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No Remunerativos
Asesor ERevista
mpresarial
de Asesora Especializada
CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y
NO REMUNERATIVOS
1. INTRODUCCIN
Nuestra legislacin laboral, en la actualidad,
permite que las entidades empleadoras
puedan proporcionar a sus trabajadores (de
manera independiente a su salario bsico o
las asignaciones que por ley le corresponden)
conceptos no remunerativos como son las
bonificaciones extraordinarias, los bonos por
aniversario de la empresa, las utilidades, las
asignaciones por educacin, la movilidad, entre
otros. De otro lado, existe tambin la posibilidad
de que en caso estos conceptos no remunerativos
fuesen otorgados en forma de adelantos, stos sean
susceptibles de ser considerados como conceptos
remunerativos por la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT), lo cual significara un inconveniente
para la empresa.
Ante este escenario y teniendo en cuenta lo
sealado, en esta oportunidad presentamos la
siguiente gua virtual la cual ha sido elaborada
para que Ud. tome conocimiento de cules
son los conceptos remunerativos y cules no
lo son, sepa cules son sus caractersticas y en
qu circunstancias es permitido y pertinente su
otorgamiento con la intencin de que pueda
evitar contingencias tanto frente a la SUNAT
como con el Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo (MTPE).
2. NOCIN DE REMUNERACIN
De conformidad con el artculo 6 del Decreto
Supremo N 003-97-TR, para todo efecto legal,
la remuneracin de un trabajador en relacin
de dependencia es el ntegro de lo que ste
recibe por sus servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o denominacin que
tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Del mismo modo, igualmente tienen naturaleza
remunerativa, las sumas de dinero que se
entreguen al trabajador directamente en calidad
de alimentacin principal, como desayuno,
almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena.
Sin embargo, el valor de las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto no constituye remuneracin
computable para efecto de clculo de los aportes
y contribuciones a la seguridad social (EsSalud
y ONP o AFP) as como para ningn derecho o
beneficio de naturaleza laboral.
En este sentido, los ingresos de los trabajadores
tendrn carcter remunerativo si se confirma las
siguientes particulares:
Contraprestativo
De libre disposicin
Incremento Patrimonial
Staff Laboral
CONCEPTOS REMUNERATIVOS
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4. Trabajo en da feriado
El trabajo prestado en da feriado no laborable,
al igual que el trabajo en el da de descanso
semanal obligatorio, se regula por el Decreto
Legislativo N 713.
Dicho decreto seala que los trabajadores
tienen derecho al descanso remunerado en los
das feriados sealados en esa misma norma
(as como en los que se determinen por algn
otro dispositivo legal especfico). Por ello, los
empleadores deben otorgar a sus trabajadores
por el da feriado no laborable la remuneracin
ordinaria correspondiente a un da de trabajo.
Es as que, excepcionalmente, el trabajador
que labore en un da decretado feriado sin que
se le haya sealado otro da como descanso
sustitutorio tendr derecho a percibir el pago
de la retribucin correspondiente por la labor
efectuada, con una sobretasa de 100%.
6. Incrementos de remuneracin
6.1 Incremento
a
los
afiliados
obligatorios del Sistema Privado de
Pensiones
Incremento del 10.23% por afiliacin a AFP
7. Prestaciones Alimentarias
Como ya habamos adelantado al inicio, los
montos en dinero que se entreguen al trabajador
directamente en calidad de alimentacin
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio
que lo sustituya o cena tendr la calidad de
remuneracin; vale decir, que dichos montos
tienen naturaleza remunerativa. En consecuencia,
podemos concluir que, en caso de que el
empleador proporcione alimentacin en dinero
al trabajador, sta ser remunerativa en tanto
que el refrigerio reemplace a una alimentacin
principal.
