Memo Planea - Catalanes

MEMORNDUM DE
PLANEACIN
ACCIONISTAS DE LA FIRMA
PARTICIPACION
Licda. Alvarenga Chacn, Blanca Estela

Lic. Miranda Menjivar, Carlos
100 %
100 %
Lic. Portillo Amaya, Ren Antonio
100 %
Lic. Rodrguez Menjivar, Oscar David
100 %
Lic. Vsquez, Franco Damin
100 %
INDICE
I. COMPROMISOS............................................................................................................................1
1.1 Objetivos 1
OBJETIVO GENERAL......................................................................................................1
OBJETIVOS ESPECIFICOS............................................................................................1
1.2 Alcance 2
1.2.1 Conocimiento del control interno......................................................................................2
1.3 Responsabilidad de la firma
1.4 Contenido de los informes 3

1.5 Plazos para la presentacin y discusin de informes.................................................................4
II. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD..............................................................................................4
2.1 Informacin general de la empresa
2.2 Antecedentes
Capital Social.
2.2.1 Estructura Legal................................................................................................................6

2.2.2 Actividad Econmica Principal..........................................................................................6
2.2.3 Objetivos y Planes Estratgicos.......................................................................................6
2.2.4 Fuentes y Mtodos de Financiamiento............................................................................7

2.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA......................................................................................8
2.2.6 Funcin de Auditora Interna............................................................................................9
2.2.7 Clientes Importantes.........................................................................................................9
2.2.8 Principales Proveedores.................................................................................................10
III. Factores econmicos generales................................................................................................10

3.1 Nivel General de la Actividad Econmica 10
3.2 Tasas de Inters y Disponibilidad de Financiamiento
3.2. La industria
10
11
3.2.1 El Mercado y la Competencia.........................................................................................11

3.2.2 Cambios en la Tecnologa del Producto.........................................................................11
3.2.3. Riesgos del Negocio......................................................................................................11
3.2.4 Operaciones en Reduccin o en Expansin..................................................................12
3.2.5. Condiciones Adversas...................................................................................................12
I.
ANLISIS FINANCIERO.........................................................................................................13
II.
LEYES Y REGLAMENTOS GENERALES:.........................................................................19
III.
COMPRENSIN DE LOS SITEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL.....................22
Generalidades
22
Polticas para la preparacin de Estados Financieros............................................................22

Polticas en los inventarios......................................................................................................22
Polticas en el rea de ventas..................................................................................................22
Efecto de Nuevos Pronunciamientos Normativos de Contabilidad y Auditora......................23
Sistema contable de Costos 23
Forma de Llevar los Registros.................................................................................................23

Detalle de Registros Autorizados............................................................................................23
Detalle de Registros Auxiliares................................................................................................23
Detalle de Registros Especiales..............................................................................................23
Forma de Validar las Operaciones..........................................................................................24
Mtodo de Valuacin de Inventarios.......................................................................................24
Sistema de Registro de Inventarios.........................................................................................24
Sistema de Costos Utilizados..................................................................................................24
Comprensin del Ambiente SIC..............................................................................................25
IV.
PROGRAMACIN Y ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA...............................................27
V.
Personal asignado...............................................................................................................30
VI.
Personal clave (Del Cliente, con quin entenderse)...........................................................31
VII.
Fechas clave (Visitas e Informes)........................................................................................32
VIII.
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.................................................33
MTODO DE CUESTIONARIO
33
8.2 EL PROCESO DE EVALUACIN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD47

8.2.1. Riesgo inherente............................................................................................................47
8.2.2. Riesgo de control...........................................................................................................47
8.2.3. Riesgo de deteccin......................................................................................................47
8.3 EL SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
8.4 ACTIVIDADES DE CONTROL
48
48
8.5. MONITOREO DE CONTROLES 49

IX.
NIVEL O NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA.............................................................53
X.
IDENTIFICACIN DE REAS COMPLEJAS DE CONTABILIDAD....................................53
PROGRAMAS DE TRABAJO........................................................................................................55
TELAS PLASTICAS S.A DE C.V.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
I. COMPROMISOS
1.1 Objetivos
OBJETIVO GENERAL.
Realizar una auditora financiera de la Sociedad TELAS PLASTICAS SOCIEDAD
ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE. Para obtener evidencia competente que nos
permita expresar una opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros y el control interno para el ao que terminara al 31 de diciembre de
2010.
OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Obtener evidencia sobre auditora, para expresar una opinin independiente de la
razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros al 31 de diciembre
de 2010
Evaluar la estructura de control interno implementada por la compaa para el

desarrollo de sus actividades operativas y comunicar los resultados obtenidos en el
respectivo informe.
Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez de las
aseveraciones relacionadas con los estados financieros.
Emitir carta de control interno con el respectivo seguimiento de auditoria a las
observaciones anteriores a efecto de identificar las condiciones de cada observacin.
Comprobar que la compaa haya establecido el plan escalonado de aplicacin de las
NIIF.
1.2 Alcance
Nuestros servicios profesionales se desarrollan primordialmente sobre la base de
las disposiciones tcnicas de las Normas Internacionales de Auditoria, a fin de
cumplir con los objetivos del presente trabajo y para verificar que los registros
contables de la empresa proporcionan informacin financiera confiable, la firma se
compromete a desarrollar lo siguiente:
1.2.1 Conocimiento del control interno

Este lo documentaremos utilizando papeles de trabajo y se facilitara agrupando las
transacciones en ciclos:
Revisin del sistema organizativo.
Identificacin de los ciclos de transacciones.
Identificacin de funciones.
Identificacin de objetivo del control interno.
Planeacin y Elaboracin de Programas de Auditora
El programa de auditora debe ser preparado en las etapas de planificacin, el cual

contempla la naturaleza, el tiempo y la extensin de los procedimientos de auditora
planeados que se requieren para implementar el memorndum de planeacin.
El objeto de un programa de auditora es servir como herramienta para la delegacin y
vigilancia de trabajo de los miembros del equipo de auditora y como medio para
controlar y registrar la debida ejecucin del trabajo.
Pruebas Sustantivas
Para auditar las diferentes cuentas del balance y el estado de resultados de TELAS
PLASTICAS S.A DE C.V. Se desarrollarn pruebas sustantivas las cuales buscan
comprobar la integridad, exactitud y validez de la informacin contenida en los registros de
contabilidad o estados financieros al 31 de diciembre de 2010.
1.3 Responsabilidad de la firma

El grado de responsabilidad y avance de la auditoria esta determinado sobre las mismas bases
que establecen las
Normas Internacionales de Auditoria y Normas Internacionales de
contabilidad.
Nuestro alcance y extensin de las pruebas, se enfocara en obtener la evidencia suficiente y
competente que nos permite validar la razonabilidad de las cifras que muestran los Estados
Financieros y emitir una opinin sobre los mismos.
En todos los aspectos la auditoria se har con el objeto de analizar las partes que integran el
Balance General, Estado de Resultados, flujos de efectivo, estados de cambios en el patrimonio;
con el propsito de expresar una opinin sobre la razonabilidad del las cifras que muestran
dichos estados financieros; lo que permitir entregar el respectivo informe y dictamen de
auditora externa para el ejercicio que termino al 31 de diciembre de 2010.
1.4 Contenido de los informes

Al final del desarrollo de la auditoria externa se entregara el respectivo informe y
recomendaciones correspondientes a la evaluacin del control interno de la entidad.
Conclusiones, que irn siendo elaboradas y enviadas durante los hallazgos obtenidos en
el transcurso de auditoria a la evaluacin del Control Interno.
Determinacin de reas crticos en los procesos, mediante el uso de entrevistas y las

pruebas de cumplimiento necesarias para determinar niveles de riesgo de la empresa en
cuanto a los controles aplicados.
El Dictamen sobre los estados financieros contendr una opinin profesional

independiente sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros
tomados en conjunto; los estados financieros, segn auditora; las polticas contables y
las notas a los estados financieros como parte integrante de estos.
Las Cartas de Gerencia, contendrn un detalle especfico de los hallazgos detectados

durante el proceso de la auditoria y en base al esquema de a) Condicin; b) Efecto; c)
Recomendaciones; a travs de las Cartas de Gerencia se informar sobre los efectos o
incidencias de los cambios que en normativa contable sean aplicables en el pas.
1.5 Plazos para la presentacin y discusin de informes

El Informe que contiene el Dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto, deber
ser presentado durante el desarrollo de la Asamblea General Ordinaria de Accionistas, la cual
ser celebrada durante el mes de marzo del siguiente ao y la fecha hora y lugar ser notificada
por la Junta Directiva cuando se encuentre prxima su celebracin. Por lo tanto, la discusin
del borrador se llevar a cabo quince das antes.
Las Cartas de Gerencia se prepararn trimestralmente y no se realizar una discusin preliminar
con carcter formal, debido a que las observaciones se discutirn verbalmente con el
departamento de contabilidad y se revisarn las pruebas de descargo. La presentacin de
dichos informes se realizar una semana posterior a la finalizacin de cada una de las visitas
(previamente acordadas con la gerencia).
II. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
2.1 Informacin general de la empresa

Carretera Panamericana Km 13 , cantn la palma, San Martin534-7
NIT: 0614-250701-102-5
NRC: 534-7
2.2 Antecedentes
La sociedad denominada TELAS PLASTICAS SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE.
Se constituy con fecha, veinticinco de Julio de dos mil uno, con nmero NIT 0614-250701-1025 y NRC 534-7, cuya finalidad principal La sociedad tendr por finalidad Elaboracin de
productos Plsticos.
El Gobierno de la Sociedad ser ejercida por La Junta General de Accionistas: que es la
suprema autoridad de la sociedad.
La Administracin de la sociedad ser confiada a un administrador nico, el cual poseer un
suplente, durarn en sus funciones 5 aos a partir de su eleccin, pudiendo ser reelectas
conforme a las normas establecidas en el Cdigo de Comercio.
Las atribuciones del administrador son las siguientes.
Presidir las sesiones de la Junta General de Accionistas,
Cuidar de la marcha general de los negocios sociales y
Todas las que la ley le confiere.
La representacin judicial y extrajudicial legal corresponde al administrador nico (o al suplente
en caso de ausencia).
El administrador nico propietario inicial electo por los accionistas es Julio Cesar Orellana y
como administrador suplente la Licenciada Ana Yanira Orellana, quienes duraran en sus
funciones hasta que venza el pedido arriba aceptado.
En cuanto a las reservas se separan de las utilidades liquidas anuales hasta completar un 20%
del capital social, las cuales debern ser invertidas en valores salvadoreos de fcil realizacin.
El ejercicio econmico de la sociedad comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
Capital Social.
El capital de constitucin de la sociedad es de cien mil colones exactos, equivalentes a ochenta
mi 00/100l dlares actualmente, representado y dividido en cuarenta mil acciones comunes y
nominativas a un valor de dos 00/100 dlares ($2.00) cada una.
ACCIONISTAS
CANTIDAD DE ACCIONES VALOR DE ACCIONES
Lic. Julio Cesar Orellana
10,000 ACCIONES
$ 20,000.00
Licda. Edith Margarita Orellana
10,000 ACCIONES
$ 20,000.00
Licda. Martha Leticia Orellana
10,000 ACCIONES
$ 20,000.00
Licda. Ana Yanira Orellana.
10,000 ACCIONES
$ 20,000.00
40,000 ACCIONES
$ 80,000.00
TOTAL
2.2.1 Estructura Legal

