Informe Guia de Imnpuestos

INFORME GUIA DE INVESTIGACION N 5 DE IMPUESTOS
GLORIA YENNY PAEZ CARREO

ESPERANZA PINZON MURALLAS
YOSIMAR URREA DIAZ
CENTRO DE ATENCION AL SECTOR AGROPECUARIO C.A.S.A SENA

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
FICHA 811687
BUCARAMANAGA
2015
INFORME GUIA DE INVESTIGACION N 5 DE IMPUESTOS
GLORIA YENNY PAEZ CARREO

ESPERANZA PINZON MURALLAS
YOSIMAR URREA DIAZ
INSTRUCTOR:
JORGE ANDRES VILLADIEGO PIEDRADITA
CENTRO DE ATENCION AL SECTOR AGROPECUARIO C.A.S.A SENA

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TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

FICHA 811687
BUCARAMANAGA
2015
INTRODUCION.....................................................................4
1. Objetivo general..........................................................6
2. Objetivos especficos...................................................6
3. Actividad 2 de la gua de aprendizaje de impuestos.......7
4. OBJETIVO DE LOS FORMULARIOS PARA DECLARA LOS
IMPUESTO SEGN LA DIAN................................................9
4.1 DECLARACION DE IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS
(FORMULARIO 300)........................................................................9
4.2 DECLARACION AL IMPUESTO NACIONAL DEL CONSUMO
(FORMULARIO 310):.....................................................................11
4.3 DECLARACION MENSUAL DE RETENCION EN LA FUENTE
(FORMULARIO 350)......................................................................13
5. DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS O DE
INGRESOS Y PATRIMONIO PARA PERSONAS JURDICAS Y
ASIMILADAS, PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD...............................16
6. IMPUESTOS Y SU CONTABILIZACIN............................18
6.1 ESTATUTO TRIBUTARIO:.........................................................18
6.2 CONCEPTO DE IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA):.....................19
6.3 LASIFICACIN DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA.........19
6.4 TARIFAS APLICABLES:.............................................................20
6.5 UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO:............................................20
7. LEY 1607 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2012 (CAMBIOS EN
TARIFAS) REFORMA TRIBUTARIA.......................................20
8. CONTABILIZACIN Y EJEMPLOS DE ASIENTOS:..............33
8.1 CONTABILIZACION DE IVA NADO EN LA FACTURA..................33
9. CONTABILIZACIN DE LA RETE-FUENTE:......................50
INTRODUCION
Los Tributos son indispensables para financiar el gasto pblico de cualquier
pas. De este grupo; los impuestos son los que mayores ingresos aportan a la
recaudacin tributaria. La imposicin indirecta, desde hace algunas dcadas ha
sido una fuente representativa de ingresos. Bsicamente si se menciona lo
recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor agregado, en la mayora
de los pases).
En Colombia, desde la creacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la
recaudacin del mismo ha sido significativa, llegando a superar en los ltimos
aos la recaudacin del Impuesto sobre la Renta, segn cifras mostradas por la
DIAN (Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales).
En este orden de ideas, cabe destacar que a travs del Impuesto al Valor
Agregado se persiguen funciones y objetivos, se tutelan valores e intereses, se
involucran
sujetos
se
manejan
tcnicas,
institucionales
incluso
nomenclaturas que desbordan las fronteras del impuesto y hacen del IVA un
verdadero sistema, esto es, un tipo de estructura en el que cada una de sus
piezas sostiene a todas las dems apoyndose, a la vez, en ellas.
El IVA se traduce -al igual que en cualquier otra figura tributaria- en una
detraccin patrimonial coactiva exigida con la finalidad de contribuir al
sostenimiento de los gastos pblicos. Lo que sucede es que el mecanismo en
virtud del cual se cuantifica esa prestacin patrimonial y se identifica
legalmente el sujeto (contribuyente) llamado a satisfacerla, es un mecanismo

peculiar que difiere del tradicionalmente utilizado en la configuracin de las
dems relaciones jurdico tributarias y en la recaudacin de cualquier tributo,
constituyndose a si uno de los impuestos ms representativos y ms
conocidos en nuestro pas.
En este informe realizados por estudiantes del SENA se tocaran muchos de los
impuestos en nuestro pas con el fin de adquirir conceptos que contribuirn a
determinar que rubro subsidia en nuestra economa nacional y su existencia.
1. Objetivo general
Conocer sobre los impuestos ms representativos en nuestro pas y determinar

las funciones, objetivos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
con el fin de adquirir conocimientos necesarios en nuestra formacin.
2. Objetivos especficos.
Conocer sobres los objetivos y funciones de la DIAN.

Conocer sobres las funciones de los formularios de la DIAN.
Consultar sobre los impuestos ms representativos de nuestro pas.
Realizar algunos asientos aplicativos al tema.
3. Actividad 2 de la gua de aprendizaje de impuestos

1. Cmo naci la DIAN?
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se constituy como
Unidad Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1
de junio del ao 1993 se fusion la Direccin de Impuestos Nacionales (DIN)
con la Direccin de Aduanas Nacionales (DAN).
Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuracin y se
organiza la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN). De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del
Decreto 4048 se modifica la estructura de la Unidad Administrativa Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
El 26 de abril de 2011 mediante el Decreto 1321 se modific y adicion el
Decreto 4048 de 2008, relacionado con la estructura de la Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
2. Cul es el objetivo de esta entidad?
La Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN- tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal
del Estado colombiano y la proteccin del orden pblico econmico nacional,
mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotacin y gastos de
administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades
pblicas del nivel nacional y la facilitacin de las operaciones de comercio
exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.
3. Para que existe la Dian?

Para coadyuvar a garantizar las seguridad fiscal del estado colombiano y la
proteccin del orden pblico, econmico nacional, mediante la administracin y
control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduanera y
cambiarias, los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los
juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional y
la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de
equidad, transparencia y legalidad.
4. Qu funciones le competen a la DIAN?
La administracin de los impuestos de renta y complementarios, de timbre
nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana; y los dems impuestos
internos del orden nacional cuya competencia no est asignada a otras
entidades del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio
exterior; as como la direccin y administracin de la gestin aduanera,
incluyendo la aprehensin, decomiso o declaracin en abandono a favor de la
Nacin de mercancas y su administracin y disposicin.
El control y vigilancia sobre el cumplimiento del rgimen cambiario en materia
de importacin y exportacin de bienes y servicios, gastos asociados a las
mismas, financiacin en moneda extranjera de importaciones y exportaciones,
y subfacturacin y sobrefacturacin de estas operaciones.
La administracin de los impuestos comprende su recaudacin, fiscalizacin,
liquidacin, discusin, cobro, devolucin, sancin y todos los dems aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La administracin de los derechos de aduana y dems impuestos al comercio
exterior, comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro,
sancin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de las

obligaciones aduaneras.
La direccin y administracin de la gestin aduanera comprende el servicio y
apoyo a las operaciones de comercio exterior, la aprehensin, decomiso o
declaracin en abandono de mercancas a favor de la Nacin, su
administracin, control y disposicin, as como la administracin y control de los
Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, Zonas Francas, Zonas
Econmicas Especiales de Exportacin y las Sociedades de Comercializacin
Internacional, de conformidad con la poltica que formule el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo en la materia, para estos ltimos, con excepcin
de los contratos relacionados con las Zonas Francas.
La administracin de los derechos de explotacin y gastos de administracin
sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel
nacional comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro,
sancin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de estas
obligaciones.
Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadstica en materia
tributaria, aduanera, de control de cambios en relacin con los asuntos de su
competencia, as como los atinentes a los Sistemas Especiales de ImportacinExportacin, Zonas Francas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y
las Sociedades de Comercializacin Internacional.
4. OBJETIVO DE LOS FORMULARIOS PARA DECLARA LOS IMPUESTO

SEGN LA DIAN
4.1 DECLARACION DE IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS
(FORMULARIO 300)
10
Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestacin de servicios y venta e

importacin de bienes.
Declaracin y pago bimestral del impuesto sobre las ventas. Los
responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas

jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable
2014, sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT
($2.528.620.000), as como los responsables de que tratan los artculos 477 y
481 del Estatuto Tributario, debern presentar la declaracin del impuesto
sobre las ventas y pagar de manera bimestral utilizando el formulario prescrito
por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).Los perodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril;
mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
Declaracin y pago cuatrimestral del impuesto sobre las ventas. Los
responsables de este impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos

brutos a 31 de diciembre del ao gravable 2014 sean iguales o superiores a
quince mil (15.000) UVT ($412.275.000) pero inferiores a noventa y dos mil
(92.000) UVT ($2.528.620.000), debern presentar la declaracin del impuesto
sobre las ventas y pagar de manera cuatrimestral utilizando el formulario
prescrito por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).Los perodos cuatrimestrales sern enero-abril;
mayo-agosto; y septiembre-diciembre.
Declaracin anual y pago del impuesto sobre las ventas. Los
responsables de este impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos

brutos generados a 31 de diciembre del ao gravable 2014, sean inferiores a
quince mil (15.000) UVT ($412.275.000), debern presentar la declaracin del
impuesto sobre las ventas de manera anual utilizando el formulario prescrito
por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).Los responsables aqu mencionados debern tener en
cuenta lo siguiente:
11
a) El 30% de anticipo cuatrimestral deber calcularse sobre la suma de
la casilla saldo a pagar por impuesto de la totalidad de las declaraciones del

impuesto sobre las ventas correspondientes al ao gravable inmediatamente
anterior;
b) En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado
un saldo a favor del contribuyente, este no estar obligado a hacer los abonos
parciales de que trata el artculo 600 del Estatuto Tributario;
c) En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidacin, los
anticipos debern pagarse solo si este realiza operaciones gravadas en el

cuatrimestre anterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente;
d) Para el pago del anticipo de que trata el presente artculo, el
responsable deber utilizar el recibo de pago nmero 490 prescrito por la

Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN), y efectuar el pago en los plazos sealados.
4.2 DECLARACION AL IMPUESTO NACIONAL DEL CONSUMO

(FORMULARIO 310):
SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO: El prestador del
servicio de telefona mvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y
bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario
profesional.
LA TARIFA APLICABLE: Al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo
consumo. El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de
registradora, factura o documento equivalente y deber calcularse previamente
12
e incluirse en la lista de precios al pblico, sin perjuicio de lo sealado en el

artculo 618 de este Estatuto. (nfasis aadido).
Los perodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julioagosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.
Del mismo modo, y en atencin a lo sealado en el numeral 1 del artculo 512-6
del Estatuto Tributario, adicionado por el artculo 76 de la Ley 1607 de 2012, la
declaracin deber contener:
1. El formulario, que para el efecto seale la Direccin General de Impuestos y
Aduanas Nacionales, debidamente diligenciado.
2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable.
3. La discriminacin de los factores necesarios para determinar la base
gravable del impuesto al consumo.
4. La liquidacin privada del impuesto al consumo, incluidas las sanciones
cuando fuere del caso.
5. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar
libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y
dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
Los dems responsables y agentes retenedores obligados a llevar Libros de
Contabilidad, debern presentar la declaracin del impuesto nacional al
consumo firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la
empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable en el ltimo da del ao
13
inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean superiores a

cien mil (100.000) UVT.
Para los efectos del presente numeral, deber informarse en la declaracin del
impuesto nacional al consumo el nombre completo y nmero de matrcula del
contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin.
4.3 DECLARACION MENSUAL DE RETENCION EN LA FUENTE

(FORMULARIO 350)
Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o
impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los
artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, debern
declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario
prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto
4583 de 2006).
Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales
del Estado y las sociedades de economa mixta, tengan agencias o sucursales,
deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada,
pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los
bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio
nacional.
Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economa Mixta,
se podr presentar una declaracin de retencin y efectuar el pago respectivo
por cada oficina retenedora.
Las oficinas de trnsito deben presentar declaracin mensual de retencin en
la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante
14
el respectivo mes, por traspaso de vehculos, junto con las retenciones que
hubieren efectuado por otros conceptos.
No habr lugar a tener la declaracin de retencin en la fuente como no
presentada, en los siguientes eventos:
Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del
trmino para declarar, siempre que el pago de la declaracin se realice

oportunamente.
Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea
titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la

respetiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor
debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin
en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en
dicha declaracin.
4.2
Cul es el periodo gravable?
El periodo gravable es de un ao. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Por qu se causa el impuesto?
Por la obtencin de ingresos susceptibles de generar aumento en el patrimonio.
Soy responsable de presentar la declaracin del Impuesto CREE?
Deben presentar y pagar el impuesto CREE, si es contribuyente declarante del
impuesto sobre la renta y complementarios y es: Sociedad Persona jurdica y
asimilada Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional.
No debe presentar el impuesto CREE, si es: Persona natural. Entidad sin
nimo de lucro. Sociedad declarada como zona franca a dic.31/12 o que
hubieren radicado solicitud a 31-12-2012. Usuario de zona franca y que se
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encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto sobre la renta y

complementarios establecida en el artculo 240-1 ET.
Qu plazo tengo para declarar y pagar el CREE?
El plazo para declarar y pagar es el definido en el Decreto 2972 de 2013,
modificado por el Decreto 214 de 2014. El CREE se pagar en dos cuotas
iguales as, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT del declarante que conste
en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin:
La declaracin y pago Primera Cuota 50%: Inicia 8 de abril y termina 24 abril de
2014.
Pago de la Segunda cuota 50%: Entre el 10 de junio y 24 junio de 2014.
Se entender como ineficaz la declaracin (artculo 580-1 E.T.), que se
presenten sin pago total dentro del plazo para declarar.
Cmo calculo mi base gravable?
La base gravable se calcula as: Ingresos brutos susceptibles de incrementar el
patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales. (+) Rentas Brutas
Especiales (-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional = Ingresos netos (-) Costos (-) Deducciones (-)
Rentas exentas (+) Renta por recuperacin de deducciones = BASE
GRAVABLE DEL CREE En todo caso, la base gravable del CREE no podr ser
inferior al 3% del Patrimonio Lquido del contribuyente en el ltimo da del ao
gravable inmediatamente anterior.
Cmo declaro el CREE?
Las Personas Jurdicas estn obligadas a declarar virtualmente, por lo tanto la
declaracin del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE se presentar a
travs de los servicios informticos electrnicos de la DIAN. Las declaraciones
presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema
16
electrnico, se tendrn como no presentadas. La Entidad dispone de una

cartilla que le gua paso a paso en el proceso y la encuentra en la ruta:
http://www.dian.gov.co/descargas/cartillas/Dian-
guiaDiligeciamientoVirtual-
290509.pdf
Cmo pago el CREE?
Se puede pagar de manera virtual a travs de los servicios informticos
electrnicos o directamente en los bancos; para ello debe diligenciar el
formulario 490, el cual lo puede diligenciar por el sistema o adquirirlo de
manera gratuita en los puntos de atencin de la DIAN.
Cul es la periodicidad en la presentacin y pago de las autor retenciones del
impuesto CREE?
Los contribuyentes autor retenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de
2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT debern presentar la
declaracin mensual de retencin en la fuente a ttulo de CREE, y para los que
sus ingresos brutos sean inferiores a este tope su presentacin ser cada
cuatro meses, la presentacin y pago ser de acuerdo con el ltimo dgito del
NIT del autor retenedor, que conste en el Certificado del Registro nico
Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dgito de verificacin y las fechas
figuran en el decreto 2972 de 2013.
5. DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS O DE INGRESOS

Y PATRIMONIO PARA PERSONAS JURDICAS Y ASIMILADAS,
PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD.
Quines presentan declaracin de ingresos y patrimonio?
17
Se encuentran obligados a presentar esta declaracin, todas las entidades no

contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepcin de las que se
enumeran a continuacin:
a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot,
el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta,
los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales.
b) Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones
de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales.
c) El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje CafeteroFOREC.
d) Los Fondos de Inversin de Capital Extranjero, en relacin con las utilidades
obtenidas en desarrollo de las utilidades que le son propias, las cuales no estn
gravadas con el impuesto de renta. (Dcto. R. 3805/03, art. 12 Par.)
Quines presentan declaracin de renta y complementarios?
1- Por regla general todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, personas jurdicas, sean del rgimen ordinario o del rgimen
especial, se encuentran obligados a declarar, salvo los que se enumeran a
continuacin:
a) Personas Jurdicas Extranjeras: Las personas naturales o jurdicas
extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus
ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan
los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la
fuente, as como la retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere
sido practicada.
b) Empresas de transporte internacional: Las empresas de transporte areo o
martimo sin domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado
las retenciones de que trata el Artculo 414-1 del Estatuto Tributario y la
totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional.
18
2- Las personas naturales, por regla general son contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios, sin embargo sern o no declarantes
dependiendo de si cumplen o no los requisitos y topes que anualmente fija el
gobierno nacional. Se evidencian varias situaciones dependiendo de las
condiciones particulares que se presenten.
6.
DECLARACIN
DE
RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
PERSONAS
NATURALES Y ASIMILADAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

(FORMULARIO 210).
ARTICULO 6o. DECLARACIN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
<Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto
es el siguiente:> El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los
contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las
retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o
abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo ao o perodo gravable.
PARGRAFO. Las personas naturales residentes en el pas a quienes les
hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las
disposiciones de este Estatuto no estn obligadas a presentar declaracin del
impuesto sobre la renta y complementarios, podrn presentarla. Dicha
declaracin produce efectos legales y se regir por lo dispuesto en el Libro I de
este Estatuto
7. RECIBO OFICIAL DE PAGO DE IMPUESTO NACIONALES.
El cual deber utilizarse por todas las personas jurdicas que efecten pagos
por concepto de impuestos, retencin y sanciones.
19
6. IMPUESTOS Y SU CONTABILIZACIN.
6.1
ESTATUTO TRIBUTARIO:
En el Estatuto Tributario se encuentran las normas correspondientes al

contenido de los impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre y
retencin en la fuente, como tambin los procedimientos respectivos.
El Estatuto recoge y ampla los principios generales de la Constitucin Nacional
sobre esta materia, la cual es esencialmente compleja y extensa. Sus artculos
definen trminos, establece" sujetos de los tributos y aclaran situaciones que
normalmente surgen de su aplicacin.
6.2
CONCEPTO DE IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA):
El impuesto sobre las ventas es un gravamen de orden nacional que recae

sobre la venta e importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente, la prestacin de servicios dentro del territorio
nacional, y la explotacin de juegos de suerte y azar.
6.3
LASIFICACIN DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA.
BIENES GRABADOS: son aquellos que causan IVA, y que se dividen

segn la tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. La
tarifa del 16% es conocida como la tarifa general, y las otras se conocen
como tarifas diferenciales.
BIENES EXENTOS: son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%.
Son gravados y por tal razn generan IVA, slo que a la tarifa del 0%.
20
Esto en principio parece absurdo pero tiene su razn de ser.

Un bien exento es un bien gravado, por tal razn, quienes produzcan bienes
exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben
declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del
impuesto a las ventas, slo lo son los productores, por tanto, slo los
productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado
en sus compras.
El ser responsables del IVA y presentar su respetiva declaracin, les asiste el
derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por
concepto de IVA en la compra de materia prima y dems gastos relacionados
con la produccin o comercializacin de los bienes exentos.
Como se puede ver, los bienes exentos den derecho al descontar el IVA
pagado, y como el IVA generado es del 0%, siempre resultar un saldo a favor,
el cual pueden solicitar en devolucin. A quien comercialice un bien exento le
devuelven el IVA sin lmite alguno.
BIENES EXCLUIDOS: No estn sometidos al impuesto sobre la a las
ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son responsables
de l, y al no ser responsables no deben declarar.
6.4
TARIFAS APLICABLES:
Bienes o servicios gravados son del 0%, 5% y 16 %.
6.5
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO:
Es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los
valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. En
21
octubre de cada ao, la Dian establece el nuevo valor que tendr la unidad
para el nuevo ao. $28.279 pesos.
7. LEY 1607 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2012 (CAMBIOS EN TARIFAS)
REFORMA TRIBUTARIA
1. CAMBIOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVALa nueva ley 1607 modific la estructura de tarifas dejndola reducida a tres:
5% y 16 % para bienes y servicios gravados y 0% para bienes y servicios
exentos.
Introdujo nuevos bienes y servicios excluidos y retir de esta categora otros
bienes.
El servicio de restaurante, que qued excluido de IVA pero gravado con el
nuevo impuesto al consumo.
El servicio de parqueadero qued gravado con IVA, no importa quien preste el
servicio, inclusive si se trata de propiedad horizontal.
Para los servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia, temporales, y los
prestados por las cooperativas o pre-cooperativas de trabajo asociado, la base
del IVA ser el AIU que no podr ser inferior al 10% del valor del contrato. Esta
base aplica para retencin en la fuente por renta e impuestos territoriales. La
tarifa de IVA ser del 5% o 16% dependiendo de quin presta el servicio.
Introdujo cambios en la determinacin de los impuestos descontables. Ya no
me rechazo los excesos de tarifa de IVA comparado con mi tarifa de venta.
Introdujo cambios en la determinacin de los impuestos que dan derecho a
devolucin. Para determinar la proporcin solo tengo en cuenta los ingresos
gravados y exentos.
22
Se introdujo de nuevo el concepto de IVA en bienes de capital con la posibilidad

de manejarlo como descuento en impuesto de renta.
Pueden solicitar devolucin bimestral de IVA quienes exporten, quienes
produzcan libros y revistas de carcter cientfico y cultural, quienes produzcan
prensa escrita, quienes presten servicio de internet a los estratos 1 y 2.
Tambin pueden solicitar esta devolucin bimestral los productores de carnes,
camarones, leche y derivados, biocombustibles y alcohol carburante, una vez
adopten el mecanismo de facturacin electrnica.
Los excesos de tarifa de IVA y los saldos a favor de los productores de carnes,
camarones, leche y derivados, biocombustibles y alcohol carburante, que no
hayan adoptado el mecanismo de facturacin electrnica , se los devuelven
una vez hayan presentado la declaracin de renta que corresponde con los
periodos de IVA respectivos.
De acuerdo al monto de ingresos del ao anterior, debe presentarse
declaracin y pago de IVA bimestral, declaracin y pago de IVA cuatrimestral y
declaracin anual de IVA con pago cuatrimestral.
La retencin en la fuente del IVA baj al 15%, para efectos de chatarra qued
en el 100% del IVA que se facture.
2.
CAMBIOS EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La nueva ley clasific a las personas naturales en dos grandes grupos:

Empleados y trabajadores por cuenta propia. Solo para efectos tributarios, los
trabajadores independientes se asimilaron a empleados.
Modific los elementos y trminos para fijar la residencia fiscal.
23
Solo para las personas naturales, adicion una nueva presuncin: El IMAN,
que presume una renta e impuestos mnimos.
Solo para las personas naturales, estableci una renta e impuestos mnima,
con declaracin incluida que da de derecho a un beneficio de auditora en seis
meses luego de declarar: El IMAS.
Solo para personas naturales, se elimin el tope de ingresos mnimos para ser
declarante de renta, con ello, la declaracin sera voluntaria.
Cambi la tarifa general del impuesto de renta para personas jurdicas
nacionales, del 33% la baj al 25%. Para las personas jurdicas extranjeras y
naturales extranjeras sin residencia la dej en el 33%.
Elimin ingresos no gravados, entre ellos, la prima en colocacin de acciones.
Fij
parmetros
para
las reorganizaciones empresariales
(fusiones y
escisiones) y para los aportes en especie cuando se constituyen sociedades.