Conceptos Remunerativos
Staff Laboral
Por otro lado, de las normas que regulan este
tipo de prestaciones (Ley N 28051 y el Decreto
Supremo N 013-2003-TR), podemos colegir
que stas se caracterizan por ser facultativas
para el empleador, pues es ste quien opta por
proveerlas o no ; negociadas, puesto que tanto el
empleador como los trabajadores sern quienes
estipulen los modos y condiciones en que deber
procurarse la prestacin; y, restringidas, debido
a que las referidas normas limitan el monto de
tales prestaciones (slo en caso del suministro
indirecto).
Hay que sealar, que no slo existe la posibilidad
de que el empleador otorgue alimentacin a sus
trabajadores a travs de sumas de dinero, sino que
tambin pueden hacerlo mediante la modalidad
de suministro directo o suministro indirecto
(Ver apartado de conceptos no remuneraqtivos)
1. Asignacin Familiar
Esta asignacin tiene como objetivo principal
apoyar al trabajador en la manutencin de los
hijos menores de edad o que cursen estudios
superiores.
Los trabajadores de la actividad privada perciben
el equivalente al 10% de la Remuneracin
Mnima Vital, por concepto de asignacin
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2. Descansos Remunerados
Se entiende que tambin son de naturaleza
remunerativa, los montos que el trabajador
percibe mientras se encuentra en su periodo de
descanso.
2.2 Remuneracin
por
vacaciones
(incluidas las vacaciones truncas)
De acuerdo con el artculo 10 del Decreto
Legislativo N 713, todo trabajador tiene
derecho a treinta (30) das calendario de descanso
vacacional por cada ao completo de servicios.
C. Conceptos Remunerativos
que no estn Regulados en la
Legislacin Laboral
1. Bonificaciones, Asignaciones
y Gratificaciones Regulares
Las bonificaciones regulares son aquellos montos
proporcionados por los empleadores con el
objetivo de compensar a los trabajadores que
obedecen a factores distintos y ajenos al trabajo
prestado. De otro lado, las asignaciones que
son otorgadas regularmente por el trabajador
se generan en virtud de un convenio laboral
o a ttulo de liberalidad. Por ltimo, las
gratificaciones ordinarias vienen a ser aquellas
cantidades que son otorgadas por el empleador
de forma obligatoria pues tienen por origen un
convenio colectivo o un contrato de trabajo o
cuando siendo extraordinarias se convierten en
ordinarias.
2.
Movilidad
de
disponibilidad
libre
Laboral
por
Conceptos Remunerativos
Staff Laboral
CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
A. Conceptos no Remunerativos
Debido a la Existencia de una
Disposicin Legal Expresa
(Artculos 19 y 20 del D.S.
N001-97-TR)
1. G rati f icacione s ,
bonificaciones o asignaciones
extraordinarias
Las gratificaciones extraordinarias, bonificaciones
o asignaciones extraordinarias o cualquier otra
denominacin que se relacione con el pago
que el empleador entrega ocasionalmente y
a ttulo de liberalidad, no tienen naturaleza
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2. Participacin
utilidades
en
las
3. Condiciones de trabajo
Las condiciones de trabajo son aquellos egresos
(sumas de dinero o en bienes conceptos) que el
empleador asume y entrega a sus trabajadores
para el cabal desempeo de sus labores y que
estn directamente vinculados a las actividades
que realiza y que facilitan la prestacin de
servicios; pues, de no otorgarse stos, no se
3.1 Vestido
Generalmente se trata de los uniformes que el
empleador entrega a sus trabajadores para su
Conceptos No Remunerativos
Staff Laboral
uso durante la prestacin de servicios. En esta
categora se encuentran tambin los implementos
que le sirven de proteccin para actividades de
riesgo como botas, guantes, lentes de proteccin.
En este sentido, el empleador estar obligado
a, por ejemplo, entregar uniformes especiales
de proteccin a sus trabajadores que presten
servicios en areas sometidas a temperaturas
extremas (como en los calderos de una fbrica),
pero no a hacerlo respecto de su personal
administrativo.
