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TRABAJO DE GRADO
Agosto 2005.
UNIVERSIDAD YACAMB
Vicerrectorado de Estudios Virtuales
Agosto 2005.
UNIVERSIDAD YACAMB
Vicerrectorado de Estudios Virtuales
RESUMEN
INTRODUCCION
Las pequeas y medianas Empresa (PYMEs), son el equilibrio
econmico y social de cualquier pas. En Venezuela su contribucin es de
alrededor del sesenta por ciento (60%), de acuerdo a cifras suministradas
por la Oficina central de Informacin OCEI. De esto no cabe duda; ya que
por una serie de vertientes las cuales incluyen altos impuesto, falta de
incentivos, altos costos operativos, deficiencia en los servicios bsicos,
costos por financiamiento descomunales, entre otras desventajas
La pequea y mediana empresa pueden ejercer fuerza en el
proceso econmico de un pas o regin; por lo tanto debe proporcionarse
una combinacin razonable de acuerdo a los factores y recursos existentes
que puedan impulsar un cambio estructural profundo que favorezca la
inversin para la produccin y reproduccin de riquezas.
Considerando lo antes expuesto, esta investigacin tiene como
objetivo la realizacin de una Propuesta Administrativa para la Optimizacin
del Sistema de Crdito y Cobranza de la Distribuidora CM los Llanos ubicada
en Calabozo, Estado Guarico, para tratar de lograr un mejor y mayor control
administrativo y financiero dentro de la misma.
En la presente investigacin, se analizaran los procesos que realiza
dicha empresa para el otorgamiento de crditos a los clientes, detectando
las fallas administrativas existente en ella; lo que conlleva a efectuar el
estudio necesario para realizar una propuesta de cambio en cuanto a
mtodo de trabajo y tecnologa que proyecten beneficios tanto para la
Empresa como para sus clientes, relacionando todo esto con la capacidad
de respuesta ante cualquier requerimiento de la organizacin y en
consecuencia la posibilidad de realizar reestructuracin, lo cual le permitir
obtener una cartera de clientes signados por la excelencia, aumentado de
esta manera la competitividad de estas, dentro del mercado nacional
CAPTULO I
EL PROBLEMA.
y salida
del
efectivo
la
empresa, acarreando
el
mal
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Disear una Propuesta Administrativa para la optimizacin del
sistema de crdito y cobranza de la Distribuidora CM Los Llanos ubicada en
Calabozo Estado Guarico.
Objetivos Especficos
1. Diagnosticar la situacin actual del sistema de Crdito y Cobranza
de la Distribuidora CM los Llanos, ubicada en Calabozo- Edo.
Guarico.
2. Determinar las fortaleza y debilidades del sistema de crdito y
cobranza de la Distribuidora CM los Llanos ubicada en Calabozo
Estado Guarico
3. Sealar los indicadores financiero de la Distribuidora CM los
Llanos, ubicada en Calabozo- Edo. Guarico.
productos de
del
dinero
en
el
tiempo,
optimizar
el
sistema
de
CAPTULO II
MARCO TERICO CONCEPTUAL
Consideraciones Generales.
La informacin que se muestra en este captulo es preciso e
incuestionable a la investigacin, permitindole al investigador y a los
lectores obtener una idea clara y muy amplia del problema en estudio, por tal
motivo se encarga de describir los aspectos tericos que respaldan dicho
estudio, el cual le da el carcter cientfico, y su Fundamentacin terica se
basa en la teora integral de las organizaciones.
Esquema tentativo de la investigacin
Introduccin
Primera Parte
1.- Teora General de los Sistemas
1.1 Sistema
1.2 Tipos de Sistema
1.3 Importancia de los sistemas para las organizaciones
1.4 Tecnologa de Informacin
1.5 Sistema de Informacin gerencial
2.- Crdito
2.1 Definicin
2.2 Cuentas por Cobrar
2.3 Reglas Generales de las cuentas por Cobrar
2.4 Administracin de las cuentas por cobrar
3.- Cobranza.