Fij parmetros para las transacciones con el exterior y estableci
modificaciones al rgimen de precios de transferencia.
Introdujo modificaciones en las retenciones en la fuente para personas
naturales, tanto para trabajadores como para independientes. Inclusive
introdujo una retencin mnima.
Fij lmites para las remuneraciones a Directivos del Rgimen Tributario
Especial.
3.
CAMBIOS LABORALES
24
Estableci exoneracin de aportes al Sena (2%) y al ICBF (3%) para las

personas jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a partir de
Julio de 2013 solo para salarios inferiores a 10 SMMLV.
Estableci exoneracin de aportes de nmina a la salud (8.5%) para las
personas jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a partir de
Enero 1 de 2014 solo para salarios inferiores a 10 SMMLV.
Estableci exoneracin de aportes de nmina a la salud (8.5%), al Sena (2%) y
al ICBF (3%) para las personas naturales empleadoras de ms de un
trabajador. Aplica a partir de Julio de 2013 solo para salarios inferiores a 10
SMMLV.
Se establece un procedimiento aplicable a la determinacin oficial de las
contribuciones parafiscales de la proteccin social y a la imposicin de
sanciones por la UGPP, estableciendo parmetros de gestin para el cobro de
aportes de seguridad social, similares a los tributarios, fijando un rgimen
sancionatorio y determinacin oficial de aportes de seguridad social.
4.
CAMBIOS EN IMPUESTO A LAS GANANCIAS OCASIONALES
Modific la tarifa bajndola al 10% (antes estaba en el 33%)

Fij una amnista de bienes no declarados sin sanciones y sin este impuesto,
adems de no generar por comparacin patrimonial.
5.
NUEVO IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC
La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como hecho generador del
impuesto la prestacin del servicio de telefona mvil, las ventad e algunos
bienes corporales muebles, el servicio de restaurante.
25
Para la prestacin del servicio de telefona mvil la tarifa ser del 4%, para las
ventas e algunos bienes corporales muebles la tarifa ser del 8% o 16% y para
el servicio de restaurante la tarifa ser del 8%.
Este impuesto se declarar bimestralmente y su articulado, qued incorporado
al Estatuto Tributario Nacional. Algunas operaciones gravadas con el INC, son
gravadas adicionalmente con el IVA. Es deducible de renta y/o descontable de
IVA el 35%.
6.
NUEVO IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como hecho generador del
impuesto el consumo de estos dos combustibles. Elimin los impuestos
anteriores.
Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes
sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo,
cuando se realice el hecho generador.
El Impuesto Nacional a la gasolina corriente se liquidar a razn de $1.050 por
galn, el de gasolina extra a razn de $1.555 por galn y el Impuesto Nacional
al ACPM se liquidar a razn de $1.050 por galn. Los dems productos
definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con la presente ley, distintos a la
gasolina extra, se liquidar a razn de $1.050.
Ser deducible de renta y su declaracin y su periodo qued pendiente de
reglamentar por parte del gobierno. Adicionalmente, su articulado qued por
fuera del Estatuto Tributario Nacional.
7.
NUEVO IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE
26
La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como sujeto pasivo a las
personas jurdicas, nacionales y extranjeras contribuyentes declarantes del
impuesto a la renta, sin incluir las personas jurdicas sin nimo de lucro y
tampoco las Zonas Francas declaradas al 31 de Diciembre de 2012 o con
solicitud en trmite y sus usuarios presentes y futuros.
Como hecho generador se estableci la obtencin de ingresos.
Como base gravable se estableci la una renta similar a la del impuesto no de
renta, y se estableci una renta presuntiva de este impuesto.
La tarifa ser del 8% pero transitoriamente por tres aos (2013, 2014 y 215)
ser del 9%.
El periodo del nuevo impuesto ser anual, del primero de Enero al 31 de
Diciembre.
No ser deducible de renta y su articulado qued por fuera del Estatuto
Tributario Nacional.
8.
NORMAS DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DISPOSICIONES
ADICIONALES
Terminacin por mutuo acuerdo de procesos administrativos tributarios con
alivio en sanciones.
Terminacin por mutuo acuerdo va gubernativa tributaria con alivio en
sanciones.
Opcin de presentar declaraciones no presentadas con alivio de sanciones.
Para el caso de transformaciones o creacin de sociedades comerciales, se
incluy dentro de la base gravable del impuesto de registro la prima en
colocacin de acciones y aportes.
27
Se introdujeron normas anti evasin, que atacan las fbricas de costos, la

colusin tributaria y costos, deducciones e ingresos contaminados con
actividades delictivas.
Se introdujo en concepto de Subcapitalizacin. Los gastos por concepto de
intereses generado por deudas que excedan el resultado de multiplicar por tres
(3) el patrimonio lquido del contribuyente del ao anterior, no sern deducibles.
Se esbozaron los derechos del contribuyente.
Se esbozaron los principios rgimen sancionatorio.
Los catastros descentralizados podrn contar con un ndice de valoracin
diferencial del de Bogot.
Se determinaron beneficios tributarios para el archipilago de San Andrs y
Providencia: No hay IVA, INC, y rentas exentas de impuesto de renta por 5
aos. El impuesto nacional a la gasolina igual es menor en el archipilago.
Se eliminaron los contratos de estabilidad jurdica.
7. RGIMEN DE VENTAS
A) RGIMEN SIMPLIFICADO (REQUISITOS Y OBLIGACIONES):
Al Rgimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las
personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
28
1. Que en el ao anterior (2014) hubieran tenido ingresos brutos totales

inferiores a $109.940.000.
2. No haber celebrado en el ao anterior (2014) contratos de venta de bienes o
prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a $90.701.000.
3. No celebrar en el ao en curso (2015) contratos de venta de bienes o
prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a $93.321.000.
4. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao anterior (2014) hayan sido iguales o inferiores a
$123.683.000.
5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao en curso (2015) sean iguales o inferiores a
$127.256.000.
6. Que tenga como mximo un establecimiento de comercio u oficina.
7. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o
cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
8. No ser usuario aduanero.
OBLIGACIONES:
Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn
obligados a:
Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico
tributario, RUT.
Esta Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de Impuestos
Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad,
profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria,
NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus
operaciones.
Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa
del responsable y, adems:
29
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en

forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes debern totalizar:
El valor de los ingresos del perodo. El valor pagado por los bienes y servicios
adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas. Los soportes del
Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los
registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin
Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su
elaboracin. Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el
gobierno nacional.
El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar
sistemas tcnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales
servirn de base para la determinacin de las obligaciones tributarias. La no
adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos,
o su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los
trminos del artculo 657 del mismo Estatuto. Documento soporte en
operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado.
Las declaraciones tributarias, al igual que la informacin suministrada a la
Administracin de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que
respalden dicha informacin, ya sean registrados en los libros de contabilidad,
libro de registro de operaciones diarias o en documentos pblicos y privados.
Los mismos deben estar a disposicin de la DIAN, de conformidad con lo
sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento
equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al rgimen
30
simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo

o la deduccin con el comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto 3050
de 1997.
Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y
deber reunir los siguientes requisitos:
1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transaccin.
3. Concepto.
4. Valor de la operacin
Obligacin de presentar declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Las personas naturales del rgimen simplificado tambin quedan cobijadas por
las previsiones contenidas en los artculos 592 numeral 1, 593 y 594-1, segn
el caso, siempre y cuando llenen los dems requisitos establecidos en las
mismas normas, teniendo en cuenta que los montos de ingresos y de
patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de
valores absolutos para estar obligados a declarar renta por el ao gravable de
que se trate y no los sealados para pertenecer al rgimen simplificado del IVA.
Se sigue de lo anterior, que si un responsable del rgimen simplificado del
impuesto a las ventas no est obligado a declarar renta por un ao gravable, la
declaracin que llegare a presentar carece de valor legal de acuerdo con lo
dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su impuesto
sobre la renta est constituido por el monto de las retenciones en la fuente que
le hubieren practicado a ttulo de este impuesto en el ao gravable.
B) RGIMEN COMN (REQUISITOS Y OBLIGACIONES):
31
Al rgimen comn pertenecen todos los personas naturales que desarrollen

actividades que se encuentren gravadas con IVA y adems, que no cumplen
con los requisitos establecidos en el artculo 499 del Estatuto Tributario para
pertenecer al Rgimen Simplificado.
Tambin pertenecen al rgimen comn todas las personas jurdicas que
realicen actividades gravadas con IVA.
OBLIGACIONES
Inscribirse en el RUT: El artculo 507 del Estatuto Tributario establece que
quienes sean responsables del impuesto sobre las ventas, debern inscribirse
en el Registro nico Tributario y actualizarlo cuando sea necesario. Cuando el
responsable inicie operaciones, deber hacer la inscripcin del RUT dentro de
los dos meses siguientes al inicio de sus operaciones.
Expedir factura o documento equivalente: La ley establece que quienes
realicen operaciones debern expedir factura por cada una de ellas y conservar
la copia. La factura que expida el responsable para efectos tributarios, deber
cumplir los requisitos establecidos en el estatuto tributario en artculo 617,
citados a continuacin:
Estar denominada expresamente como factura de venta.
Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.
Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirientes de los bienes o
servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.
Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin
consecutiva de facturas de venta.

Fecha de su expedicin.
Descripcin especfica o genrica de los artculos o servicios prestados.
Valor total de la operacin.
El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
Indicar la calidad del retenedor del impuesto sobre las ventas.
32
Exigir factura o documento equivalente: La ley establece que quienes

adquieran bienes corporales muebles o servicios estn obligados a exigir las
facturas o documentos equivalentes que acredite la adquisicin de los mismos.
Recaudar el impuesto: Es obligacin del responsable del IVA perteneciente al
rgimen comn hacer el recaudo del impuesto en el momento en el que se
realicen operaciones gravadas. Si un responsable del IVA perteneciente al
rgimen simplificado, hacer el recaudo del IVA, deber cumplir con todas las
obligaciones establecidas para el rgimen comn.
Presenta la declaracin del impuesto: El responsable del IVA del rgimen
comn debe presentar las declaraciones de los impuestos en las fechas,
periodos y lugares que el Gobierno Nacional establezca.
Consignar el impuesto: Es la transferencia que debe hacer el responsable del
IVA al Estado del dinero recaudado por concepto de impuesto sobre las ventas.
Expedir certificados de retencin: En caso de haber practicado retenciones a
ttulo de IVA, el agente retenedor deber expedir un certificado bimestral,
dentro de los 15 das siguientes al bimestre en el cual se practicaron dichas
retenciones. En el certificado, se deber especificar el valor de la retencin y en
caso de que el beneficiario lo solicite, se deber expedir un certificado por cada
una de las retenciones practicadas.
Cumplimiento de las normas de contabilidad: La ley exige a los responsables
del IVA pertenecientes al rgimen comn llevar un registro auxiliar de las
ventas y compras; tambin debern llevar una cuenta mayor o de balance
denominado impuesto a las ventas por pagar en donde se registran los
valores relacionados con el impuesto. Art. 509 del ET. Adems de lo anterior, la
ley seala que en la contabilidad de cada responsable se deber diferenciar las
operaciones excluidas, exentas y gravadas, as como tambin identificar las
diferentes tarifas.
33
Conservar los documentos soporte de las declaraciones de IVA: Debern

conservar los documentos que soporten la declaracin del IVA, durante el
tiempo previo a la firmeza de la misma, tal como lo dispone el artculo 632 del
Estatuto Tributario.
Informar el NIT: el responsable deber informar el NIT, en las facturas, recibos
y en el membrete de la correspondencia que sea enviada junto con el nombre
de la persona o empresa.
Presentar la declaracin de renta: Los responsables del IVA pertenecientes al
rgimen comn, debern presentar la declaracin de renta anualmente, en los
trminos que establezca la ley.
Informar el cese de actividades: Los responsables del IVA debern informar el
cese definitivo de actividades a la DIAN y hacer la cancelacin de la
responsabilidad ante dicho organismo, dentro de los 30 das siguientes a la
toma de la decisin.
8. CONTABILIZACIN Y EJEMPLOS DE ASIENTOS:
8.1
CONTABILIZACION DE IVA NADO EN LA FACTURA
El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente:
IVA DESCONTABLE (Comprador): El impuesto a las ventas descontable
es el pagado por el comprador, si es responsable del rgimen comn. Su valor

debita la cuenta 2408 (Impuesto sobre ventas po4 pagar).
IVA GENERADO (VENDEDOR): El impuesto a las ventas generado es el
que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas del rgimen
34
comn. Su valor se acredita en la cuenta 2408 (Impuesto por las ventas por
pagar).
Nota: cuando el vendedor pertenece al rgimen simplificado, si expide factura
no discriminada por el IVA.
EJEMPLOS:
1. REGISTRO DEL IVA: VENDEDOR REGIEMEN COMUN- COMPRADOR
REGIMEN SIMPLIFICADO
Un comerciante rgimen comn vende a contado mercanca gravada a un
comerciante del rgimen simplificado; precio de venta al pblico $
1.400.000.iva incluido, tarifa general.
Para discriminar el IVA en la factura de venta se realiza la siguiente operacin:
IVA generado (vendedor rgimen comn)
CODIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1105 Caja $ 1.624.000

4135 Comercio al por mayor y por menor
$1.400.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar

240805
IVA generado (ventas)
$ 224.000
IVA NO DESCONTABLE (COMPRADOR REGIMEN SIMPLIFICADO)

CODIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1105 Caja $ 1.624.000

6205 De mercanca
$1.624.000
35
2. REGISTRO DE IVA: VEDEDOR REGIMEN SIMPLIFICADO-COMPRADOR

REGIMEN COMUN.
Un comerciante de rgimen simplificado vende a crdito mercancas gravadas
a un comerciante del rgimen comn por valor de $ 3.600.000
CODIGO
CUENTA
DEBE
1305
Clientes
4135
Comercio al por mayor y por menor
HABER
$3.600.000
$3.600.000
8.2 CONTABILIZACION DE IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA
IVA
DESCONTABLE
(COMPRADOR):
El
impuesto
pagado
discriminado en las facturas es descontable hasta la tarifa con la que opera el

comprador, el exceso pagado constituye mayor valor del costo o gasto.
IVA GENERADO (VENDEDOR): El valor total del impuesto a las ventas
facturado debe ser registrado mediante un crdito a la cuenta impuesto sobre
ventas por pagar.
EJEMPLOS:
1. La compaa Equipo Red vende a crdito materias primas a la compaa
Quimco S.A, por valor de $4.500.000, ms 16% de IVA.
IVA GENERADO (VENDEDOR)
CODIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1305
Clientes
$ 5.220.000
4135
$ 4.500.000
2408
Impuesto sobre las ventas por pagar
$ 720.000
36
IVA DESCONTABLE (C0MPRADOR)

