CICLO DE VIDA DE UNA EMPRESA

Inicio de una empresa

Cmo organizar una empresa?

Qu tipo de tributacin afecta a cada forma de organizacin?

Qu sistema de contabilidad se puede escoger?

Cmo obtener Rut e iniciar actividades?

Verificaciones del SII posteriores al Inicio de Actividades

Empresa ya funcionando

Timbraje de Documentos y Registros

Modificaciones y/o actualizacin de la Informacin

Declaraciones de Impuesto

Declaraciones de entrega de informacin de terceros (Declaraciones Juradas)

Peticiones, consultas y solicitudes

Qu hacer en caso de prdida de documentos y/o registros?

Trmino de actividad de una empresa

INICIO DE UNA EMPRESA

Cmo organizar una empresa?
Las posibilidades para constituirse como empresa son variadas, a continuacin se describen cada
una de ellas, analizando su constitucin y lo que ello implica.
1.

Persona Natural

Corresponde a la forma ms simple de constitucin de una empresa. Desde el punto de vista del
patrimonio este tipo de empresas responde con todo el patrimonio de la persona natural.
2.

Microempresa Familiar

La Microempresa Familiar es una empresa que pertenece a una o ms personas naturales que
realizan sus actividades de empresa en la casa habitacin en que residen. Las labores
profesionales, oficios, comercio, pequeas industrias o talleres, artesana o cualquier otra actividad
lcita que se realiza en ese domicilio son entonces, de prestacin de servicios o de produccin de
bienes. Sin embargo la ley excluye aquellas actividades consideradas peligrosas, contaminantes y
molestas.
En consecuencia, deben cumplirse los siguientes requisitos:

Que la actividad econmica que constituye su giro se ejerza en la casa habitacin

Quien desarrolle la actividad sea legtima(o) ocupante de las casa habitacin

familiar (casa propia, arrendada, cedida)

Que en ella no trabajen ms de cinco trabajadoras(es) extraas(os) a la familia.

Que sus activos productivos (capital inicial efectivo) - sin considerar el valor del
inmueble en que funciona - no excedan las 1.000 UF.

Desde el punto de vista del patrimonio, este tipo de empresas responde con todo el patrimonio de
la persona natural.
Puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio Web del SII, men Legislacin,
Normativa y Jurisprudencia, seccin Circulares, donde encontrar la Circular N60 del
2002, Circular N 31 del 2007 y, en la parte pertinente, Circular N 7 de 2008.
3.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)

Toda persona natural se encuentra autorizada para el establecimiento de empresas individuales de

responsabilidad limitada. De esta manera, cabe destacar en primer lugar que slo las personas
naturales, y no las jurdicas, pueden constituir tales empresas.
Las empresas individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L.) son personas jurdicas, con
patrimonio propio, distinto al del titular, siempre de carcter comercial y estn sometidas a las
normas del Cdigo de Comercio cualquiera que sea su objeto; pudiendo realizar toda clase de
operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las sociedades annimas
(Art. 2 Ley N 19.857).
Para constituir este tipo de empresas debe tener presente los costos de la escritura notarial, la
publicacin en el Diario Oficial y la Inscripcin en el Registro de Comercio. Desde el punto de vista
patrimonial, ste queda limitado al sealado en la respectiva escritura.
Puede obtener mayor informacin relativa al tema de las E.I.R.L. en el sitio Web del SII, men
Legislacin, Normativa y Jurisprudencia, seccin Circulares, podr encontrar la Circular N 27, de
2003, Circular N 31 del 2007 y, en la parte pertinente, Circular N 7 de 2008.
4.

Sociedades de Responsabilidad Limitada

Este tipo de empresas est constituida por varias personas naturales o personas naturales y
jurdicas.
Para constituir este tipo de empresas debe tener presente los costos de la escritura notarial, la
publicacin en el Diario Oficial y la Inscripcin en el Registro de Comercio. Desde el punto de vista
patrimonial, ste queda limitado al sealado en la respectiva escritura.
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Qu tipo de tributacin afecta a cada forma de organizacin?
A las personas naturales, microempresas familiares, Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L) y Sociedades Limitadas, se les aplica el rgimen general de tributacin, esto es,

Impuestos de Primera Categora, Global Complementario o Adicional, determinados mediante

contabilidad.
Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), el rgimen general comprende la emisin de
documentos de ventas (Facturas, Boletas y otros) y la obligacin de llevar el Libro de Compras y
Ventas.
No obstante, cumpliendo con algunas condiciones especiales, se pueden acoger a regmenes
simplificados de tributacin, para el Impuesto a la Renta (artculos 22 y 84 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta), y para el IVA (artculo 29 de la Ley sobre impuesto a las Ventas y
Servicios), adems de poder optar a ser liberados de la obligacin de llevar contabilidad completa
(artculo 23 del Cdigo Tributario).
1.

2.

Rgimen simplificado de Impuesto a la Renta A esta modalidad se pueden acoger los

contribuyentes denominados pequeos contribuyentes, quienes pagarn anualmente un
impuesto nico. De acuerdo al artculo 22 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, son
pequeos contribuyentes:

1.

Los "pequeos mineros artesanales", entendindose por tales las personas que
trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales,
propias o ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco
dependientes asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin las
sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios, y las cooperativas
mineras, y siempre que los socios o cooperados tengan todos el carcter de
mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.

2.

Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica",

entendindose por tales las personas naturales que presten servicios o venden
productos en la va pblica, en forma ambulante o estacionada y directamente al
pblico, segn calificacin que quedar determinada en el respectivo permiso
municipal, sin perjuicio de la facultad del Director Regional para excluir a
determinados contribuyentes del rgimen que se establece en este prrafo,
cuando existan circunstancias que los coloquen en una situacin de excepcin con
respecto del resto de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la
rentabilidad de sus negocios no se compadezca con la tributacin especial a que
estn sometidos.

3.

Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos comerciantes que

ejercen la actividad de vender en la va pblica peridicos, revistas, folletos,
fascculos y sus tapas, lbumes de estampas y otros impresos anlogos.

4.

Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por tales las

personas naturales que posean una pequea empresa y que la exploten
personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la prestacin de servicios
de cualquier especie, cuyo capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias
anuales (valor UTA) al comienzo del ejercicio respectivo, y que no emplee ms de
5 operarios, incluyendo los aprendices y los miembros del ncleo familiar del
contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o taller o a domicilio,
pudiendo emplearse materiales propios o ajenos.

5.

Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley

General de Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales, calificados como
armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o dos naves que, en
conjunto, no superen las quince toneladas de registro grueso.

Rgimen simplificado IVA

A esta modalidad se pueden acoger los pequeos comerciantes, artesanos y pequeos
prestadores de servicios que vendan o realicen prestaciones al pblico consumidor,
quienes pagarn una cuota fija mensual.
Condiciones:
- Ser persona natural

- El monto mensual promedio de sus ventas y servicios afectos (excluidos el Impuesto al

Valor Agregado), correspondiente al perodo de doce meses inmediatamente anteriores al
mes al que debe efectuarse la declaracin para acogerse al rgimen simplificado, no debe
ser superior a 20 unidades tributarias mensuales promedio (valor UTM).
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Qu Sistema de Contabilidad se puede escoger?
A Las personas naturales, microempresas familiares, Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L) y Sociedades Limitadas, se les aplica el rgimen general de tributacin, esto es,
rentas demostradas mediante contabilidad, la cual puede ser, completa o simplificada.
1.

Contabilidad Completa

Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, adems de los
libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de VentasDiarias, de Remuneraciones, y de
Impuestos Retenidos.
A esta modalidad se pueden acoger las personas naturales y jurdicas que son contribuyentes con
rentas de los N(os) 3, 4 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, que incluye las rentas de la
industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades
extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos,
sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin, de
empresas financieras y otras de actividad anloga, constructoras, periodsticas, publicitarias, de
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones, las rentas
obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2
del artculo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,
embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y agentes
de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseanza
particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y
otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento.
2.

Contabilidad simplificada

La contabilidad simplificada constituye una excepcin, en lo que se refiere a la determinacin de

rentas efectivas Los contribuyentes deben solicitar autorizacin al Director Regional respectivo
para determinar sus rentas con base en este tipo de contabilidad.
Sin embargo, se encuentran facultados para llevar contabilidad simplificada, sin necesidad de
autorizacin previa del Director Regional respectivo:
a.

Los contribuyentes que obtienen rentas clasificadas en el N 2 del artculo 42 de

la Ley de Impuesto a la Renta, esto es, profesionales y personas que desarrollan
una ocupacin lucrativa. Esta facultad no opera respecto de las sociedades de
profesionales las que deben determinar sus rentas sobre la base de contabilidad
completa
Para los agricultores, rigen las instrucciones contenidas en la Circular N 51 del
20 de octubre del 2004 , relacionada con sistema de contabilidad agrcola
simplificada.

b.

Rgimen de Tributacin Simplificada:

Artculo 14ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta: Los contribuyentes obligados
a declarar renta efectiva segn contabilidad completa, podrn acogerse al
rgimen simplificado que se establece en el artculo 14 ter, siempre que den
cumplimiento a las normas que establece dicho artculo. La base imponible del
Impuesto de Primera Categora, Global Complementario o Adicional, del rgimen
simplificado corresponder a la diferencia entre los ingresos y egresos del
contribuyente.

Condiciones:

- Los capitales destinados a su negocio o actividades no excedan de dos unidades tributarias

anuales
(Valor
UTA),
y
cuyas
rentas
anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la Direccin Regional de una unidad tributaria anual
(Valor UTM).
- No ser contribuyentes que se dedican a la minera, los agentes de aduana y los corredores de
propiedades
Los sistemas contables pueden ser llevados en forma manual o computacional.
Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), el rgimen general comprende llevar el Libro de
Compras y Ventas, el cual constituye un libro auxiliar de la contabilidad.
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Cmo obtener RUT y hacer Inicio de Actividades?
Mediante el Formulario 4415 de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de
Actividades, los contribuyentes formalizan este aviso tributario ante el Servicio de Impuestos
Internos. Este trmite se debe efectuar en la Unidad del SII correspondiente al domicilio donde se
desarrollar la actividad comercial del contribuyente.
El Formulario de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades se
debe presentar en la Unidad del SII correspondiente al domicilio comercial del contribuyente,
dentro de los dos meses siguientes a aqul en que el contribuyente inicie sus actividades
comerciales.
Por ejemplo, si usted inicia sus actividades comerciales el 15.09.2011, tiene plazo para presentar
el aviso hasta el 30.11.2011. Puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio web del
SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, registro de contribuyentes, encontrar Inicio de
Actividades personas jurdicas.
Para la Microempresas Familiares se consideran los siguientes aspectos:
Existe un procedimiento simplificado de Inicio de Actividades para las Microempresas Familiares
utilizando el Formulario de Inscripcin, Declaracin Jurada y Declaracin de Inicio de Actividades.
Para lo anterior, el microempresario debe concurrir primeramente a la municipalidad respectiva,
donde podr solicitar dicho formulario, el que debe ser llenado junto a un funcionario municipal y
presentado en la misma municipalidad, el cual servir para inscribirse en el Registro Municipal.
Despus debe dirigirse a la Unidad del Servicio de Impuestos Internos correspondiente a su
domicilio y presentar en el rea de trmites generales los siguientes documentos:

Su cdula de identidad

La copia-contribuyente y copia SII del Formulario de Inscripcin, Declaracin Jurada y

Declaracin de Inicio de Actividades visados por el municipio respectivo.

