CASOS PRCTICOS

CASOS
PRCTICOS

139

CASOS PRCTICOS

SUPUESTO 1
Trabajador con contrato por tiempo indefinido, director econmico ( grupo de cotizacin 1), durante el mes de enero 2004 percibe las remuneraciones siguientes:
Salario

841,42 euros

Antigedad

126,21 euros

Plus de convenio

174,29 euros

Plus de distancia

36,06 euros

Horas extraordinarias no estructurales

120,20 euros

Durante el ao tiene derecho, asimismo, a dos pagas extraordinarias por los

conceptos de salario, antigedad y plus de convenio, cada una de ellas.
Durante 8 das la empresa le desplaza a otro municipo, en el que pernocta,
abonndole 58,30 euros diarios por gastos de manutencin.
A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes
Son remuneraciones computables:
Por devengo del mes:
Salario

841,42

Antigedad

126,21

Plus de Convenio

174,29

Gastos de Manutencin (8 das X 6,01 euros/da) (1)

TOTAL

48,08
1.190,00

Por Prorrata de pagas extraordinarias:

Salario

841,42

Antigedad

126,21

Plus de convenio

174,29

TOTAL

1.141,92 x 2 = 2.283,84 : 12 =
1.190,00 + 190,32 = 1.380,32 euros

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190,32

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(1) Limite exento de cotizacin: 52,29 euros/da.
(2) Plus distancia: Lmite exento de cotizacin 20 por 100 salario mnimo
interprofesional (92,10 euros/mes)
Como la cantidad obtenida (1.380,32 euros) se encuentra comprendida
entre las bases mxima (2.731,50 euros) y mnima (799,80 euros) del grupo de cotizacin 1, dicho importe se constituye como base de cotizacin
para Contingencias Comunes.
B) Clculo de la base de cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales
La base de cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales se determina igual que la correspondiente a Contingencias Comunes, con la salvedad de que tambin es computable el importe que por las
horas extraordinarias perciba el trabajador.

1.380,32 + 120,20 = 1.500,52 euros

Como la cantidad obtenida no es superior al tope mximo (2.731,50 euros)
ni inferior al tope mnimo (537,30 euros) establecidos para la cotizacin de
AT y EP, dicho importe se constituye como base de cotizacin para Contingencias Profesionales.
C) Clculo de la base de cotizacin para Desempleo, Fondo de Garanta
Salarial y Formacin Profesional
Se toma la misma base de cotizacin que para las contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (1.500,52 euros).
D) Cotizacin para Contingencias Comunes
Durante el ao 2004, el tipo de cotizacin es el 28,30 %, del que el 23,60
% ser a cargo de la empresa y el 4,70 % a cargo del trabajador
1.380,32 X 23,60% = 325,76 euros
1.380,32 X 4,70% =

64,88 euros

TOTAL ............................390,64 euros

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E) Cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales

Se aplica la Tarifa de Primas aprobada por Real Decreto 2930/1979, de
29 diciembre, reducida linealmente en un 10 %, y es a cargo exclusivo de
la empresa. Si en el presente caso tomamos el epgrafe 113:
IT

0,70 % - 10 % = 0 ,63 %

IM S

0,40 % - 10 % = 0 ,36 %

IT

1.500,52 x 0,63 % = 9 ,45

IM S

1.500,52 x 0,36 % = 5 ,40

T O TAL

14,85 euros

F) Cotizacin para Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin

Profesional
A partir del 1 de enero de 2004, los tipos de cotizacin por estos conceptos son los siguientes:
* Desempleo:
General

7,55 % (6 % empresa y 1,55 % trabajador)

C.T. duracin determinada t. completo

8,30 % (6,70 % empresa y 1,60% trabajador)

C.T. duracin determinada t. parcial

9,30%

C.T. duracin determinada (E.T.T.)

9,30 % (7,70% empresa y 1,60% trabajador)

(7,70% empresa y 1,60% trabajador)

En el presente supuesto el tipo aplicable ser el 7,55 % (6 % empresa y

1,55 % trabajador).
1 . 5 0 0 , 5 2 x 7,55% = 113,29 euros

* Fondo de Garanta Salarial: El 0,4 0% a cargo de la empresa.

