FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS

Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
TEMA:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA AL AREA COMERCIAL
DE LA EMPRESA REALTEX S.A.
PROFESOR:
MG. PABLO CARRASCO PINTADO
ALUMNO:
VILA VALDEZ, JOSE ANTONIO
CODIGO:
2411061004
2015

INTRODUCCION

La Auditora Administrativa es una de las herramientas de control y supervisin que es

necesario en toda organizacin ya sea de gestin pblica o privada.
En el presente trabajo se explica el proceso de auditora administrativa a una mediana
empresa de venta de combustibles, especficamente al rea de compras y ventas, es
decir la gestin comercial.
Se han hallado irregularidades por parte de los directivos de estas reas, y se han
planteado las conclusiones y recomendaciones a la direccin de la empresa a fin de
que se tomen las medidas correctivas necesarias y obligatorias a fin de evitar que
vuelvan a presentarse estos hechos en la empresa.
Es necesario siempre que el control interno dentro de toda organizacin funciones y se
implemente de manera adecuada, puesto que es uno de las reas muy importantes
dentro de toda organizacin para velar, controlar y corregir todas las actividades que
no se encuentre dentro de los procedimientos y polticas establecidas por la compaa.

SNTESIS GERENCIAL
OPORTUNIDADES PARA MEJORAR EL PROCESO DE COMPRAS EN LA
EMPRESA REALTEX

OBSERVACIONES
1. Compra de aceites (barriles) a precios sobre valorados con un monto de S/.
45,000.00 nuevos soles, debido al incumplimiento del reglamento de compras de la
empresa.
El Sr. Antonio Vsquez, quien vena desempendose como jefe del rea de
Compras empresa adquiri mediante la orden de compra N 050 de fecha 25-0808, 300 barriles de aceites para engranaje a los precios sobrevalorados segn lo
indica el cuadro comparativo N 01 ascendiendo a un monto de 45000 nuevos
soles.
2. Incumplimiento de registro al sistema de 03 comprobantes de compra de la cajera
a causa de ineficiente organizacin.
Se encontr que la cajera no registra los datos de los comprobantes de pago a su
debido tiempo, esperando el necesario para extraviarlos y reunir suspicacias sobre
su trabajo.
3. Incumplimiento de 2 rdenes de pedido por reclamos usuarios que poseen
comprobante de venta a causa de una ineficiente supervisin.
Se concluye en que el Sr. Pablo Molina, jefe de ventas, no lleva una adecuada
administracin del rea de ventas de la empresa asume parte de la
responsabilidad de no elevar el informe oportunamente a secretara para ver
medios accesibles de solucin de problemas.
RECOMENDACIONES
1. Establecer responsabilidad econmica y administrativa al Sr. Antonio Vsquez Jefe
de Compras de la empresa por haber adquirido a precios sobrevalorados las
unidades de aceites. Por un importe de S/. 45,000.00 nuevos soles y por el
incumplimiento de las normas relacionadas a la compra de los bienes.
(Observacin N 1).
2. Del anlisis de la accin de control realizada se hace necesario que la Gerencia
General de la empresa REALTEX S.A. disponga que en tanto se termine la

investigacin contable se le reubique a otra rea a la Srta. Angela vila. Por

posibles complicaciones adrede de la informacin. (Observacin N 2)
3. Tambin aplicar una sancin correctiva a los empleados Sr. Pablo Molina por
incumplimiento de funciones al no elevar oportunamente el informe
correspondiente a la orden de pedido N 034 olvidndose y perjudicando a la
empresa. Tambin Sancionar de igual forma a la Srta. Secretaria Mercedes
Snchez, por no elaborar un documento formal que debera de dirigirse al
supervisor de ventas, en vez de colocarlas en retazos de papel exponiendo el buen
cumplimiento del servicio. (Observacin N 3).

CAPTULO I
DESARROLLO DE LA AUDITORIA
INFORME N 46: 11-25 168 NVCH
OPORTUNIDADES PARA MEJORAR EL PROCESO DE COMPRAS EN LA
EMPRESA REALTEX
1. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.1.

DATOS INFORMATIVOS DE LA EMPRESA

Razn Social
Direccin
RUC
Actividad
Representante Legal

:
:
:
:
:

REALTEX S.A.
Jr. Carlos de los Heros 152 Chimbote
20403436951
Venta de Combustible
Froilan Javier Alegre Ramos

1.2.

ORIGEN DE LA AUDITORIA
La auditora administrativa al rea de compras de la empresa REALTEX
S.A., correspondiente a su desempeo econmico del ao 2014, se realiza
en cumplimiento a la programacin del plan Anual de Control 2014
aprobado por la Alta Direccin de la Empresa.

1.3.

NATURALEZA Y OBJETIVO DE LA AUDITORA:

1.3.1. NATURALEZA:
La presente accin de control practicada corresponde al tipo de
Auditoria Administrativa correspondiente al ao 2014, realizada entre
los meses desde Junio y Diciembre.
1.3.2. OBJETIVO:
El objetivo de la presente Auditoria es: Determinar si el rea de
compras adquiri y ejecut los procesos de adquisicin de bienes
y/o servicios de manera eficiente y econmica con Base en las
Polticas y Normas establecidas por la empresa.
1.4.

ALCANCE DEL EXAMEN

- Abarca el periodo comprendido entre el 01 de Junio y el 31 de
Diciembre del ao 2014.

1.5.

El desarrollo de la auditoria administrativa se enmarca dentro de de la

Normas
de
Auditoria
Generalmente
Aceptadas
(NAGAS),
comprendiendo la revisin selectiva de los documentos que sustentas
los procesos de contrataciones y adquisiciones del rea de compras de
la empresa REALTEX S.A.