Si usted como microempresaria(o) est interesada(o) en formalizarse, debe dirigirse primero a su

municipalidad para recibir orientacin respecto a la Ley, verificar si cumple los requisitos y
completar junto a un(a) funcionario(a) municipal el formulario nico de inscripcin, declaracin
jurada e iniciacin de actividades.
Posteriormente deber concurrir a la oficina del Servicio de Impuestos internos correspondiente a
su domicilio con copia de dicho formulario, para hacer su iniciacin de actividades.
Todas las microempresas tienen la obligacin de hacer Iniciacin de Actividades en el SII y obtener
Patente Municipal. Para esto, considerando que estos contribuyentes requieren de cierto apoyo
para su desarrollo y crecimiento, el Estado ha provisto una serie de instrumentos de fomento a
travs de sus distintos servicios o instituciones, los que no estn disponibles para aquellas
empresas que no se han formalizado.

Entre esas instituciones podemos mencionar a las siguientes: Banco Estado, Corfo (Corporacin de
Fomento de la Produccin), Fosis (Fondo de Solidaridad e Inversin Social), Indap (Instituto de
Desarrollo Agropecuario), Sence (Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo), Sercotec (Servicio
de Cooperacin Tcnica), Prochile (Direccin de Promocin de Exportaciones) y
www.chilecompra.cl (Portal de compras del Estado).
Adems, hay que tener en cuenta que las microempresas que funcionan en el sector formal tienen
la ventaja de acceder a nuevos negocios y capital de trabajo, mejores formas de financiamiento,
contratar y vender servicios con empresas de mayor tamao, ampliar su cobertura de clientes, y
encadenarse productivamente con otras empresas.
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Verificaciones del SII posteriores al Inicio de Actividades
Los contribuyentes que declaren Inicio de Actividades, den aviso de un cambio de domicilio,
modifiquen su actividad o giro y efecten apertura de sucursales en actividades por las que deban
emitir documentos tales como, Facturas, Notas de Dbito y Notas de Crdito, que den derecho al
Crdito Fiscal IVA, el Servicio de Impuestos Internos proceder a verificar la actividad del
contribuyente, situacin que se da al Inicio de Actividades o en el transcurso de las operaciones de
ste, de acuerdo a los trminos contenidos en la Circular N 10 de 1998.

EMPRESA YA FUNCIONANDO
Timbraje de Documentos y Registros
Las MIPYMEs corresponden a contribuyentes que son considerados vendedores de bienes o
servicios, por lo cual deben emitir los documentos tributarios correspondientes para respaldar este
tipo de operaciones, los cuales deben cumplir con los requisitos reglamentarios definidos por la
normativa legal y el SII, entre otros, deben estar Timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos, los siguientes documentos:
- Notas de Crdito

Guas
Notas

Boletas
Facturas
Despacho
Dbito

de
de

Adicionalmente, las MIPYMEs deben timbrar los registros obligatorios para respaldar la contabilidad
de la empresa, entre los cuales se pueden mencionar:
Libro
Libro
FUT
- Libro de Compras y Ventas

Libro
Libro
Inventario
(Fondo

de

y
Utilidad

Diario
Mayor
Balances
Tributaria)

El Formulario 3230 Timbraje de Documentos, se utiliza para realizar este trmite tributario y
corresponde efectuarlo en la Unidad del SII correspondiente al domicilio comercial del
contribuyente. Puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio web del SII, men
ayuda, seccin Cmo se hace para ..?, Documentos Tributarios, opcin Timbrar documentos.