1 .500,52 x 0,40% = 6,00 euros

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* Formacin Profesional: El 0,70 %, (0,6 0% ser a cargo de la empresa

y 0,10 % a cargo del trabajador).

1.500,52 x 0,70% = 10,50 euros

G) Cotizacin adicional por horas extraordinarias

La remuneracin de los trabajadores por el concepto de horas extraordinarias est sujeta a una cotizacin adicional.
Cuando las horas extraordinarias son motivadas por causa de fuerza mayor, el tipo de cotizacin es del 14 %, del que el 12 % es a cargo de la
empresa y el 2 % a cargo del trabajador.
Para el resto de las horas extraordinarias, el tipo de cotizacin es del 28,30
%, del que el 23,60 % es a cargo de la empresa y el 4,70 % a cargo del
trabajador.
En nuestro supuesto, por tratarse de horas extraordinarias no estructurales, la cotizacin es la siguiente:

120,20 x 28,30% = 34,02 euros

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SUPUESTO 2
Oficial administrativo (grupo de cotizacin 5), con contrato indefinido y
a jornada completa, que el da 8 de enero inicia una Incapacidad Temporal derivada de Enfermedad Comn.
Por los 7 das trabajados percibe:
S a lario

2 1 0 . 3 5 e uros

Antigedad

21,04 euros

P lus d e c o nvenio

36,06 euros

D e d icacin exclusiva

19,83 euros

Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un importe de

811,37 euros cada una de ellas. Asimismo, durante el ao 2004, se le abonar
una cantidad de 1.202,02 euros en concepto de reparto de beneficios.
La base de cotizacin para Contingencias Comunes de diciembre/03 fu de
1.405,76 euros.
D u r a n t e la s i t u a c i n d e I T , p e r m a n e c e la o b li g a c i n d e c o t i z a r
a u n q u e s u p o n g a u n a c a u s a d e s u s p e n s i n d e la r e la c i n
la b o r a l.

A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes

El trabajador permanece en activo del 1 al 7 de enero (7 das), y en situacin de IT del 8 al 31 de enero (24 das).
Hay que calcular por un lado la base que corresponde a los 7 das trabajados y, por otro lado, la que corresponde a los 24 das en que permanece en
situacin de IT.
* Base de los 7 das trabajados (No se computa el da de la baja mdica):

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Remuneraciones Computables:
S a lario

210,35

Antigedad

21,04

P lus d e C o nvenio

36,06

Dedicacin exclusiva

19,83

T O TAL

287,28

P o r Prorrata de pagas extraordinarias y otros conceptos:

Pagas extraordinarias
B e neficios

(811,37x2)/12 = 135,23; (135,23/30) x 7 = 31,55

(1.202,02 / 12) = 100,17; (100,17/30) x 7 = 23,37

T O TAL

54,92
287,28 + 54,92 = 342,20

* Por los das en situacin de IT (30 menos el nmero de das trabajados):

Durante la situacin de IT, la base de cotizacin aplicable para las Contingencias Comunes se determinar en funcin de la base de cotizacin del
mes anterior al de la fecha de la incapacidad.
1.405,76 (BC mes anterior) : 30 = 46,86
46,86 x 23 = 1.077,78

La base total de cotizacin para Contingencias Comunes ser:

342,20 + 1.077,78 = 1.419,98

B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Pofesionales

Como en el supuesto no hay remuneracin por horas extraordinarias, la
base coincide con la calculada para Contingencias Comunes. Para calcular la cotizacin para estas contingencias en situacin de IT, podr (opcin) aplicarse el epgrafe 126, con independencia de la actividad que desarrolle el trabajador.

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C) Clculo del subsidio de IT

Para tener derecho al subsidio de IT, han de cumplirse determinados requisitos:

