IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

INTRODUCCIN
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y
considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de
enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Este impuesto
grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien
mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en
forma dependiente e independiente, as como las obtenidas de la
aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo) y las
ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter
anual, a lo largo del ejercicio gravable, dependiendo del tipo de
renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectan retenciones a los mismos. Estos
conceptos se utilizan luego como crditos a fin de reducir o
descontar el monto del Impuesto que se determine en la
Declaracin Jurada Anual.
Para efectos de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, el
contribuyente cuenta con dos medios de presentacin: un formulario
para las rentas de personas naturales (que abarca las rentas de
primera, segunda, cuarta y quinta categora) y otro formulario para
las rentas empresariales o de tercera categora.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas
Naturales, se ha separado la determinacin de la siguiente manera:
1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera
independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta de primera categora.
2. Rentas de Capital Segunda Categora: nicamente por las
ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a
que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: tributan de
manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta de segunda categora.

3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas

progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.
En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera
Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que
provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se
consideren como tales por mandato expreso de la Ley del Impuesto
a la Renta

CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

Son las rentas de tercera categora conforme la ley del Impuesto a
la Renta. Esta ley reconoce hasta dos regmenes para tributar en
las actividades empresariales: El Rgimen General y el Rgimen
Especial de Renta-RER.
RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN
GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente a las
rentas empresariales grava las operaciones o ingresos que generan
las personas naturales y jurdicas que desarrollan actividades
comerciales, de manufactura, de servicios o la explotacin de
recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la
participacin conjunta del capital y el trabajo.
El Rgimen General no establece condiciones ni requisitos para
acogerse por lo tanto cualquier empresa legalmente establecida,
debe afectarse al impuesto a la Renta de Tercera categora
-Rgimen General y al IGV
A continuacin detallamos algunas de las actividades ms
frecuentes gravadas con el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades
comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de

servicios comerciales, financieros, industriales, transportes,

comunicaciones, construcciones, etc, que representen un negocio
habitual.
b) Tambin se consideran entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.
Los rematadores y martilleros
Los notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.
c) Los resultados de la transferencia de terrenos rsticos o urbanos
por el sistema de urbanizacin o lotizacin, as como de los
inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad
horizontal, cuando hubieran sido adquiridos o edificados para
efectos de su transferencia.
d) Las rentas obtenidas por la Instituciones Educativas Particulares
En el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona
natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal, el negocio habitual
se configura a partir de la tercera venta que se produzca en el
ejercicio gravable, constituyendo renta gravada de Tercera
Categora.
RECORDAR!
-Cuando se obtengan rentas por la realizacin de actividades
consideradas como de cuarta categora (ejercicio independiente de
profesin, arte, ciencia u oficio), que se complementen con
actividades de tercera categora, el total de la renta que se obtenga,
se considera como de tercera categora.
-En ningn caso, la transferencia de una casa habitacin se
computar para efectos de determinar la existencia de un negocio
habitual.

-Si tiene un negocio como Persona Natural, la suma o el importe

que se asigne como retribucin ,ser considerado como Renta de
Tercera Categora y por lo tanto agregados a la utilidad del negocio.
CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora,
son las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se
considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades
conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y
similares. Por supuesto todas ellas conducidas a obtener una
ganancia, producto de sus actividades econmicas
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes,
definimos a cada uno de ellos:
3.1 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones, que desarrollan actividades
empresariales a ttulo personal.
Ejemplo
Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una
librera en la cual vende artculos de oficina al por mayor y menor.
3.2 Personas Jurdicas:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural , es una
organizacin conformada por una o ms personas que adquiere
representacin a travs de una escritura pblica ante el Registro de
personas Jurdicas o Libro de Sociedades.
As tenemos: las Sociedades Annimas Abiertas o Cerradas, las
Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas,
as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se
han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.

