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Normatividda (1) FFFFFFFFFFFF
Normatividda (1) FFFFFFFFFFFF
Alcance
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales
como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
Campo de Aplicacin
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
El auditor
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de
una ocupacin tcnica.
El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las ms diversas
disciplinas: ingeniera, derecho, sociologa, economa,...etc. Pero en cualquier caso deber contar con
una serie de caractersticas:
- Deber dominar las tcnicas y metodologas del proceso auditor
- Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar
- Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la creatividad, el espritu crtico, la
diplomacia, etc.
La auditora puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de
otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigacin de recursos humanos.
Tambin las organizaciones pueden recurrir a su propio personal y constituir comits evaluadores, que
puede estar compuesto por el director del departamento de recursos humanos y otros actores implicados
en la organizacin: directivos de lnea y trabajadores y otra forma es la combinacin de ambas figuras:
consultor externo y comit evaluador, trabajando en conjuncin y de manera coordinada. La misin del
auditor es la de ayudar a los miembros de la direccin a ejercer eficazmente sus responsabilidades,
proporcionndoles los anlisis, las apreciaciones y las recomendaciones pertinentes sobre las actividades
examinadas que recoger en un informe.
Funciones generales del auditor
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a
estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e
instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad
de la organizacin
continua de avances.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Comportamiento tico.
Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por
que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales
y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por
su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a
auditar
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera
puntual y objetiva como son:
Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de la
auditora.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en
que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer
en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y
eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que
presta sus servicios.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos,
evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor
como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino
que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems
de los conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el
campo de una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante
forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes
intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo
contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios,
esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin.
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La
independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales
e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia
de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir.
Cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin
los dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)
1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
a. Exmenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
c. Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
2.3. Necesidades de la auditoria administrativa
En las dos ultimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en
la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin