Plan Estratégico

PLAN ESTRATGICO
2012-2015
Plan Estratgico 2012-2015

Servicio de Rentas Internas
2
Contenido
Carta del Director General
Presentacin
1. El Proceso de Planificacin Institucional de SRI
10
1.1. Marco normativo
10
1.2. Modelo de planificacin gubernamental
16
1.3. El SRI en el marco del Plan Nacional del Buen Vivir
19
1.3.1. Alineacin a los Objetivos para el Buen Vivir
19
1.3.2. Nuestro aporte, logros y alcances respecto a las metas del PNBV
21
1.4. Metodologa de planificacin institucional
23
1.4.1. ETAPA I: Evaluacin y Modelizacin
23
1.4.2. ETAPA II: Desarrollo de Planificacin
25
1.4.3 Resultado del proceso de Planificacin Institucional
28
2. Diagnstico
29
2.1. Recaudacin
29
2.2. Composicin Tributaria
32
2.3. Anlisis de la recaudacin efectiva
36
2.3.1. Impuesto a la Renta
36
IR por sectores de actividad econmica
38
IR por clase de contribuyente
40
IR por tipo de contribuyente
41
IR por componentes
41
Anticipos del Impuesto a la Renta
45
Saldo Anual o declaraciones de personas naturales y sociedades
46
2.3.2. Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones
51
2.3.3. Impuesto al Valor Agregado
52
2.3.4. Impuesto a los Consumos Especiales
57
2.3.5. Impuesto a los Vehculos Motorizados
61
2.3.6. Impuesto a la Salida de Divisas
63
2.3.7. Impuesto a los Activos en el Exterior
65
2.3.8. Impuesto Tierras Rurales
66
2.3.9. Rgimen Impositivo Simplificado
67
2.3.10. Regalas Mineras y conservacin de patentes
69
2.4. Brechas Tributarias de Evasin
71
2.4.1. Brechas de Inscripcin
71
2.4.2. Brechas de presentacin
72
2.4.2.1. Brecha de Presentacin - Impuesto al Valor Agregado (IVA)
72
2.4.2.2. Brecha de Presentacin - Impuesto a la Renta
73
2.4.3. Brechas de Pago
74
2.5. Evaluacin del Plan Operativo Anual 2011
75
2.5.1. Pilares Estratgicos
76
2.5.2. Principales Hitos Cumplidos
79
Contenido
3. Estrategia para el perodo 2011 2015
86
3.1. Visin
86
3.2. Misin
86
3.3. Nuestros Valores y Principios
87
3.5. Enfoque Estratgico
89
3.5.1. Objetivos estratgicos
89
3.5.2. Proyectos Emblemticos
92
3.6. Enfoque Tctico
97
3.6.1 Direccin Nacional Gestin Tributaria
98
3.6.2 Direccin Nacional Jurdica
101
3.6.3 Direccin Nacional Administrativa
102
3.6.4 Direccin Nacional Financiera
103
3.6.5 Direccin Nacional de Talento Humano
104
3.6.6 Direccin Nacional de Desarrollo Tecnolgico
105
3.6.7 Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin
106
3.6.8 Centro de Estudios Fiscales
108
3.7. Enfoque Operativo
109
3.7.1. Gestin de Excelencia y Conocimiento Organizacional
109
3.7.1 Control de Gestin
110
4. Modelo Integral de Gestin Estructural de Riesgos por Procesos (MIGERP)
112
4.1 Componente de Alineacin Institucional (CAI)
116
4.2 Componente de Integracin de la Administracin Tributaria (CIAT)
120
4.3 Componente Estructural por Procesos (CEP)
123
4.4 Componente de Riesgos (CR)
124
5. Nuestro meta recaudatoria para el ao 2012
126
5.1 Anlisis de la meta de recaudacin, consideraciones generales

5.2 Participacin de los ingresos administrados por el Servicio de Rentas Internas sobre el total
ingresos del Presupuesto del Gobierno Central.
126
6. Programacin Anual de la Poltica Pblica Plan Operativo Anual 2012
130
6.1. Definiciones generales
130
6.2. Presupuesto Institucional
132
7. Anexos
135
8. ndice Grficos, tablas, anexos
138
9. Bibliografa
140
128
Plan Estratgico
2012-2015
Servicio de Rentas Internas
Elaborado por:
Direccin Nacional de Planificacin y
Coordinacin
Quito 2012
www.sri.gob.ec
Carta del Director

En enero de 2007 iniciamos un camino juntos, y ahora consigno mi gratitud por el
compromiso demostrado en estos casi cinco aos. El esfuerzo realizado es inconmensurable, sabemos el sacrificio y las vicisitudes afrontadas durante este trayecto, pero los resultados hasta ahora obtenidos retribuyen con creces estos sacrificios.
Es necesario no decaer, ni retroceder, para seguir avanzando hasta la consolidacin de una institucionalidad del Sistema Tributario y del Servicio de Rentas Internas en pro de una sociedad justa y equitativa.
Los desafos siguen siendo grandes, nunca nos propusimos un camino fcil, estos
nos demandan transitar por senderos sinuosos o muchas de las veces la construccin misma de nuevos caminos.
El Sistema Tributario ecuatoriano en los ltimos cinco aos ha vivido procesos de
transformacin en la bsqueda de construir una organizacin de excelencia que
nos permita alcanzar un cumplimiento de poltica Fiscal enfocado a la consecucin
de una poltica de solidaridad reflejado en el artculo 300 de nuestra constitucin.
Eco. Carlos Marx Carrasco Vicua

Director General del Servicio de
Rentas Internas.
Sabemos que uno de nuestros principales objetivos es generar los recursos para
suplir el Presupuesto General del Estado, pero sobre todo somos conscientes de
que administramos una herramienta importante dentro de la Poltica Fiscal que
busca contrarrestar males que aquejan histricamente a nuestro pas, como son:
pobreza, desigualdad, inequidad . Esto con un respeto irrestricto a las normas y
con un alto componente tico en lo social, econmico y jurdico, institucional.
Los impuestos reguladores,
Las cifras de recaudacin son histricas. Cerramos el ao 2011 con un crecimiento

efectivo del 14,4% con respecto al ao anterior, alcanzando una recaudacin de
USD 9.561 millones. Este hecho nos enorgullece, pero as mismo, nos pone desafos an ms grandes. En la lucha contra la evasin hemos avanzado pero no podemos bajar la guardia. Estos problemas no admiten tregua, la lucha es constante.
Por esto, los avances organizativos que nos permitan una mayor articulacin de
nuestros procesos para conseguir los objetivos trazados es un tema netamente
estratgico.
donde cada uno de los
los impuestos verdes

plantean nuevos esquemas
de hacer poltica pblica,
ciudadanos asumimos
nuestra responsabilidad con
la sociedad.
El pas, est viviendo transformaciones fundamentales que han fortalecido la

esperanza colectiva. Los impuestos reguladores, los impuestos verdes plantean
nuevos esquemas de hacer poltica pblica, donde cada uno de los ciudadanos
asumimos nuestra responsabilidad con la sociedad.
En el horizonte se augura la posibilidad de construir efectivamente una economa con rostro humano. Sin embargo, en el
centro de la agenda pendiente est seguir erradicando la pobreza y mejorar la equidad.
Para ello es necesario profundizar las polticas e innovar en aquellas que permitan romper los esquemas dominantes del
individualismo, insolidaridad, y la no asuncin de responsabilidad colectiva.
Este Plan construido por todos, se convierte en nuestro compromiso adquirido ante la sociedad y debe ser nuestro eje
para poner en prcticas nuestros valores, nuestra solidaridad interna demostrada a travs del trabajo en equipo, para conseguir los objetivos colectivos que demanda nuestro pas.
El camino esta trazado las metas son desafiantes, pero estamos seguros que construiremos un Sistema Tributario y una
Administracin Tributaria que los ecuatorianos merecemos.
Director General
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Presentacin
El Plan Nacional para el Buen Vivir, en el marco de lo que ordena la Constitucin
de la Repblica del Ecuador, plantea una hoja de ruta para alcanzar los objetivos
propuestos, a travs de nuevos planteamientos sobre justicia, desarrollo y
economa, tica, solidaridad, democracia, participacin social y soberana, entre
otros temas, que desde cualquier perspectiva, elevan la participacin del aparato
estatal ponindolo al servicio del pas, con la finalidad de construir un nuevo
modelo de gestin enfocada al desarrollo integral de la sociedad.
En la misma lnea, la cohesin social entendida como el consenso entre los
actores sociales y de ellos con el Estado, una condicin en el que existe una
visin compartida entre los ciudadanos y el gobierno acerca de un modelo de
sociedad basado en la justicia social, la primaca del estado de derecho y la
solidaridad (EUROSOCIAL, 2011), permite pensar en acciones basadas en un
acuerdo comn orientado a conseguir una sociedad ms justa, donde todos y
todas accedan a aquello que se ha definido como el Buen Vivir.
Ante esta definicin, el Servicio de Rentas Internas, orientado al cumplimiento
estricto de su misin como contribuyente relevante en el proyecto de cohesin
social, pone en relieve en el presente documento, las lneas de accin a seguir
para alcanzar el objetivo al cual se encuentra comprometido. Lo descrito en las
siguientes pginas no es ms que una hoja de ruta a menor escala, pero no
menos importante que la propuesta constante en el Plan Nacional para el Buen
Vivir.
En el captulo 1, se hace un anlisis en el contexto normativo y de planificacin
gubernamental al que se encuentra alineado el Servicio de Rentas Internas, particularizando posteriormente en la metodologa sugerida internamente para el
levantamiento de la Planificacin Estratgica 2012 2015 y de la Planificacin
Operativa 2012. Adicionalmente se presenta una reflexin del accionar del Servicio de Rentas Internas en el marco del Plan Nacional para el Buen Vivir, del alineamiento a los objetivos y polticas y de los logros y aportes a las metas propuestas. Este anlisis se lo desarrolla decantando los factores ms relevantes en
el cumplimiento de las metas a las cuales se encuentra comprometido el Servicio
de Rentas Internas y que entre los aos 2007 a 2011 se ha cumplido cabalmente.
Otro aspecto que se analiza es la metodologa y herramientas utilizadas para el
levantamiento de la Planificacin.
El Estado planificar el
desarrollo del pas para
garantizar el ejercicio de
los derechos, la consecucin de los objetivos del
rgimen de desarrollo y
los principios consagrados en la Constitucin.
La planificacin propiciar la equidad social y
territorial, promover la
concertacin, y ser
participativa, descentralizada, desconcentrada y
transparente.
(Artculo 275)
8
8
En el captulo 2 se hace un diagnstico crtico respecto a los resultados obtenidos en la ejecucin de la estrategia institucional entre los aos 2007 y 2011, poniendo en relieve cuatro temas fundamentales: recaudacin, indicadores de gestin, plan operativo anual enfocado a los lineamientos estratgicos al 2011 y
cobertura de servicios.
En el tercer captulo contiene una descripcin de los elementos orientadores
para la gestin del Servicio de Rentas Internas 2012 2015, los cuales se han
revisado y actualizado en base al desempeo de la estrategia planteada entre los
aos 2007 2011 y que se espera, permitan avanzar en la tarea de cumplir los
compromisos del Servicio de Rentas Internas con la sociedad.
En el cuarto captulo se detalla en trminos econmicos, nuestro compromiso
con el pas, profundizando en las particularidades y circunstancias propias de la
construccin de la meta de recaudacin y su aporte a los objetivos de la poltica
fiscal.
El quinto captulo es una recopilacin del modelo de planificacin para la gestin
y cmo se orienta a la ejecucin en varios niveles de prioridad. El planteamiento
propone una estructura que pretende organizar las acciones planteadas entre lo
estratgico, lo tctico y lo operativo.
Lo descrito en las
siguientes pginas es
una hoja de ruta a
menor escala, pero no
menos importante que la
propuesta constante en
el Plan Nacional para el
Buen Vivir.
Esta estructura es una propuesta que permitir dinamizar la ejecucin, optimizar

las acciones de seguimiento y control y promover el cumplimiento de los objetivos planteados mediante mtodos especficos de gestin definidos para cada
nivel de la estructura.
Por ltimo el captulo 6 es la estrategia convertida en planes y proyectos, es decir es la Programacin Anual de la Poltica Pblica, considerando elementos como la disponibilidad presupuestaria, el balanceo de recursos y los criterios para
la priorizacin, siendo a la vez contextualizada en un proyecto institucional a
mediano plazo reflejado en la Programacin Plurianual de la Poltica Pblica.
El Servicio de Rentas Internas propone en el presente documento un planteamiento, que pretende contribuir a la consolidacin de la poltica fiscal y de la
Administracin Tributaria como gestor y copartcipe de las estrategias para la
construccin de un nuevo modo de generacin de riqueza y de re-distribucin
como bien manda la Constitucin de la Repblica.
Ante esta perspectiva, se requiere el anlisis crtico de lo expuesto en este documento, de tal forma, que toda opinin sea transformada en aporte positivo para
la consecucin de los objetivos instituciones, de otra forma, la pro-puesta se
quedara en palabras y no en acciones como lo requiere el pas.
El Plan Nacional de Desarrollo

es el instrumento al que se
sujetarn las polticas,
programas y proyectos
pblicos; la programacin y
ejecucin del presupuesto del
1. El Proceso de Planificacin
Institucional
El artculo 280 de la Constitucin de la Repblica establece que el Plan Nacional
de Desarrollo, desde el ao 2009 Plan Nacional para el Buen Vivir, es de observancia obligatoria para el sector pblico, lo cual demanda un anlisis profundo
respecto a la normativa a la cual est sujeto el proceso general de planificacin,
de tal forma que las acciones se orienten al cumplimiento de las metas comprometidas.
1.1. Marco normativo

Art. 3.- Son deberes primordiales del Estado:
()
5. Planificar el desarrollo nacional, erradicar la pobreza, promover el desarrollo
sustentable y la redistribucin equitativa de los recursos y la riqueza, para acceder al buen vivir.1
()
Estado; y la inversin y la
asignacin de los recursos
pblicos; y coordinar las
competencias exclusivas
entre el Estado central y los
gobiernos autnomos
descentralizados.
Su observancia ser de
carcter obligatorio para el
sector pblico e indicativo
para los dems sectores
Con la Constitucin de la Repblica del 2008 que refleja el pacto social al cual se
ha comprometido el pueblo ecuatoriano, el enunciado de Planificacin para el
Desarrollo ha adquirido un nuevo valor con el cual se ha redimensionado la estrategia anteriormente orientada a asegurar nicamente la estabilidad macroeconmica, transformndola en una visin en pos de propiciar la equidad social,
basada en el enunciado propuesto en la Carta Magna como un deber primordial
del Estado.
1.CONSTITUCIN DE LA REPBLICA DEL ECUADOR, Registro Oficial # 449, 2008, p. 9.
10
Tal es as que la Constitucin en el artculo 300, establece que

El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La
poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el
empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables.
Ante esto y con la necesidad de que el SRI se oriente a lo que
manda la Carta Magna, tanto en el cumplimiento de su misin
basada en el artculo 300 y a la responsabilidad de ajustarse a
la planificacin tal como lo manda el artculo 3, la misma
Constitucin exige el cumplimiento de estos deberes, instrumentndolos mediante la formulacin del Plan Nacional de
Desarrollo (hoy conocido como Plan Nacional para el Buen
Vivir), bajo una metodologa que se define a continuacin:
Todo este nuevo esquema de planificacin nacional tambin implica la construccin de un slido proceso participativo. En este contexto, la formulacin del Plan para el Buen Vivir 2009-2013 responde a un proceso sostenido de
consulta que inici con la elaboracin del Plan Nacional de Desarrollo 2007 2010. Se caracteriza por la diversidad
de actores que formaron parte del mismo, y se concibe en varios momentos de veeduras ciudadanas a la ejecucin
de polticas, grupos focales, consultas ciudadanas, tanto a nivel nacional como territorial, as como tambin dilogo
y concertacin con los actores sociales e institucionales.2
Una visin as de amplia y compleja, requiere una estructura legal que le permita consolidar el proceso de planificacin
como eje fundamental para la ejecucin del PNBV.
La elaboracin del Plan supuso enfrentar cuatro grandes desafos: articular la planificacin al nuevo marco constitucional, al reforzar la planificacin por Objetivos Nacionales para el Buen Vivir; generar procesos de articulacin y
retroalimentacin interestatal que integren la gestin por resultados; incorporar de manera efectiva la planificacin
y el ordenamiento territorial; e impulsar un proceso de participacin social. 3
Para instrumentalizar legalmente el proceso de planificacin y de gestin, se emite en el ao 2010 el Cdigo Orgnico de
Planificacin y Finanzas Pblicas, el cual busca facilitar la accin del Estado como legtima expresin de la accin colectiva
de la sociedad(CDIGO ORGNICO DE PLANIFICACIN Y FINANZAS PBLICAS, Consideraciones, 2010: p.3).
Dentro del objetivo principal del referido cuerpo legal se evidencia el avance ms relevante dentro de los procesos de planificacin el cual es organizar, normar y vincular el Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa con el Sistema Nacional de Finanzas Pblicas,() (CDIGO ORGNICO DE PLANIFICACIN Y FINANZAS PBLICAS, 2010: Art.1); lo cual
permitir, en trminos del mismo documento, regular su funcionamiento en los diferentes niveles del sector pblico, en el
marco del rgimen de desarrollo, del rgimen del buen vivir, de las garantas y los derechos constitucionales.
Como puntos relevantes del Cdigo se pueden citar los siguientes:
2. PLAN NACIONAL PARA EL BUEN VIVIR; El Proceso de Construccin del Plan Nacional para el Buen Vivir 2009-2013, 2009, p.12
3. dem, p.10.
11
La articulacin de la planificacin nacional con el Presupuesto General del Estado.

Articular y coordinar la planificacin nacional con los
distintos niveles de gobierno.
Fortalecer y promover los procesos de participacin ciudadana, de construccin de un Estado plurinacional e
intercultural, la soberana nacional, el desarrollo sustentable, as como la construccin de un sistema econmico
social, solidario y sostenible.
La obligatoriedad de su aplicacin a todos los niveles de
gobierno, segn lo dispone la Constitucin.
El Presupuesto General del Estado se sujetar a los lineamientos de planificacin del desarrollo en todos los niveles
de gobierno.
Promover la sostenibilidad fiscal.
Promover la coordinacin entre las entidades rectoras de planificacin y de las finanzas pblicas y de estas con las
dems instituciones sujetas a esta norma.
Promover la planificacin del desarrollo en consistencia con el Plan Nacional para el Buen Vivir y la Constitucin de la
Repblica.
Desarrollar una Estrategia Territorial Nacional para la armonizacin entre el gobierno central y los gobiernos autnomos descentralizados.
Promover la ejecucin nacional y sectorial con enfoque territorial y de manera desconcentrada.
Instrumentalizar el Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa.
Regulacin de la inversin pblica, solo se ejecutar lo que est planificado.
La instrumentalizacin del Sistema Nacional
de Finanzas Pblicas mediante procedimientos para la gestin presupuestaria.
Con la aprobacin del Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas se logr satisfacer una
necesidad imperante respecto a los procesos de
planificacin, esto es sustentar en polticas de aplicacin general la ejecucin de la misin institucional del Servicio de Rentas Internas y de los dems
organismos del sector pblico.
12
Paralelamente a la normativa ya citada, la planificacin

se ajusta a las disposiciones emitidas con fines de control, competencia ejercida por la Contralora General del
Estado, la que de acuerdo a la Ley Orgnica, ordena el
cumplimiento de lo que en ella se defina.
de normas, falta de veracidad, de oportunidad, pertinencia o conformidad con los planes, programas y presupuestos y por los perjuicios que se originaren de tales
acciones u omisiones.5
Alineado a estas definiciones, se califica como responsabilidad administrativa culposa cuando las autoridades,
dignatarios, funcionarios o servidores de las instituciones del Estado no establezcan o no apliquen con sujecin a la ley y ms normas pertinentes, los sistemas de
planificacin, administracin de bienes y servicios, inversiones pblicas, administracin de recursos humanos, de
gestin financiera y de informacin. 6
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado,

dispone que uno de los componentes del sistema de
control, fiscalizacin y auditora del Estado sea el control
interno (Artculo 6, Numeral 1.) el cual se ejecutar en
forma previa, continua y posterior (Artculo 12).
Particularmente sobre la ejecucin del control previo, el
mismo artculo seala que: Los servidores de la institucin, analizarn las actividades institucionales propuestas, antes de su autorizacin o ejecucin, respecto a su
legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los planes y presupuestos institucionales; 4 lo cual evidencia la necesidad imperiosa
de generar una planificacin ajustada a los requerimientos propios de la institucin.
Este tipo de responsabilidades se castigan con la restitucin de lo debido o lo que del anlisis se desprenda se
ha perjudicado al Estado, esto ms all de las sanciones
administrativas o penales que hubiere lugar en cada
caso.
La planificacin as desarrollada, permite ejecutar acciones concretas que posteriormente son evaluadas mediante los componentes de control continuo y posterior,
de los cuales se desprende el anlisis del adecuado uso
de los recursos pblicos y del cumplimiento de los objetivos institucionales.
De evidenciarse incumplimiento deliberado o injustificado de los compromisos constantes en la planificacin,
tanto las reas de control interno, as como la Contralora General del Estado podran iniciarse acciones para
determinar las responsabilidades y ejecutar las sanciones que sean necesarias.
Frente a situaciones de incumplimiento, el artculo 42
del mismo cuerpo legal define la responsabilidad directa
sobre las acciones ejecutadas o no ejecutadas cuando
(los servidores de las instituciones del Estado) incurrieren en acciones u omisiones relativas al incumplimiento
4. LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO; Registro Oficial No. 1, 2009
5. Idem, Artculo 42
6. Idem, Artculo 47
13
Ante lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado son atribuciones y obligaciones de las
mximas autoridades institucionales:
a) Dirigir y asegurar la implantacin, funcionamiento y
actualizacin del sistema de control interno y de los
sistemas de administracin financiera, planificacin,
organizacin, informacin, de recursos humanos, materiales, tecnolgicos, ambientales y ms sistemas
administrativos;
b) Disponer que los responsables de las respectivas
unidades administrativas establezcan indicadores de
gestin, medidas de desempeo u otros factores para
evaluar el cumplimiento de fines y objetivos, la eficiencia de la gestin institucional y el rendimiento individual de los servidores;
Como se hace evidente, tanto la planificacin institucional como el monitoreo y control de la ejecucin de las
acciones previstas, se alinean dentro de un marco normativo que permite regular el accionar de los servidores
respecto a los planes y programas propuestos por cada
institucin, y dado que de conformidad con el principio
de derecho pblico que dispone que solo se hace lo que
est permitido (mediante la ley), no se pueden ejecutar
acciones que no se encuentren consideradas como componente o que no puedan ser evaluadas dentro de la
planificacin institucional en los trminos que las leyes y
los reglamentos definan.
Al momento de crearse el SRI, la normativa vigente era
distinta a la que se deriv de la aprobacin de la Constitucin de la Repblica en el ao 2008, sin embargo la
Ley de Creacin no se distancia de lo dispuesto en las
dems normas aplicables a la planificacin estratgica y
operativa, as por ejemplo a pesar de que el SRI se crea
en el ao 1997 mediante ley en la cual se dispone que la
Contralora General del Estado realice el control externo
de la institucin, particular que se ejecuta segn lo define la norma.
Para la ejecucin de sus fines, se expide el respectivo
Reglamento Orgnico Funcional - ROF, el cual ha sufrido
modificaciones a lo largo de los aos de existencia del
SRI, sin embargo en la versin aprobada en diciembre de
2008 y que se encuentra vigente, se establecen impor-
tantes pautas de las competencias y responsabilidades

respecto a la planificacin y ejecucin de la estrategia
institucional.
En el artculo 1 del ROF (Ver Figura No. 1) se establece
que los lineamientos estratgicos a aplicarse en el mbito nacional se debern generar en la Administracin
Nacional, mientras que la ejecucin operativa es desconcentrada en las Administraciones Regionales, la cual
se reflejar en la evolucin de los objetivos y metas institucionales.
Dentro de la estructura de la Administracin Nacional
del SRI, el artculo 41 define que la Direccin Nacional de
Planificacin y Coordinacin, ser la responsable, entre
otras, de:
Dirigir la formulacin de los planes y lineamientos de
accin estratgicos y operativos de la Administracin
Tributaria, supervisar su grado de cumplimiento orientado a los objetivos y metas institucionales manteniendo
un sistema de gestin de calidad.
As tambin deber establecer las metas de recaudacin
tributaria en el mbito nacional y regional en coordinacin permanente con el Ministerio de Economa y Finanzas, proponiendo estrategias para el cumplimiento de
polticas.
14
Figura No. 1
Organizacin Estructural - Administracin Nacional
Fuente: Servicio de Rentas Internas
El SRI cuenta ya con una estructura que permite ejecutar las tareas de planificacin, seguimiento, control y
monitoreo tanto de la estrategia, as como del a operacin en general, lo cual se alinea a lo que posteriormente
se dispuso en el Decreto 1011-A,7 en el cual, con el afn
de institucionalizar la planificacin y enmarcado en el
Sistema Nacional de Planificacin, se dispone que todos
los Ministerios de Estado cuenten con una Subsecretara
de Planificacin, la cual se debe responsabilizar de la
formulacin de la planificacin institucional, la cual en el
sentido del mismo Decreto consiste:
En la preparacin de insumos tcnicos necesarios y la
gestin requerida para la promulgacin de actos administrativos que establezcan polticas de Estado, polticas
sectoriales, programacin operativa y planes de inversin (Artculo 3).
Este mismo Decreto dispone que la formulacin de la

planificacin debe alinearse a los objetivos de desarrollo,
as como establecer lineamientos de poltica de largo plazo y programacin operativa de corto plazo que debe
someterse a un monitoreo de desempeo.
Paralelamente estas funciones deben coordinarse con
SENPLADES en el marco de las metodologas y lineamientos que ese rgano provea.
Frente a un escenario donde es imperante viabilizar y
desarrollar una adecuada gestin de planificacin para el
Buen Vivir, el SRI se alinea de tal manera que se cuenta
con la estructura organizacional, las metodologas y los
procedimientos ya adecuados tanto al mandato legal como a las recomendaciones de los rganos de control.
7. DECRETO 1011-A, Registro Oficial No. 324, 25 de abril de 2008
15
1.2. Modelo de planificacin gubernamental
Figura No. 2 : Flujo de articulacin de Estrategias con

Gestin Institucional
Una vez dimensionado el marco legal al que est sujeta la

planificacin institucional, es necesario hacer un anlisis del
modelo de planificacin gubernamental.
En ese contexto normativo y, fundamentado en el Plan
Nacional para el Buen Vivir, en la siguiente figura se puede
encontrar cul es la vinculacin entre la estrategia con la
gestin institucional y el camino lgico a seguir en el proceso
de planificacin institucional.
Basados en este esquema y una vez que los Objetivos Nacionales, las Polticas y Metas se encuentran plenamente identificadas, se han definido los instrumentos complementarios
del Sistema Nacional de Planificacin Participativa, que segn
el artculo 52 del Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas
Pblicas son: la programacin presupuestaria cuatrienal y los
presupuestos de las entidades pblicas.
Fuente: Plan Nacional para el Buen Vivir

Elaborado por: SENPLADES
Adicionalmente los Planes institucionales son instrumentos de planificacin donde se verifican las propuestas de
acciones, programas y proyectos, de acuerdo a las competencias definidas para cada organismo. (COPFP, 2010: Art. 54)
El mismo cuerpo legal define que la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo - SENPLADES tiene la competencia
de definir las metodologas, procedimientos, plazos e instrumentos para la presentacin de la planificacin institucional,
as como para la definicin de los medios de reporte y seguimiento.
Los instrumentos metodolgicos propuestos a la fecha por parte de SENPLADES son:
Gua metodolgica e Instructivo para la formulacin de proyectos de inversin.- Documento

que presenta un formato para el desarrollo de
proyectos de inversin pblica.
Sistema Integral de Planificacin e Inversin
Pblica.- Aplicativo informtico cuyo objetivo es
la recopilacin de los elementos orientadores, la
programacin plurianual y anual, as como el detalle de la inversin pblica para su evaluacin y
priorizacin. La expectativa es que el mencionado sistema se integre con el Sistema Integrado de
Gestin Financiera del Estado E-Sigef, de tal
forma que se pueda hacer un seguimiento y control integral de la ejecucin de los programas y
proyectos de inversin pblica.
16
Figura No. 3: Organigrama del Gabinete Presidencial

Paralelamente, dentro de la estrategia gubernamental para la ejecucin y rendicin de cuentas, el
Gabinete Presidencial, cuenta con una estructura
que facilita la gestin y el seguimiento a las
instituciones de la Funcin Ejecutiva.
En la figura No. 3, se encuentra un detalle de la
estructura orgnica del Gabinete, resaltando la
existencia de los Ministerios Coordinadores,
creados con la finalidad de lograr una mayor
eficiencia en el manejo de la informacin, en la
toma de decisiones y en la accin conjunta de las
diferentes carteras de Estado.
Ministerio de
Coordinacin de
Conocimiento y
Talento Humano
Dentro de la estructura orgnica propuesta para el

Gabinete, todas las carteras de Estado, as como las
instituciones adscritas se alinean a uno o varios
Ministerios Coordinadores, dependiendo de su
orientacin y competencias definidas segn la ley.
Fuente: Presidencia de la Repblica
En esta estructura, el Servicio de Rentas Internas, de acuerdo a su misin definida por la ley, se encuentra alineado y
adscrito al Ministerio Coordinador de la Poltica Econmica y paralelamente es miembro en el Consejo Sectorial encabezado por el Ministerio Coordinador de la Productividad, Empleo y Competitividad.
En la metodologa de planificacin gubernamental, para dar cumplimiento a lo dispuesto por SENPLADES y previa a su
calificacin, tanto los Elementos Orientadores, la Programacin Plurianual y Anual de la Poltica Pblica, el Presupuesto
Institucional y los Programas y proyectos de inversin pblica deben ser previamente validados por el Ministerio Coordinador de la Poltica Econmica.
Paralelo a la metodologa de SENPLADES y con la finalidad de complementar los instrumentos de planificacin, la Secretara Nacional de la Administracin Pblica, dentro de sus competencias de asesorar y asistir al Presidente de la Repblica en la adopcin y ejecucin de las polticas generales del Estado, se encuentra implementando, mediante un proceso
de despliegue en todas las instituciones adscritas a la Funcin Ejecutiva, la metodologa de Gobierno por Resultados.
Gobierno por Resultados GPR, es un conjunto de: metodologas y herramientas que permiten planear, monitorear y
gestionar objetivos, indicadores, procesos y proyectos que son parte de una organizacin. 8
Esta metodologa permite disear la estrategia institucional mediante el despliegue de acciones de planificacin desde el
nivel directivo hasta los mandos medios, lo cual contribuye a una correcta formulacin de los Elementos Orientadores:
Visin, Misin, Objetivos estratgicos, Indicadores, para luego ejecutar el oportuno seguimiento a la gestin de las acciones planificadas mediante la implementacin de medios y herramientas integradoras.
8. E-STRATEGIA CONSULTING GROUP S.A de C.V., Manual de Despliegue,

Mxico, 2010, p.4.
17
El GPR se fundamental en cinco principios: movilizar el cambio a travs de un liderazgo basado en principios; traducir el Plan
Nacional del Buen Vivir en operaciones efectivas; alinear todo el Gobierno y el Estado con este plan, motivar para que la
estrategia llegue a todos los Gobiernos y Gobernar para que la estrategia sea un continuo aprendizaje.
En trminos generales y una vez analizado el contexto metodolgico para la planificacin, el proceso a seguir es el que se
detalla en la Figura No. 4, adjunta a continuacin:
Figura No. 4: Proceso de Planificacin Institucional para la Gestin
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
ELEMENTOS
ORIENTADORES
PLANIFICACIN
INSTITUCIONAL
PROGRAMACIN
PLURIANUAL DE LA
POLTICA PBLICA
(VISIN, MISIN,
OBJETIVOS
ESTRATGICOS,
INDICADORES)
PROGRAMACIN
ANUAL DE LA POLTICA
PBLICA
EJECUCIN DE LA
PLANIFICACIN
INSTITUCIONAL
Elaborado por: Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin
En funcin del proceso delineado para la formulacin de la Planificacin Institucional para la Gestin, y de acuerdo a las
competencias dadas a las instituciones responsables de su seguimiento, a continuacin se presenta un detalle de las responsabilidades dentro del proceso definido anteriormente:
Figura No. 5: Responsabilidades de los entes de control de la Planificacin Institucional para la Gestin
MINISTERIO COORDINADOR DE LA POLTICA ECONMICA
Validar los trminos en los cuales se define la Planificacin
Institucional
Validar la consistencia de los Programas y Proyectos de
inversin pblica
Hacer seguimiento a la ejecucin de los Programas y
Proyectos de Inversin Pblica
SECRETARA NACIONAL DE LA
ADMINISTRACIN PBLICA
Ejecutar el despliegue de la metodologa GPR.
Administrar el sistema GPR.
Monitorear la ejecucin de los Programas y
Proyectos de Inversin Pblica mediante el
sistema GPR.
Apoyar en la solucin de problemas vinculados
a los Programas y Proyectos.
SENPLADES
Emitir las guas metodolgicas para la carga de
los Elementos Orientadores, Programacin
Plurianual y Anual de la Poltica Pblica y para
la formulacin de Programas y proyectos de
Inversin Pblica en el SIPeIP.
Monitorear el SIPeIP
Priorizar la inversin pblica propuesta por el
SRI.

18
1.3. El SRI en el marco del Plan Nacional para el Buen Vivir

1.3.1. Alineacin a los Objetivos para el Buen Vivir
Los Objetivos para el Buen Vivir es la concrecin del Plan Nacional de Desarrollo, el cual propone una lgica de planificacin plasmada en lineamientos y polticas necesarias para la ejecucin del plan de transformacin.
Los 12 Objetivos para el Buen Vivir, se detallan a continuacin en la Figura No. 6:
Figura No. 6: Objetivos y Polticas para el Buen Vivir
Fuente: Plan Nacional para el Buen Vivir

Elaborado por: SENPLADES
19
La alineacin del Servicio de Rentas Internas se ajusta a los siguientes enunciados del Plan Nacional para el Buen Vivir:
Figura No. 7: Alineamiento del SRI a la estrategia gubernamental
Objetivo 1:
Auspiciar la igualdad, cohesin e integracin social y territorial en la
diversidad
Poltica 1.5.:
Asegurar la redistribucin solidaria y equitativa de la riqueza.
a. Ampliar la base de contribuyentes, con nfasis en la recaudacin de
tributos no regresivos fundamentados en el principio de justicia
distributiva.
b. Fortalecer la cultura tributaria del pas, a travs de la difusin del
uso de los recursos recaudados en inversin pblica.
c. Aplicar y fortalecer mecanismos de control y penalizacin severa al
contrabando y la evasin tributaria, particularmente de las personas
naturales y jurdicas generadoras de grandes ingresos y utilidades.
Metas:
1.5.1. Aumentar al 15% de la presin tributaria al 2013
1.5.2. Alcanzar al menos una participacin del 50% de los impuestos
directos en el total de impuestos al 2013.
1.5.3. Aumentar en un 10% la progresividad del IVA y del impuesto a la
renta de personal naturales en el 2013.
1.5.4. Aumentar en un 10% el efecto redistributivo del IVA y del
impuesto a la renta de personas naturales al 2013.
Fuente: Plan Nacional del Buen Vivir

20
En el contexto del Plan Nacional para el Buen Vivir, el

Servicio de Rentas Internas se encuentra alineado al
Objetivo 1.: Auspiciar la igualdad, cohesin e integracin
social y territorial en la diversidad, el cual contempla,
entre otros temas, los siguientes:
La re-distribucin de la riqueza.
La democratizacin de los medios de produccin.
Acceso seguro a la tierra, el agua, los conocimientos
y saberes ancestrales, infraestructura de apoyo.
Acceso al crdito.
Revertir la desigualdad econmica, particularmente
en el sector rural.
1.3.2. Nuestro aporte a las metas del PNBV .

Redistribucin solidaria y equitativa de la riqueza.
Desde una perspectiva latinoamericana, la economa

social y solidaria es la reinstitucionalizacin de los
procesos econmicos de produccin, distribucin,
circulacin y consumo donde el modelo utilitarista se
subordina a los principios de solidaridad (seguridad y
autocontrol de condiciones bsicas de la propia vida,
reciprocidad simtrica, redistribucin progresiva, planificacin democrtica) y la corresponsabilidad de todos
por la satisfaccin de las necesidades y la calidad del
modo de convivencia de todos, bajo la racionalidad reproductiva, incluida la naturaleza (Coraggio, 2009).
El proceso de planificacin estratgica institucional

permite, adems, complementar las metas e indicadores
del Plan con indicadores especficos o de gestin propios
de cada entidad.9
La Constitucin del Ecuador seala en su artculo

283 que el sistema
econmico es social y solidario; reconoce al ser
humano como sujeto y fin;
propende a una relacin
dinmica y equilibrada
entre sociedad, Estado y
mercado, en armona con la naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la produccin y reproduccin de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el
Buen Vivir.
Posteriormente y gracias al rol desempeado por los

Ministerios Coordinadores se genera un proceso que:
exige el alineamiento y la armonizacin de las polticas
sectoriales y la gestin, en la perspectiva de vincular lo
existente y lo deseado en trminos de poltica pblica.10
Por tanto, se busca una economa distinta a la caracterizada por la libre competencia donde se construyan
relaciones de produccin, intercambio y cooperacin
que propicien la suficiencia y la calidad, sustentadas en
la solidaridad.
Las polticas as definidas, pretenden impulsar la

estrategia integral articulada con el cumplimiento de las
metas, todas vinculadas al compromiso de las distintas
instituciones pblicas.
Entonces, se habla de productividad y competitividad

sistmicas, es decir medibles en avances de la
colectividad y no slo de individualidades agregadas
(Acosta, 2010).
El propsito de alinear la planificacin institucional a los

Objetivos del Buen Vivir, se describe as:
Adems de lo indicado, como parte del proceso de
articulacin del Plan con la planificacin institucional, las
entidades pblicas realizan sus planes operativos
institucionales en funcin de los objetivos nacionales. ()
9. dem, p. 20.
10. dem, p. 18.
21
to de los valores recaudados sino del bienestar de la

colectividad plasmado en la cobertura de servicios
pblicos.
Bajo este principio, se pretende alcanzar un 15% de la
presin tributaria al 2013, porcentaje de los ingresos
tributarios efectivos con respecto al PIB nominal, evolucin que ha tenido una tendencia creciente en los ltimos 5 aos.
En este sentido, el artculo 300 seala que el rgimen

tributario se regir por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia, suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y
servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas
responsable.
Por tanto, el Plan Nacional para el Buen Vivir 2009-2013
busca distribuir produciendo y producir redistribuyendo con el fin de consolidar procesos de generacin de riqueza sostenibles en el tiempo mediante
un modelo de desarrollo endgeno con vinculacin estratgica al sistema mundo para la satisfaccin de necesidades bsicas.
En este marco, el SRI amparado en la Constitucin, promueve la equidad redistributiva como un elemento central para el bienestar de la colectividad y la cohesin
social. Donde el bienestar de la colectividad exige el
control de los impuestos de manera eficaz, para regularizar el cumplimiento de las obligaciones del administrado sin dejar de lado el respeto y proteccin de las garantas y derechos de los ciudadanos.
Cohesin conceptualizada como la participacin social
en la recaudacin tributaria, no solamente convencida
del cumplimiento de sus obligaciones tributarias sino de
la toma de decisiones y la consecucin de los fines de la
Administracin. Por tanto, la cohesin social es el compromiso de la Institucin con la sociedad.
Sin embargo, a pesar de los esfuerzos de la Administracin por alcanzar esta meta, el comportamiento depende principalmente de la evolucin de los componentes
del PIB, de los supuestos macroeconmicos actuales y
de la normativa que rige los procesos tributarios y
econmicos del pas, ctese como ejemplo el Cdigo
Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones que
proporciona varios beneficios a favor del sector productivo.
Por tanto, en los ltimos aos los esfuerzos de la Administracin Tributaria han estado orientados a fortalecer
la imposicin directa, observados en los diferentes cambios en la normativa en una constante preocupacin
por incrementar la progresividad del sistema tributario;
los ejemplos son claros, se introdujo un nuevo formato
de anticipo con el fin de mermar la evasin y elusin
tributaria.
Adicionalmente, en busca de mayor equidad en el pago
del impuesto de las personas naturales se introdujo
modificaciones a la tabla de impuesto a la renta, a las
deducciones relacionadas con los gastos familiares
salud, vivienda, alimentacin, vestimenta y educacin -,
se incluy como ingreso gravado los dividendos percibidos por los hogares de mejor situacin del Ecuador -;
adicionalmente, se crearon impuestos directos como el
que grava las tierras rurales no productivas y los activos
mantenidos en el exterior.
Finalmente, los desafos de la Administracin se centran
en el fortalecimiento de la progresividad y redistribucin tributaria con el fin de eliminar los impuestos distorsivos para facilitar una ptima asignacin de recursos
basndose en criterios de bienestar (el aumento de la
equidad horizontal).
El fin de cualquier Administracin Tributaria es la concrecin de metas medibles no solo en base al incremen-
22
1.4. Metodologa de Planificacin Institucional

Alineada al Plan Nacional del Buen Vivir, se formul la Planificacin Estratgica del SRI, la misma que se regul bajo la
normativa del Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas y la metodologa recomendada por SENPLADES.
La planificacin se relev por etapas que permitieron identificar las necesidades de la institucin y levantar las iniciativas
para la formulacin de la Alineacin Estratgica. El proceso de Planificacin estuvo conformado de las siguientes etapas:
1.4.1. ETAPA I: Evaluacin y Modelizacin

Adaptacin y capacitacin metodolgica
Se proporcion una orientacin metodolgica a las direcciones nacionales para la presentacin de propuestas, que permitieron la elaboracin del Plan Estratgico de la
Institucin.
Evaluacin de la Estrategia Institucional
De un anlisis con todos los involucrados a nivel directivo, se evalu la estrategia institucional, la cual, si bien es cierto permiti alcanzar los objetivos planteados, dificultaba
alinear de manera ms concreta las iniciativas propuestas, por lo que de una estrategia
con 16 objetivos, se la resumi y reorient en 6.
Evaluacin POA 2010-2011
El insumo esencial para iniciar la definicin y diseo del plan estratgico de la institucin es la evaluacin de la Planificacin Operativa, esta es la evaluacin del estado del
POA del perodo fiscal en curso, en el cual se valid la cartera actual de planes y proyectos mediante el anlisis del estado de los proyectos en ejecucin, permitiendo evaluar y definir nuevas propuestas.
Levantamiento de necesidades para 2012
Durante el primer semestre del ao, se identific las necesidades institucionales y
levant las iniciativas para desarrollarse, se presentaron las propuestas con informacin de relevancia: antecedentes, descripcin de la iniciativa, beneficiario, entregables,
impacto, cronograma de actividades y presupuesto. Las Iniciativas planteadas deben
estar enfocadas en los objetivos estratgicos e institucionales.
Inicio de la formulacin para proyectos de inversin
Una vez identificadas las iniciativas se consolidaron los proyectos de inversin de
acuerdo a las metodologas establecidas por la Direccin Nacional de Planificacin y
Coordinacin y SENPLADES.
Se elabor los anteproyectos y documentos de proyectos de inversin, de acuerdo a
las directrices emitidas por el ente regulador de la Planificacin Pblica, estas fueron
comunicadas antes de finalizar el primer trimestre del ao.
23
Levantamiento del presupuesto

Una vez levantadas las iniciativas, se procedi a la evaluacin, seleccin y categorizacin de las iniciativas ajustando el presupuesto a las directrices de planificacin financiera emitidas por el ente rector de las finanzas pblicas.
Formulacin de proforma presupuestaria

Con la priorizacin de iniciativas se procedi a la elaboracin de la proforma presupuestaria detallando presupuesto requerido, partida presupuestaria, y la planificacin financiera de cada rubro, mencionando informacin de comprometidos y devengados para el ao fiscal 2012.
Figura No. 8: Proceso de POA PresupuestoPAC

30 JUN
1 ENERO 2011
31 ENE
28 FEB
31 MAR
30 ABR
31 MAY
31 JUL
31AGO
30 SEP
31 OCT
30 NOV
31 DICIEMBRE 2011
CAPACITACIN METODOLOGA SENPLADES

INICIO PROCESO POA EVALUACIN 2010 2011
PROCESO POA NECESIDADES 2012
PROYECTOS DE INVERSIN - INICIO FORMULACIN
PROCESO POA LEVANTAMIENTO PRESUPUESTACIN
PROFORMA PRESUPUESTARIA - LEVANTAMIENTO
PROCESO POA EVALUACIN

PROYECTOS DE INVERSIN APROBACIN Y PRIORIZACIN SENPLADES
PROCESO POA PRIORIZACIN Y BALANCEO
PROFORMA PRESUPUESTARIA - INTEGRACIN

PROCESO POA APROBACIN / CORRECCIN / APROBACIN
PROYECTOS DE INVERSIN - INTEGRACIN Y PRESENTACIN PROFORMA PRESUPUESTARIA REVISIN Y ELABORACIN DEFINITIVA
PROFORMA PRESUPUESTARIA PRESENTACIN DEFINITIVA

PROCESO POA EVALUACIN / BALANCEO
PRESENTACIN DEL PAC 2012

ENERO 15, 2012
Entrega de la Proforma
Presupuestaria al MEF
2012
Elaborado: Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin
24
1.4.2. ETAPA II: Desarrollo de Planificacin

Para el desarrollo de la Planificacin Institucional se
organiz talleres integrados por servidores de niveles
directivos, medios y gerenciales, que permitieron la
recoleccin de datos, la formulacin de soluciones a partir de la informacin obtenida y la construccin de
propuestas.
Los talleres se integraron con cada una de las Direcciones
Nacionales, para formular el Plan Tctico de la Direccin,
que permita la puesta en prctica de las acciones
resultantes a partir del anlisis de la situacin actual. La

metodologa para el trabajo respondi a los siguientes
principios; participativo, interactivo, basado en la experiencia, flexibilidad y discusin.
Durante la ejecucin de los talleres se procedi a realizar
el diagnstico estratgico, la definicin y formulacin de
los elementos orientadores, y la definicin y elaboracin
de iniciativas estratgicas de cada Direccin Nacional.
Figura No. 9: Metodologa para la formulacin de la Planificacin Institucional

Anlisis factores
externos
1. DIAGNSTICO
ESTRATGICO DE LA
DIRECCIN NACIONAL
Poltico
Econmico
Social
Tecnolgico
Cultural
2. DEFINICIN Y
FORMULACIN DE LOS
ELEMENTOS
ORIENTADORES DE LA
DIRECCIN NACIONAL
Visin
Objetivos
Indicadores
Metas
3. DEFINICIN Y
ELABORACIN DE
INICIATIVAS DE LA
DIRECCIN NACIONAL
Programas
Proyectos
Planes
Anlisis FODA
Anlisis factores
internos
Procesos
Talento Humano
Tecnologa
Fortalezas
Oportunidades
Debilidades
Amenazas
Elaborado: Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin
En este contexto y de acuerdo a su naturaleza, los medios definidos para la ejecucin del plan institucional se basan en la
estructura de Portafolio, el cual concentra Programas, Planes y Proyectos, los cuales, segn su forma, requieren de un
particular modo de seguimiento. A continuacin una descripcin de la estructura referida.
25
Figura No. 10: Estructura del Portafolio
PORTAFOLIO
Es la recopilacin de programas y proyectos que apuntan a uno o varios objetivos estratgicos de la organizacin. A diferencia de los proyectos,
los portafolios no son de naturaleza temporal debido a que durante su administracin pueden agregarse o eliminarse componentes con
diferente duracin.
PROGRAMA
Es el conjunto de planes y proyectos relacionados
que son administrados de manera coordinada con la
finalidad de alcanzar beneficios y control que se
podra lograr si se los gestionara individualmente.
PROYECTO
Es un esfuerzo temporal que
tiene como objetivo generar
un producto, servicio o
resultado nico con valor
agregado para la Institucin y
que requiere la asignacin de
recursos para su ejecucin.
.
PLAN
Es un conjunto de acciones
operativas que se ejecutan de
forma
recurrente
y
coordinada, que tienen un
entregable y que agregan valor
a los procesos a los que se
encuentran atados. Ejemplo:
plan de cultura tributaria, plan
de
control,
plan
de
comunicacin, etc.
Entregable:
Es el producto, servicio o resultado nico,
medible y verificable que se obtiene de la
ejecucin de un conjunto de actividades.
Proceso:
Un proceso es una secuencia de actividades
orientadas a generar un valor aadido sobre
una entrada, insumo o recurso para conseguir
un resultado, producto o servicio que
satisfaga los requerimientos y expectativas
del cliente.
Consultora:
La Consultora es el servicio prestado por
una persona o personas independientes y
calificadas en la identificacin e
investigacin de problemas relacionados con
polticas, organizacin, procedimientos y
mtodos de trabajo de una organizacin y la
recomendacin de medidas apropiadas para
su solucin; y la prestacin de asistencia en
la aplicacin de dichas recomendaciones.
Fuente: Oficina de Proyectos

Elaborado por: Departamento de Planificacin y Control de Gestin
Implementacin de GPR
En conjunto con servidores de la Secretaria Nacional de la Administracin Pblica y

consultores de la empresa E-Strategia hemos desarrollado una serie de actividades
que han permitido la implementacin de GPR, en un periodo de aproximadamente
4 meses.
PlanEstratgico
Estratgico
2012-2015
Plan
2012-2015
26
27
10
15
20
ENERO
25
30
10
10. Talleres de carga de

indicadores, planes y proyectos
8. Preparacin de planes
operativos
15
20
FEBRERO
25
29
12. Validacin planes operativos
10
15
20
MARZO
11. Talleres con regionales
9. Validacin y ajustes al plan

estratgico
7. Diseo de gestin de
programas
5. Nivel 2 Registro de objetivos,

estrategias e indicadores a nivel
de Direcciones Nacionales
3. Estrategia de
implementacin
6. Revisin ejecutiva de
carga
4. Nivel 1 Registro de
objetivos, estrategias e
indicadores a nivel
2. Procesos y
Sistemas de
gestin del SRI
Fuente: Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin
2011
1. Alineacin del Modelo de

Planificacin Institucional al
Modelo de GPR
Figura No. 11: Despliegue de GPR en el Servicio de Rentas Internas
25
31
13. Cierre de metas
1.4.3. Resultado del proceso de Planificacin Institucional

El SRI desde su creacin, ha buscado ejecutar el mandato legal para el que fue creado en base a metas y objetivos claros y
bien definidos, con una visin orientada a aportar en el desarrollo del pas mediante la oportuna gestin tributaria y el incremento constante en la recaudacin.
Este papel no podra ser cumplido si no existe de fondo una metodologa de planificacin slida que permita construir un
modelo en el cual fundamentar la gestin de la institucin.
En este sentido y alineados a la norma y las metodologas sugeridas por los entes responsables de la planificacin nacional,
el SRI ha diseado su planificacin estratgica operativa, basado en las mejores prcticas conocidas y en las directrices sugeridas tanto por SENPLADES como por la Secretara Nacional de la Administracin Pblica.
Tal es el caso, que en aplicacin del Decreto Presidencial No. 555 del 19 de noviembre de 2010 en donde se determina la
obligatoriedad del uso de la metodologa y herramienta Gobierno por Resultados - GPR, la Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin ejecut las actividades definidas para su implementacin dentro del Servicio de Rentas Internas.
La implementacin de GPR ha sido enmarcada dentro del Proceso de Planificacin Institucional que despliega el Servicio de
Rentas Internas ao tras ao, lo cual ha permitido completar las actividades en un tiempo aproximado de 4 meses. Esto es
resultado de un robusto sistema de planificacin y un plan bien estructurado de manera integral y a distintos niveles de la
institucin.
28
2. Diagnstico
2.1. Recaudacin
Los impuestos constituyen la nica fuente de recursos
permanentes para el Estado que no compromete la sostenibilidad futura. Los tributos deben ser el respaldo
econmico principal de un gobierno que ha puesto en
marcha un proyecto ambicioso que tiene como centro el
ser humano y sus derechos, y que tiene como fin el Buen
Vivir.
En el ao 2007, con el nuevo proyecto de pas, inici
tambin un proceso de reforma del sistema tributario
ecuatoriano motivado por la necesidad imperiosa de
eliminar los vacos legales y de alinear los objetivos de
redistribucin para la configuracin de un modelo de
post-desarrollo; segn lo define el Plan del Buen Vivir.
Con este afn, se aprobaron 4 cambios dentro nuestra
normativa tributaria y tres reformas, por fuera de los
instrumentos legales de la administracin tributaria, con
incidencia directa en la configuracin legal del sistema
tributario.
La primera modificacin de importancia fue la Ley para la
Equidad Tributaria, que entr en vigencia en diciembre
de 2007. Los objetivos principales de esta Ley fueron
mejorar la progresividad del sistema tributario e incrementar la recaudacin, con nfasis en la reduccin de la
evasin y el principio de equidad.
Para mejorar la distribucin de la carga tributaria, se increment dos tramos en la tabla del impuesto a la renta
de personas naturales, se permiti la deduccin de ciertos gastos personales (educacin, salud, vivienda, alimentacin y vestimenta) y se exoner el dcimo tercero
y dcimo cuarto sueldos; tambin se elimin el ICE a las
telecomunicaciones. Con el fin de mejorar la recaudacin
y reducir los niveles de evasin se modific la forma de
clculo del anticipo de impuesto a la renta, evitando as
que las empresas mediante el abuso de escudos fiscales
eludan el pago del impuesto a la renta; se limit el uso
indebido de figuras legales como la subcapitalizacin y
precios de transferencia; se reforz el rgimen sancionatorio y se fortaleci las facultades de la Administracin
Tributaria.
La Ley para la Equidad Tributaria tambin tena dentro

sus objetivos la reactivacin del aparato productivo y el
empleo.
Para ello, se concedieron beneficios tributarios como la
deducibilidad por nuevos trabajadores, la declaracin de
ventas a crdito en el mes subsiguiente de la transaccin,
la devolucin del IVA compras a exportadores de bienes,
la tarifa 0% de IVA para la energa elctrica y los focos
fluorescentes. En el impuesto a los consumos especiales,
como medida compensatoria a la eliminacin de las telecomunicaciones, se grav otros bienes de lujo como perfumes, juegos de video, servicios de casino y juegos de
azar, as como membrecas a clubes privados. Adicionalmente, el impuesto se us como instrumento de poltica
pblica para disminuir la inseguridad, al gravar las armas
de fuego.
En esta Ley, adems, se incluyeron varios impuestos con
fines diversos: el impuesto a la salida de divisas para evitar la fuga de capitales; el impuesto a las tierras rurales
para incentivar la produccin de tierras improductivas; el
Rgimen Impositivo Simplificado para incrementar la
base de contribuyentes y simplificar la forma de declaracin y pago de los sectores mas informales; el impuesto a
los ingresos extraordinarios para recuperar parte de las
rentas petroleras mientras se buscaba una negociacin
mas soberana de los contratos de explotacin
petrolfera.
En julio de 2008, se aprob la Ley Reformatoria de la Ley
de Rgimen Tributario Interno y la Ley para la Equidad
Tributaria. En esta ocasin, la motivacin fue seguir afinando las nuevas normativas en temas de control y beneficios tributarios. Entre otros cambios, se establecieron los siguientes: el lmite para ser considerada una
persona con discapacidad se redujo del 40% al 30%; en el
caso de subcapitalizacin, se modific el denominador
de la relacin de la deuda externa con partes relacionadas, en lugar de considerarse el capital social, se consider el patrimonio; se permiti que el gasto de educacin superior sea deducible incluso cuando ste sea de
los dependientes del contribuyente; se exoner el IVA e
ICE de los vehculos hbridos; se redujo de seis meses a
29
un mes el tiempo para compensar el contribuyente en la

devolucin de las retenciones de IVA.
Adems, se concedi una amnista tributaria con el fin de
depurar la cartera de alta litigiosidad e incentivar la facturacin, y se incluy un nuevo impuesto a los activos en
el exterior para aumentar la carga tributaria de los quintiles ms altos de ingresos. En el 2008, la Asamblea Constitucional defini los principios del rgimen tributario
ecuatoriano en concordancia con el modelo de desarrollo
planteado en la Carta Magna como lo cita el artculo 300
anotado anteriormente.
Ese mismo ao, en diciembre, se aprob una nueva reforma legal que tuvo como punto central gravar los dividendos de las personas naturales. Tambin se concedi
una exoneracin temporal del anticipo y del impuesto a
la renta para ciertos sectores y subsectores de la economa que atravesaban momentos de crisis.
En el 2009, se expidi la Ley de Empresas Pblicas. Esta
ley introdujo exoneraciones del impuesto a la salida de
divisas, el impuesto a la propiedad de vehculos y el impuesto a la renta, para las empresas de propiedad o con
mayora de participacin del Estado; esto con la finalidad
de transparentar las finanzas de la caja del Estado. En
diciembre de ese mismo ao se hizo una nueva reforma a
la Ley de Rgimen Tributario Interno, la cual demand
que el anticipo del impuesto a la renta se convierta en
una suerte de pago mnimo y definitivo de este impuesto.
Esta reforma adems modific el mtodo de exoneracin
por el mtodo de imputacin en el caso de dividendos y
grav con tarifa 12% de IVA la venta de peridicos y revistas.
La Ley de Hidrocarburos de julio de 2010, al plantear un
reparto ms soberano de las rentas provenientes del
petrleo, disminuy las ganancias de las empresas petroleras y por consiguiente la base imponible de su impuesto a la renta, aunque los ingresos del Estado aumentaron
por el incremento en la participacin sobre las ganancias.
En diciembre de 2010, se aprob el Cdigo Orgnico de
Produccin, Comercio e Inversiones, el cual introdujo una
serie de deducciones con la finalidad de incentivar la produccin nacional.
Por otro lado, la aplicacin de varias polticas por parte
de otras entidades del Estado ha tenido un impacto en el
comportamiento de la recaudacin. Por ejemplo, en el

ao 2010 la Direccin Nacional de Trnsito, con el afn
de organizar la matriculacin vehicular, propuso un calendario en base al ltimo dgito de la matrcula. Como
producto, la estacionalidad del impuesto a los vehculos
motorizados dejo de tener dos estacionalidades a mediados y fin de ao para ser relativamente constante durante todo el ao.
En febrero de 2010, el Directorio del Banco Central dispuso que el 45% de las reservas financieras del pas deben
calcularse sobre la liquidez total del sector. Como consecuencia, los bancos privados se vieron obligados a mantener menos activos financieros en el exterior, lo cual
trajo una menor recaudacin del impuesto a los activos
en el exterior.
En mayo de 2011, tuvo lugar un referndum y consulta
popular en la que la mayora de los ecuatorianos decidieron que el territorio nacional est libre de juegos de azar;
este cambio en la normativa legal implic un proceso de
cierre progresivo de los casinos, causando la disminucin
y eliminacin del IVA presuntivo de casinos y salas de
juego, as como la recaudacin que se generaba por ICE
en este servicio.
Finalmente, en noviembre de 2011, se promulg la Ley
de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del
Estado, cuyos objetivos fueron dotar de recursos al sector salud; enlazar los objetivos ambientales y fiscales
como una forma de incentivar cambios en los hbitos de
consumo ambientalmente insostenibles (de forma especfica, disminuir los problemas de contaminacin ambiental causados por los desechos plsticos y los gases
emitidos por los vehculos); y disminuir el consumo de
cigarrillos y bebidas alcohlicas.
Todo proceso de cambio exitoso, adems de la reflexin
y el planteamiento inicial, obliga a una evaluacin continua que permita conocer su estado y que brinde la oportunidad de reconocer los aciertos, los errores y las dificultades a las que se enfrenta. La reforma debe ser un proceso vivo y continuo. Con este espritu se han llevado a
cabo todos los cambios necesarios para hacer que nuestro sistema tributario cumpla con el mandato de los
ecuatorianos. Ante las reformas antes mencionadas y los
esfuerzos institucionales orientados a disminuir la
30
evasin e incrementar la cultura tributaria en la sociedad Ecuatoriana han permitido mantener una tendencia creciente y
sostenida en la recaudacin efectiva del SRI, tal como se muestra en el grfico que sigue:
Grfico No. 1
Total de Recaudacin Efectiva 2007-2011
Millones de USD dlares
Fuente: Base de datos SRI

