INVERSIONES APOSTOL SANTIAGO S.A.C.

Auditora Financiera Operativa al 31 de Diciembre de 2012

A.1. OPINAR SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS,
PREPARADOS POR INVERSIONES APOSTOL SANTIAGO S.A.C., AL 31.DIC.2012, DE
CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVO ESPECFICO
A.1.1.
DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA
ENTIDAD, PRESENTAN RAZONABLEMENTE SU SITUACIN FINANCIERA, LOS
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y FLUJO DE EFECTIVO, DE CONFORMIDAD
CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Programa de Trabajo Definitivo
II. CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS: Verificar si:
Los documentos por cobrar al 31.Dic. 2012 figuran fsicamente y en los respectivos registros.
Tambin si efectivamente constituyen un derecho de la Entidad. Confirmar si todos los saldos
de cuentas por cobrar estn adecuados e ntegramente registrados. Asimismo determinar si
los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin de acuerdo a
las normas contables.

Procedimientos:
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2012, expuestos en el
Balance General en el Cuentas por Cobrar, de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Cuentas por Cobrar, con el Balance General y las
Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2011.
b. Cruzar los saldos de Cuentas por Cobrar, con los arqueos tomados
por la Entidad; cruzar los saldos de cuentas corrientes bancarias y
ahorros, depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin las
correspondientes conciliaciones bancarias y libros bancarios.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Obtenga un listado de las cuentas por cobrar clasificadas por antigedad
y por clientes y compare su total con el saldo reflejado en la cuenta de
control de mayor general; vuelva a sumar los importes del listado.
4. Vea los comprobantes correspondientes a cualquier ajuste significativo
efectuados por la Entidad al conciliar los registros detallados de cuentas
por cobrar con la cuenta de control del mayor general.
5. Investigue los saldos acreedores significativos identificados en el listado
y evale la posibilidad de que existan ingresos no contabilizados.
6. Identifique y obtenga explicaciones con respecto a cualquier fluctuacin
inusual en el total de las cuentas por cobrar con respecto a los niveles
normales o anticipados. Evale las explicaciones desde el punto de
vista de sus posibles implicancias con respecto a los procedimientos de

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POR

FECHA

validacin a realizar.
7. Examine:
a) Los registros y servicios realizados y la facturacin correspondientes al
perodo sujeto a examen;
8. Compare los saldos deudores individuales del listado (paso 4) con los
registros detallados de cuentas por cobrar u otra documentacin
sustentatoria (y viceversa); evale la posibilidad de incluir varias cuentas
consecutivas sin tener en cuenta su monto. Averige acerca de los
saldos que no comprenden partidas especficas. Determine si los saldos
han sido correctamente analizados en el listado por antigedad.
9. Seleccione cuentas de la Entidad para confirmacin y determine el mtodo
de confirmacin, obtenga y verifique listados que sustenten las cuentas
seleccionadas y enve las solicitudes de confirmacin.
10. Cuando no es posible confirmar una cuenta seleccionada o cuando no
se recibe una respuesta a un pedido de confirmacin, examine la
documentacin sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta.
Compare cualquier cobranza posterior acreditada a estas cuentas con la
planilla de cobranzas y depsito a la Entidad.
8. Determine la razonabilidad de la provisin para cuentas dudosas
teniendo en cuenta por ejemplo, los siguientes factores:
a) Cuentas vencidas identificadas en el listado clasificados por
antigedad.
b) Cobranzas posteriores, segn los registros de caja ingresos, brindando
atencin especial a los pagos parciales.
c) Las cuentas que parecen estar en litigio.
d) La situacin econmica.
e) Variaciones inusuales en los saldos.
f) Indicios de la imposibilidad de los deudores para cumplir con los
plazos de pago.
9. Seleccione cuentas por cobrar significativas que han sido dadas de baja
durante el
ao y vea la razonabilidad del castigo; examine las
autorizaciones y dems documentacin sustentatoria del mismo.
10. Evaluar si los procedimientos empleados por la Entidad para las
recaudaciones diarias efectuadas por terceros estn funcionando
adecuadamente y si se efecta oportunamente el depsito en la cuenta
bancaria respectiva, para lo cual se deber efectuar lo siguiente:

Seleccionar algunas amortizaciones, fraccionamientos o

amnistas de documentos por cobrar para asegurarse de que:
a. Han sido debidamente autorizadas.
b. Los intereses respectivos se contabilizan correctamente.
c. Se consideran contablemente de acuerdo a la autorizacin.

Examinar los saldos de directores, funcionarios y empleados

y asegrese de que las partidas que los componen han sido
aprobadas de conformidad con los procedimientos de la Entidad y
que no han estado pendientes por un periodo largo de tiempo.

Evaluar la efectividad y eficiencia del procedimiento de

recuperacin y castigo de las cuentas por cobrar implantado por la
Alta Direccin.
11. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
12. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS: Verificar
Si los documentos por cobrar al 31.Dic. 2012 figuran fsicamente en los respectivos registros.
Si efectivamente constituyen un derecho de la Entidad. Todos los saldos de cuentas por cobrar
estn adecuados e ntegramente registrados. Si los saldos reflejan todos los hechos y
circunstancias que afectan su valuacin de acuerdo a las normas contables. Las cuentas por
cobrar han sido adecuadamente reunidas y clasificadas.

Procedimientos :
1. Examinar los saldos iniciales al 01 de enero del 2012, expuestos en el
Balance General en el rubro de Otras Cuentas por Cobrar (Cuentas por
Cobrar Diversas), de la siguiente forma:
Cruzar el rubro Otras Cuentas por Cobrar, con el Balance General y
las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2011, contenidos
en el informe de auditoria anterior.
Cruzar los saldos iniciales con el Libro Mayor al 31.12. 2012.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Obtener un listado de otras cuentas por cobrar clasificados por
antigedad cuando resulte apropiado.
4. Obtenga anlisis de todas las cuentas por cobrar del listado (paso 1) de
monto significativo.
5. Vuelva a sumar los importes del listado y los anlisis. Compare los saldos
iniciales (incluyendo intereses devengados) con los saldos del ao
anterior y los importes a la fecha del balance incluyendo ingresos e
intereses devengados, con las cuentas de control del mayor general; vea
los comprobantes de cualesquiera partida de conciliacin significativas
6. Investigue los saldos acreedores significativos identificados en el listado
y evale:
La posibilidad de que existan ingresos no contabilizados;
La necesidad de su reclasificacin.
7. Seleccione cuentas para confirmacin y determine el mtodo de
confirmacin. Obtenga y verifique estados sustentatorios de las cuentas
seleccionadas, cuando resulte aplicable, y enve solicitudes de
confirmacin.
8. Efecte un resumen de la cobertura del procedimiento de confirmacin e
investigue las discrepancias o dudas informadas. Cuando resulte
apropiado, determine la correccin de los ajustes efectuados y evale la
necesidad de revisar los procedimientos de auditoria.
9. Determinar si los saldos del listado han sido correctamente clasificados
por antigedad.
10. Determine la razonabilidad de la provisin para cuentas incobrables a la
fecha del balance, teniendo en cuenta por ejemplo, lo siguiente:
a)
Importes vencidos identificados en el listado
clasificado por antigedad (paso 1);
b) Cobranzas de cuentas vencidas posteriores a la fecha del balance;
Cualquier evidencia obtenida respecto a la imposibilidad para cumplir

REF. A

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FECHA

con las condiciones de pago (por ejemplo a travs de una revisin de

las carpetas de correspondencia);

11. Determinar si las cuentas por cobrar diversas en moneda extranjera han
sido convertidas a la moneda local a los tipos de cambio vigentes.
12. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
13. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

REF. A

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POR

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IV. EXISTENCIAS
OBJETIVOS: Verificar si:
Los inventarios que fueron tomados como base para el registro contable exista al 31.Dic.
2006. Tambin si efectivamente los inventarios pertenecen a la Entidad. Determinar si ningn
artculo clasificado como inventario ha dejado de ser registrado. Asimismo, si los inventarios
han sido registrados a sus valores apropiados.
REF. A
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ASUNTOS RELACIONADOS CON LA VALUACION

1.
Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Existencias, de la siguiente forma:
Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
a) Cruzar el rubro Existencias, con el Balance General y las Notas a
dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el informe
de auditoria anterior.
b). Cruzar el saldo de partidas conformantes de la cuenta Existencias
con los libros contables.
2.
Determine si el mtodo de valuacin de existencias es consistente
con el del ao anterior.
3.
Determine si las cantidades inventariadas han sido valorizadas y
totalizadas por personas distintas a las que:
a. Son responsables de la custodia fsica de las existencias.
b. Llevan los registros detallados de inventario.
c. Llevan las cuentas de control relacionadas.
4.
A la luz de los procedimientos de la Entidad para rendir cuenta de
todas las tarjetas y planillas de inventario, determine si todas las tarjetas
o planillas empleadas, y slo esas, han sido resumidas.
5.
Determine el alcance con que los resmenes valorizados del
inventario han sido controlados por la Entidad y qu persona ha
efectuado dicho control con respecto a:
a. Comparaciones con las tarjetas y planillas de inventario.
b. Comparaciones con los registros detallados de inventario.
c. Clculos.
6.
Compare las partidas registradas en el paso 12 con los resmenes
valorizados de inventario; obtenga explicaciones respecto a
cualesquiera diferencias materiales.
7.
Cuando existen diferencias significativas entre las cantidades fsicas
y los registros detallados de existencias, determine si:
a. Tales diferencias han sido investigadas y se han efectuado ajustes
apropiados donde corresponda.

HECHO
POR

FECHA

b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las

que:
Son responsables de la custodia fsica de las existencias.
Llevan los registros detallados de existencias.
c. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas
por un funcionario responsable.
8.
En base a pruebas, repita los cmputos para verificar la correccin
matemtica de los resmenes valorizados de existencias. Visualice los
cmputos no sujetos a prueba en cuanto a su razonabilidad.
9.
Compare los totales de los resmenes valorizados de existencias con
los totales segn registros detallados de inventario y las cuentas de
control del mayor general.
10.
Cuando existen diferencias significativas entre los importes de
existencias determinados mediante los recuentos fsicos y los saldos de
las cuentas de control de existencias del mayor general, determine si:
a) Tales diferencias han sido investigadas y si se han hecho los ajustes
apropiados necesarios.
b) Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las
que:
Son responsables de la custodia fsica de existencias.
Llevan los registros detallados de existencias.
Llevan la cuenta de control de las existencias.
c) Los resultados de las investigaciones han sido revisados y aprobados
por un funcionario responsable.
11.
Cuando resulte prctico, revise las conciliaciones del inventario
inicial, las cantidades compradas, las cantidades entregadas y el
inventario final, a fin de determinar si, dentro de lmites razonables, se
ha rendido cuenta de todas las mercaderas compradas. Cuando surgen
diferencias debido a causas normales como prdidas en trnsito,
determine si parecen ser razonables (por ejemplo mediante una
comparacin con la experiencia anterior). Determine si se han
investigado las diferencias significativas y obtenidas explicaciones
satisfactorias.
12.
Determine si las existencias en poder de la Entidad pero
pertenecientes a terceros han sido excluidas del inventario valorizado y
si las existencias de la Entidad en custodia de terceros han sido
incluidas.
13.
Identifique y obtenga explicaciones con respecto a:
a) Cualquier variacin material con respecto a niveles normales o
esperados o a los niveles del cierre anual anterior y de ser aplicable a
la(s) fecha(s) del inventario fsico.
b) Cualesquiera fluctuaciones no explicadas en los ndices de
rendimiento. Evale las explicaciones desde el punto de vista de sus
posibles implicancias con respecto a los procedimientos de validacin
adicionales a ser realizados.
14.
Visualice la(s) cuenta(s) de control y la fecha de cierre y vea los
comprobantes de cualquier partida inusual.
15.
Compare los saldos segn las conciliaciones de las existencias a fin
de ao con las cuentas de control correspondientes del mayor general.
16.
Cuando se hubieren contabilizado retiros o salidas con respecto a

REF. A

HECHO

P/T

POR

FECHA

existencias que todava estn en la sede de la Entidad, determine si las

existencias correspondientes han sido eliminadas de las cuentas de
control correspondientes del mayor general.

17.

18.
19.

20.
21.

Determine si las recepciones de mercaderas del perodo inmediato

posterior al cierre anual, que ya pertenecan a la Entidad a la fecha del
balance, fueron reflejadas en existencias en trnsito y cuentas a pagar a
la fecha del balance general y determine si tales existencias en trnsito
incluidos en las valuaciones de inventario realmente fueron recibidas
despus de la fecha del cierre.
Cuando se llevan a cabo recuentos continuos (cclicos), determine si
todas las existencias han sido contadas durante el ao.
Revise los resultados del trabajo de validacin anticipada sobre los
valores netos de realizacin abarcados por los pasos 1 a 5 y determine
si hace falta algn cambio en las provisiones debido a cualquier cambio
operado en las circunstancias.
Obtenga el certificado de existencias respecto a las existencias a la
fecha del balance, firmada por un funcionario responsable.
Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

22. A la luz de las polticas contables empleadas por la Entidad (apropiadas a
la jurisdiccin) evale la necesidad de cualquier provisin, a ser cargadas
contra las existencias o si las provisiones efectuadas al respecto son
apropiadas.
23. Determine si se ha efectuado una provisin con respecto a cualquier
prdida esperada.
24. Determine si las existencias de lenta rotacin, obsoletas, rezagadas o
deterioradas han sido apropiadamente identificadas mediante:
a. La obtencin y revisin de una planilla de las partidas con poco o
ningn movimiento reciente.
b. La revisin de los registros detallados de inventario, tarjetas BinCard, etc.
c. La revisin de informes peridicos a la direccin con respecto a
esta informacin.
d. Una discusin con la direccin respecto a las cantidades en
existencia; examine la documentacin, incluyendo, cuando resulte
apropiado, listas de los saldos de existencias clasificados segn su
antigedad, comprobando la informacin obtenida.
e. Conversando con la direccin acerca de si existen importes
substanciales de existencias que puedan no ser realizables debido
a demoras o litigios importantes, trabajos defectuosos, etc.
Revise la valuacin de tales existencias para determinar si han sido
valuadas a ms de su valor neto de realizacin.

REF. A

HECHO

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POR

FECHA

V. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

OBJETIVOS: Verificar si:
Esos gastos anticipados representan beneficios a ser recibidos o utilizados en los prximos
perodos. Tambin si la documentacin que respaldan los gastos anticipados est a nombre de
la Entidad. Determinar si los gastos anticipados han sido correctamente calculados de acuerdo
con la naturaleza y los trminos de la transaccin y las normas contables, y si Todos los
gastos anticipados han sido registrados. Asimismo, los saldos han sido adecuadamente
reunidos, clasificados y descritos, permitiendo una buena comprensin.

Procedimientos :
1. Obtenga listados de los gastos pagados por anticipado y cargos diferidos a
la fecha del balance, con los importes comparativos al inicio del ao.
2. Cuando los detalles apropiados no surgen fcilmente de los registros de la
Entidad, obtenga anlisis de los gastos pagados por adelantado y
cargos diferidos significativos, incluyendo:
a) Una descripcin completa de la partida.
b) Los saldos iniciales.
c) Los pagos efectuados e importes amortizados, cargados a gastos, o
dados de baja durante el ejercicio.
d) Saldos a la fecha del balance.
3. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
4. Vuelva a sumar los listados y anlisis. Compare los importes iniciales con
los anlisis del ao anterior y los importes a la fecha del cierre,
incluyendo los importes amortizados, cargados a gastos o dados de
baja, con las cuentas de control del mayor general.
5. Determine que las descripciones de las partidas individuales de los
anlisis son correctas y suficientemente detalladas para posibilitar el
control del cmputo de los importes amortizados mediante referencia a
la documentacin sustentatoria de pagos importantes efectuados
durante el ao (por ejemplo control de contratos de seguro).
6. Recalcule los importes diferidos a la fecha del balance.
7. Evale la conveniencia de confirmar los pormenores de los acuerdos de
los cuales surgen gastos pagados por adelantado o cargos diferidos, y
cuando sea posible, del importe pagado por adelantado o diferido a la
fecha del balance (por ejemplo, confirmacin de primas de seguro
pagadas por adelantado con los corredores o Entidades de seguros).
8. Revise los importes con que figuran los activos en los estados financieros
y los importes dados de baja durante el perodo, teniendo en cuenta
especialmente lo siguiente:
a) Los beneficios futuros que se espera surgirn en los activos.
b) Cualquier cese de beneficios futuros que surja de:
El vencimiento de los plazos contractuales (por ejemplo la falta de
renovacin de un contrato de seguro).
Cambios en la situacin de la Entidad (por ejemplo la enajenacin
de una parte del negocio).

REF. A

HECHO

P/T

POR

FECHA

9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

VI. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS: Verificar si:
Los activos fijos existen fsicamente, y si los retiros y adquisiciones estn autorizados. Tambin
si todos los activos fijos han sido registrados, as como los retiros. Determinar si los activos
fijos pertenecen a la Entidad y son utilizados para sus propios fines. Y si las adquisiciones y
retiros estn correctamente calculados de acuerdo con la naturaleza de la transaccin y las
normas contables, en el caso de la depreciacin si ha sido calculado de acuerdo a la vida til del
bien. Asimismo, si los saldos han sido adecuadamente reunidos, clasificados y descritos,
permitiendo una buena comprensin.

Procedimientos :
1.
Examinar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006,
expuestos en el Balance General en el rubro de Inmueble, Maquinaria y
Equipo y Depreciacin Acumulada, de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Inmueble, Maquinaria y Equipo y Depreciacin
Acumulada, con el Balance General y las Notas a dicho Estado, al
31 de diciembre del 2005, contenidos en el informe de auditoria
anterior.
b.
Cruzar el saldo de partidas conformantes del Activo Fijo y
Depreciacin Acumulada con los libros contables.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Visualice las cuentas de control del activo fijo y de las depreciaciones
acumuladas y las cuentas de gastos conexas y el cierre del ejercicio y
remntese a los comprobantes de cualesquiera partidas inusuales.
4. Obtenga la conciliacin de los registros detallados de activo fijo con la o
las cuentas de control del mayor general. Compare los totales
correspondientes al costo y a la depreciacin acumulada con los saldos
de las cuentas de control del mayor general y vea los comprobantes de
partidas pendientes inusuales.
5. Identifique y obtenga explicaciones de cualquier fluctuacin inusual en las
cuentas de activo fijo, amortizacin, depreciacin y cuentas de gastos
conexas (por ejemplo amortizaciones, reparaciones y mantenimiento, y
resultados de la enajenacin de bienes de activo fijo) con respecto a los
niveles normales o esperados. Evale las explicaciones obtenidas con
respecto a sus posibles implicancias sobre los procedimientos
adicionales a realizar.
6. Vea los comprobantes de adquisiciones y retiros principales del ao y
comprelos con la documentacin sustentatoria. Determine si han sido
contabilizados correctamente las utilidades o prdidas sobre
enajenaciones.
7. Evale la razonabilidad del valor neto de libros de cualquier bien en
existencia a la fecha del balance por los cuales se hayan solicitado
autorizaciones de enajenaciones y erogaciones. Deben efectuarse
tambin averiguaciones respecto a la existencia de bienes que ya no
estn en uso a la fecha del balance, pero cuya enajenacin no hubiere

