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RCFF
RCFF
NDICE
Artculos
CAPTULO I
Disposiciones Generales
1o. a 6o.
CAPTULO II
De los Derechos y
Obligaciones
de
los
Contribuyentes
SECCIN PRIMERA
Del Pago de la Devolucin
y de la Compensacin de
Contribuciones
7o. a 13-B
SECCIN SEGUNDA
Del Registro Federal de
Contribuyentes
14 a 25
SECCIN TERCERA
De la Contabilidad
26 a 41
SECCIN CUARTA
De las Declaraciones,
Solicitudes y Avisos
42 a 44-BIS
CAPTULO III
De las Facultades de las
Autoridades Fiscales
SECCIN PRIMERA
De los Dictmenes de
Contadores Pblicos
44-BIS-1 a 58
SECCIN SEGUNDA
Del Pago a Plazo
SECCIN TERCERA
De la Distribucin de
Multas por Infraccin a las
Disposiciones Fiscales
59
59-BIS
CAPTULO IV
Del
Procedimiento
Administrativo de Ejecucin
SECCIN PRIMERA
De la Garanta del Inters
Fiscal
SECCIN SEGUNDA
De los Honorarios y Gastos
de Ejecucin
60 a 71
72 a 74-C
Pg.
SECCIN TERCERA
El Embargo, Intervencin y
Remate
TRANSITORIOS
(Del
DECRETO por el que se expide
el Reglamento del Cdigo Fiscal
de la Federacin vigente a partir
del 1o. de marzo de 1984)
TRANSITORIOS
(Del
DECRETO por el que se tiene
por satisfecha La obligacin de
los contribuyentes, retenedores
y dems obligados, de presentar
los avisos que se sealan; y por
el que se reforma y adiciona el
Reglamento del Cdigo Fiscal
de la Federacin, vigente a
partir del da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin)
TRANSITORIOS (Del Decreto
por el que se reforma y adiciona
el Reglamento del Cdigo Fiscal
de la Federacin, vigente a
partir del 16 de julio de 1988)
TRANSITORIO (Del DECRETO
que adiciona al Reglamento del
Cdigo Fiscal de la Federacin,
vigente a partir del da siguiente
al de su publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin)
TRANSITORIOS
(Del
DECRETO que reforma,
adiciona y deroga diversas
disposiciones del Reglamento
del Cdigo Fiscal de la
Federacin, vigente a partir del
da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin)
TRANSITORIOS
(Del
DECRETO que reforma,
adiciona y deroga diversas
disposiciones del Reglamento
del Cdigo Fiscal de la
Federacin, vigente a partir del
da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial
de la Federacin)
TRANSITORIOS
(Del
DECRETO que otorga diversas
facilidades fiscales en materia
de contribuciones federales y
que adiciona los Reglamentos
del Cdigo Fiscal de la
Federacin y de la Ley del
Impuesto al Activo, vigente a
75 y 76
Primero
Primero
Primero a
quinto
nico
Primero y
Segundo
Primero y
segundo
Primero
nico
I.-
Autoridades administradoras, las autoridades fiscales de la Secretara, de las entidades federativas coordinadas y de los
organismos descentralizados, competentes para conceder la autorizacin de que se trate.
II.-
Autoridad recaudadora, las oficinas de aduanas y federales de Hacienda y las autoridades fiscales de las entidades federativas
coordinadas y de los organismos descentralizados, competentes para recaudar la contribucin federal de que se trate y para llevar a
cabo el procedimiento administrativo de ejecucin.
II.-
III.-
El aviso a que se refiere el prrafo anterior deber presentarse dentro del mes siguiente a la fecha en que se lleve a cabo la misma
y contendr la denominacin o razn social de las sociedades escindente y escindidas y la fecha en que se realiz dicho acto.
II.-
ESCISIN Y FUSIN DE SOCIEDADES. CASOS EN LOS QUE NO SE INCUMPLE CON EL REQUISITO DE PERMANENCIA ACCIONARIA
ARTCULO 5o-B.- Para los efectos del primer prrafo de las fracciones I y II del artculo 14-A del Cdigo, no se incumple con el requisito de
permanencia accionaria en los periodos a que se refieren dichas fracciones cuando exista transmisin de propiedad de acciones por causa
de muerte o por adjudicacin judicial.
VALOR DEL BIEN Y TASA DE INTERS PACTADA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ARTCULO 6o.- Para los efectos de lo establecido en las fracciones III y IV del artculo 15 del Cdigo, se considera que se cumple con los
requisitos sealados en las mismas, cuando se consigne expresamente en el contrato de arrendamiento financiero el valor del bien objeto
de la operacin y la tasa de inters pactada en el contrato respectivo o la mecnica para determinarla.
CAPTULO II
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
SECCIN PRIMERA
Del Pago, de la Devolucin y de la Compensacin de Contribuciones
FACTOR DE ACTUALIZACIN HASTA EL DIEZMILSIMO
ARTCULO 7o.- Para los efectos del artculo 17-A del Cdigo, el factor de actualizacin a que el mismo se refiere deber calcularse hasta
el diezmilsimo.
PAGO MEDIANTE CHEQUE PERSONAL SIN CERTIFICAR DEL CONTRIBUYENTE
ARTCULO 8o.- Para los efectos del artculo 20 del Cdigo, el pago de impuestos, as como de otras contribuciones en que el pago se
efecte mediante declaracin peridica, incluyendo sus accesorios, slo podr hacerse con cheques personales del contribuyente sin
certificar, cuando sean expedidos por el mismo. Los notarios pblicos que conforme a las disposiciones fiscales se encuentren obligados a
determinar y enterar contribuciones a cargo de terceros, podrn hacerlo mediante cheques sin certificar de las cuentas personales de los
contribuyentes, siempre que cumplan con los dems requisitos a que se refiere este artculo.
EXPEDICIN DEL CHEQUE
El cheque mediante el cual se paguen las contribuciones y sus accesorios deber expedirse a favor de la Tesorera de la Federacin;
tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas, a favor de su Tesorera u rgano equivalente y, en el caso de
aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado, a favor del propio organismo. El cheque deber librarse a
cargo de instituciones de crdito que se encuentren dentro de la poblacin donde est establecida la autoridad recaudadora de que se trate.
La Secretara mediante disposiciones de carcter general, podr autorizar que el cheque se libre a cargo de instituciones de crdito que se
encuentren en poblaciones distintas a aquella en donde est establecida la autoridad recaudadora.
LEYENDAS QUE DEBEN CONTENER LOS CHEQUES
Cuando las contribuciones se paguen con cheque, ste deber contener las inscripciones siguientes:
ANVERSO DEL CHEQUE
I.-
II.-
b)
ENTIDADES FEDERATIVAS
Tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas: "Para abono en cuenta bancaria de (nombre de la
tesorera u rgano equivalente)", y
c)
b)
c)
Tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas: "Cheque librado para el pago de contribuciones
federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con Registro Federal de Contribuyentes (clave del Registro
Federal de Contribuyentes). Para abono en cuenta bancaria de (nombre de la tesorera u rgano equivalente)", y
LEYENDA PARA EL PAGO DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Tratndose de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado: "Cheque librado para el
pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con Registro Federal de
Contribuyentes (clave del Registro Federal de Contribuyentes). Para abono en cuenta bancaria del (nombre del
organismo)".
Podr hacerse el pago de crditos fiscales con cheques personales del contribuyente que cumplan con los requisitos que este artculo
seala, por conducto de los notificadores ejecutores en el momento de realizarse cualquier diligencia del procedimiento administrativo de
ejecucin. En el acta respectiva se harn constar los datos de identificacin y valor del cheque y el nmero del recibo oficial que se expida.
RETENCIN DE CONTRIBUCIONES
ARTCULO 8o-A.- Cuando las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de efectuar retencin de contribuciones, dichas retenciones
no debern llevarse a cabo sobre las cantidades que las leyes establezcan se trasladen al retenedor, por concepto de contribuciones, en
forma expresa y por separado de la contraprestacin principal.
NO CAUSACIN DE RECARGOS EN PAGO EXTEMPORNEO AL COMPENSAR SALDOS A FAVOR
ARTCULO 9o.- No se causarn recargos de conformidad con el artculo 21 del Cdigo, cuando el contribuyente al pagar contribuciones en
forma extempornea compense un saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo, siempre que ste se haya originado con anterioridad
a la fecha en que debi pagarse la contribucin de que se trate.
PERIODO POR EL QUE SE CAUSARN RECARGOS
Cuando el saldo a favor del contribuyente se hubiera originado con posterioridad a la fecha en que se caus la contribucin a pagar, slo se
causarn recargos por el periodo comprendido entre la fecha en que debi pagarse la contribucin y la fecha en que se origin el saldo a
compensar.
TASA APLICABLE PARA EL PAGO DE RECARGOS O POR INTERESES
ARTCULO 10.- Cuando el contribuyente deba pagar recargos o las autoridades fiscales intereses, la tasa aplicable en un mismo periodo
mensual o fraccin de este, ser siempre la que est en vigor al primer da del mes o fraccin de que se trate, independientemente de que
dentro de dicho periodo la tasa de recargos o de inters vare.
SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE
ARTCULO 11.- La devolucin de cantidades pagadas indebidamente y las dems que procedan de conformidad con las disposiciones
fiscales en los trminos del artculo 22 del Cdigo, se solicitar ante la autoridad administradora.
PAGO DE INTERESES POR PARTE DE LA AUTORIDAD EN DEVOLUCIONES
ARTCULO 12.- El pago de intereses a que se refiere el prrafo tercero del artculo 22 del Cdigo, deber efectuarse conjuntamente con la
devolucin de la cantidad de que se trate sin que para ello sea necesario que el contribuyente lo solicite; los intereses se computarn por
cada mes o fraccin que transcurra a partir del da siguiente a aqul en que venci el plazo para efectuar la devolucin y hasta que la
misma se efecte, o se pongan las cantidades a disposicin del interesado.
COMPENSACIN DE CANTIDADES A FAVOR DERIVADAS DE UNA MISMA CONTRIBUCIN
ARTCULO 13.- Cuando en los trminos del artculo 23 del Cdigo, el contribuyente efecte la compensacin total o parcial de cantidades a
su favor derivadas de una misma contribucin, deber hacerlo ante la autoridad recaudadora correspondiente. Efectuada parcialmente la
compensacin, podr continuar aplicando el saldo a su favor en pagos futuros.
AVISO PARA EVITAR LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR NO COMPROBAR LA retencin del ISR en adquisicin de acciones
ARTCULO 13-A.- Para los efectos de la fraccin XI del artculo 26 del Cdigo, las sociedades que inscriban en el registro o libro de
acciones o partes sociales a socios o accionistas personas fsicas que no les proporcionen la documentacin necesaria para hacer la
comprobacin a que se refiere dicha fraccin, quedan liberadas de lo dispuesto por la misma, siempre que presenten aviso en el que hagan
constar dicha circunstancia dentro del mes siguiente a la inscripcin, as como los datos de identificacin del socio o accionista de que se
trate, ante la autoridad administradora que corresponda al domicilio fiscal de la sociedad emisora.
SOLICITUD DE CONSTANCIA DE LA RETENCIN DEL ISR POR ADQUISICIN DE ACCIONES
Con el objeto de mantener la confidencialidad de la informacin relacionada con la adquisicin, el socio o accionista podr solicitar ante la
autoridad administradora que corresponda al domicilio fiscal de la sociedad emisora, la expedicin de una constancia en la que se seale
que se le mostr a sta la documentacin que acredita que se cumpli con la obligacin de retener y enterar el impuesto sobre la renta
causado por el enajenante de las acciones o partes sociales o, en su caso, la copia del dictamen respectivo.
AVISO PARA EVITAR LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR SERVICIOS DE EXTRANJEROS
ARTCULO 13-B.- Para los efectos de la fraccin XIV del artculo 26 del Cdigo, las personas a quienes residentes en el extranjero les
presten servicios personales subordinados o independientes que sean cubiertos por residentes en el extranjero, quedarn liberadas de lo
dispuesto en dicha fraccin, siempre que presenten aviso sealando el nombre y domicilio del residente en el extranjero que les presta
servicios, manifiesten en el mismo que desconocen el monto de las percepciones pagadas a dicho residente en el extranjero y lo
acompaen de una constancia firmada por dicho residente en el extranjero en la que manifieste que asume la responsabilidad sobre el
impuesto que derive por la percepcin de dichos ingresos.
AUTORIDAD Y FECHA PARA PRESENTAR EL AVISO POR SERVICIOS DE EXTRANJEROS
El aviso a que se refiere el prrafo anterior se presentar ante la autoridad administradora que corresponda a su domicilio fiscal, dentro de
los quince das siguientes a aqul en el que el residente en el extranjero comience a prestar sus servicios.
SECCIN SEGUNDA
Del Registro Federal de Contribuyentes
INSCRIPCIN EN EL RFC Y PRESENTACIN DE AVISOS DIVERSOS
ARTCULO 14.- Las personas fsicas o morales obligadas a solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes en los trminos
del artculo 27 del Cdigo, debern presentar su solicitud de inscripcin, en la cual, tratndose de sociedades mercantiles, sealarn el
nombre de la persona a quien se haya conferido la administracin nica, direccin general o gerencia general, cualquiera que sea el
nombre del cargo con que se le designe. Asimismo, las personas fsicas o morales presentarn, en su caso, los avisos siguientes:
I.-
II.-
III.IV.-
V.-
I.-
Las personas morales residentes en Mxico; a partir de que se firme su acta constitutiva.
II.-
III.-
II.-
III.-
Nacionalidad.
IV.-
Domicilio.
V.-
Actividad preponderante.
VI.-
Fecha de cierre del ejercicio, si es contribuyente en los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
VII.-
VIII.-
Las personas fsicas a excepcin de aqullas que perciban ingresos por actividades empresariales o por prestar servicios personales
independientes, quedarn relevadas de presentar el aviso a que se refiere este artculo, manifestando su cambio de domicilio fiscal en la
primera declaracin anual del impuesto sobre la renta que presente o deba presentar con posterioridad a dicho cambio.
AVISOS DE AUMENTO, DISMINUCIN, SUSPENCIN Y REANUDACIN DE OBLIGACIONES
ARTCULO 21.- Se presentarn los avisos a que se refiere la fraccin III del artculo 14 de este Reglamento, en los siguientes supuestos:
I.II.-
III.-
AVISO DE AUMENTO
De aumento, cuando se est obligado a presentar declaraciones peridicas distintas de las que se venan presentando.
AVISO DE DISMINUCIN
De disminucin, cuando se deje de estar sujeto a cumplir con alguna o algunas obligaciones peridicas y se deba seguir
presentando declaracin por otros conceptos.
AVISO DE SUSPENCIN
De suspensin, cuando el contribuyente interrumpa las actividades por las cuales est obligado a presentar declaraciones o pagos
peridicos, siempre y cuando no deba cumplir con otras obligaciones fiscales de pago, por s mismo o por cuenta de terceros. En
este ltimo caso, el aviso que deber presentar es el establecido en la fraccin anterior.
CASOS EN LOS QUE NO SE PRESENTA EL AVISO DE SUSPENCIN
No ser necesario dar este aviso, cuando se tengan que presentar los avisos de liquidacin, sucesin o de cancelacin a que se
refieren las fracciones IV y V del artculo 14 de este Reglamento.
Adems deber estarse a lo siguiente:
IV.-
a)
Este aviso, durante su vigencia, libera al contribuyente de la obligacin de presentar declaraciones peridicas, excepto
tratndose de las del ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas an no
cubiertas o de declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensin de actividades;
b)
Durante el perodo de suspensin de actividades, el contribuyente no queda relevado de dar los dems avisos previstos en
este Reglamento.
c)
Los contribuyentes que reanuden actividades, no podrn presentar dentro del mismo ejercicio fiscal nuevo aviso de
suspensin.
d)
El aviso de suspensin a que se refiere esta disposicin deber presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente
a ms tardar en la fecha en que el contribuyente hubiere estado obligado a presentar declaracin en caso de haber
realizado actividades.
II.-
III.-
El representante legal de la sucesin de personas obligadas a presentar declaraciones peridicas, que haya estado obligado a
presentar el aviso a que se refiere la fraccin II del artculo que antecede, presentar el aviso de cancelacin del Registro Federal
de Contribuyentes del autor de la sucesin, dentro del mes siguiente al da en que haya dado por finalizada la liquidacin de la
sucesin, a la autoridad ante la cual el autor de la herencia vena presentando declaraciones peridicas. Cuando no se est
obligado a presentar el aviso de sucesin en los trminos de la fraccin II del artculo anterior, se presentar el de cancelacin a
que se refiere este artculo el cual podr presentarse por terceros interesados.
SECCIN TERCERA
De la Contabilidad
REQUISITOS DE LOS SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
ARTCULO 26.- Los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin I del artculo 28 del Cdigo, debern llevarse por los
contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las caractersticas
particulares de su actividad, pero en todo caso debern satisfacer como mnimo los requisitos que permitan:
I.-
II.-
III.-
IV.-
V.-
VI.-
Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de
control y verificacin internos necesarios.
IDENTIFICACIN DE CONTRIBUCIONES QUE DEBEN CANCELARSE
O DEVOLVERSE
VII.-
VIII.IX.
Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o
bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales.
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS RELATIVOS A ESTMULOS FISCALES
Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales.
Identificar los bienes distinguiendo, entre los bienes adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos
terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados a la donacin o, en su caso, a la destruccin.
Tratndose de donativos en bienes que reciban las donatarias autorizadas de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta,
stas debern llevar adems, un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y
entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubiesen sido entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo,
debern llevar un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin.
El contribuyente deber registrar en su contabilidad la destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que
se efecten.
OTROS REGISTROS A QUE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de que los contribuyentes lleven adems los registros a que les obliguen las disposiciones
fiscales y utilicen, en su caso, las mquinas registradoras de comprobacin fiscal a que hace mencin el ltimo prrafo del artculo 28 del
Cdigo.
USO DE LOS SISTEMAS DE REGISTRO MANUAL, MECANIZADO O ELECTRNICO
ARTCULO 27.- Los contribuyentes, para cumplir con lo dispuesto en el artculo anterior, podrn usar indistintamente los sistemas de
registro manual, mecanizado o electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este
Reglamento.
COMBINACIN DE SISTEMAS CONTABLES
Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro a que se refiere este artculo.
LIBRO DIARIO O MAYOR. CASOS EN QUE DEBEN LLEVARSE
Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico, el contribuyente deber llevar cuando menos el libro diario y el mayor;
tratndose del sistema de registro electrnico llevar como mnimo el libro mayor.
II.-
EXPEDIR COMPROBANTES
Expedir los comprobantes que emitan dichas mquinas, respecto de los actos o actividades sealados en la fraccin anterior.
III.-
IV.-
LOGRO DE LA FINALIDAD
Cuidar que cumplan con su finalidad, y proporcionar y conservar la informacin de su funcionamiento, para lo cual debern:
OPERACIN
a)
b)
c)
REPARACIN Y MANTENIMIENTO
Permitir la reparacin y el mantenimiento de la mquina por el personal tcnico del centro de servicio del fabricante o
importador de que se trate;
d)
IMPOSIBILIDAD DE USO
Cumplir, si slo utiliza una mquina de comprobacin fiscal en el establecimiento de que se trate y durante el tiempo en que
exista imposibilidad de utilizarla, con lo siguiente:
1. Registrar el valor de los actos o actividades que realicen con el pblico en general, en forma manual, mecanizada o
electrnica.
2. Conservar la tira de auditora de las operaciones que se registren en mquina distinta a la de comprobacin fiscal.
3. Formular un reporte global diario.
4. Expedir comprobantes con todos los datos de los que emitan las mquinas registradoras de comprobacin fiscal,
excepto los relativos al nmero de registro y al logotipo fiscal.
Si el contribuyente utiliza varias mquinas registradoras de comprobacin fiscal, durante el tiempo que dure la
imposibilidad de utilizar alguna, operar slo con las otras.
V.-
VI.-
I.-
b)
Clave del Registro Federal de Contribuyentes, nmero de registro de la mquina y logotipo fiscal, mismos que se registrarn
al iniciar el contribuyente el uso de la mquina. Estos datos debern ser impresos por la mquina en el encabezado de la
informacin que proporcione la memoria fiscal, y
REPORTES GLOBALES DIARIOS CON IVA TRASLADADO
El valor total de los actos o actividades del da, as como el monto total del impuesto al valor agregado que se hubiera
trasladado en su caso y el nmero consecutivo de reportes globales diarios. Dicha memoria deber permitir,
exclusivamente, acumulaciones consecutivas crecientes sin posibilidad de cancelacin o correccin.
ELEMENTOS DE SEGURIDAD DE DATOS
La memoria fiscal deber estar fijada al armazn de la mquina en forma inamovible y contar con un elemento de seguridad
aprobado por las autoridades administradoras que garantice que no sern borrados o alterados los datos que contiene.
AFECTACIN DE LA MEMORIA
Cuando la memoria fiscal sea desconectada o alterada, la mquina registradora de comprobacin fiscal deber tener un
mecanismo que impida su funcionamiento.
II.-
III.-
a)
Nombre, denominacin o razn social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida;
b)
Valor total de los actos o actividades realizados y nmero consecutivo del comprobante, y
c)
IV.-
V.-
b)
Fecha, nombre, denominacin o razn social del contribuyente, domicilio fiscal, clave de Registro Federal de
Contribuyentes, nmero de registro de la mquina y logotipo fiscal;
Valor total de los actos o actividades realizados, as como el monto total del impuesto al valor agregado que se hubiera
trasladado, debiendo adems hacer la separacin de los actos o actividades por los que debe pagarse el impuesto a las
distintas tasas, de aqullos por los cuales la ley libera de pago;
c)
Valor de los descuentos, rebajas, bonificaciones o devoluciones efectuadas, as como de las correcciones realizadas antes
de la expedicin del comprobante respectivo, y
d)
Nmero consecutivo de los comprobantes expedidos a que se refiere la fraccin III de este artculo.
II.-
III.-
II.-
III.-
DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD
Colocar en el dispositivo de seguridad, el sello fiscal, y solicitar a la autoridad administradora el nmero de registro que corresponda
a cada mquina registradora que presente para su aprobacin.
NMERO DE REGISTRO POR CADA TCNICO DE SERVICIO
IV.-
Sealar un nmero de registro a cada tcnico de servicio con que cuente para la reparacin y mantenimiento de las mquinas a las
que deba mantener en correcto funcionamiento.
V.-
VI.-
II.-
Haya acumulado:
a)
ACUMULACIN DE AMONESTACIONES
b)
Cinco amonestaciones, en los dems supuestos de incumplimiento a las obligaciones que derivan de la aprobacin y
registro de las mquinas.
II.-
III.-
IV.-
Las resoluciones que ordenen se dejen de aprobar y registrar mquinas registradoras de comprobacin fiscal a un fabricante o
importador y que su registro ha quedado sin efectos, se publicarn en el Diario Oficial de la Federacin. Los contribuyentes
continuarn operando las mquinas registradoras de comprobacin fiscal provenientes del afectado por dichas resoluciones y la
Secretara asignar los servicios de reparacin y mantenimiento de las mquinas respectivas a otros fabricantes o importadores con
modelos aprobados, considerando su capacidad y posibilidades tcnicas de suministro, y notificar la citada asignacin a los
contribuyentes usuarios de dichas mquinas, debiendo stos asentar este cambio en el libro de control.
II.-
III.-
IV.-
V.-
VI.-
Nmero del ltimo comprobante expedido antes de la prestacin del servicio de reparacin o mantenimiento, nmeros de
comprobantes emitidos y operaciones realizadas en la prueba de reparacin o mantenimiento y nmero del primer comprobante
que expida la mquina a partir del momento en que nuevamente se ponga en servicio.
VII.-
VIII.-
En el supuesto previsto por el artculo 32-A de este Reglamento, la contabilidad simplificada comprende slo el cuaderno a que el mismo se
refiere.