La auditora se practic en el rea de Compras de la Empresa

REALTEX S.A.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL:

1.5.1. ANTECEDENTES:
La Empresa REALTEX S.A. tiene su domicilio en Calle Carlos de los
Heros 152, Casco Urbano, en la ciudad de Chimbote, Provincia de
Santa, Departamento de Ancash.
En los archivos de la empresa se encuentras que fue inaugurada el 15
de Junio del ao 2000.
La empresa desarrolla actividades de comercializacin de baldes y
cilindros de aceites.
Segn autorizacin N 00126 - 2000 y la Orden Municipal N 004
2000 y con la Ley Nro. 28015 de Promocin y Formalizacin en la Micro
y Pequea Empresa, REALTEX tiene la siguiente Estructura Orgnica:
a. Alta direccin
b. Control interno
c. rganos de asesoramiento
d. rganos de lnea
1.5.2. BASE LEGAL
Las normas que sern utilizadas para determinar si el rea de compras
satisface las expectativas en trminos de efectividad, eficiencia,
efectividad y economa de las operaciones y de los controles
gerenciales es la siguiente:
A. Polticas de contrataciones y adquisiciones de la empresa
B. Ley de la empresa sociedad annima (S.A.) Ley N 26887.
C. Ley de promocin y formalizacin en la micro y pequea empresa
N 28015

1.6.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Se comunic los hallazgos a los directivos y empleados involucrados, a fin
de que presenten sus descargos y/o aclaraciones debidamente
documentados, los mismos que fueron evaluados y considerados en el
presente informe.
Por otro lado la relacin de los directivos y empleados involucrados en las
observaciones materia del presente informe se presenta en el anexo N 01.

1.7.

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

Se emiti durante el desarrollo de la Auditoria Administrativa el Memorando
N 045-2014-CH/P.V.B. que se adjunta, mediante este documento se
inform ante la gerencia de la Empresa REALTEX S.A. sobre la situacin
actual de los controles internos y el cumplimiento delas normas
establecidas en el rea de compras de la empresa.
Por otro lado se le solicito a la Gerencia General que informe sobre las
acciones correctivas implementadas en virtud del Memorando antes
indicado; al respecto manifestamos que por parte de la Gerencia General
no ha tenido ninguna respuesta sobre el cumplimiento de las
recomendaciones formuladas en el Memorando N 045-2014-CH/P.V.B

1.8.

OTROS ASPECTOS IMPORTANTES:

Durante el proceso de la realizacin de la auditoria realizado a la empresa
RELATEX S.A. se ha verificado los siguientes aspectos que consideramos
de importancia; tal como:
A. Se presentaron limitaciones para comunicar los hallazgos al personal
involucrado para que hagan sus respectivos descargos por motivos de
enfermedad, viaje y permisos.
B. Poca colaboracin por parte del personal comprendido de la empresa
con respecto a la entrega de la documentacin solicitada por el auditor a
cargo.
C. Falta de disponibilidad de tiempo de los funcionarios de las reas
auditadas de la empresa, dificultando el desarrollo de las actividades de
auditora.

D. Falta de apoyo de parte de la Gerencia al no asignar un da especial

para las investigaciones y de esa manera determinar la facilidad del trabajo
sobre todo de confrontacin.
E. No se recibi ninguna credencial o identificacin para poder hacer el
trabajo de campo en el proceso de auditora.

CAPTULO II
INDICIOS Y HALLAZGOS
OBSERVACIONES
1. COMPRA DE ACEITES (BARRILES) A PRECIOS SOBRE VALORADOS CON UN
MONTO DE S/. 45,000.00 NUEVOS SOLES, DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DEL
REGLAMENTO DE COMPRAS DE LA EMPRESA.
De la revisin de los documentos de la Orden de compra N 050 en la fecha
25/04/14, con comprobante de pago N 00-16 de fecha 27/04/14, se han adquirido
de la Empresa I.F.M. Aceites y Lubricantes S. A. a solicitud del Sr. Pablo Molina,
Jefe de Ventas, los bienes que se mencionan en el cuadro siguiente; denominado
Adquisicin de aceite (en barriles) para el rea de Ventas de la Empresa REALTEX
S.A. sta adquisicin se vio afectada en los gastos; al respecto se ha verificado lo
siguiente:
Cuadro N 01: Adquisicin de aceite (en barriles) para el rea de ventas

En la adquisicin de 300 aceites para engranajes (en barriles) a la Empresa I.F.M

Aceites y Lubricantes, los precios han sido sobrevalorados en cada Barril con S/
150.00 nuevos soles; que resulta un monto total de S/. 45000.00 nuevos soles
pagados en perjuicio de los intereses de la Empresa.
El acta de conformidad de la Compra N 050 es firmada por Sr. Pablo Molina jefe
del rea de Ventas, quin solicit dichos bienes, tambin est firmado por el Jefe
del rea de Compras Sr. Antonio Vsquez; por otro lado a estos documentos
carecen de firma y sello del Jefe de Almacn Sr. Vctor Medina.

El proceso de las compras de la empresa est normado por las Polticas de

Contrataciones y Adquisiciones de la empresa, la Ley de la empresa Sociedad
Annima (S.A.) Ley N 26887, y la Ley de Promocin y Formalizacin en la Micro y
Pequea Empresa Ley N 28015. Asimismo la directiva interna N 3454-34-CD-33
que asigna la responsabilidad administrativa correspondiente para los directivos de
la empresa que cometan irregularidades en la compra de productos para la
empresa.
CAUSAS
Este hecho perjudicial antes mencionado son debidos a que existe un
ineficiente control de registros de compras por parte del Jefe de rea.