3.3 Sucesiones Indivisas:

Estn compuestas por todas aquellas personas que comparten una
herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de
testamento. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el
tratamiento de una persona natural con negocio.
Ejemplo
El seor Timoteo Del Monte Ocaa era propietario de un almacn
de abarrotes y falleci sin haber dejado testamento, siendo sus
nicos herederos su esposa e hijos. Mientras dure el proceso
judicial para la divisin y particin de los bienes, el cumplimiento de
las obligaciones tributarias del negocio a cargo de Timoteo Del
Monte Ocaa Sucesin Indivisa est representado por uno de los
herederos del fallecido, hasta que se dicte la sentencia
correspondiente.
3.4 Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada cnyuge es contribuyente del impuesto a
ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas
comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a
la SUNAT al inicio de cada ao.
3.5 Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de
ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Ejemplo
Juan, Carlos y Jos son abogados, contador e ingeniero
respectivamente, y deciden unirse y brindar sus servicios en forma
conjunta, compartiendo ingresos y gastos, a las empresas que lo
requieran, debido a que se han dado cuenta que stas solicitan
servicios legales, contables y administrativos
DETERMINACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA RGIMEN GENERAL EJERCICIO 2013
EN ADELANTE

La ley del impuesto a la renta establece que para determinar la

renta neta de tercera categora, son deducibles todos los gastos
necesarios para producir y mantener la renta.
El artculo 37 de la ley establece los gastos que estn sujetos a
lmite en su deduccin y el artculo 44 seala expresamente que
gastos no son deducibles, es decir no estn permitidos para la
determinacin de las rentas de tercera categora.
Cada empresa comprendida en el Rgimen General, podr
entonces deducir todos los gastos relacionados a la actividad que
desarrolle, y el resultado que obtenga ser la utilidad neta o renta
neta fiscal sobre la cual aplicar la tasa del 30% hasta el ejercicio
2014 y a partir del 2015 la tasa es de 28%, por impuesto a la renta
de tercera categora.
En efecto, la determinacin, declaracin y el pago del Impuesto a la
Renta en el Rgimen General es anual, sin embargo la Ley obliga a
cada contribuyente o empresa, a realizar pagos a cuenta como
anticipos del impuesto que en definitiva le corresponda.
De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio
resultan inferiores al monto del impuesto, la diferencia o saldo se
cancelar como pago de regularizacin, al momento de presentar la
declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta. Generalmente
esta declaracin y pago se realizan tres meses despus del cierre
de cada ejercicio el cual ocurre al 31 de diciembre.
Por el contrario, si los pagos a cuenta del impuesto efectuados han
superado el monto del impuesto a la renta anual, la empresa podr
pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, preferir si lo
desea aplicar dicho saldo, contra los futuros pagos a cuenta
mensuales que sean de su cargo por el mismo impuesto, por los
meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada de
renta anual.
Notas.1.-En el caso de las empresas unipersonales, los ingresos netos se
atribuirn mensualmente al propietario

2. Los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio

anterior o en el ejercicio precedente al anterior determinarn el
coeficiente a que se refiere el inciso a) del artculo 85 de la ley de
acuerdo al siguiente procedimiento:
Para los pagos a cuenta, que correspondan a los meses de marzo a
diciembre, se divide el impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del
citado ejercicio-El coeficiente que resulte se redondea considerando
(4) decimales.
Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero y
febrero, se divide el impuesto calculado del ejercicio precedente al
anterior entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio. El
coeficiente resultante se redondea considerando (4) decimales
3.De manera opcional, los pagos a cuenta se podrn suspender y/o
modificar siempre que se cumplan con los requisitos establecidos
en los incisos i) y ii) del artculo 85 de la ley del Impuesto a la
Renta.
Para determinar el pago a cuenta se debe tener en cuenta la
determinacin de los ingresos netos de ejercicios anteriores:
Ingresos Netos son iguales a las:
Ventas + otros ingresos gravados - (Descuentos, devoluciones,
bonificaciones y similares) = Ingresos Netos
DETERMINACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTARGIMEN GENERAL
Regularizacin Anual del Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora
anual, debe considerar los ingresos y los gastos generados durante
el ejercicio gravable de acuerdo con los criterios tributarios que
desarrollamos a continuacin:
Reconocimiento de ingresos
Los ingresos que constituyen Renta de Tercera Categora, sea
persona natural o jurdica, deben ser considerados en el ejercicio
gravable en el que se devenguen; es decir, en el que se generen,

sin importar si ha recibido el pago por las ventas o por los servicios
prestados.
Ejemplo
En Octubre del 2013 la empresa Los Sper Amigos S.A.A. efectu
la venta y entrega de artculos de oficina por un total de S/. 1,000 a
la empresa Trufa S.R.L., que le cancel en el mes de enero de
2014.
Teniendo en cuenta el criterio de lo devengado, deber considerar
los S/. 1,000 como ingreso para el ejercicio 2013, ya que no
interesa el momento en que haya recibido el dinero.
Tenga en cuenta que
Un ingreso se considera devengado cuando se tiene derecho a
cobrarlo, independientemente de si el dinero ha sido recibido o no.