REF. A

HECHO

P/T

POR

FECHA

sido solicitada.
8. Examine los registros de cualesquiera bienes arrendados, convenios de
arrendamiento y otros datos pertinentes, y determine si alguno de estos
arrendamientos debe ser activado.

9. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de

trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
10. Verificar que las adiciones del ejercicio sujeto a examen constituyen
cargos capitalizables y representan propiedades fsicas construidas o
instaladas.
Asimismo, verificar si se han cargado a gastos de
mantenimiento o a otras cuentas de gasto, montos que deberan ser
capitalizables.
11. Verifique el saneamiento Tcnico Legal, sobre la tasacin de terrenos y
construcciones.
12. Revisar peridicamente las construcciones e instalaciones en proceso
para registrar oportunamente las terminadas.
13. Existencia de registros individuales que permitan la identificacin y
localizacin de los bienes del activo fijo.
14. Proteccin adecuada de los bienes de la Entidad incluyendo la
contratacin de plizas de seguros.
15. Averiguar si existen compromisos referentes a adquisiciones
o
construcciones en el ejercicio que se est auditando.
16. En caso de no existir registro de Bienes Inmuebles, aplicar
procedimientos alternativos, para validar este rubro.
17. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

REF. A

HECHO

P/T

POR

FECHA

VII. ACTIVOS INTANGIBLES

OBJETIVOS: Verificar si:
Los bienes Intangibles y otros activos son de propiedad de la Entidad. Tambin si todos estos
han sido registrados. Determinar si estos son utilizados para sus propios fines. Y si la
formulacin de Expedientes Tcnicos, Estudios de Factibilidad y otros como la adquisicin de
softwares ha sido adecuadamente reunido, clasificados y descritos en la informacin
financiera, permitiendo una buena comprensin de ellos.

Procedimientos :
1. Examinar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de otros activos, de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro otros Activos, con el Balance General y las Notas a
dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el informe
de auditoria anterior.
b. Cruzar el saldo de partidas conformantes del rubro otros Activos con
los libros contables.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Preparar papeles de trabajo, donde se detallan los movimientos
registrados respecto a las amortizaciones realizadas, as como los
traspasos a otras cuentas de activo identificando: saldos iniciales,
incrementos, traspasos anulaciones y otros as como los saldos finales.
4. Comprobar los saldos iniciales y finales con las cifras registradas en el
mayor as como en el Anexo AF-4.
5. Identificar los criterios empleados para su valorizacin.
6. Verificar el correcto registro de las amortizaciones, as como de su
inclusin en el Estado de Resultados.
7. Verificar que los elementos del intangible adquirido son propiedad de la
entidad y se encuentran registrados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Obtener informacin adicional sobre elementos significativos que puedan
existir e incidir en los activos intangibles indicando criterios utilizados
para su amortizacin, capitalizacin a otras cuentas del activo.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

REF. A

HECHO

P/T

POR

FECHA

VIII. DEPRECIACIN Y AMORTIZACION ACUMULADA

Verificar:
Si los importes recogidos en las cuentas de depreciacin y amortizacin acumulada, reflejan en
forma razonable los clculos realizados y si las depreciaciones acumuladas se presentan de
acuerdo con las normas y principios generalmente aceptados.

Procedimientos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Depreciacin y Amortizacin Acumulada,
de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Depreciacin y Amortizacin Acumulada, con el
Balance General y las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005,
contenidos en el informe de auditoria anterior.
b. Cruzar los saldos de caja y fondos fijos, con los arqueos tomados por
la Entidad; cruzar los saldos de cuentas corrientes bancarias y ahorros,
depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin las correspondientes
conciliaciones bancarias y libros bancarios.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Determinar si la aplicacin de las tasas y el mtodo utilizado con la
depreciacin de los activos son consistentes con las del ao anterior.
4. Verifique que en el tratamiento contable de la depreciacin de los activos
se adjunte los asientos de diario y contenga la documentacin
sustentatoria respectiva.
5. Obtenga un detalle analtico de los activos y efecte el recalculo de la
depreciacin en funcin de las tasas vigentes.
6. Cruce la informacin de la Depreciacin Acumulada con los libros
auxiliares y balance de comprobacin.
7. Cruce la informacin de la Depreciacin acumulada con la informacin
complementaria Verificar que los activos fijos y Depreciacin Acumulada,
hayan sido ajustados por inflacin.
8. Cruzar los importes pro depreciacin y amortizacin del ejercicio con los
cargos a resultados del periodo.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos por
depreciacin.
10. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

REF. A

HECHO

P/T

POR

FECHA

IX. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

OBJETIVOS: Verificar si:
Los importes revelados en las cuentas por pagar comerciales, reflejan en forma razonable las
sumas referentes a las deudas asumidas por la Entidad. Confirmar asimismo si todos los saldos
de cuentas por pagar comerciales estn adecuados e ntegramente registrados. Determinando si
los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin de acuerdo a las
normas contables

