INTRODUCCION

La siguiente investigacin a desarrollar, hace referencia al IMPUESTO

INMOBILIARIO y sus caractersticas, est basado en su base imponible, sus
alcuotas, antecedentes, hecho imponible, quienes estn sujetos al mismo.

El Impuesto Inmobiliario es el ms antiguo de los impuestos directos. En

razn de que la tierra era la principal fuente de riqueza y por eso era la
preferida entre diversos objetos de imposicin. A esto se agrega la
circunstancia de que la tierra ofreca una base estable y segura para la
realizacin y cobro del tributo.

El denominado Impuesto Inmobiliario, es generador de recursos tributarios

municipales, y que ms generara recursos al Municipio.

EL IMPUESTO INMOBILIARIO es un tributo municipal que se genera por la

propiedad o posesin de terreno y construcciones ubicados dentro del
permetro municipal urbano y rural que estn dotados de servicios pblicos
por

parte

del

municipio.

Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes

inmuebles que se encuentre en el rea. Es uno de los ms importantes para
los municipios en la generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado
apropiadamente coadyuvara a la obtencin de ingresos.

IMPUESTO INMOBILIARIO
ANTECEDENTES Y CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO INMOBILIARIO.
Es uno de los impuestos ms antiguos de nuestro pas. Se tiene
conocimiento de que desde los primeros aos despus de terminada la
Guerra de la Triple Alianza se empez a pagar el impuesto por la tenencia
de la tierra, cuya recaudacin estaba a cargo de la Direccin de Impuestos
Internos y el gravamen que abonaban los contribuyentes se conoca con el
nombre de contribucin directa o contribucin territorial.
En cuanto a las caractersticas del impuesto las Leyes anteriores le
atribuyen un carcter real a la tributacin, lo cual se considera inapropiado,
en tanto en ningn caso el fisco tiene derecho real sobre el inmueble objeto
del gravamen, sino ms bien un derecho de crdito sobre el sujeto obligado
que si no lo hace efectivo, el cobro del adeudo fiscal se garantiza con el bien
inmobiliario y el derecho de preferencia que se reconoce al Estado sobre los
dems acreedores del propietario o poseedor del bien, se tratara entonces
ms bien de un impuesto de garanta real que reconoce un vnculo de
carcter personal que se genera entre el fisco como acreedor y titular del
inmueble.
Otra caracterstica es que se trata de un impuesto DIRECTO, y resulta fcil
identificar al contribuyente y tenerlo en una ficha con todos los datos del
inmueble.

LA AUTORIDAD PERCEPTORA.
Corresponder a las municipalidades y a los departamentos la totalidad de
los tributos que graven la propiedad inmueble en forma directa. Su
recaudacin ser competencia de las municipalidades. El 70% quedar en
su propiedad, el 15% en el departamento respectivo y el 15% restante
serndistribuidos en municipalidades de menor recurso.

DESCRIPCIN DEL HECHO IMPONIBLE.

Incidir sobre los bienes inmuebles ubicados en el territorio nacional. La
configuracin del hecho imponible se verificar el primer da del ao civil.
Contribuyentes.
1. Personas fsicas, jurdicas y las entidades en general.
En el caso de desmembramientos del dominio, el usufructuario ser el
obligado al pago del tributo. En el caso de sucesiones, condminos y
sociedades conyugales el pago podr exigirse a cualquiera de los herederos,
condminos y cnyuges, sin perjuicio de repeticin entre los integrantes.
La circunstancia de hallarse en litigio un inmueble no exime de la obligacin
del pago de los tributos en las pocas sealadas para el efecto, por parte
del poseedor del mismo.

LA DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE: EL

CATASTRO Y EL PADRN INMOBILIARIO.
A los efectos de la determinacin de la base imponible, la Ley toma el valor
fiscal del inmueble de acuerdo a su superficie, a su ubicacin, afectacin o
destino, estableciendo el Servicio Nacional de Catastro, dentro de un
sistema anual o peridico, lo cual se aprueba por Decreto del Poder
Ejecutivo.
Otro componente a tenerse en cuenta para la determinacin de la base
imponible refiere a la circunstancia de que el inmueble haya sido sometido
al rgimen de Catastro o al de Padrn Inmobiliario. Ambos a cargo del Sev.
Nac. Catastro.
El registro de Catastro se compone de las siguientes informaciones:
- Valor oficial de la tierra y mejoras.
-Nombre y domicilio del contribuyente.
-Superficie.
-Ubicacin del inmueble.
-Nmero de cuenta catastral.(Actualmente se hallan catastrados los
inmuebles ubicados en la capital de la Rca, capitales departamentales y los
distritos ms importantes del area rural, los demas se hallan solamente
empadronados.)

La medida de superficie es por metro cuadrado.

El padrn se compone de las siguientes informaciones:
-El valor de la tierra
-El nombre del contribuyente
-Ubicacin departamental
-Superficie
El sistema de padrones solamente contiene el valor de la tierra de acuerdo a
su medida de superficie y no incluye el valor de las mejoras. En cuanto a la
ubicacin solo menciona el departamento. No tiene la precisin del catastro.
El padrn tiene una numeracin registral. La medida de superficie es por
hectrea.

LA TARIFA DEL IMPUESTO Y FORMA DE PAGO.

Es del 1% en general para los inmuebles ubicados en la capital, ciudades y
distritos del interior sometidos al rgimen de catastro. Para los inmuebles
rurales menores de 5 has., la tasa impositiva ser de 0,5%, siempre que la
propiedad sea destinada a la actividad agropecuaria.
La liquidacin y pago del impuesto se efecta anualmente y se abona sin
recargo durante los primeros 3 meses.

LOS GRAVMENES, ANEXOS O ADICIONALES: BALDO,

INMUEBLES DE GRAN EXTENSIN Y LATIFUNDIO.
SANCIONES PREVISTAS EN LA LEY.
Impuestos adicionales a los baldos: el hecho generador de este adicional lo
constituye la propiedad o la posesin de bienes inmuebles considerados
baldos, ubicados en la capital y en las reas urbanas de los restantes
municipios del pas. Son inmuebles que carecen de mejoras o aquellos en
los cuales el valor de las mismas no superen el 10% del valor de las tierras.
La tasa impositiva es de 4 x 1000 para inmuebles situados en la capital y 1
x 1000 para los ubicados en zonas urbanas de los municipios del interior.
Latifundios de gran extensin: la propiedad o posesin de inmuebles rurales
con un adicional al impuesto inmobiliario al que se denomina adicional al

impuesto de gran extensin y que se aplicar conforme a la escala

establecida en la ley.
A los efectos de este adicional, se consideran afectados no solo los
inmuebles identificados en un padrn determinado, sino tambin aquellos
que, aun perteneciendo a diferentes padrones son adyacentes y pertenecen
a un mismo propietario o poseedor.
La base imponible la constituye la avaluacin fiscal del inmueble, sobre
cuyo monto se aplica una tarifa proporcional y progresiva de acuerdo a la
escala,
a. Inmuebles de gran extensin
Region Oriental

Impuesto adicional

Region

Occidental
Sup. de los Inmueles

por ciento

Sup.

de

Inmuebles
en Has.

en Has.

en Has.

10.000

libre

10.001-15.000

0,5

20.001- 30.000

15.001-20.000

0,7

30.001-40.000

20.001-25000

0,8

40.001-50.000

25.001-30.000

0,9

50.001-60.000

30.001 y ms has.

1,0

20.000

60.000 y ms

b. Latifundios tendrn una recarga del 50% sobre la escala precedente.

Se considera latifundios a los inmuebles no explotados racionalmente, lo
cual para la determinacin tributaria es inconducente.

OTRAS SANCIONES
Catastro ajusta el valor fiscal de tierras y espera modificacin de la
Ley
El Servicio Nacional de Catastro (SNC) realiz una actualizacin de los
valores fiscales de las tierras con la aplicacin de una nueva clasificacin del
valor de la tierra por su nivel de productividad. Con esta el valor fiscal que
determina el impuesto a abonar por la propiedad registr un ajuste, sobre
todo aplicado a las tierras altamente productivas. Esta actualizacin de los
valores entrara a regir slo despus de aprobarse la ley segn informa
Hacienda.
En este sentido, la directora de la dependencia, Anatalia Aranda, explic
que de aprobarse la Ley, despus de 24 aos se podr obtener una nueva
metodologa de avaluacin y, de una medicin por Distrito, se pasar a
una Zonificacin aptitud agrolgica natural de los suelos.
Con este cambio, se registrar un considerable aumento en los ingresos
fiscales por impuesto a la tierra, debido a que con la clasificacin anterior a
todas las propiedades, cualquiera sea su ubicacin y capacidad, se le
asignaban el valor fiscal mnimo.
Detall que el valor fiscal de la tierra estipulado por Distrito vara de
130.000 guaranes por hectrea hasta 645.000 guaranes por hectrea, lo
que significa que el impuesto inmobiliario es de 1.300 guaranes por
hectrea hasta 6.450 guaranes por hectrea.
En la anterior clasificacin, por Distrito, predomina el valor ms bajo,
explic Anatalia Aranda, y la asignacin de estos valores es histrica y no se
tienen antecedentes de la metodologa aplicada. Con este nuevo sistema de
avaluacin el mnimo pasa a 5.520 por hectrea y el ms alto a 10.920 por
hectrea.
La

nueva

tcnica

de

evaluacin,

denominada

Zonificacin

Aptitud

Agrolgica Natural de los Suelos, basada en la taxonoma de suelo, sirvi

de base para agrupar los distritos y as zonificar el pas en cuatro regiones

homogneas divididas por su potencial agronmico, que va desde tierra
agrcola (al cual se le asigna el valor fiscal ms elevado), le siguen el campo
alto agropecuario y la tierra agrosilvopastoril y finalmente el campo bajo
agropecuario que tributa el mnimo.
La directora de Catastro reiter la importancia de que sea el Poder
Ejecutivo, a travs del Servicio Nacional de Catastro, el que determine los
valores fiscales de las tierras, ya que es una tarea altamente tcnica.

CONCLUSIN
La capacidad de pago es el principio tributario que debe sostener el pacto
social por la construccin de un pas desarrollado. Los impuestos sobre el
patrimonio constituyen uno de los pilares de la justicia tributaria: los que
tienen ms, pagan ms. El impuesto inmobiliario es un mecanismo
fundamental para dotar al Estado de los recursos necesarios para garantizar
la calidad de vida. Las tasas actuales de este tributo constituyen un
contrasentido a este principio y a la equidad tributaria, por lo que las
autoridades nacionales deben realizar los cambios necesarios para que este
tributo recaude ms y mejor.
El impuesto inmobiliario debe ser revisado y transformado por varias
razones. En primer lugar debe recaudar ms. As como est diseado
actualmente, es una burla a la ciudadana el nivel de recaudacin que
genera este impuesto.
Esto es as por varias razones que tienen que ver con las tasas, la forma de
clculo, la ineficiencia de los gobiernos locales e, incluso, la corrupcin y el
prebendarismo imperantes.
Cualquier reforma de este impuesto debe tender a una recaudacin
ajustada al valor de las propiedades. A mayor valor, deben tributar ms.
Con lo recaudado por el impuesto inmobiliario hay mucho por hacer. Las
autoridades nacionales y locales deben implementar los mecanismos
necesarios para recaudar ms, pero tambin aquellos que permitan utilizar
mejor y de manera transparente los recursos.