Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Economia Tributacion
Economia Tributacion
AUTORES
DEDICATORIA
A NUESTROS PADRES,
No basta para agradecerles el enorme esfuerzo,
Apoyo y amor que ellos nos brindan Para el
desarrollo y Logro del presente trabajo Solo me
queda decirles que los amo y muchas gracias.
A DIOS
Por qu l es la base fundamental
para Que uno pueda desarrollar
cualquier Actividad.
A NUESTRO DOCENTE
Por la orientacin y la ayuda que
nos brind para la realizacin de
esta investigacin, por su apoyo y
amistad que nos permite aprender
mucho ms.
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
RESUMEN
INDICE
I. INTRODUCCION
Objetivos...
Justificacin.
1.2.
1.3.
24
40
40
III. RESULTADOS
41
53
5.1. Conclusiones
53
5.2. Recomendaciones
53
6.2. Anexos
59
I.
INTRODUCCION
I.1
I.2
OBJETIVOS
I.2.1
objetivo general:
Determinar la informalidad de los comerciantes de prendas de vestir del
mercado Internacional Tpac Amaru de la Ciudad de Juliaca que genera la
evasin tributaria del Impuesto General a las Ventas Ao 2014.
1.3
JUSTIFICACION
1.3.1justificacin terica
Informar a la sociedad de qu manera afecta la evasin de impuestos y la
informalidad de negocios al IGV, siendo de mucha utilidad ya que conocern las
consecuencias que trae este problema, ayudando a evitar, como futuros
profesionales la evasin de impuestos.
Por lo tanto, la presente investigacin intenta solucionar los problemas de la
informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el
IGV y tambin se promueva la participacin de la sociedad para que as no
ocurran evasiones y ellos no compren.
1.3.2justificacin practica
El presente estudio tiene por objeto, informar a la sociedad de qu manera afecta
la evasin de impuesto y la informalidad de negocios al I.G.V.
1.3.3justificacin metodolgica
Se aplicara el mtodo descriptivo, porque nos permite identificar las causas que
se originan por la falta de un control de SUNAT.
1.4
ALCANCES Y LIMITACIONES
No hay mucha informacin de trabajos anteriores
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES:
VARIABLES
1. VARIABLE
INDEPENDIENT
E.
INFORMALIDA
D DE LOS
COMERCIANTE
S
DIMENSIONES
INDICADORES
CULTURA
TRIBUTARIA
ORIENTACIO
ENCUESTA
(SI)
(NO)
TRIBUTARIA.
DIFICULTADE
S
PARA
ESCALA
LA
FORMALIZAC
ION.
2. VARIABLE
DEPENDIENTE
IMPUESTOS
DEL
ENCUESTA
MUY
ELEVADOS
EVASIN
IGV
CULTURA
12
TRIBUTARIA.
MAYOR
INGRESO
ECONOMICO.
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del
16% y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
Operaciones Gravadas
b.
Informalidad de negocios:
Falta de seriedad y responsabilidad en una actividad a cambio de ofrecer
bienes o servicios a otras personas, no cumpliendo con la ley, evadiendo y
sin pagar sus impuestos.
Concepto de evasin:
En el latn evaso, es la accin y efecto de evadir o evadirse (eludir una
dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un pas,
fugarse, escaparse).
10
delito
tributario:
utiliza
medios
11
manifiestamente producido.
Evasin fraudulenta: es el fraude o toda
simulacin, maniobra, o cualquier otra forma de
engao que induzca en error al fisco, del que
resulte
para
el
infractor
un
tercero,
tributaria
es
poco
flexible,
siempre
ha
realizado
12
13
14
15
POR
LA
16
1.-
Implementar
el
operativo
VERIFICACIN
DEL
17
Impuesto:
18
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administracin
Pblica.
En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestacin, lo
que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestacin en otros
tipos de tributo, cuando el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones
sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias.[
]
Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos
19
Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el Decreto
Supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999.
Su Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el cual
se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto Supremo N 29-94EF, se promulg el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado al 30/06/03.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.
Es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto
en el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de
una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto.
Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley
en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u
operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes:
La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o
cuya inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el
pas, aun cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre
transitoriamente fuera de l. Que se realice en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en
que se realice el pago.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o
20
La importacin de bienes.
Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran
gravadas por la presente Ley y son:
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles
e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales
o jurdicas que no realicen actividad empresarial;
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas;
El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no
producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho
a consumo.