3.2 Viticos
Comprende los gastos de alimentacin,
hospedaje y movilidad (hacia y desde el lugar de
embarque), as como la movilidad utilizada para
el desplazamiento en el lugar donde se realiza
la comisin de servicios. La expresin material
dineraria no cae dentro del mbito remunerativo
porque no es objeto de abono permanente en el
tiempo y regular en su monto y porque no emana
de una reciprocidad obligacional, como se da en
el caso de la remuneracin.
3.3 Vivienda
Ser condicin de trabajo cuando es necesario el
otorgamiento de una casa o el pago del alquiler de
sta para que la habite el trabajador, a fin de que
desempee sus funciones en forma satisfactoria.
Generalmente se da cuando el centro de trabajo
se encuentra ubicado en zonas donde es difcil
conseguir alojamiento. Un clsico ejemplo de
esta condicin de trabajo es la casa que se otorga
a los trabajadores mineros en los campamentos
mineros. Tambin podemos identificar en este
supuesto la casa que se otorga a un trabajador que
se le ha trasladado a una localidad diferente a su
lugar de residencia para que cumpla determinado
trabajo de inters de la empresa.
3.4 Movilidades
Cuando la movilidad resulta necesaria para el
cabal desempeo de funciones del trabajador se
trata de una condicin de trabajo. Por ejemplo,
la movilidad que se entrega a los visitadores
mdicos, a los mensajeros, o a los vendedores.
Tambin se considera movilidad el pago de la
gasolina de los trabajadores que tengan que
trasportarse en auto, sea de la empresa o propio,
para prestar sus servicios al empleador.
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3.6 Alimentacin
La alimentacin tendr calidad de condicin de
trabajo, cuando su entrega resulta indispensable
para el cumplimiento cabal de las funciones
del trabajador por ejemplo, cuando la empresa
minera les sirve leche a sus trabajadores que
trabajan en contacto con insumos txicos; en
este caso, se trata de una condicin de trabajo
vinculado a normas de seguridad y salud en el
trabajo.
4. Movilidad supeditadA a la
asistencia al centro de trabajo
y que cubre el traslado
El valor de la movilidad o transporte son los montos
que el empleador proporciona al trabajador para
que ste pueda desplazarse desde su domicilio
hasta su centro de trabajo y viceversa. Dichos
montos pueden estar representados en pasajes,
5. Canasta
similares
de
Navidad
6. Asignacin o bonificacin
por educacin
La asignacin o bonificacin por educacin
importa aquellas sumas usualmente concedidas
por una entidad empleadora a sus trabajadores,
que puede ser entregadas de dos modos; esto es,
como beneficio econmico a los trabajadores
que deseen seguir algn curso de especializacin
y/o actualizacin teniendo por finalidad, dicha
asignacin, cubrir los gastos de dichos cursos;
adems es necesario, en este caso, que las
empresas sustenten apropiadamente el gasto
segn el acuerdo celebrado con cada trabajador.
El otro modo consiste en el otorgamiento de
una asistencia para aquellos trabajadores que
mantienen hijos en edad escolar, ya sea que
stos cursen estudios de edad preescolar,
7. Asignacin o bonificacin
por cumpleaos, matrimonio
o anlogos
Dichas bonificaciones o asignaciones que son
otorgadas al trabajador con motivo de alguna
festividad, evento o fecha especial para ste (su
cumpleaos, su matrimonio, el nacimiento de
sus hijos u otros eventos de similar naturaleza)
constituirn conceptos no remunerativos.
Del mismo modo, podrn ser incluidas dentro
de esta categorizacin aquellas bonificaciones
concedidas como resultado del suceso de
ciertos hechos lamentables o contingencias
como el fallecimiento de algn familiar directo
del trabajador (los padres, el cnyuge o los
hijos); tambin sern incluidas aquellos montos
proporcionados por el empleador en virtud de
determinadas festividades de la empresa, siempre
y cuando resulten de una negociacin colectiva.