CONTABILIDAD DE LAS PERSONAS FSICAS SUJETAS AL RGIMEN SIMPLIFICADO
ARTCULO 32-A.- Las personas fsicas sujetas al rgimen simplificado establecido en la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, llevarn un cuaderno de entradas y salidas y de registro de bienes y deudas. Dicho cuaderno deber estar
foliado y empastado.
REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
La contabilidad simplificada a que se refiere este artculo deber satisfacer como mnimo los requisitos que permitan:
I.-
Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de que los contribuyentes utilicen, cuando a ello se encuentren obligados, las mquinas
registradoras de comprobacin fiscal en los trminos del sexto prrafo del artculo 29 del Cdigo.
CONSERVACIN DE REGISTROS CONTABLES EN CASO DE INUTILIZACIN PARCIAL
ARTCULO 33.- Cuando los libros o dems registros de contabilidad del contribuyente se inutilicen parcialmente, los mismos debern
conservarse hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, respecto de las operaciones, actos o
actividades consignados en dichos libros o registros y debern reponerse los asientos ilegibles del ltimo ejercicio pudiendo realizarlos por
concentracin.
OBLIGACIONES EN CASO DE DESTRUCCIN O INUTILIZACIN TOTAL, PRDIDA O ROBO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Tratndose de destruccin o inutilizacin total, prdida o robo de los libros, registros o colecciones de hojas foliadas, el contribuyente
deber asentar en los nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los asientos relativos al ejercicio en el que sucedi la
inutilizacin, destruccin, prdida o robo, pudindose realizar por concentracin.
CONSERVACIN DEL DOCUMENTO EN EL QUE CONSTEN LOS HECHOS OCURRIDOS
En las situaciones a que se refieren los prrafos anteriores, el contribuyente deber conservar, en su caso, el documento pblico en el que
consten los hechos ocurridos, hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.
POSIBILIDAD DE LLEVAR LA CONTABILIDAD EN LUGAR DISTINTO AL DOMICILIO FISCAL
ARTCULO 34.- Para los efectos de la fraccin III del artculo 28 del Cdigo, los contribuyentes, podrn llevar su contabilidad en lugar
distinto al domicilio fiscal, cuando obtengan autorizacin y siempre que dicho lugar se encuentre ubicado en la misma poblacin en la que
se encuentra el domicilio fiscal del contribuyente.
La solicitud de autorizacin se presentar ante la autoridad administradora correspondiente a su domicilio fiscal.
RETENCIN DE LIBROS POR LA AUTORIDAD FISCAL
ARTCULO 35.- Cuando las autoridades fiscales en los trminos del segundo prrafo del artculo 28 del Cdigo, mantengan en su poder
uno o ms libros de contabilidad por un plazo mayor de un mes, el contribuyente deber asentar las operaciones pendientes de registro y
las subsecuentes, en el nuevo o nuevos libros que correspondan. Cuando la autoridad devuelva los libros, despus de que los nuevos
hayan sido utilizados, el contribuyente ya no har asientos en los devueltos.
REGISTRO MECANIZADO O ELECTRNICO
Lo dispuesto en este artculo no es aplicable a los contribuyentes que utilicen los sistemas de registro mecanizado o electrnico, los cuales
podrn continuar efectuando sus registros sin esperar a que transcurra el plazo a que se refiere el primer prrafo de este artculo.
ARTCULO 36.- (Se deroga. D.O.F. 31/III/1992).
COMPROBANTES EN OPERACIONES REALIZADAS CON PBLICO EN GENERAL
ARTCULO 37.- Los contribuyentes que realicen enajenaciones o presten servicios, al pblico en general y siempre que en la
documentacin comprobatoria no se haga la separacin expresa entre el valor de la contraprestacin pactada y el monto del impuesto al
valor agregado que se tenga que pagar con motivo de dicha operacin, podrn expedir su documentacin comprobatoria en los trminos del
artculo 29-A del Cdigo, o bien optar por hacerlo en alguna de las formas siguientes:
I.-
II.-
b)
No obstante lo dispuesto en este artculo, los contribuyentes estarn obligados a expedir comprobantes en los trminos del artculo 29-A del
Cdigo, cuando as le sea solicitado expresamente por el interesado.
COMPROBANTES EN TALONARIO O EN ORIGINAL Y COPIA
ARTCULO 38.- Los contribuyentes debern llevar los comprobantes a que se refiere el artculo 29-A del Cdigo en talonario o bien
expedirlos en original y copia.
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES EN TALONARIO
Cuando se opte por llevar talonario, stos debern estar empastados y foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin. La matriz
contendr los datos completos y el taln un extracto indicativo de los mismos.
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES EN ORIGINAL Y COPIA O POR COMPUTADORA
Si se opta por expedir los comprobantes en original y copia, stos debern estar foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin,
debiendo conservar las copias empastndolas en su orden. Cuando se autorice la expedicin de comprobantes por computadora se deber
cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter general d a conocer la Secretara.
COMPROBANTES PARA EL PBLICO EN GENERAL. REQUISITOS
Los contribuyentes que expidan los comprobantes a que se refiere la fraccin I del artculo 37 de este Reglamento, debern hacerlo siempre
en original y copia, debiendo estar foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin, entregar la copia de los mismos al interesado
y conservar los originales empastndolos en su orden.
COMPROBANTES CANCELADOS
Cuando no se usaren en su totalidad los comprobantes o bien se recuperen como resultado de una devolucin, se conservarn los
sobrantes o devueltos anotando en ellos la palabra "cancelado" y la fecha de cancelacin.
USO SIMULTNEO DE VARIAS SERIES DE COMPROBANTES
Cuando las necesidades del contribuyente exijan el uso simultneo de varias series de comprobantes, se utilizarn las que fueren
necesarias, debiendo identificarlas adicionando consecutivamente letras a las series.
ARTCULO 39.- (Se deroga. D.O.F. 3/III/1992).
REQUISITOS EN LOS COMPROBANTES DE DONATIVOS
ARTCULO 40.- Tratndose de donativos, los comprobantes respectivos debern reunir los siguientes requisitos:
I.-
Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes del donatario.
II.-
Nombre, denominacin o razn social y domicilio del donante y, en su caso, domicilio fiscal y clave del registro federal de
contribuyentes.
IV.-
V.-
El sealamiento expreso que amparan un donativo y que la donataria se obliga a destinar los bienes donados a los fines propios
de su objeto social. Cuando el comprobante ampare la donacin de bienes, deber consignar la siguiente leyenda: En el caso de
que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es
deducible.
II.-
III.-
Sumar por cada mes el valor total que representa la documentacin expedida o recibida y microfilmar o grabar el correspondiente
registro de auditora de la mquina sumadora.
CONSIGNAR LA FECHA EN QUE SE REALIZA EL INICIO Y FINAL
DE LA MICROFILMACIN
IV.-
V.-
VI.-
Consignar, al inicio y al final de las microfilmaciones o grabacin, la fecha en que se realiza la misma, debiendo ser firmada por el
contador autorizado.
MICROFILMACIN O GRABACIN POR DUPLICADO
Realizar la microfilmacin o grabacin por duplicado, a efecto de que uno de los ejemplares pueda emplearse para uso constante y
conservarse el otro en caja de seguridad que garantice su indestructibilidad mientras no se extingan las facultades de comprobacin
de las autoridades fiscales.
USO DE PELCULA PANCROMTICA CON BASE DE SEGURIDAD
Usar para la microfilmacin, pelcula pancromtica con base de seguridad, que garantice permanencia de imagen por el mismo
periodo a que se refiere la fraccin anterior.
GRABACIN EN DISCOS PTICOS
La grabacin en discos pticos se efectuar en los trminos y con las caractersticas que mediante reglas de carcter general
expida la Secretara.
RELACIN DE LOS DOCUMENTOS
VII.-
VIII.-
Relacionar el anverso y el reverso de los documentos, cuando la microfilmacin o grabacin no se haga con equipo que microfilme
o grabe simultneamente las dos caras de dichos documentos y stos contengan anotaciones al reverso.