Procedimientos:
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro Cuentas por Pagar Comerciales, de la
siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Cuentas por Pagar Comerciales, con el Balance
General y las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005,
contenidos en el informe de auditoria anterior.
b. Cruzar los saldos del rubro Cuentas por Pagar Comerciales, con el
Libro Mayor General y Estndar.
2.
Aplique el cuestionario de control interno en el
rea que le corresponde.
3.
Obtenga un listado de las cuentas por pagar
clasificadas por antigedad y por clientes y compare su total con el saldo
reflejado en la cuenta de control de mayor general; vuelva a sumar los
importes del listado.
4.
Vea los comprobantes correspondientes a
cualquier ajuste significativo efectuados por la Entidad al conciliar los
registros detallados de cuentas por pagar comerciales con la cuenta de
control del mayor general.
5.
Investigue los saldos deudores significativos
identificados en el listado y evale la posibilidad de que existan deudas
no contabilizados.
6.
Identifique y obtenga explicaciones con
respecto a cualquier fluctuacin inusual en el total de las cuentas por
pagar comerciales con respecto a los niveles normales. Evale las
explicaciones desde el punto de vista de sus posibles implicancias con
respecto a los procedimientos de validacin a realizar.
7.
Examine:
a) Los registros y servicios percibidos y la facturacin
correspondientes al perodo sujeto a examen;
b) Los registros y notas de dbito o crdito conexas.
8. Las carpetas de los documentos mencionados en (a) y (b) que no han
sido comparados a la fecha de la visita.
9. Compare los saldos acreedores individuales del listado (paso 4) con los
registros
detallados de cuentas por pagar comerciales u otra

REF. A

HECHO

P/T

POR

FECHA

documentacin sustentatoria (y viceversa); evale la posibilidad de incluir

varias cuentas consecutivas sin tener en cuenta su monto.
10. Averige acerca de los saldos que no comprenden partidas especficas.
Determine si los saldos han sido correctamente analizados en el listado
por antigedad.
11. Seleccione cuentas por pagar comerciales de la Entidad para
confirmacin y determine el mtodo de confirmacin, obtenga y verifique
listados que sustenten las cuentas seleccionadas y enve las solicitudes
de confirmacin.

11. Cuando no es posible confirmar una cuenta seleccionada o cuando no

se recibe una respuesta a un pedido de confirmacin, examine la
documentacin sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta.
Compare cualquier cancelacin posterior acreditada a estas cuentas con
la planilla de pagos y retiros de cuentas corrientes de la Entidad
12. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
13. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

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X. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS: Verificar si:
Las obligaciones al 31.Dic. 2006 existan efectivamente. Tambin, si al 31.Dic. 2006 figuran todas
las obligaciones pendientes de pago. Determinar si corresponde a operaciones propias del giro
de la Entidad, y si los montos estn correctamente calculados y corresponden a los saldos al
31.Dic. 2006. Asimismo, si los saldos han sido adecuadamente reunidos, clasificados y
descritos, permitiendo una buena comprensin.

Procedimientos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Cuentas por Pagar y Otras, de la
siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Cuentas por Pagar y Otras, con el Balance General y
las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en
el informe de auditoria anterior.
b. Cruzar los saldos de caja y fondos fijos, con los arqueos tomados por
la Entidad; cruzar los saldos de cuentas corrientes bancarias y
ahorros, depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin las
correspondientes conciliaciones bancarias y libros bancarios.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Obtenga un listado de las cuentas a pagar por un acreedor u otro detalle
apropiado, compare su total con el saldo reflejado en las cuentas de
control del mayor general y vuelva a sumar los importes que figuran en el
listado.
4. Vea los comprobantes de cualesquiera ajustes significativos efectuados
por el cliente con relacin a las conciliaciones de los registros detallados
de cuentas a pagar con las cuentas de control del mayor general.
5. Investigue los saldos deudores significativos identificados en el listado y
evale los siguientes factores:
Su probable realizacin
La posibilidad de que existan compras no contabilizadas.
6. Compare los saldos individuales por acreedor segn el listado con los
registros detallados de cuentas a pagar u otra documentacin
sustentatoria (y viceversa), notando si los saldos parecen estar
compuestos de facturas especficas y recientes, en caso contrario,
averige acerca de los motivos de la demora en la cancelacin de los
pasivos
7. Concilie los saldos de acreedores individuales que figuren en el listado,
con los estados de cuenta de proveedores y/o sus facturas,

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asegurndose de seleccionar cuentas correspondientes a proveedores

principales. Aun cuando no figuren con importes significativos en los
registros de la Entidad
8. Identifique y obtenga explicaciones de cualesquiera fluctuaciones
inusuales en los saldos de cuentas comerciales a pagar y averige
acerca de cualquier variacin material con relacin a los niveles normales
o esperados. Revise los saldos a la luz de las compras y servicios
recibidos, totales del ao y las operaciones estacionales. Evale las
explicaciones recibidas desde el punto de vista de su posible implicancia
sobre los procedimientos adicionales a realizar.

9. Examine los compromisos de compra y servicio pendientes, para

determinar si puede haber prdidas potenciales por las cuales se debera
efectuar una provisin.
10. Evale la necesidad de reclasificar cualquier saldo deudor significativo.
11. Determine si las cuentas a pagar en moneda extranjera han sido
convertidas a moneda local a los tipos de cambio vigentes.
12. Obtenga el certificado de pasivo firmado por un funcionario responsable
con relacin a los pasivos correspondientes a cuentas comerciales a
pagar a la fecha del balance.
13. Circularizar las cuentas por pagar significativas sobre bases selectivas a
fin de confirmar su razonabilidad.
14. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
15. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
Tributos por Pagar
Leyes Sociales:
1. Verificar la existencia de los registros contables de acuerdo a ley tales
como Libro de Planillas, Registro de Retencin de 4 - 5 Categora,
Registro de compra, entre otros.
2. Adems de revisar y obtener la informacin de la muestra de los
trabajadores mencionado se deber obtener informacin de los pagos a
SUNAT a travs del PDT pagos a AFPs y a la ONP entre otros.
3. Se deber verificar la presentacin de la copia de la planilla o el Resumen
Anual con la informacin complementaria respecto de la planilla de pago
al Ministerio de Trabajo y verificar los montos que se consignan contra
los que figuran en los contratos de trabajo, boleta de pago,
programacin de Declaracin Telemtica de la Sunat, Planillas de Pago
de aportes a las AFPs.
4.
Clculo de las retenciones mensuales de 5 Categora de los
trabajadores, variando de acuerdo a la frmula establecida por la
SUNAT, dependiendo del mes que corresponda.
5. Remisin de que los trabajadores presentan la Declaracin Jurada de
otros ingresos a la entidad y tomados en cuenta para el clculo de la 5
categora.
6. Determinar que se hayan realizado las retenciones del impuesto a la renta
de 4 categora de aquellos ingresos superiores a S/. 700.00.
7. Realizar el anlisis de aquellos contribuyentes de 4 categora de tal forma