La representacin legal de la empresa est a cargo del presidente de la junta directiva, el cual
fue electo por un periodo de cinco aos que comprende del 29 de Agosto de 2009 al 30 de
agosto de 2014, segn consta la certificacin de fecha 29 de agosto de 2009, Inscrita en el
registro de comercio el 29 de agosto de 2009.
2.2.2 Actividad Econmica Principal

Elaboracin de productos Plsticos
Entre dichos productos tenemos los siguientes:
2.2.3 Objetivos y Planes Estratgicos

Objetivos
Brindar a nuestros clientes una excelente atencin, un servicio de alta calidad,

oportuno, con artculos que satisfagan sus necesidades a un precio razonable.
Adquirir una experiencia empresarial y laboral.
Mejorar el servicio que ofrece la competencia.
Lograr ser una empresa altamente competitiva, mediante la planificacin,

organizacin, coordinacin, ejecucin, seguimiento, procedimientos; conforme a las
polticas y acciones que contribuyen al desarrollo econmico de la empresa.
Planes Estratgicos
Contratar a una empresa publicitaria para posicionarnos y crear una imagen en el

mercado meta.
Reducir costos sin influir en la calidad para aumentar nuestras Utilidades
2.2.4 Fuentes y Mtodos de Financiamiento

La empresa TELAS PLASTICAS SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE. se
financia con fondos propios y cuando es necesario financiamiento extra se recurre a
prstamos principalmente bancarios con el Banco HSBC S.A. y Banco Agrcola S.A.
2.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
2.2.6 Funcin de Auditora Interna

Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o caractersticas que se
asigna a todo departamento de auditora interna de tal manera que:
Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de los

auditores internos son los apropiados para las auditoras que efectan.
El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los conocimientos,
aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades.
El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras estn
debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito con carcter de
auditor interno debe tener en cuenta:
Cumplimiento de las normas profesionales de conducta.
Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las
auditoras internas.
Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente.
Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y
comunicacin.
Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional.
2.2.7 Clientes Importantes

Los Clientes de TELAS PLASTICLAS S.A. de C.V, estn distribuidos en todo el territorio
salvadoreo ya que trabaja con supermercados a nivel nacional como lo son:
I.
Industrias molina S.A de C.V
II.
Mauiplastic S.A de C.V
III.
Proplastic S.A de C.V
IV.
Plsticos industriales S,A
2.2.8 Principales Proveedores

La compra de mercadera o diferentes productos se hace con un 30% nacional y un 70% al
extranjero, y entre los proveedores ms significativos se encuentran:
i)
Ecoreplastic
ii) S.P.I ingenieros S.A de C.V

iii) DipRoim
III. Factores econmicos generales

3.1 Nivel General de la Actividad Econmica
Debido a la naturaleza de TELAS PLASTICAS S.A DE C.V. , su actividad econmica se
clasifica como secundaria ya que este sector se refiere a las actividades industriales, aquellas
que transforman los recursos del sector primario y dentro del mismo, las industrias ligeras
producen bienes de consumo inmediato como alimentos.
3.2 Tasas de Inters y Disponibilidad de Financiamiento

A partir de la entrada en vigencia de la Ley de integracin monetaria se dio una importante
reduccin de las tasas de inters tanto activas como pasivas, establecindose un promedio de
11.5% de las tasas activas.
Adems la empresa tiene a disposicin diferentes tipos de financiamiento, los cuales se adaptan
convenientemente sus necesidades, generando liquidez para mantener los niveles apropiados
de inventarios y la capacidad financiera suficiente para realizar ventas al crdito y otras
operaciones de caja.
3.2. La industria
3.2.1 El Mercado y la Competencia
Para una corporacin ser ms difcil competir en un mercado o en uno de sus segmentos donde
los competidores estn muy bien posicionados, sean muy numerosos y los costos fijos sean
altos, pues constantemente estar enfrentada a guerras de precios, campaas publicitarias
agresivas,
3.2.2 Cambios en la Tecnologa del Producto

Inicialmente la empresa adquiri una maquina usada y obsoleta que retrasaba la productividad,
causa de esto se vio en la necesidad de adquirir maquinaria con tecnologa de punta que
contrarrestara todas estas limitantes, ahora su productividad es excelente, gracias a la
adaptacin de cambios tecnolgicos que permitieron mejorar la calidad de nuestros productos.
3.2.3. Riesgos del Negocio

Con el objeto de identificar los riegos del negocio se procede al desarrollo del anlisis FODA:
FORTALEZAS
La entidad adecua al
personal a las
actividades del negocio.
OPORTUNIDADES
Mejoramiento en el
sistema de control
interno a partir del
sistema en uso.
Existen registros
Mantener un soporte de
electrnicos de las
todos los registros
compras y ventas de los importantes, y limitar el
servicios prestados.
acceso a los mismos.
La caja chica esta a
los gastos menores se
cargo de personal de
mantienen separados de
confianza de la entidad. los gastos que se
relacionan directamente
al giro de la entidad
DEBILIDADES
Hay poco personal en
la entidad para que se
segreguen las
actividades.
No hay soporte en
libros fsicos o folios
que permitan la
verificacin inmediata.
Hay pagos que se
hacen de caja chica y
debido al monto no se
deberan hacer a
travs de ella.
AMENAZAS
Hay actividades que
comprenden el manejo de
fondos y las hace la
misma persona.
Algunos de los registros
que se llevan a las
compras no aplican segn
la normativa.
Dejar sin fondos la caja
chica y no poder suplir los
gastos menores.
La mayora de los
cobros o ventas son al
contado.
El efectivo se remesa lo
ms pronto posible.
Se tiene dinero para la

inversin o gastos casi
en cualquier momento.
No es parte importante
la actividad de crdito,
lo que impulsara las
ventas.
Se dispone de dinero en El dinero no se invierte
un lugar seguro y se
en otro tipo de
pueden hacer pagos a
actividades financieras
travs de cheques.
que generen intereses.
Abarcan el mercado local No tienen mayor
y extranjero.
propaganda que las
mismas publicaciones.
No hay garantas a futuro

para respaldar
imprevistos.
Se puede dar una mala

eleccin en la calidad
de los elementos para
la prestacin del
servicio
En alguna
circunstancia si se
puede recurrir al
crdito como medio de
apalancamiento.
Se pueden mal interpretar

los valores cancelados de
costos y gastos.
Se desarrolla en un
mercado de
competencia moderada
para la entidad
Los gastos se minimizan Se destinan montos a
en la medida de lo
otro tipo de consumo o
posible.
gastos necesarios.
No se efectan compras
al crdito a los
proveedores ni
distribuidores.
No se mantienen fondos
pendientes a plazos
posteriores para pagos
de proveedores.
Se corre el riesgo de que

los valores enviados al
banco sean robados a
mensajera.
El mercado se mantiene
bsicamente a partir de
los clientes existentes.
Al solicitar un crdito se
tendr que gestionar el
proceso de aceptacin
con el (los) proveedores.
3.2.4 Operaciones en Reduccin o en Expansin

La empresa se encuentra diversificando sus productos; Ejemplo: est produciendo boquitas con
picante y limn, adems est reduciendo los tiempos de produccin y entrega de los productos.
3.2.5. Condiciones Adversas

Los precios del mercado que est manejando la competencia, la inflacin y la crisis econmica.
I.2.
ANLISIS FINANCIERO

Balances Generales comparativo del 2010 y 2009
Expresado en Dlares de los Estados unidos de Amrica
Notas
2009
%
2010
ACTIVO
Corrientes
Efectivo
Cuentas por cobrar
3
4
13,548.87
366,498.68
2.42%
65.58%
8.37
0.00
III.
%
0.01%
0.00%
Estimacin para cuentas incobrables

Cuentas por cobrar a partes relacionadas
Inventario
Estimacin para obsolescencia de
inventario
Pagos por anticipado
Otros activos
Total activo corriente
No corrientes
Propiedad, planta y equipo
Depreciacin acumulada
Activos intangibles
Amortizacin de intangibles
Impuesto diferido activo
Total activos no corrientes
4
5
6
(286.94)
33,568.61
135,167.87
-0.05%
6.01%
24.19%
(286.94)
0.00
59,508.95
6
7
8
(8,000.00)
14,107.67
283.97
-1.43%
2.52%
0.05%
554,888.73
99.30%
0.00
49,327.46
0.00
108,557.8
4
100.00%
1,311.57
(169.63)
604.66
(57.31)
2,245.53
3,934.82
0.23%
-0.03%
0.11%
-0.01%
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.30%
0.00%
558,823.55
99.60%
0.00
108,557.8
4
100.00%
134,104.39
2,100.18
10,318.89
1,727.31
1,554.70
278,508.26
519.18
428,832.91
24.00%
0.38%
1.85%
0.31%
0.28%
49.84%
0.09%
76.74%
11,527.01
0.00
100.00
0.00
0.00
0.00
0.00
11,627.01
10.62%
0.00%
0.09%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
10.71%
68,571.43
13,714.29
47,704.92
129,990.64
12.27%
2.45%
8.54%
23.26%
68,571.43
13,714.29
14,645.11
96,930.83
63.17%
12.63%
13.49%
89.29%
558,823.55
100.00
%
108,557.8
4
100.00%
9
9
10
10
11
Total Activo
-0.26%
54.82%
45.44%
PASIVO
Corriente
Cuentas por pagar
Retenciones legales
Beneficios a empleados por pagar
Impuestos por pagar
Prestamos y sobregiros bancarios
Cuentas por pagar a proveedores
Cuentas transitorias
Total pasivo corriente
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social
Reservas
Utilidades acumuladas
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
12
13
14
15
16
17
18
19
TELAS PLASTICAS, S.A. DE C.V. S,A. DE C,V.