La importacin de:
realizados
conforme
acuerdos
bilaterales
de
cooperacin tcnica.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra
y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
21
22
b) BIENES MUEBLES:
23
24
Crdito Fiscal:
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en
la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa.
b. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
c. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que
se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el
Reglamento son:
Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o
en los servicios que se presten.
Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y
equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
Los bienes adquiridos para ser vendidos.
Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o
consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo
de la empresa.
La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el
derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son:
25
26
27
28
crucifixin le
impidi
alcanzar
su objetivo al
no llegar
A Nivel Nacional
29
Segn la Sunat deben pagar renta de primera categora todas las personas que
perciben ingresos o rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de
propiedades. Y segn Latnez Carpio, tanto la persona que arrienda el inmueble
o el arrendatario (dueo del inmueble) no pagan el IR que corresponde.
Los que ganan intereses por prstamos efectuados no tributan y menos los que
ceden en uso patentes, marcas, inventos. No tributan por concepto de renta de
segunda categora, ilustr el especialista. Segn la Sunat, todas las personas que
reciben dividendos por ser accionistas de empresas tienen que pagar la renta de
segunda categora.
Todas las personas que perciben ingresos por pequea empresa propia (negocios
unipersonales) tienen que pagar una renta de tercera categora, segn la Sunat;
sin embargo, Latnez Carpio advirti que a consecuencia que el ente fiscalizador
y recaudador tributario descuido en aos anteriores la fiscalizacin, la evasin
en este tipo de renta es significativa.
30
Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de
disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la evasin tributaria, provoc la
preocupacin en ste, originando la creacin de los Sistema de Pagos
Adelantados del Impuesto General a las Ventas, que: Son mecanismos que
31
32
33
34
especfico como abono del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente
abierta en el Banco de la Nacin por el propio proveedor.
El incumplimiento de esta obligacin no hacer el depsito del monto detrado
origina que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crdito fiscal
contenido en la factura de compra correspondiente.
En condiciones normales el IGV contenido en una factura de compra,
constituye crdito fiscal del perodo en que dicha factura fue emitida y
excepcionalmente, se permite su uso dentro de los 12 meses de su emisin, aun
cuando no se efecte el pago de la misma al proveedor.
Requisitos
Para este fin basta su anotacin en el Registro de Compras y que el comprobante
de pago cumpla con los requisitos establecidos en las normas reglamentarias
pertinentes, adems del aspecto sustantivo, esto es, que la compra en referencia
sea admitida como costo o gasto conforme a las disposiciones del impuesto a la
renta y se destine a operaciones por las que deba pagarse el IGV.
Sin embargo, tratndose de operaciones sujetas a las detracciones adems de las
exigencias arriba anotadas se requiere que el adquirente o usuario haga la
detraccin correspondiente y deposite el monto en la cuenta habilitada por el
proveedor. En tanto ello no ocurra, no puede usar dicho crdito.
Debe tenerse presente que el depsito de la detraccin habilita al uso del crdito
fiscal, siempre que la regularizacin se efecte dentro del periodo permitido para
el registro del comprobante de pago 12 meses de lo contrario, es decir, si la
detraccin se realiza pasado este plazo, se perdera el derecho a usar el crdito
fiscal en referencia.
Depsito
Para que pueda usarse el crdito fiscal, es necesario que el depsito de la
detraccin se efecte en forma ntegra. No es vlido tomar la parte
proporcional del crdito fiscal equivalente al monto depositado.
35
servicios
prestados
en
el
pas,
los
contratos
de
construccin.
36
opinin personal
Mientras se mantiene, refuerza e incrementa el riguroso control sobre los
establecimientos legalmente establecidos, no se toma ningn tipo de medidas
contra los miles de grandes comerciantes informales asentados en todas las
ciudades del pas.
A mayor represin en las fronteras, habr ms contrabando. A mayor
fiscalizacin de la industria y el comercio, habr ms evasin de impuestos. En
suma, a mayor control habr ms descontrol.
Cuando hacemos estas afirmaciones no estamos auspiciando, de modo alguno,
que la gente no tribute o que no cumpla las obligaciones que la Ley le impone.
El problema, a nuestro juicio, es otro: Las personas no tenemos una cultura
tributaria. Y no tenemos esa cultura porque, sencillamente, nunca las normas
impositivas, ya sean del Poder Ejecutivo o de los municipios, fueron igualitarias.