Elaboracin: Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin
31
2.2. Composicin Tributaria

Los impuestos son el precio que pagamos por vivir en una sociedad civilizada
Oliver Wendell Holmes
Los impuestos constituyen pagos exigidos por el Estado

sin que exista una contraprestacin y que el contribuyente se ve obligado a transferir en virtud de la disposicin legal que configura la existencia del tributo.
En otras palabras, los impuestos se pagan al gobierno
para que ste pueda llevar a cabo sus funciones, en gran
parte determinadas por la sociedad, pero sin que haya
un suministro o la promesa de ningn bien o servicio
especfico como contraparte de dicho desembolso. Es
decir, los impuestos permiten al Estado cumplir con el
rol de redistribucin de la riqueza e involucra objetivos
de justicia y equidad como la disminucin de la pobreza
y el incremento de la asistencia e inversin social . 11
En cuanto al objetivo de distribucin, se debe aclarar
que la capacidad redistributiva de un impuesto est estrechamente ligada con su progresividad.12
La importancia del objetivo redistributivo de la poltica
fiscal y tributaria, en particular, radica en lo que una
sociedad considera que es justo. Si bien no existe una
sola definicin de justicia, y lo justo depender del contexto de una circunstancia particular, la mayora de personas, en cualquier lugar del mundo, estara de acuerdo
con afirmar que una comunidad donde las diferencias en
las oportunidades de vivir una vida digna y donde todos
sean tratados de forma equitativa es una sociedad justa.
El tema de la equidad ha sido discutido por siglos, como
lo demuestra la afirmacin que hizo el escritor e historiador griego Plutarco hace ms de diecinueve siglos:
un desequilibrio entre ricos y pobres es el mal ms antiguo y ms nefasto de todas las repblicas.
Precisamente por ello el combate contra la pobreza y la

desigualdad ha sido una de las principales metas, y pendientes, del Estado, sobre todo en Amrica Latina.
En vista de ello, es claro que el Estado tiene la obligacin
de trabajar por reducir los niveles de desigualdad y una
de las herramientas ms influyente puede ser el sistema
tributario.
En Ecuador, despus de la creacin del SRI, en el ao
1997, la coyuntura poltica, econmica nacional e internacional estuvo marcada por un fuerte descontento social; mientras, en contraste, la nueva Administracin
Tributaria comenzaba a registrar incrementos importantes en la recaudacin.
Como no poda esperarse de otra forma, estos resultados tuvieron un costo social elevado; la trasformacin se
sustent sobre los impuestos indirectos y regresivos,
garantizando la suficiencias recaudatoria en perjuicio de
las capas ms pobres de la poblacin, y por el contrario,
se dej de lado el impuesto sobre la renta y al patrimonio de los individuo de las rentas ms altas, que estaban
asociados a los poderes fcticos que haban dominado el
pas por dcadas. (Carrasco y Serrano, 2011).
A partir del ao 2007, con el mandato de la Constitucin,
que seala, en su artculo 3, como un deber del Estado
() erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la redistribucin equitativa de los recursos y la
riqueza, para acceder al buen vivir y el artculo 300, que
establece que el sistema impositivo cumplir, entre
otros, los principios de progresividad y equidad; y con la
implementacin del Plan Nacional del Buen Vivir, la
Administracin Tributaria ha encaminado su gestin a
cumplir el objetivo que busca Auspiciar la igualdad,
11. Desde la teora econmica se considera que una de las funciones de la poltica fiscal es, precisamente, distribuir el ingreso y la riqueza en concordancia con lo que la
sociedad considere justo. Y los instrumentos por excelencia para llevar a cabo esta funcin son los impuestos y las transferencias (Musgrave y Musgrave, 1991). Estas
mismas funciones se les han atribuido a los impuestos, y tributos en general, en el Ecuador. Ello se plasma en el Cdigo Tributario Ecuatoriano donde se decreta que los
tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general
12. Un impuesto es progresivo cuando la proporcin del ingreso destinada a su pago es mayor a medida que el ingreso se incrementa. Esto permite asegurar que las personas contribuyan segn su capacidad (econmica), uno de los principios que rige el diseo de un sistema tributario equitativo y justo. Por lo tanto, esa misma definicin
aclara que existe una correspondencia entre impuestos progresivos e impuestos directos.
32
cohesin e integracin social y territorial en la diversidad; para lo cual, se la asignado tres metas: incentivar al
menos una participacin del 50% de los impuestos directos respecto al total, aumentar un 10% la progresividad
del IVA y del impuesto la renta de personas e incrementar su capacidad redistributiva.
En este sentido, una de las prioridades del SRI ha constituido incrementar la recaudacin proveniente de los impuestos directos y progresivos, para lo cual ha emprendido procesos de reformas tributarias, iniciado con la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria, as como cambios en su gestin de administrar los impuestos enfocados principalmente en los grandes contribuyentes, logrando los resultados que se observan en la siguiente
grfica:
Grfico No. 2
Composicin de la Recaudacin por Tipo de Impuesto
2007-2011
(En porcentajes)
35,4%
39,4%
64,6%
60,6%
2007
2008
43,4%
56,6%
2009
Impuestos Indirectos
43,7%
41,7%
56,3%
58,3%
2010
2011
Impuestos Directos
Fuente: Base de Datos SRI

Nota: Datos sujetos a revisin
Los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas se encuentran divididos en dos grandes grupos, Directos
e Indirectos.13 Dichos impuestos constituyen el principal componente de los ingresos del Presupuesto General de Estado, recursos necesarios para asegurar el funcionamiento del sistema de seguridad y bienestar social, defensa nacional,
seguridad interna, infraestructura y dems programas que aseguren una armona ciudadana.
13. Los impuestos que recauda el SRI. Un impuesto es directo cuando recae sobre el ingreso, ganancia o patrimonio de la persona q ue efectivamente soporta el pago final
(Musgrave y Musgrave, 1991); en este sentido, los impuestos directos consideran la capacidad de pago de cada contribuyente. Un impuesto es indirecto cuando recae en
algn punto del proceso econmico pero no necesariamente en la persona que soporta el pago final; es decir, en este tipo de impuestos, el agente obligado a pagar en la ley
puede trasladar dicho pago a una tercera persona (Musgrave y Musgrave, 1991). Con los impuestos indirectos, todos los contribuyentes reciben un tratamiento independiente de su situacin econmica particular.
33
33
Tabla No. 1
Participacin de la Recaudacin 2007-2011*
(En porcentajes)

La participacin de los impuestos directos creci, en el perodo 2007 2011, en un promedio de 5 puntos porcentuales.
El mayor crecimiento se registr en el ao 2008, que fue el primer ao de vigencia de la LRET. Por otra parte, en el mismo perodo, la participacin de los impuestos indirectos decreci en un promedio de 3 puntos porcentuales, lo cual significa un importante avance en la meta de revertir la composicin de la recaudacin del SRI hacia una preponderancia
de los impuestos directos.
A pesar de que el impuesto de mayor recaudacin sigue siendo el Impuesto al Valor Agregado, es evidente que el mayor
crecimiento del impuesto a la renta en comparacin a los reflejados en IVA e ICE. Adems ha incorporado en el diseo
de los impuestos tradicionales normas que han procurado proteger el consumo bsico de la poblacin, por un lado, y
evitar las prcticas de elusin y evasin; asimismo, ha creado otros impuestos encaminados a gravar los ingresos o la
riqueza de los individuos como a los ingresos extraordinarios, regalas, patentes y utilidades de conservacin minera y
tierras rurales, as como el rgimen simplificado (RISE) con el afn de atacar la informalidad y mejorar la cultura tributaria del pas. Si bien an queda un gran margen para mejorar, los logros alcanzados hasta ahora manifiestan el compromiso de nuestra institucin con la construccin de un Ecuador ms justo.
34
Contribucin Tributaria Presin Tributaria

Es la relacin entre la recaudacin y el PIB que permite
cuantificar la insercin del Estado en la actividad econmica de un pas.
En la Unin Europea, la cohesin social es vista como la

capacidad de una sociedad para asegurar el bienestar de
sus miembros, minimizando disparidades y evitando polarizacin. (Council of Europa, 2005). Desde esta ptica, los
ingresos tributarios ayudan a fomentar la cohesin social,
dotando de recursos suficientes para financiar el gasto en
bienes pblicos para sector marginados, y mejorar la distribucin del ingreso de las personas mediante impuestos
progresivos y redistributivos.
La pregunta de cun alto debe ser este indicador no puede responderse sin antes haber definido cul es el rol del
Estado en una sociedad.
Sin duda, cada sociedad tendr concepciones y preferencias distintas respecto a este tema; sin embargo, se puede observar entre aquellos pases donde se ha configurado el Estado de Bienestar (Dinamarca, Suecia, Austria,
Finlandia, Blgica, Francia), que existen las presiones tributarias ms altas del mundo. 14
La ardua labor llevada a cabo por el SRI en los ltimos

aos ya muestra sus resultados. Conforme se observa en
la grfica, ha habido un incremento constante de la contribucin tributaria, la cual ha estado alrededor del 13%14% en los ltimos 3 aos.
Grfico No. 3
Presin Tributaria Total Efectivo 2007-2011*
(Valores en miles USD dlares)
12.000.000
14,41%
14,50%
13,17%
10.000.000
11,78%
16,00%
14,00%
12,01%
12,00%
8.000.000
10,00%
6.000.000
8,00%
6,00%
4.000.000
4,00%
2.000.000
2,00%
0,00%
2007
2008
2009
Total efectivo
2010
2011
Presion Fiscal Efectiva
Fuente: Base de Datos SRIBCE a diciembre 2011

Una de las metas del objetivo del Plan Nacional del Buen Vivir es aumentar al 15% la contribucin tributaria hasta el 2013.
La grfica anterior nos mantiene optimistas en cuanto al cumplimiento de esta meta, pues se estima que al cierre del 2011
la contribucin tributaria alcanzara el 14.5%. Esto constata la eficiencia de las acciones de control y servicios realizadas por
la administracin para cerrar las brechas de evasin e incrementar la recaudacin de impuestos, enfocados principalmente
en los impuestos directos.
14. En promedio, los pases de la Unin Europea tienen una presin tributaria (sin aportes a la seguridad social) del 25.6% en el 2010 (ao de crisis). Y para los pases nrdicos
(Dinamarca, Holanda, Islandia, Finlandia, Noruega y Suecia) este indicador oscila entre el 24.3% y el 47.1% (EUROSTAT, 2011).
35
35
35
Grfico No. 4
Presin Tributaria Impuesto Directos 2007-2011*
4.500.000
6,30%
4.000.000
7,00%
6.000.000
6,00%
5.000.000
8,46%
4,73%
5,00%
4,18%
8,12%
7,28%
8,20%
7,46%
8,00%
4.000.000
7,61%
7,80%
4,00%
2.500.000
3.000.000
2.000.000
7,60%
3,00%
7,40%
2.000.000
1.500.000
7,20%
2,00%
1.000.000
1,00%
500.000
0
0,00%
2007
2008
Impuestos Directos
2009
8,60%
8,40%
5,71%
3.500.000
3.000.000
6,04%
Grfico No. 5
Presin Tributaria Impuesto Indirectos 2007-2011*
2010
2011
Presion Fiscal Directos
7,00%
1.000.000
6,80%
6,60%
2007
2008
Impuestos Indirectos
2009
2010
2011
Presin Fiscal Indirectos

El Estado ecuatoriano, como agente activo en la construccin del Buen Vivir, tiene la obligacin de asegurar el acceso a
bienes y servicios pblicos indispensables para los ciudadanos mediante recursos suficientes, estables y sostenibles a largo
plazo. En este mbito, la tendencia de la presin tributaria muestra que se est avanzado en la direccin correcta.
2.3. Anlisis de la recaudacin efectiva

Para entender la evolucin que ha tenido la recaudacin
desde el ao 2007 hasta el 2011, es necesario desagregar
las cifras y particularizar cada caso por impuesto y su
variacin de acuerdo a las circunstancias econmicas,
normativas y operativas que cada uno ha tenido que
afrontar en el perodo 2007-2011. A continuacin se presenta un anlisis de cada impuesto y de sus componentes, segn sea el caso.
El Impuesto a la Renta Global que se recauda en cada

perodo se encuentra compuesto por los siguientes
rubros:
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
Saldo Anual o declaraciones de personas naturales y
sociedades
Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones
2.3.1. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un impuesto progresivo pues
promueve una mayor proporcin de pago para quienes
ms renta poseen. El clculo del impuesto, depende del
tipo de persona natural o sociedad y difiere de acuerdo al
nivel de renta gravable.
En el grfico a continuacin se puede observar la evolucin de la recaudacin por Impuesto a la Renta Global
entre los perodos 2007 y 2011:
36
Grfico N 6
Impuesto a la Renta Global - 2007-2011(p)
(En miles de USD)
3500000
40,0%
36,1%
35,0%
3000000
28,2%
2500000
2000000
30,0%
25,0%
20,0%
16,3%
15,0%
1500000
7,7%
10,0%
5,0%
1000000
0,0%
-4,8%
500000
-5,0%
-10,0%
2007
2008
2009
I. Renta
2010
2011
Crecim.
Fuente: Base de datos SRI Reportes anuales de recaudacin

El comportamiento recaudatorio del Impuesto a la Renta

presenta importantes crecimientos en los aos 2007,
2008 y 2009, mientras que para el 2010 se observa un
decrecimiento de 4,8%, generado principalmente por
una baja recaudacin del anticipo y el saldo anual de
personas naturales y sociedades.
Para el ao 2011 se evidencia una recuperacin principalmente por el dinamismo que presentaron las retenciones en la fuente en ese perodo fiscal.
Algunos de estos cambios son resultado de la aplicacin
de las reformas normativas que se han dado en ese perodo de tiempo, como por ejemplo:
El ao 2007, se resolvi el cambio de la tarifa de las retenciones del 1% al 2%, que estuvo vigente hasta marzo
de 2008, mes en que se revirti la tarifa de retencin.
El ao 2008, la Asamblea Nacional Constituyente expidi
el Mandato Agrario, que entre otros temas promovi la
exoneracin del pago del Impuesto a la Renta, exoneracin en la exportacin y ventas locales, reinversin de
utilidades, extensin de la exoneracin al Anticipo de
Impuesto a la Renta, exoneracin para productores e
importadores de agroqumicos, inclusin de nuevos productos como gravados con tarifa 0% de IVA.
Ese mismo ao, se viabiliza mediante ley, la posibilidad
que las personas naturales puedan deducirse de sus ingresos los gastos personales, especficamente, vivienda,
vestimenta, educacin, alimentacin y salud. En el ao
2010 se establecen los mrgenes en que se debe aplicar
la deducibilidad por rubro, modificando as tambin el
comportamiento del impuesto a la renta en varios de sus
componentes.
En el campo petrolero, los cambios normativos registrados desde el ao 2006 hasta el 2011, han derivado en la
disminucin de la recaudacin del Impuesto a la Renta
proveniente de ese sector, sin embargo el Estado ha procurado recuperar ese nivel de ingresos por medio de la
renegociacin de los contratos bajo la modalidad de
prestacin de servicios, donde el Estado paga una tarifa y
la compaa ya no se beneficia del precio del crudo.
El ao 2011 se expide el Cdigo de la Produccin, que
afecta indirectamente a varios sectores y de ellos, a la
recaudacin que generan. Esta norma se considera como
un conjunto de decisiones legales que permitirn en un
37
futuro realizar actividades productivas de mejor manera y

provocar beneficios en el mediano y largo plazo para el
pas.
econmicos. Luego se hace una revisin por clase de contribuyente (especiales y otros) para, posteriormente analizarlos por tipo (naturales y sociedades).
Ese mismo ao tambin se aprueba la Ley de Fomento

Ambiental que sin ser una norma meramente tributaria,
se estima tendr un alto impacto en la recaudacin de los
aos siguientes.
El anlisis concluye con la revisin por componente, resaltando las circunstancias particulares que han impactado sobre cada uno a lo largo del perodo 2007 2011.
IR por sectores de actividad econmica
Para entender el comportamiento de la recaudacin se

requiere hacer un anlisis del impuesto desde varias
perspectivas.
La recaudacin del Impuesto a la Renta por sectores de

actividad econmica, conforme la actividad principal del
contribuyente registrada en el RUC se muestra en la tabla
y grficos siguientes, en donde los impactos por cambios
a la normativa tributaria se ven reflejados en crecimientos o decrecimientos de algunos sectores:
A continuacin se presenta un anlisis de la recaudacin

por actividad econmica principal y una revisin de las
principales afectaciones sufridas por algunos sectores
Tabla No. 2
Recaudacin del Impuesto a la Renta
Por actividad econmica principal - 2007-2011
(Valores en miles de USD dlares)
ACTIVIDAD
COMERCIO
INDUSTRIA MANUFACTURERA
PETRLEOS, MINAS Y CANTERAS
INTERMEDIACION FINANCIERA
TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
ACTIV. INMOBILIARIAS
ADMIN. PBLICA
CONSTRUCCIN
AGRIC., GANADERA Y OTROS
SERVICIOS SOC. Y DE SALUD
ACTIV. TIPO SERVICIOS
SS. BSICOS
ENSEANZA
PESCA
HOTELES Y RESTAURANTES
OTROS
2007
2008
404.027,7
252.185,6
383.153,4
175.960,2
110.305,9
112.160,1
99.064,1
25.978,2
36.256,4
25.730,7
22.065,8
43.996,5
23.452,3
9.927,8
12.595,1
3.989,0
534.307,2
311.918,5
414.279,4
225.475,9
228.011,9
158.323,9
142.723,6
46.644,5
63.760,2
36.059,3
33.480,7
90.411,2
40.251,0
20.558,8
18.221,5
4.819,4
Crecim 08/07
32,2%
23,7%
8,1%
28,1%
106,7%
41,2%
44,1%
79,6%
75,9%
40,1%
51,7%
105,5%
71,6%
107,1%
44,7%
20,8%
2009
547.541,1
336.632,7
483.880,3
234.713,6
259.994,3
173.650,9
146.569,3
51.654,0
59.737,2
42.544,7
36.387,9
95.095,6
38.214,1
22.323,3
16.395,9
6.410,2
Crecim 09/08
2,5%
7,9%
16,8%
4,1%
14,0%
9,7%
2,7%
10,7%
-6,3%
18,0%
8,7%
5,2%
-5,1%
8,6%
-10,0%
33,0%
2010
639.741,1
401.980,3
244.770,5
208.217,0
202.053,6
214.964,8
137.017,0
62.944,8
66.697,5
52.949,0
44.144,2
62.757,1
42.704,1
21.018,5
20.249,9
5.837,8
Crecim
10/09
16,8%
19,4%
-49,4%
-11,3%
-22,3%
23,8%
-6,5%
21,9%
11,7%
24,5%
21,3%
-34,0%
11,7%
-5,8%
23,5%
-8,9%
2011
Crecim
11/10
730.697,7 14,2%
479.166,2 19,2%
493.780,4 101,7%
303.468,9 45,7%
270.015,8 33,6%
247.862,8 15,3%
169.241,3 23,5%
90.130,8 43,2%
66.277,5
-0,6%
61.836,7 16,8%
53.772,3 21,8%
53.076,4 -15,4%
46.616,4
9,2%
25.237,0 20,1%
23.151,9 14,3%
6.220,7
6,6%

38
Grfico No. 7
Impuesto a la Renta Global
Por actividad econmica - 2007-2011
(En miles de USD)
800.000,0
120,0%
106,7%
101,7%
100,0%
700.000,0
80,0%
600.000,0
60,0%
45,7%
500.000,0
41,2%
40,0%
32,2%
23,7%
400.000,0
16,8%
300.000,0
19,2%
14,2%
33,6%
28,1%
8,1%
23,8%
20,0%
15,3%
0,0%
200.000,0
-20,0%
-11,3%
100.000,0
-22,3%
-49,4%
-40,0%
0,0
-60,0%
COMERCIO
INDUSTRIA
PETRLEOS, MINAS
MANUFACTURERA
Y CANTERAS
INTERMEDIACION
FINANCIERA
TRANSPORTE Y
COMUNICACIONES
2007
2008
2009
2010
Crecim 08/07
Crecim 09/08
Crecim 10/09
Crecim 11/10
180.000,0
ACTIV.
INMOBILIARIAS
2011
120,0%
107,1%
105,5%
160.000,0
100,0%
79,6%
140.000,0
120.000,0
100.000,0
44,1%
75,9%
71,6%
80,0%
51,7%
43,2%
60,0%
40,1%
23,5%
44,7%
21,8%
20,1%
14,3%
9,2%
80.000,0
60.000,0
40.000,0
20,0%
6,6%
20,8%0,0%
-15,4%
16,8%
40,0%
-20,0%
-0,6%
20.000,0
-40,0%
0,0
-60,0%
ADMIN. PBLICA
AGRIC., GANADERA Y
OTROS
ENSEANZA
HOTELES Y
RESTAURANTES
2007
2008
2009
2010
Crecim 08/07
Crecim 09/08
Crecim 10/09
Crecim 11/10
2011

39
En el ao 2009, se evidencia el mayor impacto por los

cambios normativos citados anteriormente, por ejemplo,
la exoneracin del pago del anticipo derivado del Mandato Agrario provoc la disminucin en la generacin del
impuesto causado, particularmente al sector agroexportador, comercializador de combustibles, palmicultor, cra
de camarn y bananero.
La exoneracin del impuesto a la renta a empresas del
sector pblico, la reinversin para crditos productivos
en el sector financiero y la deduccin de gastos generados en la contratacin de personal nuevo y personas
discapacitadas en todos los sectores econmicos, provocaron tambin una disminucin en el clculo del impuesto causado.
IR por clase de contribuyente

Por su clase, los contribuyentes se clasifican como especiales u otros. Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado for-
malmente como tal por la Administracin Tributaria mediante Resolucin y que en mrito a su importancia
econmica definida en parmetros especiales, colabora
a la recaudacin efectiva de los tributos, sujetndolo a
normas especiales con relacin al cumplimiento de sus
deberes formales y pago de los tributos. Los dems contribuyentes que no han recibido esta calificacin entran
en la categora Otros.
Uno de los principales aliados de la administracin lo
constituyen los mismos contribuyentes, actuando en
calidad de agentes de retencin y percepcin de los tributos. En el caso de renta, los contribuyentes denominados por la administracin como contribuyentes especiales aportan en promedio de recaudacin el 77,8% durante el perodo 2007 al 2011, siendo adems de su actuacin como agentes de retencin y percepcin de los impuestos, su principal aporte, es la entrega de informacin a la administracin.
En la grfica que se presenta a continuacin se observa
este comportamiento:
Grfico No. 8
Por clase de contribuyente - 2007-2011
(En porcentaje de participacin)
22,6%
23,7%
77,4%
76,3%
2007
2008
OTROS
18,5%
22,5%
21,0%
81,5%
77,5%
79,0%
2009
2010
2011
ESPECIAL

Notas: Datos sujetos a revisin
40
IR por tipo de contribuyente

Se clasifica a los contribuyentes por tipo de acuerdo a su
naturaleza, esto es: personas naturales y sociedades.
Para comprender con mayor claridad la recaudacin por
tipo de contribuyente es necesario tener en cuenta que
las sociedades actan tambin como agentes de retencin de terceros, sean estas sociedades o personas naturales. Estos valores son reportados a travs de las retenciones en la fuente del impuesto.
Por tal motivo, en el grfico que consta a continuacin se

hace un anlisis tomando dos escenarios: uno en el que
dentro de la recaudacin de sociedades se consideran las
retenciones en relacin de dependencia efectuadas a
personas naturales y otro escenario donde los valores
retenidos en relacin de dependencia se lo asigna a personas naturales como parte de su contribucin tributaria,
aproximadamente un 10,8% promedio.
Grfico No. 9
Por tipo de contribuyente - 2007-2011
(En porcentaje de participacin)
Antes de retenciones RDEP
Despus de retenciones RDEP
79,80%
82,73%
84,53%
8,65%
20,20%
17,27%
15,47%
2011
2007
2008
2009
92,32%
91,63%
91,84%
90,53%
91,35%
7,68%
8,37%
8,16%
9,47%
2007
2008
2009
2010
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
SOCIEDADES
76,62%
79,85%
23,38%
20,15%
2010
2011
PERSONAS NATURALES

IR por componentes
El Impuesto a la Renta Global, como monto recaudado tiene varios componentes, que a lo largo del perodo 2007 2011
han sido afectados por las mltiples modificaciones legales, tributarias y no tributarias que se han aprobado.
A continuacin un anlisis por componente:
41
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta

Este rubro corresponde a los valores que se recaudan
mediante la intervencin de los agentes de retencin,
que de manera mensual acumulan, declaran y pagan lo
retenido. Las retenciones en la fuente de Impuesto a la
Renta entre los aos 2007 a 2011, han tenido afectaciones particulares y se requiere un anlisis por conceptos:
global, en relacin de dependencia y por sectores

econmicos.
En el siguiente grfico se puede observar la evolucin de
las retenciones de impuesto a la renta en el perodo 2007
a 2011
Grfico No. 10
Retenciones del Impuesto a la Renta - 2007-2011
(En miles de USD)
2500000
40,0%
35,0%
35,0%
28,2%
2000000
30,0%
24,4%
25,0%
1500000
20,0%
15,0%
11,7%
1000000
10,0%
500000
5,0%
-0,5%
0,0%
0
-5,0%
2007
2008
Retenciones
2009
2010
2011
Crecim.

