Pee eeu Mane am 2 _ MASALLADELATEORIA, AUDITORIA INTERNA Y LAS MEJORES PRACTICAS TEMA _ CONTROL DE LA CALIDAD DEL GASTO, MAS QUE UNA TEORIA, UNA EXIGENGIA PRACTICA DEL SECTOR PUBLICO. ‘Quito, Ecuador 30 septiembre al 2 Octubre 2007Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL - CONTROL DE LA CALIDAD DEL GASTO, . MAS QUE UNA TEORIA, UNA EXIGENCIA PRACTICA DEL SECTOR PUBLICO 1, Intraduccién. Lamentablemente tenga que decir que el contral de la calidad el gasta publica, na se realiza como dicen las leyes y las mejores précticas, debido a que existen muchos responsables que actaan por cu lado; por ejemplo: La Contabilidad del Estado, la Auditoria Interna, el Ministerio de Finanzas Pdblicas o Hacienda Pablica, y las mismos funcignarios que en su mayorla, son paliticos, lo cual les obliga o pareceria que la misién es realizar gastos no importando qué es lo que se hace, ni si 2s necesaria para la pablacién; como ejemplo tenemos las construcciones: catreteras, escuelas, puentes, etc, donde la inversién es representativa, Esta ponencia pretende que el participante conozca los conceptos bésicos, abjetivos, importancia y discuta can sus campaferas los mecanismos de control de la calidad del gasta pablico, hacado en la metadologia propuesta, asi como la experiencia del expositor en casos concretas, ademas de la importancia e incidencia en los cantrales internos y en la ejecucién del gasto piiblico Los criterios expuestos buscan que el auditor interno adapte el proceso planteado a las circunstancias del sector en el que trabaja, buscando mejorar su participacién enel control de la calidad del gasta publica a través de sus recomendaciones a. Definicién, Control de la calidad del gasto pUblico, son las normas, criterias y acciones para comprobar la aplicacién de las leyes que exigen responsabilidad de los funcionarios, al planificar y gastar en las necesidades de la pablacion, de tal Ge 2Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl xi CLAL maneia que el usuatic directo sea beneficiada Para que el gasto ejecutado por cada institucién, tenga calidad, debe cumplir con algunos criterios en las cuales se tama en cuenta la necesidad de la poblacién, el costa, el tiempo de construccién y la calidad de la obra fisica, especialmente en infraestructura como elementos de desarrollo del pais Utiliza la inform acién de log hechos ocurides en las inetituciones para controlar si las gastos son en la dimensién que se planificaron y autorizaron en el presupuesto b, objetiv os. Los objetives que persigue el control de la calidad del gasto publico, en cualquier gobierno Latinoamericano, son los siguientes + Hacer canciencia en los responsables del gasto para que apliquen el procesa de control de la calidad del gasta publico + Crear mecanismos para el control de la calidad del gasta pablico en todas las nireles institucionales. + Aplicar las sanciones que prevea la ley cuando las instituciones pUblicas gastan sin control y sin calidad + Posicionar al auditor interna en la responsabilidad del control permanente del gasto + Motivar para que las Organismas Superiores de Control velen porque el gasta sea dela calidad que la ciudadania requiere Podran existir muchos objetivos dependiendo del sector en el que se gasta y el pais de que se trate, ya que si tornamos en cuenta los gastos de personal, en ocasiones la institucin debe confarmarse con el personal con que cuenta, na importa que sea mal profesional, ya que despediflas es mas engortoso por las leyes y sindicatns que se aplican en ese pals. e. Caracteristicas Las caracteristicas del control de la calidad del gasto publica, son las siguientes: » Se basa en la ley de responsabilidad (Probidad) de los funcionarias pablicas; leyes denorninadas con otras nombres en distintos paises. + Sus efectos traen consigo sancianes a los funcionarios que no gastaron en lo que se habia planificado y rebasan sus funciones a malversan fondos + Es un tema politica porque el control abarca a los altos funcionarias; si la persona es un politico, las sanciones Ge 3Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL generalmente no se hacen efectivas por la influencia politica del partido de turno + Los gastos mal tealizados, pueden ser apelados, porque el procesa de resolucién toma demasiado tiempo. + Log Organismos Superiores de Control, no necesariamente aplican esta metodologta de evaluacién de la calidad del gasto, por lo que los funcionarios publicos, para evitar responsabilidades, buscan mecanismas que hagan legales los gastos ocurridos. Se daran otras caracteristicas tomando’ como base las normas, controles y el propio gasto en que se incurra; aunque en la practica, los funcionarins, buscan de alguna manera dispaner de la legalidad el gasta, sin que se haga un andlisis de la calidad del gasto 2, Responsables institucianales e internacionales. 