Adems no cumplen con aplicar las Normas de Control Interno N 659-23-PT,

intencin de fraude por parte el personal involucrado.

No programar la adquisicin de dichos bienes para que sean adquiridos

mediante el proceso de seleccin que corresponda de acuerdo a las normas de
la Empresa.

CONSECUENCIAS:
La prdida econmica de la empresa de S/. 45000.00 nuevos soles, riesgo de
no cumplir con la metas de ventas, la poca rotacin de la mercadera (aceites),
con precios elevados debido a la compra.

Oficio N 112-322-CH/P.V.B
A: Javier Ramos Gerente de la empresa.
Mediante este oficio se comunica los respectivos hallazgos al jefe de ventas Sr.
Pablo Molina, el mismo que despus presento su descargo en la carta N 01
relacionado con las adquisiciones de 300 unidades de barriles de aceite para
engranaje. El seor menciona en su carta Yo no tuve nada que ver con el proceso
de adquisicin ni la bsqueda de proveedores ni la recepcin de ningn bien ya
que de eso se encarga otra persona el Sr. Antonio Vzquez Jefe del rea de
Compras y el Sr. Vctor Medina, jefe de Almacn.
Al investigar al Sr. Antonio Vsquez y pedir su declaracin este manifest. El
seor Pablo Molina emiti la Orden de compra N 050 en la fecha 25/04/14, as
que responsabilizo de este hecho a l, puesto que solicit con urgencia los bienes
ya mencionados. Por otro lado niego rotundamente participacin alguna de mi
persona en cualquier tipo de accin de fraude u otro. Se comunica el presente

hallazgo para que disponga del conocimiento respectivo al determinar la situacin

de este hecho.
Las declaraciones presentadas por Sr. Antonio Vsquez quien se desempea
como jefe del rea de Compras, carecen de fundamento as como las pruebas que
present, ya que se trataron de recibos de compra que el mismo los haba firmado
aduciendo que en su defecto todas los barriles de aceites estaban en ese mismo
rango de precios y que la diferencia no es excesiva como lo demuestran los
hechos y principalmente porque le corresponde participar en el proceso de
adjudicaciones de la Empresa.
Cabe sealar que an no se ha superado el control ni la sancin respectiva para
esta empleada de la empresa.
2. INCUMPLIMIENTO DE REGISTRO AL SISTEMA DE 03 COMPROBANTES DE
COMPRA DE LA CAJERA A CAUSA DE INEFICIENTE ORGANIZACIN
De la revisin y anlisis documental del padrn de boletas de venta y
comprobantes se encontr 03 comprobantes que no tenan registro en el sistema
computarizado de la empresa. Los comprobantes N 502; 514; 724 con cantidades
10; 160 y 60 nuevos soles respectivamente no cuentan con un registro contable en
el sistema de la empresa, encontrndose la copia de los mismos. La Srta. ngela
vila, encargada de registrar estos datos en el sistema atribuye esta situacin al
extravo de dichos documentos; por lo cual no se pudo registrar en su momento.
Cuadro N 02: Registro de comprobantes no registrados.

En el siguiente cuadro se detallar los datos los 03 comprobantes con sus

respetivos detalles de que es lo que se solicitaron y cunto cost a fin de
establecer el costo final que denotar la ausencia de tal cantidad de dinero de S/.
320.00 Nuevos Soles que no estn registrados en el libro caja ni en el sistema,
arguyendo que se debe a una sustraccin. Por otro lado se confirm que dichos
comprobantes cuentan con el sustento de pago respectivo pero no existe un
sustento en el sistema de la empresa.
Asimismo se encontr dentro de las polticas de la empresa segn la directiva N
23-34-5 que toda persona tiene derecho al reclamo respectivo mediante una carta
dirigida a mesa de partes de la empresa para que siga el camino correspondiente.

CAUSAS
Las causas que se asignan a este hecho es:
La falta de cuidado que tienen las secretarias a la hora de organizar todos los

documentos que se dispone a la mano.

La falta de profesionalismo de la secretaria ya que es una amiga conocida del

dueo.
El registro y control del mismo de todos los comprobantes que son emitidos por
efecto de compra de artculos.

CONSECUENCIAS
Las consecuencias de la presente situacin identificada afecta directamente a

los ingresos econmicos de la empresa generndole una prdida en los activos

Por otro lado la imagen institucional queda daada al comprobarse y divulgarse

situaciones as de incumplimiento de registrar datos econmicos de la

empresa.
Responsabilidades administrativas y penales si se descubren cada vez as
investigaciones con respecto a ellos.

Oficio N 113 -322-CH/P.V.B

A: ngela vila Cajera
Mediante la presente le hago llegar mis saludos y aprovecho para comunicarle
que durante el examen de auditoria realizado al rea de caja, dentro de ella se
determin la ausencia en el registro de sistema los 001-00502 ;001-00514;
001-00724 con cantidades 10.00 ; 160.00 y 60.00 nuevos soles
respectivamente, encontrados en las actas de las reuniones administrativas
Por lo cual estoy recurriendo a su persona para que me haga llegar su
descargo con respecto al hallazgo que estoy haciendo de manifiesto
esperando me pueda brindar las aclaraciones del caso.
Sin otro particular me suscribo de usted, siendo propicia la ocasin para
renovarle los sentimientos de consideracin y estima.
Atentamente,
Priscilla Vera Reyes
Auditora Administrativa
RESPUESTA