8. Bienes de la produccin de la
empresa
Del mismo modo, no tienen naturaleza
remunerativa la valorizacin de los bienes
derivados de la produccin de la propia empresa
(usualmente de empresas cuya actividad
econmica es la comercializacin o produccin
de bienes alimenticios u otros de primera
necesidad) otorgados para el consumo del
trabajador, siempre que su entrega sea en cantidad
razonable para el consumo directo del trabajador
y el de su familia. Por lo tanto, es necesario fijar
lmites mximos para el otorgamiento de dichos
bienes; pues de no ser as, tal beneficio dejar de
tener naturaleza remunerativa.
Conceptos No Remunerativos 11
Staff Laboral
9. Alimentacin
condicin de trabajo
como
1. Bonificacin Extraordinaria
(Ley N 29351)
Se debe entender por bonificacin extraordinaria
al monto que el empleador otorga en favor del
trabajador, el cual es equivalente al aporte al
Seguro Social de Salud (EsSalud) que hubiese
correspondido efectuar el empleador por
concepto de gratificaciones de Fiestas Patrias o
Navidad.
El carcter no remunerativo de este concepto es
gracias a que el artculo 3 de la Ley N 29351 as
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2. Indemnizaciones
El objetivo del otorgamiento de una indemnizacin
-en el mbito laboral- es la reparacin de un
dao causado al trabajador; de modo tal que es
imposible que dichas indemnizaciones puedan
ser pensadas como un ingreso remunerativo para
el trabajador, ya que la remuneracin tiene como
intencin primordial la contraprestacin de los
servicios prestados por el trabajador.
A continuacin, desarrollaremos alguna de las
modalidades de indemnizacin que podemos
encontrar en la legislacin laboral:
2.3 Indemnizacin
por
despido
arbitrario u actos del hostilidad del
empleador (artculos 34 y 38 del
Decreto Supremo N 003-97-TR)
Esta indemnizacin se da en el caso en el que un
trabajador ha sido cesado por un acto unilateral
del empleador sin que ste posea una causa justa
para el despido, o que dicha causa no se haya
podido demostrar; tambin le corresponder
una indemnizacin de este tipo al trabajador
hostilizado que opta por darse por despedido.
Ahora bien, el monto de la indemnizacin por
despido arbitrario depende del rgimen laboral
al que pertenece el trabajador y el tipo de
contratacin que ste tiene:
PEQUEA EMPRESA
MICROEMPRESA
Conceptos No Remunerativos 13
Staff Laboral
3. Seguro de Vida Ley (Decreto Ley
N 688)
De conformidad con el Decreto Legislativo
N 688, el empleador tiene como obligacin
contratar un seguro de vida y pagar las primas
correspondientes en beneficio de su trabajador,
ya sea que se trate de un obrero u empleado, que
haya cumplido cuatro (4) aos de servicio para
l, sean estos ininterrumpidos o acumulativos
(en caso de reingreso); no obstante, el empleador
queda facultado de tomar dicho seguro a los tres
(3) meses de servicios del trabajador.
Por otro lado, el reglamento de dicha norma, el
Decreto Supremo N 003-2011-TR, dispone que
en caso de verificarse el incumplimiento en la
contratacin del seguro de vida, no mantenerla
vigente o no pagar oportunamente la prima
a favor de los trabajadores, se impondrn las
sanciones administrativas correspondientes, de
conformidad con la Ley N 28806, Ley General
de Inspeccin del Trabajo, y su Reglamento, el
Decreto Supremo N 019-2006-TR.
5. Refrigero
que
no
es
alimentacin
principal
(Artculo 5 del Decreto
Supremo N 004-97-TR)
El Decreto Supremo N 006-2005-TR, que
modific el artculo 5 del Decreto Supremo
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6. Prestaciones
econmicas
otorgadas por EsSalud
Si un trabajador sufre algn acontecimiento que
perjudica su salud, ya sea ste derivado de una
enfermedad o accidente o sea que la trabajadora
se halle dentro del periodo de pre y posnatal;
en ambos casos el trabajador o la trabajadora
tienen la facultad de requerir la expedicin de
un Certificado de Incapacidad Temporal para el
Trabajo (CITT) al Seguro Social (EsSalud), a fin
de que le sea posible comprobar la dificultad que
se tiene de prestar sus servicios por un periodo
determinado.