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que se compruebe que no fraccione los recibos en todos los meses del
ao.
8. Revisar que en la determinacin del Impuesto a la Renta se calculen los
intereses presuntos generados por prstamos mayores a una UIT.
9. Verificar si la entidad, a travs del Sistema, comunic a la SUNAT cada
vez que se devengan un gasto a favor de sus Proveedores, para la
retencin correspondiente.
Impuesto a la Renta:

1. Mediante indagaciones con el contador y/o funcionarios responsables

de asuntos contables y financieros actualice el cuestionario
permanente de impuestos.

2. Obtener el movimiento de la provisin para el impuesto a la renta.

Efectuar los ligues correspondientes contra las cuentas del balance de
comprobacin.
3. Obtener un detalle de los pagos a cuenta del impuesto a la renta
efectuados durante el ao y efectuar el siguiente trabajo:
Comparar los importes contra el taln de pago a cuenta a nombre
de la compania , debidamente sellada en seal de cancelacin.
Comprobar que el pago se haya efectuado dentro del plazo de ley.
Verificar que el pago de regularizacin de dicho impuesto sea igual
al importe de las respectivas declaraciones juradas.
Verificar que el mtodo de pago a cuenta del impuesto al renta
seguido por la compania est de acuerdo con dispositivos legales
vigentes.
4. Solicitar al contador o funcionario responsable una copia de cada
nueva acotacin recibida en el ao. Revisar criticamente y verificar
las partidas por las cuales hay lugar a reclamo contra la
documentacin de soporte y aplicaciones adecuadas que aclaren su
naturaleza. Evaluar la materialidad del riesgo. Adicionalmente
indague y evalue los procedimientos de la compania para la
recepcin, cananlizacin y trmite de las acotaciones recibidas.
5. Solicitar un detalle en el que se concilie la utilidad segn libros con
la utilidad gravable y efectu lo siguiente:
Examinar criticamente la conciliacin y efectuar los ligues
respectivos
Investigar partidas no usuales en la conciliacin.
Verificar que las partidas deducibles y no deducibles estn de
acuerdo con dispositivos legales vigentes.
Comprobar que la tasa del impuesto a la renta est de acuerdo
con dispositivos legales vigentes.
6. Determine si existe la necesidad de provision adicional para cubrir
riesgos de contingencias por revisiones realizadas o pendientes de
revisar por las autoridades tributarias.
7. Probar el adecuado clculo de las participaciones de acuerdo con las
disposiciones vigentes.

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Impuesto General a las Ventas:

1. Efectuar pruebas aleatorias de la adecuada determinacin del IGV:
Verificar la adecuada determinacin del crdito fiscal, tener en cuenta
que puede deducirse el IGV pagado por cualquier compra, inclusive
de activo fijo (siempre que se cumplan ciertas condiciones)
Completar un cuestionario del IGV y sustente sus respuestas en los
papeles de trabajo.
Verificar contra comprobante de pago a nombre de la compaa
debidamente sellado en seal de cancelacin, el pago posterior del
IGV por pagar a la fecha de la prueba y al cierre del ejercicio.

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XI. CAPITAL Y RESULTADOS ACUMULADOS

OBJETIVOS: Verificar si:
Los saldos corresponden a movimiento patrimonial exclusivamente de la Entidad. Tambin si
todas las transacciones y saldos patrimoniales estn adecuados e ntegramente contabilizados
en el perodo correspondiente. Determinar si las transacciones patrimoniales estn
correctamente calculadas y en el perodo correspondiente y de acuerdo a la normatividad
vigente y si los saldos han sido adecuadamente reunidos, clasificados y descritos, permitiendo
una buena comprensin.

Procedimientos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Capital y Resultados Acumulados, de la
siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Capital y Resultados Acumulados, con el Balance
General y las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005,
contenidos en el informe de auditoria anterior.
2. Obtenga una descripcin detallada de las partidas del patrimonio que
incluya:
Las cantidades al inicio del ejercicio;
Los aumentos y las disminuciones durante el ejercicio
Las cantidades al 31.Dic. 2006.
3. Vuelva a sumar los importes que figuran en el anlisis y compare las
cantidades y los importes iniciales correspondientes a los montos de las
partidas patrimoniales y Resultados Acumulados del ao anterior, con las
cuentas del mayor general; vea los comprobantes de cualesquiera
partidas significativas de conciliacin.
4. Revise y saque copias de los extractos de las Actas de Reuniones de
Comits (incluyendo actas de reuniones mantenidas con posterioridad al
31.Dic. 2006 y con anterioridad a la fecha del informe de auditoria
tomando nota especialmente de los tems que tengan significancia
contable o requieran revelacin.
5. Obtengan, revise y haga copias de los extractos de los estatutos (y sus
enmiendas), y cualesquiera otros contratos vinculados al capital por
ejemplo, restricciones, actualmente en vigencia, Tome nota
especialmente de las descripciones contractuales que requieran
contabilizacin o revelacin.

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6. Determine si las descripciones y cantidades de las transferencias

patrimoniales autorizadas que contienen los anlisis obtenidos, son
coherentes con los estatutos.
7. Remtase a los comprobantes para todos los cambios significativos en las
cantidades e importes totales mediante referencia a:
a) Extractos de actas, documentos y convenios efectuados.
b) Documentacin de la valuacin de partidas monetarias recibidas.
8. Obtenga anlisis de todas las cuentas de resultados acumulados. Vuelva
a sumar los importes consignados en los mismos y compare los saldos
iniciales con los anlisis del ao anterior y los saldos a la fecha del
balance con las cuentas del mayor general.