4. Responsables primarias Legalmente, el principal responsable del gasto es aquel que autoriza el mismo y el que ejecuta la obra,es decir, las personas que tienen autoridad institucional para autorizar gastos y aquellas personas que han sido contratadas para ejecutar una obra o entregar un bien, estas acciones corillevan otra tipo de actividad que no se va pera que es fundamental para que las gastos sean adecuados; entre las acciones que deben realizar las autoridades de las instituciones publicas son + Promoverla mademizacién institucional + Asignar a ejecutares con experiencia e intraducir la evaluacién de la calidad el gasto publico + Promovermecanismos de divulgacién de informacion = Promover y exigir la aplicacién de indicadores de gestién + Promoyerla planificacin estratégica de las operaciones + Planificar en funcidn de las necesidades poblacionales, El control de la calidad del gasto pablica, es lo que menas se hace, sin embargo, en su entorno participan las auditorias internas y externas y los Organismos Superiores de Control; lag informes no hacen referencia a estas cagos excepto, las dehilidades del control interno, princip almente sobre la legalidad del misma Probablemente en cuanta a obra fisica, el Ministerio de Obras Puiblicas es el que hace construcciones, mantenimiento, enfrenta las inclemencias del tiempa y debe atender la construccién de carretera, en unos casos aeropuertos, edificios publicas, puentes, etc En este media es donde mas dinera se gasta y donde mas se puede hacer gastos sin contral, con la participacidn del sectar privado; en este sector es donde se Ge 4Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl xi CLAL pueden hacer presiones politicas desde muchas organizaciones prvadas Los Organismos Superiores de Cantrol, son los encargados de evaluar la calidad del gasto piblico, asi como la aplicacién de la ley de probidad, denominada asi y con nombres diferentesd en otros paises, para denunciar posibles actos de corrupeién o de desviaciones importantes que signifiquen desperdicia de recursos b, Respansables secundarios Los responsables secundarios, haciendo sus propios papeles, entre otras, son instituciones de control sobre los aspectas financieros y no financieras; instituciones como + Superintendencia de Administracin Tributaria + Ministerio de Finanzas Pub licas + Superintendencia de Banas y Seguras + Migracién, + Registro de la Propiedad = Policia Nacional + Municipalidades. Estas instituciones estén, de alguna manera, vinculadas al control de la calidad del gasta; por ejemplo, las que cantrolan los banogs, aunque conocen lo que sucede en el sistema bancario y cualquier banco en particular, no necesariamente denuneian el hecha por varias razones conocidas y no conocidas por la pablacian; sin embargo de que estas instituciones deberian realizar el control de la calidad del gasto © desembalso, las investigaciones efectuadas han determinada triangulaciones que originaron la quiebra de esos bancos; sin que se haga nada pero sus efectos castigan a la poblacién, El Ministerio de Finanzas, de la misma manera, controla la ejecucién del presupuesto y la contabilidad del Estado, aparenterente contrala la calidad del gasta, lo cual se hace impasible si pensamos que el gasta esta bajo la fespansabilidad de quien ordena el mismo; por lo cual hay que refarzar mecanismo de control y evaluacién que estan dentro de estas instituciones, esos mecanismos, son la supervisidn, la Auditaria Intema y en algunas instituciones, el Comité de Auditaria ¢, Responsables relacionados, Los respansables relacionados con el gasto publica, son los siguientes = Organismas intemacionales que dan préstamos, donaciones y promusven sistemas de control y registro (BM, BID, Ge 5Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL AID, TAIWAN, etc.) + La ciudadania que se encuentra organizada en varias instituciones para la transparencia y anticorrup cidn. Especialmente los aryanisrnag internacionales de préstamo, entreyan cantidades representativas al gobierno ,pero no se hace lo que se deberia en este aspecto del control de la calidad del gasto; ya que el cambio de gobierno, hace posible que se pongan a otras personas en Ins proyectos iniciades y lng gastos efectuados con anterioridad, dejan de tener efecto y los nuevos que llegan, vuelven a iniciar el proyecto. La ciudadania, si bien ha participado en el control de proyectos importantes, existen casas de organismas que luchan, supuestamente, por la corrupcidn, pera que patticipan de ella, y lo pear es que se mantienen y los organismos intemacionales los financian para mantener probablemente el equilibrio En la actualidad, han entrado en la ejecucién del gasto, especialmente en el sector publica, algunas arganizaciones intemacionales cama OlM, PNUD, ONG’s, que a la larga hacen los gastos sin que se controlen cudles fuernn sus procesos, nisi la que adguirieron o construyeran se pudo hacer en menos precio a con mejor calidad 3, Proceso de control de la.calidad del gasto, a. Relaciones entre organizaciones de control Pareceria que participan todas los arganismos e instituciones del Estado en el control del gasto pablico, algunas que sobrepasan las linderos del sectar publica, coma migracién, educacidn, salud, obras publicas, los impuestos, etc El esquema que sigue, reine todos las aspectos que hacen posible un control total, partienda de los organismos de| Estado, las instituciones publicas, las instituciones semipiblicas, las municipalidades, y la ciudadania como usuaria final del yasto; mientras que lag Organismos Superioves de Control, estan vigilanda que el presupuesto del Estado se gaste en lo que fue programado En la practica, vemos que todas estas instituciones se preocupan de transparentar el gasio, ya que como sea, el presupuesto del sector publica, se gasta para atender las necesidades de la poblacién y desarrollar el pals. Podemos ver que las relaciones entre instituciones, abarca a casi toda la pablacién y los poderes del Estado, siendo, en mi opinidn, responsables todos en general, a continuacién se ve en resumen la participacién en el gasto. Como respaldo de estas acciones, Ins medias de comunicacién hacen su labor Ge 6Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL dando noticias sobre el gasto que realizan las instituciones pilblicas, con la cual se descubren fraudes, malversacian de fondos, corupcién, aunque no se haga nada pero se inician juicios 0 denuncias que prabablemente duren mucho tiempo y na se recupere legalmente nada garisircie: Grganos de Central estas ‘Subernamental Si bien es una fuente de denuncias, tenemos ejemplos en toda el mundo, que no son suficientes porque si entra la parte politica, el tiempo es el que se encarga de borrar las huellas dejadas en cualquier mal uso de recursos b. Modelo de control de la calidad del gasta publica, El modelo sugerido para el control de la calidad del gasta publica, se reduce a tres participantes que san el duefia del gasto, el Organism Superiar de Control y la Auditoria Interna, quienes con los praceses y pracedimientos implantados y evaluades con el duefio del gasto, persuadirian a lng proveedores para que hagan ade cuadamente sus entre gas y cabros: 1 PERSUACION: El modelo sugerido, se reduce: El duefia del gasta, el Organismo Superior de Contral y la Auditaria Inte ina, quienes persuadirian a las proveedares para que hagan adecuadamente sus entregas y cobros COORDINACION: El modelo se inicia en el OSC, bajo coordinacién con la auditorfa interna, aplicando la auditorfa de gestién, O PROMOCIGN: El OSC y Al, promueven indicadares de gestién para medir las operaciones y el control intema institucional, para que el gasto sea adecuado y log bienes y servicios tengan la calidad requerida para beneficia de la ciudadania Ge 7Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL O RESULTADOS: Los entes pliblicas, producen resultados con la calidad requerida, tanto en la planificacién, coma el presupuesto, para que la informacién sea auditable y la institucién gobernable 1 VALORACION: Para medir la calidad del gasto publica, el sistema debe permitir valorar utilizando criterias tecnicos que se refieren a la calidad del gasto publica: Corteccién, Legalidad, Eficiencia, Efectividad y Economia MONELO DE CONTROL DE LA CALIDAD DEL GASTO PUBLICO RITERIOS DE DeLeacr Gorrecta Legal REFULTACS Ene Eficiente Ecenémice : Conveniente Oportune_|« El modelo se inicia en el Organismo Superior de Control (OSC), bajo una conrdinacién con la auditoria intema para ejercer su trabaja aplicanda la auditoria de gestién y la auditoria interna cuidando que el cantrol interna funcione aplicanda criterias de carreccién, legalidad, eficacia, eficiencia y economia como criterias de calidad del gasta Por ato lado, en Ing dos cagos OSC y Al, pramueven indicadares de gestién para medir las operaciones y el control interno institucional implantade en cada pracesa que 9¢ lleva a cabo en Ins entes publicas; ademas esos indicadores hardn posible que el gasta sea adecuado y los bienes y servicios tengan la calidad requerida para beneficio dela ciudadania Los entes piblicos, producen, bajo contral, resultados can la calidad requerida, tanto en la planificacian como el presupuesto, adquiriendo bienes y servicios de calidad para la ciudadania Ge 8Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL Sin embargo, para medir la calidad del gasto publica, el sistema debe permitir valorar utilizanda critering téenicos que se refieren a la calidad del gasto publica; estos se refieren a: Comectién, Legalidad, Eficiencia y economia Podran existir rnuchos criterios téenieas, dependiendo del gasto, es decir del bien © el semicio que se requiera, para poder satisfacer las necesidades de la poblacién en la medida y dimensién que se ha planificada, y para considerar que la informacién es auditable y la institucién ofrece, en sus procesos, la gobernabilidad necesaria ¢, Mecanismos de promocién de la probidad de las funcionarios publics, El control interna en cualquier arganismo debe considerara aplicacién dela ley en forma general, para que nadie haya su voluntad, excepto lo que dice la ley. Como mecanisrnos de eficiencia del cantral,en este casa especifico, al Organisma Superior de Control es quien debe manejar este modelo porque, es quien en algunos cases, segiin las leyes especificas, puede aplicar sanciones, utilizando el control de las declaraciones de probidad y haciendo investiyaciones oportunas, reales y actualizadas, y poniendo a disposicién de la ciudadania, los resultados, abtenidas, Sabemos que las declaraciones de probidad de los funcionarios, deberian ser confidenciales, pero al hablar del modelo, se habla de que se divulguen los resultados de quienséno estén en la linea del gasto establecida Ge 2Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL La Auditoria Intema y el Organismo Superior de Control deben accionar con profesionales que no intervengan en las actividades u operaciones controladas, con base en normas de auditoria gubernamental e internacionales, técnicas y procedimientos y mejores prdcticas, que permitan un enfoque objetivo y profesional, cuyos resultados se sintatican en recomendaciones para mejorar la administracién publica 4. Efectos de control de la calidad el gasto publico. a. Revisidn e investigacién por parte de los OSC En el caso del sector publica, el andlisis dal gasto publica lo realiza el Organisma Superior de Control, a través de los distimtas tipas de auditaria que practica a las instituciones pablicas, si encuentran algo que no esté dentro de los parametias establecidos, inicia una investigacién para llegar a conclusiones y resultados que tengan que ver con el perjuicia acasianada Una de las bases de-andlisis es la ejecucién presupuestaria asignada a cualquier instituciGn, por lo que el campa para evaluar si lainstitucion aplicé los parametios definidos en la ejecucién del gasto con calidad, es muy amplio ya que puede examinar todas log casos que quiera o aquellos que mas riesyos representen para