- Estar en alta o situacin asimilada al alta.
- Como la causa de IT es una Enfermedad Comn, tener cotizados 180
das en los 5 aos anteriores a la fecha de la baja.
La cuanta del subsidio consistir en el 60% de la base reguladora diaria
entre el cuarto y el vigsimo da desde la fecha de la baja, y el 75 % a partir
.del vigsimo primer da.
A partir del 23 de julio de 1992, como consecuencia de la nueva regulacin
contenida en el RDL 5/1992, de 21 de julio, de Medidas Presupuestarias
Urgentes, el subsidio o prestacin econmica por Incapacidad Temporal
en los casos en que sta derive de Enfermedad Comn o Accidente no
Laboral, entre los das 4 al 15 (ambos incluidos) de baja consecutiva en el
trabajo, ser del exclusivo cargo del empresario, no como pago delegado
o por cuenta del Sistema de la Seguridad Social, sino como responsabilidad directa legalmente establecida. Ello implica que las cantidades satisfechas por este perodo no son compensables del pago de cuotas a satisfacer por la empresa.
A partir del da 16, la empresa continuar abonando la prestacin, pero en
rgimen de pago delegado, y por tanto, pudiendo compensar su importe
del pago de cuotas a realizar por la empresa.
En el presente caso, como la situacin de IT deriva de una Enfermedad
Comn, el clculo sera el siguiente:
46,86 x 60 % = 28,12 euros/da
46,86 x 75 % = 35,15 euros/da

146

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* Del 11 de enero, por ser el 4 da desde la fecha de la baja, hasta el 22

de enero, que corresponde al 15 da de baja, ser el empresario el
responsable del pago del subsidio por imperativo legal

28,12 x 12 das = 337,44

* Del 23 al 27 de enero (vigsimo da de baja), el empresario seguir

abonando la prestacin pero en rgimen de pago delegado y, por tanto,
pudiendo compensar su importe del pago de cuotas a realizar.

28,12 x 5 das = 140,60

* A partir del 28 de enero (da vigsimo primero), y hasta el 31 de enero,

el empresario abonar en rgimen de pago delegado el 75 % de la
base reguladora .

35,15 x 4 das = 140,60

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SUPUESTO 3
Trabajador de 62 aos con categora de pen (limpieza edificios ) (grupo
de cotizacin 10), contratado el 1 de enero de 1998 mediante un contrato
por tiempo indefinido y a jornada completa al amparo del programa de fomento del empleo, que durante el mes de enero percibe las siguientes remuneraciones:
S a la rio

2 5 ,00 euros/diarios

A ntig e d a d

2 ,0 5 e uro s /d i a r i o s

P lus d e c o nvenio

9 ,0 2 e uro s /d i a r i o s

P lus d e d i s ta n c i a

3 ,0 1 e uro s /d a la b o r a l

H o r a s e xtra o r d i n a r i a s

15,03 euros

Al ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 751,27 euros cada una.

A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes
Remuneraciones computables:
Por devengo del mes:
Salario

25,00 euros

Antigedad

2,05 euros

Plus de Convenio

9,02 euros

TOTAL

36,07 euros

Por Prorrata de pagas extraordinarias:

751,27 x 2 = 1.502,54
1.502,54 : 366 = 4,11
36,07 + 4,11 = 40,18 euros

(1) Plus distancia: Lmite exento de cotizacin 20 por 100 salario mnimo
interprofesional (3,07 euros/da).
La base diaria as obtenida est comprendida entre las bases mxima y
mnima del grupo de cotizacin 10.

148

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Base mensual:

40,18 x 31 das (enero) = 1.245,58 euros

B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales,

Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional
Remuneraciones computables:
P o r devengo del mes:
S a la rio

2 5 ,0 0 e uro s

A ntig e d a d

2 ,0 5 e uro s

P lus d e C o nve n i o

9 ,0 2 e uro s

H o ras extraordinarias

15,03: 22 =

T O TA L

0 ,6 8 e uro s
3 6 ,7 5 e uro s

P o r P rorrata de pagas extraordinarias:

7 5 1 ,2 7 x 2 = 1 . 5 0 2 , 5 4
1 .502,54: 366 = 4,11
3 6 , 7 5 + 4 ,11 = 4 0 , 8 6

La base diaria as obtenida, se encuentra entre los topes mximo y mnimo.

Base mensual:

40,86 x 31 das (enero) = 1.266,66 euros

C) Cotizacin adicional por horas extraordinarias

Dado que las horas extraordinarias realizadas no han sido debidas a fuerza mayor, ser de aplicacin el tipo del 28,30 %
15,03 x 28,30 % = 4,25 euros

149

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D) Bonificacin Cuotas Seguridad Social

* En virtud del contrato de trabajo (clave 150), le corresponde una bonificacin del 50 por 100 de la cuota empresarial por Contingencias Comunes.

