Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal

DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el
Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos legales que han
complementado y/o modificado su texto;
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 establece que
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal;
De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N 952;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, que
consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs (93) Artculos, diecinueve (19)
Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones Finales, los cuales forman parte integrante
del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del ao dos
mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas

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TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario municipal,
a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en das, se
entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal pertenecen, se
entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los
lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el
Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.
Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms entidades del
sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo
en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa
de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
(1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de
2004.

d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

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(3) Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el
pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el artculo precedente,
en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o
formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio
fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos
de vencimiento no se hubieran producido.
(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
(4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios
urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
(4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

(5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo,
salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la
participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del
pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago
total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al
pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo,
de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de 2000.

Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se
efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del
1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

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(6) Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por
el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y
las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda,
Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y
estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la
Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un
terreno de iguales caractersticas.
(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o

los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de
la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente
la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo

Alcuota

Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT

0.2%
0.6%
1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una
prrroga.
(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a
un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo
del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley
que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y
de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la
posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada
debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de 2000.

c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes

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y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligacin
contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 14, el
transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
(8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine
a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes
de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se
efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y
de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.

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k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad

reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.
(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de
2001.

Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin del
50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre
de 2001.
(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
(9) Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio de 1997.

(10) Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o
de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto
est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la
base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este
artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
(11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la

vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este artculo.
(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952, publicada el 21 de mayo de
1998.

(12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto
estando a su cargo la administracin del mismo.

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El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar
el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la
administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los
aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo
establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique.
(12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
(13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo
a lo que establezca el reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
(14) Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no
podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada
ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
(15) Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.
(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17 de mayo de 2003.

(16) Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
(16) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

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El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del
precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
(17) Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas
sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el
50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
(17) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
(18) Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir
de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
(18) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de
2001.

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(19) Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento
del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
(19) Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.

Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada
al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del
ao siguiente de producido el hecho.
(20) Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la
tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
(20) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En
ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al
que corresponde el impuesto.
Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca
una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaracin
jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes
y dentro del plazo que determine para tal fin.
(21) La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye la
obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del
impuesto.
(21) Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

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Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 34, el
transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
(22) g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.
(22) Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.

CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la
Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por
cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a
su funcionamiento como persona jurdica.
Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.
(23) Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total
de los premios otorgados el mismo mes.
(23) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27675, publicada el 21 de febrero de 2002.

(24) Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
(24) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27924, publicada el 31 de enero de 2003.

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Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
(25) Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme
a los siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
(25) Artculo sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el
mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.
Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el artculo
precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo
Tributario.
Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern
aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimiento
del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin
dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial
respectiva.
CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de
azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.
Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
(26) En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes retenedores.
(26) Prrafo sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(27) Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball,
juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los
boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de
los juegos, segn sea el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de

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premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son excluyentes
entre s.
(27) Artculo sustituido por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(28) Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.
(28) Artculo sustituido por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(29) Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin
se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.
(29) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(30) Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de

retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12) primeros das hbiles
del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin Tributaria.
(30) Artculo sustituido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
(31) Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el
monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales
y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
(32) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el

espectculo.
(31) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre del
2004.

Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable solidario al pago del
mismo el conductor del local donde se realice el espectculo afecto.

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Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los
espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
(33) Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%
(33) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de
2001.

Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente:

a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los
espectculos realizados en la semana anterior.
(34) b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a
su realizacin.
(34) Inciso sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero
de 2004.

Artculo 59.- La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
TTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
(35) Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y por el
Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y
suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes normas
generales:
a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con los
lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo dispuesto por la Ley Orgnica de
Municipalidades.
b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna
limitacin legal.
(35) Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que
grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y animales en el
territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.

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En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro por pesaje;
fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de infraestructura; ni
ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercializacin en el
territorio nacional.
(36) El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera responsabilidad
administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus veces.
(36) Prrafo sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que contravengan lo
dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la
Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
Captulo I
De la Contribucin Especial de Obras Pblicas
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de
la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y
administracin de las contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin
especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la
participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.
CAPTULO II
DE LAS TASAS
(37) Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la
Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de
acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
(37) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de
1999.

(38) Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control

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de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus

atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario,
una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal
concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las
municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
(38) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de
1999.

Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos
o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
(39) c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar
todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios.
(39) Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de
1999.

d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.
(40) e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el
servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin
del sistema de trnsito urbano.
(40) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.

(41) f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas
a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en
el Artculo 67.
(41) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.

(42) Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo del
servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern sujetarse a los
criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado,
basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as como el beneficio
individual prestado de manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio

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pblico involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos para la distribucin: el uso,
tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante el
ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del pas,
se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada Departamento, segn
corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas en
contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a cuenta, o a
solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
(42) Artculo sustituido por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(43) Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios,
explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de contribuyentes de
la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso,
debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su
aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a lo dispuesto por
la Ley Orgnica de Municipalidades.
(43) Artculo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(44) Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el
Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar el importe de las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas por
servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de
la variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del
Departamento o en la Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio
fiscal.
(44) Artculo incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de diciembre de 1996.

(45) Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del
costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos o
derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso que stas superen dicho monto se requiere
acogerse al rgimen de excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el
Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo
dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo sern
exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de
Procedimientos Administrativos - TUPA.

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(45) Artculo sustituido por el Artculo 26 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(46) Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada.

Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin una declaracin
jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro autorizado al
establecimiento.
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razn social
que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad econmica en un
plazo determinado.
(46) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de
1999.

Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia de

funcionamiento por concepto de peritajes o similares:
(47) Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica
vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo administrativo del
servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de
apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de la UIT.
(47) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de
1999.

(48) Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo procede

cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea donde se encuentre el
establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los primeros 5
(cinco) aos de producido dicho cambio.
(48) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de
1999.

Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio exigir al

contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las declaraciones de pago a
cuenta de los impuestos que administra la Superintendencia de Administracin Tributaria, para
lo cual no podr exigir que se entregue copias.
TTULO IV
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
CAPTULO I
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas

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normas.
(49) La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se efectuarn de
acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan sido
ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada,
autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el monto
correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a las normas que regulan al
Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el
monto a detraer, plazos as como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha
detraccin.
(49) Segundo y Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin

Municipal.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el Decreto
Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con las modificaciones
establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.
(50) CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
(50) Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre de 2001.

CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
(51) Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de periodicidad
anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo.
(51) Artculo sustituido por el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(52) Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin,
importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores
referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar
un valor de ajuste por antigedad.
(52) Artculo sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(53) Artculo 83.- El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar dentro del plazo establecido en

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el Cdigo Tributario.
(53) Artculo sustituido por el Artculo 30 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

Artculo 84.- El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de Compensacin

Municipal.
Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de personas
jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
(54) Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el numeral 5 del
Artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
(54) Artculo sustituido por el Artculo 31 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(55) Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas las
municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y compensacin. El
Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye considerando los criterios que se determine por Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin (CND);
entre ellos, se considerar:
a) Indicadores de pobreza, demografa y territorio.
b) Incentivos por generacin de ingresos propios y priorizacin del gasto en inversin.
Estos criterios se emplean para la construccin de los ndices de Distribucin entre las
municipalidades.
El procedimiento de distribucin del fondo comprende, primero, una asignacin geogrfica
por provincias y, sobre esta base, una distribucin entre todas las municipalidades distritales y
provincial de cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades distritales de la
provincia, incluida la municipalidad provincial.
(55) Artculo sustituido por el Artculo 32 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(56) Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del Fondo sern determinados anualmente
por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del Fondo de

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Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a ocho (8) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobacin de la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico de cada ao.
(56) Artculo sustituido por el Artculo 33 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

(57) Artculo 89.- Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de
Compensacin Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente para los fines que
determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a sus propias
necesidades reales. El Concejo Municipal fijar anualmente la utilizacin de dichos recursos,
en porcentajes para gasto corriente e inversiones, determinando los niveles de responsabilidad
correspondientes.
(57) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27630, publicada el 12 de enero de 2002.

TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), podr
suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalizacin tributaria del
Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr acordarse que constituir ingreso de la
Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin
que por aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia Nacional de
Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con Municipalidades de frontera o en las
que exista un puerto, aeropuerto internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas
del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de cooperacin con
la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la prestacin de servicios
interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos transferirn las
Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas entidades
encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente Decreto Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios de
fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto nico
Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios vienen aplicando, teniendo
en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente Decreto Legislativo, bajo
responsabilidad del Director Administrativo.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de noventa (90)
das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo o
de la modificacin de las tasas.
Segunda.- En tanto subsista predios arrendados sujetos al rgimen de la Ley N 21938, el
propietario podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a pagar, el mismo que en un

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dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.

Tercera.- Rgimen excepcional
Autorzase de manera excepcional y hasta el 31 de diciembre de 1999, a las
municipalidades provinciales y distritales ubicadas en las zonas afectadas por el fenmeno de
El Nio y que sean declaradas en emergencia mediante Decreto Supremo, a disponer del
ntegro de los recursos que perciben por concepto de Fondo de Compensacin Municipal. En
tal sentido quedan exceptuadas de lo establecido en el primer prrafo del Artculo 89 del
Decreto Legislativo N 776.
(Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril de
1999.)
Cuarta.- Prohibiciones
Las municipalidades sealadas en la Disposicin Transitoria Primera no podrn aplicar
dicha autorizacin para el pago de incrementos de remuneraciones y/o dietas bajo
responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal o quien haga sus veces.
(Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril de
1999.)
Quinta.- Disposicin derogatoria
Dergase la Ley N 26891.
(Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril de
1999.)
Sexta.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entrar en vigencia el 1 de enero del 2000.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre
de 1999.)
Stima.- Licencias expedidas con anterioridad a la vigencia de la Ley
Para efectos de la presente Ley, la licencia de funcionamiento expedida con anterioridad al
1 de enero del 2000 es considerada licencia de apertura de establecimiento vlidamente
expedida.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre
de 1999.)
Octava.- Disposicin derogatoria
Djase sin efecto las disposiciones normativas y administrativas que se opongan a la
presente Ley.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre
de 1999.)
Novena.- La utilizacin de todos los recursos asignados que constituyen rentas de las
Municipalidades provenientes del FONCOMUN, estarn sujetos a rendicin de cuenta, la
misma que se realizar en acto pblico con participacin vecinal y anualmente.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcima.- Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a partir del ao 2003,
debern aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del Fondo de Compensacin

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Municipal - FONCOMUN que perciban se utilizarn para la implementacin de dicho plan.

(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Primera.- La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de 2002.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Segunda.- Derganse o modifcanse las disposiciones que se opongan a la
presente Ley o limiten su aplicacin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Tercera.- Lo dispuesto en la presente Ley regir a partir del ejercicio presupuestal
del ao 2003.
Excepcionalmente, durante el ao 2002, las Municipalidades podrn utilizar los recursos del
FONCOMUN para el cumplimiento de los Convenios de Cofinanciamiento que suscriban con el
Programa de Caminos Rurales.
(Disposicin Transitoria nica de la Ley N 27630, publicada el 16 de enero de 2002.)
Dcimo Cuarta.- Dergase las siguientes normas:
a) La Ley N 27298, el Decreto de Urgencia N 066-2000 y dems normas que regulan la
Asignacin Adicional a favor de las municipalidades.
b) Dergase o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se opongan a lo
dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
(Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.)
Dcimo Quinta.- Por un plazo de 2 aos consecutivos, contado a partir del 1 de enero del
ao 2005, las municipalidades provinciales, en coordinacin con las municipalidades distritales,
desarrollarn actividades que permitan construir o actualizar el catastro distrital en los distritos
de su jurisdiccin.
Mediante normas reglamentarias se establecer, entre otros, las etapas y acciones que se
debern considerar para la construccin y actualizacin del catastro distrital.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.)
Dcimo Sexta: Crase el Fondo de Apoyo al Plan Catastral Distrital en cada
Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin exista al menos una municipalidad distrital sin
ningn plan catastral, el cual se destinar para desarrollar los planes a que se hace referencia
en la disposicin anterior.
Dicho Fondo se financiar con los recursos que la municipalidad distrital destine del
rendimiento del Impuesto Predial segn lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 20 de la
Ley de Tributacin Municipal, durante el ejercicio 2005 y 2006, respectivamente; y ser
administrado por la Municipalidad Provincial a cuya circunscripcin pertenezca el distrito para el
cual se elaborar el plano catastral.