Estados de Resultados Comparativos para los aos 2011 y 2010
Expresado en Dlares de los Estados unidos de Amrica
Nota
2010
%
2009
Ventas Netas
20
(-) Costo de Ventas

Utilidad bruta en ventas
21
(+) Otros ingresos de operacin
1648,070.8
7
(1358,727.1
7)
289,343.70
0.00
100.00
%
82.44%
17.56%
0.00%
1517,911.5
0
(1185,679.4
5)
332,232.05
%
100.00
%
78.11%
21.89%
0.00
0.00%
Menos:
Gastos de operacin:
Gastos de Venta
(29,759.05)
(222,416.17
)
(252,175.22
)
Gastos de Administracin
Total gastos de operacin
-1.81%
13.50%
15.30%
(221,315.38
)
14.58%
(91,393.14)
(312,708.52
)
-6.02%
20.60%
Utilidad de operacin
37,168.48
2.26%
19,523.53
1.29%
(-) Gastos financieros
(1,176.32)
-0.07%
0.00
0.00%
22
11,112.21
0.67%
3.28
0.00%
Utilidad antes de Reservas e Impuestos
47,104.37
2.86%
19,526.81
1.29%
0.00
0.00%
0.00
0.00%
(+) Ingresos extraordinarios
(-) Reserva legal

(-) Impuesto sobre la Renta
Utilidad (Prdida) neta del
ejercicio
23
(14,044.56)
-0.85%
(4,881.70)
-0.32%
33,059.81
2.01%
14,645.11
0.97%
pg.
18
RAZON FINANCIERA
Razn: ndice de solvencia
ANALISIS CON RESPECTO DATOS 20102009.
RAZON FINANCIERA
FORMULA
Formula: Activo
Corriente
Pasivo
Corriente
2010
$554,888.73 =$1.29
$428,832.91
2009
$108,557.84 =$ 9.33
VARIACION
($8.04)
$11,627.01
Por cada dlar de pasivo circulante la empresa posea 1.29 de activo circulante en el ao 2010,
mientras que en el 2009 posea 9.33 de activo circulante para hacerles frente a sus deudas a corto
plazo. El parmetro aceptable en esta razn es de 2 a 1, por lo que observamos una mejora en esta
razn.
FORMULA
2010
Se posee 0.98 dlares de activo circulante menos los inventarios para honrar la obligaciones a corto
plazo, mientras que en el 2009 solo se posean 4.21 para hacerle frente a dichas obligaciones. El
parmetro ideal de este ndice es de 1.5 a 1
Capital neto de trabajo
FORMULA
2010
2009
$554,888.73$428,832.91=
$126,055.82
$108,557.84 - $11,627.01
=
$96,930.83
Activo Corriente Pasivo Corriente

RAZON FINANCIERA
$108,557.84-$59,508.95=$4.21
$11627.01
VARIACION
Activo CorrienteInventario
Pasivo Corriente
RAZON FINANCIERA
$554,888.73$135,167.87=$ 0.98
$428,832.91
2009
Prueba acida
($3.23)
VARIACION
$29,124.99
La Empresa cuenta con una capacidad de trabajo para 2010 de $ 126,055.82, lo que significa que
est en la capacidad de trabajar con capital propio hasta por un monto superior a los $ 100,000.00.
FORMULA
2010
2011
VARIACION
Rotacin Cuentas por

Cobrar.(RCC)
Ventas Netas.
Cuentas por Cobrar
$ 1,648,070.87 = 4.5
veces
$366,498.68
-----------------------------------
4.5 veces.
Al comparar los datos obtenidos en 2010 con los resultados de 2009 observamos que en 2009 no
exista cuentas por cobrar mientras que en 2011 si, por lo tanto la rotacin de cuentas por cobrar
solo se puede analizar para 2011 y esta razn, indica que las cuentas por cobrar rotaron en 4.5
veces
pg.
19
AZON FINANCIERA
FORMULA
Plazo promedio de
2010
360 360 = 80 das.
Cuentas por Cobrar.
RCC
ANALISIS CON RESPECTO DATOS 2010-2009.
La recuperacin de los fondos en juego por las deudas es en 80 das.
RAZON FINANCIERA
FORMULA
Rotacin de Inventario
Costo de lo Vendido
4.5 ----------------------------
RAZON FINANCIERA
$ 1, 358,727.17 =10.05 Veces.
2009 VARIACION
$1,185,679.45 = 19.92 veces
$135,167.87
$59,508.95
-9.87
Los resultados indican que si bien es cierto que se cuenta con una rotacin muy buena para 2009 esta ha disminuido en comparacin con la
rotacin que se tuvo en 2009.
FORMULA
2010
2009 VARIACION
Periodo Promedio de Rotacin del Inventario.
360 360 =35.82 Das.

Rotacin de inventario
80
2010
Inventario
2009 VARIACION
360 = 18.07 Das.

10.05
17.75 Das.
19.92
RAZON FINANCIERA
Para el 2010 el inventario roto cada 36 das aproximadamente, mientras que para el 2009 fue en un periodo de 18 das lo que significa que
existe la posibilidad de que el inventario se vuelva obsoleto en este lapso de tiempo lo cual generara una perdida para la empresa.
FORMULA
2010
2009 VARIACION
Anlisis de Rentabilidad
Utilidad Neta
$ 33,059.81
Ventas
$ 1,648,070.87
= 0.02
$ 14,645.11 = 0.0096
$ 1,517,911.50
0.01035
La rentabilidad obtenida es del 2% de ventas, lo que significa que por cada dlar obtenido en las ventas se generaron el 0.02 ctvs. de
ganancia en el ao 2011
pg.
20
LEYES Y
REGLAMENTOS
APLICABLES
I.3.
LEYES Y REGLAMENTOS GENERALES:

pg.
21
Cdigo de Comercio
Ley del Registro de Comercio
Ley de la Superintendencia de Obligaciones
Mercantiles
Cdigo Tributario y su Reglamento de Aplicacin
Ley de Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento de
Aplicacin
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes y a la
Prestacin de
Servicios, y su correspondiente Reglamento de
Aplicacin.
Cdigo de Trabajo.
Cdigo Municipal.
Ley y reglamentos del Seguro Social ISSS.
Ley y Reglamentos del Sistema de Ahorro para
Pensiones
ley de arbitrios Municipalidades
ley de Bienes Races e Hipotecas
ley de Aduanas
ley orgnica del servicio Estadstico Nacional
Regulaciones establecidas por el Ministerio de
Salud.
Otras que pueden llegar a ser aplicables segn la
empresa, o realice segn actividades relacionadas
con su normativa.
pg.
22
5.1. Leyes y reglamentos especficos
Ley sobre seguridad e higiene del trabajo
Buenas practicas de Manufacturas de seguridad

industrial
Certificacin para la elaboracin de alimentos.
5.2. Beneficios fiscales

Reintegro del 6% de IVA a exportadores
Amnista de impuesto con respecto a las multas e
intereses de las respectivas declaraciones de Pago a
Cuenta y IVA.
pg.
23
SISTEMAS
CONTABLES
pg.
24
I.4.
COMPRENSIN DE LOS SITEMAS DE CONTABILIDAD

Y DE CONTROL
Generalidades
Polticas Contables Adoptadas por la Entidad y los Cambios en
esas Polticas
Polticas para la preparacin de Estados Financieros

Los
estados
acumulacin,
financieros
los
sern
ingresos
preparados
los
sobre
correspondientes
la
base
de
activos
se
reconocern cuando se devenguen, los gastos se reconocern cuando

se incurra en ellos, de acuerdo a Normas Internacionales de
Contabilidad para las pequeas y Medianas Empresas.
Las Normas Internacional de Contabilidad para Pequeas y Medianas
sern aplicadas consistentemente, independientes de un ao con otro.
Polticas en los inventarios
El sistema de registro contable de los inventarios es el perpetuo
El sistema de costos es histrico.
La base de medicin es el costo de adquisicin
Deber revelarse el valor de las mercancas en trnsito.
Polticas en el rea de ventas

Se efectuaran ventas al crdito y al contado.
Podrn efectuarse ventas a plazo por un mximo del 30% del valor de
las mercaderas existentes para la venta.
pg.
25
Las ventas efectuadas cuyo perodo de cobro exceda los 12 meses se

consideraran Ventas a Plazo para efectos financieros; para efectos
legales se aplicara lo establecido en las leyes respectivas.
Para conceder crditos en ventas a plazo ser necesario efectuar un

estudio previo sobre su capacidad de pago.
Efecto
de
Nuevos
Pronunciamientos
Normativos
de
Contabilidad y Auditora
La empresa esta actualizada con la normativa, es decir que est
aplicando Normas Internacionales de Contabilidad para Pequeas y
Mediana Empresas y Normas Internacionales de Auditoria vigentes.
Sistema contable de Costos

Forma de Llevar los Registros
Los registros contables se operan en forma computarizada en
hojas separadas y foliadas Impresas.
Detalle de Registros Autorizados
Los registros autorizados son libro Diario, Libro Mayor, Libros de
IVA, Libro de Actas de Junta Directiva y Junta General de
Accionista, libro de aumentos y Disminuciones al capital, libro de
registros de accionistas.
Detalle de Registros Auxiliares
Libro de compras, ventas al consumidor y ventas al contribuyente.
Detalle de Registros Especiales
La empresa no posee detalle de registros especiales, pero si posee
archivos de resguardo de la documentacin necesaria de las
transacciones q se realizan duran todos los das.
pg.
26
Forma de Validar las Operaciones

Para esto todas las operaciones pasan por un control de quien lo
realiza, revisa y autoriza, firmando cada uno para dejar evidencia del
proceso.
Detalle de los Estados Financieros y Otros Informes o Reportes que se emiten y con
qu Periodicidad
Balance General (Anual)
Estado de Resultados (Anual)
Estado de Flujos de efectivo (Anual)
Estado de cambios en el patrimonio (Anual)
Reporte de Inventario Fsico (Mensual)
Cuadro de Depreciaciones (Mensual)
Detalle de cuentas por cobrar y por pagar (Mensual)
Mtodo de Valuacin de Inventarios
El mtodo de valuacin de inventarios que utiliza la empresa es el de
Costo Promedio por Aligacin Directa.
Sistema de Registro de Inventarios
El sistema de registro de inventarios usado por la empresa es el
Perpetuo.
Sistema de Costos Utilizados

El sistema de costos que la empresa utiliza es
por Ordenes
Especificas.
Comprensin del Ambiente SIC
pg.
27
La importancia y complejidad del procesamiento por computadora en

cada operacin importante de contabilidad. La importancia se refiere
a
importancia relativa de las aseveraciones de los estados
financieros afectadas por el procesamiento por computadora. La NIA