9. Sustente los cambios del ao (por ejemplo para excedentes por tasacin,
actualizaciones de informes de tasadores) con la documentacin
sustentatoria, y todas las referencias a los extractos de las actas de
reuniones de la Alta Direccin u otra documentacin sustentatoria.
10. Revise el tratamiento contable de los ajustes correspondientes al
perodo anterior y vea los comprobantes correspondientes.
11.Determine la medida que considere apropiada en las circunstancias, si la
Entidad ha cumplido con todas las condiciones, requisitos y restricciones
que pudieran afectar la cuenta el capital y las reservas, cuando resulte
aplicable, deben sustentarse los documentos de este cumplimiento con
los registros correspondientes, segn sea apropiado.
12. Verifique si constituyen patrimonio de la Entidad los bienes y rentas que
actualmente pertenecen y los que adquieren en el futuro por cualquier
ttulo legtimo.
13. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
14.
Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

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XII. CUENTAS DE ORDEN

OBJETIVOS: Evaluar y:
Determinar si las Cuentas de Orden vigentes al 31.Dic. 2006 se encuentran reveladas en los
estados financieros de la Entidad.

PROCEDIMIENTOS:
1.
Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le
corresponde.
2.
Los procedimientos de registro de las cuentas de orden, tales como:
cartas fianzas, bienes en prstamo, custodia y bienes no depreciables.
3.
Solicitar los listados operativos o anlisis de las Cuentas de Orden al
31.12.06 y confrntelo con los saldos del mayor. Indagando las causas
de las diferencias que pudieran haber.
4.
A una fecha posterior al cierre del 31.12.06, efecte una inspeccin
fsica de las cartas fianzas originales y vigentes relacionndolas con el
contrato que les dio origen.
5. Elabore una cdula de trabajo que permita apreciar los saldos de las
cuentas de Orden
5.1 Verifique los saldos de las cuentas divisionarias que representan el
monto de los contratos, proyectos u obras celebradas por la Entidad
a corto, mediano y largo plazo, as como los contratos aprobados por
endeudamiento externo o interno, y constate que se revele el valor
de las rdenes de Compra y Servicios an no atendidos.
5.2 Verifique que las cuentas de orden que reflejan las autorizaciones de
giro autorizadas y por utilizar se hayan registrado apropiadamente.
5.3 Determine la confiabilidad de la informacin contenida en las cuentas
de orden.
5.4 Determine su correcta presentacin en los Estados Financieros.
6. Revise selectivamente los registros y documentacin sustentatoria.
7. Evale las acciones adoptadas para la regularizacin de las partidas.
8. Otros procedimientos de Auditoria de acuerdo a las circunstancias.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

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XIII. ESTADO DE RESULTADOS

OBJETIVOS: Verificar si:
Los ingresos y egresos corresponden al perodo 2006 y si estn adecuadamente sustentados y
clasificados.

Ingresos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Estado de Ganancias y Prdidas, de la
siguiente forma:
a) Cruzar el rubro Estado de Resultados, con el Balance General y las
Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el
informe de auditoria anterior.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Obtenga de la entidad el anlisis de los ingresos para el examen por
diferentes conceptos (Otros Ingresos Operacionales, Ingresos
Financieros y Otros Ingresos).
4. Revise la documentacin sustentatoria que determine los ingresos del
Estado de Ganancias y Prdidas.
5. Revisar la seccin relativa de control interno, si los procedimientos
indicados han sido bien aplicados.
6. Obtenga un detalle de las ganancias por diferencias de cambio e ingresos
varios y compara con el ejercicio anterior y efectuaremos una explicacin
de los cambios de importancia.
7. Verifique las sumas de registro de ingresos, tomando el periodo que se
considere necesario para satisfacer su correccin.
8. Verifique los ingresos por venta de bases de licitaciones, venta de
servicios.
9. Revise el registro de ventas y/o ingresos y determine si los comprobantes
han sido registrados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
10. Revise los comprobantes emitidos en el ao evaluado para determinar si
han sido girados de acuerdo a las normas vigentes.
11. Revise la documentacin, notas de debito y crdito con el registro de
ingresos.
12. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

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Gastos Administrativos:
1. Verifique que todos los gastos son pagados con cheque
2. Verifique si todos los pagos efectuados por dichos conceptos se efectan
con comprobantes de pago y estn sustentados con documentos
debidamente autorizados.
3. Verifique si los documentos de gastos cumplen con los requisitos mnimos,
segn Reglamento de Comprobantes de Pago, fecha, nombre completo
del proveedor, RUC, conceptos claros, precisos y concisos, aprobacin y
autorizacin concisa, firma e identificacin de la persona que recibe el
pago.
4. Verifique si los comprobantes de gastos estn debidamente cancelados. y
se les inserte el sello fechador PAGADO para evitar duplicidad de
pago.

5. Verifique si se registran diariamente todas las operaciones de gastos.

Verifique si los documentos sustentatorios de gastos estn debidamente
archivados.
6. Verifique si los gastos por dichos conceptos estn debidamente
contabilizados.
7. Verifique si los contratos firmados por conceptos de servicios prestados
por terceros y dichos contratos renen los requisitos legales vigentes.
8. Evale el anlisis de los gastos efectuados por diferentes conceptos.
9. Evale los controles internos establecidos de los egresos y verifique si
estos estn debidamente implementados.
10. Evale los gastos de gestin que estn relacionados con las operaciones
que realiza la entidad.
11. Revise los registros contables, los registros auxiliares y el mayor general
que muestren los saldos de estas cuentas.
12. Verifique si los gastos efectuados han sido aprobados por los
funcionarios responsables.
13. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
Gastos de Personal
1. Solicitar las planillas de enero a diciembre del 2006
2. Efectuar una cedula de trabajo mes a mes por cada concepto de la
planilla.
3. Cruzar la planilla mensual con el balance de comprobacin.
4. Verificar que el total anual concilie con el saldo mostrado en el Estado de
Ganancias y Prdidas.
5. Efectuar fluctuaciones en base a porcentajes y seleccionar una muestra en
base a materialidad.
6. Evaluar los reclculos de las contribuciones del mes seleccionado.
7. Efectuar una prueba de sumas de los diversos conceptos que conforman
las planillas.
8. Solicitar copias de las boletas de pago y confrontarlas con las planillas.
9. Verificar el pago o el empoce de las remuneraciones a los trabajadores.
10. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
Gastos Financieros

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1. Obtener la documentacin sustentatoria de las operaciones que hubiera

registrado movimiento de la cuenta gastos financieros.
2. Seleccionar las operaciones por montos significativos de cada una de las
sub cuentas que componen los gastos financieros, tales como diferentes
y gastos de prstamos, prdida por diferencia de cambio, e intereses
devengados por remuneraciones.
3. Efectuar el recalculo de las operaciones relacionadas, a que se refiere el
procedimiento anterior, teniendo en cuenta los procedimientos o
metodologa considerada en la documentacin sustentatoria de
consistente a normas legales, contratos, operaciones u otros.
4. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

XIV. CONTINGENCIAS
OBJETIVOS: Verificar y:
Determinar las contingencias aplicables a la Entidad y vigentes al 31.Dic. 2006
encuentran reveladas en los estados financieros de la Entidad.

