MUNICIPALIDAD

DE
VILLA EL
SALVADOR
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GERENCIA DE
ADMINISTRACION

LOS INGRESOS
MUNICIPALES
COMO ELEMENTO
DE
SOSTENIBILIDAD

1RA. PREMISA
NINGUN PAIS PROGRESA
SIN TRIBUTACION

* CULTURA TRIBUTARIA
La municipalidad es por definicin el organo nato de gobierno
local por tanto promueve el desarrollo y la economa local y la
prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad. Para
cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de
recursos econmicos.
De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos
pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada
quien. Si no tributamos con que recursos el gobierno local realiza
sus fines y funciones y no estaria en la capacidad de cumplir con
las funciones que le son propias (construcciones de obras,
prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc)
La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar una
conciencia tributaria.
La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada
y que el estado y el gobierno local nos provea de servicios.

* SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario est constituido por el

conjunto de tributos vigentes en un pas en
determinada poca.
El xito de un sistema tributario descansa en la
eficiencia de su administracin tributaria y en la
conciencia tributaria de los ciudadanos. El
contribuyente debe saber que si le asigna un
determinado rol al Estado, debe dotarlo de los
recursos necesarios para que pueda cumplirlos.

 Segn el art. 74 de la constitucin de 1993 solamente

el gobierno nacional puede crear impuestos para
financiar a los gobiernos regionales y locales.
Tomando en cuenta el art.74 de la constitucin,
modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los
gobiernos regionales se encuentran habilitados para
crear contribuciones y tasas.
Para estos efectos los gobiernos regionales deben
recurrir al instrumento normativo conocido como
ordenanza regional.
Es decir ahora los gobiernos regionales gozan de
potestad tributaria originaria, limitada a la creacin,
modificacin, supresin, exoneracin solo de dos tipos
de tributos: i) Las contribuciones, ii) Las tasas

* SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

S IS T E M A T R IB U T A R IO
N A C IO N A L
T R IB U T A C I N
N A C IO N A L

T R IB U T A C I N
R E G IO N A L

T R IB U T A C I N
M U N IC IP A L

* SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

S IS T E M A T R IB U T A R IO
M U N IC IP A L
T R IB U T O S N A C IO N A L E S
CREADO S A FAVO R DE LAS
M U N IC IP A L ID A D E S

T R IB U T O S A D M IN IS T R A D O S
P O R L A S M U N IC IP A L ID A D E S
M U N IC IP A L ID A D E S

TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LAS MUNICIPALIDADES
CREADAS POR
LEY

CREADOS POR LAS

MUNICIPALIDADES
Art.74 y 195 Const.
Art. 60 DL.776

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

Poder
Tributario

* Leyes
* D.L.
* D.S.

TASAS
* Ordenanza
Municipal

Municipal

* IMPUESTOS MUNICIPALES

Concepto:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no
origina una contraprestacin de servicio.
Tipos:
Impuesto predial
Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo).
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas,
Pinball, etc.
Impuesto a las apuestas 20% (Hipica 12%).

IMPUESTO PREDIAL

GRAVA: Valor de los predios urbanos y rsticos

Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y
destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin
urbano y que cuente con los servicios generales propios del
centro poblado.
Predios rsticos.- Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a
uso agrcola, pecuario, forestal
PREDIO: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y
Permanentes.
Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ros y otros espejos de
agua.
Contribuyentes
- Propietarios
- Condominios (cualquiera copropietarios)
- Responsables tributarios (Poseedores o Tenedores) a cualquier ttulo
(cuando no se determine al propiet).
Excepciones: Titulares de concesiones.(D.S. N059-96-PCM)

 Valor del predio: Precios de la Construccin + Valor

arancelario del terreno. (fijados por la CONATA)
Base Imponible: Valor total del predio o predios del
contribuyente ubicados en el distrito.
Monto del impuesto: Escala progresiva acumulativa.
- Hasta: 15UIT

S/. 51,000 -

0.2 %

- De: 15 a 60 UIT, 51,001 a S/.204,000 -

0.6 %

- Ms de: 60 UIT,

1.0 %

Impuesto Mnimo:

S/. 204,001 a ms 0.6% de la U.I.T.