Ahora bien, en este contexto, dichas prestaciones
econmicas
son aquellas sumas dinerarias
que son entregadas por EsSalud al trabajador
durante el tiempo que dure su incapacidad con
el propsito de resarcir las prdidas econmicas
de los trabajadores afiliados al EsSalud derivadas
de la incapacidad para el trabajo causada
por el deterioro de su salud o el lucro cesante
como consecuencia del alumbramiento , o de
las necesidades de cuidado del recin nacido,
o inclusive de la cobertura de los servicios
funerarios por la muerte del trabajador.
En ese sentido, cualquiera sea la causa que
produzca dicha prestacin durante el tiempo de
su incapacidad, todas ellas sern susceptibles
de ser restituidas por el EsSalud al empleador,
por lo que no pueden ser consideradas como
conceptos remunerativos en razn a que no son
otorgadas como contraprestacin de los servicios
Conceptos No Remunerativos 15
Staff Laboral
cual puede ser de 6 a 10 UIT, dependiendo del
nmero de trabajadores, debido a que se trata de
un infraccin grave.
Como se puede apreciar, este concepto es un
beneficio social cuya finalidad ya hemos
sealado- a que tiene derecho los trabajadores en
virtud a una norma especfica (Decreto Supremo
N 001-97-TR); por lo tanto, el monto que importa
la CTS, sus intereses, depsitos, traslados, retiros
parciales y totales est inafectos de todo tributo
creado o por crearse, incluido el del Impuesto a
la Renta. Del mismo modo, se encuentra inafecta
al pago de aportaciones al EsSalud, ONP y AFP.
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9. Prestaciones
alimentarias
(suministros indirectos)
Como lo indicamos al principio, las prestaciones
alimentarias tienen dos modalidades: el suministro
directo y el indirecto. El primero de ellos ya ha
sido desarrollado en el apartado de conceptos
remunerativos; y, ahora nos ocuparemos del
suministro indirecto.
Esta modalidad es la ms usada por la entidades
empleadoras y cuyo otorgamiento se da a travs
de empresas administradoras (proveedores de
alimentos debidamente inscritos en el Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo) con
quienes el empleador tienen convenios, con la
finalidad de que el trabajador adquiera para s
sus alimentos.
Ahora bien, la adquisicin de dichos alimentos
puede ser mediante cupones, vales de alimentos
u otros anlogos los cuales sern canjeados por los
trabajadores en determinados establecimientos,
siempre que sean otorgados de conformidad
con las normas de la materia, esto es, la Ley N
28051.
Finalmente, dicha ley nos indica que el importe
de dichos cupones o vales no tiene naturaleza
remunerativa y por lo tanto no se tendr en
cuenta para el clculo de aportes y contribuciones
al EsSalud, la ONP o AFP; no obstante ello, s
tendr incidencia para el impuesto a la Renta de
Quinta Categora.
ndice
CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS
1. INTRODUCCIN............................................................................................................. 3
2. NOCIN DE REMUNERACIN.......................................................................................... 3
CONCEPTOS REMUNERATIVOS
A. Conceptos de ndole remunerativa....................................................................................
1. Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad (antes de las inafectaciones de la Ley
N 29351) ................................................................................................................
2. Trabajo en sobretiempo (Horas extras)..........................................................................
3. Trabajo en el da de descanso semanal obligatorio.........................................................
4. Trabajo en da feriado.................................................................................................
