TRIBUTACIONES

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas

Impuesto: son cargas obligatorias que las personas y empresas

tienen que pagar para financiar al estado

Contribucin: tiene como hecho generador los beneficios derivados de la

realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un

servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.

Generalmente existen 5 categorias tributarias en la cual el odontlogo se

encuentra bien en la cuarta categora o bien en la quista categora dependiendo
de su trabajo.
Cuarta Categora.profesin.

Corresponden a los ingresos al ejercicio individual de la

Quinta Categora.(Rgimen Laboral).

Corresponden a los ingresos al servicio dependiente

PROFESIONALES INDEPENDIENTES:
Comenzaremos comentando
individualmente la profesin.

qu

impuestos

debo

pagar

cuando

ejerzo

El ejercicio independiente de la profesin est gravado con Impuesto a la Renta

(IR) e Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES).

IMPUESTO A LA RENTA:
Generalidades
El Impuesto a la Renta se determina al final del ejercicio (31 de diciembre de cada
ao), sin embargo, se deben efectuar anticipos del impuesto, llamados pagos a
cuenta, debiendo realizar el pago de regularizacin dentro de los tres meses

siguientes de concluido el ejercicio gravable. La tasa anual del Impuesto a la

Renta es de 15% por los ingresos que no exceden de 54 UIT (S/. 156,600) y de
30% para el exceso de 54 UIT.
Las rentas de Cuarta Categora se imputan segn el mtodo de lo percibido, es
decir surge la obligacin tributaria cuando son percibidas en efectivo o puestas a
disposicin.
Pagos a cuenta
Son pagos mensuales adelantados a cuenta del impuesto anual que en definitiva
corresponde por el ejercicio gravable. Los profesionales independientes que
obtengan rentas de Cuarta Categora abonarn a la Sunat, con carcter de pago a
cuenta, cuotas mensuales que se determinarn aplicando la tasa del diez por
ciento (10%) sobre el total de ingresos sin deducciones.
Retenciones
Cuando el servicio se presta a personas naturales, empresas y entidades
obligadas a llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos, stas se
encuentran obligadas a retener el 10% del monto pagado o acreditado. El
impuesto retenido deber ser abonado al fisco.
La retencin tendr carcter de pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
que corresponde al contribuyente y podr ser aplicada como crdito contra l.
Si en un mes determinado a una persona perceptora de rentas de cuarta categora
le ha sido retenido el Impuesto a la Renta que debe abonar en el mes, esta no
debe presentar declaracin pago alguna debido a que la obligacin tributaria ha
sido cumplida por el (los) Agentes de Retencin. Esto refiere cuando los pagos
recibidos han sufrido retencin.
Si correspondiendo hacer la retencin el Agente de Retencin no hubiera cumplido
con tal obligacin, el profesional debe efectuar el pago del Impuesto directamente
a la Sunat dentro del plazo establecido en el cronograma de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Certificado de Retenciones
A ms tardar el 31 de enero de cada ao, los agentes retenedores debern
entregar al profesional un Certificado de Retenciones por las retenciones
efectuadas en el ao anterior.
Este certificado acreditar al profesional haber pagado el impuesto va retencin.
Suspensin de Pagos a Cuenta y/o Rentenciones de Cuarta Categora

La suspensin de pagos y/o retenciones opera cuando el profesional presume que

para el ao sus ingresos por rentas de cuarta categora no superarn los S/.
25,713 (para el ao 2000). En este caso el contribuyente debe presentar a la
Sunat el Formulario N 509 y presentar copia de ste a su agente retenedor.
Asimismo, los contribuyentes que presuman que sus ingresos para el ao 2000 no
superarn los S/. 231,420 podrn suspender los pagos y retenciones siempre y
cuando se cumplan algunas de las siguientes condiciones:
El saldo a favor del contribuyente consignado en la declaracin anual del
Impuesto a la Renta, correspondiente al ejercicio gravable anterior es igual o
superior al Impuesto a la Renta que les corresponda pagar por las rentas de
primera, segunda, cuarta y/o quinta categoras del ejercicio.
El saldo a favor a que se refiere el inciso anterior, adicionado a las
retenciones y/o pagos a cuenta realizados por las rentas de cuarta categora, que
no se hubieran efectuado mediante la compensacin del referido saldo a favor,
son iguales o superiores al Impuesto a la Renta que les corresponda pagar por las
rentas de primera, segunda, cuarta y/o quinta categoras del ejercicio.
Las retenciones y/o pagos a cuenta realizados por las rentas de cuarta
categora sean iguales o superiores al Impuesto a la Renta que les corresponda
pagar por las rentas de primera, segunda, cuarta y/o quinta categoras del
ejercicio.
Declaracin Pago Mensual
En el supuesto de no tener impuesto a pagar en determinado mes, el
contribuyente no se encuentra obligado a presentar la Declaracin-Pago.
Tampoco se presentar la Declaracin-Pago cuando las retenciones sufridas por
el contribuyente cubrieran la totalidad del pago a cuenta.
Se presentar declaracin cuando ha percibido ingresos en ese mes y no ha
sufrido retencin alguna.
Plazo para cancelar los pagos a cuenta
El plazo para realizar los pagos a cuenta est dispuesto en el cronograma
dispuesto por la Sunat, dependiendo del ltimo dgito del nmero de RUC.
Determinacin del Impuesto a la Renta al final del ejercicio
El Impuesto a la Renta por el ejercicio gravable se determinar tomando en
consideracin:

a)
La Renta Neta: Se establece deduciendo por concepto de todo gasto, el
veinte por ciento (20%) de la renta bruta del ejercicio (total de ingresos de cuarta
categora apercibidos) hasta el lmite de 24 UIT.
Asimismo, podr deducirse el monto pagado o retenido IES.
b)
Deduccin Anual: De la Renta Neta de Cuarta Categora y de Quinta
podr deducirse anualmente un monto fijo equivalente a siete (7) UIT.
Obligaciones Formales
1.

Inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).

2. Llevar Libro de Ingresos. Las personas que obtengan rentas de Cuarta

Categora, se encuentran obligadas a llevar, para fines tributarios, slo un Libro de
Ingresos. Este libro deber ser legalizado ante Notario Pblico o Juez de Paz
Letrado, llevado en castellano y en moneda nacional. Las operaciones que se
realicen debern ser anotadas en el libro cronolgica y correlativamente por serie.
3. Emitir Comprobantes de Pago. Los contribuyentes de esta categora se
encuentran obligados a emitir Recibo por Honorarios lo solicite o no la persona a
quien se le presta el servicio.
Si el profesional presta sus servicios en forma gratuita, debe otorgar el Recibo por
Honorarios consignando la leyenda SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE.
Incumplimiento de obligaciones formales.El incumplimiento de las
obligaciones formales es sancionado con multa o cierre de establecimiento,
dependiendo de la gravedad de la infraccin. Las multas se encuentran referidas
a la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), S/.2,900 para el 2000.

BIBLIOGRAFA
Artculo publicado en la revista peruana Visin Dental Ao 3 Edicin N 13 Julio Agosto 2000 (Pginas 28-29). Transcrito con permiso de la autora