(S/. 20.40)

PAGO DE IMPUESTO:
Al contado hasta el ltimo da hbil de Febrero.
Fraccionado en 4 cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y
Noviembre) reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
Indice Precio Mayor (IPM) publicado por el INEI
PREDIOS INAFECTOS:
Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales.
Los gobiernos extranjeros, y predios organ. Internacionales
Sociedades de Beneficencia
Entidades religiosas.
Entidades pblicas que brinden servicios mdicos asistenciales
Cuerpo general de Bomberos
Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva.
Universidades y centros educativos debidamente reconocidos.
Las concesiones en predios forestales del estado.
Monumentos histricos de patrimonio cultural de la nacin
Partidos u organizaciones polticas, discapacitados, sindicatos.

Incorporacion y/o rect.nombre

REQUISITOS:
Solicitud unica
Copia documento de Identidad
Documento de propiedad: Titulo Propiedad, Registro
Pblico, Predial o ficha catastral.
Declaracin Jurada de propietario o posesionario (PUHR)con firma fedateada.
Copia recibo de pago de multa tributaria en caso de
presentacin extempornea. (S/.136.00 personas
naturales y S/.340.00 personas jurdicas.).
Codificacin catastral para predios sin habilitacin
urbana de ser el caso.
Derecho de trmite (gratuito)

IMPUESTO DE ALCABALA
Grava:
Grava Las transferencias de inmuebles urbanos y
rsticos.
Contribuyentes: Comprador o Adquirente
Base Imponible:
- Valor de la transferencia, el cual no debe ser menor al
autoavaluo ajustado por el indice de precios al por
mayor (IPM) al mes precedente que fija el I.N.E.I.
Tasa: 3%
(inafecto las primeras 10 UIT)
Fecha de Pago: Ultimo dia hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de transferencia
Forma de pago: Al contado
Uso del Recurso:
- 50% para el distrito
- 50% para la Municipalidad provincial.

ESPECTCULOS PUBLICOS
NO DEPORTIVOS

Grava:
Grava El precio de las entradas a los espectculos pblicos no deportivos
en locales o parques cerrados. (excepto espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos msica clsica,opera, ballet,etc calificados como
culturales por el INC)
Contribuyente:
Contribuyente La persona que adquiere las entradas
Receptor:
Receptor El dueo u organizador del evento.
Base Imponible:
Imponible El valor de las Entradas.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin
se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, la base imponible en
ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total.
Tasa:
- Espectculos taurinos: 5% para aquellos cuyo valor de entrada sea
superior al 0.5% de la UIT.
- Carrera de caballos
15%
- Espectculos Cinematogrficos
10%
- Otros Espectculos
15%
Forma de Pago:
Pago Al Contado
- Espect permanentes. 2 da hbil de cada semana
- Espect.temporales, 2 dia hbil del evento

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Grava:
Grava Actividades como Loteras, Bingos,
Rifas, Sorteos, Pimball, obtencin de premios
en juegos de azar.
Contribuyente:
Contribuyente Empresa o institucin que
realiza las actividades, as como los que
obtienen los premios.
Tasa:
a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartn.
b) Juegos pimball,juegos videos, 10%
c) Loteras y otros juegos de azar 10%

* TASAS MUNICIPALES
Que es: Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un
servicio pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la ley orgnica de
municipalidades.
Tipos:
a) Arbitrios. Limpieza pblica, parques y jardines, serenazgo
b) Derechos: Por trmites administrativos.
c) Licencias Aperturas: ( Establecimientos Comerciales industriales y servicios) por nica vez.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos (parqueo)
e) Tasa de transporte pblico a los que prestan servicios de
transporte pblico urbano.
f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario. Solo
una ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una
tasa especfica por tal concepto.

2DA. PREMISA
CUANTO REPRESENTA EL
FONCOCUM EN EL PRESUPUESTO
MUNICIPAL.

FONCOMUN

(Fondo de Compensacin Municipal)

Definicin:.
Fondo establecido en la constitucin
Definicin
poltica del Per con el objeto de promover la inversin
en las diferentes municipalidades, con un criterio
redistributivo a favor de las zonas ms alejadas y
deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades
rurales y urbano-marginales del pas.
Base legal:
legal
Art.86 del DL. 776 Ley de tributacin municipal crea
el Foncomun.
Numeral 4 del art.193 de la Constitucin del Per,
establece que los recursos asignados del Foncomun
constituyen rentas de las municipalidades.
Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.
D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignacin del FONCOMUN

 Composicin:
Impuesto de Promocin Municipal (IPM).- Grava
con el 2% las operaciones afectas al rgimen del
I.G.V. (comprende el 93.95% del Foncomun)
Impuesto al rodaje. Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con
el 5% sobre el valor original de adquisicin de todo
tipo de embarcacin a motor y/o vela, incluida la
motonatica. (fiscalizado y recaudado por la SUNAT)
Distribucin: Entre todas las municipalidades
distritales y provinciales con criterios de equidad y
compensacin.

