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Ejemplo
Casos
% Casos
Perdida media
Skimming
267
14,5%
$ 60.000
Robo de efectivo
181
9,8%
$ 100.000
Billing
479
26,0%
$ 128.000
Gastos falsos
278
15,1%
$ 33.000
274
13,4%
$ 131.000
Nomina
157
8,5%
$ 72.000
Registraciones falsas
55
3.0%
$ 23.000
Cash on hand
121
12,6%
$ 23.000
Robo de activos
(Excepto efectivo)
156
16,3%
$ 90.000
Propensin al fraude
10% de la
poblacin:
Regla 10 80 - 10
Siempre viendo la
posibilidad de hacer
trampa, robar, etc.
(sin importar la
profesin).
10% de la
poblacin:
Nunca se involucrara
en conductas ilegales
80% de la poblacin:
Puede involucrarse en
conductas ilegales
ci
iz a
al
on
ci
Op
or
tu
Ra
ni
da
d
(Diagrama de Cressey)
Incentivo/Presin (Necesidad)
tu
a
liz
na
io
Op
or
c
Ra
ni
da
Enfoque 2
n
ci
Enfoque 1
Enfoque 1
Presin (Necesidad)
Cdigodetica,
BusinessIntelligenceorientadoadriversde
Manualesdeconducta,
fraude(Parametrizacindealertas),
PolticadeRRHH,
AplicacindeLeydeBendford,
Evaluacindeclimalaboral,
Modelosanalticosautomatizados(Fraud
Lneasdereportedeirregularidades.
ManagementSoftware),
Usodeescenariosdefraudepredeterminadosen
anlisisdecircuitos,
Procedimientosdedatamining,
Lneasdereportedeirregularidades.
Lneas de reporte
de irregularidades
Capacitacin al
personal
Prdidas directas
Prdidas indirectas
Honorarios de investigadores.
Costas de juicios.
Caso 1
Rubro: Produccin de artculos de plstico.
Ubicacin: Gran Buenos Aires.
Personal: 950 personas.
Resumen de la situacin:
Empresa requirente de servicios de auditoria interna y que nunca haba mantenido un
esquema interno de control, solicita el diseo de controles internos para sus operaciones.
Se aplic un esquema de auditoras sorpresivas, lnea de reporte de irregularidades,
charlas sobre el trabajo de auditoria interna y un relevamiento y anlisis de circuitos clave de
la empresa.
Se comenz a trabajar sobre el rea de tesorera y los depsitos de la empresa debido a
que se consider que eran las reas en donde se involucraban mayor cantidad de recursos
(Riesgo alto).
Detalle
-1.
-2.
-3.
-4
Caso - Elementos
Oportunidad:
La oportunidad se gestaba en las grandes deficiencias de control interno existentes dentro
de la empresa y que en este aso estaban impactando en los saldos de caja. La falta de
arqueos peridicos representaba la mayor falencia.
Necesidad:
El individuo que gener la accin de fraude mantena grandes necesidades financieras
debido a problemas personales y de su familia y a su vez esta persona tenia el hbito del
juego.
Justificacin:
Si bien es complejo determinar fehacientemente la justificacin del hecho por parte de la
persona que realiz la accin de fraude, las necesidades que mantena el individuo suelen
generar internamente una sensacin de auto-justificacin.
La existencia de mal clima laboral pudo haber sido otro detonante en la justificacin del
hecho.
Estadsticas ACFE
Report to the Nation 2010
Dudas y consultas