Carta N 001
A: Priscilla Vera Reyes Auditora Administrativa
Con la presente carta hago de su conocimiento que los documentos
mencionados estaban en condicin de extraviados por lo que no haba forma
de registrar esos datos. Pero las cantidades a fin de evitar suspicacias las
agregu en un registro nico y esos datos si estn en el sistema. Por lo que
pido un poco de tiempo para ordenarlos e insertar los datos como se debera.
Por otro lado quisiera mencionar que el software que se nos a asignado para
insertar datos es muy lento y no brinda las facilidades necesarias.
Atentamente,
Angela vila
Cajera
De acuerdo con el descargo hecho por la cajera de la empresa, se puede
identificar que en efecto se ha registrado toda la suma de dinero perdido en un
cuenta que yace dentro del sistema. Mas en ninguna parte de su comentario
explica cmo es que lleva el control de la parte econmica de la empresa,
asumiendo por observacin que no tiene un registro de ello, a juzgar por lo
examinado y visto.
3. INCUMPLIMIENTO DE 2 RDENES DE PEDIDO POR RECLAMOS USUARIOS
QUE POSEEN COMPROBANTE DE VENTA A CAUSA DE UNA INEFICIENTE
SUPERVISIN.
De la revisin y anlisis documental del padrn de usuarios emitido y actualizado
por el rea de cmputo de la empresa en donde se detalla la relacin real en
cuanto al nmero de clientes de la empresa por orden de zonas y direcciones, se
encontr que en la zona de Laderas del Norte, en la manzana H LT. 6 la familia
Castillo Zavala demuestra que tiene el comprobante que adquiri, el comprobante
N 0579 de fecha 12/06/14, por la compra de 3 baldes de aceites por la suma
85.00 nuevos soles que esper le trajeran a su casa y que nunca llegaron.
Asimismo el Sr. Pablo Melndez afirma que le pas la misma situacin habiendo
extraviado este su comprobante, esper que le trajesen su pedido pero nunca
lleg, alegando que todo esto es una estafa y el mal accionar de la empresa e
incompetencia de la misma por no dar una solucin apropiada al problema de
ambos.

Cuadro N 03: Clientes que presentaron reclamos por incumplimiento de pedidos.

En el siguiente cuadro se detallar los datos de las personas que hicieron llegar su
carta de queja a la empresa va formal, solicitando una pronta explicacin de lo
sucedido o en el peor caso se les entregue su pedido o se les devuelva su dinero
estando sujeta la negativa de la empresa a un proceso legal por estafa.
Pudimos encontrar que dentro de las polticas de venta de la Empresa REALTEX
S.A.; no se considera abonado aquella persona que no figure como tal en el
sistema de cmputo de la empresa, y eso implica que el personal que se encarga
de entregar el pedido regrese con el comprobante firmado por el usuario la
conformidad de entrega del producto, para poder insertar esos datos al sistema.
Asimismo se encontr dentro de las polticas de la empresa segn la directiva N
23-34-5 que toda persona tiene derecho al reclamo respectivo mediante una carta
dirigida a mesa de partes de la empresa para que siga el camino correspondiente.
CAUSAS:
La falta de cuidado que tiene el jefe de ventas, el Sr. Pablo Molina.
Falta de supervisin del trabajo de campo que realiza el personal de entrega de

los productos (delivery).

La informalidad que existe al comunicar los datos correctos y exactos de cada
solicitud de pedido.

CONSECUENCIAS
Prdida en los ingresos porque los clientes que atraviesan esta situacin

normalmente exigen la devolucin de su dinero teniendo que desembolsar

fuertes cantidades de dinero en momentos apremiantes.
Por otro lado la imagen institucional queda daada al comprobarse y divulgarse
situaciones as de incumplimiento del servicio de reparto de productos,
previamente pagados.

Oficio N 114 -322-CH/P.V.B

A: Pablo Molina Jefe del rea de Ventas
Mediante la presente le hago llegar mis saludos y aprovecho para comunicarle
que durante el examen de auditoria realizado a la caja 1, dentro de ella la
funcin de ventas, de la empresa, se encontr que en la zona de Laderas del
Norte la manzana H LT. 6 La familia Castillo Zavala demuestra que tiene el
comprobante que adquiri, el comprobante N 0579 con fecha 12/06/08, por la
compra de 3 baldes de aceite para motores gasolineros marca Texaco, por la
suma 85.00 nuevos soles que esper le trajeran a su casa y que nunca
llegaron. Asimismo unos clientes ms que estn asignados al cuadro que se
adjunta a este oficio donde se detalla que nunca recibieron nada.
Asimismo el Sr. Pablo Melndez afirma que le pas la misma situacin
habiendo extraviado este su comprobante, esper que le trajesen su pedido
pero nunca lleg, alegando que todo esto es una estafa.
Por lo cual estoy recurriendo a su persona para que me haga llegar su
descargo con respecto al hallazgo que estoy haciendo de manifiesto
esperando me pueda brindar las aclaraciones del caso.
Sin otro particular me suscribo de usted, siendo propicia la ocasin para
renovarle los sentimientos de consideracin y estima.

Atentamente,
Priscilla Vera Reyes
Auditora Administrativa

RESPUESTA
Carta N 002
A: Priscilla Vera Reyes Auditora Administrativa
Con la presente carta hago de su conocimiento que dicho usuario de la Zona
de Laderas del Norte H 6 se le llev lo solicitado tal como se expresa en el
documento que el seor tambin posee. Y en las 2 veces que los muchachos
han ido no se ha encontrado de tal modo que por poltica de la empresa se ha
colocado un folleto debajo de la puerta del cliente informando que despus de
las 2 visitas infructuosas pase por la empresa a recoger su pedido puesto que
ya se cumpli con las dos visitas necesarias. Olvidndome de dar aviso a
secretara para que se tome como cancelado el pedido. Por lo que solicito un
breve espacio de tiempo para elaborar mi informe al respecto.
En lo que respecta al seor Pablo Melndez atribuyo la responsabilidad a la
Srta. Secretaria Mercedes Snchez que no anot exactamente la direccin de
su domicilio razn por la cual se nos fue imposible de llegar y al volver a
preguntarle nos asegur que el pedido qued cancelado.
Atentamente,
Pablo Molina
Jefe del rea de Ventas

De acuerdo con el descargo hecho por el jefe de ventas de la empresa

REALTEX S.A., Sr. Pablo Molina se puede identificar que en efecto se cumpli
con las visitas lmites establecidas como poltica de empresa. Ms asume la
responsabilidad de haberse olvidado de elevar su informe a secretara
oportunamente para que se cancele el pedido y se ubiquen medios resolutorios
de problemas ms adecuados para estos clientes.
Tambin en ninguna parte de su descargo deja entrever cules son las formas
de evaluacin que somete a las personas que tiene a cargo para comprobar
que efectivamente fueron a casa de los clientes que hayan solicitado los
productos.

CAPTULO III
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. CONCLUSIONES
Como resultado de la Auditoria Administrativa del ao 2014, realizada al rea
de compras de la empresa REALTEX S.A. y de acuerdo a los hechos
expuestos en el rubro de observaciones, se presenta las siguientes
conclusiones:
1.1.

El Sr. Antonio Vsquez, quien vena desempendose como jefe del rea
de Compras empresa adquiri mediante la orden de compra N 050 de
fecha 25-04-14, 300 barriles de aceites para engranaje a los precios
sobrevalorados segn lo indica el cuadro comparativo N 01 ascendiendo a
un monto de 45,000.00 nuevos soles.
Observacin N 1

1.2.

Se encontr que la cajera no registra los datos de los comprobantes de

pago a su debido tiempo, esperando el necesario para extraviarlos y reunir
suspicacias sobre su trabajo.
Observacin N 2

1.3.

Que no existen polticas de control interno especializados para cada rea o

control de sistemas, registros cortables, etc.
Observacin N 2

1.4.

Por otro lado se concluye en que la secretaria de la empresa no establece

en ningn documento los pedidos realizados, sino que los anota en retazos
de papel para luego envirselos a los encargados de la reparticin,
omitiendo muchas veces las direcciones correctas.
Observacin N 3

2. RECOMENDACIONES
De conformidad a las observaciones y conclusiones de la presente auditoria
administrativa al rea de caja de la empresa REALTEX S.A. correspondientes
al ao 2014 se han formulado las siguientes recomendaciones:
2.1.

Establecer responsabilidad econmica y administrativa a la Sr. Antonio

Vsquez Jefe de Compras de la empresa por haber adquirido a precios
sobrevalorados las unidades de aceites. Por un importe de S/. 45,000.00

2.2.

nuevos soles y por el incumplimiento de las normas relacionadas a la

compra de los bienes. (Referencia Conclusin Nro. 1.1).
Del anlisis de la accin de control realizada se hace necesario que la
Gerencia General de la empresa REALTEX S.A. disponga que en tanto se
termine la investigacin contable se le reubique a otra rea a la Srta.
Angela vila. por posibles complicaciones adrede de la informacin.
(Referencia conclusin Nro. 1.2).

2.3.

Exigir a la cajera un informe mensual de los registros de boletas y

comprobantes de pago que circulan por su oficina y la debida inclusin en
el sistema de la empresa. (Referencia Conclusin Nro. 1.4)

2.4.

Tambin aplicar una sancin correctiva a los empleados Sr. Pablo Molina
por incumplimiento de funciones al no elevar oportunamente el informe
correspondiente a la orden de pedido N 034 olvidndose y perjudicando a
la empresa. Tambin Sancionar de igual forma a la Srta. Secretaria
Mercedes Snchez, por no elaborar un documento formal que debera de
dirigirse al supervisor de ventas, en vez de colocarlas en retazos de papel
exponiendo el buen cumplimiento del servicio. (Referencia conclusin Nro.
1.4)

2.5.

Se recomienda realizar un anlisis al rea de ventas de la empresa para

determinar en qu estado se encuentra la gestin del supervisor, as como
el funcionamiento de las motocicletas y de los vehculos.

ANEXOS
ANEXO 01
RELACION DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS OBSERVACIONES DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS

Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

TEMA:
RESPONSABILIDAD SOCIAL

PROFESOR:
MG. PABLO CARRASCO PINTADO

ALUMNO:
VILA VALDEZ, JOSE ANTONIO

CODIGO:
2411061004
2015

RESPONSABILIDAD SOCIAL
Un aspecto que merece una consideracin especial es la responsabilidad social.
Deberan las empresas operar estrictamente en el mejor de los intereses de los
accionistas, o son las empresas tambin responsables del bienestar de sus
empleados, sus clientes y las comunidades en las cuales operan? Ciertamente, las
empresas tienen la responsabilidad tica de proporcionar un ambiente de trabajo
seguro, evitar la contaminacin del aire o del agua y manufacturar productos seguros.
Sin embargo, las acciones socialmente responsables tienen costos, y es cuestionable
que un negocio deba incurrir en estos costos de manera voluntaria. Si algunas
empresas actan de una manera socialmente responsable mientras que otras no lo
hacen, las primeras estarn en desventaja en trminos de la atraccin de fondos. Para
ilustrar estos hechos, suponga que las empresas de una industria determinada tienen
utilidades y tasas de rendimiento sobre la inversin que se encuentran cercanas a lo
normal, es decir, cercanas al promedio de todas las empresas, esto es, en un nivel
adecuado para atraer capital. Si una compaa trata de ejercer la responsabilidad
social deber aumentar los precios para cubrir los costos adicionales. Si los otros
negocios de su industria no siguen esta prctica, sus costos y precios sern ms
bajos.
La empresa socialmente responsable no podr competir, y se vera obligada a
abandonar sus esfuerzos. De este modo, cualesquier actos voluntarios que sean
socialmente responsables y aumenten los costos sern difciles de llevar a cabo, si no
es que imposibles, en las industrias que se encuentren inmersas en una aguda
competencia.
Qu podra decirse acerca de las empresas oligopolsticas que tienen utilidades
superiores a los niveles normales? No podran dedicar sus recursos a la realizacin
de proyectos sociales? Indudablemente que podran hacerlo, y muchas empresas
grandes y exitosas participan en los proyectos de la comunidad, colaboran en
programas de beneficios para los empleados y en otros similares en mayor medida de
lo que pareceran permitir las metas de las utilidades puras o de la maximizacin de la
riqueza.8 Sin embargo, las empresas que son de propiedad del gran pblico
inversionista estn restringidas en tales acciones por los factores del mercado de
capitales. Como ilustracin, suponga que un ahorrador que tiene fondos para invertir
analiza dos empresas alternativas. Una de estas dedica una parte sustancial de sus
recursos a las acciones sociales, mientras que la otra se concentra en las utilidades y
en los precios de las acciones. Es probable que la mayora de los inversionistas
rechacen la empresa socialmente orientada, colocndola as en desventaja en el
mercado de capitales. Despus de todo, 6por que razn los accionistas de una
corporacin deberan subsidiar a la sociedad en mayor medida que los de otros
negocios? Por esta razn, aun las empresas altamente rentables (a menos de que

sean de propiedad de un pequeo grupo en lugar del gran publico inversionista),

generalmente, tienen limites en lo referente a la posibilidad de emprender acciones
sociales de tipo unilateral que incrementen los costos.
Significa todo esto que las empresas deberan hacer caso omiso de la
responsabilidad social? No del todo, pero si implica que la mayora de las medidas que
incrementen los costos en forma significativa, asociadas con la responsabilidad social,
tendrn que ser expresadas sobre una base obligatoria en lugar de voluntaria, por lo
menos inicialmente, para asegurarse de que la carga se distribuya uniformemente
sobre todas las empresas.

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AUDITORIA ADMINISTRATIVA

TEMA:
ACTIVIDAD DEL CURSO:
LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

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2411061004
2015

ACTIVIDAD DEL CURSO

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1. CONCEPTO
Auditoria Administrativa es un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental; o de
cualquiera otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y
empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
En las Auditoria Administrativa se realizan estudios para determinar las
deficiencias causantes de dificultades, sean actuales o en potencia, las
irregularidades, embotellamiento, descuidos, fallos, errores, desfalcos,
desperdicios exagerados, prdidas innecesarias, actuaciones equivocadas,
deficiente colaboracin, fricciones entre ejecutivos y una falta general de
conocimiento o desdn de lo que es una buena organizacin. Suele ocurrir a
menudo que se produzcan prdidas por prolongados espacios de tiempo, lo
cual, a semejanza de las enfermedades crnicas, hacen que vayan
empeorando la situacin debido a falta de vigilancia. La Auditoria Administrativa
puede ser de una funcin especfica, un departamento o grupo de
departamentos, una divisin o grupos de divisiones o de la empresa en su
totalidad. Algunas auditorias abarcan una combinacin de dos o ms de dichas
reas. El campo de estudio puede abarcar la economa de la produccin,
incluyendo
elementos
tales
como
especializacin,
simplificacin,
estandarizacin, diversificacin, expansin, contraccin e integracin. Tambin
podra incluir los factores de la produccin, a saber: materias primas,
procuracin de partes de repuesto, disponibilidad de mano de obra, disposicin
de las instalaciones, normas de trabajo, etctera. Por otra parte, las reas de
examen, entre otras, podran comprender un estudio y evaluacin de los
mtodos para pronosticar: programacin del producto, costos de proyectos de
ingeniera, estimacin de los precios, comunicaciones, equipos y aplicaciones
del procesamiento de datos, canales de distribucin de la mercanca, eficiencia
administrativa, etctera.
La realizacin de una Auditoria Administrativa se puede enfocar en los
Siguientes elementos:
a.- Planes y objetivos de la empresa.
b.- Estructura orgnica.
c.- Polticas y prcticas.
d.- Sistemas y procedimientos.
e.- Mtodos de control.
f.- Formas de operacin.
g.- Recursos materiales y humanos.

h.- Medicin de los resultados.

2. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un
grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public
Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad
de los auditores.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de
auditora generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
1. Normas generales,
2. Normas de la ejecucin del trabajo y
3. Normas de informacin.
El American Institute Of Certified Public Accountants cro el marco bsico con
las 10 siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:
1. Normas Generales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.
A. La auditora la realizar una persona o personas que tengan una
formacin tcnica adecuada y competencia como auditores.
B. En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores
mantendrn su independencia de actitud mental
C. Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la
auditora y al preparar el informe.
2. Normas de Ejecucin del Trabajo
D. Planeamiento y Supervisin
E. Estudio y Evaluacin del Control Interno
F. Evidencia Suficiente y Competente

El trabajo se planear adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben ser

supervisados rigurosamente.

