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4741 Finanzas Clave Del Exito Empresarial Web PDF
4741 Finanzas Clave Del Exito Empresarial Web PDF
XITO EMPRESARIAL
Programa de fortalecimiento
empresarial.
Mayo, 2013
CONTENIDO
1. La contabilidad como sistema de informacin gerencial
El ciclo contable
2. Estados financieros bsicos
Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera (Balance General)
Estado de Flujos de efectivo
3. Decisiones y acciones para el xito empresarial
A partir del Estado de Resultados
Costos y Fijacin de precios
Mrgenes
Punto equilibrio
A partir de la Situacin Financiera
Capital de trabajo Operativo
Estructura Financiera objetivo
A partir del Flujo de Caja
1. LA CONTABILIDAD COMO
SISTEMA DE INFORMACION
GERENCIAL
EL CICLO CONTABLE
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Fuente de informacin
2. Pasivos
Factura a Cliente
3. Patrimonio
1. Activo
4. Ingresos
13 Deudores
5. Gasto
1305 Clientes
6. Costo de Ventas
130505 Nacionales
7. Costo de Produccin
Factura
Fecha
Producto
Cantidad
Precios
Referencias
Condiciones
BASES DATOS
DECISIONES
GERENCIALES
CAMARGO, Rafael y CHACON, O. Programa de Fortalecimiento Empresarial, Bancoldex, 2009
Las notas explicativas a los estados financieros constituyen parte integral de los
mismos (resumen de las polticas contables significativas).
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
* Segn las NIIF, se reconoce como otro resultado integral: las ganancias o perdidas
de un negocio en el extranjero; ganancias o perdidas actuariales; algunos cambios
en los valores razonables de los instrumentos de cobertura.
ESTADO DE RESULTADOS
LEON Y CIA LTDA.
Estado de Resultados
Del 1 al 31 de diciembre de 2012
Valores en pesos colombianos ($)
Encabezado
Cuerpo
Notas
Firmas
Ventas
1.200.000
- Costo de ventas
500.000
= Utilidad Bruta
700.000
200.000
= Utilidad Operacional
500.000
- Gastos financieros
50.000
450.000
- Impuestos
150.000
= Resultado Neto
300.000
Rep. Legal
Contador
Revisor Fiscal
ESTADO DE RESULTADOS
El Encabezado identifica:
La empresa y su NIT
El estado Financiero: Estado de Resultados
El Periodo para el cual fue preparado
Los saldos corresponden a lo acumulado durante el periodo .
ESTADO DE RESULTADOS
LEON Y CIA LTDA.
Estado de Resultados
Del 1 al 31 de diciembre de 2012
Valores en pesos colombianos ($)
Ventas
1.200.000
- Costo de ventas
500.000
= Utilidad Bruta
700.000
200.000
= Utilidad Operacional
500.000
- Gastos financieros
50.000
450.000
- Impuestos
150.000
= Resultado Neto
300.000
Rep. Legal
Contador
Revisor Fiscal
LOS INGRESOS
Len Ltda. fabrica y comercializa escritorios. Desea conocer sus Ingresos ???
Cuntos escritorios
Vendi la empresa?
A qu Precio?
50 Escritorios
a $24.000 c/u
Materiales
Mano de obra
Costos Indirectos
Concepto
Materia Prima
Unidad de medida
2.5 Mt Madera
$1.400/Mt
$3.500
$50 unidad
$ 250
$5000 Gl
$1.250
Ensamble
1.0 Horas
$3.000
Pintura
0.5 Horas
$1.500
5 Tornillos acero
0.25 Gl Pintura
Mano de Obra
Costos Indirectos
Costo unitario de
producto
Costo
Servicios Pblicos
Planta de Produccin
$25.000
Total
$ 500
$10.000
Ingresos
Escritorios
vendidos
Precio
Costos
50
Escritorios
fabricados y
vendidos
50
$24.000
Costo
$10.000
$1.200.000
$500.000
ESTADO DE RESULTADOS
LEON Y CIA LTDA.
