La compaa Nieves S.A., fabrica dos productos: delta y sigma.

Afine
Su primer ao de oeraciones desea elaborar el presupuesto maestro
En el cual tratan de plasmar las acciones necesarias para lograr el lug
se a logrado.
El estado de situacion financiera hasta el 31 de Diciembre, se espera

Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 1997

Activo circulante
Bancos
Clientes
Productos Terminados
Materia Prima
Total de circulante
Activo no circulante
Terreno
Edificio y Equipo
Industrial
Depreciacin
Acumulada
Total Activo no circulante

$
$

$
$
$
$

50,000.00
86,000.00
296,000.00
180,000.00

214,000.00

(400,000.00) $

700,000.00

$
$

260,000.00
160,000.00

$
$

900,000.00
206,000.00

1,100,000.00

Total de Activos
Pasivos
A corto plazo
Proveedores
Impuestos por pagar
Total de pasivos
Capital contable
Capital aportado
Capital ganado
Total de Capital Contable
Pasivo mas capital contable

Requerimientos de los productos

Materia prima A
Materia prima b
Horas de mano de obra directa
Costo
Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra directa.
El costo de obra de mano directa es $50.00 la hora para el primer semestre y $60,00 para el segund

primer semestre
Inv. Inicial
Unidades
Materia prima A
Materia prima B
delta
sigma

Inv. Final Unidades

4,000
2,500
200
400

3,000
1,000
300
150

Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en
Se mantiene un saldo en efectivo de $50,000. La inflacin esperada es de 40% durante el ao.
Por ello, al inicio del segundo semestre modifican algunos precios y costos.

Producto
delta
sigma

Precio de venta
1er. Semestre
2do. Semestre
$
600.00 $
720.00
$
700.00 $
640.00

Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la eleboracion del presupuesto. Los gastos
La devaluacion del inventario se realiza a travs del mtodo UEPS.
Los gastos indirectos de fabricacin que se han estimado para el ao del 1998 son:
Depreciacin
Seguro
Mantenimiento
Energticos
Varios

$
$
$
$
$
$

100,000.00
700,000.00
400,000.00
116,000.00
60,000.00
200,000.00
$

1,576,000.00

Los gastos de administracin y venta que se han estimado para el ao 1998 son:
Depreciacin
Sueldos
Comisiones
Varios
Intereses

$
$
$
$
$
$

150,000.00
60,000.00
300,000.00
60,000.00
50,000.00
30,000.00
$

650,000.00

Se vendi al contado aproximadamente el 90%. El terreno se incremento a $758,700.00 y el edificio y

proveedores $70,700.00. El total de activos no monetarios, multiplicados por la diferencia entre la inflaci

Presupuesto de Ventas

Formula: Presupuesto de ventas =

Producto
Delta
Sigma
Total

Primer Semestre
Precio de Venta
Ventas planeadas
$
600.00
2,000
$
700.00
3,000

Presupuesto de Produccin
Formula: Pto. De produccin en unidades=

Ventas presupuestadas
Inventario Final

Inventario Inicial
Pto. de Produccin

Primer Semestre
Delta
Sigma
2,000
3,000
300
150
2,300
3,150
200
2,100

400
2,750

Presupuesto de compras de materia prima directa

Formula: Compras requeridas M.P. en unidades =

DELTA
Mat. A
Pto. Produccin en unidades
Inventario Final deseado

2,100
3,000
5,100
4,000
1,100

Inventario Inicial en unidades

Costo de las compras de materias primas directas.

Formula: Costo de las compras de materias primas direc

DELTA
Compras M. P. D. en unidades
Precio de compra por unidad *
Costo de compras M. P. directas

1,100
$20.00
22,000.00

* Precio por kilo

Presupuesto de consumo de materias primas directas
Formula: Pto de consumo de materias primas directas=

Formula: Materia prima requerida en unidades=

DELTA
Produccin Requerida
Requerimientos en unidades (kg.)
Materia prima rqueda en unidades
Costo Unitario
Pto. Consumo M.P. Directa
Total
Semestral
Anual
Presupuesto de mano de obra directa

$
$

2,100
2.00
4,200
20.00
84,000.00

Formula: Presupuesto de mano de obra directa=

Formula: Hora de mano de obra directa por unidad

Requerimiento de produccin
Hora. reqs. por producto
Total de horas
Costo de la hora
Total de costo de M. O. D.

Primer Semestre
DELTA
2,100
4
8,400
$50.00
420,000.00

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.