1.245,58 x 23,60% = 293,96 euros

293,96 x 50 % = 146,98 euros (importe de la bonificacin)

* Asimismo, por tener 62 aos y ms de 5 aos de antigedad en la empresa y un contrato por tiempo indefinido, le corresponde una bonificacin
del 60 por 100 (2 er ejercicio) de la cuota empresarial por Contingencias
Comunes, excepto Incapacidad Temporal (para el ao 2004, se aplicar
el tipo del 22,18 por 100).
1.245,58 x 22,18 % = 276,27 euros
276,27 x 60 % = 165,76 euros (importe de la bonificacin)

Dado que la compatibilidad de ambos beneficios en la cotizacin tiene

como lmite el 100 por 100 de la cuota empresarial por Contingencias Comunes, el importe de esta ltima bonificacin ser de
146,98 euros

150

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SUPUESTO 4
Auxiliar administrativo (gupo de cotizacin 7), con 65 aos y 37 aos de
cotizacin, con contrato indefinido a tiempo parcial. Su jornada de trabajo
es de todos los martes y jueves con la jornada habitual de la empresa. La
jornada laboral en la empresa es de 8 horas diarias de lunes a viernes.
En el mes de enero recibe las siguientes remuneraciones:
Salario

292,69 euros

Horas complementarias (6 horas)

39,07 euros

Plus de convenio

24,04 euros

Horas extraordinarias

7,21 euros

Tiene derecho, asimismo, a dos pagas extraordinarias de 240,40 euros cada

una.
A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes
La cotizacin en los contratos de trabajo a tiempo parcial, se efectuar en
razn de la remuneracin percibida en funcin de las horas trabajadas en
el mes.
Para determinar la base de cotizacin para Contingencias Comunes, se
computar lo percibido por las horas ordinarias y complementarias en el
mes, independientemente de que se trate de remuneracin diaria, semanal
o mensual. A dicho importe, se le sumar la parte proporcional de pagas
extraordinarias y otros conceptos de periodicidad de devengo superior a la
mensual o que no tengan carcter peridico y se satisfagan dentro del ao
2004, as como de sbados y domingos, cuando se abone una retribucin
por dicho concepto.

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CASOS PRCTICOS

Remuneraciones computables:
Salario

292,69 euros

Horas complementarias (6 horas)

39,07 euros

Plus de convenio

24,04 euros

Prorrata pagas extraordinarias (240,40 x 2) / 12 =

40,07 euros

TOTAL

395,78 euros

El importe de la base de cotizacin no podr ser inferior a la base mnima

mensual, resultado de multiplicar el nmero de horas realmente trabajadas
por la base mnima horaria que se establece anualmente para cada grupo
de cotizacin (para el ao 2004 y grupo 7: 2,67euros/hora), ni superior a la
base mxima establecida con caracter general.
A efectos de determinar la base mnima mensual de cotizacin, se considerarn como horas realmente trabajadas, las correspondientes al tiempo
de descanso computable como de trabajo, que corresponda al descanso
semanal y festivos.
A tener en cuenta que nicamente existir descanso computable como de
trabajo respecto de los festivos, cuando stos debieron haberse trabajado
y no se hizo por tener dicha condicin. Por lo que se refiere al descanso
semanal, existir en todo caso por ser imperativo legal.
En el presente supuesto:
a) Horas trabajadas:
56 horas ordinarias (correspondientes a 7 martes y jueves en enero 2004)

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CASOS PRCTICOS

b) Descanso computable como de trabajo:

Para determinar el nmero de horas a computar por da de descanso a
tener en cuenta, habr que poner en relacin la jornada realizada diaria,
semanal o mensualmente por el trabajador con la jornada habitual en la
empresa.
Las 16 horas semanales realizadas por el trabajador en relacin con las 40
horas semanales en la empresa, suponen el 40% de la misma.
Utilizando esta proporcin para una jornada diaria (40 % de 8 horas), da un
resultado de 3 horas y 12 minutos por da. Este ser el nmero de horas
a considerar para cada da de descanso computable como de trabajo.
Como tales, en el mes de enero hay 9 das correspondientes a descanso
semanal y 2 das festivos, que debieron trabajarse y no se trabajaron por
serlo. En total, 11 das computables.

