de conductas infractoras.
Relacionadas con marbetes y precintos.
Relacionadas con cigarros y tabacos labrados.
Dictamen de estados financieros.
Comprobantes fiscales.

Pgina 106
CFF
Delitos fiscales en PM (Arts. 95 y 108)
Responsabilidad penal:
Quienes en virtud de un contrato propongan o lleven a cabo actos u operaciones
que deriven en la comisin de un delito.
Defraudacin fiscal:
Cuando existan ingresos o recursos de procedencia ilcita.
Cuando omitan contribuciones trasladadas.
Declarar prdidas fiscales inexistentes.
Buzn fiscal:
Quien lo modifique, destruya o ingrese ilegalmente.
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CFF
Delito de domicilio fiscal (Art. 110 fr.V)
Adicionan tipo penal de desaparicin del local sin presentar aviso.
Desaparicin del local = Cuando la autoridad acude en 3 ocasiones consecutivas
dentro de 12 meses y no pueda practicar la diligencia.

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CFF
Delitos de CFDI con actos simulados (Art. 113 fr. III)
Pena de 3 meses a 6 aos:
A quien expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurdicos simulados.

Pgina 109
CFF
Recurso de Revocacin (Arts. 121, 123 y 130)
Deber presentarse mediante buzn tributario.
Dentro de los 30 das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su
notificacin.
Tambin podr enviarse a travs de los medios que autorice el SAT mediante
reglas de carcter general.

Pgina 110
NUEVA LEY DEL ISR

PARA EL RGIMEN DE MAQUILADORAS
Lic. Csar Mauricio Prez Cano
Asociado de Comercio Internacional y Aduanas
BDO Mxico
OPERACIN DE MAQUILA
Eliminan beneficios de reduccin del ISR establecido en decretos presidenciales
(Tasa impositiva del 30%)
Precisiones a la definicin de operacin de Maquila (Art. 181)

Mnimo 30% Maquinaria/Equipo Propiedad del Residente Extranjero
Totalidad de sus ingresos por su actividad productiva provenientes de la operacin de Maquila
No se considerara Maquila La transformacin o reparacin de mercancas cuya enajenacin se realice en
el pas
No se considerara maquila cuando no exista pedimento de Exportacin
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Determinacin de ingresos y deducciones como en 2003:
Por su operacin de Maquila
SAFE HARBOR
Acuerdo de precios anticipados ante la autoridad hacendaria (APAS)
Evaluar si su operacin efectivamente no crea ep

Presentar ante el SAT declaracin informativa (DIEMSE) anualmente
Maquila en junio
por sus operaciones de
NUEVA CERTIFICACIN DE MAQUILAS

Certificacin de confiabilidad
SAT-SE - emisin de reglas enero 2014 / certificacin julio 2014
Grandes contribuyentes / PYMES
Relacin importacin exportacin
Acreditamiento de procesos productivos
Nmero de trabajadores registrados contra la produccin
Nivel de inventarios
MAQUILADORA SHELTER
Nuevos lineamientos para la modalidad de IMMEX de albergue
Requisitos para no crear EP en Mxico:
El residente en el extranjero no sea parte relacionada de la maquila
Presente declaracin informativa anualmente de c/u de sus clientes
No les aplicarn los mtodos de SAFE HARBOR y APAS
Limite de aplicacin por 4 aos
LEY ADUANERA (LA)
BDO Mxico
NUEVO DESPACHO ADUANERO

Nuevo Sistema Electrnico Aduanero
Notificaciones electrnicas y estrados (valor probatorio a documentos digitales)
Participacin opcional del agente aduanal

Despacho aduanero domiciliario nombrando a un representante legal aduanero ante el SAT
(2015)
Nueva modalidad de trfico ferroviario

Despacho aduanero en lugar distinto al autorizado
Eliminacin del segundo reconocimiento aduanero
ASPECTOS JURDICOS ADUANEROS

Nuevo aviso consolidado y pedimento consolidado (2015)
Importaciones temporales debern cumplir con RRNA
Rectificacin de datos de pedimento (excepciones en reglas)
Empresas maquiladoras debern exportar todos los materiales importados excepto scrap
Regularizacin de importaciones temporales vencidas
Nuevos supuestos de infracciones y sanciones
Reduccin de multas al 50% cuando no sean crditos determinados por omisin de impuestos o
embargo precautorio
FACULTADES DE COMPROBACIN
Auditora electrnica de comercio exterior
Requerimiento electrnico
Determinara el proceso a seguir para dar respuesta
Procedimiento administrativo en materia aduanera
Pre-liquidacin a travs del buzn tributario
15 das para defenderse
No presentar pruebas o medios defensa, la pre-liquidacin se tomar

reduccin de multas en un 20%.
como
definitiva
con
SEGURO SOCIAL
BDO Mxico
REFORMA SOCIAL
CPEUM
Modificacin a los artculos 4, 73 y 123
Ley de la Pensin Universal

Leyes nuevas
Ley del Seguro de Desempleo
Leyes a modificar

Pgina 121
Ley del Seguro Social

Ley del ISSSTE
Ley del INFONAVIT
Ley Federal del Trabajo
Ley del SAR
LEY DE PENSIN UNIVERSAL
Capitulo
Nombre
Artculos
Disposiciones Generales
1 al 3
II
De los requisitos para obtener la Pensin Universal
4 al 6
III
Del monto de la Pensin Universal
IV
Del financiamiento de la Pensin Universal
10 al 11
De las sanciones
12 al 14

Pgina 122
LEY DE SEGURO DE DESEMPLEO

Capitulo

Pgina 123
Nombre
Artculos
Disposiciones Generales
1 al 8
II
De la Prestacin
9 al 13
III
Del Financiamiento
14 al 17
IV
Del Fondo Solidario
18 al 20
De la Subcuenta Mixta
21 al 24
VI
De los Convenios de Incorporacin
25 al 26
VII
De las Responsabilidades
27
SEGURO DE DESEMPLEO
Objetivo
1) Sustituir ingresos mediante el apoyo para trabajadores formales durante 6 meses despus de perder
su empleo para ayudar a la reinsercin laboral
2) Crear una red de seguridad social

3) Estabilizar la economa durante recesiones va la estabilizacin del consumo
4) Disminuir la resistencia de los trabajadores a los cambios en su empleo

5) La administracin y operacin estarn a cargo del IMSS y del ISSSTE.