gastar, por ejemplo, las inversianes Sus analisis pueden elevar su imagen y aportar a la sociedad con elementos que permitan aplicar la justicia la eficiencia, la transparencia, responsabilidad , Definir un médulo de sanciones. Ge 10Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL MODULO DE APLICACION DE SANCIONES Las sanciones, en el caso de gastos sin calidad, deben ser aplicando los criterias, sugeridos que hacen posible determinar al alcance de la sancién, tamando coma base los riesyos (Ato, media, baja) que se han producida en el gasta, la documentacién disponible (Existe o no}, las funciones que realizan las personas que dedicadas a la operacin (Manuales y pracedimientos) y la autorizacion del gasta (Montos especificos, seyuin la autaridad), y, por supuesto, el impacto que tiene en los resultados (Monetarios, imagen, porcentuales, tiempo, eto.) El médulo que controle y especifique las canciones debe tener los criterions que se presentan en el cuadra anteriar complementados con los procesos especificas, procedimientos y documentos que respalden las accianes, porque de existir perjuicia al Estado a través de las inetitucianes puiblicas, las mismas que han sida evaluadas tanta por la auditoria interna, camo por el Organisma Superior de Control, las sanciones deben hacerse segiin la responsabilidad que tenga dentra dela eseala de responsabilidad del gasto La ineficiencia puede ser sancionada tamanda los siguientes eriterias. O La Ley bien utiizada es un medio eficaz para motivar la eficiencia, responsabilidad y transparencia en las operaciones, Gi Disefiar una aplicacién que permita fijar los criterios que ayuden a medir la magnitud y efecto dela debilidad encontrada C1 En forma independiente, la parte legal hara los trémites necesarios para Ge nXi CONGRE SO LATO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA FLal xctat hacer efectiva la sancién y evitar la arbitrariedad. C1 La forma de enfrentar esta responsabilidad, constituye un aparte en la lucha contra la corrupcién C1 Evaluar y sancionar por alga que no se hizo de la manera que dictan los pracedimientas, es una medida que pone presién para que ls seridores pblicos tengan mas cuidada en la ejecucién de sus funcianes. ¢, Informacién hacia la ciudadanta Lainformacién hacia la ciudadanfa debe tener por lo menas log siguientes criterios aplicables: C1 Apertura de la informacién hacia la ciudadania a través de los propins sistemas con la restriccidn del caso, sea pro escrito, memos, fax, ett. TI Informacién sobre las obras en ejecucién C1 Laprensa camo medio de informacién de fa realidad El modelo anterior, a parte de imponer sancignes a quienes no gastan adecuadamente el presupuesto, ecté disefiada para proporcionar informacién transparente a la ciudadania, donde se cumple un cfrculo que puede hacer bien, porque se trabaja sobre los misrnos datos y con los mismas objetivos, En la sociedad civil, existen muchos organismas que pueden colabarar con las instituciones de control, haciendo andlisis can la informacién disponible, proporcionar criterios que ayuden a eliminar las razones de gastas mal realizados, etc. La prensa de la misma manera, informa a la ciudadania sobre las obras de mala calidad que afecta al usuario final 4. Evaluacidn de la calidad del gasto O Evaluar el control y seguimiento de la planificacién estratégica de cada ente Ge 2Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl xi CLAL publico, sus metas y objetivos C1 Evaluar las estructuras, jerarquiasy funciones de los entes publicas Evaluar los sistemas, procesos, controles y procedimientas de administra cian de riesgas O Evaluarla capacidad del personal dedicado a las actividades. @ Evaluar el uso y modemizacién dela tecnologia y controles internas. C1 Medir el impacto social del gasta publica, frente alas necesidades reales de la poblacién (Objetivo a alcan zar), 1 Medir el impacto del gasto en los sectores pablacianales 5, Rol del Auditor Intema en el cantral de la calidad del gasto "21 UDER ese! que conduce, no et candtcide” RENE FONSECA BORA Guster, ooubre ce 1387 La responsabilidad del auditor interno, segdn las normas internacianales para el gjercicio profesional de la auditaria interna, pramulgan la