Formula: Presupuesto de gastos indirectos de fabricaci

Formula: Tasa GIF variables de M. O. D.=

Tasa GIF

1,576,000.00
39,400
40

Presupuesto de gastos indirectos variables de fabricacin

$
100,000.00
Depreciaci
$
700,000.00
Seguro
$
400,000.00
Mantenimiento
$
116,000.00
Energticos
$
60,000.00
Varios
$
200,000.00
$

1,576,000.00

Presupuesto de inventario de artculos terminados

Formula: Costo presupuestado de inventario final=

Requerimiento
DELTA
Materia Prima A
Materia Prima B
Mano de obra
Gastos Ind. Fabr.
SIGMA
Materia Prima A
Materia Prima B
Mano de obra
Gastos Ind. Fabr.

Materia Prima A UEPS

Materia Prima B UEPS

Costo Unitario

2
1
4.00
4

$
$
$
$

26.00
50.00
60.00
40.00

4
2
4
4

$
$
$
$

26.00
50.00
60.00
40.00

$26 Kg.
$50 Kg.

Inv. Final Unidades

DELTA
SIGMA

Costo estndar

300 $
150 $

502.00
604.00

Presupuesto del costo de ventas

Formula: Presupuesto de ventas=

PTO DE COSTO DE VENTA

Pto. consumo de materia prima directa
Pto. de mano de obra directa
Pto. de gastos indirectos de fabricacin
Inventario inicial de artculo terminados
Inventario final de artculo terminados
Costo de ventas presupuestado
Presupuesto de gastos de ventas
Formula: Presupuesto de gastos de ventas=

Presupuesto de Gastos de Administracin

Formula: Presupuesto de gastos de administracin=

MENOS
IGUAL
MENOS
IGUAL

dos productos: delta y sigma. Afines de 1997

ea elaborar el presupuesto maestro para 1998,
cciones necesarias para lograr el lugar que la direccion general

hasta el 31 de Diciembre, se espera que sea el siguiente.

31 de diciembre de 1997

612,000.00

914,000.00

420,000.00

1,106,000.00

1,526,000.00

1,526,000.00

Delta
2
1
4

s de mano de obra directa.

er semestre y $60,00 para el segundo.

Sigma
4
2
4

Primer
Semestre

Segundo
Semestre

50.00 $

60.00

segundo semestre
Inv. Inicial
Unidades
3,000
1,000
300
150

Inv. Final Unidades

Costo primer
semestre

3,000 $
1,000 $
300
150

20.00 $
40.00 $

Costo segundo
semestre
26.00
50.00

por kg
por kg
prima y de productos terminados en el almacn cada semestre.
ada es de 40% durante el ao.
s y costos.
Ventas planeadas
1er. Semestre
2do. Semestre
2,000
2,000
3,000
3,000

oracion del presupuesto. Los gastos por intereses sern de $30,000.00.

l ao del 1998 son:

el ao 1998 son:

emento a $758,700.00 y el edificio y el equipo industrial a $200,000.00 se espera que la depreciacin de ao sea $687,000.00. Se
ados por la diferencia entre la inflacin del pas y el peritaje practicado por un despacho de expertos , determino que el RETAN para l

SOLUCIN

to de ventas =

$
$
$

presupuesto de ventas en unidades

por precio de ventas unitario
Segundo Semestre
Precio de Venta
Ventas planeadas
1,200,000.00 $
720.00
2,000 $
2,100,000.00 $
840.00
3,000 $
3,300,000.00
$

duccin en unidades=

1,440,000.00
2,520,000.00
3,960,000.00

Ventas presupuestadas en unidades

mas Inventario final de arts. Terminados deseados en unidades
menos Inventario inicial de arts. Terminados en unidades
Segundo Semestre
Delta
Sigma
2,000
3,000
300
150
2,300
3,150
300
2,000

queridas M.P. en unidades =

Pto. Produccin en unidades

mas Inventario final deseado en unidades
menos Inventario inicial en unidades
PRIMER
SIGMA
Mat. A