11 das x 3 horas y 12 minutos/da = 35 horas 12 minutos

Siendo el resto de 12 minutos inferior a 1/2 hora, se despreciar a efectos de clculo de la base mnima de cotizacin mensual. El total de
horas consideradas como tales ser de 35.

Total horas: 56+ 6 + 35 = 97 horas

Base mnima: 97 x 2,67 = 258,99

153

CASOS PRCTICOS
Dado que el importe de 395,78 euros es superior a la base mnima a
considerar (258,99 euros) e inferior a la base mxima de cotizacin del
grupo 7 (auxiliares administrativos) (2.731,50 euros), dicho importe ser la
base de cotizacin para Contingencias Comunes.
B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales
Se tendr en cuenta, adems, el importe recibido por horas extraordinarias, que debern ser, necesariamente, motivadas por fuerza mayor, de
acuerdo con lo estipulado al respecto por el artculo 12 de la Ley del
Estatuto de los Trabajadores, en la redaccin dada por el Real DecretoLey 15/1998, de 27 de noviembre.

R e m une r a c io n e s c o m p u t a b l e s :
S a la r io

292,69

euros

H o r a s c o m p le m e nta r ia s

39,07

euros

P lus c o nve n io

24,04

euros

H o r a s e x t r a o r d ina r ia s

7,21

euros

P r o r r a t a p a g a s e xtra s

40,07

euros

402,99

euros

T O TAL

Este importe por ser superior al tope mnimo mensual (240,30 euros) e
inferior al tope mximo (2.731,50 euros), ser la base de cotizacin para
Contingencias Profesionales.
C) Cotizacin adicional por horas extraordinarias
Dado que las horas extraordinarias necesariamente habrn de serlo por
fuerza mayor, la cotizacin adicional ser:
7,21 euros x 14% = 1,01 euros

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CASOS PRCTICOS

D) Exoneracion cuotas artculo 112 bis de la Ley General de la Seguridad

Social
L a c o tiz a c i n p o r e s te tra b a ja d o r s e lim ita r a la c o tiz a c i n p o r In c a p a c id a d T e m p o ra l p o r C o n tin g e n c ia s C o m u n e s y a la c o tiz a c i n p o r
A c c id e n te s d e T ra b a jo y E n fe rm e d a d e s P ro fe s io n a le s .

- Por Contingencias Comunes:

395,78 euros x 1,70 % = 6,73 euros

El importe de la exoneracin ascender a

105,28 euros

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CASOS PRCTICOS

SUPUESTO 5
Trabajador con categora de oficial primera (limpieza de edificios) (grupo
de cotizacin 8), con contrato indefinido a tiempo parcial, suscrito el 1 de
enero de 2003, con una jornada anual de 960 horas. Tras pacto empresatrabajador (1 de enero de 2004) se acuerda concentrarla en los meses de
enero a abril y de octubre a diciembre.
Mensualmente tiene la siguiente remuneracin:

Salario

1.000 euros

Plus de convenio

200 euros

Plus transporte

75 euros

Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del salario.
De acuerdo con la nueva redaccin dada al artculo 65.3 del Reglamento General sobre Cotizacin y Liquidacin de otros Recursos del Sistema de la
Seguridad Social, por el Real Decreto 1131/2002, de 31 de octubre, en los
contratos de trabajo a tiempo parcial con jornada concentrada permanece la obligacin de mantener el alta y la cotizacin durante toda la vigencia
del contrato.
La base de cotizacin se determinar al inicio de la vigencia del acuerdo de la
concentracin de la jornada (o del ejercicio, en su caso), computando el total
de las remuneraciones que se prev abonarle al trabajador en el ejercicio tras
el acuerdo (o en la totalidad del ejercicio, en su caso), con exclusin de aquellos conceptos no sujetos a la determinacin de la base. Este importe se
prorratear a lo largo de los meses que restaran en el ao tras el acuerdo (o

156

CASOS PRCTICOS
del ejercicio, en su caso), constituyendo el importe resultante la base de cotizacin mensual, independientemente de que se realizara o no la actividad laboral, importe que no podr ser inferior a la base mnima correspondiente al
contrato a tiempo parcial.