Reconocimiento de gastos
Se consideran gastos a los desembolsos efectuados para realizar el
consumo de bienes o servicios que son necesarios para la
produccin de su renta bruta. Los gastos se deben reconocer y
deducir en el ejercicio en el cual se devenguen, sin interesar si
fueron pagados o no.
Con los datos del ejemplo anterior:
Analicemos el momento en que se devenga la operacin de
compra:
Ejemplo
Cuando se realiza la compra (octubre del 2013) la empresa Las
Trufas Verdes S.R.L adquiere la obligacin de pagar; es decir, se
ha devengado el gasto. Por lo tanto, dichos gastos debern ser
reconocidos como tales en ese mes y deducidos en el Ejercicio
Gravable 2013, no obstante hayan sido cancelados en enero de
2014

Tenga en cuenta que

En forma excepcional, los gastos que no se han pedido conocer
oportunamente por razones ajenas a su voluntad, podr deducirlos
en el ejercicio gravable en el que los conozca, siempre que los
registre contablemente, los pague antes del cierre de dicho ao y
que su deduccin no implique la obtencin de algn beneficio
tributario.
OBLIGACIONES
1. Inscripcin en el RUC:
Una vez definida su organizacin individualidad o en sociedad , el
titular o representante legal de la empresa debe inscribirla en los
registros de la SUNAT.
En el caso individual se registra con el nombre del propietario, y por
tener actividad empresarial como persona natural con negocio.
En el caso de una Empresa individual de Responsabilidad Limitada
o Sociedad tal como figura en la escritura de constitucin e inscrita
en los RR.PP.
Al momento de su inscripcin en el RUC como contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, le otorgan su nmero de
identificacin con 11 dgitos al igual que los dems contribuyentes.
El contribuyente tiene derecho tambin a recibir su clave SOL, que
es una contrasea la cual es otorgada por la SUNAT previa
solicitud, tambin en forma gratuita, para que pueda realizar todo
tipo de solicitudes, trmites y transacciones virtuales por el Sistema
SOL en Lnea de la SUNAT.
Con esta clave SOL , incluso se realizan las actualizaciones de
datos en el RUC por Internet.
2. Autorizacin de Comprobantes de Pago Emisin fsica o de
formato impreso
Es este rgimen tributario se permite otorgar Facturas, boletas de
venta, tickets de mquina registradora y liquidaciones de compra.

Para emitir este tipo de comprobantes cada empresa debe hacer su

trmite de autorizacin a travs de las imprentas autorizadas que
estn conectadas mediante el sistema SOL en lnea con la SUNAT.
Mediante el formulario N 816 se hace el pedido del tipo y la
cantidad de comprobantes cuya autorizacin se solicita.
Emisin electrnica
Este tipo de emisin es an voluntaria para la mayor parte de los
contribuyentes de la actividad empresarial.
Sin embargo ya es obligatoria desde el 1 de octubre de 2014 en el
caso de 240 contribuyentes calificados como Top y Mega del
directorio de PRINCIPALES CONTRIBUYENTES, segn la
Resolucin de Superintendencia N 374-2013 del 28-12-2013.
Mediante Resolucin de Superintendencia N 287-2014/SUNAT del
20-09-2014, desde enero de 2015 ser obligatoria la emisin
electrnica de facturas para 5,000 empresas del directorio de
MEPECOS-Medianos
y Pequeos Contribuyentes.
3.-Libros y Registros Contables
En las Actividades empresariales es obligatorio llevar Libros y
registros contables para sustentar el registro de todas las
operaciones de compra y venta as como los gastos y costos con
efectos tributarios, es decir tanto para ejercer el derecho al crdito
fiscal en el IGV, as como deducir los gastos y costos para efectos
del impuesto a la renta.
La obligacin de llevar el tipo de libros se fija en base al volumen de
los ingresos y en varias modalidades:
En formato fsico o impreso
En este caso se legalizan los libros antes de usarlos, ante Notario
Pblico o Juez de Paz en caso no exista Notario
Si se usa el sistema mecanizado u hojas sueltas o continuas
tambin debe ser legalizada antes de su uso y deben ser
empastados antes de usar el siguiente empaste.