DELTA
Mat. B

150
3,000

2,100
1,000
3,100
2,500
600

s compras de materias primas directas=

2,750
3,000
5,750
4,000
1,750

SEMESTRE
SIGMA
Mat. B
2,750
1,000
3,750
2,500
1,250

DELTA
Mat. A
2,000
3,000
5,000
3,000
2,000

Compras requeridas M. P. D. unidades

por Precio de compra por unidad

PRIMER
SIGMA

DELTA

1,100
$40.00
44,000.00 $

1,750
$20.00
35,000.00 $
$

SEMESTRE
SIGMA
1,750
$40.00
70,000.00 $
71,790.00

DELTA
2,000
$26.00
52,000.00

sumo de materias primas directas=

Materia prima requerida en unidades

por Costo unitario en unidades

ma requerida en unidades=

Produccin requerida en unidades

por Requerimientos de productos
PRIMER
SIGMA

DELTA

$
$

2,100
1.00
2,100
40.00 $
84,000.00 $

2,750
4.00
11,000
20.00 $
220,000.00 $
$

SEMESTRE
SIGMA
2,750
2.00 $
5,500
40.00 $
220,000.00 $
608,000.00

DELTA
2,000
2.00
4,000
26.00
104,000.00

o de mano de obra directa=

Horas de mano obra directa por unidad

por Tasa de mano de obra directa

no de obra directa por unidad

Unidades requeridas de produccin

por Horas requeridas del producto

Primer Semestre
SIGMA

2,750
4
11,000
$50.00
550,000.00

$
$

o de gastos indirectos de fabricacin=

Segundo Semestre
DELTA
SIGMA
2,000
3,000
4
4
8,000
12,000
$60.00
$60.00
480,000.00 $
720,000.00

970,000.00

GIF Fijos

mas Pto. de horas totales M. O. D.

por Tasa de GIF Variables por M. O. D.

ariables de M. O. D.=

Gastos indirectos de fabricacin variables

entre Total de horas de M. O. D.

Gastos Fijos
$

Pto.- hrs. M.O.D.

39,400

Tasa GIF
40 $

Pto. GIF
1,576,000.00

Los gastos de administracin y venta que se han estimado para el ao 1998 son:
$
150,000.00
Depreciacin
$
60,000.00
Sueldos
$
300,000.00
Comisiones
60,000.00
Varios
$
50,000.00
Intereses
$
30,000.00
$
$
650,000.00
$
2,226,000.00

upuestado de inventario final=

Costo estndar

Inventario final en unidades

entre Costo estndar por unidad
Total

$
$
$
$

52.00
50.00
240.00
160.00 $

502.00

$
$
$
$

104.00
100.00
240.00
160.00 $

604.00

Presupuesto Inv.
Art. Term.
$
$

150,600.00
90,600.00
$

241,200.00

o de ventas=
mas
mas
mas
menos
Primer Semestre
$
$
$

Presupuesto consumo de materia prima directa

Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin
Inventario inicial
Costo estndar por unidad

Segundo Semestre

608,000.00 $
788,000.00 $
788,000.00 $

o de gastos de ventas=

Total

816,000.00 $
1,200,000.00 $
788,000.00 $
$
$
$
$

1,424,000.00
2,170,000.00
1,576,000.00 Este costo se divide entre dos del presupuesto
296,000.00
5,466,000.00
241,200.00
5,224,800.00

Gastos fijos totales por partida

mas Ventas en pesos
por Tasa de gastos variables en porcentajes por partida

o de gastos de administracin=

Suma de cada uno de los gastos fijos

ESTADO DE RESULTADOS PRO FORMA

VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN

$
$
$

7,260,000.00
5,224,800.00
2,035,200.00
650,000.00
1,385,200.00

reciacin de ao sea $687,000.00. Se pidio un prstamo de $100,000.00 al banco, se debe a

pertos , determino que el RETAN para la compaa sea de $220,000.00

$
$
$

2,640,000.00
4,620,000.00
7,260,000.00

DELTA
Mat. B
2,000
1,000
3,000
1,000
2,000

SEGUNDO
SIGMA
Mat. A
3,000
3,000
6,000
3,000
3,000

SEMESTRE
SIGMA
Mat. B
3,000
1,000
4,000
1,000
3,000

DELTA

2,000
$50.00
100,000.00 $

DELTA

$
$

2,000
1
2,000
50.00 $
100,000.00 $

SEGUNDO
SIGMA
3,000
$26.00 $
78,000.00 $
$
$

SEMESTRE
SIGMA
3,000
50.00
150,000.00
153,050.00
224,840.00

SEGUNDO
SIGMA
3,000
4
12,000
26.00 $
312,000.00 $
$
$

SEMESTRE
SIGMA
3,000
2
6,000
50.00
300,000.00
816,000.00
1,424,000.00

39,400
$
$

1,200,000.00 $

2,170,000.00

do para el ao 1998 son:

0.05

prima directa
de fabricacin

se divide entre dos del presupuesto

entajes por partida