A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes

Retribuciones computables ejercicio 2004:
Salario

1.000 x 12 = 12.000 euros

Plus de convenio

200 x 12 = 2.400 euros

Pagas extras (1000 x 2) =

2.000 euros

TOTAL

16.400 euros

Prorrateo mensual :
16.400 : 12 = 1.366,67 euros

Este importe se encuentra entre la base mnima de cotizacin y la base

mxima establecida, por lo que ser la base mensual de cotizacin para
Contingencias Comunes.
B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales
Dado que el trabajador no percibe remuneracin alguna por horas extraordinarias, esta base coincide con la de Contingencias Comunes.
1.366,67 euros

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CASOS PRCTICOS

C) Regularizacin
En el supuesto de que las retribuciones anuales computables en la base
de cotizacin a la Seguridad Social que perciba el trabajador durante el
ejercicio no coincida con el importe previsto, deber realizarse una regularizacin de la cotizacin efectuada durante el mismo.
As, si el importe a computar fuese superior, deber realizarse una liquidacin complementaria por tales diferencias, liquidacin que deber abonarse en este supuesto durante el mes de enero de 2005 (mes siguiente).
Si por el contrario, las remuneraciones anuales computables fuesen inferiores al importe previsto, el empresario podr solicitar la correspondiente devolucin de ingresos indebidos.

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CASOS PRCTICOS
SUPUESTO 6
Trabajadora con categora de jefe administrativo (grupo de cotizacin 3) y
con contrato de trabajo indefinido a tiempo parcial, suscrito en enero de
1998, cuya jornada laboral es de 5 horas diarias todos los das laborales,
que el da 1 de enero inicia la situacin de riesgo durante el embarazo,
permaneciendo en dicha situacin durante todo el mes de enero.
Mensualmente tiene la siguiente remuneracin:
S a la r i o
A n tig e d a d
P lu s d e

c o n v e n io

Q u e b r a n to

d e

m o ne d a

8 4 0 ,3 6

e u ro s

6 1 ,1 6

e u ro s

2 1 0 ,3 5

e u ro s

1 5 0 ,2 5

e u ro s

Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del sueldo mas antigedad.
A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes
La base de cotizacin mensual ser:
Retribuciones computables:
S a la r i o
A n tig e d a d
P lu s d e c o n v e n i o
Q u e b r a n to d e m o n e d a

(1 )

P o r r a ta p a g a s e x t r a s ( 9 0 1 ,5 2 x 2 ) / 1 2 =
T O TAL

8 4 0 ,3 6

e u ro s

6 1 ,1 6

e u ro s

2 1 0 ,3 5

e u ro s

6 1 ,8 1

e u ro s

1 5 0 ,2 5

e u ro s

1 .3 2 3 ,9 3

e u ro s

(1) Lmite exento de cotizacin: 20 por 100 del salario mnimo

interprofesional (92,10 euros).
Este importe se encuentra entre la base mnima de cotizacin y la base
mxima de su grupo, por lo que es la base de cotizacin para Contingencias Comunes.

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CASOS PRCTICOS

En los contratos a tiempo parcial, la base diaria de cotizacin durante la

situacin de Riesgo durante el embarazo, ser el resultado de dividir la
suma de las bases de cotizacin acreditadas en la empresa durante los
tres meses anteriores a la fecha del hecho causante entre el nmero de
das efectivamente trabajados, y por tanto cotizados, en dicho periodo.
1,323,93 euros x 3 = 3.971,79
3.971,79 : 64 das trabajados = 62,06 euros/da

Dicha base se aplica exclusivamente a los dias en que el trabajador hubiera estado obligado a prestar servicios efectivos, de no hallarse en dicha
situacin:
62,06 euros/da X 20 das laborables enero 2004 = 1.241,20 euros

B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales

Dado que no se percibe remuneracin alguna por horas extraordinarias,
esta base de cotizacin coincide con la de Contingencias Comunes.

1.241,20 euros

Nota: Por tratarse de una prestacin econmica abonada en rgimen de pago

directo por el INSS, no proceder aplicarse compensacin alguna en los
documentos de cotizacin.