En formato electrnico
A continuacin, se clasifica y resume el llevado de los libros y
registros, segn el volumen de ingresos anuales como sigue:
Ingresos del ejercicio anterior
Libros y Registros a llevar
Hasta 150 UIT
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Desde 150 UIT hasta 500 UIT
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Desde 500 UIT hasta 1 700 UIT
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Superiores a 1 700 UIT

Contabilidad Completa
Conformada por Libros Principales y Registros Auxiliares:
Inventarios y Balances, Caja-Bancos, Diario, Mayor, Registro de
Compras y Registro de Ventas.

Adems en caso corresponda, llevar los dems libros que

establece la ley de impuesto a la renta
4. Planilla Electrnica
A partir del 01 de agosto de 2011, este documento llevado a travs
de medios informticos por la SUNAT, tiene dos componentes: el TRegistro y la Planilla Mensual de Pagos-PLAME
Es obligatorio para toda aquella empresa que contrate desde un
trabajador.
En el T-Registro se ingresa toda la informacin de los empleadores,
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal de
terceros y los derechohabientes de estos, que son los familiares
como cnyuge e hijos y adems se actualiza cualquier cambio de
situacin de los trabajadores.
A este aplicativo se accede a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea.
En la PLAME que se presenta cada mes ante la SUNAT, se
informan los ingresos de los trabajadores, los descuentos, los das
laborados y no laborados as como la base de clculo y la
determinacin de los tributos cuya recaudacin y administracin
estn a cargo de la SUNAT.
Tambin se incluye en la informacin todos los pagos y retenciones
efectuados a prestadores de servicios que hayan obtenido rentas de
cuarta categora.
La PLAME es un programa que se descarga de sunat virtual
www.sunat.gob.pe , se elabora y se genera un archivo y se enva
por SUNAT Operaciones en Lnea para el pago de los tributos tanto
de cuenta propia como de terceros ( por ser agente de retencin) se
hace con el mismo medio o a travs de una boleta de pagos varios
ante ventanilla de bancos autorizados.
5. Tributos mensuales-Cuenta propia y retenciones
Los contribuyentes comprendidos en el Rgimen General del
Impuesto, tienen que cumplir ante la SUNAT con el pago mensual
de tributos, algunos de ellos de cuenta propia y otros como

responsables por ser agentes de retencin, excepto el pago de

regularizacin del impuesto a la renta del ejercicio que se paga
anualmente, siempre que exista un saldo pendiente.
Para conocer la fecha lmite mensual de pago de los tributos, el
contribuyente debe tomar como referencia el cronograma anual de
obligaciones aprobado por la SUNAT, guindose por el ltimo dgito
de su RUC.
En el caso del impuesto a la renta anual o de regularizacin, la
SUNAT aprueba un cronograma especial que generalmente se
inicia en la ltima semana de marzo de cada ao y concluye en la
primera semana de abril del mismo ao.

El resumen de tributos a pagar a cargo de los contribuyentes del

rgimen general, es el siguiente:
Tributo por cuenta
propia

Tasa y aplicacin

Medio de
pago

1.Impuesto a la Renta
a)Pagos a cuenta
b)Regularizacin

PDT 621
a) Pago a cuenta mensual:
se paga importe mayor que
resulta de un coeficiente
sobre ingresos o 1.5% de
ingresos netos
b) Regularizacin anual :
28% sobre la utilidad neta o
renta imponible del ejercicio,
con deduccin previa de
crditos

2. Impuesto
General a las
Ventas-IGV

18% mensual( incluye 2% de PDT 621

Impuesto de Promocin
Municipal )

3. Impuesto
Temporal a los
Activos NetosITAN

0.4% sobre el exceso de 1 PDT 648

000,000 de activos netos de
la empresa. Se paga al
contado o en 9 cuotas.( de
abril a diciembre)

4. Essalud

9% mensual ,sobre el monto PDT-PLAME

de las remuneraciones a
dependientes

Tributos por cuenta

de terceros
Rentas de 4. :8 % de
PDT-PLAME
1. Pagos de
retencin a contribuyentes
Rentas de 4. y afectos,
5. categora
Rentas de 5: 8%, 14%, 17%,
20% y 30% de retencin,
segn el tramo afecto de la

renta.
Se declara todas las
2. Retenciones del retenciones del periodo
IGV,( en caso tributario, por el sistema de
sea designado retenciones
por la SUNAT)
3. ONP-Sistema
Nacional de
Pensiones

13% sobre las

remuneraciones de
trabajadores afiliados al
S.N.de P.

