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Conferencia Reformas Fiscales y Profesionales Liberales
Conferencia Reformas Fiscales y Profesionales Liberales
Profesional liberal
El Cdigo de Comercio en el artculo 9
establece:
No son comerciantes entre otros:
Los que ejercen una profesin liberal
Profesin liberal
La que integra el desempeo de las carreras
seguidas en centros universitarios o escuelas
superiores.
Su peculiaridad laboral proviene de no haber
relacin de dependencia entre el profesional
liberal y la clientela.
Por lo general fija libremente sus honorarios de
no haber aranceles oficiales.
Basado en el Diccionario Jurdico de Manuel Osorio
Profesin liberal
Independiente
Rgimen
general
Rgimen
optativo
Profesional
Asalariado
Generalidades de
las Recientes
Reformas
Tributarias
(publicada en el Diario
Oficial el 17 de febrero
de 2012)
2012
Cambio de
Gobierno
(**)
Reformas al
Decreto No. 26-92,
Impuesto Sobre la
Renta contenidas
en el Dto. 4-2012
Arto. 4 Decreto
4-2012
Arto. 44
Ley ISR
Arto.5 Decreto
4-2012
Arto. 44
A Ley ISR
Arto. 2 Decreto
4-2012
Arto. 37
Ley ISR
Vigencia : 25-02-2012
Arto. 3 Decreto
4-2012
Arto. 39
Ley ISR
Arto. 4 Decreto
4-2012
Arto. 39
Ley ISR
Arto. 4 Decreto
4-2012
Arto. 39
Ley ISR
Arto. 4 Decreto
4-2012
Arto. 39
Ley ISR
Generalidades
Nueva Ley del ISR
contenida en el Dto.
10-2012
Ley Actualizacin
Tributaria
Precios de
Transferencia (*)
31%
2013
28%
2014
25%
2015
Rgimen
sobre
Utilidades de
Actividades
Lucrativas
Normas de
Valoracin
entre Partes
Relacionadas y
Principio de
Libre
Competencia
Rgimen
Opcional
sobre Ingresos
de Actividades
Lucrativas
(a) Q 0 a Q 30K 5%
(b) Q 30K en adelante
Q 1,500 + 7% sobre
excedente
5%
2013
6%
2014
Establecimiento
Permanente
(*) Aplicarn para transacciones de una empresa local con una extranjera
7%
2015
(a) Q 0 a 300K 5%
(b) Q 300,000.01 en adelante
Q 15,000 + 7% sobre
excedente
10%
10% de ISPF)
Ttulo V Rentas de No
Residentes (Ej: Intereses 10% ; regalas, sueldos y
salarios, honorarios y asesoramiento tcnico, econmico,
cientfico y financiero 15%; y otros 25%)
Dividen.
y Dist.
Utilid.
5%
Publicacin
Publicacin
Nueva
LISR
Vigencia
Vigencia
05-03-2012
A partir
01-01-2013
17-02-2012
Ao 1992
Irrectroactividad de la Ley
A/ Perodo de ultractividad de 8 das
B/ Perodo de ultractividad de 10 meses aprox.
A/
25-02-2012
B/
31-12-2012
Documentos obligatorios
Aade: con caracteres legibles y permanentes, o por medio electrnico, para
entregar al adquiriente
En el caso de facturas por las ventas (a), aade: permutas, arrendamientos,
retiros, destruccin, prdida o cualquier hecho que implique faltante de
inventario y por los servicios que presten los contribuyentes afectos,
Aade:
b) Facturas de Pequeo Contribuyente, para el caso de los contribuyentes
afiliados al Rgimen de Pequeo Contribuyente establecido en esta Ley
La AT est facultada para autorizar, a solicitud del contribuyente, el uso de facturas
emitidas en cintas, por mquinas registradoras, en forma electrnica u otros
medios.
Vigencia : A partir del 25 de
febrero de 2012
Arto. 9 Decreto
No. 04-2012
Arto. 10 Decreto
No. 04-2012
Antes de la Reforma
Decreto 4-2012
Regmenes de PC
Contribuyentes
Personas individuales,
jurdicas y profesionales
No excedan de Q 150,000
anuales
Trimestral
Mensual
Base Imponible
Perodo Impositivo
Artos. 12 al 18 Decreto
No. 04-2012
Antes de la Reforma
Decreto 4-2012
5%
Documento de
Soporte
Artos. 12 al 18 Decreto
No. 04-2012
Antes de la Reforma
Llevar libro de compras y
ventas, (forma fsica o
electrnica)
Puede consolidar
diariamente sus ventas en
un rengln
En Febrero presentar
declaracin informativa
anual
Facturar ventas > Q 25.00
Obligado a exigir facturas
por compra de bienes y
servicios adquiridos
Artos. 12 al 18 Decreto
No. 04-2012
Decreto 4-2012
Llevar libro de compras y
ventas, (forma fsica o
electrnica)
Puede consolidar diariamente
sus ventas en un rengln
nfasis slo las ventas de
bienes y/o servicios prestados
Facturar ventas > Q 50.00
Consolidar en una sola factura
todas las ventas < Q 50.00
conservando el original
Obligado a exigir facturas por
compra de bienes y servicios
adquiridos
Artos. 45 al 51 Ley del IVA
Antes de la Reforma
Decreto 4-2012
Genera Crdito
Fiscal de IVA
Si
Leyenda en la
factura
No
Dispensa de
presentar
Declaraciones y
Otros Impuestos
Artos. 12 al 18 Decreto
No. 04-2012
Consignado
en escritura
pblica
El que
sea
mayor
Vigencia : A partir del 13 de
marzo de 2012
Reforma el artculo 56 de
Ley del IVA
Reformas al
Decreto No. 202006, Ley FAT
Arto. 27
Decreto 4-2012
Arto. 20
Ley FAT
Arto. 28
Decreto 4-2012
Arto. 21
Ley FAT
Reformas al
Decreto No. 70-94,
Impuesto sobre
Circulacin de
Vehculos
Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto dentro del plazo,
incurrirn automticamente en infraccin de omisin de pago de tributos, a
partir del da siguiente al del vencimiento de la obligacin de pago, cuya
sancin ser multa del 100% del impuesto omitido + el pago de los intereses
respectivos.
Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto, sin requerimiento de la
AT tendrn derecho a la rebaja de la multa en un 75%
Para la realizacin de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehculos, los
contribuyentes deben estar al da en el pago del impuesto que desarrolla esta
Ley.
Vigencia : A partir del 25 de
febrero de 2012
Arto. 30 Decreto
No. 4-2012
Antes de la
reforma
Decreto 10-2012
1.0%
2%
2. De 1 ao 1 da a 2 aos
0.9%
1.8%
3. De 2 aos 1 da a 3 aos
0.8%
1.6%
4. De 3 aos 1 da a 4 aos
0.7%
1.4%
5. De 4 aos 1 da a 5 aos
0.6%
1.2%
6. De 5 aos 1 da a 6 aos
0.5%
1.0%
7. De 6 ao 1 da a 7 aos
0.4%
0.8%
8. De 7 aos 1 da a 8 aos
0.3%
0.6%
9. De 8 aos 1 da a 9 aos
0.2%
0.4%
0.1%
0.2%
Antes
Impuesto NO
menor de
Q 110.00
Dto. 10-2012
Impuesto NO
menor de
Q 220.00
El Registro Fiscal de Vehculos
cancelar la inscripcin de
todo vehculo que NO pague el
impuesto en 3 aos
consecutivos y lo cobrar.
Reformas al
Decreto No. 37-92,
Impuesto de
Timbres Fiscales y
de Papel Sellado
Arto. 66 Decreto
No. 04-2012
Reformas al
Decreto No. 6-91,
Cdigo Tributario
Simulacin Fiscal
Suspendido provisionalmente
por la CC
Arto. 31 Decreto
No. 4-2012
No exista
en el CT
Arto. 32 Decreto
No. 4-2012
Arto. 30 derogado
en el CT
Facilidades de Pago
Se ampla de 12 a 18 meses el plazo para convenios de pago, los cuales
se podrn hacer inclusive en casos gestionados en la va econmica
coactiva sin previa autorizacin de juez, caso contrario en la va penal
(donde si se necesita autorizacin de juez) pero NO aplica rebaja
alguna.
Antes que se requiera info. para una auditora o inspeccin fiscal, es
posible para el contribuyente celebrar convenio de pago por
obligaciones tributarias vencidas y se aplicara una rebaja del 50% de
intereses y 85% de mora (slo en la va administrativa).
Arto. 40 del CT
Solvencia Fiscal
Se adiciona el Arto. 57 A estableciendo jurdicamente dicha figura.
Es el documento, mediante el cual la AT har constar (a la fecha de su emisin),
que un contribuyente se encuentra al da en el cumplimiento de sus deberes
tributarios formales?? y ha pagado adeudos lquidos y exigibles.
NO prejuzga si el contribuyente determin y pag de forma correcta su
obligacin tributaria, ni limita la fiscalizacin posterior.
Su plazo de emisin ser de 8 das luego de presentada la solicitud, si se deniega
la AT sealar los adeudos y deberes formales pendientes de cumplimiento.
Arto. 38
Decreto 4-2012
No exista
en el CT
Q 1 mil)
Arto. 44 Decreto
No. 4-2012
Arto. 94
del CT
Multa de Q 5 mil
Arto. 44 Decreto
No. 4-2012
Arto. 94
del CT
Arto. 53 Decreto
No. 4-2012
Arto. 133
del CT
En caso de
aceptacin expresa
de las
inconsistencias
observadas durante
el proceso de
fiscalizacin, se
contempla una
rebaja del 40% de los
intereses y del 80%
de la sancin por
mora, si se paga el
impuesto dentro del
plazo de 5 das
despus del acta
administrativa.
Arto. 54 Decreto
No. 4-2012
Se adiciona el
Arto. 145 A
Si slo son
infracciones a los
deberes formales,
la multa podr ser
rebajada en un
80%, si se paga 5
das despus del
acta
administrativa.
No exista
en el CT
Si el contribuyente
no acepta las
inconsistencias,
supuesto errores,
acciones u
omisiones el
expediente
continuar su
trmite.
Reformas al
Decreto No. 17-73,
Cdigo Penal
Arto. 70 Decreto
No. 4-2012
Preguntas y Respuestas
por su Atencin!!!