160

CASOS PRCTICOS

SUPUESTO 7
Trabajador en situacin de pluriempleo:
- En la empresa A trabaja con la categora profesional de ingeniero
tcnico (grupo de cotizacin 2) y con salario mensual (contrato de
duracin determinada a jornada completa).
- En la empresa B trabaja 3 horas al da con la categora profesional
de oficial administrativo (grupo de cotizacin 5) y con salario mensual
Remuneraciones que percibe en la empresa "A"
Salario

1.863,04

euros

Plus de convenio

84,14

euros

Horas extraordinarias (enero/2004)

90,15

euros

Salario

294,50

euros

Plus de convenio

24,64

euros

Durante el ao tiene derecho a 3 pagas extraordinarias del salario cada una

Remuneraciones que percibe en la empresa "B"

Durante el ao tiene derecho a 3 pagas extraordinarias del salario cada una

Un trabajador se encuentra en pluriempleo cuando realiza dos o ms

actividades, y por cada una de ellas es obligatoria su inclusin en el
mismo Rgimen de la Seguridad Social .
Antes de calcular las bases de cotizacin para Contingencias Comunes y para
Contingencias Profesionales, hay que establecer los topes mximo y mnimo
que le corresponden para cada empresa. Estos topes se determinan en funcin de las remuneraciones abonadas al trabajador en cada una de las empresas. Su distribucin entre stas, se realiza previa solicitud ante la Administracin o Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social.

161

CASOS PRCTICOS
En este supuesto, la distribucin de bases mxima y mnima de cotizacin
para Contingencias Comunes, teniendo en cuenta los valores de referencia (2.731,50 euros -tope mximo- y 663,60 euros -base mnima grupo 2,
el de mayor cuantia-) , siendo las retribuciones mensuales a considerar a
estos efectos de 2,412,94 euros (empresa A) y de 392,77 euros (empresa
B) (total mensual de 2.805,71 euros), ser la siguiente:

Empresa A:

Base mxima: 2.349,12 euros

Base mnima:

570,70 euros

Base mxima: 382,38 euros

Empresa B:

Base mnima:

92,90 euros

En cuanto a la distribucin de los topes mximo y mnimo para Accidentes

de Trabajo y Enfermedades Profesionales (2.731,50 euros y 537,30 euros,
respectivamente), sera la siguiente:

Empresa A:

Tope mximo: 2.349,12 euros

Tope mnimo:

Empresa B:

462,08 euros

Tope mximo: 382,38 euros

Tope mnimo: 75,22 euros

(No se computan las horas extras en el clculo de la distribucin, ante el

carcter ocasional de las mismas).
A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes
EMPRESA "A"

Salario
Plus de Convenio
Prorrateo de pagas extraordinarias (1.863,04 x 3)/12=

1.863,04 euros
84,14 euros
465,76 euros

TOTAL

2.412,94 euros

162

CASOS PRCTICOS

Como la base supera la fraccin de la base mxima y mnima asignada,

sta ser la base de cotizacin para Contingencias Comunes: 2.349,12
euros.
EMPRESA "B"

Salario
Plus de Convenio
Prorrateo de pagas extraordinarias (294,50 x 3)/12=

294,50 euros
24,64 euros
73,63 euros

TOTAL

392,77 euros

Como la base supera, asimismo, la fraccin de la base mxima asignada,

sta ser la base de cotizacin para contingencias comunes: 382,38
euros.

B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales

EMPRESA A

2.412,94 + 90,15 = 2.503,09 euros

Como la base supera la fraccin del tope mximo asignado, sta ser la
base de cotizacin para AT y EP: 2.349,12 euros
EMPRESA B
Como en esta empresa no tiene remuneracin por horas extraordinarias,
la base de cotizacin para Contingencias Profesionales coincidira con
la base de cotizacin para Contingencias Comunes. Por ser sta superior
a la fraccin del tope mnimo que se le asign a la empresa, la base de
cotizacin para Contingencias Profesionales coincidir con el de dicha
fraccin (382,38 euros).