PDT 626

PDT-PLAME

RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN

ESPECIAL.
Pueden acogerse a este rgimen tributario, las personas naturales y
jurdicas dedicadas al comercio, industria o servicios. Sin embargo
hay algunas actividades de servicios que no estn comprendidas
PERSONAS COMPRENDIDAS
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es un rgimen
tributario dirigido a personas naturales y jurdicas domiciliadas en el
pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entre ellas la venta de bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la venta de los
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios. Algunas actividades de servicios no
pueden acogerse al RER
Tambin pueden estar en el RER las sucesiones indivisas y las
sociedades conyugales domiciliadas en el pas, si su fuente de
renta son el comercio, la industria o la prestacin de servicios, salvo
las actividades excluidas.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000
en el transcurso de cada ao.
Se deben desarrollar las actividades econmicas, con no ms de
10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no
debe superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad (excepto predios
y vehculos) no debe ser mayor a S/. 126 000
No prestar ninguno de los servicios no permitidos en forma expresa
para este rgimen.
Base Legal
Artculos 117 al 124 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta,
modificado por el Decreto Legislativo N 968 y por el Decreto
Legislativa N 1112.
Recuerde que:
Para determinar los ingresos netos deber deducir de sus ingresos
brutos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares.
Para el clculo de las adquisiciones y/ o compras, se incluyen los
tributos que gravan las operaciones.
COMO ACOGERSE
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
a) Si recin inicia actividades en el transcurso del ejercicio:
Se acoge declarando declaracin y pagando el Impuesto a la Renta
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen

General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que
se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro
de la fecha de su vencimiento
Recuerde que:
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente. Se
sale de este rgimen cuando se acoja al Rgimen General o Nuevo
RUS. Tambin se sale de este rgimen cuando excede los montos
de ingresos o de activos o realiza algn servicio excluido del RER.
QUINES NO PUEDEDEN ACOGERSE
No pueden estar o acogerse al RER, los contribuyentes que se
dediquen a las siguientes actividades:
Realicen actividades calificadas como contratos de construccin
segn las normas del IGV, aunque no estn gravadas con ese
impuesto,
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre
que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas),
Presenten el servicio de transporte terrestre nacional,
Presten el servicio de transporte internacional de pasajeros,
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico,
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles

lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el
Per segn las normas correspondientes:
Mdicas y odontlogas.
Veterinarias.
Jurdicas.
Contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
Informtica y conexas.
Asesoramiento empresarial y en materia de gestin
PRESENTACION Y PAGO DE LA DECLARACION JURADA.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no
debe haberte hecho retenciones o percepciones del IGV, en el mes
por el que realiza la declaracin.
Como todo empleador, para el pago de las contribuciones al
Essalud y las aportaciones a la ONP, registrars a tus trabajadores
y su derecho habientes en el T-Registro y declarars y pagars los
tributos relacionados con la planilla usando la Planilla Mensual de
Pagos-PLAME la cual es el segundo componente de la PLANILLA
ELECTRNICA.
Recuerde que:
Al momento de contratar trabajadores debe ingresarlos al TRegistro ,primer componente de la Planilla Electrnica, para

inscribirse como Empleador e inscribir a sus trabajadores y los

derechohabientes de estos y puedan gozar de la seguridad social y
tengan derecho previsional, es decir contar con una pensin.
El cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias
mensuales establece el ltimo da para la presentacin de la
declaracin y el pago del impuesto mensual IGV-Renta y las dems
obligaciones tributarias, teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC
de cada contribuyente.
Si no presentas la declaracin del impuesto dentro de plazo legal se
generar una infraccin y con ella una multa.

LIBROS Y REGISTROS
Los contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en
los siguientes registros:
1.- Registro de Ventas e Ingresos
2.-Registro de Compras.
Adems, en caso el negocio o la empresa tenga trabajadores
debern declararlos en el T-Registro de la SUNAT y llevar y usar
cada mes la PLAME-Planilla Mensual de Pagos, para pagar las
contribuciones al Essalud que son de cargo del empleador y las
aportaciones a la ONP en este ltimo caso, si es que los
trabajadores se afilian al Sistema Nacional de Pensiones, actuando
para ello como agentes retenedores de las aportaciones a la ONP.