Los principales motivos de las variaciones en el crecimiento de las retenciones del Impuesto a la Renta se detallan a continuacin:
Incremento de los porcentajes de retencin del Impuesto a la Renta (ao 2007) del 1 al 2% en la compra de bienes muebles de naturaleza corporal y disminucin del 5% al 2% en los pagos de ingresos por rendimientos financieros, cuyo impacto fue de 21 millones de dlares mensuales de recaudacin promedio hasta marzo de 2008, particular que se refleja
en el crecimiento de los perodos fiscales 2007 y 2008.
Disminucin del porcentaje de retencin del 2% al 1% en la compra de bienes muebles de naturaleza corporal (desde
marzo de 2008), que se refleja en el decrecimiento reportado en el ao 2009.
42
Sobre este rubro, entre el ao 2008 y 2011 se presentan

dos cambios normativos que afectan directamente a la
recaudacin:
En el ao 2008 se hizo el cambio en la tabla de IR de
personas naturales, incorporndose los segmentos del
30 y 35%, e inclusin de la deduccin de gastos personales de la base imponible para el clculo del impuesto
limitando el uso de estas deducciones al mximo del
50% de los ingresos gravados. Estos cambios normativos
provocaron la disminucin de la recaudacin por concepto de retenciones en relacin de dependencia en los
aos 2008 y 2009.
En el ao 2011 se dio la inclusin de lmites para la deduccin de gastos personales de la base imponible para
el clculo del impuesto, lo cual provoca un crecimiento y
recuperacin en las retenciones de impuesto a la renta
por relacin de dependencia.
Por ltimo, las retenciones de impuesto a la renta por
actividad econmica, se detalla a continuacin, considerando montos y porcentajes de crecimiento de ao a
ao.
Grfico No. 11
Retenciones del Impuesto a la Renta
En Relacin de Dependencia - 2008-2011
(En miles de USD )

Por ltimo, las retenciones de impuesto a la renta por actividad econmica, se detalla a continuacin, considerando
montos y porcentajes de crecimiento de ao a ao.
43
Tabla No. 3
Retenciones del Impuesto a la Renta - 2007-2011
Por actividad econmica
ACTIVIDAD ECONMICA
COMERCIO
ADMIN. PBLICA
CONSTRUCCIN
SS. BSICOS
ENSEANZA
PESCA
OTROS
2007
316.918,46
166.882,82
85.319,73
98.962,98
95.959,14
66.259,61
68.480,52
19.852,05
21.247,82
26.892,79
24.438,72
21.320,06
17.918,07
9.642,67
6.768,22
171,26
2008
% Crec.
394.102,40
218.368,50
132.292,16
132.093,87
137.307,69
88.339,38
96.597,46
35.473,99
29.571,06
31.000,95
34.923,05
36.515,50
25.034,95
12.515,53
9.169,00
277,58
24,4%
30,9%
55,1%
33,5%
43,1%
33,3%
41,1%
78,7%
39,2%
15,3%
42,9%
71,3%
39,7%
29,8%
35,5%
62,1%
2009
352.255,47
202.785,00
173.204,69
129.393,32
141.659,05
84.119,20
109.118,91
34.998,74
34.147,06
30.786,66
32.205,74
33.911,88
27.008,48
11.756,41
8.631,06
341,43
% Crec.
-10,6%
-7,1%
30,9%
-2,0%
3,2%
-4,8%
13,0%
-1,3%
15,5%
-0,7%
-7,8%
-7,1%
7,9%
-6,1%
-5,9%
23,0%
2010
420.571,26
242.946,84
119.761,27
148.175,63
130.943,44
120.530,07
114.748,16
40.412,39
41.957,70
55.389,67
39.227,33
38.003,94
33.177,63
14.078,57
11.212,28
328,19
% Crec.
19,4%
19,8%
-30,9%
14,5%
-7,6%
43,3%
5,2%
15,5%
22,9%
79,9%
21,8%
12,1%
22,8%
19,8%
29,9%
-3,9%
2011
% Crec.
487.476,89 15,9%
313.376,75 29,0%
268.870,09 124,5%
196.763,51 32,8%
162.311,45 24,0%
138.712,30 15,1%
125.076,80
9,0%
62.595,66 54,9%
50.127,96 19,5%
44.387,16 -19,9%
43.686,09 11,4%
41.268,85
8,6%
38.148,57 15,0%
16.237,27 15,3%
15.057,03 34,3%
391,78 19,4%

Algunas situaciones especficas que han afectado a las

diferentes actividades econmicas respecto a las retenciones de impuesto a la renta se detallan a continuacin:
La creacin del RISE en el ao 2008 afecta indirectamente a este rubro, dado que los contribuyentes
registrados en ese rgimen no son sujetos de retenciones, afectando ligeramente a la recaudacin.
Enseanza, Construccin, Agricultura y Administracin pblica mantienen un crecimiento slido en el
2008 a pesar del cambio de porcentajes de retencin.
Para el 2009 se observan varios decrecimientos en el
sector comercio, industria manufacturera, enseanza, hoteles y restaurantes, entre otros. Tambin est
el sector agricultura, que por efectos del mandato
agrcola caen las retenciones en este sector. Contrariamente, el sector Transporte y comunicaciones y
servicios sociales y salud, reportan un crecimiento
moderado para ese mismo ao.
En el ao 2011 el sector comercio, la industria manufacturera, intermediacin financiera, administracin pblica, minas y petrleos, actividades inmobiliarias y empresariales, transporte y comunicaciones
constituyen el 83,4% de las retenciones en la fuente.
En el sector petrolero las retenciones en la fuente y
otros conceptos que benefician al Estado, se viabiliz tras la firma de los nuevos contratos bajo la modalidad de prestacin de servicios vigentes a partir
del 2011.
Para este sector se estableci una retencin en la
fuente de 10% sobre ingresos totales, situacin que
es modificada mediante Decreto Ejecutivo publicado
en julio de 2011 con el que pas a ser el 5%.
44
Los aos 2010 y 2011 presentan crecimientos

importantes en las retenciones efectuadas a
terceros. Servicios Bsicos, actividades inmobiliarias y pesca son los sectores de mayor crecimiento en el 2010.
a la renta, buscando reducir el nmero de empresas que

permanentemente declaran prdidas en sus estados
contables, as como asegurar un pago mnimo del impuesto a la renta, que podr ser utilizado como crdito
durante cinco aos.
Para el ao 2011 se observa una reactivacin

del sector de la construccin y el sector petrolero con la firma de nuevos contratos.
Este mecanismo fue normado tomando en consideracin

las caractersticas propias de varios sectores de la economa como el financiero, agrcola, petrolero, etc.
En el ao 2009 se incluye una norma que permite gravar
los espectculos pblicos. Los empresarios que organizan
espectculos deben pagar un anticipo del Impuesto a la
Renta (IR) del 3% a los ingresos totales por cada evento,
y que deben declarar y pagar ese tributo en el mes siguiente al desarrollo del mismo.

Corresponde a un pago previo del Impuesto a la Renta
del ejercicio fiscal corriente y se calcula en funcin a la
declaracin presentada del perodo anterior. Estos valores se recaudan en los meses de julio y septiembre del
ejercicio corriente.
El resultado de estos cambios respecto al anticipo del

Impuesto a la Renta se refleja en el grfico a continuacin:
A partir de la expedicin de la Ley de Equidad Tributaria,

se cambia la frmula de clculo del anticipo del impuesto
Grfico No. 12
Anticipo del Impuesto a la Renta
(En miles de USD)
400.000
70,0%
55,4%
350.000
300.000
60,0%
50,0%
34,7%
40,0%
250.000
30,0%
200.000
20,0%
6,8%
10,0%
150.000
-10,1%
100.000
-10,0%
-20,8%
50.000
0,0%
-20,0%
-30,0%
2007
2008
Anticipos
2009
2010
2011
Crecim.

45
En el ao 2007 los anticipos crecen en el 34,7% respecto al ao inmediato anterior, mientras que por la aplicacin de la
nueva frmula de clculo en el ao 2008 se da un crecimiento del 55,4%.
Para el ao 2009 el incremento es del 6,8%, a pesar de las exoneraciones aplicada a diferentes sectores.
En los aos 2010 y 2011 las cadas del valor recaudado son del 20,8% y 10,1% respectivamente, debido principalmente a
las exoneraciones que solicitan el sector petrolero y el sector de comercializacin de combustible.
Tabla No. 4
Anticipo del Impuesto a la Renta - 2007-2011
(En miles de USD)
ACTIVIDAD ECONMICA
COMERCIO
CONSTRUCCIN
PESCA
ADMIN. PBLICA
ENSEANZA
OTROS
SS. BSICOS
2007
21.132,52
26.873,25
19.360,53
119.582,00
8.475,57
3.645,57
15.647,73
1.013,77
889,96
792,93
826,84
864,41
833,68
536,56
272,80
5.990,70
2008
59.154,35
38.484,58
27.327,28
112.410,17
18.659,73
14.465,40
44.442,44
4.044,09
6.688,17
2.484,70
2.608,65
1.293,68
1.667,68
1.417,38
282,41
16.894,77
% Crec.
2009
179,9%
43,2%
41,1%
-6,0%
120,2%
296,8%
184,0%
298,9%
651,5%
213,4%
215,5%
49,7%
100,0%
164,2%
3,5%
182,0%
74.270,19
50.337,11
39.748,99
85.773,51
21.837,62
15.845,14
56.780,24
7.142,46
5.760,94
3.099,92
2.191,43
1.921,32
1.605,35
1.640,80
470,36
7.767,05
% Crec.
25,6%
30,8%
45,5%
-23,7%
17,0%
9,5%
27,8%
76,6%
-13,9%
24,8%
-16,0%
48,5%
-3,7%
15,8%
66,6%
-54,0%
2010
84.603,93
35.577,46
34.256,12
58.697,18
24.643,67
21.251,19
11.360,15
8.334,04
5.798,37
2.341,61
2.868,36
2.407,94
2.098,65
1.681,65
333,42
1.512,93
% Crec.
13,9%
-29,3%
-13,8%
-31,6%
12,8%
34,1%
-80,0%
16,7%
0,6%
-24,5%
30,9%
25,3%
30,7%
2,5%
-29,1%
-80,5%
2011
82.921,19
39.631,84
35.875,16
31.696,40
28.821,82
13.813,45
10.059,32
6.630,66
3.997,74
3.636,86
3.018,39
2.242,92
2.130,13
1.878,64
889,92
517,71
% Crec.
-2,0%
11,4%
4,7%
-46,0%
17,0%
-35,0%
-11,5%
-20,4%
-31,1%
55,3%
5,2%
-6,9%
1,5%
11,7%
166,9%
-65,8%

Con la implementacin de la nueva frmula para el

clculo del anticipo, sectores como el Comercio pasa de
un aporte del 16,6% en el 2007 a aportar el 31% en el
2011 del total del anticipo del impuesto a la renta. A su
vez, otros sectores reflejan un escenario en contrario,
como es el caso de minas y petrleos, servicios bsicos
(en donde la mayora de empresas del sector elctrico se
unificaron en el sector estado) y campos de exploracin
y explotacin minera ante la no firma de los nuevos contratos.
Saldo Anual o declaraciones de personas naturales
y sociedades
perodo fiscal y que los contribuyentes declaran en el

perodo siguiente en los meses de marzo y abril y en el
que se recoge el resumen de las actividades efectuadas
en sus actividades comerciales. Para esto, el contribuyente considera cuatro componentes especficos: sus
ingresos, sus costos y gastos (deducibles y no deducibles,
las retenciones que le fueron efectuadas y los anticipos
pagados.
Respecto a los dos primeros componentes, estos son
ingresos, costos y gastos, a continuacin se presenta un
anlisis de la evolucin de estos rubros entre los aos
2007 a 2010:*
El anlisis del saldo anual, corresponde a la liquidacin

que se hace del impuesto a la renta una vez finaliza el
*No se considera 2011 porque esta informacin estar disponible a partir de los meses de abril y mayo una vez haya concluido el perodo ordinario de
declaraciones de impuesto a la renta de ese perodo fiscal de personas naturales y sociedades respectivamente
46
Grfico No. 13
Ingresos Costos y Gastos Sociedades
(En millones de USD)
120.000,00
30,00%
23,62%
25,00%
100.000,00
20,00%
80.000,00
21,95%
15,00%
11,06%
8,98%
10,47%
11,71%
60.000,00
10,00%
5,00%
-6,08%
40.000,00
0,00%
-5,00%
20.000,00
-4,55%
-10,00%
0,00
-15,00%
2007
Total ingresos
2008
2009
Totas costos gastos
2010
Crec. Ingr.
Crec. CyG

En el grfico que antecede, se observa en las declaraciones presentadas por contribuyentes sociedades, que se
obtiene un promedio del 93,8% de costos y gastos en
correlacin a sus ingresos.
Para el 2008 los ingresos crecen en un 23,6%, mientras
que los costos y gastos (CyG) en un 21,9%, mientras que
para el 2009 existe un decrecimiento del 6,1% de los
ingresos, frente a un decrecimiento de 4,6% de CyG.
Este decrecimiento se recupera para el 2010 en donde

se observa que los ingresos crecen en un 10,5%, mientras los CyG lo hacen en el 8,9%
Los contribuyentes personas naturales obligados a llevar
contabilidad, como se observa en el Grfico No. 14
siguiente se observa otro comportamiento:
47
Grfico No. 14
Ingresos Costos y Gastos Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad
14000
25,00%
21,29%
12000
20,00%
17,45%
10000
18,73%
15,00%
8000
13,91%
6000
10,00%
6,47%
4000
5,29%
5,00%
2000
3,45%
2,53%
0,00%
2007
Total ingresos
2008
Totas costos gastos
2009
2010
Crec. Ingr.
Crec. CyG

La variacin en el ao 2008 se da porque se modificaron las condiciones para calificar la obligatoriedad de llevar contabilidad para contribuyentes personas naturales, sin embargo en el 2009 no decrecen y ms bien tienen un crecimiento
de una cifra, situacin que se mantiene en los aos subsiguientes.
Una vez efectuado el cierre del ejercicio fiscal, el contribuyente procede a calcular el valor del impuesto a la renta causado en ese perodo, a fin de cancelarle al fisco el saldo que no fuere retenido a travs de terceros o pagado en forma
anticipada en los meses de julio y septiembre. Estas declaraciones las hace a travs del formulario 101 sociedades y
102 personas naturales.
48
Grfico No. 15
Saldo Anual del Impuesto a la Renta
(En miles de USD)
800.000
70,0%
53,0%
700.000
56,6%
35,4%
600.000
25,4%
30,0%
500.000
27,2%
16,2%
26,8%
400.000
10,0%
-2,3%
300.000
200.000
50,0%
-10,0%
-6,6%
-30,0%
100.000
-30,8%
-50,0%
2007
Ao
2008
Sociedades
2009
Personas Naturales
2010
Crecim soc.
2011
Crecim pn.

Este rubro, al ser el resultado de las retenciones y de los anticipos pagados, refleja el impacto que los diferentes cambios de normativa tuvieron sobre las declaraciones finales de los contribuyentes.
Al analizar el Saldo anual, es importante considerar los sectores econmicos por tipo de contribuyente, de tal manera
que se pueda contextualizar la evolucin de estos rubros una vez se han considerado los dems componentes del impuesto a la renta en la liquidacin del impuesto.
En la Tabla No. 5, se encuentra el resumen por actividad econmica del saldo anual de sociedades:
49
Tabla No. 4
Saldo Anual Sociedades - 2007-2011
ACTIVIDAD ECONMICA

COMERCIO
CONSTRUCCIN
SS. BSICOS
PESCA
ADMIN. PBLICA
ENSEANZA
2007
2008
% Crec.
2009
176.579,53 146.350,72 -17,1% 222.768,44

60.174,72 72.820,26 21,0% 108.320,69
24.191,39 83.989,91 247,2% 90.919,31
64.239,67 63.819,90 -0,7% 90.666,39
49.869,77 54.580,22
9,4% 54.516,04
16.953,95 22.531,46 32,9% 26.381,11
4.768,01
6.528,61 36,9%
8.630,97
11.110,58 42.514,40 282,6% 56.537,71
1.879,88
3.566,18 89,7%
3.437,22
1.865,99
3.891,03 108,5%
6.922,89
6.525,19 10.753,88 64,8%
8.367,44
2.000,71
3.004,68 50,2%
2.579,51
1.868,18
2.056,28 10,1%
1.964,63
1.592,75
2.413,96 51,6%
1.548,75
751,60
1.034,18 37,6%
1.233,73
% Crec.
2010
52,2% 64.586,96
48,8% 121.677,97
8,3% 72.292,11
42,1% 121.267,61
-0,1% 23.247,32
17,1% 29.869,36
32,2% 13.313,92
33,0%
5.854,14
-3,6%
4.573,72
77,9%
3.491,08
-22,2%
3.786,08
-14,2%
3.458,51
-4,5%
3.324,35
-35,8%
2.387,72
19,3%
1.047,50
% Crec.
-71,0%
12,3%
-20,5%
33,8%
-57,4%
13,2%
54,3%
-89,6%
33,1%
-49,6%
-54,8%
34,1%
69,2%
54,2%
-15,1%
2011
% Crec.
147.610,80 128,5%
146.868,33 20,7%
131.258,62 81,6%
125.958,57
3,9%
66.046,51 184,1%
34.562,70 15,7%
19.909,92 49,5%
8.170,84 39,6%
7.486,40 63,7%
5.532,22 58,5%
5.437,43 43,6%
4.170,34 20,6%
3.339,29
0,4%
2.938,36 23,1%
1.340,73 28,0%

De acuerdo a la Tabla No. 5, que resume el detalle del

Saldo anual pagado de Sociedades por actividad econmica, se puede observar que conforme a su importancia
recaudatoria, el sector que en el ao 2011 mayormente
contribuy es el de minas y petrleos con el 20,8% de la
recaudacin total.
Es importante considerar que mientras en el ao 2007 el
sector petrolero aportaba con el 41,6% de la recaudacin, el ao 2011 su aporte disminuy por los efectos de
los cambios normativos que lo afectaron. Las empresas
con mayor recaudacin en ese perodo tenemos a Agip,
Andes, Bloque 16, Enap, Petrosud - Petroriva, Bloque 17.
Mientras tanto, el sector comercio en el ao 2007 aportaba con el 14,2% del total, siendo ubicado como el ter-
cero en aportacin. Para el ao 2011 este sector alcanz

el 20,7% de la recaudacin, ubicndose como segundo
en su contribucin a la recaudacin total.
El ao 2007 el sector Transporte y Telecomunicaciones
tuvo una participacin del 5,7%, mientras que en el ao
2011 fue del 18% del total de la recaudacin, esto principalmente por el aporte de las compaas como Conecel,
con 101 millones de dlares de contribucin.
El sector de Industria Manufacturera aport con el
17,7%, mientras que el sector de Intermediacin Financiera el 9,3% y el de actividades inmobiliarias el 4,9%.
Estos seis sectores constituyen ms del 90% de la recaudacin de este impuesto en las sociedades.
50
En el caso de las personas naturales, las declaraciones

del saldo anual presentadas en el mes de marzo, tienen
como principal actividad al sector inmobiliario y empresarial, que al 2011 tiene un aporte promedio del 48,7%,
seguido del sector comercio con un aporte promedio del
14,4%. Otros sectores como salud, servicios y sector ma-
nufacturero tienen un promedio del 4,9% de recaudacin frente al total. Transporte y agricultura aportan en
promedio con el 4,1%, sumando entre estos 8 sectores
ms del 90,1% de la recaudacin generada en el saldo
anual de personas naturales. Esta informacin se detalla
en la tabla adjunta:
Tabla No. 6
Saldo Anual Personas Naturales - 2007-2011
ACTIVIDAD ECONMICA
COMERCIO
OTROS
ENSEANZA
CONSTRUCCIN
PESCA
ADMIN. PBLICA
2007
19.753,95
5.159,04
1.679,95
2.137,74
1.373,99
1.511,82
1.899,74
1.577,83
738,26
1.863,14
330,16
248,02
464,28
402,15
250,06
2008
% Crec.
28.073,49 42,1%
8.835,70 71,3%
3.056,77 82,0%
3.059,34 43,1%
2.302,91 67,6%
2.342,17 54,9%
2.921,09 53,8%
3.531,02 123,8%
1.244,57 68,6%
1.853,92
-0,5%
576,29 74,5%
307,90 24,1%
638,73 37,6%
805,73 100,4%
736,59 194,6%
2009
40.150,80
12.477,67
4.464,46
4.708,18
2.794,74
3.308,25
3.143,13
3.141,79
1.401,30
2.134,23
871,02
463,48
874,07
1.007,83
687,46
% Crec.
43,0%
41,2%
46,1%
53,9%
21,4%
41,2%
7,6%
-11,0%
12,6%
15,1%
51,1%
50,5%
36,8%
25,1%
-6,7%
2010
39.192,20
11.949,67
5.217,01
4.223,79
3.004,39
3.470,81
3.602,33
2.292,64
1.942,54
1.725,80
878,41
446,71
862,31
516,11
403,39
% Crec.
-2,4%
-4,2%
16,9%
-10,3%
7,5%
4,9%
14,6%
-27,0%
38,6%
-19,1%
0,8%
-3,6%
-1,3%
-48,8%
-41,3%
2011
44.944,92
13.031,33
5.992,38
5.483,49
4.448,18
3.863,81
3.590,38
3.204,14
2.083,95
1.882,51
990,54
921,94
905,48
649,96
627,62

2.3.2. Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones

Este impuesto corresponde a los valores que los herederos o beneficiarios pagan por nica vez cuando toman
posesin de algn bien o legado que superando la base
imponible ocasiona tributacin.
Anteriormente la ley fijaba un impuesto fijo del 5% a
toda herencia que superaba la fraccin exenta de impuesto a la Renta. El cambio aprobado en la Asamblea,
establece que las herencias menores a 50.000 dlares
por persona no pagan el impuesto, y establece una tabla
proporcional para herencias superiores a los 50.000

dlares y una tarifa del 5% hasta herencias mayores a
600.000 dlares por beneficiario del 35% de impuesto.
Se establece la progresividad en el pago de impuestos
por herencia (el que ms recibe, ms contribuye a la
sociedad por esta riqueza acogida) y adems se incluyen
adicionalmente algunas exenciones.
51
2.3.3. Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la
transferencia de dominio o la importacin de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados.
El Impuesto al Valor Agregado tiene dos tarifas; 12% que
grava la mayora de transferencias de bienes y prestaciones de servicios, y 0%, que constituye un tratamiento
especial sobre ciertos productos y servicios de primera
necesidad en los que se procura evitar la regresividad y el
encarecimiento de los mismos.
Los principales impactos normativos que han afectado la
recaudacin del IVA se pueden resumir como sigue:
El ao 2008 se estableci los porcentajes de retencin en
la fuente de impuesto al valor agregado, puntualizando
que se realizarn retenciones de IVA a entidades del Sector Pblico, contribuyentes especiales, compaas de
aviacin y agencias de viaje en la venta de pasajes areos, distribuidores, comercializadores y estaciones de servicio cuando se refieran a consumos de combustibles
derivados de petrleo, adems se elimina el IVA presuntivo respecto al margen de distribucin.
La importacin de combustibles derivados de petrleo

realizadas por el Estado Ecuatoriano, con la intermediacin de empresas pblicas est gravada con tarifa 0%.
De acuerdo a la reforma a la Ley de Rgimen Tributario
Interno, se establece que los artesanos que se dediquen a
actividades de exportacin retendrn el 100% del IVA
causado en sus adquisiciones locales y presentarn declaraciones mensuales de IVA.
Para entender de mejor manera la recaudacin generada
por el IVA, se lo debe analizar desde sus diferentes componentes.
IVA por tipo de operacin
En funcin del tipo de operacin que se realiza, el hecho
imponible dentro del pas para la aplicacin del IVA se
genera al momento de la venta de un bien (Operaciones
internas), mientras que en el caso de las importaciones el
hecho imponible se genera al momento de la desaduanizacin (Importaciones).
En el grfico que sigue se observa la distribucin de la
recaudacin diferenciando entre el IVA generado tanto
en operaciones internas como en importaciones:
En noviembre de 2009 la nueva Ley Orgnica de Empresas Pblicas reintegra el 12% de IVA a organismos y empresas pblicas pagarn en todas sus adquisiciones locales e importaciones de bienes y demanda de servicios.
Grfico No. 16
Recaudacin de IVA 2007 2011
(En millones de USD dlares)
Fuente: Base de datos del Servicio de Rentas Internas

52
El IVA en operaciones internas ha tenido un crecimiento

mayor que el IVA importaciones, en parte debido a la
crisis econmica mundial y a las medidas de salvaguardia 15, por Balanza de Pagos y Cambiaria (con Colombia),
en donde el gobierno busc fortalecer adicionalmente el
aparato productivo nacional, incentivando la produccin
y el consumo interno.
En el caso de importaciones una circunstancia relevante
fue que mediante Resolucin 466 del COMEXI, las medidas de salvaguardia se empezaron a aplicar a todas las
importaciones de mercancas embarcadas a partir del 23
de Enero de 2009. Se estableci un recargo arancelario a
73 sub-partidas arancelarias, un arancel especfico por
peso y cantidad a 283 sub-partidas de textiles, cermica
y calzado y cupos del 65% y 70% a 271 sub-partidas correspondientes a bienes de consumo. La Resolucin 466
fue modificada mediante Resolucin 487 a finales de

Junio de 2009; sta nueva resolucin mantuvo las medidas de salvaguardia para las 627 sub-partidas, modificando la mayora de sub-partidas con asignacin de cupos a
recargo arancelario.
En el cuadro adjunto se detalla la recaudacin y el crecimiento de varios sectores econmicos, donde por ejemplo en el ao 2008 se registra un crecimiento del 63%
para el sector agricultura, ganadera y silvicultura; en el
ao 2009 el sector que mayor crecimiento registra es el
de enseanza con el 80%, posteriormente hay un crecimiento del 168% en el ao 2010 en el sector de administracin pblica, y por ltimo en el sector petrleos, minas y canteras se reporta un 80% en el ao 2011.
Tabla No. 7
Impuesto al Valor Agregado Total por Actividad Econmica
2007-2011(p)
ACTIVIDAD ECONMICA
COMERCIO
ADMIN. PBLICA
CONSTRUCCIN
SS. BSICOS
ENSEANZA
PESCA
OTROS
2007
2008
1.056.450,74 1.402.911,33
699.870,58
898.801,64
112.576,78
143.768,88
232.358,12
247.534,09
156.754,32
181.023,29
392.717,68
177.320,60
126.686,40
133.506,88
45.488,92
65.886,59
39.537,61
46.299,84
33.193,96
36.629,54
36.069,10
44.441,85
25.351,94
41.390,03
20.047,29
19.441,27
19.704,08
19.650,85
7.330,17
11.418,06
413,83
493,91
% Crec.
2009
32,8% 1.480.119,53
28,4%
827.005,80
27,7%
142.185,36
6,5%
276.640,54
15,5%
189.440,47
-54,8%
76.771,77
5,4%
133.585,09
44,8%
73.537,09
17,1%
50.700,21
10,4%
40.474,13
23,2%
35.748,76
63,3%
38.156,01
-3,0%
19.902,02
-0,3%
35.408,12
55,8%
10.877,58
19,3%
457,85
% Crec.
2010
% Crec.
5,5% 1.544.940,95
4,4%
-8,0%
992.536,43 20,0%
-1,1%
287.838,13 102,4%
11,8%
386.759,90 39,8%
4,6%
242.519,74 28,0%
-56,7%
205.636,50 167,9%
0,1%
157.220,28 17,7%
11,6%
79.813,71
8,5%
9,5%
58.415,57 15,2%
10,5%
51.232,87 26,6%
-19,6%
48.989,25 37,0%
-7,8%
40.243,22
5,5%
2,4%
28.748,70 44,5%
80,2%
37.929,34
7,1%
-4,7%
11.496,04
5,7%
-7,3%
559,50 22,2%
2011
1.748.799,62
1.162.222,87
519.370,88
382.409,08
302.985,07
220.171,43
193.143,74
121.745,41
66.994,18
65.702,66
63.169,59
44.454,39
35.914,24
34.522,78
12.535,13
898,88
% Crec.
13,2%
17,1%
80,4%
-1,1%
24,9%
7,1%
22,8%
52,5%
14,7%
28,2%
28,9%
10,5%
24,9%
-9,0%
9,0%
60,7%
Fuente: Base de datos del Servicio de Rentas Internas, datos sujetos a verificacin.
15. Las medidas salvaguardias son remedios comerciales de emergencia. Permiten la suspensin parcial de acuerdos internacionales de libre comercio para proteger a un
sector productivo nacional (Terrence, 1993). Por tal motivo, han constituido un importante instrumento de control de la econo ma en procesos de liberalizacin comercial.
En el entorno de la OMC, las salvaguardias se encuentran reguladas de manera general por el artculo XIX del GATT y por el Acuerdo sobre Salvaguardias (Caicedo).
53
IVA en ventas y en compras

