DELITOS TRIBUTARIOS

BASE LEGAL:
- T . U . O . D E L C O D I GO T R I BU T A R IO
L E Y P E N A L T R I BU T A R I A D . L . 8 1 3
L E Y D E E X C L U S I N O R E D U C C I N D E

P EN A , D E N U N C IA S Y R E C O M P EN S A S
D.L. 815

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JUSTICIA PENAL:
IMPROCEDENCIA DE LA ACCIN PENAL (MP): EN
CASO EL CONTRIBUYENTE REGULARICE LA
SITUACIN TRIBUTARIA (PAGO DE TRIBUTO,
MULTAS, E INTERESES).
CON ELLO SE PRODUCE LA EXENCIN DE SANCIN
PENAL POR EL ACTO ILCITO.
LA REGULARIZACIN DEBE SER VOLUNTARIA,
ESTO ES, ANTES DE CUALQUIER INTIMACIN AL
PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

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SUNAT PUEDE COMUNICAR AL M. PBLICO LA
DETECCIN DE AQUELLAS CONDUCTAS QUE
PUEDAN CONSTITUIR DELITO TRIBUTARIO.
TRAMITACIN PARALELA DE PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO Y PENAL: NO ES REQUISITO
LA CULMINACIN DE LA FISCALIZACIN O
VERIFICACIN.
SUNAT PUEDE CONSTITUIRSE EN PARTE CIVIL.

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FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR
DELITOS TRIBUTARIOS O ADUANEROS:
CUALQUIER PERSONA PODR DENUNCIAR ANTE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA AQUELLAS
CONDUCTAS QUE PUEDAN CONSTITUIR DELITO
TRIBUTARIO O ADUANERO.
EN CASO DE FUNCIONARIOS DE LA
ADMINISTRACIN PBLICA ES UN DEBER
INFORMAR A SU SUPERIOR JERRQUICO BAJO
RESPONSABILIDAD.

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ARTCULO 7 D.L. 813:
EL MINISTERIO PBLICO, EN LOS CASOS DE DELITO
TRIBUTARIO, DISPONDR LA FORMALIZACIN DE LA
INVESTIGACIN PREPARATORIA PREVIO INFORME
MOTIVADO DEL RGANO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO
(SUNAT).
LAS DILIGENCIAS PRELIMINARES Y, CUANDO LO
CONSIDERE NECESARIO EL JUEZ O EL FISCAL EN SU
CASO, LOS DEMS ACTOS DE LA INSTRUCCIN O
INVESTIGACIN PREPARATORIA, DEBEN CONTAR CON
LA PARTICIPACIN ESPECIALIZADA DEL RGANO
ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO.

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ARTCULO 8 D.L. 813:
EL RGANO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO CUANDO, EN EL
CURSO DE SUS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS, CONSIDERE
QUE EXISTEN INDICIOS DE LA COMISIN DE UN DELITO
TRIBUTARIO, INMEDIATAMENTE LO COMUNICAR AL
MINISTERIO PBLICO, SIN PERJUICIO DE CONTINUAR CON EL
PROCEDIMIENTO QUE CORRESPONDA.
EL FISCAL, RECIBIDA LA COMUNICACIN, EN COORDINACIN
CON EL RGANO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO, DISPONDR
LO CONVENIENTE. EN TODO CASO, PODR ORDENAR LA
EJECUCIN DE DETERMINADAS DILIGENCIAS A LA
ADMINISTRACIN O REALIZARLAS POR S MISMO. EN
CUALQUIER MOMENTO, PODR ORDENAR AL RGANO
ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO LE REMITA LAS ACTUACIONES
EN EL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRAN Y REALIZAR POR S
MISMO O POR LA POLICA LAS DEMS INVESTIGACIONES A QUE
HUBIERE LUGAR.