CONSERVACIN DE DOCUMENTOS
Conservar hasta la fecha en que se presente la siguiente declaracin anual los originales de los documentos microfilmados o
grabados correspondientes al ltimo ejercicio de 12 meses por el que se present o debi haberse presentado declaracin anual, o
bien, hasta la fecha en que se dicte resolucin firme, cuando se hayan ejercido las facultades de comprobacin en materia de
impuestos y derechos, en relacin con el ejercicio cuya documentacin se microfilma o graba. Los documentos que comprueben la
adquisicin de bienes de inversin, los aduaneros, los de tenencia o uso de vehculos, la documentacin relacionada con
aportaciones de seguridad social y las declaraciones de contribuciones, debern conservarse en original durante el plazo que al
efecto seala el artculo 30 del Cdigo en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales en los trminos del artculo
67 del citado Cdigo.
SECCIN CUARTA
De las Declaraciones, Solicitudes y Avisos
CLAVE DE ACTIVIDAD ASIGNADA POR LA SHCP
ARTCULO 42.- Cuando en las declaraciones o avisos a que se refiere el artculo 31 del Cdigo, se requiera la clave de actividad del
contribuyente, ste deber utilizar la que le hubiere sido asignada por la Secretara. En el caso de solicitud de inscripcin o cuando no se
tenga asignada clave de actividad del contribuyente, ste deber describir el tipo de actividad que realiza.
IMPRESIN LIBRE DE LAS FORMAS OFICIALES
Las formas oficiales a que se refiere el artculo 31 del Cdigo, se podrn imprimir libremente, siempre que se ajusten al formato y
caractersticas de tamao y color que se indiquen en cada caso con la clave del catlogo de colores "pantone". La autoridad administradora
que sea competente para aprobar dichas formas oficiales, podr sealar aqullas cuya impresin est prohibida.
COPIA DE FORMAS OFICIALES APROBADAS
Cuando las formas oficiales aprobadas deban presentarse en original y un nmero determinado de copias, stas podrn ser fotostticas u
hojas impresas por equipo de cmputo, siempre que se respete el formato de tamao y caractersticas que se indiquen en cada caso.
DECLARACIN PRESENTADA COMO CONSECUENCIA DE UNA RESOLUCIN DEFINITIVA
ARTCULO 42-A.- Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 32 del Cdigo, no se computar como declaracin
complementaria la que presenten los contribuyentes como consecuencia de una resolucin definitiva que dicten los tribunales o las
autoridades competentes.
DEFINICIN DE ACTIVIDAD PREPONDERANTE
ARTCULO 43.- Se considerar actividad preponderante aquella por la que la totalidad de ingresos obtenidos en el ltimo ejercicio de 12
meses, sea superior a los que obtenga el contribuyente por cada una de sus otras actividades en el mismo periodo. Tratndose de
personas fsicas nicamente se considerarn los ingresos por actividades empresariales y por servicios personales.
PRESENTACIN DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 44.- En los supuestos en que las formas para la presentacin de declaraciones complementarias no hubieran sido aprobadas
por la Secretara, el contribuyente podr emplear la forma oficial de la declaracin original de que se trate, proporcionando informacin
referida nicamente a los datos de identificacin del contribuyente y a los renglones que se modifican, excepto tratndose de declaracin
del ejercicio fiscal, en que deber proporcionarse en su totalidad la informacin requerida en la forma de la declaracin original. En ambos
casos se indicar que se trata de una declaracin complementaria de la original, as como la fecha y la oficina en que haya sido presentada
esta ltima.
CANCELACIN DE REQUERIMIENTOS E IMPOSICIN DE MULTAS
ARTCULO 44-BIS.- Las autoridades fiscales cancelarn de plano los requerimientos que hayan formulado a los contribuyentes o
retenedores exigiendo la presentacin de avisos o de declaraciones para el pago de contribuciones presuntamente omitidas, as como las
multas que se hubiesen impuesto con motivo de dichas supuestas omisiones, con la sola exhibicin por los interesados del documento que
acredite que el aviso o la declaracin fueron presentados.
SUSPENSIN DE DILIGENCIAS DE NOTIFICACIN
Si el documento respectivo se exhibe en el momento de la diligencia de notificacin del requerimiento, el notificador ejecutor suspender la
citada diligencia, tomar nota circunstanciada de dicho documento y dar cuenta al titular de la oficina requirente de la solicitud de
cancelacin. Dicho titular resolver sobre la cancelacin del requerimiento o de la multa, en su caso. Si el documento exhibido no fuere el
idneo, se repetir la diligencia en la forma que proceda.
CAPTULO III
De las Facultades de las Autoridades Fiscales
SECCIN PRIMERA
De los Dictmenes de Contadores Pblicos
CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS POR SUSPENSIN DE ACTIVIDADES
ARTCULO 44-BIS-1.- Los contribuyentes a que se refieren las fracciones I y IV del artculo 32-A del Cdigo, no estarn obligados a
dictaminar sus estados financieros a partir del segundo ejercicio en que se encuentren en suspensin de actividades, a excepcin de los
casos en que, de conformidad con el artculo 26 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo, dichos contribuyentes continen estando
obligados al pago del impuesto a que se refiere esa Ley.
SOLICITUD DE REGISTRO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO. DOCUMENTOS SOLICITADOS
ARTCULO 45.- El contador pblico que desee obtener el registro a que se refiere la fraccin I del artculo 52 del Cdigo, deber presentar
solicitud ante las autoridades fiscales competentes, acompaando copia certificada de los siguientes documentos:
I.-
II.-
III.-
Constancia emitida por colegio de contadores pblicos que acredite su calidad de miembro activo, expedida dentro de los dos
meses anteriores a la presentacin de la solicitud.
II.-
III.-
Nmero de registro asignado por la Direccin General de Auditora Fiscal Federal al despacho contable en el que presten sus
servicios.
IV.-
Nombres de los contadores pblicos autorizados para dictaminar que presten sus servicios a la misma persona moral.
II.-
CARTA DE PRESENTACIN
DICTAMEN E INFORME
HOJA ELECTRNICA DE CLCULO Y DATOS DEL CUESTIONARIO
DE AUTOEVALUACIN
III.-
Hoja electrnica de clculo o sistema desarrollado para este objeto que contenga la informacin sobre los estados financieros
bsicos respecto de los cuales emite su dictamen, y los datos del cuestionario de autoevaluacin inicial incluidos en las reglas de
carcter general que para tal efecto expida la Secretara, as como lo siguiente:
a)
Estados financieros bsicos y las notas relativas a los mismos, en base a lo siguiente:
1. Estado de posicin financiera.
2. Estado de resultados.
3. Estado de variaciones de capital contable.
d)
e)
f)
g)
h)
CONSOLIDACIN FISCAL
En el caso de dictamen de consolidacin fiscal, informe y anlisis de operaciones realizadas entre controladora y
controladas y empresas relacionadas que no consoliden.
COMERCIO EXTERIOR
II.-
III.-
b)
Este anlisis se presentar por cada contribucin, indicando su importe, fecha de pago, y mencionando, en su caso,
cules no fueron cubiertas a la fecha del informe.
Si el contribuyente hubiera solicitado y en su caso obtenido autorizacin para pago en parcialidades, deber anexar
fotocopia de la misma.
10. Anlisis de crditos obtenidos del extranjero y otros pagos al extranjero por los cuales hubiera correspondido retencin
y entero de contribuciones.
11. Prueba global de sueldos que deber incluir el total de remuneraciones cubiertas por el patrn con motivo
la relacin
de
de trabajo. Por lo que se refiere al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores, se determinar el monto detallado por concepto que sirvi de base para su clculo.
12. Por lo que se refiere a las operaciones de comercio exterior se declarar en su caso, que los bienes o mercancas de
procedencia extranjera que forman parte de los inventarios del contribuyente, estn debidamente amparadas con
documentacin que comprueba su legal estancia en el pas, en caso contrario har constar dentro del dictamen o dentro
del informe respectivo cualquier incumplimiento a las disposiciones fiscales, sealando lo siguiente:
c)
A)
La determinacin del impuesto causado por las importaciones y exportaciones de mercanca y/o bienes, haciendo
mencin de las bases y fechas de pago.
B)
El nombre y nmero de los agentes aduanales con los cuales trabaj en el ejercicio, as como el monto de las
operaciones realizadas.
