ESTUDIO ECONOMICO

CASO PRACTICO

COSTOS DE PRODUCCION

La planta productora de
mermelada de fresa est
planeada, hasta ahora, para
laborar un solo turno de
trabajo, por lo que queda
abierta la posibilidad de
que funcione hasta por dos
e incluso tres turnos
diarios. Se plantea en
primera instancia laborar un
turno durante los tres
primeros aos, y elevar la
jornada a dos turnos de
trabajo los ltimos dos aos
del horizonte de anlisis.

COSTOS DE PRODUCCION
PERIODO ANUAL

PRODUCCION
ANUAL
(toneladas)
1 050

APROVECHAMIEN
TO DE LA
CAPACIDADA
33%

1 050

33%

10

1 050

33%

11

2 100

67%

12

2 100

67%

TABLA 4.5: Aprovechamiento de la capacidad instalada atraves

de los aos

PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIN

Los costos de produccin estn conformados por todas aquellas

partidas que intervienen directamente en produccin.
MATERIA
PRIMA

CANTIDAD CONSUMO
COSTO
POR LOTE
DIARIO EN pesos/ kg
(kg)
7 LOTES
(kg)
BENZOATO
0.5
3.5
35.5
DE SODIO

CONSUMO
ANUAL
(kg)
1 050
210

COSTO
TOTAL
ANUAL EN
PESOS
36 750

CIDO
CTRICO
PECTINA

0.1

0.7

250.0

52 500

10.0

70.0

220.0

21 000

4 620 000

AZCAR

100.0

700.0

4.8

210 000

1 008 000

FRESA

213.0

1 491.0

8.0

447 300

3 578 400

TOTAL

9 295 650

TABLA 4.6: Costos de materia prima

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
PRODUCCIN
NOTA:

se toma como base clculo la

cantidad total de producto que se
pretende vender y el balance de
materia prima mostrado en el estudio
tcnico. Se ha dicho que el 5%de la
produccin ser de mermelada
diettica y 95% de mermelada
normal. Estrictamente, la tabla de
materia prima debera contener,
adems de azcar, un edulcorante
distinto, tal como el aspartame o la
fructuosa pero, por razones de
simplicidad, en lo sucesivo se
considerar que 100% de la
produccin es de mermelada normal.
Se considera un ao laboral de 300
das.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
PRODUCCIN
CANTIDA
D POR
LOTE

CANTIDA
D POR
DA

+ 3%
DE
MERMA

FRASCO
DE 500g

1 000

7 000

7 210

ETIQUET
AS
TAPAS

1 000

CAJAS
DE
CARTON

83

1 000

COSTO
POR
MILLAR
3 440

CONSUM
O/
AO(mil
es)
2 163

7 000

7 210

465

2 163

7 000

7 210

1 200

2 163

581

599

2 400

179.7

TOTAL

TABLA 4.7: Costo de envases y embalajes

COSTO
ANUAL
EN
PESOS
7 440
720
1 005
795
2 595
600
431 280

11 473
395

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
PRODUCCIN
Concepto

Consumo
mensual

Consumo
anual

Costo unitario
en pesos

Costo anual en
pesos

Cubre bocas
desechables
Guantes de
ltex
Cofias
Batas
Botas de
ltex
Bota
industrial
Franela
Detergente
industrial
Escobas
Bactericida
Cepillos
industriales

60 pzas

720 pzas

0.5 pza

360

30 pares

360 pares

11.0 par

3 960

14 pzas
5 pzas
5 pares

168 pzas
60 pzas
60 pares

0.8 pza
70.0 pza
60.0 par

135
4 200
3 600

2 pares

4 pares

250.0 par

1 000

20 m
25 kg

240 m
300 kg

3.10 m
75.0 kg

744
22 500

5 pzas
7.5 litros
5 litros

60 pzas
90 litros
60 pzas

10.0 pza
150.0 litros
15.0 pza

600
13 500
300

Total anual

51 500

TABLA 4.8: Otros materiales

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
PRODUCCIN
EQUIPOS

UNIDA
DES

NM.
MOTORE
S

HP DEL CONSUM
MOTO
O kw/h /
R
motor
0.5
0.5
2.5

CONSUM
O
Kw/h
TOTAL
1.0
0.5
5.0

h/da TOTAL
CONSUM
O
Kw-h/dia
2
2.0
8
4.0
8
40.0

Bscula
Bandas transp.
Banda transp.
larga
Lavadora
Tanque de Al
Tanque concentr.
AL
Tanque mezcla
materia prima
Tapadora
Ventilador
Caldera
Etiquetadora
Envasadora
Esterilizadora
Preesterilizadora
de vapor
Computadora
Alumbrado