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TIPO GENRICO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
(ARTCULO 1 D.L. 813):
EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO,
VALINDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAO,
ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA, DEJA
DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS QUE
ESTABLECEN LAS LEYES, SER REPRIMIDO CON PENA
PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 5 (CINCO) NI
MAYOR DE 8 (OCHO) AOS Y CON 365 (TRESCIENTOS
SESENTA Y CINCO) A 730 (SETECIENTOS TREINTA) DASMULTA

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MODALIDADES DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
(ARTCULO 2 D.L. 813):
SON MODALIDADES DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
REPRIMIDAS CON LA PENA DEL ARTCULO ANTERIOR:
A) OCULTAR, TOTAL O PARCIALMENTE, BIENES,
INGRESOS RENTAS, O CONSIGNAR PASIVOS TOTAL O
PARCIALMENTE FALSOS PARA ANULAR O REDUCIR EL
TRIBUTO A PAGAR.
B) NO ENTREGAR AL ACREEDOR TRIBUTARIO EL MONTO
DE LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES DE TRIBUTOS
QUE SE HUBIEREN EFECTUADO, DENTRO DEL PLAZO
QUE PARA HACERLO FIJEN LAS LEYES Y REGLAMENTOS
PERTINENTES.

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DELITO AGRAVADO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
(ARTCULO 4 D.L. 813):
LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA SER REPRIMIDA CON
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 (OCHO) NI
MAYOR DE 12 (DOCE) AOS Y CON 730 (SETECIENTOS
TREINTA) A 1460 (MIL CUATROCIENTOS SESENTA) DASMULTA CUANDO:
A) SE OBTENGA EXONERACIONES O INAFECTACIONES,
REINTEGROS, SALDOS A FAVOR, CRDITO FISCAL,
COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES, BENEFICIOS O
INCENTIVOS TRIBUTARIOS, SIMULANDO LA EXISTENCIA DE
HECHOS QUE PERMITAN GOZAR DE LOS MISMOS.
B) SE SIMULE O PROVOQUE ESTADOS DE INSOLVENCIA
PATRIMONIAL QUE IMPOSIBILITEN EL COBRO DE TRIBUTOS.

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DELITO CONTABLE (ARTCULO 5 D.L. 813):
SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE
DE 2 (DOS) NI MAYOR DE 5 (CINCO) AOS Y
OCHENTA) A 365 (TRESCIENTOS SESENTA Y
QUE ESTANDO OBLIGADO POR LAS NORMAS
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

LA LIBERTAD NO MENOR
CON 180 (CIENTO
CINCO) DAS-MULTA, EL
TRIBUTARIAS A LLEVAR

A) INCUMPLA TOTALMENTE DICHA OBLIGACIN.

B) NO HUBIERA ANOTADO ACTOS, OPERACIONES, INGRESOS EN LOS
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
C) REALICE ANOTACIONES DE CUENTAS, ASIENTOS, CANTIDADES,
NOMBRES Y DATOS FALSOS EN LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES.
D) DESTRUYA U OCULTE TOTAL O PARCIALMENTE LOS LIBROS Y/O
REGISTROS CONTABLES O LOS DOCUMENTOS RELACIONADOS CON LA
TRIBUTACIN."

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OTRAS MODALIDADES DE DEFRAUDACIN
TRIBUTARIA
(ARTCULO 5A D.L. 813):
SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO
MENOR DE 2 (DOS) NI MAYOR DE 5 (CINCO) AOS Y CON 180
(CIENTO OCHENTA) A 365 (TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO)
DAS-MULTA, EL QUE A SABIENDAS PROPORCIONE
INFORMACIN FALSA CON OCASIN DE LA INSCRIPCIN O
MODIFICACIN DE DATOS EN EL REGISTRO NICO DE
CONTRIBUYENTES, Y AS OBTENGA AUTORIZACIN DE
IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO, GUAS DE
REMISIN, NOTAS DE CRDITO O NOTAS DE DBITO