5. Jornada Nocturna (Trabajo en Horario Nocturno)...........................................................
6. Incrementos de remuneracin......................................................................................
6.1 Incremento a los afiliados obligatorios del Sistema Privado de Pensiones...............
6.2 Incremento por afiliacin al Sistema Privado de Pensiones...................................
7. Prestaciones Alimentarias............................................................................................
7.1 Suministro directo: . ........................................................................................
B. Conceptos Remunerativos por Disposicin Legal Expresa....................................................
1. Asignacin Familiar....................................................................................................
2. Descansos Remunerados.............................................................................................
2.1 Remuneracin con ocasin del da de descanso semanal obligatorio y del da
feriado............................................................................................................
2.2 Remuneracin por vacaciones (incluidas las vacaciones truncas)...........................
2.3 Compensacin vacacional.................................................................................
C. Conceptos Remunerativos que no estn Regulados en la Legislacin Laboral........................
1. Bonificaciones, Asignaciones y Gratificaciones Regulares................................................
2. Movilidad de libre disponibilidad..................................................................................
D. Otros Conceptos Remunerativos por Disposicin Legal Expresa...........................................
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CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
A. Conceptos no Remunerativos Debido a la Existencia de una Disposicin Legal Expresa
(Artculos 19 y 20 del D.S. N001-97-TR)......................................................................
1. Gratificaciones, bonificaciones o asignaciones extraordinarias..........................................
2. Participacin en las utilidades......................................................................................
2.1 Utilidades por mandato legal.............................................................................
2.2 Utilidades Voluntarias......................................................................................
3. Condiciones de trabajo................................................................................................
3.1 Vestido...........................................................................................................
3.2 Viticos..........................................................................................................
3.3 Vivienda.........................................................................................................
3.4 Movilidades.....................................................................................................
3.5 Gastos de representacin..................................................................................
3.6 Alimentacin...................................................................................................
3.7 Es condicin de trabajo todo aquello que no constituye una ventaja o beneficio
patrimonial para el trabajador...........................................................................
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Staff Laboral
4. Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que cubre el traslado...............
5. Canasta de Navidad o similares...................................................................................
6. Asignacin o bonificacin por educacin.......................................................................
7. Asignacin o bonificacin por cumpleaos, matrimonio o anlogos..................................
8. Bienes de la produccin de la empresa.........................................................................
9. Alimentacin como condicin de trabajo.......................................................................
B. Otros conceptos no remunerativos por disposicin legal expresa..........................................
1. Bonificacin Extraordinaria (Ley N 29351)...................................................................
2. Indemnizaciones........................................................................................................
2.1 Indemnizacin por vacaciones no gozadas (artculo 23 Decreto Legislativo
N 713)..........................................................................................................
2.2 Indemnizacin por la retencin indebida de CTS (artculo 52 del Decreto Supremo
N 001-97-TR)................................................................................................
2.3 Indemnizacin por despido arbitrario u actos del hostilidad del empleador (artculos
34 y 38 del Decreto Supremo N 003-97-TR)..................................................
2.4 Indemnizacin por incumplir con reincorporar a un trabajador cesado en un
procedimiento colectivo (artculo 52 del Decreto Supremo N 003-97-TR)............
2.5 Indemnizacin por efectuar horas extras por imposicin del trabajador (artculo 9
del Decreto Supremo N 007-2002-TR).............................................................
3. Seguro de Vida Ley (Decreto Ley N 688).....................................................................
4. Recargo al consumo (Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N 25988)......
5. Refrigero que no es alimentacin principal (Artculo 5 del Decreto Supremo
N 004-97-TR)..........................................................................................................
6. Prestaciones econmicas otorgadas por EsSalud.........................................................
6.1 Subsidio por incapacidad temporal....................................................................
6.2 Subsidio por maternidad...................................................................................
6.3 Subsidio por lactancia......................................................................................
6.4 Subsidio por sepelio.........................................................................................
7. Compensacin por Tiempo de Servicios........................................................................
8. Incentivos por renuncia...............................................................................................
9. Prestaciones alimentarias (suministros indirectos).........................................................
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