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Modificaciones y/o actualizacin de la Informacin

Los antecedentes registrados en el Aviso de Inicio de Actividades por la empresa, pueden ser
modificados, por lo cual se hace necesario informarlos al Servicio de Impuestos Internos.
El plazo que tienen los contribuyentes para informar estas modificaciones al SII es de 15 das
hbiles desde que ocurra el evento. Se consideran das hbiles, de lunes a sbado sin considerar
domingos ni festivos. Es importante recordar que si este trmite no es realizado dentro del plazo
legal el contribuyente estar incurriendo en una infraccin tributaria sujeta a multas y
eventualmente le producir inconvenientes en el timbraje de documentos y registros.
Si se trata de personas jurdicas, el plazo de los 15 das hbiles se cuenta desde la inscripcin de
la escritura de modificacin en el Registro de Comercio.
Entre otras, las modificaciones que debe informar al SII, dentro de los plazos legales sealados:
Cambio
Apertura
o
Modificacin
de
Cambio
Modificacin
Disminucin
- Nuevos socios

de
cierre
actividades
de
del

de

Razn
Representante
de

domicilio
sucursales
Giro
Social
Legal
Capital

Algunos de los cambios mencionados los puede realizar desde Internet, ingresando al sitio web del
SII (www.sii.cl), men Registro de Contribuyentes.
El Formulario 3239, Modificacin y Actualizacin de la Informacin, se utiliza para realizar este
trmite tributario y corresponde efectuarlo en la Unidad del SII correspondiente al domicilio
comercial del contribuyente. Puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio web del
SII, seccin Cmo se hace para. ..?, opcin Registro de Contribuyentes, Modificar y actualizar la
informacin.
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Declaraciones de Impuesto
Las siguientes declaraciones de impuestos deben ser presentadas por las empresas, dentro de los
plazos legales establecidos para tal efecto, entre otras, las siguientes:
1.

Declaracin mensual de IVA

Este trmite se refiere a la declaracin y pago de los impuestos mensuales al Valor Agregado
(IVA), provenientes de los documentos de ventas emitidos y de compras recibidos, los cuales se
han registrado en el libro de Compras y Ventas, entre otros se registran en sta declaracin de
impuesto el Dbito Fiscal (Ventas), Crdito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y
otros impuestos tales como; Retenciones de 2da Categora (Honorarios), de Impuesto nico a los
Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, y los crditos y remanentes de
Empresas Constructoras.
Para cumplir con este trmite tributario se debe utilizar el Formulario 29 de Declaracin Mensual y
Pago Simultneo, el que puede ser presentado por Internet, a travs de una aplicacin Electrnica
disponible en el sitio web del SII, men Impuestos Mensuales(IVA-F29, F50), opcin Declarar y
pagar (F29 Y F50).
Cualquier Institucin Financiera autorizada puede recibir el Formulario29 en papel, cuando hay un
pago asociado. Sin embargo, estas Instituciones no reciben declaraciones sin movimiento y con
movimiento y sin pago.
Las declaraciones de Impuesto Mensual sin Pago, se pueden presentar en las unidades del Servicio
de Impuestos Internos.
Para no incurrir en declaraciones fuera del plazo legal y considerando las diversas declaraciones
que se pueden originar, de acuerdo a su realidad como contribuyente es que se recomienda usar

el calendario de presentacin del IVA, segn las modalidades de stas, disponible en el sitio web
del SII.
2.

Declaracin Mensual Formulario 50

Este formulario se utiliza para cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:
a.

Ley de la Renta, fundamentalmente se aplica a las personas sin domicilio ni

residencia en Chile, las que obtengan alguno de los ingresos o rentas que se
afectan, por los cuales se deben retener las tasas de impuestos que se establecen
y enterarlos al Fisco en los plazos establecidos.

b.

Ley 18502, impuestos a los combustibles

c.

Ley sobre los juegos de azar

d.

Ley de la Renta
o

Impuesto nico retiros programados de excedentes de libre disposicin.

Fondos de pensin Art. 71 DL 3500.

Rentas espordicas de primera categora, Art. 69 N 3.

PPM voluntario, Art. 88.