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OTRAS MODALIDADES DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
(ARTCULO 5B D.L. 813):
SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 2 (DOS)
NI MAYOR DE 5 (CINCO) AOS Y CON 180 (CIENTO OCHENTA) A 365
(TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO) DAS-MULTA, EL QUE ESTANDO INSCRITO O
NO ANTE EL RGANO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO ALMACENA BIENES PARA
SU DISTRIBUCIN, COMERCIALIZACIN, TRANSFERENCIA U OTRA FORMA DE
DISPOSICIN, CUYO VALOR TOTAL SUPERE LAS 50 UNIDADES IMPOSITIVAS
TRIBUTARIAS (UIT), EN LUGARES NO DECLARADOS COMO DOMICILIO FISCAL
O ESTABLECIMIENTO ANEXO, DENTRO DEL PLAZO QUE PARA HACERLO FIJEN
LAS LEYES Y REGLAMENTOS PERTINENTES, PARA DEJAR DE PAGAR EN TODO
O EN PARTE LOS TRIBUTOS QUE ESTABLECEN LAS LEYES.
PARA ESTE EFECTO SE CONSIDERA:
A) COMO VALOR DE LOS BIENES, A AQUL CONSIGNADO EN EL (LOS)
COMPROBANTE(S) DE PAGO. CUANDO POR CUALQUIER CAUSA EL VALOR NO
SEA FEHACIENTE, NO EST DETERMINADO O NO EXISTA COMPROBANTE DE
PAGO, LA VALORIZACIN SE REALIZAR TENIENDO EN CUENTA EL VALOR DE
MERCADO A LA FECHA DE LA INSPECCIN REALIZADA POR LA SUNAT, EL
CUAL SER DETERMINADO CONFORME A LAS NORMAS QUE REGULAN EL
IMPUESTO A LA RENTA.
B) LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) VIGENTE A LA FECHA DE LA
INSPECCIN A QUE SE REFIERE EL LITERAL ANTERIOR.

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OTRAS MODALIDADES DE DEFRAUDACIN
TRIBUTARIA
(ARTCULO 5C D.L. 813):
SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO
MENOR DE 5 (CINCO) NI MAYOR DE 8 (OCHO) AOS Y CON 365
(TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO) A 730 (SETECIENTOS
TREINTA) DAS-MULTA, EL QUE CONFECCIONE, OBTENGA,
VENDA O FACILITE, A CUALQUIER TTULO, COMPROBANTES
DE PAGO, GUAS DE REMISIN, NOTAS DE CRDITO O NOTAS
DE DBITO, CON EL OBJETO DE COMETER O POSIBILITAR LA
COMISIN DE DELITOS TIPIFICADOS EN LA LEY PENAL
TRIBUTARIA.

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OTRAS MODALIDADES DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
(ARTCULO 5D D.L. 813):
LA PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD SER NO MENOR DE 8 (OCHO) NI
MAYOR DE 12 (DOCE) AOS Y CON 730 (SETECIENTOS TREINTA) A 1460
(MIL CUATROCIENTOS SESENTA) DAS-MULTA, SI EN LAS CONDUCTAS
TIPIFICADAS EN LOS ARTCULOS 1 Y 2 DEL PRESENTE DECRETO
LEGISLATIVO CONCURREN CUALQUIERA DE LAS SIGUIENTES
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:
1) LA UTILIZACIN DE UNA O MS PERSONAS NATURALES O JURDICAS
INTERPUESTAS PARA OCULTAR LA IDENTIDAD DEL VERDADERO
DEUDOR TRIBUTARIO.
2) CUANDO EL MONTO DEL TRIBUTO O LOS TRIBUTOS DEJADO(S) DE
PAGAR SUPERE(N) LAS 100 (CIEN) UNIDADES IMPOSITIVAS
TRIBUTARIAS (UIT) EN UN PERIODO DE DOCE (12) MESES O UN (1)
EJERCICIO GRAVABLE.
PARA ESTE EFECTO, LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) A
CONSIDERAR SER LA VIGENTE AL INICIO DEL PERIODO DE DOCE
MESES O DEL EJERCICIO GRAVABLE, SEGN CORRESPONDA.
3) CUANDO EL AGENTE FORME PARTE DE UNA ORGANIZACIN
DELICTIVA.