Criterios de asignacin: Determinado con el voto

del Consejo de Ministros y refrendado por el Ministro de
Economa y finanzas con opinin tcnica del Consejo
Nacional de Descentralizacin (CND)
a) Indicadores de pobreza, demografa, territorio.
b) Tasa de mortalidad.
c) Nivel de necesidades bsicas.
d) Tasa de ruralidad (resto del pais)

El 20% del monto provincial a favor del municipio

provincial.
El 80% restante entre todas las municipalidades
distritales de la provincia incluida la provincial.
Los recursos mensuales que perciben las municipalidades
por FONCOMUN no ser inferior a 8 UIT. Vigentes a la
fecha de aprobacin del presupuesto del sector pblico
de cada ao.

* PORCENTAJE DEL FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO

MUNICIPAL.
FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO MUNICIPAL

%del Foncomun en el
Presupuesto Municipal.
Presupuesto Municipal
FONCOMUN
GASTOS CORRIENTES
Gastos operativos y de
personal
Gastos Actividades
especiales
-Serenazgo
-Limpieza pblica
-Areas Verdes
GASTOS DE INVERSION
* Gastos de Inversin
* Servicios de la Deuda

2005

2006

36.42%

36.88%

29,788,111
10,848,587
4,990,350

33,379,410
12,311,211
5,863,121

3,384,759

3,595,719

1,605,591
586,041
818,851
200,699
5,858,237
4,558,237
1,300,000

2,267,402
993,122
1,137,556
136,724
6,448,090
3,732,562
2,715,528

3RA. PREMISA
LA ALTA TASA DE MOROSIDAD
EN EL DISTRITO

* QUE ES TASA DE MOROSIDAD

La tasa de morosidad se obtiene dividiendo el nmero de

contribuyentes morosos entre el total de contribuyentes
de cada grupo residencial, o zona.

Los municipios, en su mayora, asumen directamente la

cobranza de los arbitrios por ventanilla municipal o a
travs de entidades bancarias autorizadas, pero en la
prctica no ejercen ninguna presin para hacerla
efectiva, quedando el pago librado a la buena voluntad
del contribuyente. Esto, junto al bajo nivel de conciencia
tributaria de la poblacin, son causa de los alarmantes
niveles de morosidad.