La base imponible de este impuesto corresponde al valor
total de los bienes muebles de naturaleza corporal que
se transfieren o de los servicios que se presten, calculado
sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y
dems gastos legalmente imputables al precio.
Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al
valor de los bienes y envases devueltos por el comprador
y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a
plazos.
El sistema del IVA est diseado para impedir que se
genere un proceso inflacionario, es as que los contribuyentes pagan la diferencia entre el impuesto que generan sus ventas y el que pagan en sus compras; todo en
funcin de un factor de proporcionalidad entre la cantidad de bienes y servicios gravados con los que transan.
En el caso de importaciones, la base imponible, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles,
tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en
la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
Histricamente, los contribuyentes especiales transan
con un porcentaje mayor en las compras (66%) a diferencia de las ventas (54%) y las sociedades han vendido un
porcentaje mayor de las ventas gravadas con tarifa 12%
y 0%, alrededor del 80%; lo mismo ocurre con las compras. En el 2010 el total de las ventas gravadas con tarifa
12% present un crecimiento importante con respecto a
los periodos anteriores. Si se comparan los montos de las
ventas y compras reportadas en ambas tarifas se puede
Grfico No. 17
Compras Gravadas con tarifa 12% y 0% por Tipo de Contribuyente
80.000
Compras Gravadas con tarifa 12%
70.000
17%
19%
51.955
51.242
50.000
67.503
55.597
60.000
21%
67.503
18%
22%
40.000
30.387
30.000
20.000
81%
83%
79%
82%
22.136
78%
29.751
30.726
29.992
20%
21%
21%
22%
80%
79%
79%
78%
2008
2009
2010
2011 (Ene - Oct)
19%
10.000
81%
0
2007
2008
2009
2010
2011 (Ene - Oct)

Sociedades
2007
Personas Naturales
Fuente: Base de Datos SRI, sujeta a cambios

54
Los contribuyentes especiales, a pesar de ser pocos en

nmero (6544 contribuyentes al 2011), agrupan cerca
del 70% de las ventas gravadas con tarifa 12% y el 74%
de las ventas con tarifa 0%; lo mismo ocurre con las
compras. El comportamiento de las series en otros contribuyentes tiende a ser estacional con cadas en los
meses fiscales de junio y diciembre cuando la base imponible aumenta debido a las declaraciones de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad con tarifa
0% y a los que se les retiene el 100% del IVA en sus transacciones; procedimiento tributario acogido conforme al
vector fiscal. 16
Grfico No. 18
Compras gravadas con tarifa 12% y 0% por clase de contribuyente 2007-2010
80.000
67.503
70.000
30.726
55.597
60.000
51.955
51.242
29%
32%
50.000
29%
29%
27%
40.000
30.387
29.751
30.726
29.992
30.000
22.136
71%
20.000
73%
71%
68%
26%
29%
29%
74%
71%
61%
2008
2009
2010
37%
27%
71%
10.000
63%
73%
0
2007
2008
2009
2010
2011 (Ene - Oct)

Especiales
2007
2011 (Ene - Oct)
Otros

16. El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus caractersticas en el momento de inscripcin o actualizacin en la base del Registro nico de Contribuyentes. Las fechas relevantes para el inicio y fin de la generacin de obligaciones tributarias son: la fecha de
inicio de actividades y la fecha de actualizacin del RUC.
55
Grfico No. 19
Ventas gravadas con tarifa 12% y 0% por clase de contribuyente 2007-2010
Ventas Gravadas con tarifa 12%
80.000
70.724
70.000
60.000
50.000
Ventas Gravadas con tarifa 0%
59.029
58.289
21%
20%
65.334
21%
19%
53.321
51.789
20%
40.220
40.000
49.902
20%
18%
80%
82%
2008
2009
53.717
49.006
18%
15%
19%
30.000
20.000
79%
80%
79%
80%
81%
81%
82%
85%
2010
2011 (Ene - Oct)
10.000
0
2007
2008
2009
2010
2011 (Ene - Oct)

Sociedades
2007
Personas Naturales

Crdito tributario de IVA

El crdito tributario se define como la diferencia entre el
IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras.
En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a
favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se
har efectivo en la declaracin del mes siguiente. Dependiendo el tipo de transacciones que el contribuyente
realice existen los siguientes tipos de crdito tributario
de IVA:
Crdito tributario total, donde los contribuyentes
tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del
IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones

de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo,
o de los bienes, de las materias primas o insumos y de
los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios;
Crdito tributario parcial, cuando las transacciones realizadas por el contribuyente correspondan a transferencias locales de bienes o servicios gravados con tarifa 12%
y 0%; y crdito tributario nulo, sobre el IVA pagado en
importaciones o adquisiciones de bienes o servicios quienes realicen ventas gravadas en su totalidad con tarifa
0% de IVA.
56
Grfico No. 20
Crdito Tributario IVA 2007 - 2010
(En Millones de USD dlares)

Nota: La informacin a detalle de las declaraciones prestados por los contribuyentes est completa hasta
el periodo fiscal 2010.
2.3.4. Impuesto a los Consumos Especiales
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es de naturaleza indirecta, monofsico al consumo, se establece
como una tarifa que grava consumos especficos de bienes y servicios nacionales e importados, conforme se
encuentran detallados en el Art. 82 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y las reformas de la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria del Ecuador.
Los Sujetos Pasivos de este impuesto son las personas
naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados;
quienes realizan importaciones de bienes gravados y
quienes prestan servicios gravados, considerndose como hecho generador en el caso de consumos de bienes
de produccin nacional la transferencia, a ttulo oneroso
o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del
servicio dentro del perodo respectivo; para el caso del
consumo de mercancas importadas, el hecho generador
ser su desaduanizacin.
Con la Ley de Equidad Tributaria se grava principalmente

productos nocivos para la salud y suntuarios, eliminando
otros declarados como servicios bsicos y de consumo
masivo buscando el cambio de comportamiento del
consumidor.
Las variaciones de este impuesto muestran un crecimiento promedio de 8%, entre el 2007 y 2011 con una
cada (-5,4%) en el ao 2009 y una recuperacin (18%)
para el 2010 con referencia al ao anterior; para el 2011
se prev un crecimiento del 15,8%. El ICE de operaciones internas crece en promedio el 5,09%, con una cada
del 12,3% en el 2008 tras la eliminacin del ICE a las telecomunicaciones. El ICE importaciones presenta a su vez
un crecimiento promedio de 28% a pesar de su cada en
el 2009 (-30%) prevista por las restricciones arancelarias
adoptadas a travs del COMEXI.
57
Tabla No. 8
Recaudacin del Impuesto a los Consumos Especiales - 2007-2011
(Miles de US$ dlares)
CONCEPTOS
Imp. a los Consumos Especiales

ICE de Operaciones Internas
2007
2008
2009
2010
2011
456.739,6
473.903,0
3,8%
448.130,3
-5,4%
530.241,0
18,3%
617.851,6
16,5%
380.773,2
334.117,6
-12,3%
350.866,6
5,0%
392.058,7
11,7%
455.424,9
16,2%
75.966,3
139.785,5
84,0%
97.263,7
-30,4%
138.182,4
42,1%
162.426,7
17,5%
ICE de Importaciones

Durante el perodo 2007 y 2011, la participacin de este

impuesto en el total de la recaudacin, en promedio fue
del 7%. El ICE de Operaciones Internas participa con un
promedio del 5%, mientras que el ICE de Importaciones
aporta con el 2% promedio.
Independientemente del aporte de este impuesto en la

recaudacin total, uno de los objetivos es el disminuir el
consumo de productos nocivos y perjudiciales para la
salud humana, mediante la aplicacin de mayores tarifas
e esos productos.
Tabla No. 9
Participacin del ICE en el Total Efectivo - 2007-2011
CONCEPTOS
Imp. a los Consumos Especiales
2007
2008
2009
2010
2010
2011
8,52%
7,28%
6,54%
6,34%
6,47%
7,17%
7,10%
5,13%
5,12%
4,69%
4,79%
5,51%
1,42%
2,15%
1,42%
1,65%
1,68%
1,66%

58
Los sectores que aportan a la recaudacin por concepto del ICE, tanto en importaciones como operaciones internas,
son los que se detallan en la Tabla No. 10.
En el ao 2008 se registra una cada del 79,9% en la recaudacin del ICE. Esto se explica principalmente por la eliminacin de este impuesto sobre las telecomunicaciones que se incluy en la Ley de Equidad Tributaria.
Tabla No. 10
Recaudacin de ICE por Actividad Econmica
2007-2011
CONCEPTOS
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
2007
2008
% Crec.
71.873,83
131.577,98
83,1%
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS.
200.901,56
299.398,65
49,0%
179.708,04
OTRAS ACTIVIDADES
TOTAL
36.147,26 -79,9%
2009
% Crec.
93.444,23 -29,0%
2010
% Crec.
2011
% Crec.
140.539,56
50,4%
158.552,05
12,8%
12,6%
370.581,05
9,9%
437.902,42
18,2%
9.405,56 -74,0%
9.234,01
-1,8%
337.123,59
21.751,94 135,6%
4.256,12
6.779,12
59,3%
8.156,92
20,3%
9.886,42
21,2%
11.844,55
19,8%
456.739,55
473.903,01
3,8%
448.130,29
-5,4%
530.241,04
18,3%
630.050,95
18,8%

La industria manufacturera tiene la mayor recaudacin de este impuesto durante el perodo 2007 2011, con un crecimiento promedio fue 22%.
Impuesto a los Consumos Especiales por tipo de productos
La mayor participacin en recaudacin del ICE Operaciones internas se registra en productos de origen nacional como
cigarrillos, tabaco y sus sucedneos, adems de cervezas que tienen un comportamiento creciente en el periodo de anlisis, siendo su promedio de crecimiento de 28% y 27% respectivamente.
Otros productos en orden de importancia recaudatoria al 2011 son: vehculos, bebidas gaseosas, alcohol y productos
alcohlicos, perfumes y aguas de tocador, servicio de televisin pre pagada, casinos 17, seguido de otros de menor
cuanta y representatividad con objetivos diversos hacia lo suntuario y pro ambiental.
59
Grfico No. 21
ICE Operaciones Internas - Principales Productos
(Miles de US$ dlares - Porcentajes) - 2007-2011
140.000,0
30,00%
28,11%
26,59%
120.000,0
25,00%
100.000,0
20,00%
80.000,0
15,00%
60.000,0
9,08%
8,74%
10,00%
40.000,0
5,13%
20.000,0
3,81%
3,34%
Perfumes, Aguas
de Tocador
Servicios
Televisin
Prepagada
5,00%
0,00%
Cigarrillos
Cerveza
Bebidas
gaseosas
2007
Alcohol y
productos
alcohlicos
2008
2009
Vehculos
2010
Crec Prome

Impuesto a los Consumos Especiales de Importaciones

En el ao 2008 existe una recaudacin total por ICE importaciones de USD 139.7 millones, esto significa un crecimiento
de 84% con relacin al mismo perodo del ao anterior.
Grfico No. 22
Impuesto a los Consumo Especiales de Importaciones
(Miles de US$ dlares - Porcentajes)
100,0%
180.000
84,0%
160.000
80,0%
140.000
60,0%
120.000
42,1%
162.427
100.000
80.000
20,0%
139.785
138.182
60.000
8,6%
40,0%
17,5%
97.264
0,0%
-30,4%
-20,0%
40.000
75.966
20.000
-40,0%
2007
2008
2009
2010
2011
Crecim %

60
Los productos importados como: cerveza, bebidas

gaseosas y cigarrillos, muestran su carga fiscal constante
durante el periodo analizado, mientras que productos
alcohlicos y vehculos terrestres han presentado
comportamientos variables
especialmente por el
incremento en la tarifa de ICE de 98% a 150% en cigarrillos a finales del ao 2007.
El valor residual no ser inferior al diez por ciento (10%)

del valor del ltimo modelo.
El decrecimiento observado en el ao 2009 se debe

principalmente a la poltica Comercial, la cual incorpor
salvaguardas a 127 partidas arancelarias, lo que produjo
una contraccin en las importaciones de dichas partidas.
el Impuesto a la transferencia de dominio de vehculos que se genera al momento de ejecutarse dicha transferencia.
Mediante la Reforma aprobada en el 2008, se exoneraron a los vehculos hbridos. Posteriormente en el ao

2009 las importaciones de este tipo de vehculos
alcanzaron un total de 1.320 unidades, por un monto
total de 65 millones de dlares.
El rubro constante como Impuesto a los Vehculos Motorizados (IVM) tiene dos componentes:
el impuesto que grava la propiedad denominado
igual que el rubro acumulado y;
Histricamente el Impuesto a los Vehculos Motorizados

representa en promedio el 1.5% del total efectivo de la
recaudacin y el Impuesto a la transferencia de dominio
de vehculos usados en menos proporcin con el 0.2%,
lo que significa una recaudacin promedio en el periodo
2007 al 2011 de USD 113.4 millones y USD 12.0 millones
respectivamente.
El 31 de mayo de 2010, mediante resolucin la Presidencia de la Repblica decreta que el cobro de aranceles a
los vehculos hbridos se darn mediante el cilindraje del
vehculo para la imposicin del ad valorem, para la cual
se toma en cuenta la siguiente tabla de rangos de
cilindraje:
RANGO
AD VALOREM
0 2000 cm3
3
0%
2001 3000 cm
5%
3001 4000 cm3
10%
Mayores de 4000 cm3
15%
2.3.5. Impuesto a los Vehculos Motorizados

Este impuesto se aplica de manera anual sobre la propiedad de los vehculos motorizados, destinados al
transporte terrestre de personas o carga, tanto de uso
particular como de servicio pblico. Los sujetos pasivos
obligados a contribuir con este impuesto son los propietarios de los vehculos. La base imponible del tributo, es
el avalo de los vehculos que constan en la base de datos elaborada por el SRI.
Para efectos del avalo de los vehculos de aos anteriores, del valor correspondiente al ltimo modelo, se deducir la depreciacin anual del veinte por ciento (20%).
61
Tabla No. 11
Recaudacin del Impuesto a los Vehculos Motorizados- 2007-2011
CONCEPTOS
2007
2008
Imp. Vehculos Motorizados

74.356,1
Tranf. dominio vehculos usados 8.886,9
95.438,8
10.421,5
2009
28,4%
17,3%
107.109,2
10.987,4
2010
12,2%
5,4%
140.858,6
14.769,4
31,5%
34,4%
2011
159.011,2
15.441,0
%
12,9%
4,5%

Hasta el 2009 la fecha de vencimiento para el pago del IVM era el mes de julio de cada ao, sin embargo, con los cambios en la reglamentacin se cambi la obligatoriedad de acuerdo al ltimo dgito de la placa, distribuyendo la recaudacin a lo largo del ao contrariamente a la estacionalidad del impuesto que hasta el ao 2009 tena 2 meses picos (julio
y diciembre).
Respecto al IVM, se ha presentado un crecimiento promedio de 18,4%, principalmente por la reactivacin que tuvo el
sector en el ao 2011 que presento un crecimiento de 12.9% para ese perodo fiscal:
Grfico No. 23
Recaudacin Histrica del Impuesto a los Vehculos Motorizados
(Miles de US$ dlares - Porcentajes) 2007-2011
180.000,0
31,5%
160.000,0
35,0%
159.011,2
28,4%
30,0%
140.858,6
140.000,0
25,0%
120.000,0
107.109,2
95.438,8
100.000,0
80.000,0
74.356,1
20,0%
12,9%
12,2%
15,0%
60.000,0
40.000,0
10,0%
6,9%
5,0%
20.000,0
0,0
0,0%
2007
2008
2009
Imp. Vehiculos Motorizados
2010
2011
Crecimiento

62
El impuesto a la transferencia de dominio tuvo un comportamiento variable principalmente en el ao 2011 con un

crecimiento del 4,5% respecto al ao 2010, mientras que el ao 2010 respecto al ao 2009 tuvo un crecimiento del
34,4%.
Grfico No. 24
Recaudacin Histrica de Transferencia de Vehculos Usados
Motorizados
(Miles de US$ dlares - Porcentajes)
18.000,0
37,00%
34,4%
16.000,0
14.769,4
15.441,0
14.000,0
27,00%
12.000,0
10.421,5
10.000,0
10.987,4
22,00%
8.886,9
17,00%
8.000,0
17,3%
12,00%
6.000,0
5,4%
4,5%
4.000,0
2.000,0
32,00%
7,00%
2,00%
-1,7%
0,0
-3,00%
2007
2008
2009
Tranf. dominio vehculos usados
2010
2011
Crecimiento

2.3.6. Impuesto a la Salida de Divisas

El impuesto a la Salida de Divisas (ISD) recae sobre el valor de las operaciones y transacciones monetarias que se realizan en el exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. Se encuentra estipulado
en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, sin embargo entra en vigencia a partir de enero 2008,
teniendo por objeto evitar el traslado de divisas al exterior y promover la inversin nacional.
63
Grfico No. 25
Recaudacin Efectiva del Impuesto a la Salida de
Divisas 2008-2011
(miles de USD dlares)
600.000
491.417
500.000
400.000
371.315
300.000
188.287
200.000
100.000
30.375
0
2008
2009
2010
2011

En enero del 2008 se efectiviza el impuesto con una

tarifa del 0.05% logrando recaudar USD 30,3 millones.
El impuesto contemplaba las excepciones a los rubros
concernientes a importaciones, repatriacin de utilidades, pago de capital e inters, primas de compaas y
reaseguros.
Aproximadamente el 98% de la recaudacin se origin
de la actividad econmica Intermediacin Financiera
quienes actan como agentes de retencin del impuesto. Con la aprobacin de la reforma tributaria en el ao
2008, se incrementa el ISD al 1%, con exenciones en
como el pago de intereses por crditos externos.
Ese ao se elimina la exencin del ISD a los pagos al exterior por importaciones
reforma a la Ley de Equidad Tributaria, la tarifa se incrementa del 1% al 2%.

Finalmente en noviembre del 2011, con la aprobacin
de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los
Ingreso del Estado incrementa la tarifa del ISD del 2% al
5% con el fin de cuidar la liquidez del Estado, evitando la
fuga de capitales y que las divisas generadas por exportaciones ingresen al pas. 17
La Ley de Empresas Pblicas exonera del pago del ISD a

las empresas pblicas a partir de octubre del 2009,
posteriormente en diciembre de 2009 mediante otra
17. De igual manera, la Ley de Fomento Ambiental tambin incluye exenciones y compensaciones para la importacin de materias primas, as como los pagos originados
en la distribucin de dividendos. Adicionalmente, se ampla el plazo para la utilizacin del crdito tributario aplicable para el Impuesto a la Renta generados en pagos de
ISD por un periodo de hasta 5 aos.
64
2.3.7. Impuesto a los Activos en el Exterior

Este impuesto se crea en el 2008 con la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria gravando los fondos disponibles e
inversiones que mantienen en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros
y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas. La tarifa de este impuesto es del
0.084% mensual sobre la base imponible.
Grfico No. 26
Recaudacin Efectiva del Impuesto sobre Activos en el Exterior
2009-2011
(Miles de USD dlares)
36.000
35.385
35.000
33.676
34.000
33.000
32.000
31.000
30.399
30.000
29.000
28.000
27.000
2009
2010
2011

En el periodo 2009 - 2010, los mayores contribuyentes

del impuesto fueron los de Intermediacin Financiera,
monto que represent el 97% en promedio sobre el
total efectivo de recaudacin, en este periodo el impuesto creci en 16%.
del pas deban calcularse sobre la liquidez total del sector 18, como consecuencia los bancos privados se vieron
obligados a mantener menos activos financieros en el
exterior lo que implic una menor recaudacin del impuesto relacionado para este ao.
Para febrero 2011, el Directorio del Banco Central dispuso que por lo menos el 45% de las reservas financieras
18. Por tanto, el Coeficiente de Liquidez Domstica debe ser invertido en el pas.
65
2.3.8. Impuesto Tierras Rurales

Este impuesto fue creado segn la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria en el 2007, sin embargo, este
impuesto entra en vigencia a partir del ao 2010 debido
a la aprobacin del Mandato Agrcola, que exoner su
pago hasta el 2010 a causa de los problemas climticos
que acontecieron en el pas.
Este impuesto grava la propiedad o posesin de tierras
de superficie superior a 25 hectreas en el sector rural
segn la delimitacin efectuada en el catastro de cada
municipio 19, y aunque est direccionado a las tierras
rurales, beneficia en cierta manera a quienes hacen producir la tierra ya que en la declaracin del Impuesto a la
Renta se puede deducir hasta cuatro veces el valor de
los ingresos correspondientes nicamente al ejercicio
productivo.
exenciones en el Cdigo de la Produccin, entre las cuales se mencionan las tierras ubicadas en ecosistemas
pramos, las que se encuentren en reas de conservacin voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios,
debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente; y
las que por fuerza mayor, certificada por el Ministerio de
Agricultura, hayan sido afectadas gravemente en su rendimiento y productividad, estn libres del impuesto; y se
estableci una consideracin especial para tierras
amaznicas.
Durante el 2010, ms del 50% de la recaudacin provino
de las sociedades de la cual USD 1,2 millones fueron
contribuyentes especiales dedicados a la agricultura,
ganadera, caza y silvicultura como actividad principal.
Es importante sealar que el impuesto tiene carcter

declarativo. En el ao 2010, se aprueban algunas
Grfico No. 27
Recaudacin Efectiva del Impuesto Tierra Rurales
por tipo de contribuyente 2010-2011
(Miles de USD dlares)
6.000
5.097
5.000
3.815
4.000
3.000
2.000
1.521
1.245
1.000
0
2010
Personas Naturales
2011
Sociedades

19. Para la Regin Amaznica existen exenciones con referencia a las hectreas no gravadas.
66
Para el 2011, la recaudacin aument considerablemente con 8.559 miles de dlares recaudados 20 en un 61%
por actividades agrcolas, ganaderas, de caza y silvicultura; un 8% por actividades inmobiliarias, empresariales y
de alquiler y un 7% por la industria manufacturera, entre
las ms sobresalientes.
Finalmente, en noviembre del 2011 la Ley de Fomento
Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado modifica el impuesto para las tierras con condiciones topogrficas, geolgicas equivalentes a la regin Amaznica, mediante el cual sin importar la ubicacin pagaran el
impuesto a partir de la hectrea 71 y no de la 26 como se
fij en la Reforma Tributaria de 2008; se aplican las variaciones de la Ley de Fomento Ambiental adems a las
extensiones que tuvieran una funcin ambiental, con
bosques o que se dedicaran a programas de forestacin
o reforestacin, para la recuperacin de suelos degradados, los cuales estn sujetos a crditos tributarios de
programas de reforestacin. Estas modificaciones entrarn en vigencia a partir de enero 2012 .
En el 2008, 4.603 personas se sumaron como nuevos

contribuyentes a la Administracin Tributaria a travs del
RISE siendo la actividad del comercio la cual aport en
un 42% a la recaudacin total del impuesto.
Debido el Mandato Agrcola se suspende el cobro de
aportes en el impuesto durante el periodo 2008 2009
para agricultores inscritos en este rgimen afectando el
valor efectivo recaudado.
2.3.9. Rgimen Impositivo Simplificado

El Rgimen Impositivo Simplificado (RISE), es un sistema
que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta
a travs de cuotas mensuales, el mismo tiene por objeto
ser un instrumento para formalizar la economa ecuatoriana, simplificando la forma de declaracin y pago, mejorando as la cultura tributaria en el pas.
Esta vigente desde el 1 de agosto de 2008 y pueden acceder a l, de manera voluntaria, las personas naturales
que cumplan con las condiciones establecidas en la Ley
de Rgimen Tributario Interno.
Desde su entrada en vigencia, 63.740 contribuyentes que
encontrndose en un rgimen tributario general se cambiaron al RISE. Cabe anotar que la recaudacin de dichos
contribuyentes en el 2007 gener USD 2,6 millones en el
rgimen general, la cual se vio afectada con el cambio de
rgimen.
20. Su clculo ser igual al uno por mil (0,001) de la fraccin bsica no gravada del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas del
ao fiscal en curso, siendo para el 2010: $8.91; ao 2011: $9.21 por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas
declaradas.
67
Grfico No. 28
Recaudacin efectiva del Rgimen Impositivo Simplificado
2008-2011
12.000
9.524
10.000
8.000
5.745
6.000
3.667
4.000
2.000
396
0
2008
2009
2010
2011

Durante el 2009 la recaudacin efectiva por concepto de

este impuesto alcanz los 3.666 miles de dlares mantenindose la actividad del comercio al por mayor y al por
menor; reparacin de vehculos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domsticos de
personas naturales como principal fuente recaudatoria.
A partir del 2010, las personas naturales que se acogieron al RISE no deban tener ingresos mayores a USD
60,000 en el ao, o si se encontraban bajo relacin de
dependencia, el ingreso por este concepto no deba
superar la fraccin bsica del impuesto a la renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada ao,
equivalente a 8.910 dlares.
miles de dlares, cifra que al 2011 tuvo un crecimiento

del 63%.
En el perodo 20082011, el Rgimen Impositivo Simplificado registr un total de 379.131 contribuyentes. contados a partir de su fecha de vigencia, de este total fueron 98.530 contribuyentes que encontrndose en el
Rgimen General decidieron optar por el RISE.
En el primer trimestre del 2010, el pago de tributos en

agricultura y ganadera aument un 20,3% respecto al
mismo periodo de 2009 debido a la caducidad de la
exoneracin estipulada en el Mandato Agrcola para
este sector productivo. Para el 2010 se recaud 5.745
68
2.3.10. Regalas Mineras y conservacin de patentes

El Servicio de Rentas Internas est encargado de la recaudacin de los valores correspondientes a las patentes y
regalas por las atribuciones otorgadas a la Administracin en la Ley de Rgimen Tributario Interno, el Cdigo
Tributario, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria
en el Ecuador y la Ley de Minera.
Los concesionarios mineros deben pagar una patente
anual de conservacin por cada hectrea minera con
plazo al mes marzo de cada ao. Para la fase de exploracin inicial, equivaldr al 2,5 por ciento de una remuneracin bsica unificada por cada hectrea minera concesionada.
Esta patente de conservacin se aumentar al 5 por ciento de una remuneracin bsica unificada por cada hectrea minera concesionada para el perodo de exploracin
avanzada y el perodo de evaluacin econmica del yacimiento.
Durante la etapa de explotacin de la concesin minera,

el concesionario deber pagar una patente de conservacin equivalente al 10 por ciento de una remuneracin
bsica unificada por cada hectrea minera concesionada.
El primer pago del valor de la patente de conservacin
deber efectuarse dentro del trmino de treinta das,
contados a partir de la fecha del otorgamiento del ttulo
minero y corresponder al lapso de tiempo que transcurra entre la fecha de otorgamiento de la concesin y el 31
de diciembre de dicho ao.
Asimismo, el concesionario minero deber pagar una
regala equivalente a un porcentaje sobre la venta del
mineral principal y los minerales secundarios, no menor
al 5% sobre las ventas, adicional al pago correspondiente
del 25% del impuesto a la renta, del 12% de las utilidades determinadas en esta Ley, del 70% del impuesto sobre los ingresos extraordinarios y del 12% del impuesto al
valor agregado determinado en la normativa tributaria
vigente.
Grfico No. 29
Recaudacin efectiva de regalas mineras y conservacin de
patentes 2010 2011
15.500
14.897
15.000
14.500
14.000
13.500
13.000
12.513
12.500
12.000
11.500
11.000
2010
2011

De lo que reflejan las cifras, por concepto de este rubro la recaudacin ha crecido en 19%, del cual un 60% de las regalas
se destinan a proyectos productivos a travs de los municipios y un 50% de ese porcentaje a las instancias de cada
gobierno.
69
Los impuestos son el precio

que pagamos por vivir en una
sociedad civilizada
Oliver Wendell Holmes
70
2.4. Brechas Tributarias de Evasin

Uno de los objetivos del Servicio de Rentas Internas (SRI)
es maximizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, reduciendo las brechas de evasin; a
travs de la generacin de riesgo frente al incumplimiento de las obligaciones y propiciando las condiciones de
servicio y asistencia para facilitar su acceso.
Grfico No. 30
Brecha de Inscripcin
2007-2011
(en porcentajes)
100,00%
90,00%
80,00%
Las brechas tributarias que se identifican y evalan permanentemente son: de inscripcin, presentacin de declaraciones, pago y veracidad.
70,00%
57,80%
60,00%
51,30%
43,42%
50,00%
40,03%
36,50%
40,00%
30,00%
20,00%
10,00%
0,00%
2007
2008
2009
2010
2011

Paralelamente, un tema que siempre ha estado presente

de forma intrnseca en la gestin tributaria es el enfoque
basado en la generacin de riesgo, por lo que a partir del
ao 2012 este planteamiento se desarrollar como un
tema estratgico sobre el cual se apalanca el objetivo de
disminuir las mencionadas brechas.
2.4.1. Brechas de Inscripcin
El cumplimiento de las obligaciones tributarias en el pas
an reviste varias dificultades relacionadas, especialmente, con la falta de identificacin, ubicacin e inscripcin de agentes econmicos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Esta brecha corresponde a la diferencia que existe entre
los contribuyentes potenciales y los catastrados en el
RUC. Para disminuir esta brecha existen programas
anuales de inscripcin, en base a un estimado de contribuyentes nuevos, cuya planificacin en los dos ltimos
aos han registrado un cumplimiento sobre el 100%.
Los resultados del indicador de brecha de inscripcin son

favorables para la Administracin y muestran una tendencia decreciente, logrando reducir esta brecha en
21,3% en los ltimos cinco aos.
Este problema se ha venido combatiendo a travs de
controles en varios campos de accin: depuracin del
Registro nico de Contribuyentes y cruces de informacin basada en data presentada por contribuyentes o
por la banca, organismos de control, municipios y otras
entidades. Adicionalmente, desde el ao 2008, con la
implementacin del Rgimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano-RISE- se ha conseguido combatir la informalidad y lograr incrementar de manera importante el
nmero de contribuyentes inscritos.
De igual forma el fortalecimiento de la infraestructura de
atencin al contribuyente y la ampliacin de canales de
asistencia, as como el fortalecimiento de campaas de
difusin y de cultura tributaria; han contribuido a disminuir la brecha de inscripcin.
71
2.4.2. Brechas de presentacin

La Brecha de Presentacin se establece de la relacin
entre el total de contribuyentes gestionables obligados
a declarar, respecto a su actividad econmica; y, los
contribuyentes que estando obligados, no cumplen con
el deber formal de la presentacin de sus declaraciones
de impuestos.
La medicin de las brechas de presentacin considera
las acciones de gestin y regularizacin que realiza la
Administracin Tributaria ante la omisidad de estos
contribuyentes.
Uno de los principales riesgos que se ha identificado en
las brechas de presentacin es el incumplimiento de los
nuevos contribuyentes que se inscriben en el RUC. Se
ha demostrado que alrededor del 70% de nuevos contribuyentes registrados generan obligaciones tributarias a los tres meses.
Esto representa alrededor de 180.000 contribuyentes a
los cuales se debe ejercer un proceso de control, a lo
que se suma aquellos contribuyentes que ya se encuentran inscritos en el RUC y que estn omisos en la presentacin de sus declaraciones.
Permanentemente se desarrollan programas de capacitacin al contribuyente para lograr disminuir esta brecha, promoviendo el cumplimiento voluntariamente de
sus deberes formales.
En cuanto al control tributario masivo, el SRI ha avanzado significativamente con el uso intensivo de la tecnologa, mediante la aplicacin de cruces de informacin
de la base de datos, orientados a cerrar la brecha de
presentacin y un primer nivel de veracidad. Los procesos de control son integrales y automatizados, excluyen
la discrecionalidad y minimizan el contacto entre el
funcionario y el contribuyente.
Para realizar el anlisis de brechas de presentacin, se
ha desagregado segn el tipo de impuesto:
2.4.2.1. Brecha de Presentacin - Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
A diferencia de las declaraciones que tienen que presentarse una sola vez en el ao, en el Impuesto al Valor
Agregado se realizan declaraciones mensuales y semestrales; por lo que el control se base en un monitoreo y
notificacin segn el perodo omiso. Podemos ver que
esta brecha ha disminuido 6,85% con respecto al ao
2007.
Grfico No. 321
Brecha de Presentacin en IVA
2007-2011
(en porcentaje)
La Administracin Tributaria ha propuesto incentivos,

como la amnista tributaria en el ao 2008, que provoc un considerable aumento en la presentacin de
declaraciones, tal como podemos apreciar en los grficos anteriores, al condonar multas e intereses generados.
La automatizacin y los servicios en lnea tambin han
permitido que el contribuyente pueda cumplir sus obligaciones de presentacin ante la facilidad y disminucin de costos.