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INHABILITACIN COMO PENA ACCESORIA
(ARTCULO 6 D.L. 813):
EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS CONTENIDOS EN ESTA LEY, LA
PENA DEBER INCLUIR, INHABILITACIN NO MENOR DE SEIS
MESES NI MAYOR DE SIETE AOS, PARA EJERCER POR
CUENTA PROPIA O POR INTERMEDIO DE TERCERO,
PROFESIN, COMERCIO, ARTE O INDUSTRIA, INCLUYENDO
CONTRATAR CON EL ESTADO.

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CAUCIN (ARTCULO 10 D.L. 813):
ARTCULO 10.- EN LOS CASOS DE DELITO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA, EL JUEZ
AL DICTAR MANDATO DE COMPARECENCIA O LA SALA PENAL AL RESOLVER SOBRE LA
PROCEDENCIA DE ESTE MANDATO, DEBER IMPONER AL AUTOR LA PRESTACIN DE
UNA CAUCIN DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:
A) EN LOS DELITOS PREVISTOS EN LOS ARTCULOS 1, 3 Y 5 DEL PRESENTE DECRETO
LEGISLATIVO, SE APLICARN LAS NORMAS GENERALES QUE RIGEN A LA CAUCIN.
B) EN LOS DELITOS PREVISTOS EN EL ARTCULO 2 DEL PRESENTE DECRETO
LEGISLATIVO, LA CAUCIN SER NO MENOR AL TREINTA POR CIENTO (30%) DEL
MONTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA ACTUALIZADA, EXCLUYNDOSE LOS MONTOS POR
CONCEPTO DE MULTAS, DE ACUERDO A LA ESTIMACIN QUE DE AQUELLA REALICE
EL RGANO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO.
C) EN EL DELITO PREVISTO EN EL INCISO A) DEL ARTCULO 4 DEL PRESENTE
DECRETO LEGISLATIVO, LA CAUCIN SER NO MENOR AL MONTO EFECTIVAMENTE
DEJADO DE PAGAR, REINTEGRADO O DEVUELTO, DE ACUERDO A LA ESTIMACIN QUE
DE ESTE REALICE EL RGANO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO.
D) EN EL DELITO PREVISTO EN EL INCISO B) DEL ARTCULO 4 DEL PRESENTE
DECRETO LEGISLATIVO, LA CAUCIN SER NO MENOR AL CINCUENTA POR CIENTO
(50%) DEL MONTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA ACTUALIZADA, EXCLUYNDOSE LOS
MONTOS POR MULTAS, DE ACUERDO A LA ESTIMACIN QUE DE AQUELLA REALICE EL
RGANO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO.

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CONSECUENCIAS ACCESORIAS (ARTCULO 17 D.L. 813):
SI EN LA EJECUCIN DEL DELITO TRIBUTARIO SE HUBIERA UTILIZADO
LA ORGANIZACIN DE UNA PERSONA JURDICA O NEGOCIO
UNIPERSONAL, CON CONOCIMIENTO DE SUS TITULARES, EL JUEZ PODR
APLICAR, CONJUNTA O ALTERNATIVAMENTE SEGN LA GRAVEDAD DE
LOS HECHOS, LAS SIGUIENTES MEDIDAS:
A) CIERRE TEMPORAL O CLAUSURA DEFINITIVA DEL ESTABLECIMIENTO,
OFICINA O LOCAL EN DONDE DESARROLLE SUS ACTIVIDADES.
EL CIERRE TEMPORAL NO SER MENOR DE DOS NI MAYOR DE CINCO
AOS.
B) CANCELACIN DE LICENCIAS, DERECHOS Y OTRAS AUTORIZACIONES
ADMINISTRATIVAS.
C) DISOLUCIN DE LA PERSONA JURDICA.

D) SUSPENSIN PARA CONTRATAR CON EL ESTADO, POR UN PLAZO

NO MAYOR DE CINCO AOS.