3.1 Sistema de cobranza
Antecedentes de la investigacin
No existe campo de conocimiento totalmente inexplorado, por tal
razn es importante resear investigaciones previas, en donde los
investigadores adquirieron conocimiento e informaciones relacionadas con el
tema a tratar, entre estos se encuentran los siguientes: Henrquez, (1998),
en su trabajo especial de grado titulado Diseo del funcionamiento operativo
de los sistemas de caja, bancos, crditos y cobranzas de la empresa
Inversiones Rocas, C.A, ubicada en Maracay Estado Aragua (UBA). El fin
de esta investigacin fue presentar un diseo de cmo debe ser el
funcionamiento operativo de caja, banco, crdito y cobranzas, debido a que
la empresa fue creciendo y se multiplicaron las actividades dentro de las
operaciones econmicas de la organizacin.
la
recomendaciones
elaboracin
y
de
sugerencia
la
en
propuesta,
el
rea
se
dispuso
financiera
de
de
las
algunos
Bases Tericas
En esta investigacin, las bases tericas se presentan tomando en
cuenta las variables en estudio, la precisin de cada uno de sus elementos
es indispensable para mostrar la utilidad de la propuesta administrativa, que
optimice el sistema de crdito y cobranza de la Distribuidora CM los Llanos
ubicadas en Calabozo Estado Guarico.
involucrando
todas
las
interdependencias
posibles
de
sus
subsistemas (p.52), mientras que , por otro lado Chiavenato (1998) , define
el
sistema
como
un
conjunto
de
elementos
interdependientes
un todo
en
cualquier
elemento
del
sistema
proporcionara cambios
significativos para el logro de los objetivos; debido a que existe una gran
interdependencia entre los mismo. Cabe sealar que la teora de los
sistemas se fundamenta en tres premisas bsicas: Primero, que los sistemas
existen dentro del sistemas; segundo que los sistemas son abiertos y tercero
que las funciones de un sistema depende de su estructura. Segn el mismo
autor,En la antigedad los tradicionales vean la organizacin como un
sistema cerrado donde se tomaba en cuenta solo las relaciones internas que
se deben en ella, sin tomar en cuenta su entorno ambiental (p. 72).
En contraste con este, la teora moderna de la administracin se ha
orientado hacia el enfoque de sistema abierto y es as como hoy en da las
Tipos de Sistemas
Sistema Abierto: Son sistemas que depende o interactan con el
entorno que los rodea. Ejemplo una Empresa.
Sistema Cerrado: Son sistemas que no depende del medio, pero que
en determinado momento dependen de lo que les rodea; por tanto todo los
sistemas son abiertos.
Sistema
Dinmico:
Son
sistemas
que
estn
en
constante
Tecnologa de Informacin
La tecnologa de informacin segn Gestein (1988) se refiere a los
medios colectivos para reunir y luego almacenar, transmitir, procesar y
recuperar electrnicamente palabras, nmeros, imgenes y sonidos, as
como a los medios electrnicos para controlar mquinas de toda especie,
desde los aparatos de uso cotidiano hasta las vastas fbricas automatizadas
Con esta definicin debe quedar claro que la tecnologa de la
informacin, tal como se esta utilizando, abarca no solo el recurso de los
computadores, sino tambin recursos afines, a saber, las comunicaciones
(telfono, video y radio inclusive) y el equipo de oficina (procesadores de
palabra, copiadoras y maquinas). La tecnologa de la informacin puede
extenderse al terreno de las imgenes (arquitectura, ingeniera, grficas,
modas y pelculas) y al de los sonidos, donde se incluyen la msica e
innumerables aplicaciones para la sntesis y reconocimiento de habla.
Sistemas de Informacin Gerencial
Estos sistemas se caracterizan por ser mas completos en el
procesamiento de informacin y la salida generada permite afianzar con
mayor fuerza la toma de decisiones, en este sentido Pressman (1993)
seala que
Los sistemas de informacin gerencial son una
coleccin de sistemas de informacin que interactan
entre s y que proporcionan informacin tanto para las
necesidades de las operaciones como de la
administracin.
Sin embargo debe recalcarse que es una coleccin de sistemas de
informacin y no un sistema total. En teora, una computadora no es
necesariamente un ingrediente de un Sistema de Informacin Gerencial
(SIG), pero en la prctica es poco probable que exista un SIG complejo sin
las capacidades de procesamiento de las computadoras. Este concepto
aunque ms amplio, se ajusta plenamente porque los sistemas de
Crdito
La palabra crdito tiene una cierta variable de significado, todos
ellos relacionados a la realizacin de operaciones que incluyen prstamos
de diversos tipos: en el sentido estricto, el crdito, segn Samuelson (1986).
