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Historia de La Tributacion
Historia de La Tributacion
Contenido
Consideraciones Generales
4.2
1. Consideraciones Generales
Motivacin
Concepcin de
Impuestos
Administracin
Tributaria
Colonia
Actualidad
Sistema de dominacin
Instrumento de justicia y
liberacin
Cesin de derechos a
particulares
No centralizacin
Autoridad Tributaria
Responsabilidad Estatal
Jornadas Tributarias - CEF 2012
Alcabalas
Quintos
Reales
Almojarifazgo
Minera
Va extraccin, rescate o
conquista
Impuesto Aduanero
Impuesto de
los indios
Nace a la par de la Encomienda
Siglo XVI
Diezmo
Estanco al
aguardiente
Recaudacin destinada a la
Corona y la Iglesia Catlica
Restriccin de la fabricacin
y venta del aguardiente
Poblacin inconforme no lo
permiti
Desarticulacin
econmica y
dispersin del poder
poltico
Regionalismo,
aislamiento y parcial
autosuficiencia de los
mercados serranos
Economa de
subsistencia y
barreras geogrficas
Boom de las
exportaciones
cacaoteras
Escaso consenso
poltico
Descentralizacin de
la administracin
fiscal
Pugna entre
nacionalistas y
regionalistas por el
control fiscal
Esquema
recaudatorio igual al
colonial (cesin)
Estancos
Establecido sobre artculos de 1ra
necesidad (sal, tabaco, aguardiente,
plvora)
Fuente de enriquecimiento de
particulares
Objeto de constantes y fallidas
modificaciones
Principales Problemas
Actitud reacia del pblico a
la tributacin
Estanco al aguardiente
local, el impuesto ms
recordado
Incapacidad de imponer
leyes fiscales
Escaso nmero de
funcionarios
Capacidad de
recaudadores de vender
sus derechos de
recaudacin a otros
Tributo de indios
Herencia de la colonia
Cambio en la distribucin de la
recaudacin Iglesia Estado
Concordato 1862: distribucin 50% - 50%
Estimulaba a la proliferacin de abusos
(recaudadores particulares)
Regresivo en el sector agrcola
1889: Eliminacin por los esfuerzos de
liberales
Cantidad en pesos
1830
1831
1832
1839
1847
1855
1856
1857
201,379
205,652
197,000
176,845
168,188
150,558
156,995
147,289
Participacin en los
Ingresos Ordinarios
Gubernamentales
28.40%
26.40%
35.60%
20.30%
15.20%
15.20%
14.90%
12.60%
Diezmos
Contraccin de ingresos
gubernamentales
Dficits cubiertos va
prstamos bancarios y
aumento de impuestos
al cacao
Uno de los
principales tributos
iniciada la poca
republicana
Exceso de O y
cada de precios
Problemas
ambientales
Misin
Kemmerer
1925
Inundaciones, sequas,
contaminaciones o plagas
IR por servicios
profesionales
progresivo
Reforma al IR
1926
1937
IR por trabajo o
servicios
profesionales y
por rentas K
Conceptos renta
de la fuente y
establecimiento
permanente
Sistema
Tributario
Distincin de renta:
servicios personales,
de K con % de trabajo
y K puras
1941
Creacin IR global e
impuesto a las
ganancias excesivas
1945
Cronologa Tributaria
Jornadas Tributarias - CEF 2012
Simplificacin y unificacin
de los impuestos
Centralizacin de la
funcin tributaria
Intervencionismo estatal
Reformas fiscales e
incremento de gasto pblico
(burocracia)
Progresividad
en IR
Unificacin
IR
Unificacin
de tasas
Principios de
igualdad y
universalidad
Eliminacin de varios
impuestos locales
Nueva Ley de IR
Rebajas
1953
1955
Mayor
fiscalizacin
del IR
1962
Clasificacin de las
rentas segn el origen
de los ingresos
1964
Cronologa Tributaria
% Participacin
80%
17%
16%
60%
29%
8%
8%
9%
9%
1%
0%
0%
40%
24%
31%
10%
-4%
0%
-9%
47%
45%
47%
49%
47%
42%
38%
42%
38%
36%
37%
40%
37%
38%
35%
31%
31%
33%
30%
20%
30%
20%
9%
3%
0%
-1%
-2%
30%
0%
-10%
-20%
1950
1951
1952
1953
1954
Directos
1955
1956
1957
1958
1959
1960
1961
Indirectos
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1962
Promedios
1950-1959
1960-1969
Directos
34.31%
43.06%
Indirectos
65.69%
56.94%
% Variacin
53%
55%
53%
51%
53%
58%
62%
58%
62%
64%
63%
60%
63%
62%
65%
69%
69%
67%
70%
70%
100%
Boom petrolero
Impuestos directos la
principal fuente de ingresos
tributarios
Entrada de K, va:
Inversin extranjera y
Deuda externa
Precio barril de
petrleo
Recursos econmicos
Rebajas y deducciones
a la base imponible de
IR de PN
Clasificacin
IR: PN y PJ*
1970
Imp.
Operaciones
de crdito
Imp. extras a la renta
para financiar
organismos
1971
1972
Nombramiento como
agentes de retencin a
presidentes y gerentes de
las sociedades de K
1972
Expedicin de Cdigo
Tributario
1976
1975
Cronologa Tributaria
70-71
71-72
72-73
73-74
74-75
75-76
76-77
77-78
78-79
56%
52%
47%
42%
36%
39%
32%
37%
44%
40%
60%
100%
80%
% Participacin
37%
60%
35%
35%
25%
40%
20%
15%
0%
9%
0%
20%
44%
20%
19%
48%
53%
58%
64%
61%
% Variacin
40%
48%
68%
63%
56%
60%
0%
-20%
1970
1971
1972
Directos
1973
1974
1975
Indirectos
1976
1977
1978
1979
Crecimiento pausado
de contribucin
directa por
flexibilizacin de la
poltica tributaria
Promedios
1960-1969
1970-1979
Directos
43.06%
57.72%
Indirectos
56.94%
42.28%
Fortalecimiento de la
contribucin indirecta
Respuesta rpida de
generacin de ingresos
Incremento de
funcionarios pblicos
Cada de precios
Destruccin oleoducto
Gasto Corriente
Dcada Perdida
Caracterstica
Aumento de ti
Consenso de Washington
Reforma
Tributaria
Reforma Estructura
Tributaria
Reforma
Administrativa
1986
1988
Simplificacin
formularios
Incremento de la tarifa
del ITM (5% - 6%)
Incremento de la tarifa
del ITM (6% - 10%)
Desaceleracin
econmica
Deterioro de balanza
comercial
Cronologa Tributaria
1983
Precaria y discrecional
poltica monetaria
1989
Ley de rgimen
tributario
Consolidacin sistema:
IVA, Renta, ICE
Eliminacin
imp. menores
Tasas IR personal
Sanciones y
multas
Eliminacin de
deducciones y exenciones
80-81
81-82
82-83
83-84
84-85
85-86
86-87
87-88
88-89
28%
49%
51%
49%
52%
55%
64%
66%
67%
62%
100%
100%
80%
87%
80%
40%
60%
37%
40%
20%
23%
25%
8%
-41%
20%
-1%
-7%
-43%
0%
% Variacin
% Participacin
60%
-20%
-16%
-40%
72%
51%
49%
51%
48%
45%
36%
34%
33%
38%
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
0%
-60%
Directos
Indirectos
Promedios
1970-1979
1980-1989
Directos
57.72%
47.78%
Indirectos
42.28%
54.22%
1
2
Primaca de la contribucin
indirecta
Respuesta rpida de
generacin de recursos
Desregularizacin Sist.
Financiero
1995
Emisin de
Reglamento de
Facturacin
Reestructuracin de la
administracin tributaria
Crisis
1999
Creacin SRI
Restitucin del IR
1997
1998
1999
Cronologa Tributaria
1993
Constantes reformas
tributarias
Ejemplo de la captura de la
poltica tributaria por parte
de los poderes polticos
Eliminacin de varias
exoneraciones del IVA
IVA: 10 12%
Fortalecimiento de control
IVA y reduccin del sector
informal
90-91
91-92
92-93
93-94
94-95
95-96
96-97
97-98
98-99
67%
66%
67%
70%
65%
61%
60%
64%
66%
50%
100%
40%
24%
20%
60%
4%
5%
14%
18%
19%
16%
1%
0%
40%
-4%
0%
Variacin %
% Participacin
80%
20%
33%
34%
33%
30%
35%
39%
40%
36%
34%
50%
0%
-20%
1990
1991
1992
Directos
1993
1994
Indirectos
1995
1996
1997
1998
1999
Promedios
1980-1989
1990-1999
Directos
47.78%
36.42%
Indirectos
54.22%
63.58%
Proceso de dolarizacin
Incremento de precio de
derivados de petrleo
Renegociacin de la deuda
externa
Cronologa Tributaria
Aprobacin
LORET
Cambios reglas de
pago IR, IVA, ICE
Creacin ISD y
Tierras Rurales
Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria
Deducibilidad de
gastos personales
Exoneracin del
IR para
dividendos de
PN percibidos en
el pas
Profunda
reforma
fiscal
Rgimen
tributario para
empresas
explotadoras y
exploradoras de
hidrocarburos
(25% y normas
anti-elusin)
Ley de Fomento
Ambiental y
Optimizacin de los
Ingresos del Estado
Crdito por
reforestacin para
Imp. Tierras Rurales
Imp. Presuntivo
sector bananero
Imp. Ambiental a la
Contaminacin
Vehicular
2002
2007
2008
Eliminacin de
ICE telefona
celular y fija
Introduccin RISE
e imp. a ingresos
extraordinarios
2009
ISD: 1% - 2%
2010
IR sociedades:
25% - 22%
IR sociedades:
25% - 22%
Reduccin de 10
ptos. En IR para
operadores y
administradores
ZEDE
Exoneracin
de IR a
ingresos por
fideicomisos
2011
COPCI
Progresividad Imp.
Herencias (max. 35%)
Asignacin y
compensacin
del IVA del
sector pblico
00-01
01-02
02-03
03-04
04-05
05-06
06-07
07-08
08-09
09-10
10-11
61%
71%
73%
71%
70%
67%
65%
65%
61%
57%
56%
58%
100%
60%
80%
60%
21%
17%
15%
12%
22%
21%
20%
14%
15%
20%
8%
40%
% Variacin
% Participacin
40%
43%
5%
0%
20%
39%
29%
27%
29%
30%
33%
35%
35%
39%
43%
44%
42%
0%
-20%
2000
2001
2002
2003
Directos
2004
2005
Indirectos
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Promedios
1990-1999
1990-1999
Directos
36.42%
35.50%
Indirectos
63.58%
64.50%
Promedio
1950 - 1959
65.69%
90%
Promedio
1970 - 1979
42.28%
Promedio
1980 - 1989
54.22%
Promedio
1970 - 1979
57.72%
Promedio
1980 - 1989
45.78%
Promedio
1990 - 1999
63.58%
Promedio
2000 - 2011
64.50%
80%
% Participacin
70%
60%
50%
40%
30%
20%
Promedio
1960 - 1969
43.06%
Promedio
1950 - 1959
34.31%
10%
Promedio
1990 - 1999
36.42%
Promedio
2000 - 2011
35.50%
2010
2008
2006
2004
2002
2000
1998
1996
1994
1992
1990
1988
1986
1984
1982
1980
1978
1976
1974
1972
1970
1968
1966
1964
1962
1960
1958
1956
1954
1952
1950
0%