401 establece que se debe considerar:
El volumen de transacciones es tal que los usuarios
encontraran difcil identificar y corregir errores en el
procesamiento.
La computadora automticamente genera transacciones o
entradas de importancia relativa directamente a otra
aplicacin.
La computadora desarrolla cmputos complicados de
informacin financiera y/o automticamente genera
transacciones o entradas de importancia relativa que no
pueden ser (o no son) validadas independientemente.
Las transacciones son intercambiadas electrnicamente con
otras organizaciones (como en los sistemas electrnicos de
intercambio de datos EDI) sin revisin manual para la
propiedad o razonabilidad.
La firma ha identificado con base a las narrativas que existen un

manejo
inadecuado
del
SIC
ya
que
los
mdulos
no
estn
ntegramente relacionados opacando la eficacia del mismo, esto

provoca a su vez inconveniente en el manejo de la informacin en
cuanto a tiempo, recursos, etc.
pg.
28
PROGRAMACIN
Y ORGANIZACIN
DE LA AUDITORIA
pg.
29
I.5.
PROGRAMACIN
ORGANIZACIN
DE
LA
AUDITORIA
De acuerdo a lo planeado esperamos ejecutar la auditoria de la

siguiente manera, este detalle refleja el nmero de horas-hombre de
las que se dispondr para la realizacin del trabajo:
Actividad
Tiempo
Personal
H/H
Memorando
de
Planeacin
de
Auditoria
Cumplimiento
de
Obligaciones
Formales y Sustantivas
1 Semana
132
4 Das
64
Elaboracin de Programas de Auditoria
3 Das
48
Revisin y Supervisin
1 Semana
88
Cierre de la Auditoria
1/2 Semana
64
Elaboracin de Diagnostico de control

Interno, Cuentas por Cobrar
1 Semana
196
1
2
TOTAL HORAS PRESUPUESTADAS
Esperamos no contar con inconvenientes de ningn
592
tipo para
poder cumplir con nuestro tiempo estipulado, para tal fin se han
estipulado las visitas de la manera siguiente:
Primera visita: Segunda semana de Septiembre. (Supervisor,

encargado y auxiliar)
Segunda visita: 12-16 de Septiembre.(Encargado, auxiliar)
Tercera visita: 23-29 de Septiembre. (Director y supervisor)
Cuarta visita: 4 de Octubre (Director)
pg.
30
TELAS PLASTICAS S.A DE C.V

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES EN LOS SERVICIOS DE AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2010
Actividad/ mes (ao 2011)
Marzo
1
Fase Pre-Inicial
Aceptacin del cliente/ Carta compromiso
Fase de planeacin
Conocimiento de la empresa
Preparacin del memorando de planeacin
Estudio y evaluacin del control Interno
Revisin y autorizacin de la planificacin
Evaluacin de los riesgos
Fase de Ejecucin de la Auditoria
Obtencin de evidencia comprobatoria
Preparacin de Papeles de trabajo
Visitas a las sucursales
Revisin de Papeles de trabajo
Elaboracin de cartas a la gerencia
Revisin de cartas a la gerencia
Elaboracin del borrador de informe
Revisin y aceptacin del borrador del informe
Fase de Cierre de la Auditoria
Revisin y firma del Informe Final
Discusin del informe con el cliente
Elaboracin de dictamen e informe
Entrega de Dictamen Final
Abril
4
Mayo
4
Junio
4
Julio
4
Agosto
4
Septiembre
4
Octubre
4
Noviembre
4
Diciembre
4
TELAS PLASTICAS, S.A DE C.V

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES EN LOS SERVICIOS DE AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE MARZO 2011
Actividad/ mes (ao 2011)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Fase Pre-Inicial
Aceptacin del cliente/ Carta compromiso
Fase de planeacin
Conocimiento de la empresa
Preparacin del memorando de planeacin
Estudio y evaluacin del control Interno
Revisin y autorizacin de la planificacin
Evaluacin de los riesgos
Fase de Ejecucin de la Auditoria
Obtencin de evidencia comprobatoria
Preparacin de Papeles de trabajo
Visitas a las sucursales
Revisin de Papeles de trabajo
Elaboracin de cartas a la gerencia
Revisin de cartas a la gerencia
Elaboracin del borrador de informe
Revisin y aceptacin del borrador del informe
Fase de Cierre de la Auditoria

Revisin y firma del Informe Final
Discusin del informe con el cliente
Elaboracin de dictamen e informe
Entrega de Dictamen Final
pg.
32
I.6.
Personal asignado
CARGO
NOMBRE
Socio
Responsable
(Gerente
Operativo)
Gerente de
Auditora
PROFESION
Lic. Ren Antonio Portillo Amaya
Lic. Franco Damin Vsquez
Supervisor
de Auditora
Licda. Carlos Miranda

Menjivar
Lic. En Contadura
Pblica.
MSC. en Finanzas
Lic. En Contadura
Pblica.
Licda. En Contadura
Pblica
Licda. En Contadura
Pblica
Lic. Oscar David Rodrguez

Asistentes de
auditora
Lic. Blanca Estela
Chacn
I.7.
Cargo
Lic. En Contadura
Pblica
Personal clave (Del Cliente, con quin entenderse)
Nombre
Descripcin
Administrador
nico
Administrador
nico Suplente
Lic. Julio Cesar Orellana
Se encarga de la plantacin y estrategia de la empresa para

cada ejercicio fiscal.
Supervisar informes financieros y operativos. Gestiona
financiamiento por parte de la casa matriz. Establece
contactos para realizar nuevos negocios
Lida. Ana Yanira

Orellana
Se encarga de gestionar crditos con los bancos a nivel

local, verifica los flujos de efectivo. Genera reportes
financieros y operativos. Establece las polticas de pago y
la proyeccin de estos.
Gerente de
Finanzas
Carlos Enrique Gonzlez
Gerente de
ventas
Jos Ernesto Morales
Gerente de
compras y
suministros
Vctor Manuel Soto
Encargado
de Recursos
Humanos
I.8.
Ana Miriam Cienfuegos
Tiene como funcin establecer las polticas de ventas.

Coordina las visitas de los vendedores. Busca finalizar los
principales negocios con firmas importantes y verifica que
el movimiento de inventario, tanto de entrada como salida
sea oportuno.
Se encarga del control de inventarios y de la facturacin de
los diversos clientes de la compaa
Tiene como funcin llevar el control de la cartera de cuentas
por cobrar y gestionar los cobros administrativos. Se
coordina con los vendedores para hacer dicho cobro. Emite
reportes de su funcin realizada.
Se encarga del reclutamiento del personal de la empresa;
mediante el cumplimiento de las polticas para contratar al
personal.
Fechas clave (Visitas e Informes)
ACTIVIDAD
FECHAS
CLAVES
FECHAS
REALES
Presentacin de Oferta
30/02/2011
30/02/2011
Presentacin de carta compromiso
05/03/2011
05/03/2011
Firma de carta compromiso
05/03/2011
05/03/2011
Carta de no conflicto de inters
07/03/2011
07/03/2011
Evaluacin legal de cliente
15/03/2011
16/03/2011
Memorndum de planeacin
03/02/2011
03/02/2011
Evaluacin de cuentas de activo
15/03/2011
30/03/2011
Evaluacin de pasivo
20/04/2011
20/04/2011
I.9.
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
MTODO DE CUESTIONARIO
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas
respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una
adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el
sistema establecido.
CUESTIONARIO ORIENTADO A EVALUAR LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Objetivos de su examen
1
Determinacin de la existencia del efectivo y de equivalentes de efectivo en poder de la empresa, y
2
3
de instituciones de crdito.
Determinacin de su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
Verificacin de que las cuentas bancarias estn precisamente a nombre de la empresa e
identificacin del efectivo en poder de terceros.

Verificacin de la libre disposicin de los fondos en poder de Instituciones de Crdito.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Cliente: TELAS PLASTICAS S.A DE C.V.
___ de _____________________ de 20___
SI
Efectivo
Existe un control adecuado sobre las entradas
de efectivo mediante recibos pre numerados,
relaciones de cobranza, etc.
Se preparan y con qu frecuencia los cortes de

caja
Todos los ingresos o cobranzas miscelneas
tales como ventas de desperdicio, intereses
sobre inversiones, etc.), son reportados
oportunamente al Departamento de
Contabilidad
Las cobranzas diarias son depositadas en el
banco intactas y sin demora
Salidas de Efectivo
Respuesta
NO
N/A
Respuesta Basada en:

Pregunta Observacin
Cedula
Existe autorizacin previa y por escrito de las

salidas de efectivo (en su caso)
Se hacen lodos los desembolsos con cheques

nominativos excepto caja chica)
Est prohibida la prctica de expedir cheque a

nombre de la compaa o al portador, ustedes
mismos, nosotros mismos, etc.
Los cheques anulados son debidamente,
cancelados y archivados
Se requiere que los cheques sean librados con

firmas mancomunadas
X
Est prohibida la firma de cheques en blanco
Las cuentas y cheques se concilian

mensualmente y se investigan y registran
oportunamente los ajustes que de ellas se
derivan con oportunidad
Se controla la secuencia numrica de los

cheques
Se cancelan los documentos (comprobantes)

con un sello fechador de "pagado" de tal
manera que se prevenga su uso para un pago
duplicado
El pago de las facturas es aprobado por un

funcionario responsable
Se deja evidencia de la verificacin de los

precios de compra, condiciones de crdito,
correccin aritmtica, descuentos etc.
Fondos fijos de Efectivo

Existe un fondo fijo paga cada pago (indicarlo)
Los importes de los comprobantes son

requisitados con tinta (no lpiz), tanto en letras
como en nmeros
Los comprobantes son inutilizados con un sello

de fechador de "pagado", para impedir que
vuelvan a usarse
Se hacen arqueos sorpresivos, Periodicidad

resultados o diferencias
Indique si el control interno es:
ALTO ( )
MODERADO (X)
BAJO ( )
Comentarios:
Los costes de caja son diarios y Los aqueos de caja se realizan por lo menos tres veces al mes___________
Los cobros diarios se depositan en el banco hasta el final de la semana por lo recaudado de forma semanal__
Los montos de pagos mayores de mayores de $500.00 requieren aprobacin del Gerente General_________
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTE Y ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO O
INCOBRABLE.
1
2
Determinacin de la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance general.

Determinacin de la propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su grado de
3
4
realizacin y naturaleza.
Determinacin de su correcta valuacin y de la probabilidad de cobro de los derechos presentados.
Verificacin de las cuentas por cobrar como parte integrante del rgimen de propiedad del negocio,
incluyendo la verificacin de su libre disposicin.

___ de _____________________ de 20___
SI
Cuentas y documentos por cobrar a clientes
Se determinan los saldos de las cuentas de clientes
por lo menos una vez al mes, y los totales se
comparan contra registros contables
Respuesta
NO
N/A
Pregunta Observacin
Cedula
Se preparan integraciones por antigedad de

saldos y estos son revisados peridicamente por
algn funcionario
Existe y se aplica poltica para cuentas incobrables

o de difcil recuperacin
Las cancelaciones de cuentas por cobrar son

autorizadas por funcionario competente
Las notas de cargo y crdito son autorizadas por

funcionario competente
Si se otorgan descuentos estos son autorizados por

funcionario competente
Si se tienen ventas al crdito, existen expedientes

de su otorgamiento con evidencia de su
autorizacin
Se verifican los limites de crdito de cada

operacin

BAJO ( )
ALTO (X)
MODERADO ( )
Comentarios:
La estimacin de cuentas por incobrables se realiza por antigedad de saldos__________________________
INVENTARIOS, COMPRAS, COSTO Y ESTIMACIN DE OBSOLESCENCIA.