CODIGO
1435
CUENTA
DEBE
Mercancas no fabricada por la empresa
HABER
$ 4.500.000
2408
Impuesto sobre ventas por pagar
240810
IVA (descontable en compras y servicios) $ 720.000
2205
Nacionales
$ 5. 220.000
2. La compaa LEWIS S.A vende mercanca importada FERNANDO

SARMIENTO, responsable del rgimen simplificado por valor de $800.000 ms
el 16% de IVA. Paga de contado.
IVA GENERADO (VENDEDOR)
CODIGO
CUENTA
DEBE
1105
Caja
$ 920.000
4135
2408
Impuesto sobre las ventas por pagar
240805
IVA generado en ventas
HABER
$ 800.000
$ 120.000
IVA DESCONTABLE (COMPRADOR)

CODIGO
CUENTA
1105
Caja
6205
De mercancas
DEBE
HABER
$ 920.000
$ 920.000
8.3 CONTABILIZACION IVA EN DEVOLUCIONES

En la devolucin de mercancas el vendedor debita la cuenta impuesto sobre
las ventas por pagar y el comprador la acredita.
37
Cuando un vendedor los clientes le devuelve la mercanca que le fue vendida al

contado o al crdito, se registra el impuesto a las ventas en la subcuenta IVA
generado (ventas), en la misma tasa que se registr en ventas. Al vender
mercancas se acredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al
recibir la devolucin de la mercanca se debita el impuesto a las ventas
mediante la subcuenta 240808, llamada IVA por devolucin en ventas.
EJEMPLOS:
1. Vende mercancas por valor de $700.000, ms IVA del 16% y luego el cliente
devuelve el 35% de la mercanca.
IVA GENERADO (VENTADEDEDOR) ASIENTO DE VENTAS
CODIGO
CUENTAS
DEBE
1305
Clientes
$ 812.000
4135
2408
240805
IVA generado (ventas)
HABER
$700.000
$112.000
ASIENTO PARA REGISTRAR LA DEVOLUCION

CODIGO
CUENTAS
DEBE
4175
Devolucin en ventas
2408
HABER
$ 245.000
240808
IVA generado por devolucin en ventas $39.200
1305
Clientes
$ 284.200
Al devolver la mercanca comprada al contado o a crdito, se afecta el

impuesto a las ventas en la misma proporcin que se registr en la compra. Al
comprar mercancas se debita la cuenta impuesto sobre ventas por pagar, en la
38
subcuenta 240810 denominada IVA descontable (en compras y servicios) y al

devolver las mercancas se acredita, mediante la subcuenta 240812,
denominada IVA por devolucin en compras.
IVA DESCONTABLE (COMPRADOR). ASIENTO DE COMPRA
CODIGO
CUENTAS
DEBE
6225
De Mercancas
2408
240810
IVA descontable (en compras o servicios)
2205
Nacionales
HABER
$ 245.000
$39.200
$ 284.200
ASIENTO PARA REGISTRAR LA DEVOUCION

CODIGO
CUENTAS
DEBE
2205
Nacionales
2408
240812
IVA por devolucin en compras
6225
Devoluciones en compras
HABER
$ 284.200
$39.200
$ 245.200
8.4 CONTABILIZACION IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN

COMPRAS Y EN VENTAS
Los descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que
concedan en las ventas por pagar o cobrar en las facturas antes de la fecha de
vencimiento no afectan el IVA por pagar; es decir el impuesto a las ventas no
se aumenta o disminuye por estos conceptos.
EJEMPLO:
Compra mercancas a 60 de plazo por $470.000, con un IVA del 16%.
CODIGO
CUENTAS
DEBE HABER
39
6205 De mercancas
$470.000
2408 Impuesto sobre ventas por pagar

240810
IVA
2205 Nacionales
$75.200
$ 545.200
Transcurrido 20 das, cancela la deuda y recibe un descuento por pronto pago

del 7% sobre el valor de la mercanca
Descuento $470.000X7%= $32.900
Valor por pagar: $470.000-$32.900= $437.100
CODIGO
CUENTAS
DEBE
2205 Nacionales
HABER
$ 437.100
4210 Financieros
421040 Descuentos comerciales condicionados
1110 Bancos
$32.900
$ 437.100
8.5 IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LA FACTURA DE VENTA

Cuando los descuentos se incluyen en la factura de venta. El valor del IVA se
liquida sobre el valor neto de la mercanca.
EJEMPLO: Compra mercancas al contado por valor de $8.250.000 y recibe un
descuento por pago de contado del 6%, con un IVA del 16%.
Valor de la mercanca precio de lista: $8.250.000
Descuento por pago de contado: $8.250.000x6%=$495.000
Valor neto de la mercanca: $8.250.000-$495.000=$7.755.000
Valor IVA: $7.755.000x16%=$1.240.800
Valor total de la factura: $7.755.000+$1.240.800=$8.995.800
ASIENTO PARA EL COMPRADOR
40
CODIGO
CUENTAS
6205 De mercancas
DEBE
HABER
$7.755.00
2408 Impuesto sobre ventas por pagar

240810
IVA descontable (compra)
1110 Bancos
$1.240.800
$ 8.995.800
RETENCIN EN LA FUENTE Y SU CONCEPTO

1. CONCEPTO: La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede
el hecho generador.
Se puede aplicar sobre:
RENTA
IVA
ICA
2. AGENTES RETENEDORES Y SUS OBLIGACIONES

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un
impuesto, ha recurrido a la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura
consiste en que cada vez que se efecte una operacin sujeta a un impuesto,
se retenga un valor por concepto de dicho impuesto.
Por regla general, la retencin debe practicarla la persona que realice el pago,
siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que
origina la retencin, y que adems, el concepto por el cual se va a retener,
efectIVAmente sea un concepto sujeto a retencin.
41
Las personas encargadas de practicar la retencin se denominan Agentes de

retencin, y la norma seala expresamente quienes son estos agentes.
Agentes de retencin en renta
Sobre el respecto el artculo 368 contempla:

Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico,
los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las
uniones temporales y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones
ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la
retencin o percepcin del tributo correspondiente.
Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona jurdica es
agente de retencin. Respecto a la Persona natural, esta es agente de
retencin solo si cumple las condiciones establecidas en el artculo 368-2: Ser
comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir, que para el
2009, sern agentes de retencin quienes en el 2008 hayan obtenido ingresos
superiores a $661.620.000.
Agentes de retencin en IVA
Estos estn definidos en el artculo 437-2 del Estatuto tributario:

Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Actuarn como agentes
retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y
servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las
reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado,
42
las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin

superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas
indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha
participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas
adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de
retencin en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el
pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a
los mismos.
4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen
simplificado.
5. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y
crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin
en la fuente deber ser practicada por dichas entidades.
43
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto

sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
Pargrafo 1. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen
entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.
Pargrafo 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto
sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en
concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de
acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran
contribuyente.
Las personas naturales que pertenezcan al Rgimen comn en el Impuesto a
las ventas, y as no cumplan las condiciones del artculo 368-2, tambin son
agentes de retencin por concepto de IVA asumido al Rgimen simplificado.
Siempre que adquiera productos o servicios gravados a una persona
perteneciente al rgimen simplificado deber asumir el IVA correspondiente, lo
cual se hace mediante el mecanismo de retencin.
La retencin en la fuente por IVA no opera cuando la operacin sucede entre
personas o empresas pertenecientes al Rgimen comn, entre Grandes
contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, solo existe
retencin cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes
adquieren productos gravados al rgimen comn o al rgimen simplificado, o,
cuando el rgimen comn adquiere productos o servicios al rgimen
simplificado o a no domiciliados. Cuando la operacin se da entre grandes
contribuyentes, o entre estos y entidades estatales o viceversa, no hay lugar a
la retencin en la fuente por IVA, tampoco cuando el rgimen comn le compra
a un gran contribuyente o a una entidad estatal.
44
Obligaciones de los agentes de retencin.
Retener
Es obligacin del agente retenedor practicar la retencin siempre que haya
lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retencin,
como el concepto a retener.
Respecto a los sujetos de retencin, hay que tener en cuenta que algunas
empresas no estn sujetas a retencin en la fuente por renta, como es el caso
de las empresas pertenecientes al Rgimen especial, a las entidades no
contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades administrativas, y cuando la
operacin sujeta a retencin no supere los topes establecidos por la ley (4 UVT
en servicios y 27 UVT en compras).
Si un agente de retencin, estando obligado a practicar la retencin y no lo
hiciere, deber responder ante el estado por el valor dejado de retener. En este
caso, el agente de retencin puede solicitar al sujeto de retencin el reembolso
del valor no retenido.
Igualmente de la interpretacin del artculo 177 en concordancia con el 632,
numeral 3 del E. T, se puede concluir, que si el agente de retencin no cumple
con su obligacin de retener, no se le aceptaran como costo o deduccin los
valores sobre los cuales no practic la retencin, o habindola practicado no
las hubiere consignado.
As como el agente retenedor por equivocacin puede no retener un valor
debiendo hacerlo (Y debe responder por ese hecho), puede tambin suceder
que por error practique indebidamente una retencin, caso en el cual puede ser
objeto de una reclamacin por parte del afectado. (Vea Retenciones en la
fuente practicadas en exceso)
Declarar
45
Todo agente de retencin est en la obligacin de presentar su respetiva

declaracin mensualmente. Esta declaracin debe presentarse as en el
respectivo periodo no se hayan practicado retenciones. Con la ley 1111 de
2006, solo las Juntas de accin comunal, estn exoneradas de presentar la
declaracin de retencin en ceros (0.00), es decir, si en el respectivo mes no
practicaron retencin alguna.
Las declaraciones se deben presentar con todas las formalidades exigidas por
la norma, de lo contrario se pueden considerar cono no presentadas y eso
significa presentarlas nuevamente y en tal caso se debe calcular y pagar la
respetiva sancin por extemporaneidad.
El artculo 580 del E.T establece cuando una declaracin se tiene como no
presentada:
No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los
siguientes casos:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal
efecto.
b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal
existiendo la obligacin legal.
e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago
Consignar las retenciones
El agente retenedor est en la obligacin de consignar oportunamente los
valores retenidos. Si no lo hace, la declaracin se considera como no
46
presentada. La ley 1111 de 2006, permite al agente retenedor presentar la

declaracin sin pago, solo, y solo si dispone de un saldo a favor que pueda ser
objeto compensacin, y que ese saldo a favor se haya originado antes de la
presentacin de la declaracin de retencin sin pago. Adems, el contribuyente
debe solicitar la compensacin dentro de los seis meses siguientes, de lo
contrario la declaracin de retencin se considerara como no presentada.
Adicionalmente, la ley 599 de 2000, en su artculo 402, contempla prisin de 3
a 6 aos para los agentes de retencin (o sus representantes legales), si dentro
de los dos meses siguientes a las fechas establecidas para su declaracin y
pago, no se consignan las retenciones practicadas. Contempla tambin una
multa equivalente al doble de los valores no consignados sin que esta supere
los 50.000 Salarios mnimos mensuales vigentes.
Expedir certificados
Los agentes de retencin estn obligados a expedir los respectivos certificados

de retencin, a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.
Los certificados deben contener los siguientes aspectos o requisitos:
Artculo 379. Contenido del certificado de ingresos y retenciones. El Certificado
de Ingresos y Retenciones contendr los siguientes datos:
a. El formulario debidamente diligenciado.
b. Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin.
c. Apellidos y nombres del asalariado.
d. Cdula o NIT del asalariado.
e. Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor.
f. Cdula o NIT del agente retenedor.
g. Direccin del agente retenedor.
h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas.
47
i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos
consignados son verdaderos, que no existe ningn otro pago o compensacin
a favor del trabajador por el perodo a que se refiere el certificado y que los
pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las
normas pertinentes.
Artculo 381. Certificados por otros conceptos. Cuando se trate de conceptos
de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral, o legal y
reglamentaria, los agentes retenedores debern expedir anualmente un
certificado de retenciones que contendr:
a. Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin.
b. Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor.
c. Direccin del agente retenedor.
d. Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le
practic la retencin.
e. Monto total y concepto del pago sujeto a retencin.
f. Concepto y cuanta de la retencin efectuada.
g. La firma del pagador o agente retenedor.
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedir
un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las
mismas especificaciones del certificado anual.
Conservar soportes
Los agentes de retencin deben conservar los respectivos soportes donde

conste que se han practicado las retenciones, que se han declarado y
consignado.
No debemos olvidar, que si en un momento dado no se puede probar que se
cumpli con la obligacin de retener, y segn los artculos 177 y 632, numeral 3
48
del E. T, no se reconocern los costos y deducciones sobre las cuales no se

haya practicado la retencin estando obligado a hacerlo.
3. TARIFAS:
49
50
51
9. CONTABILIZACIN DE LA RETE-FUENTE:
Para contabilizar la Rete-fuente se utilizan dos tipos de cuentas:
1. Cuando la empresa retiene, agente retenedor, afecta una cuenta del Pasivo,
denominada Retencin en la fuente. Ejemplo:
compra mercancas al contado
por $900.000; IVA 16%, Rete-fuente 3.5%

Retenedor:
Detalle
6205
Debe
COMPRA DE MERCANCAS 1017.000
240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR0

1110
Haber
BANCOS
144.444
900.000
240802 RETENCION EN LA FUENTE
31.500
2. Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo, denominada

Anticipo de Impuestos y contribuciones
o saldos a favor (Retencin en la
fuente).
Ejemplo:
vende mercancas al contado por $900.000; IVA 16%, Rete-fuente
3.5%
Retenido:
Detalle
1105 CAJA
Debe
Haber
1017.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (rete-fuente)

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
52
31.500
900.000
144.444
En el ejemplo anterior la rete-fuente se obtiene hallando el porcentaje

correspondiente sobre el valor de la mercanca antes del IVA,
el valor
resultante se resta al valor total de la mercanca + IVA.