Es la concesin de un permiso dado por una persona a otra
para obtener la posesin de algo perteneciente a la primera,
sin tener en el momento, de lo; dichos en otros trminos, el
crdito es una transferencia de bienes, servicios o dinero
efectivo a futuro (p.455).
Dar crdito es financiar los gastos de otros a cuentas de un pago
futuro. En un sentido general (y mas apegado a la etimologa de la palabra,
que deriva de crdito), es la opinin que se tiene de una persona o empresa
en cuanto a que cumplir puntualmente su compromisos econmicos. Tener
crdito significa poseer las caractersticas o cualidades requeridas paras que
otras confen en esa persona o institucin y le otorguen su confianza.
Son de poco monto las transacciones que en la actividad se
realizan en efectivo, por lo que puede decirse que la sociedad moderna se
basa en una considerable medida, en el crdito mutuo entre las diferentes
personas que la integran. Es fundamental conocer el ordenamiento jurdico
y social que garantiza el pago de las deudas contradas y permitan efectuar
los reclamos correspondientes, cuando las mismas no se satisfacen
debidamente.
Cuentas por cobrar.
Polticas de cobro
Al respecto dice Villaseor (1998), Las polticas de trabajo fluyen
del personal de mayor experiencia hacia el nuevo, afn de perpetuar las
diferentes tcnicas cuya aplicacin es fruto de una eficaz labor de cobranza
dentro de una organizacin establecida (p.220).
Gestin de Cobranza
En relacin con la gestin de cobranza Villaseor (1998), lo seala
como El procedimiento de cobro es una de las muchas actividades de una
empresa que en su conjunto determina su eficiencia (p.222). Es decir, se
refiere a la administracin eficiente del dinero que representa el capital de
trabajo invertido en cuentas por cobrar a clientes, de los procedimientos de
cobro y su pronta recuperacin.
Indicadores Financiero
Pasivo Total
Capital de los Accionistas
Pasivo Total
Activo Total
Permite conocer con que eficiencia los Activos Totales han generado
ventas.
Medicin de los procesos de Cuentas por Cobrar a travs de los
ndice Financiero
De acuerdo a lo estableado por Seder (1995), define las cuentas por
cobrar, como derechos a favor de una entidad para la futura recepcin de
efectivo, bienes o servicios, que se crean como resultado de las
transacciones comerciales normales o de otro tipo (p.2).
De tal manera que, la mayora de los ingresos de casi toda empresa
mercantil, se derivan de las ventas a crditos de bienes y servicios a sus
clientes, por lo cual, las cuentas por cobrar representan un activo importante
para dichas empresas. La contabilizacin de estas cuentas, segn el mismo
autor, (p.19), cumple cuatro procesos, que se mencionan a continuacin.
Reconocimiento: Responde a las diferentes bases utilizadas para
el mismo, las cuales son: El reconocimiento de la cuenta por cobrar tiene
lugar en el mismo momento en que se reconoce el ingreso, es decir, al
momento del intercambio de bienes o servicios entre vendedor y comprador.
Las cuentas por cobrar se reconocen despus del afirmacin del
ingreso. Esta base se observa cuando el comprador realiza un adelanto de
la
existencia
de
descuentos,
cargos
por
intereses,
dedicarse
determinadas
producciones,
comercializaciones
las empresas
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO.
Consideraciones Generales
La metodologa utilizada para la realizacin de esta investigacin
cubre diferentes esquemas empleados para conducirla de forma rigurosa;
base sta en la que se fundamenta el sentido del estudio. En este concepto
Hurtado y Toro (1997), sealan que el diseo del marco metodolgico,
constituye la medula de la investigacin (p.78); a partir de la presentacin
de este enunciado el marco metodolgico es el que se describe a
continuacin
rea de Investigacin.
Rojas (1997), define que el rea de investigacin corresponde al
espacio, lugar o alcance que tendr el estudio planificado; esto incluye los
elementos humanos, materiales y de otra ndole condensados en sta
(p.87). En esta investigacin el rea se corresponde a la Distribuidora CM
los Llanos ubicada en Calabozo Estado Guarico.
