TERCERA ETAPA DE LA METODOLOGIA:

ANLISIS DE LA FUNCIN A AUDITAR.

Esta etapa consiste en llevar a cabo las siguientes
actividades por parte del auditor operacional:
1. Evaluacin de la Estructura Organizacional.
2. Evaluacin de puestos y/o actividades principales.
3. Costo-hombre de cada actividad de la funcin a
auditar.
4. Cuadro de Distribucin Costo-cargas de trabajo.
5. Anlisis de procedimientos de operacin:
PRIMERO:
Identificar
las
generalidades
del
procedimiento:
A qu sistema o funcin operacional pertenece.
Dnde inicia.
Dnde termina.
Qu objetivos persigue.
Qu polticas o disposiciones de control debe
respetar.
SEGUNDO: Describir las actividades, por medio de los
mtodos: descriptivo, grfico y/o descriptivo-grfico.
6. Anlisis de formas de papelera.
7. Anlisis de archivos.
8. Anlisis del Sistema de Informacin.

CICLO DE INGRESOS
1

El ciclo de ingresos incluye todas aqullas funciones

que se llevan a cabo para cambiar por efectivo, con
los clientes, sus productos o servicios.
1. FUNCIONES TPICAS:
Toma de pedidos
Otorgamiento de crdito
Entrega
o
embarque
de
productos
(mercanca) y/o prestacin de servicios.
Facturacin
Cuentas por cobrar.
Cobranza.
Ingresos del efectivo.
Ajuste a facturas y/o notas de crdito.
Determinacin del costo de ventas.
En
algunos
casos,
contabilizacin
de
comisiones.
2. Asientos contables comunes:
Ventas
Costo de ventas.
Ingresos de caja.
Devoluciones y descuentos sobre ventas
Descuentos por pronto pago.
Provisin para cuentas de cobro dudoso.
Cancelaciones y recuperaciones de cuentas
incobrables.
Comisiones.
Creacin del pasivo por el impuesto a las
ventas (iva).
3. Formas y documentos importantes:
o Pedidos de clientes.
o Ordenes de venta y embarque.
o Facturas de venta

o Notas de crdito por descuentos, rebajas y

devoluciones sobre ventas.
o Transferencias.
4. Bases usuales de datos.- Pueden clasificarse
en:
a) Bases de referencia.- Representadas por
informacin que se utiliza para el proceso de
las transacciones, casi no se modifican.
- Listas y/o archivos maestros de clientes.
- Catlogos de productos y listados o archivos
de precios.
b)Bases dinmicas.- Representadas por
informacin resultante del proceso de
transacciones y se estn modificando
constantemente:
- Archivos de rdenes de clientes pendientes
de surtir.
- Auxiliares de clientes.
- Estadsticas de ventas.
5. Enlace con otros ciclos (normales):
- Tesorera, por los ingresos de caja y cobranza.
- Produccin, por las entregas y embarques de
productos.
6. OBJETIVOS GENERALES (ESPECFICOS) DEL
C.I. DEL CICLO DE INGRESOS:
A. DE AUTORIZACIN.- Se deben autorizar de
acuerdo con polticas adecuadas establecidas
por la administracin:
Seleccin de clientes.
El precio y condiciones de las mercancas y
servicios que han de proporcionarse a los
clientes.

 Distribuciones de cuentas y ajustes a los

ingresos, costo de ventas, gastos de venta
y cuentas de clientes.
B. OBJETIVOS
DE
PROCESAMIENTO
Y
CLASIFICACIN DE TRANSACCIONES.Tratan de todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurar el correcto
reconocimiento, procesamiento, clasificacin,
registro e informe de las transacciones
ocurridas en la empresa, as como los ajustes
a stas:
Slo deben aprobarse aquellos pedidos de
clientes por mercancas o servicios que se
ajusten a polticas adecuadas establecidas
por la Administracin.
Debe requerirse de una solicitud o pedido
aprobado,
antes
de
proporcionar
mercancas o servicios.
Todos y nicamente los embarques
efectuados y los servicios prestados deben
producir facturacin.
Las facturas deben prepararse correcta y
oportunamente.
Debe controlarse el efectivo cobrado,
desee su recepcin, hasta su depsito.
C. OBJETIVOS
DE
VERIFICACIN
Y
EVALUACIN.- Deben verificarse y evaluarse
en forma peridica los saldos de cuentas por
cobrar, otras cuentas del ciclo de ingresos y
las transacciones relativas.
Tcnicas utilizadas para descubrir errores y
omisiones:
4

 Conciliacin de los cobros registrados, con

los importes que muestren los edos.
Bancarios.
Tcnica de confirmacin:
a) Confirmacin positiva.- Se envan datos y
se pide que contesten si estn de
acuerdo o no.
b)Confirmacin negativa.- Se envan datos
y se pide contesten slo en el caso de
que no estn de acuerdo.
c) Confirmacin en blanco.- No se envan
datos, se pide que enven un estado de
cuenta.
Arqueos peridicos de la caja y cartera de
clientes y conciliacin con los importes
registrados en libros.
Comparacin
de
los
importes
contabilizados
c
on
transacciones
posteriores.
D.OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FSICA.- El
acceso al efectivo recibido y manejo de
documentacin, debe permitirse nicamente
de
acuerdo
a
controles
adecuados
establecidos por la gerencia, hasta que se
transfiera dicho control al ciclo de tesorera.
Ejemplos de tcnicas para lograr este
objetivo:
Investigacin inicial y peridica de las
personas que tienen a su cargo la custodia
de efectivo y valores.
Seguros y fianzas sobre personas que
manejan efectivo y valores.
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 Recoleccin peridica y almacenaje rpido

del efectivo.
Servicios
externos:
carros
blindados,
servicio de guardias, etc.
Impedimentos fsicos: puertas y gabinetes
cerrados bajo llave y cajas fuertes, control
de llaves.
Restricciones para el acceso: dispositivos
operados magnticamente, gafetes de
identificacin, caja registradora, etc.