2
2
1

2
1
2

0.5
0.5
1.0

1
3
2

3
2
1

3.0
3.0
3.0

4.0
3.5
3.5

12.0
7.0
3.5

8
1
1

96.0
7.0
3.5

3.0

3.5

3.5

10.5

1
1
1
1
1
1
1

3
1
2
1
3
1
1

0.75
1.0
1.0
1.0
0.75
1.0
1.0

1.25
2.5
2.5
2.5
1.25
2.5
2.5

3.75
2.5
5.0
2.5
3.75
2.5
2.5

6
3
6
6
6
8
8

22.5
7.5
30.0
15.0
22.5
20.0
20.0

2
-

2
-

0.15
-

0.5
9.0

0.3
9.0

8
8
Total

2.4
72
410.9

TABLA 4.9: CONSUMO DE ENERGIA ELCTRICA

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
PRODUCCIN
Consumo anual = consumo diario total X 300 = 410.9 X 300 = 123 270
kw/h
Se considera un 5% adicional de imprevistos.
Consumo total = 123 270 X1.05 = 129 434 kw/ao
Carga total por hora = 129 434 kw/ao X 1 ao/12 meses X 1 mes/25dias X
1da/8h= 53.93 kw/h
Demanda concentrada = 70% de la carga total = 53.93 X 0.7 =37.75 kw/h
Cargo de mantenimiento: 25% adicional sobre la carga total.
Cargo por alumbrado pblico = 6% adicional sobre la carga total
Carga total neta = 129434 kw/ao X 1.25 X 1.06 = 171500 kw/ao
Costo = 0.953 pesos/kw/h
Horas por ao = 8 h/da X 300 das/ao = 2400h
Costo anual = 37.75 kw/h X 2400 h/ao X 0.953 pesos/kw = 86342
pesos/ao

CONSUMO DE AGUA

De acuerdo al reglamento de seguridad e higiene vigente, un trabajador debe

contar con una disponibilidad de 150 litros de agua potable por da. La
plantilla laboral de la empresa seria de 26 personas, por lo que se deber
contar con 3900 litros de agua tan solo para trabajadores. Otras necesidades
son:

Limpieza diaria del equipo de produccin = 600 l

Limpieza diaria general de la empresa = 500 l
Riego de reas verdes = 300 l
Agua disponible para el personal = 3900 l
Lavado de fruta y proceso en general = 3000 l
Consumo diario total = 8300 l/da
Consumo anual = 8300 l/da X 300 das/ao + 5% imprevistos = 2615 /ao

La tarifa vigente de consumo industrial de agua es de 12.35 pesos/ ,

entonces:
Costo total anual = 12.35 pesos/ X 2615 /ao = 32295 pesos/ao

COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PLAZA

PLAZAS/TU
RNO

Obrero
Almacenis
ta

TURNOS/D
A

Sueldo
mensual/
plaza en
pesos

SUELDO
ANUAL
PLAZA EN
PESOS

SUELDO
TOTAL
ANUAL EN
PESOS

14

2 200

26 400

369 600

2 500

30 000

30 000

Subtotal

399 600

+35% de
presentacion
es
Total anual
539 460

TABLA 4.10: COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

COSTO DE MANO DE OBRA INDIRECTA

PERSONAL

SUELDO MENSUAL EN
PESOS

SUELDO ANUAL EN
PESOS

Gerente de
produccin

8 000

96 000

Secretaria

2 000

24 000

Subtotal

141 600

+35% de presentaciones

42 000

Total anual

183 600

TABLA 4.11: COSTO DE MANO DE OBRA INDIRECTA

Las prestaciones incluyen pago al fondo de vivienda, pago de
servicios de salud, pago para fondo de jubilacin, vacaciones,
aguinaldos y das de descanso obligatorio.

COMBUSTUBLES

El nico gasto atribuible a produccin es el diesel que

consumir la caldera. Su costo es igual a:
Consumo de la caldera en litros de diesel por hora = 8
l/hora

Encendida = 7 horas/da

Consumo diario = 56 l

Consumo anual = 56 l/da X 300 das/ao = 16800

l/ao
Precio diesel = 4.2 pesos/l
Costo anual = 16800 l/ao X 4.2 pesos/l = 70560
pesos/ao

MANTENIMIENTO

Se dijo en el estudio tcnico

que era ms conveniente
contratar externamente este
servicio. Los equipos que
requieren mantenimiento son:

Lavadora
Preesterilizadora
Envasadora
Tapadora
Etiquetadora
Esterilizadora
Caldera
Montacargas