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En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera saldos en el Fondo que se crea por el
presente Decreto Legislativo, los mismos sern transferidos a las municipalidades de manera
proporcional al monto que han contribuido a dicha fecha.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.)
Dcimo Stima.- Tratndose de devoluciones de impuestos establecidos por el Decreto
Ley N 25980 y el Decreto Legislativo N 796, derogados a la fecha de vigencia del presente
Decreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que
tenga la calidad de cosa juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer
del Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN correspondiente a las municipalidades
del departamento en donde se ubique el domicilio fiscal del contribuyente, los montos
necesarios para atender dichos requerimientos.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as como
los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.)
Dcimo Octava.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
en un plazo que no exceder de 90 (noventa) das contados a partir del da siguiente de
publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir las normas reglamentarias
correspondientes.
Son de aplicacin las normas reglamentarias vigentes de los tributos de la Ley de
Tributacin Municipal, en tanto no se aprueben las normas reglamentarias a que hace
referencia el prrafo anterior.
(Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.)
Dcimo Novena.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, en un plazo que no exceder de 180 (ciento ochenta) das calendario contados a
partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir el Texto nico
Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Legislativo N 776 y
normas modificatorias.
(Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.)
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias y
modificatorias:
a) La Ley N 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de fecha 26-562, referidos al Impuesto a los premios por propaganda comercial.
b) El Decreto Ley N 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo N 499, referidos al
Impuesto a los premios de lotera y rifas.
c) La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d) El Decreto Ley N 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir.

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e) El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto de Alcabala.

f) El artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impuesto al Patrimonio Automotriz, as como
sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo N 154-84-EFC, Decreto Supremo
N 278-84-EFC y Decreto Supremo N 157-86-EF.
g) El artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento de
Establecimientos.
h) El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos,
as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 107-76-EF.
i) El artculo 21 de la Ley N 23724, el artculo 155 de la Ley N 24030 y el artculo 33 del
Decreto Legislativo N 362, referidos al Impuesto al juego bingo y pimball.
j) El Artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto el Artculo 39 de
la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto de Promocin Municipal.
k) El artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Impuesto diferencia precio de combustibles.
I) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el Decreto Ley N
21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N 24088, el Decreto
Legislativo N 189, el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 499, el Artculo 38 de la Ley N
25160, que regulan el Impuesto a las apuestas y premios de carreras de caballos.
m) El Artculo 23 de la Ley N 24047, sobre beneficios tributarios.
n) El Decreto Ley N 25106, en lo que se refiere al impuesto adicional a la venta de cerveza
en la provincia de Leoncio Prado.
o) La Ley N 24331, sobre el Impuesto a los Cigarrillos y Tabacos.
p) El artculo 15 del Decreto Legislativo N 499, referido al arbitrio por relleno sanitario.
q) El artculo 39 de la Ley N 24971, sobre el arbitrio por disposicin final de la basura.
r) El Decreto Ley N 22012 y el Decreto Legislativo N 57, referidos a los arbitrios de
limpieza y alumbrado pblico.
s) El Decreto Legislativo N 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la parte
correspondiente a los Gobiernos Locales.
t) Las tasas de embarque municipal.
u) Los Artculos 91 y 92 de la Ley N 23853, referidos a las potestades tributarias de las
Municipalidades.
v) Todas las disposiciones municipales que establezcan tasas por pesaje y fumigaciones,
as como aquellas que impongan tasas por la prestacin de servicios obligatorios en cuya
contratacin el contribuyente no pueda escoger entre diversos proveedores del servicio.
x) Las dems disposiciones referidas a impuestos que constituyan ingresos de los
Gobiernos locales no contemplados en el presente dispositivo, as como las dems
disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto Legislativo.

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Segunda.- Derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N

27153, publicada el 9 de julio de 1999.
Tercera.- A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, las Municipalidades no
cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico.
La competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva de las empresas
concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el Decreto Ley N 25844.
Cuarta.- Las Municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada de
actualizacin de valores, determinacin de Impuestos y de recibos de pago correspondientes,
incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no ms del
0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, en cuyo caso esta valorizacin sustituye
la obligacin de presentacin de declaraciones juradas.
Quinta.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 1994.

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