72
2.4.2.2. Brecha de Presentacin - Impuesto a la Renta

Una de las directrices principales para la Administracin, enmarcada en el Plan Nacional del Buen Vivir, busca la priorizacin de los impuestos directos sobre los indirectos.
Por este motivo, tanto el control de Impuesto a la Renta de Personas Naturales y Sociedades se convierte en uno de
los ejes ms importantes de control.
Grfico No. 32
Brecha de Presentacin en Impuesto a la Renta
Personas Naturales 2007-2011
(en porcentaje)
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
7,87%
6,50%
3,60%
5,00%
4,69%
4,40%
0,00%
2007
2008
2009
2010
2011

En una visin general de este impuesto para el ao 2011 la omisidad de renta en personas naturales fue del 4,69% lo
que representa una disminucin de 3,18%, con respecto al ao 2010.
Grfico No. 33
Brecha de Presentacin en Impuesto a la Renta Sociedades
2007-2011
(En porcentajes)
25,00%
20,00%
18,60%
12,49%
15,00%
12,94%
9,50%
7,90%
10,00%
5,00%
0,00%
2007
2008
2009
2010
2011

73
As mismo, el control a la omisidad del Impuesto a la Renta Sociedades fue realizado en base a un anlisis de significancia fiscal relevndola importancia del contribuyente en base a la transaccionalidad de los mismos, lo que permiti
que para finales del ao 2011 se logre un cumplimiento del 87,06% de 92.788 de obligaciones de los contribuyentes en
estado gestionable.
Podemos encontrar que respecto al ao 2007, se registra una disminucin importante de la brecha de presentacin en
renta de sociedades de al menos un 5% obtenido en el 2011.
2.4.3. Brechas de Pago
La Brecha de Pago est determinada por la relacin entre el nmero de declaraciones recibidas no pagadas y el total de
declaraciones ingresadas, exclusivamente aquellas declaraciones que generaron valor realizadas por medio de internet.
Grfico No. 34
Brecha de Pago 2007-2011
(en porcentaje)
15,00%
13,00%
11,00%
9,00%
5,20%
7,00%
5,00%
1,90%
5,70%
4,69%
2,60%
3,00%
1,00%
-1,00%
2007
2008
2009
2010
2011
Brecha de Pago en Monto Declarado

El incremento anual que evidencia esta brecha de pago

encuentra su explicacin en la particularidad de las declaraciones presentadas por internet y se registra debido a
la automatizacin en los procesos de declaracin, en los
cuales los contribuyentes generan un valor a pagar en su
formulario presentado por internet y que muchas veces
no es cancelado oportunamente.
El valor de esta brecha se limita a su clculo con declaraciones realizadas en la web, ya que es la nica forma en
que si bien se genera un pago y no as la obligacin de
satisfacerla, a diferencia de las declaraciones presentadas
en las instituciones financieras.
Las brechas presentadas en los cuadros anteriores,
permiten dimensionar los problemas y retos que enfrenta el Servicio de Rentas Internas. La inscripcin en el RUC
y la presentacin de declaraciones de impuestos, constituyen un claro desafo para las reas de control y
reflejan los niveles de informalidad y el limitado nivel
cultural de la poblacin frente al cumplimiento de los
procedimientos relacionados con la declaracin de impuestos.
Este enfoque prev la necesidad de que existan polticas
que definan tanto la gradualidad sancionadora, cuanto
los perodos y frecuencia a tomar en cuenta para aplicarlas, conforme la segmentacin del universo de contribuyentes; por tanto es razonable pensar que cuanto mayor
es la significacin fiscal de los sujetos, mayor debe ser la
frecuencia del seguimiento y la oportunidad de
aplicacin de las normas sancionadoras.
74
2.5. Evaluacin del Plan Operativo Anual 2011

La Planificacin Operativa Anual (POA) es un instrumento de planificacin en donde se detalla los proyectos y planes, as
como sus correspondientes alcance, objetivos, cronograma, y presupuestos, que permiten a nuestra institucin instrumentalizar a corto plazo los lineamientos definidos por el Gobierno Central. Este documento, el cual constituye la integracin de ideas de las diferentes unidades funcionales y que es depurado en funcin de las prioridades de la institucin
dependiendo de su enfoque estratgico o limitaciones de recursos, permite llevar una gestin efectiva por su perspectiva de control e integracin presupuestaria.
El POA 2011 se integr con alrededor de 137 iniciativas distribuidas entre proyectos y planes, cuya definicin se relaciona a creacin de productos o servicios nuevos, temporalidad y utilizacin de recursos en el caso del primero y al conjunto de acciones recurrentes que agregan valor a los procesos en el caso del segundo. De estas 137 iniciativas, 18 se excluyeron, 19 se postergaron para 2012 y 9 se incluyeron durante el transcurso del ao quedando un total de 109 para monitoreo y control por parte del Departamento de Planificacin y Control de Gestin.
Figura No. 12: Estado General de POA
EN EJECUCIN
PARA CIERRE
CONCLUIDO
SUSPENDIDO
CANCELADO
PLANIFICACIN
NO INICIADO
TOTAL GENERAL
54
4
26
2
5
9
9
109
8,26%
8,26%
EN EJECUCIN
4,59%
49,54%
1,83%
PARA CIERRE
CONCLUIDO
SUSPENDIDO
CANCELADO
23,85%
PLANIFICACIN
NO INICIADO
3,67%
CLASIFICACIN POR TIPO DE INICIATIVA

ESTADO DE PROYECTOS
EN EJECUCIN
PARA CIERRE
CONCLUIDO
SUSPENDIDO
CANCELADO
PLANIFICACIN
NO INICIADO
TOTAL GENERAL
ESTADO POR PLANES
EN EJECUCIN
CONCLUIDO
CANCELADO
NO INICIADO
TOTAL GENERAL
24
4
14
2
4
9
1
58
30
12
1
8
51
EN EJECUCIN
15,52%
1,72%
41,38%
PARA CIERRE
6,90%
CONCLUIDO
3,45%
SUSPENDIDO
24,14%
CANCELADO
6,90%
15,69%
EN EJECUCIN
1,96%
CONCLUIDO
CANCELADO
23,53%
58,82%
NO INICIADO
PLANIFICACIN
NO INICIADO
Fuente: Oficina de Proyectos

75
Tomando como referencia lo mencionado anteriormente, el cumplimiento de los proyectos registrados en el POA es del
80%, lo cual est dentro de la meta establecida como indicador de gestin. El avance global es del 29% considerando nicamente aquellas iniciativas en estado activo que se han cerrado hasta el 2011. Es importante mencionar que existe una
temporalidad plurianual hasta 2014 lo cual refleja un progreso constante.
2.5.1. Pilares Estratgicos
La Planificacin Estratgica Institucional definida para el periodo comprendido entre 2010 y 2013 estuvo orientada de
acuerdo a las metas y objetivos establecidos en el Plan Nacional de Desarrollo, para lo cual se establecieron 5 pilares fundamentales, 16 objetivos y 39 temas estratgicos.
A fin de cumplir con este marco orientador, se levantaron una serie de proyectos que permitan implementarlo dentro de
la operacin normal de la Institucin y cuyo enfoque fundamental ser mejorar el cumplimiento del contribuyente. A
continuacin se resume brevemente los proyectos con mayor complejidad e impacto:
En este sentido, el SRI ha realizado esfuerzos para ampliar la cobertura de

las actividades de formacin de sus servidores, permitiendo el desarrollo
profesional del funcionario tributario. Para lo cual se han ejecutado programas de capacitacin internos orientados a cubrir la necesidad de formacin tcnica para el puesto de trabajo, as como desarrollar capacidades y habilidades gerenciales .
Mejora de los Procesos de Recursos Humanos.

Se ejecut el levantamiento de los procesos de a nivel nacional a travs de la
optimizacin y estandarizacin de los subsistemas de reclutamiento, desarrollo
del talento humano y compensaciones.
Con la ejecucin de esta iniciativa se logr mejorar la informacin para una correcta administracin del capital ms importante que tiene la Institucin
PILAR ESTRATGICO ORIENTADO A

LOS RECURSOS
Por ello, se ha logrado consolidar una plataforma tecnolgica que brinde

servicios de calidad a los ciudadanos, permitiendo innovar sus sistemas de
informacin incorporando nuevos procesos y ampliando la cobertura de los
servicios y el control de las obligaciones tributarias
Restructuracin del Datawarehouse Institucional.

Comprendi la ejecucin de una consultora orientada al levantamiento
de las principales necesidades de informacin del usuario, definicin de
las plataformas ms convenientes para la Institucin y el establecimiento
de un modelo de madurez para la toma de decisiones estratgicas y
analticas.
76
El SRI ha emprendido iniciativas que han permitido innovar e integrar las

polticas y procesos institucionales. Esto permitir su constante monitoreo y mejora, obteniendo de esta forma una mayor productividad y niveles de satisfaccin de los contribuyentes y servidores.
Mejoramiento de los Procesos de Gestin de Juicios.

Permiti el levantamiento de informacin y documentacin de los procesos de
juicios de impugnaciones y excepciones, administrativos, civiles, penales y constitucionales. Como resultado se obtuvo la optimizacin de los procesos judiciales
lo cual desencadena en un mayor control sobre los juicios de mayor importancia
Optimizacin del Proceso de Recursos de Revisin.

Fue planteado con el propsito de disminuir los tiempos de atencin de los recursos
de revisin que presenten los contribuyentes, garantizando a la vez la calidad y
seguridad de la informacin as como el resultado tcnico y financiero.
Para reducir costos que puedan afectar al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, se ha simplificado y estandarizacin de procedimientos, as como, fortalecer los servicios por nuevos
canales de interaccin, creacin de nuevas oficinas, brigadas mviles,
entre otros.
Se ha emprendido de igual forma amplias campaas orientadas a mejorar la Cultura Tributaria en el pas, fortaleciendo los programas orientados a formar a nios y jvenes en el pago de impuestos y se resaltando que el cumplimiento
fiscal le hace bien al pas. En un entorno cambiante tanto normativo como econmico, al SRI ha estado en un proceso
permanente de innovacin de los procedimientos de control, en funcin de segmentos estratgicos que permitan
incrementar la percepcin de riesgo en la sociedad, as mismo, es fortalecer la aplicacin de sanciones ante el incumplimiento de los contribuyentes.
Mejoramiento del Proceso de Controles Extensivos.

Con su ejecucin se logr el rediseo del proceso de controles extensivos y automatizacin del mismo, obtenindose como resultado final el incremento de la
cantidad de casos para controlar a los contribuyentes y generar una mayor percepcin al Riesgo.
77
Optimizacin y Automatizacin del Proceso de Devolucin de IVA a Turistas

Extranjeros.
Esta iniciativa tuvo como objetivo la creacin de un sistema simple y eficiente que
permita administrar y controlar la devolucin de IVA a turistas, dado el incremento
de la demanda de turistas que tendr Ecuador desde el 2010 al 2014.
Mejoras al Sistema de Facturacin y Lista Blanca (Estado Tributario).

Consisti en la implementacin de las bajas por internet lo cual disminuy la carga
operativa en las ventanillas adems de que mejor y simplific el proceso de establecimientos grficos, adicionalmente se estableci un nuevo proceso de control
incrementando la confirmacin del pago para las declaraciones realizadas por los
contribuyentes, evitando que obtengan comprobantes autorizados por la Administracin hasta que estn al da en sus obligaciones.
El cumplimiento de las metas de recaudacin, as como el fortalecimiento de

los procesos y la gestin del personal, contribuirn a formar en la sociedad la
percepcin como una institucin: organizada, eficiente, con personal ntegro
y calificado, que cumple sus objetivos, contribuye con su labor al desarrollo
del pas, cumple con el Estado y con el ciudadano, brinda servicios de calidad de manera gil; y, oportuna, respeta los
derechos del contribuyente y consolida la cultura tributaria en el pas. El eliminar la evasin, elusin y fraude fiscal
adems de ser un principio constitucional es un principio tico de nuestra accin, es por eso que no vamos a orientarnos
exclusivamente a recaudar ms, sino a recaudar adecuadamente.
78
2.5.2. Principales Hitos Cumplidos

El Servicio de Rentas Internas ha enfocado su gestin hacia el cumplimiento, asistencia, servicios y control al contribuyente todo esto bajo el marco de la generacin de riesgos. Con la finalidad de cumplir con esta directriz, las diferentes
reas ejecutaron una serie de acciones con entregables que agregaron valor a nuestra operacin.
A continuacin se resumen los principales hitos cumplidos desde el ao 2007 hasta 2010:
Grfico No. 35
Contribuyentes Inscritos
Grfico No. 36
Llamadas Atendidas en el CAT
(# contribuyentes inscritos)
(# total llamadas atendidas)


En el perodo analizado podemos observar un crecimiento

en nmero de inscritos al RUC, esto se debe al cumplimiento sobre el 100 por ciento en el plan de inscripciones en
todos los aos, incrementando la base de contribuyentes
para un mejor control y acrecentar los ingresos tributarios.
Al finalizar el 2011 se registraron 242.558 nuevos contribuyentes.
Es una herramienta que muestra acogida por parte de los

contribuyentes para acceder a servicios de una forma gil
y rpida como la realizacin de trmites de la Administracin Tributaria, generacin de claves de accesos a los servicios en lnea, recepcin de denuncias tributarias e informacin.
Se implement en marzo del 2008 y se registra un crecimiento del casi el 100% de llamadas atendidas con relacin al ao de su ejecucin, cerrando el 2011 con 803.261
requerimientos atendidos.
79
Grfico No. 37
Accesos a la Pgina Web
Grfico No. 38
Declaraciones por Internet
(# accesos)
(# declaraciones)


En lo relacionado a cobertura de servicios, el SRI ha invertido importantes recursos en mejorar y simplificar los servicios de atencin a los contribuyentes. El medio internet
agilita los servicios y garantiza una atencin uniforme y
eficiente a todos los ciudadanos, considerando la diferenciacin necesaria para cada segmento de contribuyentes.
La declaracin va internet ha aumentado considerablemente en los ltimos aos debido a la reduccin de costos para el contribuyente como movilizacin, formulario
fsico, tiempo. Se debe tomar en cuenta tambin que a
partir del ao 2010 todas las sociedades estn obligadas a
realizar su declaracin por este medio.
80
Grfico No. 39
Cobertura Atencin Presencial
CGT`S y Ventanillas nicas
60
AO
No. CGTs.
No. Ventanillas
nicas
2007
2008
2009
2010
2011
41
42
44
45
45
1
1
3
3
50
41
42
2007
2008
45
50
53
40
30
20
10
0
2009
2010
2011

81
Grfico No. 40
Capacitaciones al Contribuyente
(# contribuyentes)
Grfico No. 41
Monto en Devolucin de Impuestos
(USD miles de dlares)


Para el ao 2011 se registraron 368.617 contribuyentes

capacitados, con un incremento del 6,13 por ciento con
respecto al perodo anterior.
Mediante Acuerdo Operativo firmado con el Ministerio de

Finanzas en julio 2010, se estableci que el proceso de devolucin de valores mayores a USD 200.000 que antes lo
acreditaba el Ministerio de Finanzas lo realice directamente el SRI, ocasionando que estas devoluciones pasen al
proceso general en la banca privada.
Se finaliz el proceso de impresin y distribucin de

110.235 textos y cuadernos de trabajo para la ejecucin
de los programas de Educacin Cvico Tributaria.
El resultado de la Evaluacin de Conocimientos de Capacitacin ME del programa de Educacin y Capacitacin
Tributaria es equivalente a 9.32/10, superando la meta
establecida.
Para el 2011 se registra un crecimiento en este rubro del

70, 51%, con un monto de USD. 839.820,49.
82
Grfico No. 42
Inscripciones RISE
(# inscripciones)
Grfico No. 43
Devoluciones de IVA dentro del Plazo
(USD dlares)


Para regularizar a los informales, la Administracin Tributaria ha dado paso al Rgimen Simplificado Ecuatoriano,
que pretende que los pequeos negocios cumplan sus
obligaciones de forma sencilla desde el ao 2008.
El proceso de Devoluciones de IVA de forma oportuna

registra un porcentaje de 96.56%, con un crecimiento de
dos puntos con respecto al ao anterior, generando un
cumplimiento en los plazos estimados.
Tuvo gran acogida en este mismo perodo con 99.504

inscritos. Para el ao 2011 se registraron 98.259 contribuyentes en el RISE, con un incremento del 25.04% en
relacin al 2010.
Las acreditaciones son el principal mecanismo de

devolucin alcanzando el 87%, cuyo incremento se sustenta principalmente por las acreditaciones automticas de
IVA al Sector Pblico.
83
84
Grfico No. 44
Monto generado en Procesos de Control

Grfico No. 45
Monto generado en Cobranzas

Durante el 2011 ha existido un promedio de 58.387 pagos aplicados sobre las obligaciones tributarias cada mes, llegando en el ao a aplicar ms de 600.000 pagos a nivel nacional
En el periodo 2011 la recaudacin acumulada de Cobranzas es de 330,50 millones de dlares, mayor en comparacin
con la recaudacin del 2010, la misma que fue de 250,04 millones de dlares, con 80 millones de dlares ms frente al
2010.
Cabe indicar que para el ao pasado se increment la accin de cobro y la gestin persuasiva generadora de riesgo, por
lo que se celebr un contrato con CNT para el envo masivo de mensajes SMS a contribuyentes con deudas, as como el
plan piloto del da de la Recaudacin.
85
3. Estrategia para el perodo 2011 2015

3.1. VISION
Nuestra aspiracin
Ser una institucin que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al
pas.
Hacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad, cercana y respeto a los
derechos de los ciudadanos y contribuyentes.
Hacer bien al pas porque contamos con
comprometidos y motivados.
funcionarios competentes, honestos,
Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la

gestin tributaria, disminuyendo
significativamente la evasin, elusin y fraude fiscal.
3.2. MISION
Nuestro mandato nuestro compromiso
Contribuir a la construccin de ciudadana fiscal, mediante la concientizacin, la promocin,

la persuasin y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios y valores, as como de la Constitucin y la Ley; de manera que se asegure una
efectiva recaudacin destinada al fomento de la cohesin social.
86
3.3. Nuestros Valores y Principios

Son el conjunto de atributos mnimos indispensables para llevar a cabo la administracin tributaria con integridad
e imparcialidad.
1.- Conocimiento y cumplimiento de la Constitucin de

la Repblica del Ecuador y de la legislacin ecuatoriana.Las actuaciones y conductas del personal del Servicio de
Rentas Internas deben guardar conformidad con las disposiciones constitucionales y legales.
2.- Confidencialidad o reserva.- El personal del Servicio
de Rentas Internas debe mantener la confidencialidad o
reserva de la informacin que esta Administracin Tributaria custodia, conforme a la ley.
3. Vocacin de Servicio.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe mantener una actitud orientada al servicio y caracterizada por la calidad, la calidez y la oportunidad en la atencin a las ciudadanas y los ciudadanos; y
a sus compaeros de trabajo.
5.- Honestidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas deber actuar siempre con base en la verdad con
probidad, rectitud y justicia.
6.- Responsabilidad social.- El personal del Servicio de
Rentas Internas debe procurar hacerle bien al pas, mediante la contribucin activa y voluntaria al mejoramiento social, convirtindose en un referente en el sector
pblico ecuatoriano e internacional, con el objetivo de
mejorar la situacin competitiva de la sociedad y su autoestima as como la del sector pblico, creando ciudadana
fiscal.
7.- Responsabilidad ambiental.- El personal del Servicio
de Rentas Internas debe manifestar en sus actuaciones
respeto al medio ambiente y al ecosistema, promoviendo
Figura No. 13: Valores y Principios SRI
4.- Honradez.- Las actuaciones y conductas de las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas Internas
deben realizarse con equidad, sin privilegiar ni discriminar a nadie a travs de la dispensa de favores o servicios
especiales en el desempeo de su cargo, ni recibir beneficios ni remuneraciones adicionales a los que legalmente
tengan derecho.
el uso racional de los medios y herramientas de trabajo,

conducta que se reflejar en nuestras actividades profesionales y personales.
8.- Transparencia y participacin.- El personal del Servicio de Rentas Internas deber ajustar su conducta al derecho que tiene la sociedad de estar informada sobre la
87
actividad de la Administracin; tiene por objeto generar

un ambiente de confianza, seguridad y franqueza, de tal
manera que los ciudadanos estn informados y conozcan
las responsabilidades, procedimientos, normas y dems
informacin generada por la institucin, permitiendo la
participacin social.
personales sanas en un marco de tolerancia y observancia a los derechos y a la dignidad humana, en sus
diferentes manifestaciones. Se propender el respeto a
la interculturalidad y plurinacionalidad.
9.- Compromiso.- El personal del Servicio de Rentas Internas tiene la aptitud y actitud de colaboracin con la
institucin, prestando sus servicios con ahnco y esmero
en cada funcin encomendada y con sentido de pertenencia.
12.- Colaboracin.- El personal del Servicio de Rentas

Internas deber tener predisposicin para contribuir de
manera activa en sus relaciones con su equipo de trabajo, con otros departamentos o reas, e incluso con
personal de otras entidades pblicas, para el cumplimiento de los fines y logro de los objetivos institucionales.
10.- Equidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas

fomentar el cumplimiento y aplicacin de los derechos y
garantas de las ciudadanas y de los ciudadanos, en un
ambiente de justicia.
13.- Solidaridad.- El personal del Servicio de Rentas

Internas debe procurar el bienestar de sus compaeros, conciudadanos y, en general de los dems seres
humanos.
11.- Respeto.- El personal del Servicio de Rentas Internas propender el establecimiento de relaciones inter-
88
3.5. Enfoque estratgico

3.5.1. Objetivos estratgicos
La Planificacin Institucional a nivel estratgico es basada en seis objetivos estratgicos que se enumera a continuacin:
Figura No. 14: Objetivos Estratgicos
OBJETIVO 1:
INCREMENTAR LA EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD EN LOS PROCESOS DE ASISTENCIA Y CONTROL, ENFOCADAS AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO, SUSTENTADOS EN UN MODELO DE GESTIN DE RIESGOS.
Es fundamental contar con un sistema integrado

bajo un enfoque de gestin de riesgos tributarios,
que permita desarrollar de manera eficiente y efectiva las operaciones de la administracin tributaria.
El Sistema integrado de gestin de riesgos permitir
identificar y orientar acciones especficas a los contribuyentes y sectores que generan mayor riesgo,
asegurando el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La gestin de riesgos constituye un instrumento

esencial que permite a las administraciones tributarias responder rpidamente a cambios en la coyuntura y as poder asegurar que las estrategias de gestin del riesgo tributario se dirijan a los mbitos de
mayor prioridad y, en general, a garantizar el uso
ptimo de los recursos de la administracin tributaria.
Para que la gestin de riesgos se gestione con eficacia se debe disponer de informacin actualizada,
fiable y la fuente de esta informacin es el contribuyente.
89
OBJETIVO 2:
INCREMENTAR LA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA
Implica un compromiso de aunar esfuerzos por una aplicacin coherente de la normativa tributaria en funcin de
los principios que estn consagrados en la Constitucin de
la Repblica que son el de igualdad, proporcionalidad y
generalidad.
Este objetivo implica un proceso reflexivo de la aplicacin
de lo que est definido en la norma de tal forma que se
cristalice el anhelo de una sistema tributario ms justo y
solidario.
OBJETIVO 3:
INCREMENTAR LA CONCIENCIA DE LA CIUDADANA ACERCA DE SUS DEBERES Y DERECHOS FISCALES
Uno de nuestros objetivos es fortalecer la ciudadana fiscal que permita concientizar sobre la importancia social y
econmica de los tributos. Adicionalmente se tiene como finalidad desarrollar una cultura de cumplir a tiempo, en forma, de las consecuencias y riesgo en que se incurren con quienes no cumplen con las obligaciones tributarias, creando
conciencia desde los nios, jvenes, adultos.
OBJETIVO 4:
INCREMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL
Este enunciado va encaminado a que el SRI pueda contar con un modelo de gestin basado en principios de calidad y excelencia operacional.
El modelo de Gestin Institucional permitir planificar, implementar y
controlar las acciones estratgicas, tcticas y operativas; y proveer la
tecnologa apropiada para su ejecucin, este esquema o marco de referencia para la administracin de la institucin se utilizar para desarrollar polticas, acciones para alcanzar los objetivos planteados a nivel
institucional como a nivel nacional.
OBJETIVO 5:
INCREMENTAR EL DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO
Instrumentar los subsistemas y procesos de gestin del talento humano que permitan el desarrollo profesional y
tico, y retencin; incrementando los niveles de productividad de los servidores.
Para apoyar con calidad y eficiencia los procesos del talento humano se necesita garantizar la eficiencia del ciclo de
capital humano, es necesario contar con un proceso completo e integrado de reclutamiento de personas con el perfil
requerido por la institucin, plan de carrera, programas de capacitacin y desarrollo del personal que impulse el profesionalismo, integridad, tica y compromiso de los servidores con la institucin.
90
OBJETIVO 6:
INCREMENTAR EL USO EFICIENTE DEL PRESUPUESTO
El SRI pretende alcanzar un alto nivel de eficiencia en el uso de
los recurso que le son asignados, que permita una planificacin
orientada al cumplimiento de los objetivos y con conciencia de
responsabilidad social con el pas.
Es importante para el SRI que el presupuesto sea utilizado en
aquellas actividades que agregan valor y que generan posibilidades de cumplir todas las dems metas que se han propuesto, de
tal manera que el contribuyente perciba que su contribucin es
justa y apropiadamente utilizada a su servicio.
Estos objetivos estratgicos son en s mismos una hoja de ruta, con la que se espera en el corto, mediano y largo
plazo, solidificar la institucionalidad del SRI, contribuir a la cohesin social y promover la generacin de riqueza a favor
del pas.
La esencia de la estrategia no es
simplemente elegir qu hacer;
tambin exige elegir lo que no hay
que hacer
Robert Kaplan y David Norton
91
3.5.2. Proyectos Emblemticos