1. Obtenga listados de los pasivos contingentes y compromisos significativos

que pueda ser necesario provisionar o revelar en los estados financieros.
El listado debe contener la evaluacin de la Entidad respecto al resultado
posible de cada pasivo contingente. Revise el listado desde el punto de
vista de su razonabilidad general e integridad (Por ejemplo:
Comparndolo con ejercicios anteriores y a la luz del conocimiento que
tiene el auditor de la institucin y la naturaleza de las operaciones
realizadas) y vuelva a sumar los importes que figuran en los listados.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el rea que le corresponde.
3. Averige mediante confirmacin directa con los bancos con que opera la
entidad si tienen conocimiento de la existencia de cualquier pasivo
contingente.
4. Siempre que resulte prctico, obtenga confirmacin escrita de los
abogados de la Entidad con respecto a la razonabilidad de las
estimaciones efectuadas por la institucin de los pasivos emergentes de
reclamos que an no se han hecho valer y litigios amenazados y
pendientes.
5. Determine si los listados de pasivos contingentes y compromisos son
completos y correctos mediante referencia a los siguientes elementos:
5.1 Copias o extractos de actas de Sesiones de la Entidad donde se
puedan discutir contratos, litigios posibles o pendientes, y otros
asuntos relacionados con contingencias y compromisos, incluyendo
actas de reuniones posteriores a la fecha del balance y anteriores a la
fecha de nuestro informe de auditora.
5.2 Copias de los acuerdos pertinentes (y sus enmiendas) y
correspondencia (por ejm. con los abogados) incluyendo convenios
firmados y correspondencia escrita o recibida con posterioridad a la
fecha del balance y con anterioridad a la fecha del informe de
auditoria.

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y si se

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5.3 Registros de compromisos de compra pendientes.

5.4 Registros de autorizaciones de gastos y enajenaciones de bienes del
activo fijo.
5.5 Registros de bienes arrendados y convenios de arrendamiento; y
5.6 Confirmaciones recibidas de los bancos y otros.
6.
Comente los resultados de los procedimientos de validacin
correspondientes a pasivos contingencias y compromisos con los
funcionarios responsables de la Entidad y obtenga manifestaciones
escritas con relacin a los pasivos contingentes y compromisos a la
fecha del balance, firmadas por un funcionario responsable.
7. Determine si se han provisionado los pasivos contingentes que se anticipa
se transformarn en pasivos firmes.
8. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

XV. HECHOS POSTERIORES

OBJETIVOS: Verificar y:
Determinar si los hechos posteriores a los estados financieros han sido adecuadamente
revelados en la informacin financiera al 31.Dic. 2006.

Procedimientos:
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Hechos Posteriores, de la siguiente
forma:
a. Cruzar el rubro Hechos Posteriores, con el Balance General y las
Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el
informe de auditoria anterior.
2.
Obtenga copia o extractos de actas de sesiones de la Entidad por el
perodo posterior a la fecha de los estados financieros e indagar acerca
de los asuntos discutidos en reuniones cuyas actas an no estn
formalizadas.
3. Solicite los ltimos estados financieros internos disponibles, y de
considerarse necesario, los presupuestos, flujos de caja y otros informes
gerenciales, y efecte las comparaciones pertinentes con los registros e
informacin emitida al 31.Dic. 2006.
4.
Indague sobre informacin escrita o verbal con el Asesor Legal de la
entidad sobre litigios y reclamaciones.
5.
Revisar los procedimientos establecidos por la direccin para
asegurarse que los hechos posteriores de importancia son identificados y
ellos afectan los estados financieros auditados.
6.
Considere los asuntos especficos que a continuacin detallamos :
6.1 La situacin actual de las partidas que fueron contabilizadas en base
a informacin tentativa, preliminar o inconclusa.
6.2 Si se han contrado compromisos, por ejemplo, mediante nuevos
prstamos o garantas.
6.3 Si ha ocurrido o se ha planeado la venta de activos o de unidades
operativas.
6.4 Si los activos de la Entidad han sido destruidos, por ejemplo, por
incendio o inundacin.
6.5 Si han habido cambios importantes con respecto a las reas de
riesgo y contingencias conocidas por el auditor, ya sea inherentes a
la naturaleza de sus operaciones o revelados por experiencias
anteriores.
6.6 Si se han hecho o se contempla hacer ajustes contables inusuales
desde la fecha del balance general.
6.7 La situacin actual de las partidas que fueron contabilizadas en base
a informacin tentativa, preliminar o inconclusa.
6.8 Si se han contrado compromisos, por ejemplo, mediante nuevos
prstamos o garantas.
6.9 Si ha ocurrido o se ha planeado la venta de activos o de unidades
operativas.
6.10 Si los activos de la Entidad han sido destruidos, por ejemplo, por
incendio o inundacin.
6.11 Si han habido cambios importantes con respecto a las reas de
riesgo y contingencias conocidas por el auditor, ya sea inherentes a
la naturaleza de sus operaciones o revelados por experiencias
anteriores.

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HECHO

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6.12 Si se han hecho o se contempla hacer ajustes contables inusuales

desde la fecha del balance general.
6.13 Si la Alta Direccin est informada de cualquier hecho que haya
ocurrido o que probablemente ocurra, que pueda poner en duda la
validez del concepto en marcha.
7.
Identifique si los procedimientos identifican hechos que pudieran
afectar los estados financieros, aplique los procedimientos adicionales
para evaluar si tales hechos son reflejados adecuadamente en los
estados financieros.
8.
Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles
de trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
9.
Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

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