Objetivos de su examen.
1
Determinacin de la existencia de los inventarios que se presentan en el Balance General.
Determinacin de la propiedad de su presentacin en el mismo de acuerdo con su grado de

realizacin y naturaleza.
Determinacin de la correcta valuacin y probabilidad de realizacin de los inventarios presentados.
Verificacin de que los inventarios son propiedad de la Compaa.
Verificacin de su libre disposicin.
Determinacin de la valuacin del costo de adquisicin o de produccin de os artculos vendidos, en

funcin de los activos y pasivos que se modifican.

___ de _____________________ de 20___
SI
Inventarios
Todas las compras son realizadas por medio de
rdenes de compra del cliente, estn pre
numeradas y debidamente autorizadas
Las compras se basan en requisiciones, puntos de

re orden o mximos y mnimos
Requieren ciertos bienes, solicitudes de cotizacin
Respuesta
NO
N/A
Pregunta Observacin
Cedula
Son aprobados todos los precios de compra
Se preparan informes de recepcin de mercancas

o productos y estn pre numerados
Existe una persona en el departamento de

contabilidad que controle la secuencia numrica
de los informes de reseccin a fin de verificar que
todos han sido registrados en forma secuencial y
oportunamente, se efectan cortes de forma
peridica
Se notifica al departamento de contabilidad sobre

las mercancas devueltas a los proveedores
Las facturas de los proveedores son registradas

inmediatamente despus de recibidas
Las facturas son verificadas contra las rdenes de

compra y con los informes de recepcin, en
cuanto a precios, condiciones, calidad,
contabilidad, etc.
Se sigue un sistema sobre entregas parciales,

aplicables a una sola Orden de Compras
Se le da adecuado seguimiento a las rdenes de

compra pendientes de recibirse
Todas las compras son contabilizadas

adecuadamente
Control Fsico
Se cuentan con registros de inventarios perpetuos
para materias primas, materiales, produccin en
proceso y terminada
Muestran eso registros cantidades y valores o

cantidades solamente
Las entradas y salidas se hacen solamente por

informes de entrada al almacn y por
requisiciones autorizadas.
Se practican inventarios fsicos:

a) Al final del ejercicio
b) Peridicamente
-Se comparan contra auxiliares
En la toma fsica de inventarios participan

personal de contabilidad y costos
Los desperdicios estn bajo control contable que

asegure una adecuada contabilizacin de su
disposicin
Se ajustan los registros contables de acuerdo a los

resultados de los inventarios fsicos
Se investigan las diferencias
Los ajustes son autorizados por funcionario

competente
Existen inventarios excesivos, daados, obsoletos

o de difcil movimiento (indicar poltica para su
control y castigo directo o mediante estimaciones)
X
Existe adecuado control sobre y registro sobre las

mercancas enviadas a consignacin o recibida de
terceros
Se siguen consistentemente los mtodos de

valuacin (PEPS, Promedios, etc.), establecidos
por la empresa
Indique si el control interno es: ALTO ( )
MODERADO (X)
BAJO ( )
Comentarios:
El inventario fsico se practica de forma Trimestral y al final del perodo contable_______________________
Para el recuentro fsico adems de personal de bodega participan Auxiliares del Depto. contabilidad y de
costos, El mtodo de evaluacin de inventarios es un promedio de las ultimas 5 compras_________________
PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y SUS DEPRECIACIONES.

Objetivos de su examen.
1
2
Determinacin de la existencia de los muebles e inmuebles que se presentan en el Balance General.

Determinacin de la propiedad de su presentacin en el mismo de acuerdo con su grado de realizacin y
3
4
5
naturaleza.
Determinacin de la correcta valuacin y probabilidad de realizacin de los muebles e inmuebles presentados.
Verificacin de que los muebles e inmuebles son propiedad de la sociedad.
Verificacin de su libre disposicin.

___ de _____________________ de 20___
SI
Respuesta
NO
N/A
Pregunta Observacin
Cedula
Propiedades, Planta y Equipo

Las inversiones, ventas o bajas de maquinaria y
equipo estn:
Controlados mediante registros individuales
detallados por cada tipo de activo
Existe un mtodo de depreciacin por cada activo

fijo
Se efectan conciliaciones entre estos registros y

los registros contables, cada cuanto tiempo
Se practican inventarios Fsicos y se concilian

contra registro contables
Existen polticas para la diferencia y adicin de

activo fijo

ALTO (X)
MODERADO ( )
BAJO ( )
Comentarios:
Se deprecia conforme a La ley del Impuesto Sobre la Renta________________________________________
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
1
Determinacin de su autenticidad (es decir, que se presenten todos los adeudos a cargo de la empresa) de las
obligaciones contradas, que se muestran en el Balance General.

Determinacin de la propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su origen (crditos
derivados de compras de mercancas o materias primas) y sus fechas de vencimiento.

Verificacin de que los pasivos representan situaciones de hecho (y no suposiciones).
___ de _____________________ de 20___
SI
Respuesta
NO
N/A
Pregunta Observacin
Cedula
Cuentas por pagar a proveedores

Se reciben saldo de cuenta de los proveedores
ms importantes, son conciliados, se solicitan
aclaraciones y en su caso se corren los ajustes
correspondientes
Se estudian y aprovechas todos los descuentos

por los proveedores
Se cuenta con controles auxiliares y se

comparan y concilian dichos estados de cuenta
contra los registros contables
ALTO ( )
MODERADO (X)
BAJO ( )
Comentarios:
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
VENTAS Y COSTO DE VENTAS
1
2
Determinacin de la autenticidad de las ventas que se presentan en el Estado de Resultados

.
Determinacin de su adecuada presentacin dentro de dicho estado.
Verificacin de la valuacin de los ingresos obtenidos o servicios prestados, en funcin de los activos y pasivos
que modifican.
Verificacin de que los costos registrados correspondan a los ingresos obtenidos.
Verificacin de la inclusin en el Estado de Resultados, de la totalidad de los resultados obtenidos en el

perodo correspondiente.
___ de _____________________ de 20___
SI
Ventas y Costo de Ventas
Los pedidos son adecuadamente controlados
Los pedidos son aprobados antes de su

embarque
Los precios de venta y condiciones de crdito se

basan en documentos aprobados
Las desviaciones son aprobadas por: ______
Se preparan avisos de embarque pre numerados
Las facturas de ventas son revisadas en cuanto

a:
- Precios
- Cantidades
- Condiciones de Crdito
- Correccin aritmtica
- contra pedido del cliente
X
X
X
X
X
Respuesta
NO
N/A
Pregunta Observacin
Cedula
- Contra documentos de embarque

- Como se verifica la salida de mercadera
Las facturas estn vigentes
X
X
Se efectan anlisis estadsticos por productos,

lneas de produccin, etc.
Las notas de crdito por devolucin estn

basadas en informacin adecuada del
departamento de recepcin en cuanto a su
cantidad, descripcin y condicin
X
Como se controlan las ventas a:

Empleados
De activo fijo
De desperdicios y varios
X
X
X
Costo de ventas
Recibe el departamento de Costos copia de cada
una de las facturas
Los costos unitarios son determinados con base

en:
Costos estndar o predeterminados
Costos reales por procesos, ordenes de trabajo o
por la produccin del mes
X
X
Cul es el sistema de costos
Se preparan mensualmente Estados detallados

de produccin y Venta en unidades y valores o
solo en valores
ALTO ( ) MODERADO (X)
BAJO ( )
Comentarios: El sistema de costos es por rdenes

especficas_________________________________________________
11.1. EL AMBIENTE DE CONTROL
Dentro del ambiente de control se evaluara: integridad y valores ticos del personal, competencia del mismo, as como la
forma de operar de la Gerencia de Ventas y Depto. De Contabilidad y como se lleva a cabo la ejecucin de las polticas
aplicables a la empresa.
La empresa TELAS PLASTICAS S.A DE C.V. Presenta las siguientes caractersticas:
Cada miembro del personal sabe lo que le corresponde hacer por indicaciones superiores, pero no se cuenta
con un manual de procedimientos para los empleados.
La empresa no posee un documento en el que se establezcan los valores ticos y de conducta que deban
mostrar los empleados, nicamente se les mencionan al momento de su contratacin.
En caso de falta de conducta del empelado, la empresa tiene establecidas las sanciones pertinentes a cada
caso, la cual aplicar el jefe inmediato superior.
Se posee un reglamento interno de trabajo que determina las reglas que deben existir en el lugar de trabajo
referente a las labores que realizan.
La entidad cuenta con una estructura organizacional en donde se determina las lneas jerrquicas de
autoridad de la empresa.
La contratacin de personal se efecta a travs de un departamento de recursos humanos, quien tambin

realiza una pequea capacitacin y descripcin del puesto de trabajo para los nuevos empleados.
La empresa no tiene definida una poltica de incentivos o motivacin para con los empleados.
En el rea de produccin y venta el personal est calificado como profesional y competente adems de contar
con una lnea de autoridad ampliamente definida.
8.2 EL PROCESO DE EVALUACIN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD

8.2.1. Riesgo inherente
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o transaccin sea una representacin errnea que pudiera ser de
importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas, asumiendo
que no hubo controles internos relacionados. Este riesgo es considerado como aquel que es cometido por algn
empleado de la empresa.
8.2.2. Riesgo de control
Es el riesgo de que una representacin errnea pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que
pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o
clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Este riesgo es considerado cuando el control interno de la empresa falla, es malo o deficiente.
8.2.3. Riesgo de deteccin
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea que existe en
un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podran ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.
Adems:
La empresa tiene elaborado un plan estratgico en funcin al logro de los objetivos generales y estratgicos de
la entidad.
Los objetivos estratgicos son conocidos por todos los miembros, tanto a nivel superior, intermedio y a nivel
operativo.
La empresa cuenta con cuentan con un plan para administrar los cambios inesperados en la entidad, por
ejemplo para el rea de finanzas se realiza una valoracin de posibles riesgos tales como la omisin de un
registro, equivocaciones aritmticas en la contabilizacin de las operaciones.
Los cambios de impacto relevantes son dirigidos por el personal de nivel superior de la organizacin.
Existen planes y presupuestos operativos de manera detallada de cada uno de los departamentos a los cuales
se les da seguimiento.
Las obligaciones contradas por la entidad son canceladas de manera oportuna para evitar posibles
repercusiones financieras futuras.
La administracin ha definido claramente las funciones y responsabilidades que posee el personal de crdito.
8.3 EL SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