La ejecucin de la estrategia institucional y de las metas establecidas para cada objetivo estratgico depende en gran
medida de la gestin de grandes proyectos, que a nivel de Gobierno, son considerados como emblemticos, que en
trminos generales, definen a aquellas iniciativas cuyo impacto en el corto o mediano plazo es indispensable para mejorar la gestin institucional. En ese sentido, el SRI tiene planteados varios proyectos emblemticos, los cuales pretenden
llevar a la Administracin Tributaria a un nivel de gestin superior en trminos de calidad de gestin y de resultados.
MODELO INTEGRAL TRIBUTARIO DE RIESGO

Direccin auspiciante:
DIRECCIN NACIONAL DE GESTIN TRIBUTARIA
Alcance:
Identificar riesgos por tipo de contribuyente, por sector, por impuesto; establecer una metodologa para seleccin efectiva de contribuyentes; sistematizar la informacin proveniente de diversas fuentes y
establecer una metodologa para identificar el nivel ptimo de recursos a emplear; enmarcado en el modelo de gestin de riesgos considerado para la elaboracin del plan de control.
EXPEDIENTE INTEGRAL DEL CONTRIBUYENTE Y GESTIN DE CASOS
DIRECCIN NACIONAL DE PLANIFICACIN Y COORDINACIN
Alcance:
El proyecto Expediente Integral del Contribuyente Gestin de casos tiene como objetivo integrar la informacin del contribuyente en una sola interface, permitiendo de esta manera:
Conocer el expediente del contribuyente de punta a punta, en un nivel desagregado.
Conocer las interacciones que el contribuyente mantiene con el SRI a travs de cualquier canal de atencin.
Conocer comentarios de quienes hayan intervenido en cada asunto.
Conocer los datos generales y el status fiscal del contribuyente.
Conformar un expediente del contribuyente, con su historial tributario.
Registro de transacciones con la Administracin Tributaria: declaraciones, pagos, devoluciones solicitadas, acreditaciones efectuadas, notificaciones efectuadas, casos en determinacin, solicitudes de facilidades de pago, quejas, denuncias, actualizaciones RUC.
DISEO Y DESARROLLO DE UNA CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA
DIRECCIN NACIONAL FINANCIERA
Alcance:
Se requiere la construccin dinmica de los saldos a partir de la informacin de declaraciones, pagos y actos administrativos provenientes de las reas generadoras de dbitos y crditos (procesos de determinacin y discusin del tributo entre
otros). Esta decisin implica desarrollar un nuevo componente bajo el esquema de una cuenta corriente de los contribuyentes que permita un manejo paramtrico de los movimientos crdito y dbito que afectan los saldos y que evite reprocesos y reversos manuales de informacin, por ejemplo cuando un contribuyente presenta declaraciones sustitutivas.
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CATASTRO DE CONTRIBUYENTES
Alcance:
Comprende el levantamiento, documentacin y estandarizacin del proceso; diseo, desarrollo e implementacin de
un nuevo aplicativo tecnolgico, integral con todos los procesos de servicios tributarios y de apoyo al control tributario.
Para esto, la elaboracin de una propuesta de reforma normativa amparar la ejecucin de estas nuevas herramientas
y condiciones para el cumplimiento voluntario y ejecucin de estrategias de control.
Por este motivo, se quiere establecer una estructura de conectividad y validacin de datos, que ser descrita en los
siguientes puntos:
Estructura de conectividad interna e interinstitucional

Estructura de absorcin
Validaciones de informacin
Sistema Georeferencial
Matriz de riesgo
Vector Fiscal
Canales WEB, presencial, CAT
Reforma legal
Dirigido hacia el control
Administracin del catastro
NUEVO ESQUEMA DE EMISIN DE DOCUMENTOS ELECTRNICOS

Alcance:
El Proyecto de Emisin de Comprobantes Electrnicos liderado por
el Servicio de Rentas Internas, cambia el esquema de facturacin
en la ciudadana ecuatoriana, puesto que la autorizacin va a ser
indefinida y por cada transaccin en lnea, siempre que cumpla
con la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias; para lo
cual se va a poner a disposicin de la ciudadana una herramienta
que facilite la generacin, validacin y visualizacin de comprobantes electrnicos.
Adems, se va a contar con la informacin en la base de datos del
Servicio de Rentas Internas, que servir de insumo para los procesos de control, reclamos, auditora y en definitiva para toda la ciudadana en general.
93
UNIFICACIN DE CRITERIOS Y PRONUNCIAMIENTOS INSTITUCIONALES E IMPLEMENTACIN DE LA HERRAMIENTA

INTEGRAL
DIRECCIN NACIONAL JURDICA
Alcance:
El proyecto contempla la creacin de una herramienta informtica a travs
de la cual se pueda consultar los pronunciamientos internos de la Administracin, la absolucin de consultas suscritas por el Director Nacional Jurdico, as como de los pronunciamientos de Consultas Externas y fallos de jurisprudencia que se conviertan en fuente de consulta y referencia para emitir actos administrativos con criterios uniformes y debidamente motivados.
Como beneficios esperados podemos obtener actos administrativos mejor fundamentados, basados en criterios unificados y que sean ms defendibles en los Tribunales de justicia, as como tambin se lograra que los contribuyentes
estn informados de los criterios de la Administracin Tributaria y de los precedentes jurisprudenciales para que puedan aplicar de forma correcta la normativa tributaria en beneficio de la recaudacin.
IMPLEMENTACIN DEL NUEVO REGLAMENTO ORGNICO FUNCIONAL

DIRECCIN NACIONAL TALENTO HUMANO
Alcance:
El alcance del proyecto contempla:
La estructuracin y alineacin de las funciones del Manual de Puestos a la nueva estructura del SRI,
Valoracin y Clasificacin de puestos;
Presentacin y Validacin del Manual de Puestos al Ministerio de
Relaciones Laborales;
Implementacin del nuevo Manual de Puestos a nivel nacional;
Lista de asignaciones;
Anlisis de capacidad por reas y departamentos de las Direcciones
Nacionales.
Para realizar todas estas actividades se ha contemplado la contratacin de una consultora.
94
NUEVO MODELO DE SEGUIMIENTO

FUNDAMENTADO EN GPR
MONITOREO
INSTITUCIONAL
Alcance:
Implementacin de la herramienta GPR (Gobierno por Resultados) que permitir
planear, monitorear y gestionar objetivos, indicadores, procesos y proyectos que
son parte de la Institucin.
PLAN DE INTERVENCIN DE PROCESOS

Alcance:
Optimizacin de 60 procesos crticos institucionales:
30 procesos estandarizados
30 procesos automatizados
IMPLEMENTACIN DEL MODELO DE INTEGRIDAD Y TICA CORPORATIVA

Alcance:
Diseo e implementacin del mecanismo de entrada de indicios al departamento de seguridad corporativa va web.
Induccin en fraude - riesgos operacionales - tica - control interno, responsabilidades del sector pblico.
Diseo e implementacin de prueba de integridad a cargos crticos.
Definicin de roles de los actuantes en el modelo de control interno, integridad y tica.
Entrenamiento en tcnicas y procedimientos de auditora forense al equipo
de auditores del departamento de seguridad corporativa.
Revisin del rgimen sancionatorio (limitaciones del actual proceso de investigacin - sancin).
Anlisis e identificacin de riesgos de fraude y corrupcin en los procesos
misionales (implementacin de metodologa de gestin de riesgos operacionales).
95
PROGRAMA CUMPLE ECUADOR

CENTRO DE ESTUDIOS FISCALES
Alcance:
El "Programa Cumple Ecuador!, Ciudadana Fiscal" busca desarrollar participativamente la conciencia ciudadana
y pblica, tiene su proyeccin en la sinergia, coordinacin y convergencia para el desarrollo de la cohesin social;
estratgicamente es el fortalecimiento tico, su eje fundamental, que implica fortalecer simultneamente el
avance en varios frentes, cada uno con su propio perfil y complejidad, lo que complica los desafos epistemolgicos, ontolgicos, sociolgicos, educativos y polticos.
Los requerimientos tcnicos para trabajar en el conocimiento y saberes, al mismo tiempo que en los aspectos relativos al desarrollo de valores, actitudes y destrezas para asumir responsabilidades y fortalecer el compromiso
individual y colectivo en la construccin del buen vivir.
96
3.6. Enfoque Tctico

La Planificacin Estratgica institucional que hemos definido es ambiciosa y desafiante y cuenta con el alto nivel de
compromiso de la Direccin General.
Para la consecucin de los objetivos planteados se requiere de una permanente y oportuna administracin de iniciativas y recursos a travs de la implementacin de un
Modelo de Alineacin Tctica que nos permita enlazar el
nivel estratgico y el nivel de ejecucin estrictamente
operacional, bajo criterios de cumplimiento de iniciativas
de nivel medio (programas, planes y proyectos) en un escenario proactivo que incrementen las probabilidades de
acierto en el presente y la proyeccin de metas estratgicas cumplidas a un escenario futuro deseado.
La metodologa aprobada nos permitir ir monitoreando
como vamos a llegar a la consecucin de las metas con un
nivel de cumplimiento ptimo, asegurando la calidad, el
uso adecuado de recursos y el impacto de este tipo de
iniciativas en nuestra misin y visin institucional abarcando las siguientes consideraciones que se generan en el
entorno:
La necesidad de determinar las nuevas necesidades
de la sociedad y de Estado.
Pasar de una alineacin de estrategias aislada, hacia
un concepto de iniciativas relacionadas y transversales.
La clara definicin de los niveles de autoridad, responsabilidad, transparencia y tica.
La determinacin de una visin de futuro bajo los
principios de calidad en el servicio.
La condicin ms importante para el xito de esta metodologa, es el nivel de compromiso y el aporte de nuestro
talento humano en la definicin, el anlisis objetivo, la
medicin de la gestin, la verificacin de las fuentes de
informacin y el control y toma de decisiones oportuna
dentro de cada una de las unidades funcionales que integran la estructura organizacional del SRI, en coordinacin
con la gestin de planificacin y coordinacin institucional.
Con estos antecedentes, se ha formulado la alineacin
tctica en funcin de enfoques de gestin, orientndolos a
los diversos puntos de accin donde se despliega el SRI.
El plan tctico de la Institucin se elabor de acuerdo a
sus 8 Direcciones Nacionales:
Direccin Nacional de Gestin Tributaria
Direccin Nacional Jurdica
Direccin Nacional Administrativa
Direccin Nacional Financiera
Direccin Nacional Desarrollo Tecnolgico
Un balance claro de los recursos disponibles y las capacidades requeridas.

El desarrollo integral del personal.
Direccin Nacional Talento Humano

Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin
Centro de Estudios Fiscales
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DIRECCIN NACIONAL GESTIN TRIBUTARIA
VISIN
SER UNA DIRECCION RECONOCIDA INTERNA Y EXTERNAMENTE POR SUS PROCESOS TECNICOS, INNOVADORES Y
EFECTIVOS QUE ASEGUREN EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN BASE A LA NORMATIVA VIGENTE; POR UNA INTERACCION EFICAZ Y TRANSPARENTE CON LA SOCIEDAD; Y, POR SU TALENTO HUMANO ALTAMENTE COMPETITIVO,
COMPROMETIDO, VALORADO Y MOTIVADO.
OBJETIVO 1:
Incrementar la cobertura y calidad de la interaccin con el contribuyente MEDIANTE el fortalecimiento de los canales online, de atencin telefnica y mejorar la interaccin presencial
Programas:
Programa de Interaccin Presencial
Programa Gobierno Electrnico
Indicadores de gestin:
Cobertura de atencin a travs de canales on line y atencin telefnica
Calidad de atencin en canales presenciales
OBJETIVO 2:
Incrementar la cultura tributaria y ciudadana fiscal a los nios, adolescentes y adultos

MEDIANTE la ejecucin de programas de capacitacin, educacin tributaria, informacin y participacin ciudadana.
Programas:
Programa de capacitacin a contribuyentes
Programa de aliados cvicos
Programa de cultura tributaria para la educacin bsica
Programa de educacin y capacitacin tributaria
Mejoramiento de los procesos de servicios tributarios
Cumplimiento del plan de capacitacin al ciudadano
Evaluacin de conocimientos Ministerio Educacin
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OBJETIVO 3:
Incrementar la calidad de las actuaciones de control MEDIANTE la implantacin de un modelo

integral de gestin de riesgos acorde al perfil del contribuyente.
Programas:
Programa de identificacin de riesgos
Programa de reduccin de riesgos
Programa de cobertura
Indicador de gestin:
Rendimiento de procesos extensivos
Rendimiento de procesos intensivos
OBJETIVO 4:
Incrementar la cobertura de los controles MEDIANTE la integracin, estandarizacin y

automatizacin de los procesos de control.
Programas:
Programa de reingeniera al rgimen impositivo simplificado
Programa para mejora del proceso de control extensivo
Programa para mejora del proceso de control intensivo y semi intensivo
Programa para mejora del proceso de devolucin de IVA
Programa para la reingeniera del proceso de diseo e implementacin de herramientas
necesarias para el servicio y control
Cobertura de contribuyentes especiales
Cobertura de contribuyentes sociedades
Cobertura de contribuyentes personas naturales
OBJETIVO 5:
Incrementar la eficiencia y eficacia de los procesos de sancin MEDIANTE su integracin,

estandarizacin y automatizacin
Programa:
Programa nacional concurrente y especfico de combate a la informalidad tributaria
Infracciones atendidas
Cumplimiento del Plan Fedatarios Fiscales
99
OBJETIVO 6:
Incrementar la calidad y cantidad de la informacin para los procesos de asistencia y control

MEDIANTE la implementacin de un modelo de gestin de la informacin.
Programas:
Programa de gestin de la informacin
Porcentaje de requerimientos de informacin atendidos
OBJETIVO 7:
Incrementar el conocimiento de los funcionarios de servicios tributarios MEDIANTE la

implementacin de programas de formacin y estandarizacin de los conocimientos
Programas:
Programa para levantar perfil de competencias; diagnostico.
Evaluacin de conocimientos de las Escuelas de SSTT
OBJETIVO 8:
Incrementar el conocimiento de los funcionarios de Control Tributario MEDIANTE la

implementacin de programas y herramientas de formacin y gestin del conocimiento.
Programas:
Programa de formacin y estandarizacin de los conocimientos en el personal
Programa para levantar perfil de competencias; diagnostico.
Programa de unificacin de criterios tcnicos
Evaluacin de conocimientos de las Escuelas de SSTT
OBJETIVO 9:
Incrementar la deteccin de comportamientos presuntamente fraudulentos MEDIANTE la

aplicacin de tcnicas especializadas de inteligencia para la obtencin del denominado "dato
negado" y la generacin de conocimiento para otras reas.
Programas:
Programa de identificacin de riesgos operativos para el lavado de activos
Programa para la mejora de proceso de investigacin del fraude tributario
Porcentaje de informes enviados a otras reas
100
VISIN:
SER UNA DIRECCION NACIONAL JURIDICA QUE BRINDE ASESORIA ESPECIALIZADA Y OPORTUNA PARA TODOS LOS
PROCESOS DE LA INSTITUCION, CON SERVIDORES COMPROMETIDOS QUE GOZAN DE EXCELENCIA PROFESIONAL Y
TICA.
OBJETIVO 1:
Incrementar la calidad y oportunidad de los procesos administrativos y tributarios MEDIANTE el

mejoramiento de los procesos y programas de capacitacin especializada.
Programas:
Programa para el fortalecimiento institucional de la DNJ
Cumplimiento del plazo para la elaboracin de contratos.
Cumplimiento en la atencin de las solicitudes de informacin presentadas por los organismos
de control o las distintas entidades del sector pblico.
Cumplimiento en plazo de atencin de los reclamos administrativos.
Cumplimiento de atencin dentro del plazo a las insinuaciones de recursos de revisin.
OBJETIVO 2:
Incrementar la calidad y oportunidad de la asesora jurdica a las unidades administrativas

MEDIANTE el mejoramiento de los procesos y programas de capacitacin especializada
Programa:
Programa de mejoramiento de los procesos
Cumplimiento en plazo de respuesta a las consultas de tipo jurdico administrativas
Cumplimiento en plazo de respuesta a las consultas de tipo jurdico tributarias
OBJETIVO 3:
Incrementar la eficiencia en la elaboracin, revisin y acceso de actos normativos MEDIANTE la

implementacin de un sistema de gestin operativo y documental.
Programa:
Programa de codificacin de resoluciones y
circulares
Porcentaje de resoluciones y circulares de
carcter general revisadas
101
OBJETIVO 4:
Reducir los tiempos de atencin de los requerimientos sobre temas jurdico tributarios MEDIANTE
el mejoramiento de los procesos de asesora jurdica.
Programas:
Programa de difusin interna de consultas, recursos de revisin y jurisprudencia
Atencin de requerimiento jurdicos dentro del plazo
Promedio de tiempo de atencin a consultas externas
OBJETIVO 5:
Incrementar la calidad en al defensa de los procesos contenciosos tributarios, penales y constitucionales de las Direcciones Regionales MEDIANTE el mejoramiento de los procesos de asesora jurdica
y el acercamiento con entes externos que participan en los procesos jurdicos.
Programas:
Programa de acercamiento con entes externos
Sentencias a favor de la administracin en el TDF.
Sentencias a favor de la administracin en procesos de garantas jurisdiccionales constitucionales.
Sentencias a favor de la administracin en la CNJ.
VISIN:
SER LIDER EN LA PROVISION DE BIENES Y SERVICIOS DE CALIDAD PARA LOS SERVIDORES, CONTRIBUYENTES Y ESTADO,
A TRAVES DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS Y PERSONAL COMPROMETIDO, CREANDO UNA CULTURA DE MANEJO EFICIENTE DE LOS RECURSOS PUBLICOS, ORIENTADO AL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES Y NACIONALES.
OBJETIVO 1:
Incrementar la productividad en los procesos de compras, administracin y mantenimiento de bienes institucionales MEDIANTE la implementacin de un sistema estandarizado e integral de administracin de bienes y servicios.
Programas:
Programa de integracin y mejoramiento de los procesos de
adquisiciones
Programa para gestionar los servicios generales
Programa para el manejo de bienes institucionales
Sistema de mantenimiento de equipos y bienes
Programa de optimizacin de la infraestructura fsica
Programa para implementar el modelo de seguridad industrial
102
Requerimientos atendidos
Ejecucin de inversin en infraestructura
Cobertura de mantenimiento preventivo
Ejecucin oportuna del inventario de bienes
OBJETIVO 2:
Incrementar la calidad y oportunidad de la informacin institucional, que se registra, despacha y

custodia MEDIANTE el mejoramiento del sistema de gestin documental
Programas:
Programa de actualizacin, control y mejoras de los manuales de secretaria
Programa de optimizacin del manejo de los documentos institucionales de secretara.
Entrega de documentos a unidades dentro del plazo
Cumplimiento de los plazos en la atencin de requerimientos atendidos por el Archivo Central
Eficiencia en la gestin de notificacin
VISIN
SER RECONOCIDOS POR NUESTRO APORTE ESTRATEGICO A LA GESTION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, MEDIANTE EL APROVISIONAMIENTO Y CONTROL DE LOS RECURSOS ECONOMICOS INSTITUCIONALES Y DE LOS PROCESOS
DE RECAUDACION VOLUNTARIA Y EJECUTIVA, CON TALENTO HUMANO COMPETENTE Y COMPROMETIDO
OBJETIVO 1:
Incrementar la eficiencia en el proceso de devolucin de impuestos, MEDIANTE la implementacin

de mejoras en el proceso y generacin de nuevos productos y servicios.
Programas:
Programa de Productos de Recaudacin
Tiempo promedio de acreditacin de las devoluciones de impuestos
OBJETIVO 2:
Incrementar la eficiencia de la recaudacin MEDIANTE la simplificacin de los procesos, implementacin de productos y servicios que mejoren la recaudacin, capacitacin y difusin de los canales
de pago a la ciudadana.
103
Programas:
Programa de recaudaciones y devoluciones
Programa de estandarizacin de procesos de registro y control de recaudacin
Porcentaje de cobertura de recaudacin
OBJETIVO 3:
Incrementar la recuperacin de cartera gestionable MEDIANTE la ejecucin de planes y modelos de

cobro por va persuasiva y ejecutiva.
Programas:
Programa de optimizacin del proceso de cobranzas
Programa de gestin de informacin para cobro
Programa de gestin de cobro
ndice de gestin de cartera gestionable que representa el 80% del total de cartera
Contribuyentes persuadidos en contact center y otras campaas nacionales
Promedio de juicios coactivos iniciados por Agentes coactivos
OBJETIVO 4: Incrementar la eficiencia en la ejecucin del presupuesto MEDIANTE la implementacin de procedimientos de control de la calidad del gasto y del cumplimiento de la planificacin institucional
Programas:
Programa de aseguramiento de la ejecucin presupuestaria
Programa de calidad del gasto y cumplimiento de la normativa
Cumplimiento de la planificacin presupuestaria mensual
Promedio de gasto corriente por funcionario
VISIN
SER UNA UNIDAD ESTRATEGICA QUE PROMUEVE EL BIENESTAR Y EL DESARROLLO INTEGRAL DE NUESTRO TALENTO
HUMANO HACIA LA CONSECUCION DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, BASADOS EN LA PRACTICA DE LOS VALORES
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.
OBJETIVO 1:
Incrementar el desarrollo profesional y bienestar del talento humano MEDIANTE la ejecucin de

programas de capacitacin y salud ocupacional con un enfoque tico.
Programas:
Programa de desarrollo y formacin
Programa de salud ocupacional
Programa de estructuracin de instrumentos psicomtricos alineados a grupos de cargos
104
Funcionarios capacitados respecto a la dotacin efectiva
Cumplimiento presupuestario del plan de capacitacin
Nivel de ausentismo por motivos de salud
OBJETIVO 2:
Incrementar la eficiencia en la aplicacin de los subsistemas de planificacin del talento humano

MEDIANTE la implementacin de un modelo de planificacin, descripcin, valoracin, clasificacin y
evaluacin del desempeo.
Programa:
Programa de planificacin, clasificacin y evaluacin del
desempeo del talento
Calificacin promedio de la evaluacin de desempeo
VISIN:
SER UNA UNIDAD ESTRATEGICA DE EXCELENCIA Y DE ALTO PRESTIGIO RECONOCIDA POR BRINDAR DE MANERA
EFICIENTE Y SOSTENIBLE SERVICIOS TECNOLOGICOS DE CALIDAD, ALINEADOS A LA MISION, VISION Y OBJETIVOS DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.
OBJETIVO 1:
Incrementar la eficiencia de la gestin tecnolgica y la calidad de los servicios tecnolgicos MEDIANTE la implementacin de un modelo de gobierno de TI y la implementacin de mejores prcticas dentro de los procesos de gestin tecnolgica.
Programa:
Programa de implementacin de un modelo de gobierno de ti y la estandarizacin y mejora
continua de los procesos tecnolgicos.
Nmero de procesos formalizados de gestin tecnolgica
Porcentaje de cumplimiento en proyectos por parte del departamento de planificacin
Porcentaje de calidad de aplicativos puestos en produccin
105
OBJETIVO 2:
Incrementar la disponibilidad de la infraestructura de hardware y software que soportan las aplicaciones MEDIANTE la ampliacin, renovacin, operacin y mantenimiento de la infraestructura tecnolgica.
Programa:
Programa de mejora del nivel de calidad, disponibilidad, rendimiento y seguridad de los
servicios tecnolgicos
Disponibilidad de la infraestructura que soporta las aplicaciones de internet
Disponibilidad de la infraestructura que soporta las aplicaciones de intranet.
Porcentaje de cumplimiento de soluciones de incidentes
OBJETIVO 3:
Incrementar la calidad y eficacia en la atencin de las necesidades institucionales en el desarrollo

de sistemas, MEDIANTE la optimizacin de procesos, el uso eficiente de los recursos y la implementacin de herramientas que optimicen el trabajo.
Programa:
Programa de mejora continua de la atencin de los requerimientos y proyectos tecnolgicos
Cumplimiento de tiempos en proyectos por parte del departamento de desarrollo
Promedio de satisfaccin de usuarios en proyectos de desarrollo
OBJETIVO 4:
Incrementar el rendimiento, disponibilidad y seguridad de la plataforma de Telecomunicaciones de

la intranet e internet MEDIANTE la ampliacin, renovacin y mantenimiento de la infraestructura
de red y seguridad electrnica y la generacin de un plan de seguridad informtica integral para la
Direccin de Desarrollo Tecnolgico.
Programa:
Programa de mejora continua de los niveles de seguridad de los servicios tecnolgicos
Disponibilidad de los elementos de red y seguridad que soporta la plataforma internet
Disponibilidad de los elementos de la red y seguridad que soportan la plataforma de intranet
VISIN
SER GESTORES Y PROMOTORES DEL DESARROLLO INSTITUCIONAL A TRAVES DE UN EQUIPO HUMANO DE ALTO RENDIMIENTO PARA LOGRAR LA GESTION EFICIENTE, EFICAZ Y TRANSPARENTE DEL SRI.
106
OBJETIVO 1:
Incrementar el nivel de madurez de los procesos MEDIANTE la implementacin de un sistema de

excelencia operacional.
Programas:
Programa de gestin por procesos
Programa de calidad de servicio
Nivel de madurez de procesos
OBJETIVO 2:
Incrementar la eficiencia y eficacia del proceso de planificacin institucional MEDIANTE la implementacin de programas de mejora en la gestin de proyectos y control de gestin, y de herramientas para previsiones y estadsticas.
Programas:
Programa de mejora de la gestin de proyectos institucionales
Programa de migracin nueva DW
Programa de implementacin del sistema de estimaciones
Programa de control de gestin
Cumplimiento planes y proyectos
Cumplimiento de las estimaciones tcnicas de recaudacin
OBJETIVO 3:
Incrementar el nivel de cumplimiento de los objetivos de control del sistema de gestin de seguridad de la informacin MEDIANTE la ejecucin de acciones de mitigacin de riesgos a la informacin institucional.
Programas:
Programa de capacitacin
Programa de normativa
Programa de remediacin de vulnerabilidades
Programa de evaluacin y control
Programa de seguridad en operaciones
Nivel de cumplimiento de los objetivos de control de
seguridad de la informacin
107
VISIN:
SER REFERENTES A NIVEL NACIONAL E INTERNACIONAL POR EFECTUAR ACTIVIDADES DE CAPACITACION E INVESTIGACION EN TEMAS FISCALES, ORIENTADAS A LA PROMOCION DE LA EFICIENCIA DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS,
QUE FOMENTAN EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y EL ACTUAR TICO DE LA SOCIEDAD.
OBJETIVO 1: Incrementar la calidad y cobertura de la capacitacin MEDIANTE la ejecucin de programas de

pacitacin y formacin, y la implementacin de herramientas para la gestin del conocimiento.
ca-
Programas:
Programa implementacin el portal CEF
Programa de creacin de convenios
Programa nacional de formacin y capacitacin
Cumplimiento de capacitacin (CEF)
Calidad de los eventos de capacitacin
OBJETIVO 2: Incrementar el desarrollo de investigaciones fiscales MEDIANTE la ejecucin del plan de estudios y la
implementacin de mecanismos de acceso y difusin de investigaciones fiscales.
Programas:
Programa para la implementacin de la biblioteca fiscal
Plan de estudios
Cumplimiento de las investigaciones fiscales
OBJETIVO 3:
Incrementar los espacios de discusin participativa del ciudadano fiscal MEDIANTE el desarrollo de
estudios sobre el pacto social/fiscal, cohesin social y convenios de fortalecimiento de la ciudadana
fiscal.
Programas:
Programa de implementacin del portal CEF
Cumplimiento de estudios de ciudadana fiscal
108
3.7. Enfoque Operativo

