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Régimen de Facturación
Régimen de Facturación
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) estableci mediante distintas resoluciones generales
la forma de
facturar (emitir comprobantes fiscalmente vlidos) y de registrar las operaciones segn el tipo de
contribuyente y la
actividad desarrollada.
Las resoluciones generales (R.G.) son normas dictadas por la AFIP que permiten regular (aclarar y/o
reglamentar) distintos
aspectos tributarios y son de aplicacin obligatoria para los contribuyentes comprendidos en ellas.
En atencin al dinamismo que presenta la realidad econmica, la Administracin va estableciendo nuevos
procedimientos
relacionados con el perfeccionamiento de la normativa para evitar la evasin impositiva.
Qu estableci la Resolucin General (AFIP) 1415?
La AFIP estableci mediante la R.G. (AFIP) 1415 un rgimen de:
Emisin de comprobantes,
Registracin de comprobantes emitidos y recibidos e
Informacin,
para aplicar fundamentalmente a las siguientes operaciones:
compras y ventas,
locaciones (alquileres),
prestaciones de servicios,
seas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones),
traslado y entrega de productos.
Quines son los sujetos obligados por esta resolucin?
Los sujetos que realicen en forma habitual las operaciones antes mencionadas debern emitir los
comprobantes de sus
operaciones de acuerdo con el presente rgimen, que a continuacin se explicar simplificado.
Cul es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscalmente vlidos?
La forma de emitir y entregar los comprobantes fiscalmente vlidos como respaldo documental de las
operaciones
realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se efectuar mediante la emisin y entrega - en forma
progresiva y
correlativa - de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:
Factura electrnica
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el Impuesto al Valor Agregado que hayan adherido al
rgimen especial de
emisin y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrnicos, de acuerdo con los requisitos,
condiciones y
obligaciones establecidos por la Resolucin General 1.361, emitirn - en soporte papel - el original del
comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedar almacenado electrnicamente y, a los fines fiscales, dicha
informacin
tendr el carcter de duplicado.
Cules son, en cada caso, los comprobantes que respaldan las operaciones?
Clase de
comprobante
Emitido por Por operaciones realizadas
Letra A Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor
Agregado.
Con otro Responsable Inscripto.
Letra B Responsable Inscripto en el IVA. Con Monotributistas, Sujetos Exentos, No
Responsables o Consumidores Finales (respecto
del IVA) y Sujetos No Categorizados.
Letra C a) Pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen
Simplificado (Monotributo).
b) Sujetos Exentos o No Responsables, ante el IVA.
Con cualquier tipo de contribuyente.
Letra E Cualquier tipo de contribuyente. Para respaldar la operacin de exportacin el
comprobante deber estar identificado con la
letra "E".
Qu datos que deben contener los comprobantes?
Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" debern contener, como mnimo, los datos que - respecto del
emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la operacin efectuada, y con relacin al tratamiento a
dispensar al Impuesto al Valor Agregado.
Los comprobantes - clase "A", "B", "C" o "E" - que respaldan a las operaciones debern tener un tamao
mnimo de 15 centmetros de ancho por 20 centmetros de largo.
Qu formulario (cartel) debe exhibirse en los locales de venta, salas de espera u oficinas
donde se
realicen operaciones con consumidores finales?
Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes o locaciones o prestaciones de
servicios
realizadas con consumidores finales se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes,
debern exhibir
el Formulario N 960 en sus locales de venta, locacin o prestacin de servicio -incluyendo lugares
descubiertos-, salas de
espera, oficinas o reas de recepcin y dems mbitos similares.
El formulario mencionado estar ubicado en un lugar visible y destacado, prximo a aquel en el que se realice
el pago cualquiera sea su forma- de la operacin respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc.,
impidan su
rpida localizacin. Dicho formulario no podr ser sustituido por ejemplares no provistos por la
Administracin Federal de
Ingresos Pblicos.
Cuando se utilicen mquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o controladores fiscales, ubicados en
una sola lnea,
se deber exhibir -como mnimo- un Formulario N 960 cada 3 mquinas o controladores fiscales instalados.