Estado de Resultados
Del 1 al 31 de diciembre de 2012
Valores en pesos colombianos ($)
Ventas
1.200.000
- Costo de ventas
500.000
= Utilidad Bruta
700.000
200.000
= Utilidad Operacional
500.000
- Gastos financieros
50.000
450.000
- Impuestos
150.000
= Resultado Neto
300.000
Rep. Legal
Contador
Revisor Fiscal
LOS GASTOS
Operacionales
Tienen relacin con la actividad econmica que desarrolla la empresa.
Es el costo de llevar el producto final al consumidor.
Se clasifican en:
Administracin: Son las erogaciones necesarias para la administracin de
una empresa. Ejemplos: Honorarios, arrendamientos, servicios pblicos,
seguros, contribuciones y afiliaciones, entre otros.
Ventas: Son la erogaciones que estn directamente relacionados con las
ventas. Ejemplo: Fletes, sueldos y comisiones de vendedores, costos de
muestras, propaganda, entre otros.
ESTADO DE RESULTADOS
LEON Y CIA LTDA.
Estado de Resultados
Del 1 al 31 de diciembre de 2012
Valores en pesos colombianos ($)
Ventas
1.200.000
- Costo de ventas
500.000
= Utilidad Bruta
700.000
200.000
= Utilidad Operacional
500.000
- Gastos financieros
50.000
450.000
- Impuestos
150.000
= Resultado Neto
300.000
Rep. Legal
Contador
Revisor Fiscal
ESTADO DE RESULTADOS
LEON Y CIA LTDA.
Estado de Resultados
Del 1 al 31 de diciembre de 2012
Valores en pesos colombianos ($)
Ventas
Los
ingresos
y
gastos
no
operacionales, no tienen que ver
con la operacin. Tienen relacin
con otras actividades como:
Inversin y Financiacin.
1.200.000
- Costo de ventas
500.000
= Utilidad Bruta
700.000
200.000
= Utilidad Operacional
500.000
- Gastos financieros
50.000
450.000
- Impuestos
150.000
= Resultado Neto
300.000
Rep. Legal
Contador
Revisor Fiscal
Concepto
MICROS
PEQUEAS
MEDIANAS
GRANDES
100,0
100,0
100,0
100,0
74,5
68,0
72,6
71,7
UTILIDAD BRUTA
25,5
32,0
27,4
28,3
30,8
18,9
12,5
7,9
6,8
9,4
10,0
10,0
-12,1
3,7
4,9
10,4
4,6
3,1
4,9
8,6
5,6
3,5
4,8
8,6
-13,1
3,3
4,9
10,5
1,3
1,7
1,9
2,8
-14,4
1,6
2,9
7,7
INGRESOS OPERACIONALES
GANANCIAS Y PERDIDAS
Fuente: Supersociedades - Sirem. - Cifras reportadas por 27.200 empresas colombianas a diciembre de 2011
Elaboro: Oscar Guerrero Franco
ESTADO DE LA
SITUACION FINANCIERA
O BALANCE GENERAL
ACTIVOS
PASIVOS
Efectivo
800
Cartera
Activo Corriente
2.500
Pasivo Corriente
Edificios
2.200
Vehiculos
1.500
Total Pasivo
2.200
Capital
2.800
Reservas
1.700
Utilidades
300
Inventarios
Maq. y Equipo
A. No Corriente
Total Activo
Rep. Legal
Oblig. Bancarias
700
1.500
Proveedores
300
200
Pasivo Fiscal
200
800
4.500
7.000
Contador
Pasivo + Patrim.