Se obtendr un conocimiento suficiente del control interno, a fin de planear la

auditora y determinar la naturaleza, el alcance y la extensin de otros
procedimientos de la auditora.

Se obtendr evidencia suficiente y competente mediante la inspeccin, la

observacin y la confirmacin, con el fin de tener una base razonable para
emitir una opinin respecto a los estados financieros.
3. Normas de Informacin o Preparacin del Informe
G. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
H. Consistencia i. Revelacin Suficiente
I. Opinin del Auditor

El informe indica si los estados financieros estn presentados conforme a los

principios de contabilidad generalmente aceptados.

El informe especificar las circunstancias en que los principios no se

observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior.

Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarn

razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el
informe.

El contendr una expresin de opinin referente a los estados financieros

tomados en conjunto o una aclaracin de que no puede expresarse una
opinin. En este ltimo caso, se indicarn los motivos. En los casos en que el
nombre de auditor se relacione con los estados financieros, el informe incluir
una indicacin clara del tipo de su trabajo y del grado de responsabilidad que
va a asumir.

Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public Accountants

incluyen trminos subjetivos de medicin como los siguientes: Planeacin adecuada,
suficiente conocimiento del control interno, evidencia suficiente y competente, y
revelacin adecuada. Para decidir en cada trabajo de auditora qu es adecuado,
suficiente y competente es necesario ejercer el juicio profesional.
La auditora no puede reducirse a un aprendizaje memorstico o mecnico, el auditor
debe ejercer su juicio profesional en muchos momentos de cada proyecto. Sin
embargo, la formulacin y la publicacin de normas rigurosamente redactadas
contribuyen muchsimo a elevar la calidad de la realizacin de auditora, a pesar de
que su aplicacin exija juicio profesional.

A. Normas Generales: Capacidades del auditor y calidad del Trabajo

Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin del auditor y a
su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado
profesional. Se aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas a la ejecucin y al
trabajo y a la preparacin de informes
A continuacin una explicacin resumida de las Normas Generales:
a. Formacin y Competencia
Normas General No. 1
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la
funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo
con una buena direccin y supervisin.
Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del
auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditora como especialidad. Lo
contrario, sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad
profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular
su actuacin.
b) Independencia
Normas General No. 2
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de encontrarse en el
ejercicio liberal de la profesin, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que
audita, ya que de otro modo le faltara aquella imparcialidad necesaria para confiar en
el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus
habilidades tcnicas. Sin embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal,
sino ms bien, una imparcialidad de juicio que reconoce la obligacin de ser honesto
no slo para con la gerencia y los propietarios del negocio sino tambin para con los
acreedores que de algn modo confen, al menos en parte, en el informe del auditor.
Es de suma importancia para la profesin que el pblico en general mantenga la
confianza en la independencia del auditor. La confianza pblica se daara por la
comprobacin de que en realidad le faltara la libertad y, tambin podra perjudicarse
porque existieran circunstancias que pudieran influir en la misma. Para lograr esta

libertad, el auditor debe ser intelectualmente honesto; ser reconocido como

independiente, no tener obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o
sus dueos.
c. Cuidado o esmero profesional
Norma General No. 3
Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo con el
cuidado y la diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organizacin de un
auditor independiente, de apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y
al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de
supervisin del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron
en el examen. El hecho de que el auditor sea competente y tenga independencia
mental no garantiza que su examen sea un xito pues se hace necesario que no acte
con negligencia
Para actuar con diligencia o celo profesional, prcticamente, el auditor debe cumplir
las restantes nueve normas de auditora, las dos personales, tres de ejecucin del
trabajo y cuatro referentes a la informacin. Esta norma compendia todo el trabajo de
auditora.
B. Normas de ejecucin del trabajo
Las tres normas de ejecucin del trabajo se refieren a planear la auditora y a
acumular y evaluar suficiente informacin para que los auditores formulen una opinin
sobre los estados financieros. La planificacin consiste en disear una estrategia
global que permita recabar y evaluar la evidencia. Si los auditores conocen e
investigan el control interno, podrn determinar si garantiza que los estados
financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto les permite evaluar los
riesgos de falsedad en los estados financiero.
A continuacin una explicacin resumida:
Norma de Ejecucin del Trabajo No.1
d. Planeamiento y supervisin
La planeacin del trabajo tiene como significado, decidir con anticipacin todos y cada
uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditora. Para cumplir con esta
norma, el auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su
investigacin, para as planear el trabajo a realizar, determinar el nmero de personas
necesarias para desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y tcnicas a aplicar

as como la extensin de las pruebas a realizar. La planificacin del trabajo incluye

aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones fsicas,
colaboracin del mismo etc.
Al analizar la primera norma sobre la ejecucin del trabajo debe tenerse en cuenta que
la designacin del auditor con suficiente antelacin presenta muchas ventajas tanto
para ste como tambin para el cliente. Para el auditor es ventajoso porque el
nombramiento con anticipacin le permitir realizar una adecuada planeacin de su
trabajo para as ejecutarlo de manera rpida y eficaz y para determinar la extensin de
la labor que pueda llevarse a cabo antes de la fecha del balance.
El trabajo preliminar del auditor es benfico para el cliente por cuanto permite que la
revisin se ejecute ms eficientemente y tambin hace posible que se pueda
completar la revisin en un tiempo ms corto despus de la fecha del balance. La
ejecucin de parte del trabajo de auditora antes del fin del ao tambin facilita el que
se consideren con tiempo cualesquiera problemas contables que puedan afectar los
estados financieros y el que puedan ser modificados a tiempo los procedimientos
contables de acuerdo con las recomendaciones del auditor.
e. Estudio y evaluacin del control interno
Norma de Ejecucin del Trabajo No.2
La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al conocimiento
o compresin del control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad
y para determinar la extensin de las pruebas y procedimientos de auditora para que
el trabajo resulte efectivo.
El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano de la
organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable de conseguir
eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la informacin
financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Este concepto
es ms amplio que el significado que comnmente se atribua a la expresin control
interno. En ste se reconoce que el sistema de control interno se extiende ms all de
asuntos relacionados directamente a las funciones de departamentos financieros y de
contabilidad.
Un sistema de control interno bien desarrollado podra incluir control de presupuestos,
costos estndar, reportes peridicos de operacin, anlisis estadsticos, un programa
de entrenamiento de personal y un departamento de auditora interna. Podra
fcilmente comprender actividades en otros campos tales como estudios de tiempos y
movimientos, los cuales estn cobijados bajo la ingeniera industrial, y controles de
calidad por medio de inspeccin, los cuales son funciones de produccin.