C)
D)
Por lo que se refiere a las exportaciones que haya realizado el contribuyente dentro de su ejercicio, deber hacer
la manifestacin de que llev a cabo la verificacin selectiva de la documentacin comprobatoria debidamente
requisitada.
d)
e)
f)
Las sociedades controladoras que consolidan resultado fiscal, presentarn la siguiente informacin:
1. Respecto a las sociedades controladas:
A)
B)
C)
Porciento de participacin directa o indirecta de la controladora en el capital social de las controladas, durante el
ejercicio.
D)
E)
Conceptos especiales de consolidacin que se suman, especificando en los casos de fusin o escisin.
F)
Conceptos especiales de consolidacin que se restan, especificando en los casos de fusin o escisin.
G)
H)
I)
En los casos de desincorporacin de sociedades debern sealarse los conceptos especiales de consolidacin
que se suman y/o restan, as como las prdidas de ejercicios anteriores de la sociedad que se desincorpora.
B)
Impuesto acreditable.
C)
D)
E)
4. Prdidas fiscales de controladas extranjeras y aplicacin de las prdidas fiscales contra utilidad fiscal.
g)
IV.-
b)
c)
d)
e)
Dictamen e informe del contador pblico registrado, relativo a la situacin fiscal del contribuyente.
II.-
III.-
IV.-
V.-
VI.-
Relacin de los donantes y donativos que representen el 90% de sus ingresos por este concepto.
VII.-
VIII.-
IX.-
Informacin sobre:
a)
b)
.
X.-
Relacin de donatarias a las que les hayan otorgado donativos, as como de aqullas de las que se hubieren recibido donativos.
Los documentos a que se refiere este artculo se presentarn en los trminos a que se refiere el artculo 49 de este Reglamento.
REQUISITOS DEL CONTENIDO Y FORMA DE PRESENTACIN DEL DICTAMEN FISCAL SIMPLIFICADO
ARTCULO 51-B.- La informacin a que se refiere el artculo 51-A de este Reglamento, deber reunir los siguientes requisitos:
I.-
II.-
III.-
IV.-
b)
c)
V.-
VI.-
VII.-
a)
Descripcin de las bases, tasas, tarifas o cuotas causadas y el entero de contribuciones, detallando las diferencias
determinadas, en su caso, en cuanto a cada uno de los conceptos anteriores.
b)
Se declarar que la relacin incluye todas las contribuciones federales a que est obligada; que las nicas obligaciones
solidarias como retenedora de contribuciones federales son las incluidas; que en el ejercicio surtieron efectos solamente las
autorizaciones, subsidios, estmulos o exenciones que se describen o bien, la mencin expresa de que no los hubo.
Las contribuciones federales a que se refiere este inciso, son los impuestos y aportaciones de seguridad social que tengan
relacin directa con la actividad de la donataria.
VIII.-
IX.-
El anlisis de las contribuciones federales por pagar al cierre del ejercicio, se presentar por cada contribucin, indicando su
importe, fecha de pago y mencionando, en su caso, cules no fueron cubiertos a la fecha del informe.
X.-
II.-
TRABAJO PROFESIONAL
a)
La planeacin del trabajo y la supervisin de sus auxiliares le permitan allegarse los elementos de juicio suficientes para
fundar su dictamen;
b)
El estudio y evaluacin del sistema de control interno del contribuyente le permita determinar el alcance y naturaleza de los
procedimientos de auditora que habrn de emplearse; y
c)
Los elementos probatorios e informacin presentada en los estados financieros del contribuyente y en las notas relativas,
son suficientes y adecuados para su razonable interpretacin.
II.-
PARENTESCO
Sea cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea recta sin limitacin de grado, transversal dentro del cuarto y por afinidad
dentro del segundo, del propietario o socio principal de la empresa o de algn director, administrador o empleado que tenga
intervencin importante en la administracin.
RELACIN LABORAL O ADMINISTRATIVA
Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director, miembro del consejo de administracin, administrador o empleado del
contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o administrativamente a l, cualquiera que sea
la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios.
DICTAMINACIN POR COMISARIOS
El comisario de la sociedad no se considerar impedido para dictaminar, salvo que concurra otra causal de las que se mencionan
en este artculo.
III.-
IV.-
V.-
VI.-
Sea funcionario o empleado del Gobierno Federal, de las entidades federativas coordinadas en materia de contribuciones federales
o de un organismo descentralizado competente para determinar contribuciones.
VII.-
OTROS VNCULOS
Se encuentre vinculado en cualquier otra forma con el contribuyente, que le impida independencia e imparcialidad de criterio.
II.-
Asimismo, manifestar que dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, se cercior en forma razonable, mediante la
utilizacin de los procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias, que los bienes y servicios adquiridos por el
contribuyente fueron recibidos y prestados, respectivamente.
III.-
IV.-
c)
V.-
VI.-
VII.-
VIII.-
IX.-
X.-
REQUERIMIENTOS AL CP
a)
b)
PAPELES DE TRABAJO
La exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditora practicada, los cuales, en todo caso, se
entiende que son propiedad del contador pblico.
c)
INFORMACIN PERTINENTE
La informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.
d)
II.-
REQUERIMIENTOS AL CONTRIBUYENTE
Al contribuyente, la informacin y documentos a que se refieren los incisos c) y d) de la fraccin anterior; dicho requerimiento se
har por escrito, con copia al contador pblico.
REQUERIMIENTOS A TERCEROS
A terceros relacionados con los contribuyentes o responsables solidarios, la informacin y documentacin que consideren necesaria
para verificar si son ciertos los datos consignados en el dictamen y dems documentos.
Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 52 del Cdigo.
III.-
AMONESTACIONES
INFORMACIN INCOMPLETA
Se presente incompleta la informacin a que se refieren los artculos 49, 50, 51, 51-A, 51-B y 54 de este Reglamento y 126
y 172 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
b)
II.-
c)
No cumpla con lo sealado en el artculo 55, fraccin I, incisos a), c) y d) de este Reglamento.
d)
MOTIVOS DE SUSPENSIN
a)
b)
c)
d)
NO FORMULE EL DICTAMEN
No formule el dictamen debiendo hacerlo. En este caso la suspensin podr ser hasta por dos aos.
e)
f)
g)
III.-
Presente disco magntico flexible, que no integre la informacin conforme a las reglas de carcter general que para tal
efecto emita la Secretara, en cuanto a paquete utilizado, estructura y denominacin de archivos y manejo de ndices y
subndices fijos para determinadas cuentas y subcuentas. En este caso la suspensin ser hasta por un ao.
SE ENCUENTRE SUJETO A PROCESO POR LA COMISIN DE DELITOS
Se encuentre sujeto a proceso por la comisin de delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena
corporal. En este caso, la suspensin durar el tiempo en el que el contador se encuentre sujeto a dicho proceso.
CANCELACIN
b)
El cmputo de lo dispuesto en los incisos a) de las fracciones I y II de este artculo, se har por cada actuacin del contador pblico
independientemente del contribuyente a que se refieran.
Lo dispuesto en este artculo tambin ser aplicable a aquellos contadores pblicos que emitan dictamen de acuerdo al artculo 32-A
fraccin II del Cdigo, as como a los que emitan dictamen de acuerdo con el artculo 126 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
PROCEDIMIENTO PARA LA SUSPENSIN O CANCELACIN DE REGISTROS
ARTCULO 58.- Cuando la Secretara ejercite las facultades a que se refiere el artculo anterior, se observar el siguiente procedimiento:
PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS Y EVITAR LA SUSPENSIN O CANCELACIN
I.-
II.-
Determinada la irregularidad, se har del conocimiento del contador pblico por escrito, concedindole un plazo de quince das a
efecto de que manifieste lo que a su derecho convenga y ofrezca las pruebas documentales pertinentes, mismas que deber
acompaar a su escrito.
AVISO DE SUSPENSIN O CANCELACIN DEL CP
Agotada la fase anterior, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad emitir la resolucin que proceda,
dando aviso por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la federacin de colegios profesionales a que pertenezca el contador
pblico, cuando se trate de suspensin o cancelacin del registro.