abligacién de examin ar toda la organizacion para asegurar la calidad y aumentar el valor agreyado a los procesos operacionales, por tanto, debe actuar en lo siguientes aspectos de importancia a. Evaluacién actual y sus efectos C1 Controles internos deficientes que dificultan la evaluacién y el eontral de la calidad del gasto publica Normas con cardcter de Ley que hacen diffcil su actualizacién y modernizacién, por lo que el proceso es engorraso. Poca capacidad del personal asignado ala evaluacién del control yla calidad del gasto O Poca profundidad en la evaluacién que no aleanza a proporcionar la evidencia cuficiente para atmar un caso legal cuando el gasto no tiene calidad 1 Sistemas complejos poco divulgados, auditores actvan en el entorna del sistema. C1 Justicia politizada, factor para la impunidad Ge 13Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl Sua XHCLAL b, campa de accién y efectos de la calidad del gasto sin control Erastors sustots 3 etree i wittte. oe. fa cece Pave, oa ¢. Enelpmeeso de trabajo Para apoyar la calidad del asta pilblico, el auditor intemo debe trabajar en aspectos de relevancia que tengan que ver con los siguientes puntos: Conocer los mecanismos que se pueden aplicar en las sanciones, producto del mal mangjo + Asegurar que el gasto sea en las necesidades exclusivas de las funciones de la inatitucién Asegurar que el gasto sea priarizada, segiin las necesidades del la poblacién del sector. + Concluir en la importancia del contral del gasto pablieo El camtral del gasta public, si bien es responsabilidad de la maxima autoridad, el auditor intema debe calaborar y respaldar estas acciones identificando riesgos que pueden ariginar gastos mal efectuados; para esta es necesaria que su trahaja sea planificado, ejecutado con la destreza suficiente para que pueda encontrar aspectos relevantes para informar y apayar la calidad del gasto y agregar valor a lng procesos operacionales Segiin las normas para el ejercicio profesional de la auditoria interna, para agregar " 14 GeXl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL valor alos procesos y que estos ayuden a autorizar y realizar gastos con calidad, es necesaria que las evaluaciones del auditor interna contemplen los proce sas completos donde pueda detectar en qué procedimiento esta la posibilidad de que algo salga mal 4. Promaver indicadores de gestién. El auditer intema que haga un trabajo sin contemplar indicadores de gestién, no est haciendo bien su trabajo ni podra recomendar que se creen estos en las operaciones examninadas, Por tanto, es necesario que los auditares intemos trabajen sobre Io que deberia ser y apayar a la administracién identificando los sectores donde deben crearse indicadares de gestion, para que las operaciones sean mas medibles O TRASPARENCIA EN LAS ADQUISICIONES DEL SECTOR PUBLICO. Evaluando ei curnplimiento de la jey, fa conveniencia y calidad del gasto, por la particpacion del usuario directa, @ INDICADQRES PARA TRANSPARENTAR LOS MECANISMOS DE EJECUCION. Midiendo variaciones de precis por producto, definiendo especificaciones técnicas, aplicando ef control concurrente, fortaleciendo el control intemo, motivando la panticivacién de ta maxima autoridad G COMO CLASIFICAR A LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS COMO TRANSPARENTES EN LA EJECUCION DEL GASTO Por au planificacin de actividades, por ef cumpiimiento de metas, por fa imagen que se percibe, por la participacién del usuario directo. Los sistemas actuales contemplan pagas a proveedores via depésitos en las cuentas corientes repartadas, par lo que es facil dispaner de un catalago de proveedores y éclos clasificarse por su responsabilidad, valares, servicios y prontitud que han actuado, La clasificacian permitirS no slo a los auditores intemos, sino a la comisién de compras o camo se lame, para que puedan detectar aepectos anémalas coma compras al misma proveedor, articulos que pueden comprarse a otros proveedores, la firma de contrates abiertos para el suministro de ciertas elementos coma la medicina «. Enfoque de procesos pare poner atencién a los rieagos Ge 15ial Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL INSUMOS PROCESO & | propucto Proceso Bacon en i