IMPUESTO A LA RENTA 3ra CategorAa

(REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO)

CASO PRACTICO
La empresa comercial ROMBO S.A., con RUC 20003678574
A. En Dic12, se ha pagado con cheque remuneracin al directorio por S/. 12,000 y reteniendo
S/. 1,333 por Renta de 4ta Categora sustentado segn acuerdo registrado en el libro de Actas del
Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de Honorarios ( L.I Rta,Art
37,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21 inc l) Rta 4ta Categora ).
2. Tratamiento Tributario
a.1. Anexo Caja
INGRESO
Inicial
Ventas

Total
Saldo

S/.
EGRESO
10,000 Compras
291,550 IGV pagado
ITF
PAC I Rta
Gast admin.
Sueldos
Aportes
Multas
Rem Directorio
Compra Computadora
301,550
8,322.10

Total

S/.
184,450.00
14,820.00
457.90
43,400.00
3,000.00
24,000.00
2,160.00
1,800.00
12,000.00
7,140.00
293,227.90

Balance General Histrico

ROMBO S.A.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
S/.
Activo Corriente
Caja y Bancos
8,322
Cuentas por Cobrar Comerciales
4,000
Otras Cuentas por Cobrar - PAC. 48,400
Existencias
95,000
Total Activo Corriente
155,722
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Automovil
80,000
Depreciacin Acumulada
(32,000)
Computadora
6,000
Depreciacin Acumulada
(1,375)
Total Activo
208,347

PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comer. 30,000
*Cuentas por Pagar, IGV- IR 9,053
Vacaciones
1,740
Total Pasivo Corriente
40,793
Patrimonio Neto
Capital
40,000
Reservas
6,000
Resultados Acumulados
10,000
Resultado del Ejercicio
111,554
Total Patrimonio Neto
167,554
Total Pasivo y Patrim.
208,347

* Otras Cuentas por Pagar

IGV
RTa 3a Cat
Rta 4ta Cat -Directprio
Vacaciones - ESSALUD 9%
Vacaciones - ONP 13%
Total

2,280
5,000
1,333
180
260
9,053

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Utilidad del Ejercicio (EGyP)
Utilidad antes del Impuesto a la Renta

Ley Imp Rta

NIC 12

S/. 111,554
111,554

S/.111,554
111,554

Diferencias

Ms: Adiciones Tributarias

Multas - DP
1,800
Depreciacion computadora sin M pago - DP 1,375
Perdida Credito Fiscal - DP
1,140
Vacaciones - DT
2,180
Desvalorizacin de existencias - DT
6,000
*Remuneracion al directorio - DP
5,840
Renta Imponible
129,889
Impuesto a la Renta 30%
38,967

1,800
1,375
1,140
---0-----0--5,840
121,709
36,513

2,454

* Utilidad comercial: Utilidad contable 111,554 + Remuneracion al directorio 13,333 = S/.

124,887
Exceso no deducible: Remuneracion directorio (Gasto) 13,333 - Limite 6% (124,887) 7,493 =
S/. 5,840

IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta 2005
S/. 38,967
Pagos a cuenta
(48,400)
CREDITO
9,433