Tipo de Investigacin
La metodologa utilizada en esta investigacin, esta enmarcada en
un Proyecto Factible, segn el cual es definido por la Universidad
Pedaggica Experimental Libertador (UPEL, 2001), como una propuesta de
un modelo operativo viable para solucionar problemas requeridos o
necesidades de organizaciones o grupo social, refirindose a la formulacin
de polticas, programas, tecnologas, mtodos o procesos (p.7) y segn
Diseo de la Investigacin
Considerando el tipo de investigacin y con el propsito de alcanzar
el objetivo general de la propuesta, se hace necesario implementar un
diseo metodolgico de investigacin que verifique el caso en estudio,
como lo es la Propuesta para la optimizacin del Sistema de Crdito y
cobranza de la l Distribuidora CM los Llanos ubicada en Calabozo, Estado
Guarico. De tal modo, se considero el ms idneo un diseo no experimental
transaccional descriptivo definido por Echeverra, Arnal y otros (1994) como
aquellos que intentan describir un fenmeno dado analizando su estructura
y explorando las asociaciones relativamente estable de las caractersticas
que lo definen (p.87).
Poblacin y Muestra
Poblacin
ubicada en
CAPITULO IV
Preguntas
En
la
manuales
empresa
y
si
existen
procedimientos
GRAFICO: 1
Frecu
encia
(%)
0
no
12
Frecuenc
ia
(%)
100%
para
la
administracin,
transcripcin
tambin
de
posee
documentos
calculadoras
relacionados
telfono
con
la
solamente,
TEM
2
PREGUNTAS
Alta
Frecu
encia
(%)
Media
Frecue
ncia
(%)
Baja
Frecuenc
ia
(%)
11
92
Con que
tecnologa cuenta la
empresa y donde la
clasificaria?
CUADRO: 2
GRAFICO: 2
Item
Preguntas
GRAFICO: 3
Manual
12
Frecu
encia
(%)
Automatiza
do
100%
Frec
ue
ncia
(%)
0
ocasionando retardo para conocer los montos de las deudas de cada cliente.
CUADRO: 4
Item
4
Preguntas
La Empresa utiliza algn tipo
de software en los
departamentos?
GRAFICO: 4
En
el
tem 5 ,
SI
0
Frecu
encia
(%)
0
NO
12
Frec
ue
ncia
(%)
100
pedidos,
Item
Preguntas
GRAFICO: 5
SI
0
Frecu
encia
(%)
0
NO
12
Frec
ue
ncia
(%)
100
CUADRO: 6
Item
Preguntas
SI
0
Frecu
encia
(%)
0
NO
12
Frec
ue
ncia
(%)
100
GRAFICO: 6
muchas veces
TEM
PREGUNTAS
7,8
8,15,30
12
Frecu
encia
(%)
100%
30 y MAS
0
Frec
ue
ncia
(%)
0
GRAFICO: 7
CUADRO: 8
TEM
PREGUNTAS
SI
0
Frecu
encia
(%)
0
NO
12
Frec
ue
ncia
(%)
100
GRAFICO: 8
CUADRO: 9
TEM
PREGUNTAS
SI
Frecu
encia
(%)
NO
Frec
ue
ncia
10
12
(%)
100
GRAFICO: 9
CUADRO: 10
TEM
PREGUNTAS
SI
Frecu
encia
(%)
NO
Frec
ue
ncia
11
10
(%)
95
Financiero?
GRAFICO: 10
CUADRO: 11
TEM
PREGUNTAS
SI
Frecu
encia
(%)
NO
Frec
ue
ncia
12
Conoces
el
uso
de
los
12
100
(%)
0
indicadores de liquidez?
GRAFICO: 11
En el tem 13, representado por el cuadro 12, grafico 12, el 100% de los
entrevistados respondieron que si conocen el uso de los indicadores periodo
promedio de cobro, que a travs de ellos
se realiza el anlisis de la
CUADRO: 12
TEM
PREGUNTAS
SI
Frecu
encia
(%)
NO
Frec
ue
ncia
(%)
13
Conoces
indicadores
el
uso
del
de
los
12
100
periodo
promedio de cobro?
GRAFICO:12
TEM
PREGUNTAS
SI
Frecu
encia
(%)
NO
Frec
ue
ncia
(%)
14
empresa
muestra
12
100
los
resultados esperado?
GRAFICO: 13
En el tem 15, representado por el cuadro 14, grafico 14, el 100% de los
entrevistados expusieron que la empresa no aplica ningn tipo de recargo
para penalizar a los clientes que cancelen das despus de la fecha de
vencimiento del crdito otorgado.
CUDRO: 14
TEM
PREGUNTAS
15
recarga
clientes
para
morosos
cancelen a destiempo?
GRAFICO: 15
SI
aquellos
o
que
Frecu
encia
(%)
0
NO
12
Frec
ue
ncia
(%)
100
En el tem 16, representado por el cuadro 15, grafico 15, el 100% de los
entrevistados respondieron, que si estn de acuerdo que la empresa utilice
normas y procedimientos en las actividades de la empresa, ya que en ellos
se estableceran polticas, para el otorgamiento de crditos, el manejo de las
cobranzas y as mejorara la situacin actual que presenta.
CUADRO: 15
TEM
PREGUNTAS
16
SI
12
Frecu
encia
(%)
100
NO
0
Frec
ue
ncia
(%)
0
Para finalizar el tem 17, representado por cuadro16, grafico 16, el 83% de
los entrevistados expresaron que con el uso de los indicadores financieros,
Item
17
Preguntas
SI
10
Frec
u
encia
(%)
83
NO
2
Frecue
ncia
(%)
17
lograran
CM
que
los
la
Llanos
no hay una
CONCLUSIONES
para el normal
desenvolvimiento
trayendo
como
CAPITULO V
LA PROPUESTA
Presentacin de la Propuesta
organizacin,
Justificacin de la Propuesta
Objetivo Especficos
1. Controlar el Flujo de Efectivo, mediante la utilizacin de
formularios especficos para cada actividad.
2. Mejorar la relacin con los clientes, mediante una atencin
esmerada y satisfactoria.
3. Optimizar la toma de decisiones, basndose en el anlisis
previo de cada solicitud.
4. Incrementar
el
capital
de
trabajo,
mediante
la
pronta
Estructura de la Propuesta
Normas y
Procedimientos
Anlisis de Crdito y
Gestin de Cobranzas
PREMISAS FUNDAMENTALES
DEL CONTROL
Polticas de
Cobranzas
Tratamiento de
Cuentas Vencidas
Tctica
Comunicacion
al
Normas y Procedimientos
Deben desarrollarse normas de control interno y procedimientos
escritos, que especifiquen los pasos exactos a seguir en el otorgamiento,
manejo y cobro de los crditos. Posteriormente deben ser distribuidos entre
todo el personal que labora en la empresa. Cabe destacar que el personal
indicado para llevar a cabo la aplicacin de las normas propuestas debe ser
un especialista en el rea o carrera a fin, entre los que se encuentran
Licenciados en Administracin, Relaciones Industriales, Contadura, entre
otros. Considerando como Normas primordiales para los procedimientos en
el rea de ventas las siguientes:
La hoja de itinerario del cliente debe estar con firma autorizada para
el despacho antes de ser efectuado.
Tctica Comunicacional
Una organizacin puede constar de gerencia, empleados, edificios,
equipos, materiales, etc, pero no prspera a menos que las comunicaciones
liguen de manera efectiva todas las partes y coordinen sus actividades. Las
decisiones de la gerencia deben darse a conocer a los empleados, y debe
establecerse tambin un sistema de control para asegurarse que esta
decisiones se cumplan stas en si mismas, deben estar basadas en un flujo
de informacin que alcance a la gerencia y que prevengan de todas las
partes involucradas en el proceso del tratamiento de las cuentas por cobrar
que han sido aprobadas en tales reuniones y evitar de esta manera que los
entes que componen la organizacin trabajen de forma aislada e
inadecuada, convirtindola as en un ente inoperante.
Para ello se sugiere la implantacin de mtodos formales en la
comunicacin que contribuyan con su aplicacin efectiva en el rea en
cuestin, entre estas se tienen:
Instrucciones escritas y anuncios mediante notas fijadas en
tableros, memorando interno, avisos, cartas, entre otros que
permitan la divulgacin en la organizacin.
Reuniones de empleados dirigidas mediante un gerente principal
para confirmar la informacin posteriormente por escrito, para
hacer extensiva tales acciones.
Formar comit entre los departamentos involucrados en el proceso
y efectuar resmenes escritos de las deliberaciones y las
decisiones alcanzadas.
Polticas de Cobranza
Para la elaboracin de polticas de cobranzas deben considerarse
factores determinantes, tales como: las condiciones de ventas a crditos, la
gestin de cobranza, los plazos de cobro y las condiciones de pago. Adems
de seguir una serie de pasos que hay que observar en detalle para asegurar
la efectividad del control interno de las cuentas por cobrar, tales como:
Clasificar peridicamente las cuentas, de acuerdo a su antigedad.
Verificar con frecuencia los saldos de los libros auxiliares, con la
cuenta de control de los mismos en el libro Mayor General, Investigar
ampliamente las cuentas declaradas incobrables y considerar la posibilidad
de su cobro en el futuro, que slo personas suficientemente autorizadas
puedan dar por incobrable las cuentas, o emitir notas de crditos,
debidamente numeradas, preparar estados de cuentas mensuales de los
clientes y solicitar de ellos su conformidad. Estos estados deben ser
elaborados por una persona que no tenga acceso al control de los ingresos,
ni a los crditos, todo despacho debe estar emparado por una factura y
contabilizarse de inmediato, para realizar su efectivo y posterior cobro.
Administracin
La implementacin de esta propuesta depender bsicamente de la
relevancia que el otorguen los directivos de las empresas, as como tambin
su aceptacin como alternativa viable para solucionar la problemtica actual
que afrontan la Distribuidora CM los Llanos. Igualmente la implantacin
eficiente del sistema va a depender de la actitud receptiva que adopte todo
el personal de la empresa en estudio ente la propuesta, de manera que los
resultados que arrojen sean los deseados. Es necesario que todas las
personas involucradas en el proceso de cuentas por cobrar se familiaricen,
conozcan y se compenetren con el sistema de manera que puedan llevarlo a
cabo de una manera eficiente y de esta forma logra los objetivos trazados en
cada departamento, lo que genera el logro de las metas propuestas pos
cada una de las empresas.
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
De acuerdo a la evaluacin y diagnostico que se le realizo al
sistema de crdito y cobranza de la Distribuidora CM los Llanos ubicada en
Calabozo, Estado Guarico, se recomienda:
REFERENCIAS BLIBLIOGRAFIA
Libros
Bertalanfi, L. (1976) Teora general de los Sistemas. Espaa. Fondo de
Cultura
Econmica, S:A.
Colombia
ANEXO A
GUIA DE ENTREVISTA
1.-
En
la
empresa
existen
manuales
procedimientos
Si:__________
No:__________
6.-Existe una clasificacin de los clientes de acuerdo al crdito
otorgado por la empresa?.
Si:_________
NO:_________
7.- Cules son los lapsos de tiempo para que los clientes cancelen
las deudas contrada con la empresa?
8dias,15 dias, 30dias:___________
30dias 0 mas:_____________
8.-De que depende que a los clientes se le otorguen menor o mayor
lapso de tiempo para la cancelacin de las deudas?.
9.-Existen procedimientos para la recuperacin de las cuentas por
cobrar?.
Si____
No_______
Cuales__________________________________________________
10-Existen controles para conocer el vencimiento promedio de las
cuentas por cobrar?
SI_______ NO_________
Cuales_________________________________________________
11.-La empresa utiliza Indicadores Financiero?
periodo promedio de
cobro?
Si___________
No___________
No:__________
ANEXO B
GLOSARIO DE TERMINOS
Contable:
Rosenberg
(1998)
Proceso
de
explicacin
ANEXO C
Calabozo,
de
200
Seor(es):
Presente.
Carta de Cobranza
Sirva la presente, para enviar un cordial saludo y a la vez
emitir la relacin de las facturas vencidas del mes de _____________ del
ao en curso, las cuales se encuentran detalladas a continuacin:
Fecha
N de Factura
Descripcin
Inters de Mora
Atentamente
ANEXO D
Monto
Calabozo,
/ 2005
Ciudadano:
Presente.
NOTIFICACIN
Mediante la presente le estamos comunicando que a partir de esta
fecha la deuda contrada con nosotros pasa al departamento legal que
maneja el listado de clientes insolventes, se agradece dirigirse a la mayor
brevedad a mencionado departamento.
Atentamente
ANEXO E
FECHA:
Cliente__________________________________
Direccin________________________________
Nmero
Fecha/operacin Concepto