f. Evidencia suficiente y competente

Norma de Ejecucin del Trabajo No.3
La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinin sobre los
estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible. La
palabra evidencia es un galicismo tomado del ingls, pues en espaol la palabra
correcta es prueba. El material de prueba vara sustancialmente en lo relacionado con
su influencia sobre l con respecto a los estados financieros sujetos a su examen.
La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia
obtenida por el auditor por medio de las tcnicas de auditora (confirmaciones,
inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia comprobatoria competente
corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por medio de esas tcnicas de
auditora.
La evidencia que soporta la elaboracin de los estados financieros est conformada
por informacin contable que registra los hechos econmicos y por los dems datos
que corrobore esta ltima, todo lo cual deber estar disponible para el examen del
revisor fiscal o auditor externo.
Los libros oficiales, los auxiliares, los manuales de procedimientos y contabilidad, los
papeles de trabajo, los justificantes de los comprobantes de diario, las conciliaciones,
etc., constituyen evidencia primaria que apoya la preparacin de los estados
financieros. Los datos de contabilidad utilizados para la elaboracin de los estados no
pueden considerarse suficientes por s mismos y por otra parte, sin la comprobacin
de la correccin y exactitud de los datos bsicos no puede justificarse una opinin
sobre estados financieros (evidencia corroboradora).
La evidencia comprobatoria incluye materiales documentados, tales como, cheques,
facturas, contratos, actas, confirmaciones y otras declaraciones escritas por personas
responsables, informacin esta, que el auditor o Revisor Fiscal obtiene por medio de
su investigacin, observacin, inspeccin y examen fsico y que le permite llegar a
conclusiones por medio de razonamiento lgico. La mayor parte del trabajo del auditor
independiente para formular su opinin sobre estados financieros consiste en obtener
y examinar evidencia.

C. Normas de Informacin
Las cuatro normas de informacin establecen directrices para preparar el informe de
auditora debe estipular si los estados financieros se ajustan a los principios de

contabilidad generalmente aceptados. Tambin contendr una opinin global sobre los
estados financieros o una negativa de opinin. Se supondr la consistencia en la
aplicacin de los principios de contabilidad y la revelacin informativa adecuada en
ellos, a menos que el informe seale lo contrario.
A continuacin una explicacin resumida:
Normas de preparacin del informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Norma de Informacin No.1
Esta norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor indique en su
informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA. El trmino "principios de contabilidad "
que se utiliza en la primera norma de informacin se entender que cubre no
solamente los principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su
aplicacin en un momento particular. No existe una lista comprensiva de PCGA pues
en la contabilidad son aceptados tanto principios escritos como orales.
La segunda norma requiere no de una aseveracin del auditor, sino de su opinin
sobre si los estados financieros estn presentados de acuerdo con tales principios.
Cuando se presentan limitaciones en el alcance del trabajo del auditor que lo
imposibilita para formarse una opinin sobre la aplicacin de los principios, se requiere
la correspondiente salvedad en su informe.
h. Consistencia
Norma de Informacin No.2
El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o perodo menor
de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est emitiendo una opinin. Es
implcito en la norma que los principios han debido ser aplicados con uniformidad
durante cada perodo mismo. Como se indic anteriormente, el trmino "principio de
contabilidad" que se utiliza en estas normas se entiende que cubre no slo los
principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin.
El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad
de los estados financieros entre perodos no ha sido afectada substancialmente por
cambios en los principios contables empleados o en el mtodo de su aplicacin, o si la
comparabilidad ha sido afectada substancialmente por tales cambios, requerir una

indicacin acerca de la naturaleza de los cambios y sus efectos sobre los estados
financieros.
La norma sobre uniformidad est dirigida a la comparabilidad entre los estados
financieros del ejercicio corriente con los del ejercicio anterior, aunque no se presenten
estados financieros por tal ejercicio, y a la comparabilidad de todos los estados
financieros que se presenten en forma comparativa.
Cuando la opinin del auditor cubre dos o ms ejercicios, generalmente no es
necesario revelar una carencia de uniformidad con un ao anterior a los aos que se
estn presentando. Por lo tanto la frase "aplicados con base uniforme en la del
ejercicio anterior" no es ordinariamente aplicable cuando la opinin cubre dos o ms
aos. En su lugar, debe decirse "aplicados uniformemente en el perodo" o "aplicados
sobre una base uniforme".
i. Revelacin suficiente
Norma de Informacin No.3
La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las nueve
restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el informe
del auditor. Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados
financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que
tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.
j. Opinin Del Auditor
Norma de Informacin No.4
El propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una opinin
sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin financiera y resultados de
operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos
realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces
se ver obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su
dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opina