SECCIN SEGUNDA
Del Pago a Plazo
SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE PAGO A PLAZO
ARTCULO 59.- Para los efectos de la autorizacin del pago a plazo a que se refiere el artculo 66 del Cdigo, la solicitud deber
presentarse ante la autoridad administradora correspondiente, acompaando a dicha solicitud, cuando se trate de contribuyentes que se
dediquen a actividades empresariales, un informe acerca del movimiento de efectivo en caja y bancos, correspondiente al plazo que se
solicita.
PAGOS PARCIALES EN TANTO SE RESUELVE LA SOLICITUD
Cuando el contribuyente solicite autorizacin en los trminos de este artculo, en tanto se resuelve su solicitud deber pagar mensualmente
parcialidades actualizadas a treintaiseisavas partes, considerando inclusive los recargos causados conforme a la tasa prevista en el artculo
21 del Cdigo hasta la fecha en que se resuelve la solicitud respectiva; cuando dicha solicitud sea para cubrir parcialidades menores a
treinta y seis meses, los pagos que deber hacer mensualmente el contribuyente se efectuarn en proporcin a lo solicitado. A ms tardar
el da hbil siguiente a la fecha en que se presente la solicitud respectiva, deber efectuarse el pago de la primera parcialidad.
DESISTIMIENTO DE LA SOLICITUD POR FALTA DE PAGO
Cuando el contribuyente deje de pagar o pague fuera de plazo cualquiera de las parcialidades a que se refiere el prrafo anterior, se
considerar, por ese solo hecho, que ha desistido de su solicitud, debiendo cubrirse el saldo insoluto con recargos, a partir de la fecha en
que debi hacerse el pago, los que se causarn a la tasa prevista en el artculo 21 del Cdigo.
SECCIN TERCERA
De la Distribucin de Multas por Infraccin a las Disposiciones Fiscales
FORMA DE CONSTITUIR Y DISTRIBUIR LOS FONDOS
ARTCULO 59-BIS.- La constitucin y la distribucin de los fondos a que se refiere el artculo 70-BIS del Cdigo, se harn, previa la
reduccin del 2% a que se refiere la fraccin III del artculo 33 del mismo ordenamiento, de conformidad con lo siguiente:
I.-
II.-
III.-
FONDO COMPLEMENTARIO
El Fondo Complementario se formar con los remanentes que resulten de las cantidades no distribuidas durante el ao,
provenientes de los fondos previstos por las fracciones anteriores.
DISTRIBUCIN DEL FONDO COMPLEMENTARIO
Este fondo se distribuir entre los servidores pblicos a que se refiere la fraccin anterior, as como entre aqullos que se
encuentren adscritos a las unidades administrativas centrales relacionadas con el ejercicio de las facultades sealadas en dicha
fraccin.
REGLAS GENERALES
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, de conformidad con lo dispuesto por este artculo y por las reglas de carcter general que al
efecto dicte, determinar los lmites mximos, porcentajes y montos de las participaciones, as como las categoras de los servidores
pblicos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a que el mismo se refiere.
CAPTULO IV
Del Procedimiento Administrativo de Ejecucin
SECCIN PRIMERA
De la Garanta del Inters Fiscal
FORMA DE OTORGAR LA GARANTA DEL INTERS FISCAL
ARTCULO 60.- La garanta del inters fiscal relativo a los crditos fiscales a que se refieren los artculos 4o. y 141 del Cdigo, se otorgar
a favor de la Tesorera de la Federacin, del organismo descentralizado que sea competente para cobrar coactivamente crditos fiscales,
as como de las tesoreras o de las dependencias de las entidades federativas que realicen esas funciones aunque tengan otra
denominacin, segn corresponda.
GASTOS DE LA GARANTA
OTRAS GARANTAS
En los casos en que conforme a las leyes, los particulares estn obligados a otorgar garanta al Gobierno Federal, la misma se har a favor
de la Tesorera de la Federacin y se aplicar en lo conducente lo dispuesto por este artculo.
INTERESES EN DEPSITO DE DINERO COMO GARANTA DEL INTERS FISCAL
ARTCULO 61.- Para los efectos de la fraccin I del artculo 141 del Cdigo, el depsito de dinero, generar intereses calculados conforme
a las tasas que para este caso seale la Secretara, debiendo permanecer la cantidad original en depsito, mientras subsista la obligacin
de garantizar, pudiendo retirarse los intereses que se generen.
BIENES SOBRE LOS QUE SE CONSTITUIR PRENDA O HIPOTECA COMO GARANTA DEL INTERS FISCAL
ARTCULO 62.- Para los efectos de la fraccin II del artculo 141 del Cdigo, la prenda o hipoteca se constituir sobre los siguientes bienes:
BIENES MUEBLES
I.Bienes muebles por el 75% de su valor siempre que estn libres de gravmenes hasta por ese porciento. La Secretara podr
autorizar a instituciones y a corredores pblicos para valuar o mantener en depsito determinados bienes. Deber inscribirse la
prenda en el registro que corresponda cuando los bienes en que recaiga estn sujetos a esta formalidad.
BIENES QUE NO SE ADMITEN COMO GARANTA
No sern admisibles como garanta los bienes que se encuentren en dominio fiscal o en el de acreedores. Los de procedencia
extranjera, slo se admitirn cuando se compruebe su legal estancia en el pas.
Esta garanta podr otorgarse entregando contratos de administracin celebrados con casas de bolsa que amparen la inversin en
valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios, siempre que se designe como
beneficiario nico a la autoridad a favor de la cual se otorgue la garanta. En estos supuestos se aceptar como garanta el 100%
del valor nominal de los valores, debiendo reinvertirse una cantidad suficiente para cubrir el inters fiscal, pudindose retirar los
rendimientos.
II.-
BIENES INMUEBLES
Bienes inmuebles por el 75% del valor de avalo o catastral. Para estos efectos se deber acompaar a la solicitud respectiva el
certificado del registro pblico de la propiedad en el que no aparezca anotado algn gravamen ni afectacin urbanstica o agraria,
que hubiera sido expedido cuando ms con tres meses de anticipacin. En el supuesto de que el inmueble reporte gravmenes, la
suma del monto total de stos y el inters fiscal a garantizar, no podr exceder del 75% del valor.
LA HIPOTECA SE OTORGA MEDIANTE ESCRITURA PBLICA
En la hipoteca, el otorgamiento de la garanta se har en escritura pblica que deber inscribirse en el registro pblico de la
propiedad y contener los datos relacionados con el crdito fiscal. El otorgante podr garantizar con la misma hipoteca los recargos
futuros o ampliar la garanta cada ao en los trminos del artculo 69 de este Reglamento.
III.-
II.-
III.-
IV.-
V.-
II.-
III.-
Cuando en definitiva quede sin efectos la resolucin que dio origen al otorgamiento de la garanta.
IV.-
En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones fiscales.
DISMINUCIN DE LA GARANTA
La garanta podr disminuirse o substituirse por una menor en la misma proporcin en que se reduzca el crdito fiscal por pago de una
parte del mismo.
SOLICITUD DE CANCELACIN DE GARANTA DEL INTERS FISCAL
ARTCULO 71.- Para los efectos del artculo anterior el contribuyente o el tercero que tenga inters jurdico, deber presentar solicitud de
cancelacin de garanta ante la autoridad recaudadora que la haya exigido o recibido, acompaando los documentos que en la misma se
sealen.
CANCELACIN DE LAS GARANTAS INSCRITAS EN EL REGISTRO PBLICO
La cancelacin de las garantas en las que con motivo de su otorgamiento se hubiera efectuado inscripcin en registro pblico, se har
mediante oficio de la autoridad recaudadora al registro pblico que corresponda.
SECCIN SEGUNDA
De los Honorarios y Gastos de Ejecucin
HONORARIOS POR NOTIFICACIN DE REQUERIMIENTOS
ARTCULO 72.- Para los efectos del ltimo prrafo del artculo 137 del Cdigo, los honorarios por las notificaciones de requerimientos para
el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se cobrar a quien incurri en el incumplimiento la cantidad de
$ 30,000.00.
DETERMINACIN Y PAGO
Tratndose de los honorarios a que se refiere este artculo, la autoridad recaudadora los determinar conjuntamente con la notificacin y se
pagarn al cumplir con el requerimiento.