La empresa tiene establecido mtodos de registro para sus operaciones, dentro de estos estn: mtodos de
depreciacin que le ayuda a transmitir una informacin veraz, oportuna y detallada que ayuden a la administracin para
la toma de decisiones. Tiene un registro cronolgico de las operaciones con la finalidad de que estos sean reflejados en
los estados financieros.
El intercambio de la informacin se hace por medio de memorndums por parte de la gerencia hacia el personal para
comunicar sobre algunas situaciones inusuales ya sean positivas o negativas, elaborando adems una memoria o
resumen anual sobre las actividades realizadas.
8.4 ACTIVIDADES DE CONTROL

Existen algunas polticas y procedimientos establecidos por la administracin que brindan seguridad en las siguientes
actividades para tener control de operaciones y registro de las mismas, tales como:
Una revisin peridica en cada uno de los departamentos.
Para la emisin de cheques con monto mayor de $500.00 se requiere de la firma del gerente y del
administrador presidente.
Las conciliaciones bancarias son revisadas y autorizadas por personas ajenas a quienes las elaboran.
Los comprobantes relacionados con los ingresos llevan la firma de la persona que realiz el registro.
Los ingresos originados por las ventas del da son remesados en las cuentas bancarias respectivas, no as los
provenientes del cobro de cuentas por pagar que son depositadas hasta el final de la semana.
Se efectan un corte de caja al final de cada da, y se realiza arqueos por parte del auditor por lo menos tres
veces en el mes.
Antes de efectuar el cierre contable se realiza una comprobacin en donde se verifica el registro de todas las
transacciones no monetarias realizadas por la empresa.
Realizacin de inventario fsico trimestral y el definitivo al final del ao, con ajustes rapidos y oportunos en los
respectivos auxiliares contables.
Para la toma fsica de inventario se hace acompaar al personal de bodega de personal del departamento de
contabilidad y del departamento de Costos.
Se tienen contratados seguros para el rea de inventarios y de activo fijo, las cuales son reas que
representan un riesgo significativo para la entidad.
La entidad cuenta con una persona encargada del control de la vigencia de los seguros antes mencionados y
el responsable de las plizas es el contador.
Para la adquisicin de activo fijo se requiere la autorizacin y aprobacin de la Junta General de Accionistas
cuando el monto ascienda a los $12,000 o en caso contrario solo se necesitar de la aprobacin de la Junta
Directiva.
La empresa ejecuta labores de mantenimiento aplicable a los activos fijos o bienes que los requieran.
8.5. MONITOREO DE CONTROLES

Dentro de la entidad se ejecutan las siguientes actividades de monitoreo:
Observacin del proceso ventas del departamento.
Anlisis de la gerencia sobre el maneja de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y niveles de inventario.
Se realizan auditoras externas a los Estados Financieros para comprobar la razonabilidad de las cifras
presentadas en ellos.
Se les da un seguimiento a las observaciones y recomendaciones dadas por el auditor externo.
Antes de impulsar una decisin administrativa se realiza un anlisis sobre probables conflictos de intereses que
se puedan generar con los accionistas.
CALIFICACIN DE RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL DE LAS REAS O COMPONENTES IMPORTANTES (ALTO, MEDIO Y
BAJO)
REA DE
RIESGOS
RIESGO DE
AUDITORIA
RAZONES
RESPUESTA AL RIESGO
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
MEDIO
La naturaleza del efectivo lo hace susceptibles a los faltantes, por lo

cual es necesario un adecuado control interno; actualmente la entidad
cuenta con un control calificado como moderado.
Se establece este nivel de riesgo debido a los posibles errores en los
pagos menores de $500.00 que no requieren autorizacin y por la no
remesa de las cuentas por cobrar en cuanto se reciben sino que
mantienen los recursos durante una semana en las instalaciones de la
empresa, pero siempre con las medidas de control necesarias.
1 Evaluacin del resguardo del efectivo de la

empresa y contacto del mismo con determinados
empleados.
2 Revisin de maneja de caja general y caja chica.
3 Verificacin de la propiedad de los recursos de la
empresa.
4 Revisin de auxiliares y saldos de efectivos.
CUENTAS POR
COBRAR
MEDIO
Se considera este nivel de riesgo porque es importante un expediente

ms detallado de cada cliente para garantizar un mejor seguimiento
de los recursos futuros que fluirn a la entidad, y reducir la posibilidad
de incobrabilidad de la cuenta.
Adems existe la posibilidad de otorgar un crdito mediante el no
seguimiento del proceso respectivo por falta de lineamientos por
escritos.
Verificar:
1 Saldos contables mediante confirmacin de
principales clientes.
2 Origen de cuentas por cobrar.
3 Procedimiento de autorizacin de crdito.
Revisar:
1 Procedimiento de cobro a los clientes en moro.
2 Cancelacin de facturas y CCF.
INVENTARIOS
MEDIO
Se determina este tipo de riesgo en relacin a las posibles diferencias

en los inventarios fsicos con los registros contables que la empresa
lleva de los mismos.
1 Revisar los Saldos de Inventarios

2 Verificacin de aplicacin de mtodo de
valuacin
3 Analizar las instalaciones de la bodega.
4 Revisar el procedimiento de entrada y salida de
bodega
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
BAJO
Por la posibilidad de un registro errneo de un componente del costo

de un bien de propiedades planta y equipo, es decir un error de
valuacin inicial.
Tambin por existencias de una mala aplicacin del mtodo de
depreciacin para cada tipo de bien y la posibilidad de la no
contabilizacin oportuna de la compra y venta de activo fijo.
1 Verificar las adiciones de Activo Fijo.

2 Realizar clculos para corroborar los saldos.
3 Revisar el clculo de depreciacin efectuada por
el cliente, revselo y determine lo apropiado del
registro.
4 Prepare cedula sumaria del activo fijo y cruce
con los estados financieros.
CUENTAS POR
PAGAR
ALTO
COSTOS
BAJO
INGESOS
MEDIO
Por la no confirmacin con los registros de la deuda segn el

proveedor y la posibilidad de cambios condiciones de crdito por no
dejarlas por escrito.
As como la posibilidad de errores de clculos en los intereses y su
adecuada amortizacin.
Tambin por los niveles de crdito que solicita la empresa debido a los
precios de la materia prima utilizada y la cantidad de los pedidos por
lo que se debe verificar la existencia de una obligacin exigible por
terceros.
Debido al volumen de operaciones y la actividad econmica a la que
se dedica la empresa es importante la verificacin que los costos sean
registrados correctamente y que se determinen los niveles de
produccin de manera ms detallada.
Posibles errores en cuanto al registro de los ingresos en sus
respectivas cuentas o partidas, las cuales generen ingresos en la
empresa y no estn contabilizados correctamente.
1 Verificar la existencia real de una obligacin.

2 Confirmar saldos de proveedores con saldos en
el Balance.
3 Comparar el saldo de la cuenta con el registro
auxiliar.
Selecciones los documentos con que se cuenta y en

base a pruebas selectivas, aplique los
procedimientos establecidos para verificar el clculo
del costo unitario de los productos y la valuacin de
los inventarios.
1
2
3
Confirmar que las ventad declaradas

corresponden a las que se han hecho y estas
coincidan con los anotados y declarados.
Comparar las ventas segn libros y
contabilidad y declarado.
Verificar que la fecha en que se factura sea la
fecha de entrega de mercadera y registro
contable.
I.10. NIVEL O NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA

Es importante la consideracin del entorno de la entidad y de conocer los cambios y la incidencia de estos en
las cifras financieras de la empresa. As la atencin del entorno se centra en las polticas de la empresa, la
legislacin aplicable, las condiciones y la estructura del control interno de la misma.
Tambin la planeacin estar determinada por el tipo y grado de riesgos que sean detectados ya sea que se
trate de riesgos de control. Todas estas consideraciones se aplicaran en la determinacin de la naturaleza,
alcance y oportunidad de las pruebas de Auditoria a ser aplicadas.
Cumplir con este proceso implicara la obtencin y estudio de manuales, leyes, reglamentos e instructivos que
norman sus actividades; de igual importancia ser el desarrollo de entrevistas con el personal clave y del rea
financiero-contable

Determinacin de materialidad planeada por componentes de los estados financieros
Cifras en dlares reportadas al 31 de diciembre del 2011
Total de activo a la fecha de evaluacin:
Total pasivo a la fecha de evaluacin

Capital social (mnimo y variable)
Utilidades acumuladas del ejercicio y anteriores
Reserva Legal
Total de ingresos a la fecha de evaluacin
Total costos y gastos a la fecha de evaluacin
Porcentaje de Error tolerable
Porcentaje de Materialidad
$ 428,832.91
$
68,571.43
$
47,704.92
$
13,714.29
$ 1,648,070.87
$ 1,863,077.61
I.11. IDENTIFICACIN
CONTABILIDAD
DE
558,823.55
REAS
12.07%
9.26%
1.48%
1.03%
0.30%
35.60%
40.25%
15.00%
85.00%
COMPLEJAS
DE
Dentro de los factores que para efectos del estudio de la empresa, deben considerarse se han identificado de
entre los posibles factores crticos los siguientes:
- Control Interno General
- Programas especficos
- Estructura Administrativa Organizacional
- Polticas y Normas
- Obligaciones Legales, Fiscales
reas
Efectivo y
Equivalentes
Complejidad
Se considera crtica puesto que el efectivo necesita un resguardo especial, ya que
puede perderse fcilmente o existir faltantes si no existe un buen control sobre el
mismo y sobre las personas con las que entra en contacto fsico.
rea de
Esta rea es crtica puesto que debe existir un tratamiento especial para que
Cuentas por
aqullos a quienes se les concede un crdito, ya que se corre el riesgo de no
Cobrar
recuperar el monto total del crdito o una parte del mismo si no se establecen los
mecanismos adecuados o polticas de cobro.
De ah la importancia de tener una poltica clara de crdito y un proceso de
concesin del mismo ampliamente detallado.
Inventarios
Se considera rea crtica tomando en cuenta la importancia de esta para el
desarrollo de las actividades de la empresa, se debe considerar la obsolescencia
de los inventarios y el respectivo control de ellos, pues de esto dependen los
ingresos que obtenga la empresa.
Propiedad,
Se considera crtico porque los activos fijos requieren de controles y revisiones
Planta y
peridicas que permitan establecen sus valores reales a la fecha de presentacin
equipo
de cada Balance, por ejemplo: conocer si la maquinaria que se tiene merece la
consideracin de un deterioro adems de la depreciacin acumulada, o una
modificacin de esta ltima o del valor residual del activo.
Cuentas por Se considera un rea crtica ya que representa las obligaciones que posee la
Pagar
empresa a favor de terceros, por eso es necesario considerar el correcto monto
exigible para la empresa y las condiciones de la misma, para garantizar poder
honrar los compromisos adquiridos para mantener las operaciones del negocio.
Se considera crtico por su relacin con la utilidad proveniente de las diferentes
Costo de Venta ventas efectuadas, as como por la forma de determinacin para garantizar que la
utilidad no est sobre o infra valorada, y lograr establecer la mejor valuacin de
los inventarios aun en propiedad de la entidad.
Ventas
Su complejidad radica en la importancia de la informacin oportuna y veraz que
se presenta en cuanto a stos y su influencia en la efectividad y eficiencia de la
administracin de la empresa.
As tambin por su estrecha razn con los recursos de la empresa ya sean en
forma de efectivo o la generacin de una cuenta por cobrar que permiten que la
entidad siga operando en el tiempo.
PROGRAMAS
DE TRABAJO
PLASTIGLAS S.A DE C.V

PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
CAJA CHICA
CUENTA:
Objetivos
1. Determinar a travs de la aplicacin de procedimientos de
Auditoria, la razonabilidad del saldo de Efectivo y Equivalentes en
los estados financieros y su presentacin.
2. Evaluar la documentacin de soporte que ampara las cifras de caja
chica que se presenta en los estados financieros.
3. Verificar si el efectivo en caja chica se maneja
por un solo
responsable y esta separado de otros fondos.

