Definicin

La persona fsica para cuestiones legales es un individuo con capacidad para

contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden prestar servicios, realizar
actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios.
La persona fsica realiza diversas acciones que le generan riqueza, un aumento en
su patrimonio por medio de las actividades mencionadas anteriormente, las cuales
ejercen su derecho como ciudadano, pero por tal derecho la autoridad fiscal obliga
el pago de una contribucin por las utilidades generadas por dichas actividades.
Dentro de las personas fsicas, todas son sujetos de derecho sin ninguna
distincin sobre sus cualidades morales, fsicas o intelectuales, a diferencia de los
antiguos romanos que excluan a los que padecan graves malformaciones
(monstruos) y a los que eran ms que personas, a los llamaban prodigios, y
estaban por encima de las leyes humanas. Las personas fsicas poseen atributos
como nombre, domicilio, nacionalidad y patrimonio.

Atributos de la persona fsica

1) Personalidad jurdica. Se inicia con el nacimiento; pero desde que se concibe
adquiere derechos, como los hereditarios al declararse como viable (capaz de
vivir).
2) Fin de la personalidad. Surge con la muerte o ante una razn de ausencia la
que se formula ante la presuncin de muerte, cesa la personalidad, ejemplo,
cuando alguien desaparece y nadie lo encuentra.
3) Capacidad. Es la aptitud para ser titular de derechos y deberes, aptitud para ser
sujeto activo o pasivo de relaciones jurdicas. Existe la capacidad de goce y
ejercicio, en la primera el individuo es titular de derechos y obligaciones y la
capacidad de ejercicio es la posibilidad de ejecutar actos jurdicos para hacer uso
de los derechos concedidos a la persona como titular.
4) Nombre. Sirve para designar a una persona. El nombre ms el apellido
determinan en cada sujeto su identificacin personal.
5) Domicilio. Es el lugar donde reside con el propsito de establecerse en l; a
falta de ste, el lugar en que tiene el principal asiento de sus negocios; y a falta de
uno y otro, el lugar en que se halle. Se presume el propsito de establecerse en
un lugar cuando se reside por ms de seis meses en l.
6) Estado Civil. Atributo exclusivo de las personas fsicas consiste en la situacin
particular de las personas respecto de su familia, la sociedad y el Estado.
7) Patrimonio. Conjunto de bienes, derechos, obligaciones y dinero, es decir todo
aquello que sea susceptible de valorarse econmicamente y que constituye una
universalidad.

8) Nacionalidad. Es la pertenencia de un sujeto a un determinado espacio

territorial.

Personas Fsicas con Actividades Empresariales

Las obligaciones fiscales para una persona fsica con actividad empresarial son:
*Inscribirse o darse de alta.
*Llevar contabilidad y conservarla.
*Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que realice.
*Presentar declaraciones informativas.
*Formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias al
31 de diciembre de cada ao.
*Presentar declaracin anual.
*Expedir constancias. Si tiene trabajadores deber entregarles constancia de las
percepciones que les pague y las retenciones que les efecte, a ms tardar en el
mes de enero de cada ao.
*Efectuar retenciones. Se deber efectuar la retencin del impuesto sobre la renta
cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en
efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crdito al salario.
*Llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom la opcin de
deduccin inmediata.
*Calcular en la declaracin anual del impuesto sobre la renta, la participacin de
los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
Personas Fsicas con Actividades Profesionales
Segn las actividades y los ingresos percibidos en determinado tiempo pueden
ubicarse en uno de los siguientes regmenes:

*De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.

*Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales.
*Rgimen de pequeos contribuyentes.
*Por salarios y, en general, por la prestacin de servicios personales
subordinados.
*Arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles.

*Enajenacin de bienes.
*Adquisicin de bienes.
*Dividendos y, en general, por las ganancias distribuidas por personas morales.
*Intereses.
*Premios.
*Dems ingresos.

Captulos l al lX del Ttulo IV de la Ley de ISR

CAPTULO I
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE
UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Artculo 94. Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal
subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin
laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de
la relacin laboral.
Ejemplo: Una prestacin de servicios como un ingeniero en sistemas que preste
servicios tcnicos en computacin, percibe ingresos por la prestacin de dicho
servicio o un servicio como Cablemas, Telmex, u algn otro.
CAPTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCIN I
DE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
Artculo 100. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin,
las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de
actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales.
Ejemplo: Toda persona que realice una actividad empresarial o prestacin de
servicios profesionales como una persona fsica que tenga una empresa de venta
de joyera o una casa de empeo, est obligada a pago de impuestos.

SECCIN II
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Artculo 111. Los contribuyentes personas fsicas que realicen nicamente
actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realizacin ttulo profesional, podrn optar por pagar el
impuesto sobre la renta en los trminos establecidos en esta Seccin, siempre que
los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Ejemplo: Personas fsicas que no tengan ttulo profesional y se dediquen a la
venta, como una empresa de computacin dedicada a venta de accesorios.

CAPTULO III
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR
EL USO O
GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Artculo 114. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por
otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier
otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.
Ejemplo: Se considera ingreso por la renta de un departamento o mueble, ejemplo
la renta de automviles.

CAPTULO IV
DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES
SECCIN I
DEL RGIMEN GENERAL
Artculo 119. Se consideran ingresos por enajenacin de bienes, los que deriven
de los casos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
En los casos de permuta se considerar que hay dos enajenaciones.
Se considerar como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida, inclusive
en crdito, con motivo de la enajenacin; cuando por la naturaleza de la

transmisin no haya contraprestacin, se atender al valor de avalo practicado

por persona autorizada por las autoridades fiscales.
No se considerarn ingresos por enajenacin, los que deriven de la transmisin de
propiedad de bienes por causa de muerte, donacin o fusin de sociedades ni los
que deriven de la enajenacin de bonos, de valores y de otros ttulos de crdito,
siempre que el ingreso por la enajenacin se considere inters en los trminos del
artculo 8 de esta Ley.
Ejemplo: Compra venta de algn artculo o inclusive cambios, siempre y cuando
se perciba un ingreso aunque sea en crdito.
SECCIN II
DE LA ENAJENACIN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES
Artculo 129. Las personas fsicas estarn obligadas a pagar el impuesto sobre la
renta, cuyo pago se considerar como definitivo, aplicando la tasa del 10% a las
ganancias obtenidas en el ejercicio.
Ejemplo: Estn obligadas cuando el pago es definitivo aplicando dicha tasa
dependiendo de las tasas obtenidas en el ejercicio.

CAPTULO V
DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES
Artculo 130. Se consideran ingresos por adquisicin de bienes.
Ejemplo: La adquisicin de bienes por donaciones.

CAPTULO VI
DE LOS INGRESOS POR INTERESES
Artculo 133. Se consideran ingresos por intereses para los efectos de este
Captulo, los establecidos en el artculo 8 de esta Ley y los dems que conforme a
la misma tengan el tratamiento de inters.
Ejemplo: Los ingresos de intereses por un prstamo otorgado.

CAPTULO VII
DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIN DE PREMIOS
Artculo 137. Se consideran ingresos por la obtencin de premios, los que deriven
de la celebracin de loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de
toda clase, autorizados legalmente.
Ejemplo: Obtencin de premios o algn regalo en alguna rifa u otro se considera
ingreso.

CAPTULO VIII
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS
DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES
Artculo 140. Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos, los
percibidos por dividendos o utilidades. Dichas personas fsicas podrn acreditar,
contra el impuesto que se determine en su declaracin anual, el impuesto sobre la
renta pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades, siempre
que quien efecte el acreditamiento a que se refiere este prrafo considere como
ingreso acumulable, adems del dividendo o utilidad percibido, el monto del
impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o
utilidad percibido y adems cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a
que se refiere la fraccin XI del artculo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el
impuesto pagado por la sociedad se determinar aplicando la tasa del artculo 9
de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor
de 1.4286.
Ejemplo: Las ganancias percibidas por personas morales por ganancias o
utilidades en el ejercicio fiscal.

CAPTULO IX
DE LOS DEMS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FSICAS
Artculo 141. Las personas fsicas que obtengan ingresos distintos de los
sealados en los captulos anteriores, los considerarn percibidos en el monto en
que al momento de obtenerlos incrementen su patrimonio, salvo en los casos de
los ingresos a que se refieren los artculos 143, fraccin IV y 177 de esta Ley, caso
en el que se considerarn percibidos en el ejercicio fiscal en el que las personas
morales, entidades, fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de
inversin o cualquier otra figura jurdica, cuyos ingresos estn sujetos a regmenes
fiscales preferentes, los acumularan si estuvieran sujetas al Ttulo II de esta Ley.

Ejemplo: Algn otro ingreso obtenido distinto a los sealados, podra ser percibido
de parte de la esposa o ama de casa se considera ingreso.

CAPTULO X
DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Artculo 147. Las deducciones autorizadas en este Ttulo para las personas fsicas
que obtengan ingresos de los Captulos III, IV y V de este Ttulo, debern reunir
ciertos requisitos.
Ejemplo: Para poder aplicar deducciones se deben de cumplir ciertos requisitos
como por ejemplo que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los
ingresos por los que se est obligado al pago de este impuesto.