AUDITORIA

FINANCIERA

Concepto:
Laauditorafinanciera examina a los estados
financieros
y
a
travs
de
ellos
lasoperacionesfinancieras realizadas por el ente
contable,conlafinalidaddeemitirunaopinintcnica
yprofesional.

OBJETIVOS GENERAL
Laauditorafinancieratienecomoobjetivoprincipal,dictaminarsobrela
razonabilidaddelosestadosfinancierospreparadosporlaadministracindelas
entidadespblicas
ESPECFICOS
Examinarelmanejodelosrecursosfinancierosdeunente,deunaunidady/ode
unprograma.
Evaluarelcumplimientodelasmetasyobjetivosestablecido
Verificarquelasentidadesejerzaneficientescontrolessobre
losingresospblicos.
Verificarelcumplimientodelasdisposicioneslegales,reglamentariasy
normativasaplicablesenlaejecucindelasactividadesdesarrolladasporlos
entespblicos.
Propiciareldesarrollodelossistemasdeinformacindelosentespblicos
Formularrecomendacionesdirigidasamejorarelcontrolinterno

 Emitir una opinin sobre la razonabilidad de las

cifras mostradas en los estados financieros en su
Alcance conjunto

Llevar a cabo por parte del auditor, cualquier

de investigaciones sistemticas sobre la
beneficio nmero
contabilidad del negocio de la empresa

Dar a los usuarios de los estados financieros, tales

como: accionistas, proveedores, bancos,
financieras, etc., la confianza de que la informacin
funcin plasmada en ellos, cuenta con una opinin de un
tercero (auditor)

CARACTERSTICAS:
Laauditorafinancierapresentalassiguientescaractersticas:
Bsicamente,serealizaunexamenparaverificarsaldosdelos
estadosfinancierosyrazonabilidaddelascifras.
Se efecta una evaluacin posterior y selectiva de las
operaciones,transaccionesysaldos.
Se hacen pruebas selectivas para examinar los estados
financieros.

PRINCIPIOS
a. Entidad.
b. Realizacin.
c. Perodo contable
d. Costo Histrico.
e. Del negocio en marcha.
f. De la dualidad econmica.
g. Revelacin suficiente.
h. Importancia Relativa.
i. Consistencia.

TCNICAS DE AUDITORA:
Enlaauditorafinancieraseresaltan8tcnicasparasudesarrollolascualessonlas
siguientes
A. Estudio General:Conocerdemaneragenerallaempresaquesevaaauditar.
B. Anlisis y Revisin:
Delaorganizacin.
Delosprocedimientos.
Delosmovimientos.
Delossaldosenlascuentas.
C. Anlisis. Consisteenlaevaluacindeloscomponentes.
D. Inspeccin.Verificacinfsicadelospasosmaterialesquesustentanlasoperaciones
delnegocio.
F. Confirmacin.Ratificacinporpartedeterceraspersonassobrelaautenticidaddeun
saldo
Positiva
Negativa
Indirecta, ciega o en blanco

F.Esaplicablecomnmenteenlacircularizacindecuentasporcobrar.
G. Investigacin.ProcesomedianteelcualelAuditortratadedescubriruna
verdadtilasutrabajo.
H. "Certificacin. Obtencinescritadeafirmacionesyconceptosque
formalizanlainvestigacin.
I. Observacin.Examenatentoquepermiteapreciaryconcluircomose
realizanlasoperacionesenlaprctica.
J. Clculo. Verificacindelaexactitudaritmticadeoperacionesquedeben
serprecisas'.
k. Indagacin.Averiguacinsobrepolticas,pasivoscontingentesyotros
aspectosporentrevistasyconsultasquesehaganapersonasresponsablesde
talesactividades

NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA
Normas
general:

Elexamendebeserllevadoacaboporunaomspersonaquetenganelentrenamientotcnicoyla
capacidadprofesionalcomoauditores.

Normas relativas a la ejecucin del trabajo

Eltrabajoseplanearenformaadecuada,ysesupervisarlalabordelosayudantes.

Seobtendrmaterialdepruebasuficienteyadecuada,pormediodelastcnicasdeauditoria,paratener
lasbasesrazonablesypoderexternarunaopininenrelacinconlosestadosfinancierosquese
examinan.

Normas relativas al informe

Elinformeindicarsilosestadosfinancierossepresentandeacuerdoconprincipiosdecontabilidad
generalmenteaceptados.Ysidichosprincipiossonuniformenalperiodoauditado.
Elinformecontendr,yaseaunaexpresindelaopininenrelacinconlosestadosfinancieros
tomadosenconjunto,ounaaseveracinenelsentidodequenopuedeexpresarseunaopinin.

PRUEBAS DE DOBLE
PROPOSITO EN LA
AUDITORIA FINANCIERA

Proceso de auditora
financiera
Elprocesoquesigueunaauditorafinanciera,sepuede
resumirenlosiguiente:iniciaconlaexpedicindela
ordendetrabajoyculminaconlaemisindelinforme
respectivo,

Informe de auditora:
El informe de auditoria es una opinin formal, o
renuncia de los mismos, expedido por un auditor
interno o por un auditor externo resultado de una
auditoria a una entidad jurdica.
El informe bsicamente contendr:

1.La carta de dictamen.

2. Los estados financieros.
3. Las notas aclaratorias correspondientes.
4. La informacin financiera complementaria y, Los
comentarios, conclusiones y recomendaciones
relativos a los hallazgos de auditora.

CONTROL INTERNO DENTRO DE LA

AUDITORA FINANCIERA:

1. Una estructura jerrquica definida que permita de

notar lneas de autoridad responsabilidad en cada
funcin.
2. Control sobre las transacciones contables
(autorizacin, aprobacin, ejecucin y registro).
3. Discriminacin adecuada de funciones.
4. Documentos pre enumerados.
5. Personal competente.
6. Fianzas de manejo para algunos activos.
7. Planes y presupuestos que fijen metas especficas a
cada departamento.
8. Un departamento de Auditora Interna

REVISIN Y EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO

LOS ESTADOS FINANCIEROS DENTRO DE LA

AUDITORA FINANCIERA
Enlaauditoradelosestadosfinancierossebuscanyverifican
losregistroscontablesyseexaminanotrosdocumentosquede
soportesalosestadosauditados
Riesgo de Auditora en los estados
financieros
1. Riesgo inherente
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detencin

ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL

AUDITOR

PAPELES DE TRABAJOS PARA EL

DESARROLLO DE LA AUDITORIA
Tiposdecdulasopapelesdetrabajo
1. Cdulasresumenosumaria:
2. Cdulasdeanlisis
3. Cdulasdeajusteyreclasificaciones
4. Cdulasderesumendeloslibrosdeactas
5. Cduladependientes

NDICES PARA LA AUDITORA FINANCIERA

ALGUNOS EJEMPLOS DE LOS NDICES SON LOS
SIGUIENTES
B/G. = Balance General.
A/A-1. = Ajustes.
A/R-1. = Reclasificacin.
B/G 1 a 2. = Carta de Representaci6n.
B/G 3-9. = Borrador del Informe.
B/G 10 = Eventos posteriores.
B/G 11. = Deficiencias del Control Interno.
A. = Efectivo.
B. = Cuentas por Cobrar.
C. = Inversiones.
D. = Inventarios.

GRACIAS