El Formulario N 960 se solicitar en la dependencia de la AFIP en la que el contribuyente y/o responsable se
encuentre
inscrito.
Cul es la documentacin relativa al traslado y entrega de productos?
Todo traslado y entrega de productos estar documentado mediante FACTURA, REMITO, GUA O
DOCUMENTO
REGISTRACIN
Los comprobantes que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, sern
registrados
en libros o registros.
La registracin se efectuar en forma manual o mediante la utilizacin de sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarn en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a disposicin del
personal
fiscalizador de esta Administracin Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el Rgimen especial de almacenamiento electrnico de registraciones de
comprobantes
emitidos y recibidos, instaurado por la Resolucin General (AFIP) 1.361, as como los que opten por dicho
rgimen,
debern observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por la citada norma.
1) Qu formas de registracin existen y qu particularidades presenta cada una?
Una pre impresa al momento de su adquisicin, que debe ser progresiva - no necesariamente
consecutiva - y
Otra asignada por el sistema utilizado, que debe ser consecutiva y progresiva.
Las hojas mencionadas anteriormente sern conservadas, ordenadas correlativamente, y
encuadernadas por lote de hasta 100 hojas o por semestre calendario, cuando en dicho lapso no se
alcance la citada cantidad.
Las encuadernaciones se encontrarn a disposicin del personal fiscalizador de este organismo, a
partir de los 15
das corridos posteriores a aqul en que se haya alcanzado el lmite o cumplido el plazo, segn
corresponda,
fijados en el prrafo anterior.
2) Cules son los plazos para registrar?
La registracin de los comprobantes emitidos o recibidos se efectuar dentro de los primeros 15
das corridos
del mes inmediato siguiente a aqul en el cual se haya producido su emisin o recepcin.
Cuando se trate de sujetos que poseen el carcter de Responsables Inscritos ante el Impuesto al
Valor Agregado,
la registracin de los comprobantes emitidos o recibidos en cada mes calendario se realizar hasta el
da hbil
inmediato anterior - del mes inmediato siguiente - a aqul en el cual corresponda presentar la
declaracin jurada
mensual del citado impuesto.
3) Dnde se deben conservar los comprobantes respaldatorios de las operaciones, as como
los registros?
Por cunto tiempo se deben conservar?
Los comprobantes y los libros o registros debern permanecer a disposicin de la AFIP en el
domicilio fiscal del
contribuyente y/o responsable.
Las copias y los originales de los comprobantes emitidos o recibidos (inclusive las cintas testigos o
de auditora,
las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento
electrnico
denominado "Controlador Fiscal") y los libros o registros utilizados sern conservados en archivo,
de acuerdo
con lo establecido por el artculo 48 de la Reglamentacin de la Ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus
modificaciones.
Artculo 48 del Decreto 1397 / 79: DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LEY DE
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (25/07/79)
Los contribuyentes o responsables debern conservar los comprobantes y documentos que acrediten las
operaciones
vinculadas a la materia imponible, por un trmino que se extender hasta 5 aos despus de operada la
prescripcin del
perodo fiscal a que se refieran.
Igual obligacin rige para los agentes de retencin, percepcin y personas que deben producir
informaciones, en cuanto a
los comprobantes y documentos relativos a las operaciones o transacciones que den motivo a la retencin del
impuesto o a
las informaciones del caso.
El deber de conservacin se extiende tambin a los libros y registros en que se hayan anotado las
operaciones o
transacciones indicadas, an en el caso de que quien los posea no est obligado a llevarlos.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr establecer procedimientos para la
confeccin,
transmisin y conservacin de comprobantes, documentos, libros y registros por medios electrnicos y/o
magnticos que
aseguren razonablemente su autora e inalterabilidad, aun en los casos de documentos que requieran la
firma de una
persona.
El remito, la gua, o documento equivalente; las notas de pedido, rdenes de trabajo, presupuestos y/o
documentos de
anlogas caractersticas, sern conservados durante un perodo no inferior a los 2 aos, contados a partir de la
fecha de su
emisin, inclusive.
Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hayan sido empleados sern
inutilizados
mediante la leyenda "ANULADO" y conservados debidamente archivados.