Pgina 124
SEGURO DE DESEMPLEO
Requisitos
Cotizar en la formalidad al menos veinticuatro meses en un periodo no mayor a treinta y seis meses.
Estar desempleado al menos 45 das naturales.
No percibir otras transferencias econmicas.

Acreditar el cumplimiento de los requisitos de los programas de promocin, colocacin y capacitacin a
cargo de la Secretara del Trabajo y Previsin Social.
Slo se puede acceder una vez cada cinco aos.

Pgina 125
SEGURO DE DESEMPLEO
Forma de pago Contrato por tiempo indeterminado
El monto se determinar con base en el promedio de las ltimas veinticuatro cotizaciones
mensuales y en primer lugar se utilizarn los recursos acumulados de la Subcuenta Mixta
(SM)

Pgina 126
Pagos
mensuales
Salario
Promedio
Porcentaje
Pago $
Primero
10,000
60%
6,000
Segundo
10,000
50%
5,000
Tercero
10,000
40%
4,000
Cuarto
10,000
40%
4,000
Quinto
10,000
40%
4,000
Sexto
10,000
40%
4,000
Reformas a leyes de seguridad social

BDO Mxico
INICIATIVA PARA HOMOLOGAR LAS BASES ENTRE LA LSS Y LISR

El 19 de marzo de 2013 se public en la Gaceta Parlamentaria de la Cmara de Diputados la
iniciativa de reforma al artculo 27 y abrogacin del artculo 32 de la LSS
El 25 de abril se aprob en el pleno de la cmara de diputados y fue turnada como proyecto de
Decreto al Senado para su revisin.
Su objetivo - homologar el tratamiento de los conceptos que se consideran para la determinacin
del SBC y que la LSS establece un tratamiento distinto al de la LISR.
Pretende simplificar el clculo de las contribuciones relacionadas derivadas de una relacin laboral,
al unificar las bases de clculo y;
Fortalecer financieramente al Instituto.

Pgina 128
REBALANCEO DE CUOTAS SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

El 8 de septiembre de 2013, el Poder Ejecutivo Federal present ante el H. Congreso de la Unin una
propuesta de reforma a la Ley del Seguro Social (LSS).
Se pretende modificar el ramo de Enfermedad y Maternidad, redistribuyendo los porcentajes de aportacin
de: cuota fija, prestaciones en dinero y gastos mdicos de pensionados.
Ley
LSS
LSS
LSS

Pgina 129
Cuotas / aportaciones
Cuotas para prestaciones en especie del
seguro de E y M de pensionados y sus
beneficiarios
Cuota fija para prestaciones en especie
del seguro de E y M
Cuotas para prestaciones en dinero del
seguro de E y M
Base
Hoy
Propuesta
SBC
1.05%
2.80
SMDF
20.40%
10.00%
SBC
0.70%
1.80%
REBALANCEO DE CUOTAS
Carga adicional para patrones por nivel de salario
Salario
Costo patronal
Diferencia
Mensual
Actual
Reforma
7,000
868.8
10,000
866.3
$
-2.50
-0.29%
1,071.30
1,154.30
83.00
7.75%
12,500
1,240.10
1,394.30
154.20
12.43%
15,000
1,408.80
1,634.30
225.50
16.01%
20,000
1,746.30
2,114.30
368.00
21.07%
30,000
45,000
2,421.30
3,433.80
3,074.30
4,514.30
653.00
1,080.50
26.97%
31.47%
Fuente : El Financiero
Pgina 130
Gracias por su atencin

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REFORMAS FISCALES 2014

CRITERIOS GENERALES DE POLTICA ECONMICA

MOTIVOS DE LA PROPUESTA ECONMICA

Menor dinamismo en los sectores de construccin pblica y privada, minera no

OBJETIVOS DE LA PROPUESTA ECONMICA

Contribuir al desarrollo nacional y al bienestar de las familias.

Barril Petrleo (DPB)

Reformas Fiscales 2014

Endeudamiento Neto Interno (millones de pesos)

Reformas Fiscales 2014

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2014

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)

Reformas Fiscales 2014

CUFIN desde 1 de enero de 2001.

Reformas Fiscales 2014

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Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Nuevo Rgimen opcional para

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Las empresas que presten el servicio de transporte pblico areo

Reformas Fiscales 2014

La autorizacin es personal y no puede ser transmitida a otra ni por fusin.

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

ms tardar el ltimo da del mes de

Pagos del 2 al 5 , se deben enterar actualizados.

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

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Reformas Fiscales 2014

* Fideicomisos de Inversin de Bienes Races

Reformas Fiscales 2014

* Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races

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Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU).

Reformas Fiscales 2014

Reformas Fiscales 2014

* Regmenes fiscales preferentes

Reformas Fiscales 2014

LISR PERSONAS FISICAS

Reformas Fiscales 2014

Por ciento para