PPM por asesoras tcnicas Ley 18.768, Art. 13

Impuesto nico a los Trabajadores enterado por los propios trabajadores,

Art. 42

Reintegro Devoluciones

e.

Decreto Ley 828, sobre impuesto a los tabacos

f.

Ad-Valorem Zona Franca Art. 11 ley 18211.

g.

Derecho de explotacin ENAP, Art. 6 D.L. 2.312 / 1978.

Este formulario para las MIPYMEs no es de uso frecuente, resaltando los puntos b) y d) como los
de mayor utilidad para este tipo de contribuyentes.
3.

Declaracin Anual de Impuesto a la Renta

Este trmite se realiza para cumplir con la normativa del Decreto Ley N 824 sobre Impuesto a la
Renta. Corresponde a la declaracin de rentas anuales, que debe ser presentada por empresas y
personas naturales para cumplir con sus obligaciones tributarias. Dependiendo de la diferencia
entre los pagos provisionales pagados durante el ao, crditos que pueda utilizar y el monto a
pagar en impuestos por dichas rentas, el contribuyente pagar al fisco u obtendr una devolucin
por la diferencia.
Deben presentar la Declaracin de Impuesto Anual a la Renta todas las personas residentes o
domiciliadas en Chile que hayan obtenido rentas de cualquier origen, SALVO las excepciones que
indica la ley como por ejemplo:
1.

Quienes SOLO reciben sueldos y pensiones y que no hayan efectuado inversiones

con derecho a devolucin de impuestos.

2.

Las rentas netas globales menores o iguales a 13,5 UTA, sin perjuicio de los
impuestos de categora que les corresponda.

3.

Los pequeos contribuyentes como comerciantes ambulantes o de la va pblica

con permiso municipal, suplementeros afectos al impuesto nico y mineros
artesanales cuyo impuesto nico ha sido retenido por los compradores de
minerales.

Puede encontrar mayores detalles de quienes deben declarar y quienes no estn obligados a
hacerlo en el Suplemento Tributario de Renta, disponible en el sitio web del SII.
Durante el mes de Abril de cada ao se presenta el Formulario 22 de Renta para cumplir con esta
obligacin tributaria.
Para las declaraciones presentadas por papel el plazo vence el 30 de abril de cada ao. Para las
declaraciones presentadas a travs de Internet sin pago, el plazo de entrega se extiende hasta el
10 de mayo.
Posterior a estas fechas, toda declaracin que sea presentada tendr un recargo en multas e
intereses, sin embargo, si la declaracin presentada fuera del plazo se realiza por Internet, sta
recibir una rebaja o condonacin en dichos conceptos.
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Declaraciones Previas a la Renta (Declaraciones Juradas)

Estas declaraciones Juradas las deben realizar y presentar los empleadores, las instituciones
financieras, las empresas comerciales y otras, que deben informar al SII mediante estas
declaraciones, las diferentes rentas o ingresos y otros conceptos que stas pagan o entregan a las
personas naturales.
Por ejemplo, los empleadores, las empresas y otros deben presentar, entre otras, las siguientes
Declaraciones Juradas:
Formulario 1879: Retenciones efectuadas por Rentas Pagadas de los Arts. 42 N2 y 48 de la L.I.R
Formulario 1886: Retiros y Crditos Correspondientes
Formulario 1887: Rentas del Art. 42 N1 (Sueldos y rentas accesorias o complementarias) y
Retenciones de Impuesto nico efectuadas.
Este trmite se realiza entre los meses de Febrero y Marzo de cada ao, por las rentas o ingresos
obtenidos en el ao anterior, presentacin que se puede realizar por Internet mediante la
aplicacin electrnica disponible en el sitio web del SII, o mediante Formularios en Papel.
Existen cuatro maneras de declarar va Internet este tipo de Declaraciones Juradas:
1.

Formulario electrnico

2.

Software gratuito

3.

Software Certificado

Puede encontrar mayor informacin sobre el tema en el sitio web del SII, men Declaraciones
Juradas, opcin Informacin y Ayuda donde encontrar el suplemento Declaraciones Juradas y
respuestas a preguntas sobre el tema.
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Peticiones, y solicitudes administrativas

Las MIPYMEs pueden solicitar al Servicio de Impuestos Internos Peticiones o solicitudes
administrativas, para su mejor desarrollo empresarial. Es facultad del Director Regional del SII
evaluar cada presentacin y su correspondiente autorizacin cuando corresponda, entre otras, las
siguientes solicitudes:

Solicitar excepcionarse del Cambio de Sujeto del IVA

Tributacin Simplificada del IVA

Solicitar la emisin de vales en reemplazo de boletas mediante mquinas registradoras

Solicitar autorizacin para explotar mquinas expendedoras automticas

Solicitar autorizacin de destruccin de duplicados de facturas, originales de boletas y

otros documentos

Solicitud de Contabilidad Simplificada

Solicitud de contabilidad Computacional

Solicitar anulaciones administrativas de giros y otras

Solicitar certificaciones
El formulario que se utiliza para realizar estas presentaciones al Servicio de Impuestos
Internos es el 2117 de solicitudes.
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Qu hacer en caso de prdida de documentos y/o registros?

Es el procedimiento administrativo a que deben ceirse los contribuyentes que enfrenten la
prdida y/o inutilizacin de los libros de contabilidad y/o documentos que sirvan para acreditar las
anotaciones contables o que estn relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto,
la que es constitutiva de una infraccin tributaria, a menos que sea calificada de fortuita y se
cumplan los requisitos que define la normativa legal vigente. Este trmite se materializa mediante
la comunicacin o aviso al SII de la prdida y/o inutilizacin de documentos y/o registros que han
sido timbrados y autorizados legalmente por el SII.
El plazo para presentar este formulario es dentro de los 10 das hbiles siguientes a la prdida y/o
inutilizacin de los libros de contabilidad y/o documentos.
Este trmite se debe hacer en la Unidad del SII correspondiente al domicilio del contribuyente.

En caso de que la prdida comprenda libros contables, adems de dar el aviso respectivo,
deber reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme las normas que fije la
Direccin Regional con jurisdiccin en el domicilio del contribuyente.

En caso de que los documentos extraviados sean : facturas, facturas de compras, guas de
despacho, notas de dbito, o notas de crdito, liquidaciones, liquidaciones-factura,
autorizadas legalmente, se deber efectuar una publicacin del hecho, en un diario de
circulacin nacional, por tres das consecutivos, y presentarse las hojas completas de la
publicacin, destacando el aviso publicado por el contribuyente.

El formulario 3238, Aviso - Informe Prdida de Documentos, disponible en las unidades del
Servicio de Impuesto Internos, se usa para comunicar los eventos sealados precedentemente.
Adicionalmente, puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio web del SII, opcin

Ayuda, Cmo se hace para ..?, opcin Documentos Tributarios, Prdida de documentos o
inutilizar libros contables (SII).

TRMINO DE ACTIVIDAD PARA UNA EMPRESA

Por iniciativa propia de la EMPRESA
Toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus
actividades, deje de estar afecta a impuestos, deber dar aviso por escrito al Servicio,
acompaando su balance final o los antecedentes que ste estime necesario, y deber pagar el
impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance, dentro de los dos meses
siguientes al trmino del giro de sus actividades.
Por ejemplo, si el contribuyente termina sus actividades el 17 de Octubre, tiene plazo para
presentar el correspondiente aviso hasta el 18 de Diciembre.
El Formulario 2121 de Trmino de Giro es el documento que el contribuyente debe presentar al
Servicio de Impuestos Internos, junto con los antecedentes que sean pertinentes. Puede obtener
mayor informacin sobre el tema en el sitio web del SII, opcin Ayuda, Cmo se hace para ..?,
Registro de Contribuyentes, Efectuar Trmino de Giro.
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Por propuesta del SII
A los contribuyentes que completen perodos sin movimiento o sin declaraciones de impuesto
(Formulario 29 de IVA y Formulario 22 de Renta), el SII les propone la posibilidad de un Trmino
de Giro o una Suspensin temporal de Giro, decisin que debe ser oficializada a travs de alguna
de las siguientes opciones:

Una Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro, que confirma su continuidad en

el giro

Dar aviso de Trmino de Giro.

Puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio web del SII, men Legislacin,
Normativa y Jurisprudencia, seccin Circulares, donde encontrar laCircular N12 del 04 de
Febrero del 2003, que instruye sobre la Resolucin Ex. N 29, de 2002, complementada por
Resolucin Ex. N 41, de 2002, sobre el Trmino de Giro, que resumidamente seala lo siguiente:
a.

Contribuyentes que completen los perodos establecidos a la fecha de entrada en vigencia

de la normativa tributaria.
Aquellos contribuyentes de IVA que con su declaracin de diciembre (que debe
presentarse en Enero del ao siguiente) completen 12 o ms perodos seguidos sin
movimiento o sin declaracin, debern presentar ante el SII, dentro de los dos meses
siguientes, es decir, hasta Marzo, la Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro,
que confirma su continuidad en el giro o, de lo contrario, dar aviso de Trmino de Giro.
Lo mismo es vlido para el resto de los contribuyentes de 1 categora de la LIR que en su
declaracin de Renta (que podr presentarse sin movimiento va Internet hasta Mayo del
mismo ao) completen 3 o ms aos seguidos sin movimiento o no declarando; pero en
esta oportunidad los dos meses se cuentan a partir de la fecha de presentacin de esta
declaracin de Renta, es decir, el plazo de presentacin del aviso de Trmino de Giro o de
la Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro es hasta el 31 de Julio del ao en
cuestin.

b.

Resto de los contribuyentes

Los contribuyentes de IVA que a contar del 31 de diciembre, vayan completando 12

perodos seguidos declarando sin movimiento o no declarando, debern presentar ante el

SII una declaracin jurada de suspensin temporal de Giro o, de lo contrario, dar aviso de
Trmino de Giro dentro de los dos meses siguientes.
Idntica situacin opera respecto del resto de los contribuyentes de 1 categora de la LIR
que a partir de su declaracin de Renta (que puede presentarse hasta mayo del ao
siguiente si es por Internet y sin movimiento) vayan completando 3 aos continuos
declarando sin movimiento o no declarando.
Sistema simplificado de Condonaciones por Trmino de Giro
A los contribuyentes descritos en el punto a), que deban presentar el aviso Trmino de Giro y que
carezcan de F.U.T. o tengan uno inferior a 2 UTM (valor UTM) y siempre que su capital propio sea
menor a $ 1.000.000, se les condonarn las multas que procedieren por la no presentacin de
declaraciones o por la prdida de libros, facturas, boletas u otros documentos, a los cuales se
declararn sin valor tributario.
Idntica medida se aplicar a aquellos contribuyentes que dentro del plazo sealado no
presentaren la Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro, a quienes se les enviar una
carta en que se les indicar que se les da un mes adicional para presentar dicha Declaracin
Jurada. De no hacerlo, el Servicio proceder a aceptar de oficio su Trmino de Giro, con todos los
beneficios sealados en el prrafo anterior.
Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro
La presentacin de la Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro, Formulario 2125,
permite a los contribuyentes no dar aviso de Trmino de Giro durante un ao. Al cabo de ese
perodo, si el contribuyente contina declarando sin movimiento o no declarando, deber presentar
una nueva Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro o el respectivo aviso de Trmino
de Giro.
La presentacin de esta declaracin jurada no exime a los contribuyentes de la presentacin
normal de sus declaraciones tributarias obligatorias (F-22, F-29, etc.).