Revisor Fiscal
1.200
7.000
ACTIVOS
Efectivo
800
Cartera
Inventarios
PASIVOS
Oblig. Bancarias
700
1.500
Proveedores
300
200
Pasivo Fiscal
200
Activo Corriente
2.500
Pasivo Corriente
Edificios
2.200
Vehiculos
1.500
Total Pasivo
2.200
Capital
2.800
Reservas
1.700
Utilidades
300
Maq. y Equipo
A. No Corriente
Total Activo
Rep. Legal
800
4.500
7.000
Contador
Pasivo + Patrim.
Revisor Fiscal
1.200
7.000
Ejemplo:
Corrientes
Efectivo
Inversiones
Cartera
Inventarios
Pagos por Anticipado
Activos
No corrientes
(Fijos)
No Depreciables
Depreciables
Corrientes
Pasivos
No Corrientes
Patrimonio
Capital
Reservas
Supervit
Utilidades
Obligaciones Financieras
C x P Proveedores
Pasivos Fiscales
Pasivos laborales
Obligaciones Financieras
Cuentas por pagar Proveed
Pasivos Fiscales
Pasivos laborales
ACTIVOS
PASIVOS
Efectivo
800
Cartera
Inventarios
Oblig. Bancarias
700
1.500
Proveedores
300
200
Pasivo Fiscal
200
Activo Corriente
2.500
Pasivo Corriente
Edificios
2.200
Vehculos
1.500
Total Pasivo
2.200
Capital
2.800
Reservas
1.700
Utilidades
300
Maq. y Equipo
A. No Corriente
Total Activo
Rep. Legal
800
4.500
7.000
Contador
Pasivo + Patrim.
Revisor Fiscal
1.200
7.000
PASIVO
ACTIVO
A. Corriente
63,6
A. Fijo
21,5
Otros Activos
7,1
Valorizaciones
7,8
P. Corriente
P. Largo Plazo
Total Pasivo
39,3
10,8
50,1
PATRIMONIO
Capital pagado
Superavit y resevas
Revaloriz. Patrimonio
Utilidades acumuladas
Superavit por valorizac.
19,7
7,7
10,6
4,1
7,8
EL FLUJO DE CAJA
FLUJO DE CAJA
a. OPERACIN
b. FINANCIACIN
c. INVERSION
Ingresos
Egresos
Ingresos
Ventas de Activos
Rendimientos Financieros
Redencin Inversiones
Egresos
Constitucin Inversiones
Compras Activos
Ingresos
Egresos
Prstamos
Aportes de Capital
Servicio a la deuda
Capital
Intereses
Dividendos
70
(50)
(30)
(10)
1. Costos:
Relacionado con la obtencin un producto / servicio y/o su puesta en condiciones
de ser vendido
2. Gastos:
Erogaciones realizadas desde que el producto / servicio est en condiciones de ser
vendido (gastos de transaccin).
3. Fijacin de Precios: En funcin de los costos o en funcin del valor?
PARA QUE ?
1. Valorar
2. Evaluar
Controlar
Seguir
Desempeo
3. Tomar decisiones
1. VALORAR
Costo de produccin
(Manufacturera)
Costo
Mercancas
Vendidas
Productividad
Producto
/ Recursos.