4. Verificar si La auditora interna u otra persona independiente,
practicara arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja
chica
Tcnicas:
Inspeccin
Observacin
Procedimientos analticos
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
Procedimiento
Elaborar cdula de detalle y analtica,
para el fondo de caja chica, del ao
corriente y anterior, interpretar
variaciones
Verificar el monto de caja chica
asignado por la administracin de
acuerdo a la poltica de la misma.
Verificar que los documentos que
amparan el fondo de caja chica
cumplan con los requisitos y
suficiencia legal.
Verificar que los desembolsos de caja
chica estn debidamente
documentados.
Verificar que las liquidaciones de caja
chica posean todos los anexos
correspondientes.
Verifique a travs de la observacin
los comprobantes de gastos pagados
y asegurarse que posean firmas de
revisado, firma de autorizado, firma
de recibido de acuerdo al manual de
polticas de control interno.
Realizar un arqueo al fondo de caja
chica, con el propsito de verificar la
existencia del fondo.
Verificar los clculos aritmticos a los
documentes de gastos y
liquidaciones.
Analizar la periodicidad de las
liquidaciones de caja chica con el fin
de determinar si el fondo es
suficiente
Concluir sobre el trabajo realizado.
Ref.
P/T
Hecho
por
Fecha

BANCOS
Objetivos
1. Comprobar la existencia del efectivo que se posee la compaa en las instituciones

bancarias que se presentan en el balance general.
2. Comprobar que todas las cuentas corrientes que la compaa posee se encuentren
registradas en la contabilidad.
3. Verificar la veracidad y oportunidad de los depsitos en bancos e instituciones financieras
4. Verificar la razonabilidad y valuacin de los saldos en cuentas corrientes y presentacin en
los estados financieros en base a NIFES
Tcnicas:
a) Mediante la Obtencin de documentos necesarios y utilizados para el registro de todas las
operaciones relacionadas al Efectivo y Equivalentes de Efectivo, realizar todas las
comparaciones suficientes para verificar si dichas operaciones son correctas y representan
fielmente el saldo de la cuenta.
b) Mediante la observancia, determinar si los empleados o encargados relacionados al Efectivo y
equivalentes de efectivo, realizan procedimientos adecuados para el registro de las operaciones
pertinentes a dicha cuenta.
1
2
4
5
6
7
8
1
0
1
1
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula de detalle y anlisis, para
todas las cuentas corrientes, del ao en
curso
Verificar los saldos en bancos al
31/12/2010 y compararlos con los saldos
del ao anterior para determinar
variaciones significativas
Obtener el listado de los funcionarios
encargados de autorizar cheques en la
compaa.
Revisar las operaciones aritmticas de las
conciliaciones con el objetivo de verificar
cantidades
Verificar que los cheques pendientes de
cobro cumplen con el plazo de ley para
presentarse como diferencia en las
conciliaciones bancarias
Corroborar que los cheques emitidos a
nombre de la compaa sean remesados
segn la poltica de la compaa.
Verificar la contabilizacin oportuna de las
notas de abono derivadas por pagos de
proveedores.
Obtener la ltima Conciliacin Bancaria de
la Empresa y cotejar los valores con el
Estado de cuenta enviado por el Banco y
contra los registros contables de la
compaa.
Revisar el registro de cheques al
31/12/2010 y comprobar que los cheques
se emiten y registran en orden correlativo
Concluya sobre la razonabilidad de los
resultados conforme al trabajo realizado
REF.
P/T
FECHA
HECHO
POR
PLASTIGLAS SA D.E C.V

AREA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Objetivo General:
Evaluar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros en apego a la
normativa tcnica y legal relacionada.
Objetivos Especficos:
Verificar la real existencia y pertenencia de las cuentas y documentos por cobrar que se
presentan en el balance.
Todas las cuentas comerciales por cobrar son incluidas en el balance.
Las cuentas comerciales por cobrar se declaran en el balance a sus cantidades netas de
venta.
Las cuentas comerciales por cobrar se descubren, clasifican y describen en los estados
financieros de acuerdo con la normativa contable vigente y requisitos legales relevantes
No
Procedimientos
Cedula Principal.
Obtenga o prepare una cedula principal (sumaria) estableciendo
el movimiento en el periodo para cada categora de cliente,
documentos y otras cuentas por cobrar.
Polticas de Contabilidad.
Confirme que las polticas de contabilidad aplicadas a los
clientes y a otras cuentas por cobrar cumplan con las NIIF o
principios generalmente aceptados, segn sea el caso.
Procedimientos analticos.
Compare los saldos de las cuentas por cobrar reflejado al final
del ltimo periodo auditado con el saldo inicial del periodo sujeto
a revisin.
Cercirese que el saldo final de un mes sea igual al saldo

inicial del siguiente mes
(utilice marcas).
Si determina diferencias solicite explicaciones y prueba

documental de las explicaciones.
Verifique y Obtenga evidencia que las diferencias fueron

del conocimiento y aprobacin de las mximas
autoridades.
Comparar balances mensuales en la cuenta del control.
Ref
P/T
Fecha
Hecho
por
No
4
Procedimientos
Ref
P/T
Fecha
Hecho
por
Procedimientos sustantivos.
Basado en lo anterior y en los conocimientos que tenemos de la
entidad y sus sistemas contables, aplique las pruebas de
auditora sustantivas que se indican a continuacin para ofrecer
una certeza suficiente que nos permita concluir sobre la validez
de cada una de las afirmaciones.
Verifique si la cuenta de control del libro mayor de Clientes

se puede conciliar con la lista de Clientes y si se concilian
las diferencias.
Confirme que se hayan depurado todos los puntos de

conciliacin.
Compare la lista de saldos con las cuentas del libro

auxiliar del mayor de clientes individuales.
Verificar que los ingresos de ventas hechos alrededor del

final del ao son registrados en el periodo correcto.
Rastrear recibos de clientes justo antes del final del ao

para cobrar los crditos.
Probar la exactitud del listado de cuentas por cobrar.
Verificar el total de balances para el control de cuentas por

cobrar.
Rastrear una muestra de entradas de cuenta de control

frente a la fuente de emisin y viceversa.
Verificar que los documentos soporte estn completos.
Verifican que existan anlisis de antigedad de saldos y

que las cuentas ms antiguas o de cobro dudoso estn
cubiertas por una estimacin de cuentas incobrables.
Observacin:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________
Aprobado
Fecha
Supervisado
por
Fecha

AREA: INVENTARIOS
OBJETIVO:
Aplicar procedimientos de auditora para verificar, comprobar y examinar las operaciones
relativas a los INVENTARIOS de la empresa, al revisar los documentos que sirven de
comprobacin con todas sus propiedades de control interno como base para el registro de
las entradas y salidas de los inventarios anotadas en los libros, registros especficos y
reportes sobre los saldos de los inventarios. Con el objetivo de obtener evidencia
competente, para formular opinin sobre las cifras de los inventarios presentadas en los
Estados Financieros.
Procedimiento
1. Preparar cedula sumario de
Inventarios
2. Elaborar cedula de detalle
3. Revise el clculo del Crdito
Fiscal IVA contenido en el CCF.
4. Revise de forma selectiva,
Registros de diario, junto con sus
documentos de respaldo.
Ref. P/T
fecha
Hecho
por
5. Haga una inspeccin fsica a las

instalaciones de las Bodegas,
Salas de Ventas y locales en
donde se encuentren productos
o materias primas almacenadas
6. Revise el control que la empresa
implementa para el manejo de
los inventarios
7. Elaborar narrativa a cerca de la
forma de valuacin de los
inventarios, mencionando
aspecto legal.
8. Revisar la forma en que la
empresa realiza el traslado de
saldo de inventarios para el
prximo periodo.
9. Concluya sobre esta rea.
Observacin:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________
Aprobado
Fecha
Supervisado
por
Fecha

AREA: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Objetivo:
Aplicar procedimientos de auditora para verificar el registro contable de la Propiedad, Planta
y Equipo y su Depreciacin Acumulada. Verificar las pruebas de las existencias, sus uso en
la actividad operativa de la empresa y la propiedad legal, as como comprobar los saldos
expresados en los estados financieros, para obtener evidencia competente que permita
formular opinin sobre la razonabilidad se los saldos contenidos en ellos.
Procedimiento
1. Prepare cedula sumaria de
Propiedades, Planta y Equipo.
2. Elabore cedula de detalle de los
muebles y su respectiva
depreciacin.
3. Revise las adquisiciones recientes
tomando como base los
correspondientes comprobantes de
compra, verifique los costos con el
cual fueron registrados en la
contabilidad y revise los documentos
que respalden su adquisicin.
4. Seleccione y verifique los gastos de
mantenimiento de las propiedades,
Ref.
P/T
Fecha
Hecho
por
analice los montos del gasto por

mantenimiento, detecte valores
significativos que pudieran ser costos
que prolonguen la vida til y no
precisamente al mantenimiento de
estas.
5. Revise el cuadro de las
depreciaciones, verifique
selectivamente el clculo de estas,
realice pruebas aritmticas para la
depreciacin acumulada, compruebe
que estn debidamente aplicadas,
que son consistentes en relacin al
mtodo de aplicacin y que no
exceden el costo a depreciar.
6. Asegrese de que no hay
depreciacin de propiedades
inexistentes, en desuso, obsoletas o
que hayan sido vendidas.
7. Revise las partidas de la depreciacin
de las propiedades, su clasificacin
en relacin al uso de ellas en las
operaciones de la empresa y
verifique su aplicacin contable.
8. Revise la aplicacin contable de las
ventas de propiedades, su
depreciacin acumulad, la ganancia
o la perdida determinada, revise
valores aplicados y si ha sido
descargada de la cuenta respectiva y
verifique en las instalaciones de la
empresa que ya no estn en uso
.
9. Concluir sobre la razonabilidad de las
cifras reflejadas en la cuenta de
Propiedades, Planta y Equipo.
Observacin:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________
Aprobado
Fecha
Supervisado
por
Fecha

PROGRAMAS DE AUDITORIA
AREA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OBJETIVOS:
Evaluar el procedimiento actual para el manejo de las cuentas por pagar, por medio de
realizacin de arqueos de los documentos por pagar, con el objetivo de efectuar el cotejo
con la contabilidad y concluir sobre la razonabilidad de las cifras que se presentan en el
balance general y proponer los ajustes que se consideren necesarios
Corroborar que los pagos por adquisiciones de bienes o servicios, estn debidamente
respaldados para efectos financieros y fiscales, as como tambin que los bienes y
servicios son percibidos por la Sociedad.
N
PROCEDIMIENTOS
1. Realiza un anlisis comparativo entre los saldos reflejados en el
2.
Estado de Situacin Financiera y los reflejados en los registros

auxiliares de control de Acreedores, si existe diferencia explcala,
documntala y concluye.
Elabora cartas de confirmacin de saldos, al 30 de Junio y 31 de
Ref. P/T.
Fecha
Hech
o por:
3.
4.
PROCEDIMIENTOS
Ref. P/T.
Fecha
Hech
o por:
diciembre y solicita a la administracin que las impriman en papel

membretado, sean suscritas por la Gerencia Financiera y las enven;
proporcionndote fotocopia del acuse de recibo de las mismas. Para
tal efecto efecta lo siguiente:
a.
Coteja los saldos y valores informados por proveedores,
contra los reflejados en los Estados Financieros
b.
Asegrate que no se indiquen restricciones a estos fondos, si
fuere ese el caso investiga el origen de la restriccin
c.
Investiga cualquier otro informe contenido en la confirmacin
Efectu un recorrido documental, seleccionando un caso en
especifico y compruebe el adecuado cumplimento del proceso.
Elabore un arqueo de los documentos por pagar tanto proveedores
como acreedores varios, detallando el saldo por el nmero de
comprobante y fecha de emisin.
Observacin:
______________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Aprobado
Fecha
Supervisado por
Fecha

REA PATRIMONIO
Objetivo:
El objetivo de este programa es verificar que los movimientos del
patrimonio por el perodo a revisar estn de acuerdo a los
estatutos de la institucin.
N
Procedimiento
Ref.
P/T
Fecha
Hecho
por:
I.
PRE-INICIAL
Obtenga un detalle de las cuentas que

conforman el patrimonio.
1.
2.
Comparar los saldos del patrimonio del 31

de diciembre de 2009, y 31 de diciembre
de 2010, y determine las principales
variaciones. Forme sus expectativas,
compararlas con los registros contables y
concluir. Actualizar la revisin de Actas.
II.
3.
4.
INICIAL
Determinar los montos de las partidas que

conforman el patrimonio y verifique que
estos son adecuados de acuerdo a los
estatutos.
En una cdula de trabajo determine los
aumentos y disminucin y constate lo
siguiente.
a) Que las aplicaciones contables
sean adecuados
b) Para los aumentos de capital que
estos sean documentados
adecuadamente.
5.
c) Para las disminuciones que estas

procedan de prdidas
determinadas, la parte de
depreciacin que corresponda a
los activos donados.
Efectuar una cdula sumaria de los saldos

al 31 de diciembre 2010 y 31 de diciembre
6.0 de 2009, cruzar la informacin con los
libros legales. Revisar las Actas y de
identificar cambios en el patrimonio
cotejarlos en los registros contables.
Concluya sobre el resultado de las pruebas
y elabore los hallazgos resultantes.
Observacin:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________________________
Aprobado
Fecha
Supervisado
por
Fecha

AREA: INGRESOS
PARA REVISIN DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO:
Verificar que los ingresos estn siendo controlados y registrados con oportunidad, comprobando el
origen de la operacin y la exactitud del registro segn los reportes de ingresos, inspeccionando la
efectividad de los procedimientos de control interno aplicados al manejo de los ingresos as como su
adecuada presentacin en los Estados Financieros.
ALCANCE:
Para poder emitir una opinin razonable se requiere realizar una cedula
sumaria de las ventas anuales, a partir de los cuales se va a tomar una
muestra representativa consistente en la revisin de las operaciones de
ingresos de los cuatro meses con mayor volumen de ventas en el ao.
TCNICAS:
Inspeccin
Observacin
Revisin
Confirmacin
Verificacin
PROCEDIMIENTOS
Ventas
1. Solicite a la gerencia las polticas para rea de ingresos.

2. Preparar cedulas sumarias que presenten la cuenta de
mayor que integra el rubro de ingresos.
3. Preparar cedulas analticas con los ingresos anuales
detallados por mes y cuenta de mayor
4. Preparar hoja de trabajo de ingresos
5. Preparar la revisin de ingresos y evale los registros
del departamento.
6. Verifique el cumplimiento de la normativa tcnica en el
registro de las ventas.
7. Verifique el mtodo de reconocimiento de los ingresos
8. Verifique la consistencia del mtodo de reconocimiento
de ingresos.
9. Prepare una narrativa sobre el proceso de obtencin y
registro de los ingresos de la entidad.
10. Tome un block de facturas y compare los precios de
venta detallados en el documento, contra las listas de
REFERENCIA
HECHO POR
COMENTARI
O
precios.
11. Solicite por escrito la poltica de ventas a crdito que
posee la empresa.
12. Tome parte de los contratos de ventas a crdito y
verifique que se cumplen con las polticas para la
asignacin de crditos.
13. Verifique que parte de las ventas a crdito se
constituyeron en ventas morosas y si se sigui un
adecuado proceso de otorgamiento del crdito.
14. Realice un reclcalo de los intereses y capital de las
diferentes cuotas establecidas en los contratos.
15. Agregue cualquier otro aspecto que considere necesario
en este programa.
16. Redacte las observaciones detectadas.
17. Concluya sobre el trabajo realizado.
Devoluciones
18. Identifique las razones por las que son devueltos los
productos.
19. Verifique si existen formularios pre numerados para darle
ingreso a los artculos devueltos.
20. Verifique que los artculos registrados como devueltos
realmente hayan ingresado al almacn.
21. Verifique que los artculos devueltos se encuentren en
buen estado.
22. Verifique que los artculos devueltos hayan sido
ingresados en las tarjetas de inventarios.
23. Realice una comparacin entre el total de las notas de
crdito y el saldo de la cuenta de devoluciones en los
estados financieros.
24. En caso de encontrarse en una sola cuenta las rebajas
y devoluciones, separe el importe de las rebajas y
compare su saldo con el presentado en los estados
financieros.
25. Anote las observaciones
26. Concluya su trabajo.

Otros Ingresos
27. Verifique el origen de los ingresos extraordinarios.
28. Verifique que el registro separado de los ingresos
ordinarios.
29. Verifique que los otros ingresos se presentan
adecuadamente en el Estado de Resultados.
Concluir sobre el trabajo realizado
HECHO POR: ___________________________________________________
FECHA: _________________________
REVISADO POR: ________________________________________________
FECHA: _________________________

PROGRAMA DE AUDITORIA EXTERNA
AREA: COSTOS
OBJETIVO:
1. Verificar que los Estados Financieros presenten cifras razonables
respecto al rea de Costos
2. Evaluar el control, existencia, y adecuada contabilizacin de los Costos.
HECHO POR: ___________________________________________________
FECHA: _________________________
REVISADO POR: ________________________________________________
FECHA: _________________________

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MEMORNDUM DE

Licda. Alvarenga Chacn, Blanca Estela

Lic. Portillo Amaya, Ren Antonio

Lic. Rodrguez Menjivar, Oscar David

Lic. Vsquez, Franco Damin

1.4 Contenido de los informes 3

2.2.1 Estructura Legal................................................................................................................6

2.2.4 Fuentes y Mtodos de Financiamiento............................................................................7

III. Factores econmicos generales................................................................................................10

3.2.1 El Mercado y la Competencia.........................................................................................11

LEYES Y REGLAMENTOS GENERALES:.........................................................................19

COMPRENSIN DE LOS SITEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL.....................22

Polticas para la preparacin de Estados Financieros............................................................22

Forma de Llevar los Registros.................................................................................................23

PROGRAMACIN Y ORGANIZACIN DE LA AUDITORIA...............................................27

Personal clave (Del Cliente, con quin entenderse)...........................................................31

Fechas clave (Visitas e Informes)........................................................................................32

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.................................................33

8.2 EL PROCESO DE EVALUACIN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD47

8.5. MONITOREO DE CONTROLES 49

NIVEL O NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA.............................................................53

IDENTIFICACIN DE REAS COMPLEJAS DE CONTABILIDAD....................................53

TELAS PLASTICAS S.A DE C.V.

Evaluar la estructura de control interno implementada por la compaa para el

1.2.1 Conocimiento del control interno

Planeacin y Elaboracin de Programas de Auditora

El programa de auditora debe ser preparado en las etapas de planificacin, el cual

1.3 Responsabilidad de la firma

Normas Internacionales de Auditoria y Normas Internacionales de

1.4 Contenido de los informes

Determinacin de reas crticos en los procesos, mediante el uso de entrevistas y las

El Dictamen sobre los estados financieros contendr una opinin profesional

Las Cartas de Gerencia, contendrn un detalle especfico de los hallazgos detectados

1.5 Plazos para la presentacin y discusin de informes

II. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

2.1 Informacin general de la empresa

CANTIDAD DE ACCIONES VALOR DE ACCIONES

Lic. Julio Cesar Orellana

Licda. Edith Margarita Orellana

Licda. Martha Leticia Orellana

Licda. Ana Yanira Orellana.

2.2.1 Estructura Legal

2.2.2 Actividad Econmica Principal

2.2.3 Objetivos y Planes Estratgicos

Brindar a nuestros clientes una excelente atencin, un servicio de alta calidad,

Adquirir una experiencia empresarial y laboral.

Mejorar el servicio que ofrece la competencia.

Lograr ser una empresa altamente competitiva, mediante la planificacin,

Contratar a una empresa publicitaria para posicionarnos y crear una imagen en el

Reducir costos sin influir en la calidad para aumentar nuestras Utilidades

2.2.4 Fuentes y Mtodos de Financiamiento

2.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

2.2.6 Funcin de Auditora Interna

Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de los

2.2.7 Clientes Importantes

Industrias molina S.A de C.V

Mauiplastic S.A de C.V

Proplastic S.A de C.V

Plsticos industriales S,A

2.2.8 Principales Proveedores

ii) S.P.I ingenieros S.A de C.V

III. Factores econmicos generales

3.2 Tasas de Inters y Disponibilidad de Financiamiento

3.2.2 Cambios en la Tecnologa del Producto