* TASA DE MOROSIDAD POR TERRITORIO

TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES
AL 31-12-05

TASA DE MOROSIDAD
UBICACIN

Cant.
Contr

PREDIAL

LIMPIEZA
PUBLICA

AREAS
VERDES

SERENAZGO

TERRITORIO 01

10,336

71.72%

70.07%

86.09%

90.15%

TERRITORIO 02

9,772

65.30%

70.86%

87.52%

88.89%

TERRITORIO 03

8,514

81.03%

69.64%

85.02%

89.69%

TERRITORIO 04

17,696

74.63%

69.09%

83.04%

91.67%

TERRITORIO 05

4,329

35.70%

72.28%

79.15%

84.45%

TERRITORIO 06

7,016

79.02%

77.00%

94.89%

93.93%

TERRITORIO 07

7,487

86.80%

77.53%

90.45%

94.53%

TERRITORIO 08

3,177

91.45%

84.24%

94.40%

93.82%

TERRITORIO 09

1,151

59.20%

69.12%

89.01%

88.55%

Total de
contribuyentes

69,478

TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES

AL 31-12-05

TASA DE MOROSIDAD
UBICACIN

Cant.
Contr

PREDIAL

LIMPIEZA
PUBLICA

AREAS
VERDES

SERENAZGO

TERRITORIO 01

10,336

61.24%

52.92%

75.77%

88.80%

TERRITORIO 02

9,772

58.18%

54.16%

78.93%

87.18%

TERRITORIO 03

8,514

62.81%

55.18%

78.70%

87.79%

TERRITORIO 04

17,696

67.96%

54.83%

72.34%

89.18%

TERRITORIO 05

4,329

62.81%

72.28%

74.97%

87.61%

TERRITORIO 06

7,016

70.64%

62.50%

90.65%

92.93%

TERRITORIO 07

7,487

77.90%

61.42%

78.46%

90.21%

TERRITORIO 08

3,177

80.39%

71.07%

87.23%

91.86%

TERRITORIO 09

1,151

44.66%

58.67%

86.42%

85.52%

Total de
contribuyentes

69,478

* DEUDA ACTUAL A COBRAR POR LA MUNICIPALIDAD

MONTO DE DEUDAS DE AOS ANTERIORES
(Miles de soles) AL 31-12-05
MONTOS EN SOLES AL AO 2004
UBICACIN

Cant.
Contr

PREDIAL

LIMPIEZA
PUBLICA

AREAS
VERDES

SERENA
ZGO

TERRITORIO 01

10,336

6,496,173.33

1,771,063.69

88,951.96

0.00

TERRITORIO 02

9,772

6,294,329.17

1,820,398.02

103,599.54

0.00

TERRITORIO 03

8,514

5,058,323.48

1,509,264.99

70,781.00

0.00

TERRITORIO 04

17,696

6,408,862.88

2,989,586.16

135,798.44

0.00

TERRITORIO 05

4,329

4,516,214.19

752,515.40

28,708.50

0.00

TERRITORIO 06

7,016

2,749,123.60

1,317,719.37

64,331.00

0.00

TERRITORIO 07

7,487

1,770,090.45

1,221,834.53

44,819.00

0.00

TERRITORIO 08

3,177

723,458.27

282,762.72

18,028.15

0.00

TERRITORIO 09

1,151

1,560,801.48

330,139.34

38,835.50

0.00

35,577,376.85 11,995,284.22

593,853.09

0.00

Total de
contribuyentes

69,478

4TA. PREMISA
LOS AVANCES
DE LA
RECAUDACION

* TASA DE MOROSIDAD ANUAL

IMPUESTO PREDIAL 2001 - 2005

Morosidad Predial - Anual
(A)
AO
2001
2002
2003
2004
2005

GENERADO
4,091,515.90
4,372,705.49
4,458,741.10
5,116,534.22
5,523,441.07

(B)
COBRADO
1,309,942.37
1,302,152.96
1,580,390.67
1,974,195.72
2,330,158.30

(B)/(A)

deuda por
Tasa de
cobrar
morosidad
2,781,573.53
67.98%
3,070,552.53
70.22%
2,878,350.43
64.56%
3,142,338.50
61.42%
3,193,282.77
57.81%

LIMPIEZA PUBLICA 2003 - 2005

Morosidad limpieza - Anual
(A)

(B)
(B)/(A)
DEUDA POR
Tasa de
AO GENERADO COBRADO COBRAR
morosidad
2003 4,004,233.37 1,077,343.29 2,926,890.08
73.09%
2004 4,185,246.61 1,196,708.92 2,988,537.69
71.41%
2005 4,252,698.94 1,178,195.73 3,074,503.21
72.30%

Fuente: Asesoria tcnica al 26/01/06

AREAS VERDES 2004 - 2005

Areas Verdes - Anual
(A)

(B)
(B)/(A)
DEUDA POR
Tasa de
AO GENERADO COBRADO
COBRAR
morosidad
2004 707,636.13
118,778.64
588,857.49
83.21%
2005 955,545.45
156,630.58
798,914.87
83.61%

Fuente: Asesoria tcnica al 11/07/06

SERENAZGO 2005
Serenazgo - Anual
(A)

(B)
(B)/(A)
DEUDA POR
Tasa de
AO GENERADO COBRADO COBRAR
morosidad
2005 1,514,997.30
182,385.00 1,332,612.30
87.96%

Fuente: Asesoria tcnica al 11/07/06

REFLEXION:

LA EDUCACION TRIBUTARIA EN LA
INCORPORACION DE LOS PROYECTOS
RELACIONADOS A LIMPIEZA PUBLICA,
AREAS VERDES Y SERENAZGO

 Municipalidad de
Villa El Salvador
Gerencia de Adm.Trib.

FIN DE LA EXPOSICION

www.munives.gob.pe
www.mef.gob.pe/dnpp