5. CUANDO NO SE EFECTA LA RETENCIN EN LA FUENTE:
La nica excepcin prevista por la ley, es la contemplada en la retencin en la
fuente por ingresos laborales, en donde la retencin se aplica al momento de
pago y no del abono en cuenta.
6. APLICACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE, EJEMPLOS:
1. Salarios e ingresos laborales gravables: el descuento se realiza sobre el
70% del pago laboral. (Ver tabla de porcentajes)
SALARIO X 70% = VALOR SOBRE EL CUAL SE HACE LA RETENCION
Detalle
Debe Haber
5105 GASTOS DE PERSONAL (VALOR TOTAL A PAGAR)

1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE)
240502 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX
XXXXX
XXXXX
2.
Por servicios: actividad, labor o trabajo prestados por una persona sin
relacin de dependencia laboral que genera una contraprestacin en dinero o

especie. (Ver tabla de porcentajes)
Retenedor:
Detalle
Debe Haber
53
5135 GASTO SERVICIO O MANTENIMIENTO (VALOR TOTAL)

XXXXX
XXXXX
Retenido
Detalle
Debe Haber
1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR)

4235 INGRESOS SERVICIOS (VALOR - RETEFUENTE)
XXXXX
XXXXX
XXXXX
3. Sobre honorarios y comisiones: se entiende por honorarios la remuneracin
al trabajo prestado sin subordinacin, donde predomine el factor intelectual, la
creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material.
(Ver tabla de
porcentajes) y por comisiones la retribucin que se hace a quien realiza un

negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin vnculo laboral, con la
promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transaccin.
Retenedor:
Detalle
Debe Haber
5110 GASTO HONORARIO (VALOR TOTAL)

XXXXX
XXXXX
Retenido
54
Detalle
Debe Haber
1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR)

4230 INGRESOS HONORARIO (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
XXXXX
XXXXX
4. Por loteras, rifas, apuestas y similares: la tarifa es del 20% del pago o bono,
siempre que exceda de $130.000
Retenedor
Detalle
Debe Haber
429543 PREMIOS PAGADOS

XXXXX
XXXXX
Retenido
Detalle
Debe Haber
1105 CAJA
4295 INGRESOS DIVERSOS
XXXXX
XXXXX
XXXXX
5. Por arrendamientos: las personas jurdicas o sociedades de hecho,
cualquiera que se a su naturaleza, deben efectuar retencin en la fuente
cuando realicen pagos o abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de
bienes muebles (vehculos y maquinaria) o inmuebles (apartamentos, casa,
55
lotes, edificios, oficinas), sea directamente o por intermediario. (ver tabla de

porcentajes)
Retenedor
Detalle
Debe Haber
5120 GASTOS ARRENDAMIENTOS

XXXXX
XXXXX
Retenido
Detalle
Debe Haber
1105 CAJA
4220 INGRESOS ARRENDAMIENTOSXXXXX
XXXXX
XXXXX
6.
Por compras o ventas: la retencin se efecta sobre el valor de la
mercanca, sin incluir el IVA las tarifas son del 0.1% para combustibles y de
3.5% en compras superiores de $170.000
Formula: valor de la mercanca X rete-fuente
Valor de la mercanca X IVA
Valor a pagar = (valor mercanca + IVA) rete-fuente
Retenedor:
Detalle
Debe Haber
6205 COMPRA DE MERCANCAS

56
1110 BANCOS
240802RETENCION EN LA FUENTE
900.000
144.444
1017.000
27.000
Retenido:
Detalle
Debe Haber
1105 CAJA
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
1017.000
27.000
900.000
144.444
7. CAUSACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE, EJEMPLOS:
La norma general sobre retencin en la fuente, contempla que la retencin se
debe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causacin,
siempre ocurrir primero la causacin o el abono en cuenta y luego el pago, por
tanto, siempre la retencin se aplicar en el momento de hacer la causacin o
el abono en cuenta. .
En el caso de las personas naturales que sean agentes de retencin, teniendo
en cuenta que para que una persona natural sea agente de retencin, esta
debe tener la calidad de comerciante [artculo 368-2 del estatuto tributario], por
lo tanto como comerciante debe llevar contabilidad, y esta tambin debe
57
llevarse por el sistema de causacin, por lo tanto, la retencin en la fuente

tambin deber practicarse el momento de la causacin o el abono en cuenta.
Lo anterior quiere decir que no importa si el bien comprado o el servicio
contratado sujetos a retencin, se hicieron a contado o a crdito, la retencin
se deber hacer al momento de la causacin o abono en cuenta.
EJEMPLOS:
David & David S.A., de Cali, Gran Contribuyente, realiza las siguientes
operaciones:
A. Compra al contado a Mario Gudio, comerciante inscrito en el rgimen
simplificado de Cali, mercancas gravadas por valor de $1.750.000.
CAUSACIN
GC compra a RS. BASE: $1.750.000
IVA: ($1.750.000 X 16%) = $280.000
RETEIVA: ($280.000 X 15%) = $ 44.800
RETEFUENTE: ($1.750.000 X 3,5%) = $61.250
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTADEBITO
CRDITO
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa
$ 1.750.000
240806
IVA asumido a rgimen simplificado
2205 Nacionales
44.800
$ 1.688.750
236540
Compras
61.250
236701
IVA retenido a rgimen simplificado
SUMAS IGUALES $ 1.794.800 $ 1.794.800

PAGO
CODIGO
2205 Nacionales $ 1.688.750
58
CRDITO
44.800
111005
Moneda nacional
$ 1.688.750
SUMAS IGUALES $ 1.688.750 $ 1.688.750

B. Compra a crdito a Importadora Montero & Ca., de Medelln, Gran
Contribuyente, mercancas por valor de $8.642.000; con un IVA de 16%.
CAUSACIN
GC compra a GC. BASE: $8.642.000
IVA: ($8.642.000 X 16%) = $1.382.720
RETEIVA: NO APLICA PORQUE AMBOS SON GRANDES CONT.
RETEFUENTE: ($8.642.000 X 3,5%) = $302.470
CODIGO

240802
IVA descontable por compras
2205 Nacionales
236540
Compras
CRDITO
$
8.642.000
1.382.720
$ 9.722.250
$
302.470
SUMAS IGUALES $ 10.024.720
$ 10.024.720
C. Compra a crdito a Leo Arteaga & Ca. Ltda., de Cali, inscrito en el rgimen
comn no designado, mercancas por valor de $4.871.000 y con un IVA DE
16%.
CAUSACIN
GC compra a RC. BASE: $4.871.000
IVA: ($4.871.000 X 16%) = $779.360
RETEIVA: ($779.360 X 15%) = $116.904
RETEFUENTE: ($4.871.000 X 3,5%) = $170.485
CODIGO

240802
IVA descontable por compras
59
CRDITO
$
4.871.000
779.360
2205 Nacionales
$ 5.362.971
236540
Compras
236702
IVA retenido a rgimen comn
SUMAS IGUALES $
170.485
5.650.360
116.904
$ 5.650.360
8. DESCUENTOS EN LA RETEFUENTE, EJEMPLOS:

Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido
sometidas a retencin en la fuente, por impuesto sobre la renta o
complementarios el agente retenedor podr descontar las sumas que hubiera
retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar, y
consignar en el periodo en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto de
las mismas. Si el monto de las retenciones que debieron efectuarse en tal
periodo no fuera suficiente, con el saldo podr afectar las de los periodos
inmediatamente siguientes.
EJEMPLOS:
1. Un comerciante devuelve mercancas a crdito por valor de $300.000, IVA
16% y retencin en la fuente del 3.5%
RETENEDOR O COMPRADOR
CODIGO
CUENTA
DEBE HABER
2205 Nacionales $337.500

2365 Retencin en la fuente
$10.500
6225 Devoluciones en compra
$300.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar

SUJETO PASIVO O VENDEDOR
CODIGO
CUENTA
DEBE HABER
4175 Devoluciones en ventas
$ 300.000
60
$48.000
2408 Impuesto sobre ventas por pagar $ 48.000

1355 Anticipo de impuestos
135515
Retencin en la fuente
1305 clientes
$ 10.500
$ 337.500
2. Se efecta una devolucin por $1.000.000, IVA16% y retencin en la fuente

3.5%
Registro del comprador (Agente de retencin)
220505
PROVEEDORES NACIONALES 450.000
236540
RETENCION EN LA FUENTE COMPRAS
14.000
143505
MERCANCIA NO FAB. X LA EMRESA
400.000
240803
IVA GENERADO EN DEV. EN COMPRAS
64.000
Registro del vendedor (Sujeto retenido)

417505
DEVOLUCIONES EN VENTAS 400.000
240802
IVA DESC. DEVOLUCIONES EN VTAS 64.000
130505
CLIENTES NACIONALES
135515
ANTICIPO DE IMPUESTOS - RETEFUENTE
450.000
14.000
9. AUTORRETENCION:
La autor retencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la
Retencin en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se
practica la respetiva retencin; no le retienen sino que se autor retiene.
En la figura de la Autor retencin, no es el agente de retencin quien practica la
retencin sino el mismo sujeto pasivo de la retencin. Es el mismo vendedor
61
quien debe proceder a retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo

en la declaracin mensual de retencin en la fuente.
Objetivo de la Autor retencin
Existen empresas que tienen un sinnmero de clientes, clientes que son
agentes de retencin, lo cual es necesariamente debern practicar la respetiva
retencin y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes
resulta engorroso y complicado. Ser supremamente difcil para una empresa
solicitar certificados de retencin a un gran nmero de clientes.
En respuesta a esta situacin, se cre la figura de Autor retencin, como una
solucin para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos
clientes.
Quienes son autor retenedores.
Son autor- retenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por
sus caractersticas los Grandes contribuyentes son autor retenedores, aunque
no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas
como grandes contribuyentes no sean autor retenedor, y algunas empresas no
catalogadas como grandes contribuyentes sean autor retenedores. En todo
caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autor retenedor,
especificar en las facturas que emita, su calidad de autor retenedor.
10. RETENCIN EN LA FUENTE CON TARJETAS DE CRDITO, EJEMPLOS
A los establecimientos que venden sus productos o servicios, y que aceptan
como medios de pago las tarjetas de crdito o dbito, el banco les practica una
retencin en la fuente en el momento de hacerles el abono correspondiente por
la venta; adems les practica una retencin en la fuente por IVA si es el caso.
62
Recordemos que para que una persona o establecimiento pueda aceptar

tarjetas de crdito como medio de pago, el vendedor debe tener una empresa o
negocio legalmente constituido, debe afiliarse a una institucin bancaria o
emisora de tarjetas de crdito, y debe contar con una cuenta corriente donde el
banco le abonara el valor de las compras realizadas por sus clientes, adems
debe llenar una solicitud del servicio, y disponer de una lnea telefnica para la
operacin del sistema a travs de terminal electrnica.
Recordemos que en el contrato que se suscribe con la entidad bancaria, el
afiliado se compromete a aceptar como medios de pago las tarjetas de crdito
de la entidad con las cuales le paguen sus clientes, y a cambio de ello el banco
se compromete a abonarle en su cuenta el valor correspondiente a dichas
compras, incurriendo con todos los riesgos que podra traerle el no pago de las
compras por parte de su cliente.
En el tiquete de operacin de venta que genera el afiliado (vendedor), debe
discriminar el valor de la venta, y el valor del IVA de la misma, para que con
base en dicha informacin el banco debite dicho valor al propietario de la
tarjeta, y se lo abone a su afiliado (vendedor) en su respetiva cuenta bancaria.
La entidad bancaria que en ltimas es quien abona el valor de la compra en la
cuenta del afiliado, lgicamente cobra una comisin por el servicio, que
generalmente es del 7% del valor de la compra; igualmente los ingresos que
perciba el afiliado por la venta con tarjeta de crdito, son sometidos a una
retencin en la fuente del 1,5%, sobre el 100% del valor de la compra antes de
descontar el valor de la comisin; el banco tambin es agente retenedor del
impuesto sobre las ventas, y el porcentaje que aplicar ser del 15% sobre el
valor de IVA generado en la respetiva operacin, excepto si quien realiza la
operacin (vendedor) se trata de un gran contribuyente, en cuyo caso no se le
practicar la retencin en la fuente por IVA.
63
EJEMPLO: vamos a suponer que en un establecimiento de comercio se

efecta una venta, y se acepta como medio de pago una tarjeta de crdito; el
valor de la venta es de $100.000, y el IVA es de $16.000, para un total recibido
de $116.000.
En el momento de efectuar el registro contable de la venta debemos realizar el
clculo de la comisin que cobra el banco sobre el valor de la venta, y de las
retenciones que este nos practicar:
Valor de la venta
$100.000
Valor del IVA $16.000

Comisin 7% sobre $100.000
$7.000
Rete-fuente 1.5% sobre $100.000

Rete-IVA
$1.500
15% sobre %16.000 $2.400
El registro contable entonces quedara de la siguiente manera:
CODIGO
CUENTA
DEBITO
CREDITO
111005
Bancos
105.100
135515
Rete-fuente Renta
1.500
135517
Rete-fuente IVA
2.400
530515
Comision x vta tarj cr
7.000
4135XX
Ingresos por ventas
100.000
2408XX
IVA generado ventas
16.000
Debemos tener en cuenta que peridicamente el banco nos entregar el

respectivo certificado de retencin en la fuente, tanto de IVA como de Renta,
para que el retenido proceda a descontar los valores correspondientes en sus
declaraciones tributarias.
11. RETENCIN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
(RETEIVA):
64
La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de

causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA (Artculo
437-2 del estatuto tributario modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de
2012).
EJEMPLO: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de
$1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa general es de $160.000. La
empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo pagar a la empresa B el valor de
$136.000, que corresponde al 85% del valor toral del IVA, el restante 15% la
empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones
en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u
operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y
para compras es de 27 UVT.
12. CERTIFICADOS DE RETENCIN EN LA FUENTE
Ciudad y Fecha ________________

Empresa
_______________________________________________________________
_______________________
Ref.: Certificacin Decreto 1070 de 2013, Clasificacin de Personas Naturales
CERTIFICACIN BAJO LA GRAVEDAD DE JURAMENTO
Yo
_______________________________________________________________
_____________________, identificado (a) con cedula de ciudadana No
________________________________,
expedida
en
________________,
para efectos de dar cumplimiento con el artculo 1 del decreto 1070 del 28 de
mayo de 2013, certifico bajo la gravedad de juramento, lo siguiente:
65
1. Mis ingresos en el ao gravable inmediatamente anterior provienen de la

prestacin de servicios de manera personal o del desarrollo de una actividad
econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria, en una proporcin igual o superior a
un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos percibidos por dicho
periodo fiscal: SI ( ) NO ( )
2. Mis ingresos en el ao inmediatamente anterior provienen de la prestacin
de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la
prestacin de servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o
insumos especializados, o de maquinaria o equipo especializado, en una
proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los
ingresos percibidos en dicho periodo fiscal: SI ( ) NO ( )
3. Estoy obligado (a) a presentar declaracin de renta por el ao gravable
inmediatamente anterior: SI ( ) NO ( )
4. Los ingresos totales ene l ao gravable inmediatamente anterior superaron
los cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT. SI ( ) NO ( )
5. En el ao gravable inmediatamente anterior no desarrolle una se las
actividades sealadas en el artculo 340 del Estatuto Tributario o que si la
desarrolle no gener ms del veinte por ciento (20%) de mis ingresos totales.
SI ( ) NO ( )
6. Durante el ao gravable inmediatamente anterior no preste servicios tcnicos
que requieran de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo
especializado, cuyo costo representa ms del veinticinco por ciento (25%) del
total de los ingresos percibidos por concepto de tales servicios tcnicos. SI ( )
NO ( )
Cordialmente
66
__________________________________
CC ______________________________
13. DECLARACIN, PAGO Y DEDUCCIN DE LA RETENCIN EN LA
FUENTE:
DECLARACION MENSUAL: Los agentes retenedores debern presentar y
pagar por cada mes una declaracin de las retenciones en la fuente que de
conformidad con las normas vigentes debieron efectuar durante el respectivo
mes. La declaracin se presentar en el formulario que para tal efecto seale la
DIAN.
CONTABILIZACION DEL PAGO DE LA RETENCION EN LA FUENTE: La
retencin en la fuente se debe declarar y pagar en el mes inmediatamente
siguiente a aquel en el que se efecta la retencin.
DEDUCCION DE LA RETENCION EN LA FUENTE: El saldo de la cuenta
anticipado de impuestos (retencin en la fuente) se deduce al final del periodo
fiscal anual de los impuestos de renta y complementarios, a cargo del
contribuyente; para ello se acredita esta cuenta y se debita el rubro impuestos
de renta y complementarios.
ICA
1. CONCEPTO: Es un gravamen, considerado impuesto indirecto, de carcter
municipal que grava toda actividad industrial, comercial, de servicios y
financieros.
2. ASPECTOS GENERALES.:
A) Se liquida sobre los ingresos brutos recibidos por el contribuyente en
desarrollo de actividades gravadas en la respectiva jurisdiccin.
67
B) Se deben excluir las devoluciones, ingresos provenientes de la venta de

activos fijos y exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo
precio est regulado por el Estado y la percepcin de subsidios.
C) Slo se encuentran gravados los ingresos propios que percibe el
contribuyente, excluyendo los ingresos para tercero, estos ltimos, siempre y
cuando se acrediten.
D) Los rendimientos financieros hacen parte de la base gravable, siempre que
se obtengan por el ejercicio de una actividad gravada.
E) beneficios en el l impuesto de industria y comercio
La Ley 14 de 1983 faculta a las entidades territoriales para que concedan
exenciones sobre este impuesto, siempre que: no excedan de los diez (10)
aos, sean conferidas en concordancia con el plan de desarrollo municipal y
que sean ordenadas por su rgano competente, es decir, el Concejo Municipal.
F) Aspectos formales a tener en cuenta:
1. Causacin y periodicidad: Este tributo es de carcter anual, salvo los casos
particulares como el de Bogot, cuya causacin y periodicidad es bimestral.
2.Anticipos: La Ley 43 de 1987 autoriz a los Concejos municipales para
establecer a ttulo de anticipo del impuesto de industria y comercio, una suma
de hasta el 40% del monto del impuesto, determinado por los contribuyentes en
la liquidacin privada, la cual deber cancelarse dentro de los mismos plazos
establecidos para el pago del respectivo impuesto.
68
3. Declaracin y pago: Para efectos de la correcta liquidacin y pago del tributo,

la Ley 55 de 1985 autoriz a los concejos municipales para que expidan
acuerdos que garanticen el efectivo control y recaudo del impuesto.
3. REGMENES.
Rgimen simplificado, segn los ingresos del ao inmediatamente anterior
para las personas naturales
Rgimen comn para las personas naturales que no cumplen los requisitos
del rgimen simplificado y todas las personas jurdicas sin excepcin.
4. ACTIVIDADES.:
Sin perjuicio de las particularidades de cada Acuerdo Municipal, para efectos
de identificar de manera ms clara qu tipo de actividades son las que dan
nacimiento al pago de este impuesto, tenga en cuenta lo siguiente:
i) Actividades industriales: Se entiende por este tipo de actividades las
dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, reparacin o manufactura y ensamblaje de cualquier clase de
materiales o bienes.
ii) Actividades comerciales: A este tipo pertenecen las que se encuentran
destinadas al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas,
tanto al por mayor como al por menor, y las dems definidas como tales por el
Cdigo de Comercio, siempre que no estn previstas por el mismo cdigo o la
Ley 14 de 1983 como actividades industriales o de servicios.
iii) Actividades de servicios: Se encuentran dentro de esta clasificacin aquellas
que se dedican a satisfacer necesidades de la comunidad, mediante la
realizacin de una o varias de las siguientes actividades: expendio de bebidas
y comidas, servicio de restaurante, cafs, hoteles, casa de huspedes,
69
moteles, amoblados, transporte y parqueaderos, formas de intermediacin

comercial, (corretaje, comisin, mandato, compraventa y administracin de
inmuebles)servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin,
radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza,
peluqueras, portera, servicios funerarios, talleres de reparaciones elctricas,
mecnicas, automoviliarias y afines, lavado limpieza y teido, las de cine y
arrendamiento de pelculas, y de todo tipo de reproducciones que contenga
audio y video, negocios de monitoreo, y los servicios de consultora profesional
prestados a travs de sociedades regulares y de hecho.
iv) Actividades Excluidas del impuesto de industria y comercio.
Recordemos que existen algunas actividades que estn excluidas de pagar
impuesto,
las
ms
comunes
son
(verifique
en
cada
municipio
su
reglamentacin):
- La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la
fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un
proceso de transformacin, por elemental que ste sea.
- La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin.
- La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o
deportivas,
las actividades
desarrolladas
por los
sindicatos,
por
las
asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, por los partidos

polticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al
sistema nacional de salud.
Cuando las entidades en mencin realicen
actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de industria

y comercio respecto de estas actividades.
- La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se
trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda
industria donde haya transformacin, por elemental que sta sea.
70
- Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el

municipio.
- La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en
relacin con las actividades propias de su objeto social.
- Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las
zonas no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de
Regalas.
v) ACTIVIDADES EXENTAS DEL PAGO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO (verifique en cada municipio):
- Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de los actos terroristas o catstrofes naturales (segn
normatividad)
-La persona vctima de secuestro o desaparicin forzada, contribuyente del
rgimen simplificado, estar exenta del pago del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la
desaparicin forzada.
Y cualquier otro adicional que determine el concejo municipal, a efectuar la
retencin es el valor total de la factura antes del impuesto de IVA Facturado.
5. TARIFA Y PROCEDIMIENTOS:
PROCEDIMIENTO: El impuesto se liquida con base en el promedio mensual de
ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, obtenidos por las personas
naturales, jurdicas o sociedades de hecho.
71
La declaracin anual privada del impuesto de industria y comercio, ser

presentada en los formularios especiales, dentro de los 3 primeros meses de
cada vigencia fiscal, ante la secretaria de hacienda y tesoro.
El impuesto de industria y comercio liquidado en la declaracin privada del
contribuyente se cancelara en cuatro pagos iguales y dentro de los siguientes
plazos:
Primer pago: Hasta el ltimo da hbil del mes de marzo de la vigencia fiscal.
Segundo pago: Hasta el ltimo da hbil del mes de mayo de la vigencia fiscal
Tercer pago: Hasta el ltimo da hbil del mes de julio de la vigencia fiscal
Cuarto pago; Hasta el ltimo da hbil del mes de septiembre de la vigencia
fiscal.
TARIFAS
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
MANEJOS CONTABLES, EJEMPLOS:

Para hacer la contabilizacin se hace la retencin de la fuente en el ICA.
Qu se entiende por retencin ICA o rete- Ica?
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en
cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
Quines estn obligados a retener y consignar oportunamente?
Estn obligados a retener:
1. Entidades de derecho pblico.
2. Grandes contribuyentes.
3. Los que mediante resolucin del Director de Impuestos municipal se
designen como agentes de retencin.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas
que generen retencin ICA.
5. Consorcios y Uniones temporales.
6. Los contribuyentes de rgimen comn.
En la siguiente tabla se indica quines estn obligados a realizar la retencin
de industria y comercio
94
COMPRADOR
Agente
retenedor
Obligado a
retener y
consignar en el
municipio
respectivo
Entidades
pblicas
Grandes
Contrib.
Consorcios
y uniones
temporales
Contrib.
rgimen
comn
Transportadores
Contribuy
Rgimen
simplif.
Entidades
pblicas
No
Si
No
Si
Si
Si
Si
Grandes
Contrib.
No
No
No
Si
Si
Si
Si
No
No
No
Si
No
Si
Si
No
No
No
No
No
Si
Si
No
No
No
Si
Si
Si
Si
No
No
No
No
No
No
No
Consorcios y
uniones
temporales
Contrib.
Rgimen
comn
Profesion
independ
R Comn
Transportadores
Contrib reg.
Simplificado
VENDEDOR (Le retienen)
95
La base para efectuar la retencin es el valor total de la factura menos el

impuesto de IVA Facturado.
La retencin del impuesto de
industria y comercio se debe
consignar
habitualmente de forma bimestralmente EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS

POR CADA MUNICIPO
Nota: La base de la retencin, ser la base de los pagos que efecta el agente
retenedor igual o mayor a 11 UVT siempre y cuando el concepto de pago
corresponda a una actividad grabable con el impuesto de industria y comercio,
sin incluir en la base los impuesto que haya lugar.
EJEMPLO:
1. Un rgimen comn compra a un rgimen simplificado el valor de $5.000.000
en mercancas para la venta.
En este caso debemos tener en cuenta que el rgimen comn debe asumir el
IVA al rgimen simplificado, que debe practicar retencin la fuente por renta y
por ICA.
Tendramos entonces:
Compra 5.000.000
IVA sumido 400.000
Retencin en la fuente por renta 175.000
Retencin en la fuente por Ica 20.000.
El IVA se asume mediante el mecanismo de retencin, a una tarifa del 50% del
IVA tericamente generado. El IVA generado por una compra de $5.000.000 a
96
una tarifa del 16% es de $800.000, y como la retencin es del 50% del IVA,
tendremos que el IVA asumido es de $400.000.
La retencin en la fuente en renta por compras es del 3.5% sobre el valor de la
compra, lo cual da los $175.000.
En cuanto a la retencin en la fuente por Ica, cada municipio tiene su propia
tarifa, por lo que usted deber verificar cual es la tarifa aplicable en su
municipio. En el ejemplo se ha aplicado una tarifa del 41000, que es la
aplicable en el municipio de Neiva, Huila.
Al hacer el pago de la compra, el IVA asumido no se tiene en cuenta, puesto
que ste es terico. Al proveedor, esto es, al rgimen simplificado solo se le
descuentan las retenciones por renta e Ica, de modo que el rgimen
simplificado recibir:
Compra 5.000.000
(-) Retencin por renta 175.000
(-) Retencin por Ica 20.000
Neto a pagar 4.805.0000
La contabilizacin ser:
Cuenta
143505
240815
236540
236701
236801
111005
Debito
5.000.000
400.000
Crdito
175.000
400.000
20.000
4.805.000
La nica contabilizacin un poco fuera de lo comn, es la del IVA asumido, que

se contabiliza como una retencin y como un IVA descontable.
La contabilizacin que deber hacer el rgimen simplificado en caso de llevar
contabilidad es:
Cuenta
Debito
Crdito
97
110505
135515
135518
413505
4.805.000
175.000
20.000
5.000.000
Vemos que el rgimen simplificado no contabiliza el IVA asumido, puesto que

este al ser terico, solo lo contabiliza el que lo asume. Es terico porque el
rgimen simplificado no cobra IVA, por tanto no existe realmente y no deber
contabilizarlo.
GMF (GRAVMENES A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
1. CONCEPTO: El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un
impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones
financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administracin
corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nacin,
media un intermediario responsable del pago efectivo del tributo (las entidades
financieras).
2. HECHO GENERADOR: El hecho generador lo constituye la realizacin de
las siguientes transacciones financieras:
Disposicin de recursos de las cuentas corrientes o de ahorros, por parte de
personas o empresas, siempre y cuando esto implique:
Retiro en efectivo
Retiro mediante cheque
Retiro mediante talonario
Retiro con tarjeta dbito
Retiro por cajero electrnico
Retiro en puntos de pago
Notas dbito
La expedicin de cheques de gerencia.

Traslado de fondos a cualquier ttulo.
Cesin de recursos a cualquier ttulo.
98
Traslado o cesin de recursos entre diferentes copropietarios sobre carteras

colectivas (as no estn vinculados a una cuenta corriente, de ahorro o de
depsito).
Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre carteras
colectivas (as no estn vinculados a una cuenta corriente, de ahorro o de
depsito).
La disposicin de recursos a travs de los denominados contratos o convenios
de recaudo o similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes
y que no se manejen por cuenta corriente, de ahorros o depsito.
Los pagos o transferencias efectuados a terceros a travs de notas dbito
manejados por cuentas contables o de otro gnero diferentes a las cuentas
corrientes, de ahorro o de depsito.
Los movimientos contables en los que se configure el pago de obligaciones o el
traslado de bienes, recursos o de derechos a cualquier ttulo.
Los dbitos efectuados sobre los depsitos acreditados como saldos positivos
de tarjetas de crdito.
El pago de los importes de los depsitos a trmino mediante el abono en
cuenta.
3. TARIFA:
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros ser del cuatro por mil
(4x1.000).
La tarifa del impuesto a que se refiere el presente artculo se reducir de la
siguiente manera:
-Al tres por mil (3 x 1.000) en el ao 2019.
-Al dos por mil (2 x 1.000) en el ao 2020.
99
-Al uno por mil (1 x 1.000) en el ao 2021.

4. CAUSACIN: El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto
instantneo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los
recursos objeto de la transaccin financiera.
5. AGENTES DE RETENCIN DEL GMF:
Art. 876. Agentes de retencin del GMF.
* -Modificado- Actuarn como agentes retenedores y sern responsables por el
recaudo y el pago del GMF, el Banco de la Repblica y las dems entidades
vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores o de Economa Solidaria
en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de
depsito, derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen los
movimientos contables que impliquen el traslado o la disposicin de recursos
de que trata el artculo 871.
6. EXENCIONES:
Art. 879. Exenciones del GMF.
Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros:
1. *12*-Nm. Modificado- 1. Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro,
los depsitos electrnicos o tarjetas prepago abiertas o administradas por
entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y
crdito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria
respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta
(350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deber
100
indicar ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha

cuenta, depsito o tarjeta prepago ser la nica beneficiada con la exencin.
*12* La exencin se aplicar exclusivamente a una cuenta de ahorros, depsito
electrnico o tarjeta prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un
nico titular. Cuando quiera que una persona sea titular de ms de una cuenta
de ahorros, depsito electrnico y ta1eta prepago en uno o varios
establecimientos de crdito, deber elegir una sola cuenta, depsito electrnico
o ta1eta prepago sobre la cual operar el beneficio tributario aqu previsto e
indicrselo al respectivo establecimiento o entidad financiera.
2. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de
crdito, cuando dichas cuentas pertenezcan a un mismo y nico titular que sea
una sola persona.
3. Las operaciones que realice la Direccin del Tesoro Nacional, directamente o
a travs de los rganos ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que
se celebren con esta entidad y el traslado de impuestos a dicha Direccin por
parte de las entidades recaudadoras; as mismo, las operaciones realizadas
durante el ao 2001 por las Tesoreras Pblicas de cualquier orden con
entidades pblicas o con entidades vigiladas por las Superintendencias
Bancaria o de Valores, efectuadas con ttulos emitidos por Fogafn para la
capitalizacin de la Banca Pblica.
4. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la Repblica, conforme
a lo previsto en la Ley 31 de 1992.
5. **-Modificado- Los crditos interbancarios y la disposicin de recursos
originadas en las operaciones de reporto y operaciones simultneas y de
transferencia
temporal
de
valores
sobre
ttulos
materializados
desmaterializados, realizados exclusivamente entre entidades vigiladas por la

Superintendencia Financiera de Colombia, entre estas e intermediarios de
101
valores inscritos en el Registro Nacional de agentes de mercado de valores, o

entre dichas entidades vigiladas y la Tesorera General de la Nacin y las
tesoreras de las entidades pblicas.
Las operaciones de pago a terceros por cuenta del comitente, fideicomitente o
mandante por conceptos tales como nmina, servicios, proveedores,
adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones fuera del
mercado de valores se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos
Financieros, as se originen en operaciones de compensacin y liquidacin de
valores u operaciones simultneas o transferencia temporal de valores. Para
estos casos el agente de retencin es el titular de la cuenta de compensacin y
el sujeto pasivo su cliente.
6. Las transacciones ocasionadas por la compensacin interbancaria respecto
de las cuentas que poseen los establecimientos de crdito en el Banco de la
Repblica.
7. *** -Modificado- Los desembolsos o pagos, segn corresponda, mediante
abono a la cuenta corriente o de ahorros o mediante la expedicin de cheques
con cruce y negociabilidad restringida, derivados de las operaciones de
compensacin y liquidacin que se realicen a travs de sistemas de
compensacin y liquidacin administradas por entidades autorizadas para tal
fin respecto a operaciones que se realicen en el mercado de valores,
derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios o de otros
comodities, incluidas las garantas entregadas por cuenta de participantes y los
pagos correspondientes a la administracin de valores en los depsitos
centralizados de valores siempre y cuando el pago se efecte al cliente,
comitente, fideicomitente, mandante.
Las operaciones de pago a terceros por conceptos tales como nmina,
servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de
obligaciones se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos
Financieros.
102
Cuando la operacin sea gravada, el agente de retencin es el titular de la

cuenta de compensacin y el sujeto pasivo su cliente.
8. Las operaciones de reporto realizadas entre el Fondo de Garantas de
Instituciones Financieras (Fogafn) o el Fondo de Garantas de Instituciones
Cooperativas (Fogacoop) con entidades inscritas ante tales instituciones.
9. El manejo de recursos pblicos que hagan las tesoreras de las entidades
territoriales.
10. Las operaciones financieras realizadas con recursos del Sistema General
de Seguridad Social en Salud, de las EPS y ARS , del Sistema General de
Pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993, de los Fondos de Pensiones de
que trata el Decreto 2513 de 1987 y del Sistema General de Riesgos
Profesionales, hasta el pago a las Instituciones Prestadoras de Salud (IPS), o
al pensionado, afiliado o beneficiario, segn el caso.
Tambin quedarn exentas las operaciones realizadas con los recursos
correspondientes a los giros que reciben las IPS (Instituciones Prestadoras de
Servicios) por concepto de pago del POS (Plan Obligatorio de Salud) por parte
de las EPS o ARS hasta en un 50%.
11. **** -Modificado- Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta de
ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques con cruce y
negociabilidad restringida que realicen los establecimientos de crdito, las
cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crdito
vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria
respectivamente, siempre y cuando el desembolso se efecte al deudor cuando
el desembolso se haga a un tercer solo ser exento cuando el deudor destine
el crdito a adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos.
Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales como nmina,
servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de
obligaciones se encuentran sujetos al Gravamen a los Movimientos
103
Financieros, salvo la utilizacin de las tarjetas de crdito de las cuales sean

titulares las personas naturales, las cuales continan siendo exentas.
Tambin se encuentran exentos los desembolsos efectuados por las
compaas de financiamiento o bancos, para el pago a los comercializadores
de bienes que sern entregados a terceros mediante contratos de leasing
financiero con opcin de compra.
12. Las operaciones de compra y venta de divisas efectuadas a travs de
cuentas de depsito del Banco de la Repblica o de cuentas corrientes,
realizadas entre intermediarios del mercado cambiario vigilados por las
Superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco de la Repblica y la
Direccin del Tesoro Nacional.
Las cuentas corrientes a que se refiere el anterior inciso debern ser de
utilizacin exclusiva para la compra y venta de divisas entre los intermediarios
del mercado cambiario.
13. Los cheques de gerencia cuando se expidan con cargo a los recursos de la
cuenta corriente o de ahorros del ordenante, siempre y cuando que la cuenta
corriente o de ahorros sea de la misma entidad de crdito que expida el cheque
de gerencia.
*9* -Modificado14. Los traslados que se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros y/o de
ahorro programado y/o de ahorro contractual y/o tarjetas prepago abiertas en
un mismo establecimiento de crdito, cooperativa con actividad financiera,
cooperativa de ahorro y crdito, comisionistas de bolsa y dems entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Economa
Solidaria segn el caso, a nombre de un mismo y nico titular, as como los
traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de una
sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad
administradora de inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera de
Colombia a favor de un mismo beneficiario.
104
Esta exencin se aplicar tambin cuando el traslado se realice entre cuentas

de ahorro colectivo o entre stas y cuentas corrientes o de ahorro o entre
inversiones que pertenezcan a un mismo y nico titular, siempre y cuando
estn abiertas en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera
de Colombia o de Economa Solidaria segn sea el caso.
Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensionados
abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales y hasta el monto de
las mismas, cuando stas sean equivalentes a cuarenta y un (41) Unidades de
Valor Tributario, UVT, o menos, estn exentos del Gravamen a los Movimientos
Financieros. Los pensionados podrn abrir y marcar otra cuenta en el mismo
establecimiento de crdito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa
de ahorro y crdito para gozar de la exencin a que se refiere el numeral
primero de este artculo.
Igualmente estarn exentos, los traslados que se efecten entre las cuentas de
ahorro especial que los pensionados abran para depositar el valor de sus
mesadas pensionales y la otra cuenta marcada en el mismo establecimiento de
crdito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crdito.
En caso de que el pensionado decida no marcar ninguna otra cuenta adicional,
el lmite exento de las cuentas de ahorro especial de los pensionados ser
equivalente a trescientos cincuenta (350) Unidades de Valor Tributario (UVT).
Estarn exentos igualmente los traslados que se efecten entre cuentas
corrientes y/o de ahorros pertenecientes a fondos mutuos y las cuentas de sus
suscriptores o partcipes, abiertas en un mismo establecimiento de crdito,
cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crdito a nombre
de un mismo y nico titular.
15. Las operaciones del Fondo de Estabilizacin de la Cartera Hipotecaria,
cuya creacin se autoriz por el artculo 48 de la Ley 546 de 1999, en especial
las relativas a los pagos y aportes que deban realizar las partes en virtud de los
contratos de cobertura, as como las inversiones del Fondo.
105
16. Las operaciones derivadas del mecanismo de cobertura de tasa de inters

para los crditos individuales hipotecarios para la adquisicin de vivienda.
*9* -Modificado- 17. Los movimientos contables correspondientes a pago de
obligaciones o traslado de bienes, recursos y derechos a cualquier ttulo
efectuado entre entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia o por la Superintendencia de Economa Solidaria, entre estas e
intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores e
Intermediarios o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorera General de la
Nacin y las tesoreras de las entidades pblicas, siempre que correspondan a
operaciones de compra y venta de ttulos de deuda pblica.
18.
Los retiros que realicen las asociaciones de hogares comunitarios
autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, de los recursos

asignados por esta entidad.
19 *6*-Adicionado- La disposicin de recursos y los dbitos contables respecto
de las primeras sesenta (60) Unidades de Valor Tributario, UVT, mensuales que
se generen por el pago de los giros provenientes del exterior, que se canalicen
a
travs
de
Entidades
sometidas
inspeccin
vigilancia
de
la
Superintendencia Financiera.
20. *7* -Adicionado- Los retiros efectuados de las cuentas corrientes abiertas
en entidades bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, que correspondan a recursos de la poblacin reclusa del orden
nacional y autorizadas por el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario
INPEC, quien ser el titular de la cuenta, siempre que no exceden
mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT por recluso.
*13* 21. La disposicin de recursos para la realizacin de operaciones de
factoring -compra o descuento de cartera-realizadas por fondos de inversin
colectiva, patrimonios autnomos o por sociedades o por entidades cuyo objeto
principal sea la realizacin de este tipo de operaciones.
106
Para efectos de esta exencin, las sociedades podrn marcar como exentas
del gravamen a los movimientos financieros hasta tres (3) cuentas corrientes o
de ahorro o, cuentas de patrimonios autnomos, en todo el sistema financiero,
destinadas nicas y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el
recaudo, desembolso y pago de las mismas. En caso de tratarse de fondos de
inversin colectiva o fideicomisos de inversin, el administrador deber marcar
una cuenta por cada fondo de inversin colectiva o fideicomiso que administre,
destinado a este tipo de operaciones.
El giro de los recursos se deber realizar solamente al beneficiario de la
operacin de factoring o descuento de cartera, mediante abono a cuenta de
ahorro o corriente o mediante la expedicin de cheques a los que se les incluya
la restriccin: "Para consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer
beneficiario.". En el evento de levantarse dicha restriccin, se causar el
gravamen a los movimientos financieros en cabeza de la persona que enajena
sus facturas o cartera al fondo de inversin colectiva o patrimonio autnomo o
el cliente de la sociedad o de la entidad. El representante legal de la entidad
administradora o de la sociedad o de la entidad, deber manifestar bajo la
gravedad del juramento que las cuentas de ahorros, corrientes o los
patrimonios autnomos a marcar, segn sea el caso, sern destinados nica y
exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en este
numeral.
22. Las transacciones que se efecten con los recursos del subsidio familiar de
vivienda asignado por el Gobierno Nacional o las Cajas de Compensacin
Familiar, independientemente del mecanismo financiero de recepcin, as como
las transacciones que de estos mecanismos se realicen a los oferentes, y las
transacciones que se realicen en el marco del esquema fiduciario previsto para
el desarrollo de proyectos de Vivienda de Inters Social prioritario.
*10* -Adicionado 23. Los retiros efectuados de las cuentas corrientes o de
ahorros, o de los depsitos electrnicos constituidos en entidades vigiladas por
107
la Superintendencia Financiera de Colombia o de Economa Solidaria segn

sea el caso, que correspondan a los subsidios otorgados a los beneficiarios de
la Red Unidos.
*10* -Adicionado 24. Los retiros efectuados de las cuentas corrientes o de
ahorros abiertas en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia o de Economa Solidaria segn sea el caso, que correspondan a
desembolsos de crditos educativos otorgados por el Instituto Colombiano de
Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior - ICETEX.
*10* -Adicionado 25. Los retiros o disposicin de recursos de los depsitos
electrnicos de que tratan los artculos 2.1.15.1.1 y siguientes del decreto 2555
de 2010, con sujecin a los trminos y lmites all previstos.
*10* -Adicionado 26. Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta de
ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques con cruce y
negociabilidad restringida que realicen las sociedades mercantiles sometidas a
la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto exclusivo sea la
originacin de crditos; siempre y cuando el desembolso se efecte al deudor.
Cuando el desembolso se haga a un tercero slo ser exento si el deudor
destina el crdito a adquisicin de vivienda, vehculos, activos fijos o seguros.
En caso de levantarse la restriccin del cheque, se generar este gravamen en
cabeza del deudor.
Para efectos de esta exencin, la Superintendencia de Sociedades certificar
previamente que la sociedad mercantil tiene como objeto exclusivo la
originacin de crditos.
Para efectos de esta exencin, estas sociedades debern marcar como exenta
del GMF, ante la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, una
cuenta corriente o de ahorros destinada nica y exclusivamente a estas
operaciones. El representante legal de la sociedad que otorga el prstamo,
108
deber manifestar ante la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera,

bajo la gravedad del juramento, que la cuenta de ahorros o corriente a marcar
segn el caso, ser destinada nica y exclusivamente a estas operaciones en
las condiciones establecidas en este numeral.
*10* -Adicionado 27. Los retiros efectuados de cuenta de ahorro electrnica o
cuentas de ahorro de trmite simplificado administradas por entidades
financieras o cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia o de Economa solidara segn sea el caso. Para el
caso de estos productos no aplica la restriccin impuesta en el inciso segundo
del numeral 1 del presente artculo.
*11* -Adicionado 28. Los depsitos a la vista que constituyan las sociedades
especializadas en depsitos electrnicos de que trata el artculo 1 de la Ley
1735 de 2014 en otras entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia.
La disposicin de recursos desde estos depsitos para el pago a terceros por
conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes o
cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetas al Gravamen a
los Movimientos Financieros.
Para efectos de esta exencin, las sociedades especializadas en depsitos
electrnicos de que trata el artculo 1 de la Ley 1735 de 2014 debern marcar
como exenta del Gravamen a los Movimientos Financieros mximo una cuenta
corriente o de ahorros por entidad vigilada por la Superintendencia Financiera
de Colombia destinada nica y exclusivamente a la gestin de los recursos que
estn autorizadas a captar.
*10* -Adicionado Par. En el caso de las cuentas o productos establecidos en
los numerales 25 y 27 de este artculo, el beneficio de la exencin aplicar
nicamente en el caso de que pertenezca a un nico y mismo titular que sea
109
una persona natural, en retiros hasta por sesenta y cinto (65) Unidades de
Valor Tributario (UVT) por mes. En un mismo establecimiento de crdito o
cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crdito, el titular
solo podr tener una sola cuenta que goce de la exencin establecida en los
numerales 25 y 27 de este artculo.
PAR 1. El Gravamen a los Movimientos Financieros que se genere por el giro
de recursos exentos de impuestos de conformidad con los tratados, acuerdos y
convenios internacionales suscritos por el pas, ser objeto de devolucin en
los trminos que indique el reglamento.
PAR 2. Para efectos de control de las exenciones consagradas en el presente
artculo las entidades respectivas debern identificar las cuentas en las cuales
se manejen de manera exclusiva dichas operaciones, conforme lo disponga el
reglamento que se expida para el efecto. En ningn caso procede la exencin
de las operaciones sealadas en el presente artculo cuando se incumpla con
la obligacin de identificar las respectivas cuentas, o cuando aparezca ms de
una cuenta identificada para el mismo cliente.
PAR 3. *6* -Adicionado- Los contribuyentes beneficiarios de los contratos de
estabilidad tributaria que regulaba el artculo 240-1 de este Estatuto, estn
excluidos del Gravamen a los Movimientos Financieros durante la vigencia del
contrato, por las operaciones propias como sujeto pasivo del tributo, para lo
cual el representante legal deber identificar las cuentas corrientes o de
ahorros en las cuales maneje los recursos de manera exclusiva.
Cuando el contribuyente beneficiario del contrato de estabilidad tributaria sea
agente retenedor del Gravamen a los Movimientos Financieros, deber cumplir
con todas las obligaciones legales derivadas de esta condicin, por las
operaciones que realicen los usuarios o cuando, en desarrollo de sus
actividades deba realizar transacciones en las cuales el resultado sea la
extincin de obligaciones de su cliente.
110
Pargrafo Adicionado Ley 1739 de 2014 Art. 47.

PAR 4. En el caso de las cuentas o productos establecidos en los numerales 25
y 27 de este artculo, el beneficio de la exencin aplicar nicamente en el caso
de que pertenezca a un nico y mismo titular que sea una persona natural, en
retiros hasta por sesenta y cinco (65) Unidades de Valor Tributario (UVT) por
mes. En un mismo establecimiento de crdito, entidad financiera o cooperativa
con actividad financiera o cooperativa de ahorro y crdito, el titular solo podr
tener una sola cuenta que goce de la exencin establecida en los numerales 25
y 27 de este artculo. Hacer uso del beneficio establecido en el numeral 1 del
presente artculo eligiendo un depsito electrnico, no excluye la aplicacin del
beneficio contemplado en este pargrafo respecto de las exenciones de los
numerales 25 y 27 de este artculo.
7. CONTABILIZACIN EJEMPLOS:
Contabilizacin del GMF para el usuario del sistema financiero al momento de
disponer de los recursos del sistema financiero se debita la cuenta 5305,
subcuenta 530595 denominada otros (GMF) y como contrapartida un crdito en
la cuenta 1110, bancos, cuando se trate de cuenta o 1120 cuenta de ahorros.
EJEMPLOS:
1. El almacn DISAES y Ca., paga al almacn SPORT Ltda., el saldo de la
factura No. 9456, por valor de $2.500.000, con cheque No. 1308645 del banco
Caja Social.
CODIGO
2205
220516
1110
1100531
CUENTA
Nacionales
Sport Ltda. abono a
factura 9456
Bancos
Banco Caja Social
cheque No. 1308645
a Sport Ltda.
DEBE
HABER
$2.500.000
$ 2.500.000
111
Asiento adicional para registrar el GMF por el cheque girado

CODIGO
5305
530595
1110
1100531
CUENTA
Financieros
Otros (GMF 4X
1000)
Bancos
Banco Caja Social
(GMF 4 X 1.000)
DEBE
HABER
$ 10.000
$ 10.000
2. Compra de chequera al Banco Popular por valor de $ 205.000 ms IVA de 16%, segn nota
debito del banco.
CODIGO
5305
530505
2408
1110
1100511
CUENTA
Financieros
Gastos bancarios
(chequera)
Impuesto sobre
ventas por pagar
Bancos
Banco Popular nota
debito por compra de
chequera
DEBE
HABER
$ 205.000
$ 32.800
$ 237.800
Asiento adicional para registrar GMF por compra de chequera con cargo a la cuenta corriente.
CODIGO
5305
530595
1110
1100511
CUENTA
Financieros
Otros (GMF 4X1000)
Bancos
Banco Popular nota
debito por compra de
chequera
DEBE
HABER
$ 820
$ 820
112

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Declaracin anual y pago del impuesto sobre las ventas. Los

responsables de este impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos

a) El 30% de anticipo cuatrimestral deber calcularse sobre la suma de

la casilla saldo a pagar por impuesto de la totalidad de las declaraciones del

b) En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado

c) En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidacin, los

anticipos debern pagarse solo si este realiza operaciones gravadas en el

d) Para el pago del anticipo de que trata el presente artculo, el

responsable deber utilizar el recibo de pago nmero 490 prescrito por la

4.2 DECLARACION AL IMPUESTO NACIONAL DEL CONSUMO

e incluirse en la lista de precios al pblico, sin perjuicio de lo sealado en el

inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean superiores a

4.3 DECLARACION MENSUAL DE RETENCION EN LA FUENTE

Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del

trmino para declarar, siempre que el pago de la declaracin se realice

titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la

encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto sobre la renta y

electrnico, se tendrn como no presentadas. La Entidad dispone de una

5. DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS O DE INGRESOS

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