Es lgico que el dueo de un negocio legalmente establecido se sienta
desalentado y hasta frustrado al ver cmo, en sus narices, prospera el comercio
informal. Es lgico tambin, aunque no aceptable, que la poblacin en general
busque evadir el pago de los impuestos, porque da a da -como fruto de ese
aparato de corrupcin que ha corrodo las instituciones del Estado en los ltimos
aos- quiera constatar y fiscalizar el gasto correcto de los impuestos que paga.
As empez la Repblica, cuando el tributo Indgena se convirti en su principal
soporte, y as contina hoy, cuando los ciudadanos que se atrevieron a cruzar la
frontera de la informalidad deben soportar sobre sus espaldas todo el
funcionamiento econmico del pas.
37
38
Informalidad:
Falta de seriedad y responsabilidad de una persona o de un grupo en el
cumplimiento de sus obligaciones y compromisos. Falta de seriedad o protocolo.
Negocio:
Un negocio consiste en una actividad, sistema, mtodo o forma de obtener
dinero, a cambio de ofrecer bienes o servicios a otras personas.
Un ejemplo sera la creacin de una pgina web en donde brindemos asesora
gratis sobre negocios, y ganemos dinero por la publicidad que coloquemos en
ella. Otro ejemplo podra ser el solicitar un financiamiento, viajar a un pas
extranjero, comprar un lote de autos usados, y luego venderlos en nuestro pas.
39
MATERIAL DE ESTUDIO
3.1.1 diseo de la investigacin
El diseo es no experimental descriptivo transeccional porque la
informacin ser recogida en un solo argumento.
3.1.2 poblacin
Alrededor del mercado Internacional Tupac Amaru de la Ciudad de
Juliaca.
3.1.2 muestra
40
41
IV RESULTADOS
CUADRO N 1:
Considera Usted Como Comerciante Que Los Impuestos Establecidos Son
Muy Elevados?
DENOMINACION
1) SI
2) NO
TOTAL
CANTIDAD
15
60%
10
40%
25
100
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
42
INTERPRETACION:
Se observa que la mayora de comerciantes estn de acuerdo, que los impuestos
establecidos son muy elevados.
CUADRO N 2
Se considera usted un comerciante informal?
DENOMINACION
1) SI
2) NO
TOTAL
CANTIDAD
20
05
80%
20%
25
100
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
43
CUADRO N 3
Considera usted que los impuestos vigentes son muy elevados.
DENOMINACION
CANTIDAD
1)SI
15
60%
2)No
10
40%
TOTAL
25
100
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
44
CUADRO N 4
Tiene algn conocimiento acerca de su pago de impuesto por la comercializacin
de su negocio?
DENOMINACION
CANTIDAD
1)SI
15
60%
2)NO
10
40%
TOTAL
25
100
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
45
CUADRO N 5
Cree que la evasin de sus impuestos por la comercializacin de su negocio le va
favorecer?
DENOMINACION
CANTIDAD
1) SI
20
80%
2) NO
20%
25
100
TOTAL
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
46
CUADRO N 6
Empez a evadir impuestos desde el momento que inicio sus actividades como
comerciante informal?
DENOMINACION
CANTIDAD
1) SI
18
72%
2) No
28%
25
100
TOTAL
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
47
CUADRO N 7
Piensa evadir impuesto hasta cuando sienta la presencia del estado sancionador
(SUNAT)?
DENOMINACION
CANTIDAD
1) SI
15
60%
2) NO
10
40%
25
100
TOTAL
FUENTE: Elaboracin Propia
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
INTERPRETACION
Se observ que el 60% de los comerciantes seguirn evadiendo impuestos hasta que
SUNAT les ponga una multa
CUADRO N 8
48
CANTIDAD
1)SI
15
60%
2)NO
10
40%
TOTAL
100
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
CUADRO N 9
49
CANTIDAD
1)SI
15
60%
2)NO
10
40%
TOTAL
100
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
CUADRO N 10
Considera que al hacerse informal va recibir Apoyo financiero?
50
DENOMINACION
CANTIDAD
1) SI
2) NO
25
100%
25
100
TOTAL
100%
80%
60%
40%
20%
0%
SI
NO
INTERPRETACION
Se observa que la totalidad de comerciantes es consciente de que los Bancos no
podran tomarlos en cuenta por no comprobar sus movimientos.
CUADRO N 11
Considera que su negocio debe seguir en la informalidad?
DENOMINACION
CANTIDAD
51
1)SI
15
60%
2)NO
10
40%
TOTAL
100
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
CUADRO N 12
Considera que la evasin es un elemento para apoyar la liquides de la empresa?