(Eficiencia)
Rentabilidad
Capacidad
Instalada
Activo
Patrimonio
Punto equilibrio
Punto equilibrio
Objetivo estratgico
GERENCIA DE VALOR
OPERATIVAS
ESTRATGICAS
TACTICAS
PROCESOS
FUNCIONES
PERSONAL
PLANTA
INVERSIONES
INCREMENTALES
SELECCIN
SEGMENTOS
LOGSTICA
CAMBIOS - MEJORAS
MEZCLA
PRODUCTOS
PRECIOS
Distribucin
Comercializacin
Servicio Posventa
Son los costos de llegar al cliente
P1
P2
PARALELO
P1
P3
P2
P4
D5
P3
P4
PROD
P6
PROD
SELECTIVO
P1
P2
P3
PROD
PROD
Costos
del producto
Valor
acumulable
en inventario
Materia
prima
directa
Mano de
obra directa
Costo de
fabrica indirecta
Gastos
del periodo
Recurso
consumido
Gastos de
ventas
Gastos de
administracin
Gastos
financieros
Antes
Estimado
COMPORTAMIENTO
HISTRICO
Despus
Estandar
ANLISIS
TCNICO
Real
EXPERIENCIA
On line
COSTO TOTAL
COSTEO VARIABLE
Histrico
-Valoracin Inventarios
-Determinar Utilidades
- Calculo Punto Equilibrio
ZONA DE
UTILIDAD
OPERACIONAL
PUNTO DE
EQUILIBRIO
Precio
equilibrio
COSTO VARIABLE
C
O
S
T
O
T
O
T
A
L
COSTO FIJO
ZONA DE
PERDIDA
OPERACIONAL
Cantidad equilibrio
Capacidad practica
VOLUMEN DE
VENTAS
Unidades / mes
RENEGOCIE
Administracin de inmuebles
3. FIJACION DE PRECIOS
ESTABLECER
PRECIO MAXIMO
Identificar precios
de la competencia
PRECIO DEFINITIVO
INICIAL
ESTABLECER
PRECIO MINIMO
Costo
produccin
Costo distribucin
Establecer la necesidad
de fijar un precio
costo
promocin
Tiempo
Atributos
Este despacho
Esta semana
Esta
promocin
este trimestre
Este ao
A tres aos
visita
Desempeo
Apariencia
Confiabilidad
Conformidad
Durabilidad
Servicio
Esttica
Calidad
Percibida
3
Precio
Precio pagado
Costo ciclo
total
estabilidad
volatilidad
vs. Mercados
Flexibilidad
Tolerancia a
cambios en la
demanda
empata del
servicio
Innovacin
Diseo
Devoluciones
Costo / precio
FIJACION DE PRECIOS
EN FUNCIN DE LOS COSTOS:
PRODUCTO
Costo
Precio
Valor
CONSUMIDORES
EN FUNCIN AL VALOR:
CONSUMIDORES
Valor
Precio
Costo
PRODUCTO
2. A PARTIR DEL
BALANCE GENERAL
Ingreso del
efectivo $
Das?
Recuperacin
de cartera
Das?
FINANCIACION !
Das?
Compra de
Inventarios
Das?
Ventas
(cartera)
CUENTAS X COBRAR
INVENTARIOS
Mejores rotaciones.
PROVEEDORES
Activos
Activos
Pasivos
%?
Patrimonio
%?
Rentabilidad
de la
Inversin
Rentabilidad
de la
Inversin
Costo
de la
deuda
Costo del
Patrimonio
DFICIT TEMPORAL
Que hacer?
Prstamos corto plazo
Liquidacin de Inversiones temporales
Aumentar Rotacin de cartera e inventarios
Descuento
Retardar o aplazar desembolsos
Aplazar gastos o inversiones
Reduccin temporal de volmenes de compra
DFICIT PERMANENTE
Que hacer?
Reestructuracin deuda
Aportes de capital
SUPERVIT
TEMPORAL
Anticipo pagos
Inversiones temporales
PERMANENTE
Reparto de utilidades
Inversiones permanentes
Inversiones estratgicas
Implementar compras contado
Incrementar niveles de inventario
Aumentar plazo de crdito
Aumento volumen operacin
CONCLUSIONES GENERALES
1. Lleve sus registros contables como un sistema de informacin gerencial
2. No olvide que el Flujo de Caja le ayuda a tomar decisiones acerca de los planes
de operacin, inversin y financiacin de su negocio.
3. Siempre se debe saber el punto mnimo de ventas que determina su nivel de
equilibrio.
4. Defina excelentes polticas de ventas y de compras para el manejo optimo de su
capital de trabajo operativo.
5. El verdadero xito empresarial se logra cuando la empresa es capaz de perdurar
con rentabilidad y esto solo es posible cuando:
GRACIAS
www.bancoldex.com