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CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en donde, en forma
clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en orden cronolgico (de fechas).
Desde el punto de vista virtual, es el formato electrnico que permite registrar las transacciones de un
agente
econmico
en
lnea
(on
line),
para
facilitar
la evaluacin de
los
agentes
LIBROS OBLIGATORIOS:
Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a ley y que, segn el cdigo de
comercio en su artculo 33, son los siguientes:
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Libro de Bancos
LIBROS PRINCIPALES:
Son aquellos que tienen carcter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son:
Libro Diario.
Libro Mayor
LIBROS AUXILIARES:
Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que despus de cumplir su cometido,
se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los
mencionados en la clasificacin legal, a excepcin de los indicados como los libros Principales.
DOCUMENTOS FUENTE
1.1 rea de Bienes
DOCUMENTOS CONTABLES
Orden de Compra - Gua de Internamiento
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de entrada al Almacn
rea de Fondos
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorizacin de Obra
Otros
rea de Presupuesto
Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y
de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda.
La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles,
mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad.
La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad.
Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el
patrimonio con que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario
Final y Balance General de su Gestin.
Este libro ser de foliacin simple.
Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a
otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsica de los mismos.
Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del
debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
Auxiliares
Caja.- Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizar el documento denominado "Rendicin
del Fondo para Pagos en Efectivo".
Bancos.- se deber aperturar por cada cuenta corriente
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber efectuarse
en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de
Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,
Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos registros
debern tener una informacin mas detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones
y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin.
CLASE DE FOLIACION:
Desde el punto de vista tradicional, la foliacin de un libro de contabilidad puede ser de dos clases:
Foliacin Simple y Foliacin Doble
a) Foliacin Simple.- Es cuando los folios se repiten una sola vez. Ejem: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. Son
libros de filiacin simple: el Libro Diario y el Libro de Inventario y Balances.
b) Foliacin Doble.- Es cuando los folios se repiten dos veces y estando uno frente al otro.
Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, 4-4, 5-5, 6-6, etc. Son libros de foliacin doble: el Libro Mayor y el Libro Caja.
Desde el punto de vista electrnico, informtico o virtual la foliacin es nica (simple). El formato
electrnico permite registrar muchos datos en forma horizontal, lo que facilita una mayor utilidad para los
libros contables.
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