DETERMINACIN DE LOS GASTOS EXTRAORDINARIOS DE EJECUCIN
ARTCULO 73.- Para los efectos del artculo 150 del Cdigo, la autoridad recaudadora determinar el monto de los gastos extraordinarios
que deba pagar el contribuyente, acompaando copia de los documentos que acrediten dicho monto.
HONORARIOS DE LOS DEPOSITARIOS
Los honorarios de los depositarios incluirn los reembolsos por gastos de guarda, mantenimiento y conservacin del bien; cuando los
bienes se depositen en los locales de las autoridades recaudadoras, los honorarios sern iguales a los mencionados reembolsos.
VIGILANCIA DE LOS GASTOS EXTRAORDINARIOS DE EJECUCIN
ARTCULO 74.- La autoridad recaudadora vigilar que los gastos extraordinarios que se efecten sean los estrictamente indispensables y
que no excedan a las contraprestaciones normales del mercado debiendo contratar a las personas que designe el deudor, salvo que a
juicio del jefe de la oficina ejecutora, la persona propuesta no tenga los medios para prestar el servicio o exista peligro de que el depositario
se ausente, enajene u oculte los bienes o realice maniobras tendientes a evadir el cumplimiento de sus obligaciones.
CASOS EN LOS QUE NO SE COBRARN LOS GASTOS DE EJECUCIN
ARTCULO 74-A.- No se cobrarn los gastos de ejecucin a que se refiere el artculo 150 del Cdigo, cuando los crditos fiscales respecto
de los cuales se ejercit el procedimiento administrativo de ejecucin que dio lugar a dichos gastos, hayan quedado insubsistentes en su
totalidad mediante resolucin o sentencia definitiva dictada por autoridad competente.
COBRO DE LOS GASTOS DE EJECUCIN POR REQUERIMIENTO Y EMBARGO CONJUNTOS
ARTCULO 74-B.- Cuando el requerimiento y el embargo a que se refiere el artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se lleven a
cabo en una misma diligencia se efectuar un solo cobro por concepto de gastos de ejecucin.
GASTOS DE EJECUCIN AL CONSIDERAR VARIOS ADEUDOS COMO UN SLO CRDITO
ARTCULO 74-C.- Las autoridades fiscales, para la determinacin del monto de los gastos de ejecucin a que se refiere el artculo 150 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, considerarn como un solo crdito la totalidad de los adeudos que se determinen en una resolucin, as
como la totalidad de los adeudos por los que se solicite, en un mismo acto, el pago en parcialidades, aun cuando provengan de diferentes
contribuciones o correspondan a aos distintos.
SECCIN TERCERA
El Embargo, Intervencin y Remate
ROMPIMIENTO DE LAS CERRADURAS
ARTCULO 75.- En los casos en que el deudor o su representante legal no se presenten a abrir las cerraduras de los bienes muebles
embargados a que se refiere el segundo prrafo del artculo 163 del Cdigo, la autoridad recaudadora encomendar a un experto para que
los abra en presencia de dos testigos designados previamente por la autoridad.
ACTA CON INVENTARIO COMPLETO DE LOS BIENES
El ejecutor levantar un acta haciendo constar el inventario completo de los bienes, la cual deber ser firmada por l, los testigos y el
depositario designado. En la propia oficina quedar a disposicin del deudor una copia del acta a que se refiere este prrafo.
ENAJENACIN A PLAZO DE LOS BIENES EMBARGADOS
ARTCULO 76.- Para los efectos de los artculos 180 y 192 del Cdigo, la autoridad recaudadora podr enajenar a plazos los bienes
embargados cuando no haya postura para adquirirse de contado y siempre que el comprador garantice el saldo del adeudo ms los
intereses que correspondan en alguna de las formas sealadas en el artculo 141 del Cdigo. Durante los plazos concedidos se causarn
intereses iguales a los recargos exigibles para el caso de pago a plazo de los crditos fiscales.
TRANSITORIOS
(Del DECRETO por el que se expide el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente a partir del 1o. de
marzo de 1984)
(D.O.F. 29/II/1984)
ARTCULO PRIMERO 84.- Este Reglamento entrar en vigor en toda la Repblica el da 1o. de marzo de 1984.
INICIO DE VIGENCIA
TRANSITORIOS
(Del DECRETO por el que se tiene por satisfecha la obligacin de los contribuyentes, retenedores y dems
obligados, de presentar los avisos que se sealan; y por el que se reforma y adiciona el Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin, vigente a partir del da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin)
(D.O.F. 8/VII/1987)
INICIO DE VIGENCIA
ARTCULO PRIMERO 87.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
ARTCULO SEGUNDO 87.- .....................................................................
TRANSITORIOS
(Del Decreto por el que se reforma y adiciona el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente a partir del
16 de julio de 1988)
(D.O.F. 30/VI/1988)
ARTCULO PRIMERO 88.- El presente Decreto entrar en vigor el 16 de julio de 1988.
INICIO DE VIGENCIA
Tratndose de ejercicios fiscales terminados antes del 1o. de enero de 1987, se determinar la prdida fiscal ajustada.
II.-
Tratndose de ejercicios iniciados o que terminen durante la vigencia del titulo VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se
determinarn la prdida fiscal y la prdida fiscal ajustada que se obtengan en los Ttulos II y VII de dicha Ley, respectivamente.
TRANSITORIO
(Del DECRETO que adiciona el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente a partir del da siguiente al
de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin)
(D.O.F. 21/IV/1989)
INICIO DE VIGENCIA
ARTCULO NICO 89.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
TRANSITORIOS
(Del DECRETO que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin, vigente a partir del da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin)
(D.O.F. 15/V/1990)
INICIO DE VIGENCIA
ARTCULO PRIMERO 90.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
VALOR DE BIENES PARA CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO
ARTCULO SEGUNDO 90.- Los contribuyentes personas fsicas sujetos al rgimen simplificado del impuesto sobre la renta, que dejaron de
pagar el impuesto en bases especiales de tributacin o en el rgimen de menores y que carezcan de documentacin comprobatoria del
valor de sus construcciones o de otros bienes, para determinar su valor en el estado de posicin financiera o, en su caso, en la relacin de
bienes y deudas que deben acompaar con el aviso para ejercer la opcin, podrn considerar, como valor el que el propio contribuyente
estime con base en el de mercado, a la fecha en que ejerza la opcin, salvo que, tratndose de construcciones, exista el determinado en el
aviso de terminacin de obra.
TRANSITORIOS
(Del DECRETO que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin, vigente a partir del da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin)
(D.O.F. 31/III/1992)
INICIO DE VIGENCIA
ARTCULO PRIMERO 92.- El presente Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin,
excepto la adicin del ltimo prrafo del artculo 20 que entrar en vigor el 1o. de enero de 1993.
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR AVISOS Y SELLADO DE LIBROS
ARTCULO SEGUNDO 92.- Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de este Decreto hubieran estado obligados a
efectuar los avisos o el sellado de los libros que fueron suprimidos por el presente Decreto, quedarn liberados de cumplir con dicha
obligacin.
TRANSITORIOS
(Del DECRETO que otorga diversas facilidades fiscales en materia de contribuciones federales y que adiciona los
Reglamentos del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la Ley del Impuesto al Activo, vigente a partir del da siguiente
al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin)
(D.O.F. 4/X/1993)
INICIO DE VIGENCIA
ARTCULO PRIMERO 93.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
ARTCULO SEGUNDO y TERCERO 93.- ..................................................
TRANSITORIO
(Del DECRETO que modifica el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente a partir del da siguiente al
de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin)
(D.O.F. 2/VI/1997)
INICIO DE VIGENCIA
ARTCULO NICO 97.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
TRANSITORIOS
(Del DECRETO por el que se modifica el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.)
DOF 21/05/2002
Primero. El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Segundo. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 49 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, los dictmenes de
estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal de 2001, se debern presentar a ms tardar el 31 de julio de 2002. Los
contribuyentes que presenten el dictamen durante el mes citado debern realizar dicha presentacin en las fechas y de conformidad con el
calendario que mediante reglas de carcter general emita el Servicio de Administracin Tributaria.