reenens tokens acharscratne ‘ace Ronin & | Papemisce uccine wen sae gq | Piet pause Filet Gato nea Srveleas sates zo-ono 6, Cémo aumentar la participacién de la auditoria interna El modelo de evaluacién que se propone es la evaluacién del control interno a través de procesns globales, y atencién a los riesgas C1 Especificar los elementos que son aplicables en la organizacién en el control de la calidad el gasta piiblico. CI Definir los componente de cada una de esos elementos, porque de esto depende la profundidad de la evaluacién del control intemo, para definir los riesgos y la calidad el gasto CI Identificar las unidades administrativas que se involucran en el disefio y desarrollo de las operaciones evaluadas, para identificar la calidad del gasta OI Sancionar a los responsables del disefio © implementacién de todos los elementos, para el control de riesgas y control de la calida del gacto Evaluar los documentas, formularios @ informes que produce cada componente definida, para hacer posible un sélida contral interno 7. CASO DE GASTO SIN CALIDAD El ejemplo que se incerta, es de lo mas claro ya que se trata de la intervencién de la policta y el ejército para contrarrestar la delincuencia que en los actuales Ge 16Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL momentos ha crecido sustancialmente; las gastos si bien debian hacerse, no es menos cierta que no eran necesarins para llevar a cabo la accianes descritas CASO DE GASTOS POR ALL ANAMIENTOS 20 ALTO NIVEL PoLicia Boil, | 600 EFECTIVoS’ everciro | 200 EFECTWOS ayaa ea A eats Re: EFECTOS DE LOS ALLANAMIENTOS C1 Elobjetiva era apresara los delincuentes que segin infarmacién vivian all O Alguieri avisé de los allanamientos y no habla armas ni drogas C1 Las policias esperaran 3 horas para que lle ara el Ejércita a El 70% de los presos no tenian nada que ver en el acunto, pero utilizaran espacios, comida, grlletes, custadios, lo que aumentaba el costo. Asustaron ala poblacién de los barrias allanadas, costas sicoldgicos. U 6 delincuentes tuyieron acusaciones en firme y su juicio tiene su tiempo, por tanto, el costa aumenta por los jueces, C/uno cuesta US$ 9,369.00 1 No era necesaria la presencia de los ejecutivas de alto nivel, costo innecesaria. NO HAY CONTROL DE LA CALIDAD DEL GASTO @ ElOSC noha hecho este andlisis, por tanto no hay responsables. Mo se hace un andlisis de la calidad del gasto, ni del impacto real en la Ge 0Xi CONGRE SO LATO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA FLal xctat poblacién, pero hay que gastar el presupuesta para dar una imagen C1 Las acciones fueron paliticas y no un programa de seguridad Otro ejemplo es, el Ministerin de Obras Publicas, en su mayoria contrata a firmas privadas para que realicen las obras que se han planificado y presupuestado; sin embargo, en la practica se han construido carreteras que en menas de tres meses, su calidad hace que se generen agujers por la mala calidad; se encuentran obras, a medio construir y las empresas estan trabajando en otros contratos; puentes que han caida durante su construccién La ealidad del gasto es mas evidente porque en muchos casos no se construye lo que la pablacian necesita, sino aquello donde mas se invierte y se puede sacar mayares beneficios. En el mundo existen infarmes y presidentes presos, por haber recibido coimas por concesiones, por autorizar construcciones, etc. La pregunta es quién hace el control de la calidad del gasio si todos los funcionarios, gastan y lo hacen legalmente porque dispone de sellos, papeles oficiales, estudios, pero la construccién, siempre es de menor calidad de lo que se pidid; en este aspecto, el misma Organisma Superior de Control, aunque llama can ato. ‘nombre al trabajo, la verdad que siempre se encuentran fallas de procedimientos como fata de firmas, artefactos que no se distribuyeran, pero las abservaciones se hacen a la no distribucién y no a la calidad el bien adguirida, menos ain el efecto que tiene una compra ena institucian Como muestra se pueden ver las siguientes fotos, y para que no se identifique el pais, no pondré el nombre del mismo. oa ia a : Ea Las conclusiones y recomendaciones encontradas en este tema son ln siguientes: a, Conclusiones Ge 18Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL + El control de la calidad del gasta publico, tiene un matiz politico, aiffeil de disminuir + La misma poblacién se presta para entregar facturas que no corresponden + El gasto se puede priorizar pero el precio es mayor al del metcada + Lasinstituciones pablicas utilizan organismas internacionales para que realicen el gasta (PNUD, OIM; etc), por su legislacién especial. los Organismos Superiores de Cantral na pueden entrar al examen del gasto. + La auditoria del presupuesto general del Estado, no se hace desde un punta de vista de la calidad del gasta + No se evalian las operaciones con una dimensién institucional que permita medir todos Ins elementos de la gestion, + La promocidn de indicadares de gestién no se hace y tampoco facilitan medir Ins resuttadas. + Elforialecimiento de la Auditaria Interna, no es para agregar valor a los pracesos, haciendo eficientes ln cantrales, y evitar actos dolosos + No se evalia el cumplimienta de los planes y programas destinadas ala ciudadania + Existe poca demostracién a la ciudadanfa como aliado en la lucha contra a corrupcién b, Recomendaciones + Mejora la inversién de los recursos en necesidades prioritarias de la poblacién. + Mayor respansabilidad de los fun cionarias publica + Crear un sistema que permita el control de la calidad del gasto para garantizar una buena ejecucién presupuestaia en lo planificada + Priorizar el gasto en las necesidades de la ciudadana + Planificar las nece sidades de capacitacién en tados los niv eles = Promover la investigacién permanente del estatus del funcionaria piblica + Promoverla profesionalizacidn del auditor gubernamental + Introducir sanciones camo media de exigencia de mejoras, Es importante el contral de la calidad del gasto porque ayuda a fortalecer los mecanismos de rendicién de cuentas de la gestion de los entes publicas, lo cual beneficia a la ciudadania porque los impuestos que paga, seran bien invertidos Por otra lade, el contral de la calidad del gasto, evaluado por los Organismas Superiores de Cantral, creara canciones que buscan hacer conciencia en los administradores de los entes plblicos, para que contralen la calidad el gasta, Ge 19Xl CONGRE SO LATINO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA, FLAl XHCLAL dentro de sus funcianes Mientras que los auditores internos, seran los encargadas de velar porque todas los pracesos y procedimientos, asi camo el personal de una institucién, funcionen dela mejor manera para evitar gastos innece saria 0 malhechos. Ademas considera que los auditores en cualquier parte que nos encantremas, estamos en la mejor posicién de aportar para un buen control y par supuesta, en el control de la calidad del gasto; el cuadra que sigue tiene datos de lo que se podria hacer si la contaduria Publica acepta que no debemos atacarnas, sino ayudarnos coma profesién APORTE DE LA CONTADURIA PUBLICA EN LA CALIDA DEL GASTO TD Wevor GouTROL OE La CALIDRE DEL AUDITOR EXTERNO | cioummuctou be oeerercicios, ee BELA CALIDAE DEL Gh aTO BrrbosoetS AUDITOR INTERNO. VERDADERO VALOR AGREGADO PARA LAPROFESION El control de la calidad del gasto, aunque es diffcil que se lo haga en las circunstancias politicas de log parses, creo que los auditares internos debemos intentar toda lo que cantribuya a este efecto, el esfuerza debe ser para que las acciones sean practicas y rinda beneficios a las inslitucianes, cualquiera de la que se trate. Quiero compartir con ustedes la CERTIFICACION que me dio la Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) con sede en USA, porque se trata de este alo; el mes de junio de 2007 Ge 20Taal XI CONGRESO LATIOAMERICANO DE AUDITORIA INTERNA ELal amet XHCLAL Unie ancl by witler of te pwovinives of dhe lylltces ofl Assoriation of Certified Fraud Examiners: bes vxdifcad & youll to Rene Marcelo Fonseca-Borja Gen tule our Merits endl the Seal of Me. A Fune 18, 2007 Saludos a todos los amigos Auditores Internos de Latinoamérica. Ge aXi CONGRE SO LATO AMERICANO DE AUDITORIA INTERNA FLal xctat SOLUCIONES C [ALOR AGREGADO CONSUL TORIA Y ASESORIA GERENCIAL ALTERNATIVAS SIMPLES PARA PROBLEMAS GRANDES Ifoyasociados@gmail.com tfonsecaborja@yahoo.com Teléfono: (502) 5202-8821