CONCEPTO DE AUDITORA SEGN LA LEY ORGNICA DEL SISTEMA

NACIONAL DEL CONTROL DE LA REPBLICA DEL PER

Se entender por Auditora de Cuentas la actividad consistente en la revisin y
verificacin de documentos contables siempre que aquella tenga por objeto la emisin de
un informe que pueda tener efectos a terceros. La Auditora de las Cuentas Anuales
consistir en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio
y de la situacin financiera de la empresa o entidad auditada, as como resultado de sus
operaciones y los resultados obtenidos y aplicados en el perodo examinado de acuerdo
con el Cdigo de Comercio y dems legislacin que le sea de aplicacin. Tambin
comprender la verificacin de la concordancia del informe de gestin de dichas cuentas.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.), se enuncian de la

siguiente forma:
*Equidad:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la
contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse
ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se
desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.
*Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El conceptode "ente" es distinto del de "persona"
ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su
propiedad.
*Bienes Econmicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptibles de ser
valuados en trminos monetarios.
*Moneda de Cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "precio"a cada unidad.

*Empresa en Marcha
Se refiere a todo organismo econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia y
proyeccin futura.
*Valuacin al Costo
El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de la
valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de
situacin".
*Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestinde tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual
duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
*Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado
o pagado.
*Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
*Realizacin
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables.
*Prudencia
Consiste en contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado.
*Uniformidad
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para
preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio al otro. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe
conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o
normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

*Materialidad
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares
debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran dentro de aqullos y, que, sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo de
10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y que
obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditora
generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:

1. Normas generales,
2. Normas de la ejecucin del trabajo y
3. Normas de informacin.

El American Institute Of Certified Public Accountants cro el marco bsico con las 10
siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:

Normas Generales

a. Entrenamiento y capacidad profesional

b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.
1. La auditora la realizar una persona o personas que tengan una formacin tcnica
adecuada y competencia como auditores.

2. En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores mantendrn su

independencia de actitud mental

3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditora y al

preparar el informe.

Normas de Ejecucin del Trabajo

d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente

1. El trabajo se planear adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben ser

supervisados rigurosamente.

2. Se obtendr un conocimiento suficiente del control interno, a fin de planear la auditora

y determinar la naturaleza, el alcance y la extensin de otros procedimientos de la
auditora.

3. Se obtendr evidencia suficiente y competente mediante la inspeccin, la observacin

y la confirmacin, con el fin de tener una base razonable para emitir una opinin respecto
a los estados financieros.

Normas de Informacin o Preparacin del Informe

g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

h. Consistencia i. Revelacin Suficiente
j. Opinin del Auditor
El informe indica si los estados financieros estn presentados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

2.
El informe especificar las circunstancias en que los principios no se observaron
consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior.

3.
Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarn
razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el informe.

4. El contendr una expresin de opinin referente a los estados financieros tomados en

conjunto o una aclaracin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso,
se indicarn los motivos. En los casos en que el nombre de auditor se relacione con los
estados financieros, el informe incluir una indicacin clara del tipo de su trabajo y del
grado de responsabilidad que va a asumir.

Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public Accountants

incluyen trminos subjetivos de medicin como los siguientes: Planeacin adecuada,
suficiente conocimiento del control interno, evidencia suficiente y competente, y revelacin
adecuada. Para decidir en cada trabajo de auditora qu es adecuado, suficiente y
competente es necesario ejercer el juicio profesional.

La auditora no puede reducirse a un aprendizaje memorstico o mecnico, el auditor debe

ejercer su juicio profesional en muchos momentos de cada proyecto. Sin embargo, la
formulacin y la publicacin de normas rigurosamente redactadas contribuyen muchsimo
a elevar la calidad de la realizacin de auditora, a pesar de que su aplicacin exija juicio
profesional.

Normas Generales: Capacidades del auditor y calidad del Trabajo

Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin del auditor y a su
competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. Se
aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas a la ejecucin y al trabajo y a la
preparacin de informes
.