52
DENOMINACION
CANTIDAD
1) SI
25
100%
2) NO
0%
25
100
TOTAL
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
NO
53
Consideran como comerciante de que los impuestos establecidos son muy elevados. (1)
As como tambin se consideran comerciantes informales (2) Debido a que los
impuestos vigentes son muy elevados (3), Observamos que el 60% de comerciantes
consideran que los impuestos son muy elevados y debido a eso optan por la
informalidad y el 80% afirma que es un comerciante informal. Y teniendo en cuenta
acerca de su conocimiento sobre la importancia del pago de sus impuestos (4),al mismo
tiempo consideran que la evasin de sus impuestos es favorable para su actividad (5)por
lo consecuentes al iniciar sus actividades empezaron a evadir sus impuestos (6),
debido a esto evadirn impuestos hasta cuando sientan la presencia del estado
sancionador SUNAT (7), encontramos que las 2/3 de los encuestados tiene
conocimiento de la importancia de pagar sus impuestos al mismo tiempo piensa que al
evadir sus impuestos favorecen sus ingresos, por lo tanto empezaron a evadir sus
impuesto desde el inicio de sus actividades y se mantendrn hasta ser sancionados por
SUNAT.
Al determinar la opinin de los comerciantes estudiados sobre evasin de impuestos
tenemos que la mayora de comerciantes son informales.
Al no emitir comprobantes de pago obtendrn mayores ganancias (8), considerando que
esta evasin debe ser sancionada (9), con este antecedente recibir apoyo financiero
(10), observamos que el 60% de comerciantes sabe que al no emitir comprobantes
tendr mayores ganancias sabiendo que sern sancionados por ello, debido a esto
conocen que jams podrn recibir respaldo financiero ya que estn incumpliendo sus
obligaciones tributarias.
En las opiniones de que si considera de que su negocio deber seguir en la informalidad
(11) y con ello considerando que la evasin es un elemento para apoyar la liquidez de la
empresa (12),
beneficios que podran tener al formalizar su actividad comercial y del mismo modo
tambin los comerciantes en su totalidad creen que la evasin de impuestos les traer
liquidez a su empresa teniendo en cuenta del alto riesgo que estaran corriendo al
generar esta evasin y no cumplir con sus obligaciones.
54
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
PRIMERO. Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no se cuenta con un
Sistema Tributario Nacional, eficiente, econmico y efectivo que limite la economa de
opcin de algunos deudores tributarios.
55
RECOMENDACIONES
PRIMERO. El Sistema Tributario Nacional, debera adoptar las siguientes medidas
para organizarse en forma eficiente, econmica y efectiva:
a) Reorganizar las dependencias dotndolas de los recursos humanos,
materiales
56
57
58
7. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-el-
per_80660.html
http://www.monografias.com/trabajos24/evasion-fiscal/evasion-fiscal.shtml#evasion
CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (7-
59
http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/revista/Revista%20Quipucamayoc
%2020111.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Evasi%C3%B3n_de_impuestos
http://www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.htm
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/la-evasion-tributaria-en-lamira-de-sunat_95332.html
http://www.larepublica.pe/02-03-2006/se-reduce-evasion-de-igv
http://www.buenas tareas.com
http://www.monografias.com/trabajos96/cultura-tributaria-y-evasion-fiscal/culturatributaria-y-evasion-fiscal.shtml
http://www.buenastareas.com/ensayos/Evasi%C3%B3n-Tributaria-En-ElIgv/2537442.html
http://es.scribd.com/doc/16370624/Proyecto-de-Investigacion-Segun-LaUniversidad
http://Peru21.pe/noticia/221942/reduccion-igv-disuadira-evasion-este-tributo
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut121/an
alisis_2.htm
http://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis2.shtml
https://s3.amazonaws.com/iata/publicaciones/cultura_tributaria_dulio_solorzano.pdf
60
ANEXOS
ANEXO N 01
Dirigido a los comerciantes de los alrededores del el mercado Internacional Tpac
Amaru de la ciudad de Juliaca
INSTRUCCIONES:
Marque con una (x) la respuesta que le parezca conveniente:
61
1. Considera usted como comerciante que los impuestos establecidos son muy
elevados
SI
NO
NO
NO
NO
NO
6. Empez a evadir impuestos desde el momento que inici sus actividades como
comerciante informal?
SI
NO
7. Piensa evadir impuesto hasta cuando sienta la presencia del estado sancionador
(SUNAT)?
SI
NO
NO
NO
62
SI
NO
ANEXO N 02
la
63