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CASOS PRCTICOS
SUPUESTO 8
Trabajador con categora de auxiliar administrativo (grupo de cotizacin 7)
y con contrato de trabajo suscrito el 25 de julio de 2003 cuya vigencia se
extiende hasta el 24 de enero de 2004.
Mensualmente tiene la siguiente remuneracin:
S a lario
P lus d e c o nvenio
P lus d e t r a nsporte

1.000

euros

175

euros

50

euros

Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del salario.
El trabajador percibe a la extincin del contrato de trabajo el importe correspondiente a las vacaciones no disfrutadas durante la vigencia del mismo.
A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes

Retribuciones computables:

S a la rio ( 1 0 0 0 : 3 0 ) X 2 4

7 9 9 ,9 2

euros

P lus d e c o nve n i o ( 1 7 5 : 3 0 ) X 2 4

1 3 9 ,9 2

euros

P o rra ta p a g a s e xtra s (1 0 0 0 x 2 ) X 2 4
360

1 3 3 ,4 4

euros

T O TAL

1 .0 7 3 ,2 8

euros

(1) Plus transporte: Lmite exento de cotizacin 20 por 100 salario mnimo interprofesional (92,10 euros).
El importe se encuentra comprendido entre la base mxima (2.652,00 euros)
y la base mnima correspondiente a su grupo de cotizacin (526,50 euros).

164

CASOS PRCTICOS
B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales
Como en el supuesto no hay remuneracin por horas extraordinarias, la
base coincide con la calculada para Contingencias Comunes. Su importe
ser, por tanto, de 1.073,28 euros.
C) Vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y retribuidas a la
finalizacin de la relacin laboral
De acuerdo con lo establecido en el artculo 109.1 de la Ley General de la
Seguridad Social, segn redaccin dada por el artculo 40 de la Ley 53/
2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del
Orden Social para el ao 2003, y en la disposicin adicional segunda de la
Orden TAS/ 368/2004, de 12 de febrero, de desarrollo de las normas de
cotizacin a la Seguridad Social para el ao 2004, las percepciones correspondientes a las vacaciones devengadas y no disfrutadas y que se retribuyen a la finalizacin del contrato de trabajo, sern objeto de liquidacin
complementaria a la del mes de extincin del contrato.
Esta liquidacin complementaria comprender los das de duracin de las
vacaciones, sin prorrateo alguno y con aplicacin, en su caso, del tope mximo de cotizacin correspondiente al mes o meses que resulten afectados.
En el presente supuesto, con un contrato de trabajo de 6 meses de duracin,
le corresponde al trabajador unas vacaciones de 15 das .
El importe de la base de cotizacin que corresponde por tal concepto ser:
Salario

500 euros

Plus de convenio

87,50 euros

TOTAL

587,50 euros

Este importe ser el que habr de consignarse en la liquidacin complementaria de enero-febrero/2004. Dado que la suma de la fraccin de esta
base correspondiente a los das de enero (6), con el de la base de cotizacin del mes de enero/2004 (1.073,28 euros) no excede del importe de la
base mxima establecida (2.731,50 euros), proceder incluir en el TC-2
de la complementaria referido a enero el importe de 235,00 euros, y en el
TC-2 referido a febrero el importe relativo a los 9 das restantes (352,50
euros).

165

CASOS PRCTICOS

SUPUESTO 9
Trabajador de 20 aos contratado para la formacin el da 13 de enero,
para labores administrativas, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario

254,83 euros

Plus de convenio

210,35 euros

Horas extraordinarias de fuerza mayor

45,08 euros

Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario ms plus

convenio cada una de ellas.
A) Cotizacin para Contingencias Comunes
De la cuota nica mensual (independientemente del nmero de das en alta
en el periodo), para Contingencias Comunes corresponden 30,98 euros,
de los que 25,83 euros son a cargo de la empresa y 5,15 euros son a cargo
del trabajador.
B) Cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales
De la cuota nica mensual, corresponden 3,56 euros para Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales, a cargo exclusivo de la empresa
(2,00 euros por IT y 1,56 euros por IMS).

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CASOS PRCTICOS

C) Cotizacin para el Fondo de Garanta Salarial

De la cuota nica mensual, corresponden 1,98 euros para el Fondo de
Garanta Salarial, a cargo exclusivo de la empresa.
D) Cotizacin para Formacin Profesional
De la cuota nica mensual, corresponden 1,09 euros para Formacin Profesional, de los que 0,95 son a cargo de la empresa y 0,14 a cargo del
trabajador.
En el TC-2, y nicamente a efectos de prestaciones, se consignarn
como bases de cotizacin, el 75% del tope mnimo de cotizacin. En el
presente supuesto, se consignarn 247,00 euros (importe correspondiente
a la parte proporcional, segn los das en alta en el perodo - 19 das - del
75% de la base mnima de cotizacin que corresponde - 402,96 euros-).

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