MANTENIMIENTO

El costo de aplicar mantenimiento preventivo a los equipos asciende al 4% al ao de su valor de

adquisicin:

Costo de adquisicin de equipos especiales X 0.04 = 1 459 750 X 0.04 = 58 390 pesos/ao

Sueldo del tcnico y costo de mantenimiento

Salario mensual del tcnico = 3000 pesos

Anual = 36000
+ 35% prestaciones = 12600
Total anual = 48600 pesos

MANTENIMIENTO
El costo interno por proporcionar mantenimiento a la planta se calcula como
el 2% del costo total del inmueble, esto asciende a 25000 pesos anuales.
Por tanto, el costo total de mantenimiento es:

Costo de mantenimiento
externo

58 390 pesos

Costo de mantenimiento
interno

25 000

Sueldo del tcnico

48 600

Total anual

131 990 pesos

COSTOS DE CONTROL DE CALIDAD

En el estudio tcnico se dijo que era ms

conveniente contratar a un laboratorio
externo para llevarlas acabo. Estas
pruebas son:

Microbiolgicas: Se debe realizar una

prueba por semana
Contenido proteico: Se debe realizar
una prueba por cada seis meses.

Se pidi la cotizacin a un laboratorio

especializado que proporciono una cifra de
costo anual de 32 800 pesos.

CARGOS DE DEPRECIACION

Las leyes impositivas vigentes

consideran a la depreciacin como
un cargo deducible de impuestos.
Debera hacerse un cargo de
depreciacin para produccin, otro
para administracin y uno ms
para ventas; sin embargo para
efectos de simplicidad se atribute
todo el cargo a produccin. Por
tanto, este cargo ya no aparecer
en la determinacin del costo de
administracin y de ventas. Este
asciende a 433 490 pesos.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
PRODUCCIN:

Al resumir en una tabla se obtiene los siguientes datos:

PRESUPUESTO DE GASTOS DE
ADMINISTRACIN:

La empresa contara con un gerente general, una secretaria, un servicio externo

de contabilidad, dos asistentes de limpieza general y un vigilante. El sueldo del
personal administrativo aparece en la siguiente tabla:

Adems, la administracin tiene otros egresos como los gastos de oficina, el

cual asciende a un total de $3 000 mensuales o $36000 anuales.
Ofrecer un servicio de comedor, concesionndolo externamente. Esto es
independiente de la comida que cada trabajador pueda llevar. Se otorgara una
comida por trabajador a un costo de $10 por cubierto; considerando que se
tendrn 25 trabajadores en la empresa, el costo es el que sigue:

El costo anual puede apreciarse en la siguiente tabla:

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA:

La empresa tendra un gerente de ventas, un repartidos y dos choferes, los

cuales se consideran suficientes para el nivel de ventas que tendr la
empresa en la primera etapa de funcionamiento en la que se vendern 1050
toneladas/ao. El sueldo de este personal se muestra en la siguiente tabla:

Se observa que el sueldo del gerente de ventas es muy bajo, pero esto
obedece a que el ganar una comisin de 0.5% sobre las ventas netas, lo
cual eleva enormemente su sueldo. Se pretende vender 1050
toneladas/ao, es decir 1 050 000 kilogramos pero en frascos de 500
gramos, lo cual duplica el numero de frascos
El precio de venta del producto al consumidor es de :

a)

$ 16.83 bajo un escenario optimista

b)

$18.25 bajo un escenario pesimista

El precio de venta para la empresa es 25% menor, debido a la ganancia

que tiene el intermediario
Bajo un escenario optimista y para efectos de calculo de la comisin por
ventas, el precio de venta considerado para la empresa es de
$ 16.83x0.75=$12.62

Esto elevara su sueldo mensual a

Adems de estos costos, existen tres conceptos adicionales importantes

a)

los gastos de oficina

b)

la publicidad

c)

Gastos de transporte:

Por tanto, el costo total anual de la gerencia de ventas aparece en

la siguiente Tabla :

COSTOS TOTALES DE PRODUCCIN

Con todos los datos anteriores se calcula el costo de produccin, que

se muestra en la siguiente Tabla:

COSTO TOTAL DE OPERACIN DE LA EMPRESA

En la siguiente Tabla se muestra el costo total que tendra la

produccin anual de 1050 toneladas de mermelada

INVERSIN INICIAL EN ACTIVO FIJO Y DIFERIDO

Corresponden a todos los bienes necesarios para operar la empresa

desde los puntos de vista de produccin, administracin y ventas
como se muestran en las siguientes tablas: