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Manual Presupuestal Municipal
Manual Presupuestal Municipal
Presupuestal
Municipal
REPBLICA DE COLOMBIA
Contralora General de la Repblica
Julio Csar Turbay Quintero
Contralor General de la Repblica
Roberto Pablo Hoyos Botero
Vicecontralor General de la Repblica
Nicolai Rossiasco Pirajn
Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas
Marisol Rojas Izquierdo
Director Oficina Comunicaciones y Publicaciones
Este documento fue elaborado por:
Nicolai Rossiasco Pirajn
Colaboraron en la elaboracin de este documento:
Blas Vicente Orozco Daz
Libardo Ramirez Ortiz
Edicin y diagramacin
Revisin de textos:
Edgar Giovanni Zuleta Parra
Diseo y Portada
Yenny Liliana Prez Guzmn
Yesid Andrs Otlora Acosta
Ilustracin portada
Magda Betsab Briceo Muoz
Diagramacin
Constanza Patricia Leal Rozo
Contralora General de la Repblica
Calle 17 No 9-82 Telfono: 3537700 Ext. 3504 Bogot D.C.,
Colombia Febrero de 2010
www.contraloriagen.gov.co
Contenido
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Captulo I
Generalidades
1.1 Objetivos del Manual
1.2 Marco jurdico
1.2.1 Constitucin Poltica
1.2.2 Normas presupuestales para las entidades territoriales
1.2.3 Las entidades territoriales
1.2.4 Normas generales aplicables a los distritos y municipios
1.2.4.1 Normas relacionadas con impuestos municipales
1.2.4.2 De la organizacin territorial
1.2.4.3 Del rgimen municipal
1.2.4.4 Instancias del Sistema Presupuestal Municipal(SPM)
1.2.4.4.1 El Alcalde
1.2.4.4.2 El Concejo
1.2.4.4.3 El Jefe de Planeacin Municipal
1.2.4.4.4 El Secretario de Hacienda Municipal
1.2.4.4.5 El Comit o Grupo de Hacienda Municipal
1.2.4.4.6 El Consejo de Gobierno
Funciones presupuestales
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Captulo II
Principios presupuestales
2.1 Planificacin
2.2 Anualidad
2.3 Universalidad
2.4 Unidad de caja
2.5 Programacin integral
2.6 Especializacin
2.7 Homeostasis presupuestal
2.8 Inembargabilidad
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Captulo III
Plan de Desarrollo
3.1 Contenido del Plan de Desarrollo
3.1.1 Parte estratgica del Plan de Desarrollo Territorial
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Presentacin
Introduccin
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3.1.2 Presupuestos plurianuales
3.1.3 Pasos para la formulacin y aprobacin de los Planes de Desarrollo
3.1.4 Consejos Territoriales de Planeacin
3.2 Fase de presentacin y aprobacin
3.2.1 Ejecucin del Plan
3.3 Seguimiento y control Plan de Desarrollo
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Captulo IV
Componentes Sistema Presupuestal
4.1 Marco Fiscal a Mediano Plazo (MFMP)
4.1.1 Aplicacin para las entidades territoriales
4.1.2 Qu debe contener el MFMP
4.1.3 Plan financiero
4.1.3.1Pasos para su elaboracin
4.1.3.2Procesos de aprobacin
4.1.4 Supervit primario
4.1.4.1 Supervit primario y sostenimiento
4.2 Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) Municipal
4.3 Presupuesto General Municipal
4.3.1 Presupuesto
4.3.2 Cobertura del Presupuesto General Municipal
4.3.3 Componentes del presupuesto de rentas y recursos de capital
4.3.4 Presupuesto de ingresos
4.3.4.1 Ingresos corrientes
4.3.4.1.1 Ingresos corrientes tributarios
4.3.4.1.2 Ingresos corrientes no tributarios
4.3.4.1.3 Otros ingresos no tributarios
4.3.4.2 Recursos de capital
4.3.4.2.1 Recursos de crdito
4.3.4.2.2 Otros recursos de capital
4.3.4.2.2.1 Recursos del balance
4.3.4.2.2.2 Rendimientos por operaciones financieras
4.3.4.2.2.3 Diferencial cambiario
4.3.4.2.2.4 Excedentes financieros establecimientos pblicos y utilid. empresas
4.3.4.2.2.5 Donaciones
4.3.4.3 Fondos especiales
4.3.4.4 Ingresos de establecimientos pblicos
4.3.5 Presupuesto de gastos
4.3.5.1 Gastos de funcionamiento
4.3.5.1.1 Servicios personales
4.3.5.1.2 Gastos generales
4.3.5.2 Servicio de la deuda
4.3.5.3 Inversin
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Captulo V
Fases del proyecto de presupuesto municipal
5.1 Preparacin
5.2 Presentacin y aprobacin
5.2.1 Diferencia entre el presupuesto de caja y el presupuesto de causacin
5.2.2 Cmo se presenta el proyecto al Concejo Municipal
5.2.3 Contenido del proyecto de presupuesto
5.2.4 Estructura del proyecto de presupuesto ingresos
5.2.5 Ingresos clasificados
5.2.6 Clasificacin de gastos
5.2.7 Gastos clasificados en
5.2.8 Disposiciones generales
5.2.9 Anexos del proyecto de presupuesto
5.2.10 Decreto de liquidacin del presupuesto
5.2.11 Tramite del proyecto
5.2.12 Repeticin del presupuesto
5.3 Ejecucin
5.3.1 El Plan Anual Mensualizado de Caja
5.3.2 Asuncin de compromisos
5.3.2.1Certificado de disponibilidad presupuestal
5.3.2.2Registro presupuestal
5.3.3 Modificaciones al presupuesto
5.3.4 Cierre de la vigencia
5.3.5 Reservas presupuestales
5.3.6 Cuentas por pagar
5.3.7 Errores mas frecuentes en el proceso de ejecucin presupuestal
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Captulo VI
Criterios para identificar un tributo y SGP
6.1 Elementos del tributo
6.2 Recursos propios procedentes del recaudo
6.3 Sistema General de Participaciones (SGP)
6.4 Regalas
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Captulo VII
Impuestos municipales
7.1 Impuesto predial unificado
7.2 Sobretasa al impuesto predia
7.3 Circulacin y trnsito por transporte pblico
7.4 Vehculos gravados
7.5 Imp. sobre telgrafos y tel. urbanos, sobre emp. de luz elec. y gas.
7.6 Industria y comercio
7.7 Impuesto a la publicidad exterior visual
7.8 Sobretasa a la gasolina motor
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7.9 Impuesto de espectculos pblicos
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7.10 Espectculo pblico con destino al deporte
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7.11 Impuesto de transporte de hidrocarburos
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7.12 Impuesto de degello ganado menor
120
7.13 Impuesto de delineacin urbana
121
7.14 Impuesto de alumbrado pblico
122
7.15 Destinacin de la sobretasa para financiar la actividad bomberil
123
7.16 Contribucin de valorizacin municipal
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7.17 Contribucin especial sobre contratos de obras pblicas
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7.18 Participacin en la plusvala
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7.19 Estampillas distritales y municipales
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7.19.1 Estampilla pro-cultura
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7.19.2 Estampilla prodotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del Anciano,
instituciones y centros de vida para la tercera edad
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7.19.3 Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos De Caldas 50 aos
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7.19.4 Estampilla pro electrificacin rural
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7.20 Transferencias del sector elctrico
136
Glosario
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Bibliografa
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Presentacin
Presentacin
Con el objetivo fundamental de ayudar a una mejor programacin, priorizacin y ejecucin del presupuesto municipal, la Contralora General de la Repblica (CGR), a travs
de la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Publicas, pone a disposicin del
lector el presente Manual Presupuestal Municipal. El documento que se presenta a continuacin ilustra los conceptos y procedimientos bsicos para entender el proceso presupuestal colombiano, enmarcado dentro de la estructura legal vigente para tal fin.
Es por ello que la CGR, atendiendo el mandato constitucional, inicia con el presente
documento un proceso de compilacin de normas y conceptos relacionados con la
gestin presupuestal, con el objeto de ofrecer a la diversidad de agentes que intervienen en la gestin, interpretacin, evaluacin o anlisis del presupuesto pblico, un
manual que facilite la unificacin de procesos, conceptos y metodologas.
El Estado y sus organizaciones tienen como finalidad el desarrollo social y econmico de
sus integrantes, incidiendo en el bienestar de sus asociados. Para ello dispone de una serie
de instrumentos y recursos que tienen que ser adecuadamente administrados para generar
el mximo de ese bienestar. De esta manera, el sector pblico ocupa un papel central en
cualquier economa, as como la forma en que este asigna los recursos pblicos.
Una de las ms importantes herramientas con las que cuentan los organismos del Estado para desarrollar su propsito, es la gestin de recursos a travs del presupuesto
pblico. El presupuesto es el instrumento por medio del cual el Estado proyecta las
actividades que debe realizar para alcanzar el propsito mximo de su existencia, como
es preservar a la sociedad que lo ha creado y buscar superar el nivel de bienestar de la
misma. El presupuesto del sector pblico constituye, asimismo, un documento poltico que recopila la declaracin de intenciones de un gobierno, cuantificados monetariamente, para su ejecucin anual, por lo que sintetiza desde la perspectiva econmica,
financiera y jurdica, el plan de actuacin que regir la gestin gubernamental.
El presupuesto debe suministrar informacin acerca de todos los recursos que estn a
disposicin de las agencias pblicas, incluyendo la ayuda proveniente del exterior. Esto
ayuda a los responsables de la toma de decisiones a afrontar adecuadamente los desequilibrios del gasto y a promover la consecucin de objetivos de poltica fiscal a travs
de la preparacin y ejecucin del mismo. La informacin presupuestaria debe permitir
el anlisis de la composicin del gasto dentro de los sectores y entre sus categoras, con
el fin de garantizar coherencia entre la eficiencia y la ejecucin de polticas pblicas.
Los objetivos del presupuesto no son otros que los de ser una gua de accin que permita comparar los gastos efectivos con los planificados, optimizar el uso eficiente de
Manual
Presupuestal Municipal
los recursos pblicos y permitir actuar de manera anticipada y previsiva con respecto
a los distintos hechos econmicos o contingencias fiscales que pueden ocurrir.
En el caso colombiano, la importancia de la planificacin del gasto pblico se refleja en
el cmulo de regulaciones que en torno al mismo se han expedido, lalas cuales provienen
del mandato constitucional y que recorren desde el Estatuto Presupuestal diversas instancias y organismos nacionales, incluyendo leyes, decretos y resoluciones, dando como
resultado una gran diversidad de normas que particularizan varios aspectos presupuestales, de acuerdo con las necesidades e interpretaciones particulares para cada pblico.
Los sistemas de planificacin presupuestal, junto con las fuentes de financiamiento
del gasto pblico, constituyen el centro de la poltica fiscal ejecutada por los distintos niveles de la administracin pblica. Es innegable la importancia que la teora
macroeconmica moderna le asigna a la poltica fiscal y a la inversin pblica, como
mecanismo de consecucin de mayores niveles de bienestar de los habitantes de un
pas. El funcionamiento de la poltica fiscal se basa en el cambio discrecional de
gastos o impuestos gubernamentales con el objetivo de lograr metas econmicas nacionales, departamentales o municipales.
De acuerdo con la Ley del Plan General de Desarrollo Ley 152 de 1994 y el Estatuto Orgnico de Presupuesto Decreto 111 de 1996, el municipio debe adoptar un
sistema presupuestal que garantice la ejecucin eficiente y eficaz de sus prioridades
de desarrollo econmico, social y ambiental y que permita la presentacin de resultados concretos de la gestin en la administracin local.
Se presentan entonces, elementos generales sobre el presupuesto, sobre la base de
los principios que lo rigen, los actores que interactan en su formulacin, discusin
y aprobacin, y la estructura y contenido del mismo. De igual forma, se describe
el Plan Operativo Anual de Inversin Municipal (POAIM) como una parte fundamental del presupuesto. Se exponen tambin los procesos de elaboracin, discusin,
aprobacin y liquidacin del presupuesto y, finalmente, se exponen una serie de aspectos importantes para la ejecucin del mismo.
Igualmente, la importancia del presente documento est directamente relacionada
con la relevancia que tiene la elaboracin rigurosa del presupuesto para la administracin de las finanzas pblicas colombianas. As, se constituye en una herramienta
fundamental que ayudar a planificar, desarrollar y hacer seguimiento al presupuesto de cada uno de los niveles del gobierno, de manera efectiva y rigurosa, con ajuste
a las principales disposiciones legales colombianas y a las principales tcnicas econmicas mundialmente aceptadas.
El documento que se presenta, adems de una juiciosa recopilacin analtica de la
normativa presupuestal vigente, corresponde al resultado de una ardua y rigurosa
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labor de investigacin. Por supuesto, y como debe ser, con el profesionalismo y rigor
conceptual (tanto econmico como jurdico) necesarios, con el exclusivo objetivo de
contribuir a la mejora del proceso presupuestal en nuestro pas.
Finalmente, se entrega el soporte conceptual bsico para estudiar el presupuesto (en
especial, para entenderlo como instrumento de planeacin), composicin de ingresos
y gastos del sector pblico; y por ltimo, las distintas fases del presupuesto del nivel
municipal colombiano.
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Introduccin
Introduccin
El presente documento busca presentar, con rigor conceptual y doctrinario, un compendio jurdico de los principios presupuestales y su aplicacin a las entidades del
nivel central.
El contenido de este escrito se divide en ocho partes, iniciando por generalidades
sobre las normas presupuestales en Colombia, as como las funciones de la actividad
presupuestal del Estado y el marco general de la planeacin. En el segundo captulo
se abordarn los principios presupuestales y asuntos relativos a la planificacin, la
anualidad, la universalidad y la unidad de caja, entre otros; y en tercera parte, se seala brevemente el contenido del Plan Nacional de Desarrollo. El cuarto acpite est
compuesto por el sistema presupuestal e incorpora asuntos de gran trascendencia
para el ejecutivo, v.g. el marco fiscal de mediano plazo, el plan anual de inversiones
y el Presupuesto General de la Nacin.
Al abordar el quinto captulo, el presente documento se detiene en las fases del
proyecto de presupuesto nacional, dentro de lo que podemos resaltar las fases de
preparacin y presentacin ante el Congreso y la de ejecucin presupuestal, adems
de la ley de presupuesto y decreto de liquidacin. Adicionalmente, se sealan los
conceptos y los pasos para hacer el registro presupuestal, el cierre de la vigencia, las
reservas presupuestales, las cuentas por pagar y las vigencias futuras.
El captulo sexto se detiene a analizar las particularidades de las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, incluyendo los
principios que les son aplicables en materia presupuestal, su seguimiento y las responsabilidades que derivan de la gestin presupuestal.
En la sptima parte se observan las generalidades del clasificador funcional del gasto, incluyendo el esquema de clasificacin funcional y su respectivo manual de definiciones, adems de abordar las asignaciones especiales y distribuciones sectoriales.
Por ltimo, el captulo octavo analiza el clasificador econmico del presupuesto pblico nacional, el cual persigue la generacin de reportes para el seguimiento y control
de la informacin en su interrelacin con otros sectores de la economa, a lo que se
propone clasificar la totalidad de las operaciones presupuestales en cuatro captulos:
i) de rentas y recursos de capital; ii) financiamiento - fuentes; iii) gastos e inversin
de capital; y iv) financiamiento aplicaciones. En la segunda parte de este captulo
final se incluye la clasificacin y descripcin de las cuentas por cdigo econmico y
por cdigo asociado, determinados por la Direccin General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
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Manual
Presupuestal Municipal
En este amplio contexto, el papel de los organismos de control deviene de las atribuciones impartidas a la Contralora General de la Repblica (CGR), como mximo
rgano de control fiscal en el estado colombiano, en procura del buen uso de los recursos y bienes pblicos, para as contribuir a la modernizacin del Estado mediante
acciones de mejoramiento continuo en las distintas entidades pblicas.
Entre estas funciones, sobresale la de control y vigilancia fiscal, la rendicin de
informacin de cuentas y estadsticas fiscales y la verificacin del cumplimiento
de reglas fiscales por parte de las entidades descentralizadas territorialmente o por
servicios. A su vez, el artculo 95 del Decreto 111 de enero 15 de 1996, precepta
que la CGR ejercer vigilancia fiscal de la ejecucin del presupuesto sobre todos los
sujetos presupuestales1.
En este marco, fueron expedidas la Ley 617 de 2000, que reform parcialmente la
Ley 136 de 1994, al establecer una serie de lmites que deben observar los entes
territoriales, en cuanto a los gastos de funcionamiento, en proporcin con sus ingresos corrientes de libre destinacin; se adicion la Ley Orgnica de Presupuesto, el
Decreto 1421 de 1993 y se dictaron otras normas tendientes a fortalecer la descentralizacin y la racionalizacin del gasto pblico nacional.
De otra parte y en desarrollo de la facultad constitucional otorgada al Contralor para
llevar la contabilidad de la ejecucin del presupuesto (art. 354), el inciso segundo del
artculo 37 de la Ley 42 de 1993, seala que corresponde a la Contralora General
de la Repblica uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad de la ejecucin
del presupuesto general del sector pblico y establecer la forma, oportunidad y responsables de la presentacin de los informes sobre dicha ejecucin, los cuales debern ser auditados por los rganos de control fiscal respectivos.
En este sentido, la H. Corte Constitucional ha reiterado en su jurisprudencia2 que
una de las razones fundamentales para que la competencia de llevar la contabilidad
de la ejecucin presupuestal resida en cabeza de la Contralora, es que sta presenta a
consideracin de la Cmara de Representantes, para examen y fenecimiento del Congreso de la Repblica, la Cuenta General del Presupuesto y del Tesoro para su examen
y fenecimiento, de conformidad con el numeral 2 del artculo 178 de la Constitucin
Poltica y la Ley 42 de 1993, con base en la cual certifica sobre la Situacin de las
Finanzas del Estado, de acuerdo con el numeral 11 del artculo 268 constitucional.
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Captulo I
Captulo I
Generalidades
1.1 Objetivos del Manual
Convertirse en el instrumento de consulta permanente y agente facilitador de los
servidores pblicos de los municipios y distritos, para entender la reglamentacin y
metodologa presupuestal; adems de contar con un instrumento unificado y coherente que determine con precisin las reglas y procedimientos aplicables a situaciones concretas presupuestales.
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Manual
Presupuestal Municipal
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1.2.4.1
Decreto Ley 1333 del 25 de abril de 1986, por el cual se expide el Cdigo de
Rgimen Municipal.
Ley 136 del 2 de junio de 1994 sobre los principios generales sobre la organizacin y el funcionamiento de los municipios.
Ley 223 del 20 de diciembre de 1995.
Ley 242 del 28 de diciembre de 1995.
Ley 550 del 30 de diciembre de 1999 sobre la reestructuracin de los pasivos de
las entidades territoriales.
Ley 617 del 6 de octubre de 2000 sobre la racionalizacin del gasto pblico nacional.
Ley 715 del 21 de diciembre de 2001 del Sistema General de Participaciones.
Ley 788 del 27 de diciembre de 2002. Ley 962 de 2005. Ley 1105 del 13 de
diciembre de 2006.
Ley 1116 del 27 de diciembre de 2006, por la cual se establece el rgimen de insolvencia empresarial en la Repblica de Colombia y se dictan otras disposiciones.
1.2.4.2
De la organizacin territorial
Las entidades territoriales gozan de autonoma para la gestin de sus intereses dentro de los lmites de la Constitucin y la ley. En tal virtud, tendrn los siguientes
derechos:
1 Gobernarse por autoridades propias.
2 Ejercer las competencias que les correspondan.
3 Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento
de sus funciones.
4 Participar en las rentas nacionales3.
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Manual
Presupuestal Municipal
1.2.4.3
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Presupuestal Municipal
6 Segn el Artculo 313, numeral 4 de la Constitucin Poltica, el Artculo 32, numeral 7 de la Ley 136
de 1996 y el Artculo54 del Decreto 111 de 1996.
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encuentra en cabeza del Alcalde, es conveniente que ste cuente con la asesora de los
funcionarios relacionados con la materia. Su caracterstica es de servir como rgano asesor y consultivo de la Secretara de Hacienda (asesor de la poltica fiscal municipal.)
Composicin:
El Alcalde (preside)
El Secretario de Hacienda Municipal
El Jefe de la Oficina de Planeacin
Otros jefes del rea financiera, segn la estructura y capacidad del municipio.
Funciones:
Evaluar los resultados de la Planeacin financiera (si se quiere, el Plan Financiero
Municipal), previa presentacin al Consejo de Gobierno.
Analizar y conceptuar sobre las implicaciones fiscales del Plan Operativo Anual de
Inversiones, previa presentacin al Consejo de Gobierno.
Proponer las metas financieras (que se incluyen en el proceso de planeacin financiera) para la elaboracin del Programa Anual Mensualizado de Caja.
Analizar y conceptuar sobre la propuesta para establecer los presupuestos de ingresos y gastos de las empresas industriales y comerciales del municipio y las sociedades
de economa mixta con el rgimen de aquellas dedicadas a actividades no financieras,
en el marco del Acuerdo de presupuesto, para que sea aprobada por el Alcalde.
Conceptuar sobre el Programa Anual Mensualizado de Caja, financiado con recursos del municipio, correspondiente a la vigencia, a las reservas presupuestales y a las
cuentas por pagar.
Reducir o eliminar autorizaciones de vigencias futuras, siempre y cuando no amparen compromisos perfeccionados.
1.2.4.4.6 El Consejo de Gobierno
A nivel nacional, el Consejo Nacional de Poltica Econmica y social (CONPES), es
el rgano rector de la poltica econmica y social del Estado, cuya figura se asimila
al Consejo de Gobierno Municipal en la Ley 152 de 1994, artculo 37, al referirse
al proceso de aprobacin de los Planes Territoriales de Desarrollo. En materia de
presupuesto, se podran establecer las siguientes atribuciones para el nivel Consejo
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Manual
Presupuestal Municipal
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Captulo II
Captulo II
Principios presupuestales
Los principios presupuestales son preceptos generales que sirven de orientacin
para la formulacin, elaboracin, aprobacin y ejecucin de los elementos del sistema presupuestal.
La Sentencia C-357 de la Corte Constitucional, de agosto 11 de 1994, dice que los
principios consagrados en el Estatuto Orgnico de Presupuesto, son precedentes que
condicionan la validez del proceso presupuestal, de manera que al no ser tenidos en
cuenta, vician la legitimidad del mismo. No son simples requisitos, sino pautas determinadas por la Ley orgnica y determinantes de la Ley anual de presupuesto, en
este caso, del Acuerdo de Presupuesto Municipal.
2.1 Planificacin
El presupuesto general del municipio debe guardar consistencia con el contenido del
Plan de Desarrollo, el Plan Plurianual de Inversiones o de mediano y corto plazo y
el Plan Financiero y el Plan operativo Anual de Inversiones. Este principio busca la
integracin entre los sistemas presupuestal y de planeacin. Por consiguiente, articula las polticas o estrategias de largo plazo con los programas y/o proyectos de corto
plazo, con el objeto de facilitar su cumplimiento.
De acuerdo con lo previsto en la Ley 819 de 2003, los presupuestos del municipio y
sus entidades descentralizadas, as como las modificaciones que a ellos se introduzcan, debern ser consistentes con el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
2.2 Anualidad
El principio de anualidad circunscribe la vigencia del presupuesto al ao fiscal, comprendido entre 1 de enero y el 31 de diciembre. Por consiguiente, el Concejo Municipal autoriza el Presupuesto slo para dicha vigencia.
Las apropiaciones debern programarse, de tal forma, que se ejecuten en su totalidad
dentro de la vigencia y no se podrn adquirir compromisos que superen en su ejecucin
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Manual
Presupuestal Municipal
la vigencia fiscal, sin contar previamente con la autorizacin correspondiente para comprometer vigencias futuras, de conformidad con lo previsto en la Ley 819 de 2003.
2.3 Universalidad
El principio de universalidad considera que el presupuesto contendr todos los gastos
pblicos que se espera realizar durante la vigencia. Por lo tanto, ninguna autoridad
podr efectuar gastos pblicos, erogaciones con cargo al tesoro pblico municipal o
transferir crdito alguno que no figuren en el presupuesto.
Este principio no se refiere a que en el presupuesto deban estar incorporados todos
los ingresos, pero s todos los gastos, reconociendo que existe la posibilidad de que los
ingresos no sean suficientes para cubrir los gastos, y que, en consecuencia, el alcalde
pueda proponer la adopcin de nuevas rentas autorizadas por la ley al Concejo Municipal para financiar dichos gastos. Es decir, presentar un presupuesto complementario.
As mismo, el principio de universalidad contribuye al control sobre la ejecucin de
gastos, por cuanto slo se pueden efectuar los que estn autorizados en el presupuesto municipal. Por consiguiente, no pueden existir fondos por fuera del presupuesto.
El proyecto de ley de apropiaciones deber contener la totalidad de los gastos que el Estado
pretenda realizar durante la vigencia fiscal respectiva. Si los ingresos legalmente autorizados
no fueren suficientes para atender los gastos proyectados, el Gobierno propondr, por separado,
ante las mismas comisiones que estudian el proyecto de ley del presupuesto, la creacin de nuevas rentas o la modificacin de las existentes para financiar el monto de gastos contemplados7.
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2.6 Especializacin
Las apropiaciones deben referirse en cada rgano de la administracin a su objeto y funciones, y se ejecutarn estrictamente conforme al fin para el cual fueron programadas.
El principio de Especializacin busca evitar la desviacin de los recursos y la duplicidad de
funciones y conflictos de competencia que surgen al aplicarse gastos provenientes de fuentes
diversas para un mismo fin.
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Manual
Presupuestal Municipal
2.8 Inembargabilidad
Este principio declara que son inembargables las rentas incorporadas en el presupuesto del municipio, as como los bienes y derechos de los rganos que lo conforman, de acuerdo a los artculos 19 y 96 del Decreto 111 de 1996.
No obstante, los funcionarios competentes debern adoptar las medidas conducentes
al pago de las sentencias en contra de los organismos y entidades respectivas, dentro
de los plazos establecidos para ello, y respetarn en su integridad los derechos reconocidos a terceros en estas sentencias.
El propsito implcito de dicho postulado consiste en salvaguardar aquellos recursos
del municipio que estn incorporados en el presupuesto de posibles embargos. No
obstante, pretende que en caso de existir algn tipo de proceso contra el municipio,
si existe sentencia en contra, los funcionarios competentes acaten la sentencia en los
plazos establecidos y respeten los derechos de terceros.
Cuando los jueces ordenen el embargo de rentas y recursos incorporados en el Presupuesto
municipal o distrital, la Contralora General de la Repblica podr abrir juicio fiscal de
cuentas para recuperar los dineros embargados por cuenta del patrimonio del funcionario
que orden el embargo.
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Captulo III
Captulo III
Plan de desarrollo
3.1 Contenido del Plan de Desarrollo
Plan Nacional de Desarrollo
Artculo 339 C.N. y ley 152 de 1994
Plan de inversiones Parte estratgica
Programas
Proyectos
Presupuesto Plurianual
Ingresos
Gastos
Objetivos
Metas
Estrategias
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Manual
Presupuestal Municipal
municipio y su ejecucin compromete dos (2) periodos fiscales, esto quiere significar
que se van comprometer recursos de los siguientes dos (2) aos, por lo cual ya se est
frente a un presupuesto plurianual.
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Manual
Presupuestal Municipal
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El control financiero: este debe ser realizado por la Direccin General de Presupuesto, cuando se trate con la ejecucin de las transferencias realizadas a travs del
Sistema General de Participacin.
El control interno: en sistema de control interno, la administracin debe disear su
propio control de gestin, con el fin de retroalimentar el proceso y medir el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en el Plan de Desarrollo.
Las gobernaciones, alcaldas y entidades descentralizadas del orden territorial, tienen la obligacin de incorporar en sus respectivos presupuestos apropiaciones suficientes para satisfacer
las obligaciones econmicas contradas, las cuales deben cancelar en las fechas en que se hagan
exigibles segn lo dispone expresamente el Estatuto Orgnico de Presupuesto. Igualmente
estos entes territoriales no son sujetos propios de vigilancia y control fiscal de la Contralora
General de la Repblica, sino de las contraloras territoriales respectivas.
No obstante lo anterior, y a pesar de la clusula general de competencias antes aludida, la CGR
ejerce vigilancia y control fiscal en forma excepcional, concurrente y preferente por disposicin
del Artculo 26 de la Ley 42 de 1993 y Decreto Ley 267 de 2000, segn el Artculo 58.
La planeacin municipal es un instrumento participativo, que le permite a las autoridades territoriales desarrollar su programa de gobierno de manera amplia, transparente y con mayor cobertura de sus planes. Adicionalmente, legitima an ms la
funcin pblica que se desarrolla en cada departamento, distrito o municipio.
Involucrar a la sociedad civil en los destinos del departamento, distrito o municipio
es un proceso democrtico que construye, a todas luces, un capital social preparado
para interactuar propositivamente con la administracin pblica local. As las cosas,
se dispone de un aliado estratgico que pueda participar en las tareas de operacin y
mantenimiento de los servicios e infraestructuras, para lo cual es importante que la
comunidad haya estado involucrada desde las etapas inciales del proyecto, que haya
decidido sobre la necesidad e importancia de las obras e intervenido en el diseo y
veedura de las construcciones. De tal forma, la comunidad se apropiar del proyecto y mantendr el inters por su sostenibilidad.
Efectivamente, para que la planeacin participativa marche exitosamente requiere
de las siguientes condiciones bsicas que deben operar en doble va, como son:
1
Clara voluntad poltica de las autoridades locales, la cual debe mantenerse
durante todo el proceso.
2
Presencia y el inters de organizaciones de la sociedad civil, y mejor an, de
la ciudadana en general.
8 Concepto 80112 EE 28163 de la Contralora General de la Repblica .
37
Manual
Presupuestal Municipal
5
Necesaria informacin a la poblacin (fechas, lugares de reunin,
actividades, etc.).
6
Priorizacin de las demandas jerarquizadas por la poblacin con ciertos
criterios tcnicos.
Cronograma para la adopcin
de los Planes de Desarrollo
Actividades
Fechas
38
Captulo IV
Captulo IV
Componentes del sistema presupuestal
El Sistema Presupuestal Municipal, est constituido por el conjunto de instrumentos de gestin financiera y presupuestal como son:
Plan Operativo
Anual de Inversin (POAI)
Presupuesto
General
Municipal
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Presupuestal Municipal
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Debido a que el MFMP es una proyeccin para un perodo de 10 aos, debe ser revisado
anualmente, tanto en la parte ejecutada para determinar los ajustes y medidas necesarias para
corregir posibles desviaciones, como en la parte futura, tomando en consideracin cualquier
modificacin que tenga un impacto dentro del mismo, por ejemplo, la determinacin de pasivos que hoy no tena considerados y pasaron a ser contingentes, reformas tributarias que
tengan un impacto en el volumen de ingresos y que no se podan prever, expedicin de normas
que impliquen un mayor gasto, etc.
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Presupuestal Municipal
44
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Presupuestal Municipal
nivel de cumplimiento del Plan de Desarrollo, en trminos de las metas anuales que
buscan la satisfaccin de las necesidades bsicas de la poblacin. Por consiguiente, el
alcalde puede revisar este instrumento y autoevaluar su accin, de tal forma que le
permita adoptar los correctivos necesarios en el transcurso de la vigencia.
El POAI debe tener en cuenta la identificacin de fuentes de recursos de inversin,
las cuales pueden ser discriminadas entre:
Recursos propios
Sistema General de Participaciones de forzosa inversin
Regalas y contribuciones
Recursos del crdito para la vigencia fiscal
Cofinanciacin
Para efectuar el clculo del monto total disponible en inversin, se debe partir del
anlisis de la situacin financiera municipal, de las polticas financieras y de las respectivas proyecciones. En tal sentido, el POAI deber ser elaborado por los funcionarios responsables del proceso de planeacin y aprobado por el concejo municipal.
Estos programas deben encontrarse en los Bancos de Programas y Proyectos de Inversin Municipal como garanta de que se trata de programas debidamente evaluados y que son viables y ptimos para solucionar las necesidades de la comunidad.
46
Presupuesto participativo
Es un mecanismo de participacin social y una herramienta de gestin local, que
permite a la ciudadana y a las instituciones pblicas de un determinado territorio,
construir conjuntamente desarrollo humano sostenible. En la medida en que la institucin posibilita que su poblacin se organice para conocer y entender su presupuesto, proponer y elegir cmo se gasta, intervenir en las prioridades de inversin y
controlar permanentemente la ejecucin de los recursos pblicos.
El xito de un proceso del presupuesto participativo consiste en el conocimiento tcnico y estadstico, poltico de la sociedad local para la participacin en las polticas
de gasto, particularmente de inversin, facilitando el ejercicio del control social.
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Presupuestal Municipal
Municipal
Departamental
Central
Etapas de presentacin
del presupuesto.
Concejo
Asamblea
Congreso
Responsables de la
elaboracin del
presupuesto
Secretara de Hacienda
(funcionamiento)
y planeacin ( inversin)
Secretara de Hacienda
(funcionamiento)
y planeacin ( inversin)
Ministerio de
Hacienda(funcionamiento)
Planeacin
Nacional(inversin)
Entidades de control
Contraloras municipales
cuando existan
Contraloras
departamentales
Planeacin Nacional
(inversin)
Predial unificado
Industria y comercio
Vehculos y automotores
Sobretasa a la gasolina
Avisos y tableros
Consumo de tabaco
Consumo de licores
Consumo de cerveza
Apuestas permanentes
Registro y anotacin
Sobretasa a la gasolina
Renta
Ventas
Aduanas
Gravamen a los
movimientos financieros
Timbre
Contribucin de
la valorizacin
Contribucin o impuesto
a la plusvala
Contribucin de
valorizacin
Acueducto
y alcantarillado
Mataderos
Aseo
Energa elctrica
48
Fondos especiales
Ingresos de los establecimientos pblicos del orden municipal
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Presupuestal Municipal
Telfonos
Impuestos indirectos: son aquellos que recaen indirectamente sobre las personas
naturales o jurdicas que demandan bienes y servicios con bases en las leyes, ordenanzas y acuerdos (Ley 64 de 1931):
Impuesto al transporte de hidrocarburos
Degello de ganado mayor
Industria y comercio
Avisos y tableros
Publicidad exterior visual
Delineacin y urbanismo
Espectculos pblicos
Impuesto de ocupacin de vas
Juegos de suerte y azar
Juegos promocionales municipales
A las ventas por sistema de clubes
Rifas
Billetes, tiquetes, boletas de rifas y premios de las mismas
A las apuestas en toda clase de juegos permitidos
De casinos
Sobre apuestas mutuas
Gravmenes a concursos hpicos y caninos
Porcentaje de juegos de suerte y azar para Colciencias
Degello de ganado menor
Sobretasa bomberil
Sobretasa consumo gasolina motor
Estampillas
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Alumbrado pblico
Plusvala
Registro de marcas y herretes
Pesas y medidas
Contribucin del 5% sobre contratos
4.3.4.1.2 Ingresos corrientes no tributarios
Esta categora incluye todo ingreso de los municipios por conceptos diferentes a los
impuestos. Son ejemplo de ellos, los recursos obtenidos por la prestacin de servicios
en el desarrollo de contratos y otros:
Tasas
Multas
Transferencias y participaciones
Fondos especiales y contribuciones:
Contribucin en plusvala
Contribucin especial de seguridad
Contribucin de valorizacin
Contribucin para bomberos
Sobretasas
Sobretasas para las corporaciones autnomas regionales
Sobretasas para las reas metropolitanas
Sobretasa a la gasolina y acpm
4.3.4.1.3 Otros ingresos no tributarios
Constituidos por aquellos recursos que no pueden clasificarse en los tems anteriores.
Transferencias:
Son dineros de un presupuesto que percibe otro presupuesto por mandato legal, en
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Presupuestal Municipal
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Corresponde a los ingresos obtenidos por la colocacin de los recursos del municipio
en el mercado de capitales o en ttulos valores.
4.3.4.2.2.3 Diferencial cambiario:
El diferencial cambiario se define como el mayor o menor valor en pesos, originado por
la diferencia entre las tasas de cambio utilizadas en la incorporacin al presupuesto
general del municipio de los recursos de crdito nominados en moneda extranjera y las
tasas de cambio vigentes a la fecha de su utilizacin o de su conversin en pesos.
4.3.4.2.2.4 Excedentes financieros establecimientos pblicos y utilidades empresas:
Son aquellos recursos que se perciben de diferentes entidades u organismos del nivel
nacional o internacional de carcter no reembolsable.
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fijada por la ley para los diferentes cargos incluidos en la planta de personal de cada entidad, legalmente autorizada.
personal vinculado ocasionalmente por necesidades del servicio y que por su carcter
transitorio no se incorpora a la planta de personal de la entidad. Por este rubro se
pagarn las prestaciones sociales y los aportes patronales
Jornales: apropiacin para atender los pagos de los trabajadores vinculados por contrato de tra-
siona el desempeo de un cargo del nivel directivo, asesor y ejecutivo. Su reconocimiento y pago se efectuar con base en las disposiciones legales vigentes. En ningn caso los
gastos de representacin sern modificados sin autorizacin del concejo municipal.
Horas extras, dominicales, festivos, recargo nocturno y trabajo suplementario: apropiacin para efec-
tuar el pago por el trabajo realizado en horas adicionales diferentes a la jornada ordinaria.
Su reconocimiento y pago estn sujetos a las limitaciones establecidas en las disposiciones
legales vigentes y en ningn caso las horas extras tendrn carcter permanente.
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Presupuestal Municipal
nistracin Municipal, de conformidad con lo establecido en las convenciones colectivas y disposiciones legales vigentes.
Subsidio de alimentacin: pago que se reconoce a los empleados y trabajadores de la
Bonificacin por servicios prestados: pago a que tienen derecho los empleados pblicos
ma transitoria y espordica, por personas naturales o jurdicas, para desarrollar actividades profesionales relacionadas con la atencin de los negocios o el cumplimiento de las
funciones a cargo de la entidad, cuando las mismas no puedan cumplirse con personal
de planta.
Honorarios concejales:es el pago por la asistencia de los Concejales a las sesiones plena-
rias y a las de las comisiones permanentes que tengan lugar en das distintos a los de
aquellas. Su pago se realizar con base en las disposiciones legales vigentes.
Remuneracin servicios tcnicos: pago a personas naturales o jurdicas por servicios tc-
nicos o trabajos especficos que se prestan en forma transitoria, para atender asuntos
de la entidad, los cuales no pueden ser atendidos con personal de planta.
Prima semestral: reconocimiento extralegal, que para efectos de su liquidacin se cons-
tituye en factor salarial, pagadera a los empleados y trabajadores de la Administracin Distrital, de conformidad con las normas vigentes y con lo establecido en las
convenciones colectivas o convenios vigentes.
Prima de servicios: reconocimiento a que tienen derecho los empleados y trabajadores a
los que se les aplica el rgimen prestacional de la Nacin de conformidad con las normas vigentes.
retribucin especial por servicios prestados durante cada ao o fraccin de l y pagadera en el mes de diciembre, de conformidad con las normas vigentes.
56
Otras primas y bonificaciones: son aquellos gastos de personal por concepto de primas y
jadores vinculados a la entidad que hubieren trabajado por perodos de cinco aos
consecutivos de acuerdo con las normas legales vigentes.
Indemnizaciones laborales: tiene como fin efectuar los pagos que por tal concepto debe
sufragar el Municipio a travs de las entidades y organismos originados por la supresin del cargo y en general, las que prevea la ley.
Otros gastos de personal: corresponde a los gastos de personal que no estn clasificados den-
tro de las definiciones anteriores y se encuentran autorizados por norma legal vigente.
Aportes patronales: son los gastos en que incurre la administracin distrital por con-
cepto de aportes liquidados sobre las nminas y establecidos por norma legal.
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Presupuestal Municipal
del personal vinculado de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Igualmente
este rubro se afectar con el pago por concepto de intereses sobre cesantas.
Escuela Superior de administracin Pblica (ESAP): aporte establecido por la Ley 21 de
1982 con el propsito de financiar los programas de educacin y capacitacin universitaria que preste esta entidad.
Pensiones y seguridad social: cubre las cuotas patronales de la administracin municipal
para el pago de las prestaciones sociales y los servicios asistenciales respectivos, conforme
a la Ley 100 de 1993 y Decretos reglamentarios, as como el aporte al Fondo Pblico de
Pensiones Territoriales.
Pensiones: aporte patronal con destino a las Administradoras de Fondos de Pensiones,
Salud: aporte patronal con destino a las empresas promotoras de salud (EPS), segn
la afiliacin de cada empleado y una vez descontada las incapacidades cubiertas por
la entidad.
Riesgos profesionales: aporte patronal para el Fondo Nacional de Riesgos Profesiona-
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): aporte establecido por las Leyes 27 de
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA): aporte establecido por las leyes 58 de 1963 y
58
Comprende tambin las destinadas a atender otras erogaciones externas para el funcionamiento ordinario de la entidad y otras transferencias que se den en cumplimiento de normas y convenios.
4.3.5.1.2 Gastos generales
Son las erogaciones relacionadas con la adquisicin de bienes y servicios para el normal funcionamiento de la entidad, as como para el pago de impuestos, contribuciones tasas y multas a que est sometida legalmente.
Arrendamientos: apropiacin destinada a cubrir los gastos ocasionados por cnones de
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Presupuestal Municipal
alojamiento de los empleados y trabajadores municipales que se desplacen en comisin oficial al interior o exterior del Pas de acuerdo con las normas vigentes.
Gastos de transporte y comunicaciones: apropiacin destinada a cubrir los gastos por
Sentencias judiciales: provee los recursos para pagar el valor de las sentencias, laudos,
60
Seguros de salud concejales: apropiacin destinada al pago de seguro de salud a que tienen
Suministro de alimentos: comprende los gastos de alimentacin para los reclusos de la cr-
cel distrital de varones, anexa de mujeres y otras entidades que as los contemplen.
Servicios pblicos: rubro para sufragar los servicios de energa elctrica, acueducto, al-
el nivel de compromiso de los empleados, fortalecer la capacidad de aportar conocimientos, habilidades y actitudes para el mejor desempeo laboral, facilitar la preparacin
permanente de los empleados y para contribuir al mejoramiento Institucional.
Bienestar e incentivos: rubro destinado a sufragar los gastos generados en procesos perma-
nentes orientados a crear, mantener y mejorar las condiciones que favorezcan el desarrollo integral del empleado y el de su familia en aspectos del nivel educativo, recreativo, habitacional y de salud, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
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Salud ocupacional: apropiacin destinada a cubrir los gastos que demanden los pro-
62
Otros gastos generales: por este rubro se atienden los gastos eventuales, accidentales o
pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin que se celebren exclusivamente con entidades financieras en el territorio
nacional, para ser pagaderas en moneda legal colombiana.
Capital: corresponde a las amortizaciones de capital que se hayan pactado en cada
dito pblico interno, de acuerdo con las condiciones pactadas en cada obligacin.
Comisiones y otros: son los gastos asociados con la remuneracin de servicios y comi-
siones derivados de la realizacin de operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin celebradas con
entidades financieras en el pas.
Constituyen parte de estos gastos todos los pagos establecidos en actos o contratos
que constituyen un medio necesario para la realizacin de estas operaciones. Se encuentran incluidas entre otras las comisiones por asesora legal, asesora financiera,
encargos fiduciarios para administracin de emisin de bonos, calificacin de riesgo,
servicio de inscripcin y registro de ttulos valores, bolsas de valores y todas aquellas
personas naturales y jurdicas que por su naturaleza y funciones hayan de recibir
pagos inherentes a la contratacin de estas operaciones.
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Presupuestal Municipal
Este rubro comprende tambin los compromisos que se deriven de las garantas otorgadas por los Municipios para el cumplimiento de obligaciones de pago propias o de otras
Entidades Estatales, o para la realizacin de operaciones de financiamiento cuando el
otorgamiento de dicha garanta implique el desembolso de recursos en la vigencia.
Imprevistos: son las apropiaciones destinadas a cubrir las eventualidades relacionadas
con la contratacin de operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas; operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin interna y que por su naturaleza
no pueden incluirse en los conceptos anteriores.
Externa: son los gastos por servicio de la deuda originados en operaciones de crdito p-
dito pblico externas, de acuerdo con las condiciones pactadas en cada obligacin.
Comisiones y otros: son los gastos asociados con la remuneracin de servicios y comi-
siones derivados de la realizacin de operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin externas.
Constituyen parte de estos gastos todos los pagos establecidos en actos o contratos
que constituyen un medio necesario para la realizacin de estas operaciones. Se encuentran incluidas entre otras las comisiones por asesora legal, asesora financiera,
encargos fiduciarios para administracin de emisiones de bonos, calificacin de riesgo, servicios de la inscripcin y registro de ttulos valores, bolsas de valores y todas
aquellas personas naturales y jurdicas que por su naturaleza y funciones hayan de
recibir pagos inherentes a la contratacin de estas operaciones.
Este rubro comprende tambin los compromisos que se deriven de las garantas otorgadas por los municipios para el cumplimiento de obligaciones de pago propias o de
otras entidades estatales, o para la realizacin de operacin de financiamiento cuando
el otorgamiento de dicha garanta implique el desembolso de recursos de la vigencia.
Imprevistos: son las apropiaciones destinadas a cubrir las eventualidades relacionadas
64
4.3.5.3 Inversin
Gastos en que incurre el municipio para el desarrollo econmico, social y cultural de
la ciudad, es decir, aquellos que contribuyen a mejorar el ndice de calidad de vida
de los ciudadanos.
La clasificacin, presentacin y estructura de la inversin ser la siguiente:
3.4.1 Directa
3.4.1.13 Plan de Desarrollo
3.4.1.13.01 Objetivo
3.4.1.13.01.01 Programa
3.4.1.13.01.01.0000 Proyecto
Recursos con destino al presupuesto de inversin de entidades pblicas municipales y
distritales descentralizadas, destinadas a financiar sus gastos de inversin. As mismo,
incluye otras transferencias que se den en cumplimiento de normas y convenios.
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La Ley 617 del ao 2000 estableci, para los entes territoriales, metas de gastos acordes con
los niveles de ingresos corrientes de libre destinacin que se reciban, y es sobre esta base que los
municipios deben ajustar su estructura financiera y por ende, su estructura administrativa, en
la bsqueda de una gestin ms econmica y eficiente.
Los gastos de funcionamiento distritos y municipios que se ordena controlar con la ley, deben ser entendidos como aquellos estrictamente necesarios para el adecuado y cabal cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, es decir, para el ejercicio de sus competencias
administrativas y polticas.
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Captulo V
Captulo V
Fases del proyecto de Presupuesto Nacional
5.1 Preparacin
De acuerdo con la Ley 819 de 2003, artculo 8, la preparacin y elaboracin del Presupuesto General de la Nacin y el de las entidades territoriales, deber sujetarse a los
correspondientes Marcos Fiscales de Mediano Plazo, de manera que las apropiaciones
presupuestales aprobadas por el Congreso de la Repblica, las asambleas y los concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente.
La fase de preparacin consiste en determinar la capacidad instalada del municipio,
que permita establecer la cantidad y calidad de los servicios que se van a brindar.
Con esta informacin podemos determinar y programar los ingresos que vamos a
obtener, como tambin los gastos en que vamos a incurrir, con el fin de alcanzar las
metas que establecimos en el Plan de Desarrollo.
En la etapa de preparacin del presupuesto del municipio, los funcionarios de planeacin municipal y la secretara de hacienda, o quien haga sus veces, son los responsables en la programacin y preparacin del proyecto de presupuesto, y a su vez,
quienes estn facultados para preparar los parmetros econmicos para ser aprobados por el Concejo de Gobierno.
El proyecto de presupuesto anual deber presentarse a consideracin del Concejo
dentro de los tres (3) primeros das de las sesiones ordinarias del mes de noviembre.
Si el proyecto no se presenta dentro de dicho plazo, regir el correspondiente a la
vigencia anterior, ajustado de acuerdo con el artculo 348 de la Constitucin Poltica. Si el concejo no expide el presupuesto antes del diez (10) de diciembre, regir el
proyecto presentado por el alcalde. El proyecto de presupuesto se elabora cada ao,
entre el 1 de junio y el 30 de de agosto.
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Comisin correspondiente
Primer
Debate
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Por presupuesto del ao anterior se entiende el sancionado o adoptado por el gobierno municipal y liquidado para el ao fiscal a repetir.
Lo crditos adicionales debidamente aprobados para el ao fiscal a repetir.
Los traslados de apropiaciones efectuadas al presupuesto para el ao fiscal a repetir.
El presupuesto de inversin se repetir hasta por su cuanta total, quedando el Alcalde facultado para distribuir el monto de los ingresos calculados, de acuerdo con
los requerimientos del Plan Operativo Anual de Inversiones, debidamente aprobado
para la vigencia siguiente.
Eliminar los renglones correspondientes a emprstitos autorizados por una sola
vez, en la cuanta en que hayan sido utilizados.
Suprimir los recursos del balance, incluidos en el presupuesto que se repite.
Eliminar los gastos que hayan sido autorizados por una sola vez.
Eliminar las apropiaciones para cubrir los crditos ya extinguidos.
Cuando el Decreto de Repeticin del presupuesto no incluya nuevas rentas o recursos de capital que hayan de causarse en el respectivo ao fiscal, por no figurar en
el presupuesto de cuya repeticin se trata, o por figurar en forma diferente, podrn
abrirse, con base en ellos, los crditos adicionales. Las modificaciones al Decreto de
Repeticin se hacen por acuerdo, ya que este decreto tiene fuerza de acuerdo.
As mismo, cuando se adopta por decreto el proyecto de presupuesto presentado
oportunamente por el alcalde, las modificaciones que requiera durante la vigencia
correspondiente se debern tramitar mediante acuerdo del concejo municipal, ya que
el decreto tiene fuerza de acuerdo.
5.3 Ejecucin
La etapa de ejecucin del presupuesto es el momento de de la gestin en el cual se
aplican las estrategias de desarrollo identificadas y aprobadas en el Plan de Desarrollo, a travs de la elaboracin y aprobacin del presupuesto
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Presupuestal Municipal
tar los pagos, de acuerdo con el recaudo de los ingresos y en coordinacin con las entidades descentralizadas del orden municipal, el Presupuesto General del Municipio se debe
ejecutar conforme a la mensualizacin de los ingresos y pagos, en la respectiva vigencia.
Para tal efecto, se debe determinar el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC).
El PAC es el instrumento mediante el cual se establece el monto mximo mensual de
fondos disponibles en la cuenta nica municipal y en las cuentas especiales del Sistema General de Participacin y de cofinanciacin, para los rganos financiados con
recursos del municipio y el monto mximo mensual de pagos de los establecimientos
pblicos del orden municipal, en lo que se refiere a sus propios ingresos, con el fin de
cumplir con sus compromisos (artculos 73 y 74 del Decreto 111 de 1996).
En este sentido, al igual que el presupuesto, el PAC es un instrumento de gestin que
requiere de un ejercicio de planeacin riguroso, en el cual se integran las operaciones
de caja, en especial del ingreso de los recursos y la adquisicin de los compromisos,
acorde a un cronograma mensual.
Cada rgano que hace parte del proceso presupuestal elaborar el PAC que deber
ser radicado en la tesorera para que pueda iniciarse su ejecucin. Por consiguiente,
los pagos se harn teniendo en cuenta el PAC y se sujetarn a los montos que estn
aprobados en ste.
El PAC se elabora para la vigencia fiscal correspondiente, para la constitucin de
reservas y de las cuentas por pagar. Una vez consolidado, para todo el gobierno
municipal por la Tesorera, se presenta para la aprobacin del Comit de Hacienda
Municipal o, en su defecto, lo aprueba el alcalde. Las modificaciones al PAC sern
aprobadas por la tesorera municipal, con base en las metas financieras establecidas
por el comit de hacienda municipal, o en su defecto por el alcalde.
La tesorera podr reducir el PAC en caso de detectarse deficiencia en su ejecucin,
por bajo nivel de recaudos.
En el caso del PAC de los establecimientos pblicos, su aprobacin y modificacin
debe hacerse por las Juntas o Consejos Directivos, y elaborado segn las metas establecidas por el Comit de Hacienda Municipal o por el Alcalde.
Existe cierta flexibilidad cuando las modificaciones al PAC no varen los montos
aprobados por el Comit de Hacienda Municipal, en cuyo caso la Tesorera tiene la
facultad para aprobar dichas modificaciones.
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por un monto igual. En este Decreto se debe especificar las apropiaciones, reducidas
o aplazadas, para que se reforme el PAC.
Incremento de los montos mximos de apropiaciones, bien sea mediante adiciones
o traslados: Se pueden abrir crditos adicionales por parte del Concejo Municipal
cuando la ejecucin del presupuesto hace indispensable aumentar el monto de las
apropiaciones (acorde con los artculos 79, 80, 81 y 82 del Decreto 111 de 1996)
para complementar las insuficientes (como en el caso de la prioridad de cubrir el
dficit), ampliar los servicios existentes o establecer nuevos servicios autorizados por
la Ley. El Concejo Municipal slo podr abrir crditos adicionales al presupuesto a
solicitud del gobierno municipal (segn el artculo 88 del Decreto 111 de 1996) .
La disponibilidad de los recursos adicionales o de apropiaciones para efectuar traslados, sern expedidas por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces. (segn el
Artculo 88 del Decreto 111 de 1996).
El Alcalde presentar al Concejo Municipal el proyecto de acuerdo sobre los traslados
y crditos adicionales al presupuesto, cuando sea indispensable aumentar la cuanta
de las apropiaciones autorizadas inicialmente o no comprendidas en el presupuesto
por concepto de gastos de funcionamiento, servicio de deuda o inversin.
Sin embargo, el Concejo Municipal no podr abrir crditos adicionales al presupuesto, sin que el Acuerdo establezca, de manera clara y precisa, los recursos que servirn
de base para abrir el crdito e incrementar el presupuesto de rentas, a menos que se
trate traslados del presupuesto de gastos (o acuerdo de apropiaciones).
Vigencias futuras
Vigencias futuras ordinarias para entidades territoriales: en las entidades territoriales, las autorizaciones para comprometer vigencias futuras sern impartidas por el
concejo respectivo, a iniciativa del gobierno local, previa aprobacin por el Confis
territorial o el rgano que haga sus veces.
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llen el objeto de la apropiacin. Estas reservas solo podrn utilizarse para cancelar
los compromisos que les dieron origen.
Vigencias futuras ordinarias (modifica artculo 9 de la Ley 179 de 1994). El monto debe consultar el MFMP. Apropiacin mnima del 15% en vigencia actual. No
pueden superar perodo de gobierno (excepto importe estratgica). No aplicable en
ltimo perodo de gobierno (Artculos 10 y 12).
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Presupuestal Municipal
Solicitar distribuciones presupuestales de proyectos que no tienen la leyenda Distribucin Previo Concepto DNP.
Solicitar traslados o vigencias futuras sin el certificado de disponibilidad presupuestal respectivo.
Solicitar traslados, levantamientos de previos conceptos, vigencias futuras y vigencias expiradas sin justificacin amplia y suficiente.
Expedir certificados de disponibilidad globales.
No constituir reservas o cuentas por pagar en el tiempo debido.
No registrar los compromisos en forma oportuna.
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Captulo VI
Captulo VI
Criterios para identificar un tributo y SGP
De acuerdo con la Sentencia C-897 de 1999 de la Corte Constitucional, los criterios
para identificar un tributo territorial son:
1-Formal: El criterio formal es aquel que determina con claridad cul es la entidad
titular del tributo.
2-Orgnico: El criterio orgnico nos define la titularidad del tributo, el cual reside en
la identificacin del rgano encargado de imponer la respectiva obligacin tributaria.
3-Material: El criterio material nos indica que sea endgena la fuente de financiacin, es decir que tenga origen en un tributo recaudado ntegramente en su jurisdiccin y se destine a sufragar gastos propios de la entidad territorial
Los Concejos fijan mediante acuerdos municipales los elementos del tributo.
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Presupuestal Municipal
Tarifa
Es el porcentaje o valor, que aplicado a la base gravable, determina el monto del impuesto que deba pagar el sujeto pasivo.
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Presupuestal Municipal
distribuirn con base en los mismos criterios de poblacin y pobreza definidos por la
ley para la participacin de propsito general.
Los municipios clasificados en las categoras cuarta, quinta y sexta, de conformidad
con las normas vigentes, podrn destinar libremente, para inversin y otros gastos
inherentes al funcionamiento de la administracin municipal, hasta un 42% de los
recursos que perciban por concepto del SGP de propsito general, exceptuando los
recursos que se distribuyan de acuerdo con el inciso anterior.
Cuando una entidad territorial alcance coberturas universales y cumpla con los estndares de calidad establecidos por las autoridades competentes, en los sectores de
educacin, salud y/o servicios pblicos domiciliarios de agua potable y saneamiento
bsico, previa certificacin de la entidad nacional competente, podr destinar los
recursos excedentes a inversin en otros sectores de su competencia. El Gobierno
Nacional reglamentar la materia.
Pargrafo transitorio 1o. El monto del SGP de los distritos y municipios se incrementar tomando como base el monto liquidado en la vigencia anterior. Durante los
aos 2008 y 2009, el SGP se incrementar en un porcentaje igual al de la tasa de
inflacin causada, ms una tasa de crecimiento real del 4%. Durante el ao 2010
el incremento ser igual a la tasa de inflacin causada, ms una tasa de crecimiento
real de 3,5%. Entre el ao 2011 y el ao 2016 el incremento ser igual a la tasa de
inflacin causada, ms una tasa de crecimiento real del 3%.
Pargrafo transitorio 2o. Si la tasa de crecimiento real de la economa (Producto
Interno Bruto -PIB) certificada por el DANE para el ao respectivo es superior al
4%, el incremento del SGP ser igual a la tasa de inflacin causada, ms la tasa de
crecimiento real sealada en el pargrafo transitorio 1o del presente artculo, ms
los puntos porcentuales de diferencia resultantes de comparar la tasa de crecimiento
real de la economa certificada por el DANE y el 4%. Estos recursos adicionales se
destinarn a la atencin integral de la primera infancia. El aumento del SGP por
mayor crecimiento econmico, de que trata el presente pargrafo, no generar base
para la liquidacin del SGP en aos posteriores.
Pargrafo transitorio 3o. El SGP tendr un crecimiento adicional a lo establecido en
los pargrafos transitorios anteriores para el sector educacin. La evolucin de dicho
crecimiento adicional ser as: en los aos 2008 y 2009 de uno punto tres por ciento
(1,3%), en el ao 2010 de uno punto seis por ciento (1,6%), y durante los aos 2011
a 2016 de uno punto ocho por ciento (1,8%). En cada uno de estos aos, este aumento adicional del Sistema no generar base para la liquidacin del monto del SGP
de la siguiente vigencia. Estos recursos se destinarn para cobertura y calidad.
90
Pargrafo transitorio 4o. El Gobierno Nacional definir unos criterios y transiciones en la aplicacin de los resultados del ltimo censo realizado, con el propsito de
evitar los efectos negativos derivados de las variaciones de los datos censales en la
distribucin del SGP. El Sistema orientar los recursos necesarios para que de ninguna manera, se disminuyan, por razn de la poblacin, los recursos que reciben las
entidades territoriales actualmente.
Fuente
Sistema
General de
Participaciones
(SGP)
Municipios de
categora especial, primera
segunda y tercera
Municipios de
categora cuarta,
quinta y sexta
Ingresos municipales
destinacin especfica legal y/o especfica
Porcentaje
Norma
100% de la
participacin
para la salud
100% de la participacin para la
educacin
100% de la
participacin de
propsito general
72% de la
participacin de
propsito general
Constitucin
Poltica
( Artculo 356)
Ley 715 de 2001
Destino
Sector salud
Sector educacin
4% deporte
3% cultura
10% Fonpet, pago
pasivos pensionables
42% restante, libre inversin
otros sectores.
41% agua potable de saneamiento bsico; ( infraestructura y
subsidios); servicio de la deuda
de financiamiento originada en
proyectos de inversin fsica
4% deporte
3% cultura
10% Fonpet,
pago pasivos pensionables
42% restante, libre inversin
otros sectores
91
Manual
Presupuestal Municipal
Estos son los recursos que la Nacin le transfiere a los municipios y departamentos
para ser ejecutados en inversin social:
Educacin
Salud
Agua potable y saneamiento bsico
Propsito general: invertidos a nivel municipal, los ingresos tributarios estn constituidos fundamentalmente por el impuesto predial, el impuesto de industria y comercio, el impuesto de avisos y tableros, el impuesto a espectculos pblicos, el
impuesto degello de ganado menor, y el impuesto de juegos de azar.
6.4 Regalas
Contraprestacin econmica que recibe el Estado por la explotacin de un recurso
natural no renovable, cuya produccin se extingue por el transcurso del tiempo. Las
regalas son un beneficio econmico importante para el Estado y sus entidades territoriales. Las regalas son de dos tipos:
6.4.1 Directas
Aquellas asignadas a las entidades territoriales en cuya jurisdiccin se explotan recursos naturales no renovables, as como los puertos martimos y fluviales por donde
se transportan los recursos explotados o sus productos derivados.
Los recursos que reciben las entidades territoriales por concepto de regalas, tienen como
propsito cubrir las necesidades bsicas de la poblacin; por lo tanto, las asignaciones
se orientan principalmente a la inversin en proyectos que permitan a ms colombianos
tener acceso a los servicios de educacin bsica, salud, agua potable y alcantarillado.
La Ley de Regalas establece la destinacin especfica que los departamentos productores y los municipios productores y portuarios deben darle a su participacin en las
regalas por la explotacin de recursos naturales no renovables.
En el Decreto 1747 de 1995 se establecen los niveles mnimos de cubrimiento de los
servicios bsicos que deben ser alcanzados, con cargo a los recursos de regalas, por
los departamentos y municipios.
92
6.4.2 Indirectas
Son aquellas no asignadas directamente a los departamentos y municipios productores, as como a los municipios portuarios, martimos o fluviales por donde se
transportan los recursos explotados o sus productos derivados, cuya administracin
corresponde al Fondo Nacional de Regalas. Sus recursos se destinan a la promocin
de la minera, medio ambiente, y a financiar proyectos regionales de inversin definidos como prioritarios en los planes de desarrollo.
93
Manual
Presupuestal Municipal
Compensaciones
Son una contraprestacin econmica adicional a la recibida a ttulo de regala, pactada con las
compaas dedicadas a la explotacin de los recursos naturales no renovables. Se generan por
el transporte, el impacto ambiental, social y cultural que causa el proceso de explotacin de
recursos naturales no renovables.
Cofinanciacin
Es un sistema que busca financiar proyectos especficos de inversin a las entidades territoriales, que coinciden con las metas del plan de desarrollo, a travs de los recursos del Presupuesto
General de la Nacin y requiere contrapartida de la correspondiente entidad territorial. Mediante el Decreto 2132 del 29 de diciembre de 1992, se desarrollaron los trmites y funciones
de algunos fondos de cofinanciacin. Hoy en da existen:
Fondo de Cofinanciacin para la Infraestructura Vial y Urbana: es aquel que ayuda a financiar
programas y proyectos en las reas urbanas, en materias tales como acueductos, plazas de mercado, mataderos, etc.
Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Social (FIS): tiene por objeto, destinar recursos
que estn orientados a cofinanciar proyectos relacionados con educacin y salud, de programas
y proyectos presentados por las entidades territoriales; a travs del Artculo 30 de la ley 344
de 1996 se facult al Gobierno Nacional para fusionar entidades y mediante decreto 1691 de
1997 se fusion el Fondo FIS a Findeter.
Fondo de Cofinanciacin para la Inversin Rural (DRI): tiene como objeto exclusivo cofinanciar
la ejecucin de programas y proyectos de inversin para las reas rurales en general y especialmente en las reas de economa campesina y en zonas de minifundio, de colonizacin y las de
comunidades indgenas, que sean presentadas por las respectivas entidades territoriales.
De igual manera, existen entidades del orden nacional que cofinancian obras en las entidades
territoriales, entre las cuales se encuentran: Coldeportes, Fondo Nacional de Caminos Vecinales, Colciencias y la Red de Solidaridad.
94
Fuente
Regalas recibidas por
las entidades territoriales, previo descuento del (5%) con
destino al FONPET
Destino
95
Captulo VII
Captulo VII
Impuestos municipales
1 Impuesto predial unificado
Es un tributo del orden municipal, gravamen real y de carcter directo que grava la
propiedad inmueble dentro de determinada jurisdiccin municipal. Este es un tributo de propiedad exclusiva de los municipios y distritos y fue creado por la Ley 14 de
1883, que se encarg de unificar una serie de tributos ya existentes en uno solo que
recayera sobre la propiedad (impuesto predial regulado por las leyes 14 de 1983, 55
de 1985 y 75 de 1986; el impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo
de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986; el impuesto de estratificacin socioeconmica, creado por la Ley 9 de 1989 y la sobretasa de levantamiento
catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989).
Antecedentes
a) El impuesto predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal fue adoptado
por el Decreto 1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente las
Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986;
b) El impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal, adoptado por el Decreto 1333 de 1986;
c) El impuesto de estratificacin socioeconmica, creado por la Ley 9 de 1989;
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941,
50 de 1984 y 9 de 1989 (Ley 44 del 18 de diciembre de 1990).
A partir del ao 1990, dichos impuestos se fusionan en un solo impuesto denominado impuesto predial unificado.
Hecho generador: El hecho generador de este impuesto est dado por la propiedad
o la posesin de un bien inmueble, ubicados en el municipio y se genera por la
existencia del predio.
Sujeto activo: El municipio es el sujeto activo del impuesto predial unificado.
Sujeto pasivo: El sujeto pasivo y responsable por el pago de este impuesto y del
cumplimiento de las dems obligaciones fiscales es el propietario y/o el poseedor del
predio cuya existencia da origen al impuesto.
97
Manual
Presupuestal Municipal
98
Norma
Destino
Ley 14 de 1983,
Artculo 17
Ley 128 de 1994
(Art 22 literal a)
Sentencia corte
Cc1096/01
Corporaciones
Autnomas Regionales (CAR).
Con jurisdicciones en la respectiva entidad
territorial.
rea Metropolitana a que
pertenece el
respectivo municipio, entidad
que nicamente
puede utilizar
los recursos
para el manejo
y conservacin
del ambiente.
99
Manual
Presupuestal Municipal
Fuente
100
Norma
Sobretasa del
predial unificado
(cuando no tiene
establecido porcentaje del recaudo
del predial)
a-ambiental
C.P.
Art. 317 .
Ley 99/93
art.4
b-Metropolitana
100%
Ley 14 de
1983
art 17.
Ley 128 de
1994,
Art 22
literal a)
Destino
Corporaciones
Autnomas
Regionales
(CAR) con
jurisdicciones
en la respectiva
entidad
territorial.
rea metropolitana a que
pertenece el
respectivo municipio, entidad
que nicamente
puede utilizar
los recursos
para el manejo
y conservacin
del ambiente.
101
Manual
Presupuestal Municipal
102
Vehculos
gravados
Porcentaje
con destinacin
especfica
Departamento le corresponde el ochenta
por ciento (80%).
El veinte por ciento
(20%) corresponde a
los municipios de la
direccin informada
en la declaracin
Norma
Destino
103
Manual
Presupuestal Municipal
7.5 Impuesto sobre telgrafos y telfonos urbanos, sobreempresas de luz elctrica y de gas
Ley 97 del 24 de noviembre de 1913
Artculo 1. El Concejo Municipal de la ciudad de Bogot puede crear libremente
los siguientes impuestos y contribuciones, adems de los existentes hoy legalmente;
organizar su cobro y darles el destino que juzgue ms conveniente para atender a los
servicios municipales, sin necesidad de previa autorizacin de la Asamblea Departamental: i) Impuesto sobre telgrafos y telfonos urbanos, sobre empresas de luz
elctrica, de gas y anlogas.
Ley 84 del 30 de noviembre de 1915
Artculo 1.- Los concejos municipales tendrn las siguientes atribuciones, adems de
las que les confiere el Artculo 169 de la Ley 4 de 1913:
a) Las que le fueron conferidas al Municipio de Bogot por el Artculo 1 de la Ley
97 de 1913, excepto la que trata el inciso b) del mismo Artculo...3.
1. La frase subrayada fue declarada inexequible, sentencia C-504 de 2002.
2 .El Artculo 169 de la Ley 4 de 1913 haca referencia a las funciones de los Concejos. Hoy estas funciones estn reguladas por la Constitucin Poltica, el Decreto
1333 de 1986 y la Ley 136 de 1994.
3. Artculo declarado exequible, sentencia C-1043 del 5 de noviembre de 2003, M.P.
Jaime Crdoba Trivio. Los concejos municipales ya no requieren autorizacin de
las asambleas en virtud de la autonoma territorial.
104
105
Manual
Presupuestal Municipal
106
1.
Para las actividades industriales entre el dos (2/oo) por mil y el siete (7/ oo)
por mil mensual.
2.
Para las actividades comerciales y de servicios entre el dos al diez por mil 210/00 mensual.
7.6.1
El impuesto de industria y comercio del sector financiero es un tributo que grava a las
llamadas empresas del sector financiero que define la Superintendencia Bancaria.
Los bancos, corporaciones de ahorro y vivienda, corporaciones financieras, almacenes generales de depsito, compaas de seguros generales, compaas reaseguradoras,
compaas de financiamiento comercial, sociedades de capitalizacin y los dems establecimientos de crdito que defina como tales la Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por este Decreto, son sujetos del impuesto municipal de
industria y comercio, de acuerdo con lo prescrito en el mismo (artculo 206).
Artculo 207 del Decreto 1333 de 1986. La base impositiva para la cuantificacin
del impuesto regulado en el artculo anterior se establecer por los concejos municipales o por el Concejo del Distrito Especial de Bogot, de la siguiente manera:
1. Para los bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros:
A. Cambios.
Posicin y certificado de cambio.
B. Comisiones.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
C. Intereses.
De operaciones con entidades pblicas.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
D. Rendimiento de inversiones de la seccin de ahorros.
F. Ingresos en operaciones con tarjetas de crdito.
107
Manual
Presupuestal Municipal
2.Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros:
A. Cambios.
Posicin y certificados de cambio.
B. Comisiones.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
C. Intereses.
De operaciones en moneda nacional.
De operaciones en moneda extranjera.
De operaciones con entidades pblicas.
D. Ingresos varios.
3. Para las corporaciones de ahorro y vivienda, los ingresos operacionales anuales
representados en los siguientes rubros:
A. Intereses.
B. Comisiones.
C. Ingresos varios.
D. Correccin monetaria, menos la parte exenta.
4.Para compaas de seguros de vida, seguros generales y compaas reaseguradoras,
los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas.
5. Para compaas de financiamiento comercial, los ingresos operacionales anuales
representados en los siguientes rubros:
A. Intereses.
B. Comisiones.
C. Ingresos varios.
108
B. Servicios de aduana.
C. Servicios varios.
D. Intereses recibidos.
E. Comisiones recibidas.
F. Ingresos varios.
7. Para sociedades de capitalizacin, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros:
A. Intereses.
B. Comisiones.
C. Dividendos.
8. Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las
mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva ser la establecida en el
numeral 1 de este Artculo en los rubros pertinentes.
9. Para el Banco de la Repblica los ingresos operacionales anuales, sealados en el
numeral 1 de este Artculo, con exclusin de los intereses recibidos por los cupos
Ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la Junta Monetaria, lneas especiales de
crdito de fomento y prstamos otorgados al Gobierno Nacional. (Nota: Este Artculo fue declarado exequible por la Corte Constitucional en la Sentencia C-046 de
1998, en relacin con los cargos analizados en la misma).
Artculo 208 del Decreto 1333 de 1986. Sobre la base gravable definida en el Artculo anterior, las corporaciones de ahorro y vivienda pagarn el tres por mil (0,3%)
anual y las dems entidades reguladas por el presente Cdigo el cinco por mil (0,5%),
sobre los ingresos operacionales anuales liquidados el 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al del pago.
Pargrafo. Declarado inexequible por la Corte Constitucional en Sentencia C-177
de 1996. La Caja de Crdito Agrario, Industrial y Minero y la Financiera Elctrica
Nacional, no sern sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio.
109
Manual
Presupuestal Municipal
Artculo 209 del Decreto 1333 de 1986. Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de seguros y reaseguros de que tratan los artculos
anteriores, que realicen sus operaciones en municipios cuya poblacin sea superior a
250.000 habitantes, adems del impuesto que resulte de aplicar como base gravable
los ingresos previstos en el artculo 207, pagarn por cada oficina comercial adicional la suma de diez mil pesos ($10.000) anuales.
En los municipios con una poblacin igual o inferior a 250.000 habitantes, tales entidades pagarn por cada oficina comercial adicional, la suma de cinco mil pesos ($5.000).
Los valores absolutos en pesos mencionados en este Artculo, se elevarn anualmente
en un porcentaje igual a la variacin del ndice general de precios debidamente certificado por el DANE, entre el 1 de octubre del ao anterior y el 30 de septiembre
del ao en curso.
Artculo 210 del Decreto 1333 de 1986. Ninguno de los establecimientos de crdito, instituciones financieras, compaas de seguras y reaseguros, pagar en cada Municipio o en el Distrito Especial de Bogot, como impuesto de industria y comercio
una suma inferior a la valida y efectivamente liquidada como impuesto de industria
y comercio durante la vigencia presupuestal de 1982.
Artculo 211del Decreto 1333 de 1986. Para la aplicacin de las normas contenidas en los artculos anteriores, los ingresos operacionales generados por los servicios
prestados a personas naturales o jurdicas se entendern realizados en el Distrito Especial de Bogot o en el municipio segn el caso, donde opere la principal, sucursal,
agencia u oficinas abiertas al pblico. Para estos efectos las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico
que operen en los municipios o en el Distrito Especial de Bogot.
Artculo 212 del Decreto 1333 de 1986. La Superintendencia Bancaria informar
cada municipio y al Distrito Especial de Bogot, dentro de los cuatro primeros meses de cada ao, el monto de la base descrita en el artculo 207 de este Decreto, para
efectos de su recaudo.
Artculo 213 Decreto1333 de 1986. La totalidad del incremento que logre cada
municipio en el recaudo del impuesto de industria y comercio por la aplicacin de
las normas del presente captulo, se destinar a gastos de inversin, salvo que el plan
de desarrollo municipal determine otra asignacin de estos recursos.
110
Industria y comercio
Porcentaje
con destinacin
especfica
100%
Norma
La ley 14 de 1983
art.48
Destino
La totalidad del
incremento que se
logre cada municipio en el recaudo del
referido impuesto, se
destinar a gastos de
inversin, salvo que
el plan de desarrollo
municipal determine
una asignacin
diferente.
111
Manual
Presupuestal Municipal
112
minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para su propio consumo.
Base gravable: Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la
gasolina motor tanto extra como corriente, por galn, que certifique mensualmente
el Ministerio de Minas y Energa.
Pargrafo. El valor de referencia ser nico para cada tipo de producto.
Tarifas: La tarifa de la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente aplicable en el
municipio es del 18,5%.
Sujeto activo: El sujeto activo de la sobretasa a la gasolina motor es el municipio.
Sujetos pasivos: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de
gasolina motor extra y corriente..., los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando
no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o
expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina... a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn el caso
(Ley 488 del 24 de diciembre de 1998, Artculo 119)11.
Declaracin y pago
Los responsables cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar las
sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los diez
y ocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de causacin. Adems de
las obligaciones de declaracin y pago, los responsables de la sobretasa informarn
al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Direccin de Apoyo Fiscal, la distribucin del combustible, discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de
combustible y cantidad del mismo.
Los responsables debern cumplir con la obligacin de declarar en aquellas entidades
territoriales donde tengan operacin an cuando dentro del perodo gravable no se hayan
realizado operaciones gravadas (Ley 488 del 24 de diciembre de 1998, Artculo 231).
Para el caso de las ventas de gasolina que no se efecten directamente a las estaciones
de servicio, la sobretasa se pagar en el momento de la causacin. En todo caso, se
especificar al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la
distribucin de la sobretasa respectiva.
11 Segn el Artculo 313, numeral 4 de la Constitucin Poltica; el artculo 32, numeral 7 de la Ley 136
de 1996 y el artculo 54 del Decreto 111 de 1996.
113
Manual
Presupuestal Municipal
Sobretasa a
la gasolina a
motor
Porcentaje
con destinacin
especfica
50% de los municipios o distritos
realicen obras cofinanciadas por la
Nacin, previstas en
el Plan Nacional de
desarrollo.
Norma
Destino
114
Impuestos
de Espectculos
Norma
Ley 181/95
art 70 y 77
Ley 30 de 1971
Destino
115
Manual
Presupuestal Municipal
116
117
Manual
Presupuestal Municipal
118
del presente cdigo, se causar el impuesto establecido en este artculo, pero slo
sobre el volumen del petrleo transportado a dichos terceros.
Para los oleoductos que se construyan con destino al transporte del petrleo que pueda hallarse al este o sureste de la cima de la Cordillera Oriental, este impuesto ser
solo del cuatro por ciento (4%). El impuesto de transporte por oleoductos se cobrar
por trimestre vencido.
Ley 141 del 28 de junio de 1994
Artculo 15. Utilizacin por los municipios de las participaciones establecidas en
esta ley. Artculo modificado por el Artculo 14 de la Ley 756 de 2002 publicada en
el diario oficial no. 44.878, de 25 de julio de 2002. Los recursos de regalas y compensaciones monetarias distribuidos a los municipios productores y a los municipios
portuarios, tendrn la siguiente destinacin:
1.
El noventa por ciento (90%) a inversin en proyectos de desarrollo municipal contenidos en el plan de desarrollo, con prioridad para aquellos dirigidos al
saneamiento ambiental y para los destinados a la construccin y ampliacin de la
estructura de servicios de salud, educacin, electricidad, agua potable, alcantarillado
y dems servicios pblicos bsicos esenciales, sin perjuicio de lo establecido en el
Artculo 129 del Cdigo de Minas (Ley 685 de 2001).
2. El cinco por ciento (5%) para la interventora tcnica de los proyectos que se ejecuten con estos recursos, y 3. El cinco por ciento (5%) para gastos de funcionamiento u
operacin. El cincuenta por ciento (50%), y solo cuando estos recursos no provengan
de proyectos de hidrocarburos, para sufragar los costos de manejo y administracin
que tengan las entidades de orden nacional a cuyo cargo est la f uncin de recaudo
y distribucin de regalas y compensaciones.
Mientras las entidades municipales no alcancen coberturas mnimas en los sectores
sealados, asignarn por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%) del total de
sus participaciones para estos propsitos. En el presupuesto anual se separarn claramente los recursos provenientes de las regalas que se destinen para los anteriores
fines. El Gobierno Nacional reglamentar lo referente a la cobertura mnima.
Pargrafo. Para todos los efectos, la Contralora General de la Repblica ejercer el
control fiscal de estos recursos.
119
Manual
Presupuestal Municipal
Impuestos de
al transporte de
hidrocarburos
Porcentaje
con destinacin
especfica
Norma
100%
Destino
120
121
Manual
Presupuestal Municipal
decir, el sujeto obligado al pago los impuestos por regla general, constituyen ingresos
corrientes de la entidad territorial, que pueden tener o no destinacin especifica
122
Hecho generador: constituye hecho generador de esta sobretasa o recargo, la realizacin del hecho generador del impuesto sobre el cual recae.
Sujeto pasivo: el sujeto pasivo de esta sobretasa ser la persona natural o jurdica
responsable del impuesto principal sobre el cual se aplica la sobretasa.
Causacin: La sobretasa se causa en el mismo momento en que se causa el impuesto
principal sobre el cual recae.
Base gravable: La base gravable de esta sobretasa est constituida por el valor del
impuesto sobre el cual recae la sobretasa.
Tarifa: La tarifa no podr exceder del uno por ciento (1%) del impuesto al que se aplique.
Disposiciones especiales: A iniciativa del alcalde, los concejos municipales y distritales y quienes hagan sus veces en los territorios indgenas, podrn establecer tarifas
especiales o exonerar del pago de los servicios pblicos domiciliarios, de gravmenes
e impuestos distritales, municipales o territoriales indgenas a los inmuebles destinados a dependencias, talleres, entrenamiento de los cuerpos de bomberos. En todo
caso, no es posible la destinacin de los recursos producto de la sobretasa bomberil
a un fin diferente a la actividad bomberil, es decir, al cuerpo de bomberos oficial o
voluntario constituidos.
Pargrafo (Ley 322 del 4 de octubre de 1996, artculo 2): Los concejos municipales
y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer sobretasas o recargos a los impuestos de industria y comercio, circulacin y trnsito, demarcacin urbana, predial,
telefona mvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territorial, de acuerdo a la ley
y para financiar la actividad bomberil.
Porcentaje
con destinacin
especfica
Norma
Destino
Sobretasa
bomberil
100%
123
Manual
Presupuestal Municipal
124
La variacin de estas reglas sin el consentimiento del concesionario, implicar responsabilidad civil para la entidad quien a su vez, podr repetir contra el funcionario responsable.
El hecho generador: La Corte considera que uno de los ejemplos donde se refleja con
mayor precisin el hecho generador de la obligacin tributaria es, precisamente, el de
la contribucin de valorizacin. Una simple lectura del Artculo 1 del Decreto 1604
de 1966 demuestra que la norma define claramente los supuestos fcticos a partir
de los cuales es posible exigir el pago de la obligacin: las construccin de obras de
inters pblico que lleve a cabo la Nacin, los departamentos, los distritos, los municipios, a condicin de que reporten un beneficio a la propiedad inmueble.
Ahora bien, los criterios a partir de los cuales debe entenderse que hay un beneficio no
son un asunto relacionado con el hecho generador sino con otros elementos como la
base gravable y especialmente con la tarifa, aspectos que sern tenidos en cuenta oportunamente (Corte Constitucional, Sentencia C-155 del 26 de febrero de 2003).
Sujeto activo: El sujeto activo de la obligacin tributaria es el municipio quien es
la entidad que ejecuta las obras como acreedora concreta de los recursos invertidos.
Y finalmente, como beneficiaria tambin est la entidad encargada de realizar las
obras, por ser ella quien tiene la posibilidad de disponer de los recursos obtenidos,
como una forma de recuperacin de los costos de inversin.
Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos de la contribucin de valorizacin, los beneficiados en sus inmuebles con la ejecucin de una obra de inters pblico, entendiendo
por estos a los titulares del derecho real, toda vez que es en virtud de ello como se
genera el cobro, es decir los propietarios o poseedores del inmueble. La contribucin
de valorizacin no es un impuesto, porque no grava por va general a todas las personas, sino un sector de la poblacin que est representado por los propietarios o
poseedores de inmuebles que se benefician, en mayor o menor grado, con la ejecucin
de una obra pblica.
Dada su naturaleza esta contribucin por principio tiene una destinacin especial; de
ah que se la considere una imposicin de finalidad, esto es, una renta que se establece y recauda para llenar un propsito especfico. Dicho propsito constituye un elemento propio de su esencia, que es natural a dicha contribucin, al punto que no slo
la identifica y caracteriza, sino que representa un elemento esencial de su existencia.
Causacin: La contribucin por valorizacin se causa en el momento en que quede
ejecutoriada la resolucin o acto administrativo que la distribuye.
Base gravable: La base gravable est dada por la determinacin del beneficio que causa la obra sobre el inmueble, teniendo en cuenta la zona de influencia y los factores
para aplicar los costos respectivos de la obra.
125
Manual
Presupuestal Municipal
Tarifa: Estas estn dadas por el coeficiente de distribucin entre cada uno de los
beneficiarios de la obra.
Zonas de influencia: Entindase por zona de influencia, la extensin territorial hasta cuyos lmites se presume que llega el beneficio econmico de la obra. De la zona de influencia se levantar un plano o mapa, complementado con una memoria explicativa de los
aspectos generales de la zona y fundamentos que sirvieron de base a su delimitacin.
La zona de influencia que inicialmente se hubiere sealado podr ampliarse posteriormente si resultaren reas territoriales beneficiadas que no hubieren sido incluidas o comprendidas dentro de la zona previamente establecida. La rectificacin de la
zona de influencia y la nueva distribucin de los costos de la obra no podr hacerse
despus de transcurridos dos (2) aos contados a partir de la fecha de fijacin de la
resolucin que distribuye las contribuciones.
Plazo para distribucin y liquidacin de la contribucin de obras ejecutadas por la
Nacin: Los departamentos, municipios y distritos no podrn cobrar contribucin de
valorizacin por obras nacionales, sino dentro de sus respectivas reas urbanas y previa
autorizacin de la correspondiente entidad nacional, para lo cual tendrn un plazo de
dos (2) aos, contados a partir de la construccin de la obra. Vencido ese plazo, sin que
se haya ejercido la atribucin, la contribucin se cobrar por la Nacin.
En cuanto a las obras departamentales, los municipios y distritos, solamente podrn
cobran en su favor las correspondientes contribuciones de valorizacin, en los casos
en que el departamento no fuere a hacerlo, para lo cual se requiere autorizacin de
la respectiva asamblea departamental.
El producto de estas contribuciones, por obras nacionales o departamentales, recaudadas por los municipios o distritos, deber destinarse a obras de desarrollo urbano,
de conformidad con lo dispuesto en el Plan de Ordenamiento Territorial.
Contribucin de
valorizacin
126
Porcentaje
con destinacin
especfica
Norma
Destino
100%
Construccin de obras
de desarrollo urbano
127
Manual
Presupuestal Municipal
Contribucin
especial
sobre
contratos
de obras
pblicas
Porcentaje
con
destinacin
especfica
Norma
Destino
100%
Ley 418 de
1997 y artculo
3 de la Ley 548
de 1999. Ley
782 de 2002
128
ndice de ocupacin: Es la proporcin de rea del suelo que puede ser ocupada por
edificacin en primer piso bajo cubierta.
ndice de construccin: Es el nmero mximo de veces que la superficie de un terreno
puede convertirse pro definicin normativa en rea construida y se expresa por el resultado de la relacin entre el rea permitida de construccin y la superficie del terreno.
Hechos generadores: Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala las siguientes acciones urbansticas:
1.
2.
3.
129
Manual
Presupuestal Municipal
Para efectos de determinar la base gravable, se tendr en cuenta el efecto de plusvala por
metro cuadrado aplicable a la zona o subzona respectiva y el rea objeto de la participacin.
No hacen parte de la base gravable objeto de la participacin en plusvala, los metros
cuadrados correspondientes al suelo de proteccin que se haya clasificado en los trminos de la ley 388 de 1997, rea sobre la cual no se configura el hecho generador.
Tarifa: La tarifa ser fijada por los concejos municipales y distritales y oscilar entre el treinta por ciento (30%) y el cincuenta por ciento (50%) del mayor valor por metro cuadrado.
Ingresos municipales destinacin
especfica legal y/o especfica
Fuente
Participacin
en la
plusvala
130
Porcentaje
con
destinacin
especfica
Norma
Destino
100%
Ley 388
de 1997
1. Compra de predios o inmuebles para desarrollar planes o proyectos de vivienda de inters social
2. Construccin o mejoramiento de infraestructuras
viales, de servicios pblicos domiciliarios, reas de
recreacin y equipamientos sociales para la adecuacin
de asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo
incompleto o inadecuado.
3. Ejecucin de proyectos y obras de recreacin, parques
y zonas verdes y expansin y recuperacin de los centros de equipamientos que conforman la red del espacio
pblico urbano.
4. Financiamiento de infraestructura vial y de sistema
de transporte masivo de inters general.
5. Actuaciones urbansticas en macroproyectos, programas de renovacin urbana u otros proyectos que se desarrollen a travs de unidades de actuacin urbanstica.
6. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisicin voluntaria o expropiacin de inmuebles, para
programas de renovacin urbana.
7. Fomento a la recreacin cultural y al mantenimiento
del patrimonio cultural del municipio o distrito, mediante la mejora, adecuacin o restauracin de bienes
inmuebles catalogados como patrimonio cultural, especialmente las zonas de las ciudades declaradas como de
desarrollo incompleto o inadecuado.
Estimacin del efecto plusvala: El efecto plusvala ser determinado por la autoridad municipal o distrital competente, dentro de un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la fecha en que entra en vigencia el Plan de Ordenamiento
Territorial o los instrumentos que lo desarrollan en los trminos de esta Ley.
El incumplimiento de esta disposicin constituir causal de mala conducta y ser
sancionable en los trminos de la Ley que rige la materia para los servidores pblicos, sin perjuicio de las acciones administrativas, penales y de responsabilidad fiscal
a que haya lugar.
El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi o la entidad que haga sus veces, o los peritos tcnicos debidamente inscritos en las lonjas e instituciones anlogas, establecern los precios comerciales por metro cuadrado de los terrenos para cada una de las
zonas beneficiarias, teniendo en cuenta su situacin anterior a la accin o acciones
urbansticas generadoras de la plusvala y determinarn el nuevo precio de referencia, es decir, el precio de referencia despus del hecho generador, tomando como base
de clculo los parmetros establecidos en la presente ley.
131
Manual
Presupuestal Municipal
Tarifa: La tarifa aplicable ser la definida por la respectiva asamblea o concejo, segn
el caso, de conformidad con los parmetros definidos en la ley que crea o autoriza.
La estampilla. Caractersticas, administracin y control: Las caractersticas de cada
una de las estampillas, as como los dems elementos no regulados en la Ley, necesarios para su adecuada administracin y control, son de competencia de la respectiva
entidad territorial titular del impuesto, conforme lo determinen las correspondientes asambleas o concejos municipales y distritales, segn el caso.
Responsabilidad solidaria de los funcionarios y de terceros: la obligacin de adherir
y anular las estampillas en los casos en que expresamente lo disponga la ley, o de
exigir el respectivo comprobante de pago, est en cabeza de los funcionarios del nivel
departamental, municipal y distrital encargado de tramitar o legalizar el acto, o expedir el documento, gravado, so pena de hacerse directamente responsables del pago
del tributo. Cuando la entidad territorial acte a travs de terceros, la obligacin de
adherir y anular la estampilla o exigir el comprobante de pago, y la responsabilidad
solidaria por la omisin en el cumplimiento de esta obligacin, recaer en stos.
Sistema de recaudo: Las asambleas departamentales y concejos municipales y distritales, segn el caso, podrn autorizar la sustitucin de la estampilla fsica por otro
sistema de recaudo del gravamen que permita cumplir con seguridad y eficacia el
objeto de la ley y controlar adecuadamente los topes autorizados.
Autorizacin: Las estampillas autorizadas por otras leyes en forma particular para
algunas entidades territoriales, continuarn vigentes, pero se ajustarn a los parmetros generales definidos en la presente Ley. En caso contrario quedarn derogadas.
Retencin por estampillas: Los ingresos que perciban las entidades territoriales por
concepto de estampillas autorizadas por la ley, sern objeto de una retencin equivalente al veinte por ciento (20%) con destino a los fondos de pensiones de la entidad
destinataria de dichos recaudos.
En caso de no existir pasivo pensional en dicha entidad, el porcentaje se destinar
al pasivo pensional del respectivo municipio o departamento (Ley 863 del 29 de diciembre de 2003, artculo 47).
132
Hecho generador: El hecho generador est constituido por la suscripcin de los contratos con el municipio y sus entidades descentralizadas.
Sujeto activo: El municipio es el sujeto activo y le corresponde la administracin,
control y recaudacin.
Sujeto pasivo: Son sujetos pasivos de la estampilla pro cultura, los contratistas que
suscriban contratos con el municipio.
Causacin: El impuesto de la estampilla se causa en el momento de la legalizacin
del respectivo contrato.
Base gravable: La base gravable est constituida por el valor bruto del contrato.
Tarifa: La tarifa aplicable es la que determine la administracin. La tarifa no podr
ser inferior al punto cinco por ciento (0,5%), ni exceder el dos por ciento (2%).
Destinacin: Los ingresos recaudados por concepto de la estampilla pro- cultura estarn destinados al estimulo y promocionar la actividad artstica y cultural del municipio, fomentar la formacin y capacitacin tcnica y cultural del gestor cultural,
apoyar los diferentes programas de expresin cultural y artstica, as como fomentar
y difundir las artes en todas las expresiones.
7.19.2 Estampilla prodotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad
Creada por la Ley 48 de 1986 como estampilla del orden departamental y del Distrito Especial de Bogot.
Autorizacin:
Autorizada por la Ley 687 del 15 de agosto de 200, Artculo 1. Como recurso para
contribuir a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y
promocin de los Centros de Bienestar del Anciano y centros de vida para la tercera
edad en cada una de sus respectivas entidades territoriales.
Destinacin y distribucin:
Artculo 4. El producido de la estampilla ser aplicado en su totalidad a la dotacin
y funcionamiento de los Centros de Bienestar del Anciano, instituciones y centros
de vida para la tercera edad en su respectiva jurisdiccin.
El recaudo de la estampilla de cada administracin departamental se distribuir
en los distritos y municipios de su jurisdiccin en proporcin directa, al nmero
133
Manual
Presupuestal Municipal
134
135
Manual
Presupuestal Municipal
Estampillas
Porcentaje
con destinacin
especfica
Norma
20% del
recaudo .
80% restante
Destino
136
tas brutas de energa por generacin propia, de acuerdo con la tarifa que para ventas
en bloque seale la comisin de regulacin energtica, de la manera siguiente:
1.
El 3% para las corporaciones autnomas regionales que tengan jurisdiccin en
el rea donde se encuentra localizada la cuenca hidrogrfica y el embalse, que ser
destinado a la proteccin del medio ambiente y a la defensa de la cuenca hidrogrfica
y del rea de influencia del proyecto.
2.
El 3% para los municipios y distritos localizados en la cuenca hidrogrfica,
distribuidos de la siguiente manera:
a.
El 1,5% para los municipios y distritos de la cuenca hidrogrfica que surte el
embalse, distintos a los que trata el literal siguiente.
b.
Cuando los municipios sean a la vez cuenca y embalse, participarn proporcionalmente en las transferencias de que hablan los literales a y b del numeral segundo del
presente artculo.
Estos recursos slo podrn ser utilizados por los municipios en obras previstas en el
plan de desarrollo municipal, con prioridad para proyectos de saneamiento bsico y
mejoramiento ambiental.
1. En el caso de centrales trmicas la transferencia de que trata el presente artculo
ser del 4% que se distribuir as:
a.
Para la corporacin autnoma regional con destino a la proteccin del medio
ambiente del rea donde est ubicada la planta.
b.
Estos recursos slo podrn ser utilizados por el municipio en obras previstas en el
plan de desarrollo municipal, con prioridad para proyectos de saneamiento bsico y
mejoramiento ambiental.
Pargrafo 1.- De los recursos de que habla este artculo slo se podr destinar hasta
el 10% para gastos de funcionamiento.
Pargrafo 2.- Se entiende por saneamiento bsico y mejoramiento ambiental la
ejecucin de obras de acueductos urbanos y rurales, alcantarillados, tratamientos de
aguas y manejo y disposicin de desechos lquidos y slidos.
Las empresas autogeneradoras de energa trmica estn obligadas a pagar las transferencias en los trminos de que trata el artculo 45 de la Ley 99 de 1993, en consonancia con el artculo 54, captulo X De la conservacin del medio ambiente de
137
Manual
Presupuestal Municipal
la Ley 143 de 1994, las cuales se liquidarn sobre la generacin propia multiplicada
por la tarifa que seale la Comisin de Energa y Gas (CREG).
En consecuencia, independientemente de que las empresas autogeneradoras de energa
trmica consuman toda la energa que producen, estn llamadas a cumplir con la obligacin legal impuesta expresamente a ellas en materia de transferencias al sector elctrico
del que forman parte, de conformidad con el artculo 54 de la Ley 143 de 1994.
Destinacin: Estos recursos slo podrn ser utilizados por el municipio en obras
previstas en el plan de desarrollo municipal, con prioridad para proyectos de saneamiento bsico y mejoramiento ambiental. De los recursos de que habla este artculo,
slo se podr destinar hasta el 10% para gastos de funcionamiento.
Se entiende por saneamiento bsico y mejoramiento ambiental, la ejecucin de obras
de acueductos urbanos y rurales, alcantarillados, tratamientos de aguas y manejo y
disposicin de desechos lquidos y slidos (Ley 99 del 22 de diciembre de 1993 en
su artculo 45).
138
Glosario
Glosario
Adicin presupuestal: es el aumento de las partidas inicialmente aprobadas o no previs-
puesto.
Anulacin de saldos de disponibilidad: cuando se perfeccione el compromiso que se pretenda respaldar con una disponibilidad y el valor registrado resulte inferior al valor de
la disponibilidad, o cuando no se hace uso de la disponibilidad sta ser anulada de
oficio por el ordenador del gasto.
Aplazamiento presupuestal: son las apropiaciones financiadas con recursos de los cuales
Municipio son autorizaciones mximas de gastos que el Concejo aprueba para ser
ejecutadas o comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva.
141
Manual
Presupuestal Municipal
Autonoma presupuestal: es la capacidad que tienen los rganos que conforman el presu-
puesto general del distrito, para ejecutar el presupuesto de acuerdo a los lineamientos de poltica presupuestal.
Caja menor: fondo fijo de efectivo destinado a sufragar gastos identificados y definidos
en los conceptos del presupuesto anual del Municipio que tengan el carcter de urgentes e imprescindibles.
Clculo de gastos: es una Proyeccin estimada de las erogaciones que se pretendan
efectuar en la respectiva vigencia fiscal, por cada uno de los rubros en desarrollo de
la misin para la cual fue creada la entidad.
Clculo de ingresos: es la estimacin de los recursos que percibir cada entidad del Mu-
de la deuda.
tales, pasivos exigibles y cuentas por pagar cuando cesa la obligacin. Se convierten en
recursos disponibles que se pueden incorporan en el presupuesto para nuevos gastos.
Capacidad de endeudamiento: es el lmite o monto mximo hasta la cual el Distrito
Capital o sus entidades pueden adquirir compromisos de crdito sin que exceda su
capacidad de pago.
Capacidad de pago: es el flujo mnimo de ahorro operacional que permite efectuar cum-
presupuesto, o quien haga sus veces, para afectar en forma preliminar un rubro presupuestal, garantizando la existencia de apropiacin presupuestal disponible, libre
de toda afectacin y suficiente para respaldar los actos administrativos con los cuales
se ejecuta el presupuesto o se hace uso de la apropiacin presupuestal.
142
gistro Presupuestal de los compromisos u obligaciones adquiridos con los proveedores de bienes, obras y servicios.
Certificado de viabilidad presupuestal: es el documento donde se certifica el respaldo pre-
supuestal y se garantiza su viabilidad y coherencia con los lineamientos de Poltica Presupuestal. Constituye requisito esencial para todas las modificaciones a las
plantas de personal y a las asignaciones salariales de las entidades que conforman el
presupuesto anual.
Cierre fiscal: corte financiero que se produce al terminar el ao con el fin de determi-
Cdigo presupuestal: nmero con el cual se identifica cada uno de los rubros presupuestales.
Comportamiento histrico y programado de gastos: anlisis comparativo en la ejecucin de
fiscal y coordinador del Sistema Presupuestal, est conformado por el Alcalde , quien
lo presidir; el Secretario de Hacienda Municipal; el Director de Planeacin Municipal y tres (3) funcionarios que designe el Alcalde Mayor.
Contracrdito: disminucin de una partida inicialmente aprobada para financiar otros
rubros presupuestales.
para un objeto del gasto, se produce cuando en la ejecucin del presupuesto anual
143
Manual
Presupuestal Municipal
destinacin especifica (sector salud) en las entidades territoriales que en ningn caso
harn parte integral de los recursos comunes del presupuesto de tales entidades.
Cuentas por pagar: cada organismo y entidad constituir al 31 de diciembre de cada
ao, cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados
en los contratos de la entrega de bienes y servicios.
Cuota de gasto global: monto o lmite mximo de gastos de funcionamiento, deuda e
inversin que determina la autoridad competente, para cada uno de los organismos
o entidades que conforman el Presupuesto Anual del Municipio y que sirve de base
para la elaboracin del Anteproyecto de Presupuesto de Gastos.
Cupo de endeudamiento: es el cupo que el Concejo Municipal fija para el Municipio y
vigencia presupuestal.
Deuda externa: son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que se
celebren con entidades comerciales, multilaterales, gobiernos u organismos del exterior, pagaderos en moneda extranjera.
Deuda interna: son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que de
conformidad con las disposiciones cambiarias, se celebren exclusivamente, entre residentes del Territorio Colombiano para ser pagaderos en moneda legal colombiana.
Deuda pblica: son todas las obligaciones que el estado contrae con los agentes econ-
144
Directiva presupuestal: lnea de conducta trazada por el Alcalde, que prescribe el compor-
tamiento que han de seguir los ordenadores del gasto en materia presupuestal.
Disposiciones generales: corresponde a las normas que se expiden en cada vigencia fiscal,
tendientes a asegurar la correcta ejecucin del presupuesto dentro del mismo perodo.
garantice apropiacin libre y suficiente para atender el gasto que se pretende realizar. Todas las disponibilidades deben numerarse en orden secuencial, ascendente y
especfica para cada entidad.
Ejecucin activa: corresponde a la Secretara de Hacienda Municipal efectuar el re-
caudo de las rentas y recursos de capital del presupuesto anual del Municipio, por
conducto de las oficinas de manejo de sus dependencias o de las entidades de derecho
pblico o privado delegadas para el efecto. Se exceptan los recursos que son recaudados directamente por los establecimientos pblicos del orden Municipal.
Ejecucin pasiva: la ejecucin pasiva del presupuesto se realizar mediante la adquisi-
Excedentes financieros: hacen parte del presupuesto de ingresos del municipio. Para
efectos de su determinacin los establecimientos pblicos municipales a 31 de diciembre de cada ao debern realizar el procedimiento siguiente:
(+) Disponibilidad de tesorera a 31 de diciembre
(-) Fondos y recaudos de terceros
(-) Cuentas por pagar
145
Manual
Presupuestal Municipal
las actividades administrativas, tcnicas y operativas. Comprende los gastos por servicios
personales, gastos generales, aportes patronales y transferencias de funcionamiento.
Informtica: estudia el tratamiento racional y sistemtico de la informacin, por
medios automticos.
en las disposiciones legales, por concepto de la aplicacin de impuestos, tasas, multas. De acuerdo con su origen se identifican como tributarios y no tributarios.
Ingresos tributarios: agregado conformado por aquellos recursos que percibe el Distrito,
Ingresos no tributarios: ingresos del municipal por conceptos diferentes a los impuestos:
146
cultural de la ciudad, es decir, aquellos que contribuyen a mejorar el ndice de calidad de vida de los ciudadanos.
Lineamientos de poltica presupuestal: documento expedido por el Alcalde Mayor en don-
de se establecen los objetivos y las metas que se deben tener en cuenta en la elaboracin del presupuesto anual.
Liquidacin del presupuesto: corresponde al gobierno municipal dictar el decreto de Li-
3
Este decreto se acompaar con un anexo que tendr el detalle del gasto para
el ao fiscal respectivo.
Modificaciones presupuestales: es el procedimiento mediante el cual se aumentan, tras-
Plan de cuentas: codificacin clasificacin y desagregacin por rubros de cada una de los
Plan de desarrollo economico, social y de obras pblicas: acuerdo expedido por el concejo mu-
nicipal a iniciativa del alcalde o decreto en donde se reflejan los objetivos, prioridades,
metas y programas de inversin a ejecutar en un determinado periodo de gobierno.
Plan financiero plurianual: instrumento de planificacin y gestin financiera de la ad-
ministracin municipal y sus entidades descentralizadas, que tienen como base las
operaciones efectivas de las entidades municipales, tomando en consideracin las
proyecciones de ingresos, gastos, supervit o dficit y su financiacin, compatibles
con los programas anuales de caja respectivos.
Plan operativo anual de inversiones (POAI): el conjunto de proyectos de inversin clasifica-
dos por sectores, entidades y Programas el cual guardar concordancia con el Plan
de Inversiones establecido en el Plan de Desarrollo Municipal.
147
Manual
Presupuestal Municipal
Personera, la administracin central municipal y los establecimientos pblicos municipales que incluyen a los entes autnomos universitarios.
Presupuesto general: nivel que comprende el Presupuesto de los Fondos de desarrollo
local y el Presupuesto de las empresas industriales y comerciales y sociedades de economa mixta con el rgimen de aquellas del municipio.
Presupuesto por resultados: metodologa que permite una presentacin completa de
los bienes y servicios que las entidades tienen previsto producir con el gasto de
sus presupuestos.
Programa anual mensualizado de caja (PAC): es el instrumento mediante el cual se define el
monto mximo mensual de fondos disponibles con el fin de cumplir los compromisos
que no puedan exceder del total del PAC de la vigencia.
La ejecucin de los gastos del Presupuesto Anual del Municipio se har a travs del
Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC). Este es el instrumento mediante el
cual se define el monto mximo mensual de fondos disponibles con el fin de cumplir
los compromisos que no puedan exceder del total del PAC de la vigencia.
El PAC correspondiente a las apropiaciones de cada Vigencia Fiscal, tendr como
lmite mximo el valor del presupuesto en dicho perodo.
Programacin del presupuesto: es el proceso mediante el cual se establecen los linea-
Prohibicin para tramitar hechos cumplidos: est prohibido tramitar o legalizar actos ad-
tes de autorizacin de pago para cada una de las apropiaciones incluidas en el decreto
de liquidacin del Presupuesto General del municipio.
148
promisos y las obligaciones pendientes de autorizacin de pago por cada una de las
apropiaciones constituidas como Reservas Presupuestales o cuentas por pagar.
Registro de las vigencias futuras: indica el monto de las obligaciones adquiridas en desa-
rrollo de la autorizacin otorgada por el CONFIS o por la autoridad que este delegue,
que afectan apropiaciones de vigencias presupuestales futuras. Tambin presenta los
saldos no utilizados de dichas autorizaciones los cuales fenecen el 31 de diciembre
del ao en el cual se otorg esta autorizacin.
Recursos del balance del tesoro: ingresos provenientes de la liquidacin del ejercicio
fiscal del ao inmediatamente anterior. Incluye, entre otros el supervit fiscal, cancelacin de Reservas y la venta de activos
Rentas propias: son todos los ingresos corrientes de los establecimientos pblicos, ex-
149
Manual
Presupuestal Municipal
biere sido presentado en los primeros tres (3) das de sesiones ordinarias del mes de
noviembre o no hubiere sido aprobado por el concejo municipal, el gobierno municipal expedir el decreto de repeticin antes del 20 de diciembre, de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 348 de la Constitucin Poltica.
Reservas presupuestales: son las obligaciones y compromisos que a 31 de Diciembre
de cada vigencia fiscal no se hayan podido cumplir, esto es, que el bien no se haya
recibido, que la obra no se haya terminado o que el servicio no se haya prestado pero
que estn legalmente contradas y desarrollen el objeto de la apropiacin.
Servicio de la deuda: apropiacin destinada al pago de las obligaciones contradas por
el proceso presupuestal mutuamente relacionadas o que interactan, las cuales transforman los elementos de entrada (recursos disponibles), en resultados plasmados en
el presupuesto municipal.
Supervit fiscal: se origina en el cierre de la vigencia fiscal del ao inmediatamente an-
terior y es el resultado de restar de la disponibilidad neta en tesorera las exigibilidades como lo son: los recursos con destinacin especfica, las reservas presupuestales
constituidas a 31 de diciembre y las cuentas por pagar.
Al mismo tiempo se determinan los reconocimientos, entendidos ellos como los ingresos que al cierre de la vigencia fiscal no han ingresado a la Tesorera, pero de los
cuales se tiene certeza que se recaudarn en una fecha posterior al 31 de diciembre,
se registrarn como ejecutados o causados en el presupuesto de ingresos de la vigencia fiscal que se cierra. Deben estar certificados por parte de la persona natural o
jurdica, pblica o privada en la cual se originan los recursos, o mediante los clculos
efectuados con base en las disposiciones legales vigentes.
Con base en el estado de tesorera, las reservas presupuestales y los reconocimientos,
se determina el supervit fiscal. o los excedentes financieros segn sea el caso.
150
Transferencias: son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por man-
dato legal, en uno es un gasto y en el otro es un ingreso, como es el caso de los provenientes de la nacin por participacin en sus Ingresos Corrientes, Situado Fiscal y
de las Entidades Descentralizadas por pago de compromisos adquiridos como el Plan
de Gestin Ambiental o Estratificacin por parte de las Empresas. Tambin se incluyen aqu los recursos que se obtengan para cofinanciacin de proyectos de entidades
pblicas o privadas, al igual que los provenientes del Fondo Nacional de Regalas de
conformidad con lo establecido en la Ley 141 de 1994.
Traslado presupuestal: es la modificacin que disminuye el monto de una apropiacin
Vigencias futuras: herramienta financiera que permite a las entidades regidas por el
151
Bibliografa
Bibliografa
Constitucin Poltica, 1991.
Acto Legislativo 04 de 2007.
Ley 136 de 1994. Normas tendientes a modernizar la organizacin y funcionamiento de los municipios.
Ley 179 de 1984. Diciembre 30. Por el cual se introducen algunas modificaciones
a la Ley 38 de 1989, Orgnica de Presupuesto.
Ley 185 de 1995. Enero 27. Por medio del cual se autorizan operaciones de endeudamiento interno y externo de la Nacin, operaciones para el saneamiento de
obligaciones crediticias del sector pblico.
Ley 358 de 1997.Enero 30. Por el cual se reglamenta el artculo 364 de la Constitucin Poltica.
Ley 550 de 1999. Por la cual se establece un rgimen que promueva y facilite la
reactivacin empresarial y la reestructuracin de los entes territoriales para asegurar
la funcin social de las empresas y lograr el desarrollo armnico de las regiones.
Ley 549 de 1999 Por la cual se dictan normas tendientes a financiar. el pasivo
pensional de las entidades territoriales.
Ley 617 de 2000.Octubre 6. Por el cual se reforma parcialmente la Ley 136 de
1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgnica de presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer
la descentralizacin y racionalizacin del gasto pblico nacional.
Ley 715 de 2001. Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de recursos
y competencias de conformidad con los artculos 151, 228, 347, 356 y 357 de la
Constitucin Poltica y se dictan otras disposiciones para organizar los servicios de
educacin y salud.
Ley 819 de 2003. Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal.
Ley 1176 de 2007 que se reforma la Ley 715.
Ley 1148 de 2007. Por medio de la cual se modifican las Leyes 136 de 1994 y 617
de 2000 y se dictan otras disposiciones.
153
Manual
Presupuestal Municipal
Ley 028 de 2008. Por medio del cual se define la estrategia de monitoreo, seguimiento y
control integral al gasto que se realice con recursos del Sistema General de Participaciones
Decreto 111 de 1996. Estatuto Orgnico de Presupuesto.
Decreto 115 de 1996. Por el cual se establecen normas sobre la elaboracin, conformacin y ejecucin de los presupuestos de las empresas industriales y comerciales
del Estado y de las sociedades de economa mixta sujetas al rgimen de aqullas,
dedicadas a actividades no financieras
Decreto 1333 de 1986. Cdigo de Rgimen Municipal.
Ley 51 de 1990. Por la cual se autorizan unas operaciones de endeudamiento
interno y externo.
Decreto 359 de 1995. Febrero 22. Por el cual se establecen normas sobre la elaboracin, conformacin y ejecucin de los presupuesto de las empresas industriales y
comerciales del Estado.
Decreto 2796 de 1994. Reglamentario del Decreto 2626 del 29 de Noviembre de 1994.
Decreto 2178 de 2006. Por medio del cual se crea el Sistema Electrnico para la
Contratacin Pblica.
Decreto 028 de 2008. Por medio del cual se define la estrategia de monitoreo, seguimiento y control integral al gasto que se realice con recursos del Sistema General
de Participaciones.
Decreto 066 de 2008. Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1150 de 2007 sobre
las modalidades de seleccin, publicidad y seleccin objetiva y se dictan otras disposiciones.
Decreto 313 de 2008. Por medio del cual se reglamentan parcialmente las Leyes 715
de 2001, 1122 de 2007 y 1176 de 2007.
Decreto 1525 de 2008. Por el cual se dictan normas relacionadas con la inversin
de los recursos de las entidades estatales del orden nacional y territorial.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Aspectos Prcticos del Sistema Presupuestal Colombiano.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Aspectos Generales del Proceso Presupuestal Colombiano. Direccin General del Presupuesto Nacional. Bogot.2003.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Seminario Taller sobre la Ley 819 de 2003.
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Coyuntura del Sistema Presupuestal Municipal. Proyecto de Gestin Financiera
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