3.7.1. Gestin de Excelencia y Conocimiento Organizacional
La gestin por procesos tiene como finalidad el optimizar
los resultados de la Organizacin, a travs de conseguir
niveles superiores de satisfaccin de sus clientes.
La realidad actual demanda el establecimiento de un nuevo modelo administrativo, que responda gilmente a las
necesidades del entorno, lo que conlleva a la implementacin de cambios profundos en sus tcnica de gestin y en
las personas.
Lo que se pretende es reunificar las actividades en torno a
los procesos fragmentados como consecuencia de una
serie de decisiones tomadas en la institucin en las diferentes administraciones as como de una evolucin informal, lo cual supone reconocer que primero son los procesos y despus la organizacin que los sustenta para hacerlos operativos.
Es ver el proceso como la forma natural de organizacin
de trabajo. La estructura puede o no coincidir con el proceso, ya que en un mismo puesto de trabajo se puede
realizar funciones para distintos procesos.
La gestin por procesos tiene como finalidad el optimizar
los resultados de la Organizacin, a travs de conseguir
niveles superiores de satisfaccin de sus clientes, mientras
incrementa su productividad a travs de:
Reducir los costos internos innecesarios (actividades sin
valor agregado).
cio de Rentas Internas, a fin de orientarla hacia resultados

y as tener una institucin que ofrezca mejores productos
y servicios a sus contribuyentes, los que desembocarn en
mejores resultados para el Estado en cada perodo fiscal.
La aplicacin del Programa GECKO, como parte medular
del Modelo de Alineacin Institucional, es la forma ms
eficaz para desarrollar acciones que satisfagan las necesidades de los clientes, tanto internos como externos, y
asimismo, permite identificar y gestionar numerosos procesos interrelacionados, analizar y seguir coherentemente
su desarrollo en conjunto, as como obtener una mejora
continua de los resultados por medio de la erradicacin
de errores y procesos redundantes en las diferentes funciones de la organizacin.
El alcance del Programa incluye levantamiento, diseo e
implementacin de 60 procesos crtico de la Administracin Tributara, bajo una metodologa probada de reingeniera de procesos y adaptada a la realidad institucional.
El Programa GECKO ha incluido una estrategia para que el
establecimiento de los procesos sea efectivo, donde tanto
contrapartes nacionales como regionales sean participes
del diseo e implementacin de los procesos, bajo el asesoramiento de 6 ingenieros de calidad de planta y el soporte operativo de 10 analistas de procesos.
Los resultados esperados se resumen en que la Administracin cuente con; una base estandarizada de sus procesos ms crticos que permitan claridad en sus procedimientos, una base de dimensionamiento de capacidad
operativo, productividad y automatizacin.
Acortar los plazos de entrega (reducir tiempos de ciclo)

Mejorar la calidad y el valor percibido por los clientes, de
forma que a ste le resulte fcil cumplir con sus obligaciones.
Incorporar actividades adicionales de servicio y de gestin
del control, soportadas por sistemas de informacin confiables, seguros y oportunos, de escaso costo, cuyo valor
sea fcil de percibir por el cliente.
El Programa de Excelencia y Conocimiento Organizacional
(GEKCO) responde a esta necesidad de implementar un
sistema efectivo de administracin por procesos que promueven una trasformacin de la gestin dentro del Servi-
109
3.7.1 Control de Gestin

Las Administraciones Tributarias mundiales reflejan una
tendencia en la cual se impone el paso de un modelo de
gestin que se conformaba con "hacer ms de lo mismo"
a una administracin innovadora; de mantener el "Status
Quo" a promover el crecimiento institucional; de enfatizar el control a promover la confianza; de priorizar los
sistemas y estructuras a orientarse hacia el logro de resultados; de manifestar una actitud reactiva a mostrarse
receptiva y proactiva; de conformarse "en hacer bien las
cosas" a actuar estratgicamente tanto en el cumplimiento voluntario como en la lucha contra el fraude; de lo
local a lo internacional, y, en fin, de una visin endogmica a una visin sistmica y sobre enfatizando en el fortalecimiento del talento humano, como activo fundamental
de la gestin institucional.24
rar los niveles de eficiencia, constatando si las dificultades encontradas para el cumplimiento de las metas
y objetivos propuestos, se derivan de la falta de rigor
de los funcionarios en la aplicacin de dichos procedimientos y mtodos o de la inconsistencia de estos
ltimos.
La actuacin de una administracin tributaria que se caracterice por una permanente improvisacin, atenta contra los ms elementales requisitos para un desempeo
eficiente y eficaz.
En el mbito de la planificacin institucional, los indicadores de gestin resultan ser herramientas efectivas
en el seguimiento, monitoreo y evaluacin de la ejecucin de lo programado, la ejecucin de planes, as como tambin para observar el curso de los procesos
operacionales y corregir el rumbo de accin, si ese
fuera el caso.
Al mismo tiempo, aun con la existencia de una planificacin, si esta no se complementa con un efectivo control
de gestin, que sirva para evaluar el cumplimiento y adecuacin de los procedimientos implantados para alcanzar
los objetivos y metas propuestos, se carecer del instrumento fundamental para retroalimentar al propio proceso de planificacin.25
En consecuencia, el Modelo de Control de Gestin,

establece los mecanismos, criterios e indicadores que
la administracin usar para dar seguimiento al avance
en el cumplimiento de los planes y la medida en que
han contribuido a satisfacer las metas, los objetivos y
la misin institucional.
Indicadores como herramientas de control de gestin
En ese sentido, los indicadores proporcionan una medida objetiva del grado de cumplimiento de los objetivos estratgicos planteados por el SRI.
Control al Desempeo Institucional

El actual modelo de control de gestin planteado por
el SRI, se basa en principios bsicos de administracin
y las mejores prcticas en el mbito de la planificacin;
fundamentando el seguimiento y evaluacin, sobre el
control al cumplimiento de resultados bajo tres enfoques de niveles de gestin: estratgico, tctico y
operativo.
La estructura de este Modelo promueve la regularizacin permanente del proceso de planificacin permitiendo identificar las necesidades de ajuste para mejo24. Tomado del documento SRI-10 aos; Documento de Trabajo para uso en el Proceso de Planificacin Estratgica 2 007- 2 011; Elaborado por la Direccin Nacional de Planificacin y Estudios; abril 2 007.
25. Manual de Administracin Tributaria del CIAT - Julio 2000.
110
El seguimiento continuo a los indicadores permite detectar oportunamente y valorar cambios en el comportamiento esperado, rectificar y corregir el rumbo de
accin a fin de alcanzar las previsiones inciales. El contar con indicadores representativos ayuda a identificar
cmo y cundo programar medidas de ajuste o rectificacin de los objetivos y acciones dentro de los procesos de la Administracin Tributaria.
En este sentido, el sistema de indicadores de gestin
planteados, ofrecen una visin global del desempeo
de la institucin, pero no representan de ninguna manera una camisa de fuerza con la que se pretenda cambiar procesos bien establecidos, con el nico fin de
cumplir una meta determinada. Por el contrario, el esquema de indicadores que maneja la Administracin
Tributaria, contribuye a la evaluacin permanente del
cumplimiento de sus compromisos estratgicos a
travs de la generacin de alertas oportunas que permiten una concurrente toma de decisiones encaminada
a identificar, corregir y mejorar los problemas en una
determinada jurisdiccin.
Los indicadores definidos obedecen la estructura del
Modelo de Gestin:
Indicadores Estratgicos
Indicadores Tcticos
Indicadores Operativos
Indicadores Estratgicos:
Evalan y retroalimentan las estrategias y prioridades de la
Administracin Tributaria, valorando la eficacia, eficiencia y
calidad de las acciones y servicios generados para incrementar la recaudacin, disminuir la evasin fiscal, la elusin y el contrabando, e incrementar la eficiencia tributaria
promoviendo conceptos de ciudadana fiscal.
Son los indicadores que permiten monitorear el cumplimiento de las metas acorde con los objetivos del Plan
Estratgico y del Plan Nacional del Buen Vivir.
Ejemplos:
Cumplimiento de Meta de Recaudacin
Brecha de presentacin de IVA (Omisos en IVA)
Considerandos:
Los Indicadores Estratgicos, NO son directamente utilizados para la evaluacin de las reas ni para la evaluacin de
servidores o funcionarios. Facilitan la toma de decisiones
gerenciales para cumplir con los compromisos asumidos
acorde a los compromisos institucionales.
Indicadores Tcticos:
Son los indicadores que permiten monitorear el cumplimiento de los objetivos de las Direcciones y Departamentos de la Institucin. Van alineados con el cumplimiento de
sus planes y proyectos.
Ejemplos:
Cumplimiento Mnimo Presupuestario
Cumplimiento de los Procesos dentro del plazo interno
Considerandos:
Estos Indicadores NO son utilizados para la evaluacin
directa de servidores y funcionarios.
Facilitan el control sobre el avance de los planes, proyectos
y programas para procurar su correcta ejecucin.
Indicadores Operativos:
Evalan la productividad de los programas, proyectos y
procesos en las administraciones locales. El control de gestin en este nivel va dirigido a la optimizacin del uso de
los recursos. Responde a criterios de eficiencia, productividad y calidad en materia de servicios, por lo que considera
tanto los productos como los insumos de los procesos operativos. Es la base para la transparencia del quehacer pblico. Son los indicadores que permiten monitorear los principales procesos institucionales, conforme con la cadena de
valor del SRI.
Ejemplos:
Transaccionalidad en ventanilla
Efectividad en Notificacin
Considerandos:
Estos Indicadores NO son utilizados para la evaluacin
directa de servidores y funcionarios. Sin embargo en determinados procesos pueden ser as considerados por los jefes inmediatos.
Facilitan la toma de decisiones para mejorar la productividad institucional y garantizar los resultados esperados.
111
4. Modelo Integral de Gestin Estructural de

Riesgos por Procesos (MIGERP)
La administracin del sistema tributario es, sin duda, una
de las reas que dentro del sector pblico debe ser objeto
de prioritaria atencin y fortalecimiento por parte de los
distintos gobiernos, y ello por mltiples razones:
Se responsabiliza de una de las actividades econmicas del Estado ms relevantes, en un rea especialmente delicada, la que configura el origen y la exaccin de recursos econmicos de carcter coactivo.
Los ingresos pblicos de naturaleza tributaria constituyen la fuente de financiacin esencial de toda sociedad democrtica; la contribucin de todos en la medida de su capacidad est en la esencia misma del
contrato social del que emana el Estado.
La reactivacin del crecimiento econmico, la dotacin de infraestructuras, la mejora del aparato productivo, la cobertura del gasto pblico social, el control del dficit pblico, requieren la solvencia econmica del Estado y la existencia de una sociedad corresponsable con el xito de las polticas pblicas.
Promueve la distribucin de los ingresos en la lucha
contra la desigualdad, conjuntamente con la poltica
del gasto pblico.
Su finalidad especfica es redistribuir recursos del
sector privado de acuerdo con los principios constitucionales para favorecer la mejora de las condiciones
de vida y el acceso a los servicios pblicos esenciales
de sus ciudadanos. Como seala Musgrave, un sistema tributario vale lo que vale la Administracin encargada de aplicarlo.
Esto nos plantea como ha de hacer la organizacin que
tiene que aplicar las normas aprobadas en la Constitucin
y las diferentes leyes para que no se vacen de contenido
y produzcan un efectos diferentes a los planteados en el
proceso de diseo normativo.
Resulta hoy evidente en todos los mbitos de la sociedad
que las ideas y las concepciones sobre el papel que debe
desarrollar la Administracin Pblica, en sus distintos niveles, est cambiando.
No es exagerado hablar de una nueva cultura administrativa, en la que, valores como eficacia, equidad, eficiencia,
responsabilidad, receptividad a las nuevas experiencias e
innovaciones, cobran nuevo significado y mayor importancia.
Debemos ir asumiendo que la sociedad actual, y la Administracin Tributaria es parte importantsima de ella, no
evoluciona como resultado de pequeas reformas de las
estructuras sino que stas son, cada vez ms, estructuras
en cambio.
Nos movemos en una sociedad que se caracteriza porque
los posibles equilibrios son equilibrios dinmicos que
adems deben ser permanentemente cuestionados. Podemos decir que una organizacin es tanto ms fuerte y slida cuanto mayor sea su capacidad para autocuestionarse,
porque este anlisis crtico favorecer el cambio y la permanente adaptacin de las organizaciones al medio en
que se mueven.
As pues, la Administracin Tributaria est viviendo una
transformacin fundamental, en funcin de los factores
del entorno cambiante en el que vive.
Si bien su objetivo fundamental es recaudar los recursos
necesarios para el erario pblico ya no puede enfocar su
estrategia solamente a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias sino tambin pensar en el cumplimiento de sus procesos con generacin de riesgo dentro
de ellos as como riesgo hacia el contribuyente.
Las crecientes demandas de la sociedad la obligan tambin a cumplir su rol dentro de redistribucin del ingreso,
actuar de forma directa para corregir externalidades negativas y en la preservacin del medio ambiente todo bajo
un enfoque de colectividad pensado desde el pacto social.
Esta es la nueva visin que nos lleva a replantearnos las
formas de construir nuestra Administracin Tributaria. Si
bien el Servicio de Rentas Interna desde su creacin (ao
1997) se ha enfocado paulatinamente a cultivar la cultura
tributaria en el pas, resultado de esto ha obtenido en los
ltimos aos, reconocimiento social y gubernamental as
como una recaudacin cada vez mayor; sin embargo, las
demandas de un mejor servicio por parte de los ciudadanos, las reformas normativas y legales que rigen la administracin tributaria y la dinmica actual de las tecnologas
de informacin, han llevado a analizar y evaluar la gestin
operativa que la institucin ejecuta. ( Figura 15).
El incremento de las necesidades de recaudacin han
hecho que la institucin crezca organizacional, estructural
y operacionalmente, sin que esto implique un crecimiento planificado en todos sus procesos, aislando a los actores principales que participan en el ciclo del contribuyente, estableciendo definiciones tcnicas limitadas que se
112
1998
Dic-97
Creacin del SRI
1997
1999
1998
Gestin y organizacin
institucional enfocado por
proyectos
2001
2002
1999 2000
Proceso de Reingeniera
Organizacional
2000
2004
2005
2006
2005 2006
Enfoque funcional.
Genera mayor flexibilidad y
adaptabilidad.
2007
2009
2010
2012
2012
Estructura organizacional
por procesos
2011
2008
Enfoque a la gestin de
riesgos
2009 - 2011
Enfoque a la gestin por
procesos, y desarrollo de
aplicaciones
2008
2006
Reformas brindan
coherencia integral y facilitan
la correcta aplicacin de la
gestin Institucional.
2005
Dinamizacin y
especializacin de acciones
ejecutadas por la Institucin.
2003
2000 2002
Enfoque en el servicio al
contribuyente. Ampliacin de
cobertura regional y
provincial
2007
Enfoque a la gestin tributaria,
fortaleciendo reas de control tributario,
controlando a los grandes contribuyentes,
y transparentando la estructura operativa.
Figura No. 15: Reestructura Organizacional
113
traducen en sistemas de informacin no integrados,

creando de esta manera silos de informacin y falta de
una visin global en la ejecucin de la administracin
tributaria, teniendo como resultado roles y responsabilidades no definidos, poca claridad en los productos y
servicios entregados y por ende una medicin casi nula
en la evaluacin y posterior mejora de los mismos.
Con sistemas de informacin complejos y poco integrados, la plataforma tecnolgica de la institucin se ha
visto afectada tanto en su capacidad fsica como virtual,
teniendo como resultado problemas en la disponibilidad
y rendimiento de las aplicaciones que utilizan tanto los
clientes internos como externos, y reduciendo la eficiencia y calidad de servicio.
Este mapeo lgico sumado a la formalizacin en una

estructura orgnica por procesos, consolidad el segundo
componente.
Siendo el aspecto tecnolgico uno de los factores estratgicos en la gestin del SRI, un alto nmero de aplicaciones tecnolgicas, el poco nivel de integrabilidad
entre ellas se ha convertido en un inconveniente que
debe solventarse.
El modelo incluye un tercer componente que se consolida en un solucin tecnolgica global, llevando al alto
nmero de aplicacin a un replanteamiento en 10 integrales, que abarcan tanto las unidades de soporte como
las de gestin.
El SRI en su permanente accionar de mejora continua,

inici el proceso de reestructuracin del enfoque estratgico y operativo, que si bien ha permitido alcanzar
los objetivos planteados, el manejo y funcionalidad estaba llegando a niveles de alta dificultad.
Un componente importante y que permite realizar de

forma ms estructurada tanto el proceso de planificacin, como el de seguimiento y monitoreo y que ayuda a
consolidar el modelo es el denominado de alineacin
institucional.
Se replanteo un enfoque de organizacin considerando

a esta como un sistema, comprendido por 4 subsistemas
integrados entre ellos: liderazgo gerencial, estructura
tecnolgica, administracin de procesos y esquema de
gestin, pretendiendo crear sinergia y convirtindose en
una arquitectura lgica, congruente y consistente.
Este se encuentra dividido en tres niveles de gestin:

estratgico, tctico y operativo; todos ellos conformados
por objetivos, estrategias, riesgos, planes y proyectos e
indicadores, administrados por tres comits de gobernabilidad con roles y funciones claras.
Estas caractersticas son fundamentales a ser considerados en una institucin del sector pblico de tal forma
que acte tanto en ambientes estables, como en ambientes de inestabilidad externa.
Estos cuatro componentes se consolidara y conformara

el Modelo Integral de Gestin Estructural de Riesgos por
Procesos (MIGERP), siendo una estructura balanceada
de Estrategia, Procesos, Tecnologa y Administracin
Organizacional, con acciones claras, integrables y realizables. (Figura 13):
Esto conllev un replantear el actual modelo hacia uno

que permita una gestin integral de la administracin.
Este considera como base a la mxima estrategia de la
institucin, el riesgo, tanto a nivel operacional, como su
administracin hacia el contribuyente. Este primer componente del modelo integral, permite institucionalizar el
enfoque de riesgo que ha venido administrando el SRI.
Esta mxima estrategia, para poder llevarse a la operacin deber plasmarse en un mapeo estructurado y lgico de cada uno de los procesos institucionales. Si bien, la
ejecucin de los procesos de la administracin tributaria
bajo principios de calidad y excelencia operacional son
un pilar fundamental para coadyuvar al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, a junio de 2011 se encontraban en un nivel de madurez del 25%.
114
Figura No. 16: Modelo Integral de Gestin Estructural de Riesgos por Procesos
115
4.1 Componente de Alineacin Institucional (CAI)

La alineacin permite encausar a toda la Institucin en
una misma direccin, establecida en el Plan Estratgico,
con la finalidad de generar mayor valor mediante la
interaccin de las partes que con la suma de estas.
El Componente de Alineacin Institucional (CAI), es el principal actor del Modelo de Gestin Integral de Riesgos por
Procesos, ya que permite viabilizar su implementacin y
mantener su continuidad, tiene como propsito crear
sinergia mediante el proceso de alineamiento, lo que
significa llevar la estrategia institucional a un proceso
cclico de revisin y pasar de un concepto a una accin.
Kaplan y Norton en su libro Alignment indican que la
mayora de las organizaciones intentan generar sinergias
pero de manera fragmentada y sin coordinacin, y que no
ven el alineamiento como un proceso de gestin.
En este sentido, el SRI, contando ya con una planeacin
estratgica que permite conocer hacia donde est
enfocada la institucin y como se perciben en el futuro,
mediante el Componente de Alineacin Institucional
crear sinergia tanto entre su sede nacional y unidades
regionales, as como, entre las unidades de soporte y
unidades de gestin, esto mediante una mejor coordinacin y comunicacin, orientadas a lograr el cumplimiento
de los objetivos, estrategias y metas planteadas.
Este componente implementa los medios y herramientas
para una mejor gestin permitiendo una estructura para la
toma de decisiones, y un esquema de seguimiento de la
gestin institucional por nivel, generando que el modelo
de
planificacin sea gilmente administrado durante su
planteamiento y ejecucin.
Su estructura incorpora Niveles de Gestin, Comits de
Gobernabilidad, Planificacin Estratgica y Operativa,
Herramientas de Gestin y Monitoreo, y Procesos
Operacionales.
Niveles de Gestin
Nivel Estratgico Corresponde a los niveles gerenciales
encargados de la toma de decisiones de alta importancia
para la institucin. En este nivel se establece un modelo de
decisiones a largo plazo alineados al Plan Nacional del
Buen Vivir, que determinan nuestra Misin, Visin, Objetivos, y metas, as como, la definicin de las principales polticas y lineamientos para lograrlo.
Nivel Tctico: Se realiza la planificacin a mediano plazo,
partiendo de los lineamientos establecidos en el Nivel Estratgico. Es conducida por los ejecutivos de nivel medio,
cuyos parmetros principales son la efectividad y la eficiencia. Este nivel permite integrar el proceso decisorio y
alinearlo a la estrategia diseada para orientar el nivel
operacional en sus tareas y actividades con el fin de alcanzar los objetivos institucionales propuestos.
Nivel Operativo: Se ejecuta y realizan las actividades y
tareas que permiten el cumplimiento de las metas mediante la gestin por procesos, el seguimiento de la operacin, el control de la gestin y la recaudacin.
Gestin por Gobernabilidad
Los comits de gestin institucional, establecen una
estructura coordinada de toma de decisiones, definicin
de lineamientos y polticas, as como del seguimiento de
la planificacin institucional, basndose en informacin
pertinente, competente y oportuna. Tambin permite dar
soluciones a posibles desacuerdos entre niveles jerrquicos de las unidades funcionales.
En su contexto, un comit es un grupo interdisciplinario de
trabajo que en apego a la normativa legal que rige a la
institucin, tiene establecidas determinadas competencias
con capacidad asesora y decisora. La conformacin de los
Comits se desarrollar bajo los lineamientos emitidos por
la Direccin General.
Figura No. 17: Componente de Alineacin Institucional
116
Estructura de Gestin
La planificacin es una funcin de todos los niveles del SRI, sin embargo, el CAI permite estratificar su accin de acuerdo
a su nivel de gestin, manteniendo la orientacin a las polticas y lineamientos establecidos por la alta direccin. Corresponde al planteamiento de objetivos, estrategias, indicadores, metas, planes y proyectos que el SRI ejecutar durante
cada ao, enmarcado en la Planificacin Estratgica Plurianual Institucional.
Figura No. 18: Jerarqua de la Planificacin
El nivel de jerarquizacin de la planificacin permite enfocar las acciones y modelo de toma de decisiones en base al
mbito que corresponda. En el Nivel 1, se ubica la estrategia institucional, la que se encuentra compuesta por objetivos,
estratgicos, riesgos, con los respectivos indicadores estratgicos de medicin.
En el Nivel 2, estn todas las Direcciones Nacionales con objetivos especficos los cuales se encuentran alineados a los
objetivos del primer nivel institucional. Tambin este nivel se compone de estrategias, riesgos e indicadores tcticos de
medicin.
El Nivel 4 , de ubican los Departamentos de las Direcciones Nacionales, y las Direcciones Regionales. Este nivel se compone de objetivos e indicadores operativos. Tambin se encuentra el diseo de todos los planes y proyectos, con los que
se alcanzaran los objetivos y metas de la institucin.
117
Alineacin
La alineacin e integracin a nivel horizontal se enfoca en tres grupos: Planes de las Direcciones Regionales, Planes y
Proyectos de las Direcciones Nacionales y los siete planes Institucionales.
Se puede dar dos tipos de alineacin: La alineacin matricial es cuando el plan corresponde a una Direccin Regional y
se alinea a un programa de la Direccin Nacional; y la Alineacin Plan Hito, que es cuando una Plan de la Direccin Regional se encuentra como hito de un Plan o Proyecto de una Direccin Nacional. Para el establecimiento de corte transversal de los siete planes institucionales, la alineacin podr darse de ambas maneras dependiendo del alcance dado en
el planteamiento de planes y proyectos.
Figura No. 19: Modelo de Gestin Integral de la Administracin Tributaria
Esta estructura de alineacin permite integrar al Servicio de Rentas Internas de forma cohesionada.
118
Seguimiento y Control de Gestin

Seguimiento de Compromisos y Disposiciones
Permite el monitoreo frente al cumplimiento de disposiciones o compromisos
suscritos a solicitud de la mxima autoridad de la Institucin y tiene por objetivo
mejorar el accionar de la institucin por medio de facilitar el flujo de comunicacin entre las direcciones y unidades funcionales, ya que permite un funcionamiento en red entre los funcionarios de la institucin.
Seguimiento de Planes y Proyectos

Permite obtener una mejora en el planteamiento de iniciativas institucionales, as como,
un monitoreo al cumplimiento de sus objetivos y resultados esperados, permitiendo una
gestin ms eficiente de nuestros planes estratgicos, planes tcticos, riesgos, proyectos
y procesos institucionales en los distintos niveles organizacionales.
Seguimiento Gestin Operativa
El actual modelo de control de gestin planteado por el SRI, se basa en principios bsicos de administracin y las mejores prcticas en el mbito de la planificacin; fundamentando el seguimiento y evaluacin, sobre el control al cumplimiento de resultados bajo tres enfoques de niveles de gestin: estratgico,
tctico y operativo.
La estructura de este Modelo promueve la regularizacin permanente del proceso de planificacin permitiendo
identificar las necesidades de ajuste para mejorar los niveles de eficiencia, constatando si las dificultades encontradas para el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos, se derivan de la falta de rigor de los funcionarios en la aplicacin de dichos procedimientos y mtodos o de la inconsistencia de estos ltimos.
En consecuencia, el Modelo de Control de Gestin, establece los mecanismos, criterios e indicadores que la
administracin usar para dar seguimiento al avance en el cumplimiento de los planes y la medida en que han
contribuido a satisfacer las metas, los objetivos y la misin institucional.
119
4.2 Componente Integral de Aplicaciones Tecnolgicas (CIAT)

El Programa Componente Integral
de Aplicaciones TecnolgicasCIAT comprende el diagnstico
de la situacin actual de las aplicaciones e infraestructura tecnolgica del SRI bajo un enfoque de respuesta la gestin integral de los
procesos de la cadena de valor.
Aqu, es imprescindible un estudio prospectivo que nos
permita saber los escenarios futuros de la administracin
tributaria, a partir de lo cual debemos construir acciones
que nos permitan explotar esos estados futuros.
Entendiendo la situacin actual, se presentar una propuesta de desarrollo e implementacin del modelo para
mejorar los procesos de forma integrada y en una sola plataforma tecnolgica que responda a caractersticas de
flexibilidad, alta disponibilidad, velocidad de respuesta,
oportunidad en la generacin y uso de data, seguridad de
la informacin tanto a nivel interno como externo, confiabilidad absoluta de los datos y su procesamiento, y calidad
de la informacin que se recibe, procesa y genera en todos
los procesos.
Estas caractersticas implican una evolucin a infraestructura y plataforma tecnolgica de vanguardia, adecuada a la
demanda futura de los contribuyentes, el estado y la sociedad.
Etapas de Desarrollo
Para cumplir con los objetivos del programa se requiere
desarrollar una serie de actividades, partiendo de un
diagnstico de la situacin actual y una prospectiva de las
administraciones tributarias que determine un mapa de
ruta para llegar a la situacin deseada, mejorando los procesos y desarrollando aplicaciones de forma integral.
Formalizar el inicio: es necesario presentar la propuesta del programa a la alta direccin y obtener su
patrocinio. La designacin de la autoridad de un Gerente de Programa que lidere todo el programa es
esencial para su desarrollo.
Conformacin del equipo: la designacin de un equipo
de alto nivel con servidores experimentados y de visin estratgica, sern de gran aporte al programa.
Ellos sern los encargados de definir el futuro de la
administracin a nivel de procesos e infraestructura
tecnolgica.
Diagnstico: comprende el anlisis de la situacin actual de los procesos bajo un criterio de riesgo e integralidad que responda a la demanda futura del contribuyente, estado y sociedad en busca de incrementar el cumplimiento tributario.
Este diagnostico deber incluir una prospectiva de la
administracin tributaria, que determine escenarios futuros a partir de lo cual estableceremos acciones para
aprovecharlos.
Levantar requerimientos: establecer acciones para
llegar a la situacin deseada implica definir los procesos
de la cadena de valor enfocados bajo un modelo de riesgo que incremente la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y control enfocadas al cumplimiento
tributario.
Esta tarea requiere acuerdos a todo nivel a fin de llevar a
cabo las reformas normativas y mejores prcticas que
respondan a la necesidad del estado, la sociedad y los
contribuyentes.
Anlisis de brechas: la diferencia entre la situacin deseada y actual determinar las acciones a seguir para la
implementacin del programa a nivel de procesos, personas y tecnologa. La brecha definir los caminos para la
implementacin del modelo.
Seleccin de la alternativa: de los caminos definidos
corresponder a la alta direccin, en base a beneficios,
riesgos y necesidades, seleccionar la mejor alternativa
para implementar el modelo.
Planificacin de la solucin: comprende la planificacin
de las actividades, recursos humanos, materiales, financieros para llevar adelante el programa. Un factor clave
es la conformacin del equipo con los servidores experimentados en los procesos de la administracin tributaria.
Implementacin de la solucin: es la ejecucin de las
actividades planificadas, se lleva a cabo el mejoramiento
de los procesos, su automatizacin de forma integrada y
la implementacin a nivel nacional. Incluye las adquisiciones de recursos que correspondan.
Capacitacin: para presentar la mejor alternativa a nivel procedimental y tecnolgico se requiere que los servidores involucrados conozcan de las mejores prcticas a
nivel mundial, a fin de que puedan ver su mejor aplicabilidad en la administracin tributaria.
120
Gestin del cambio: la implementacin de un nuevo

modelo puede traer resistencia por parte de los servidores,
por ello es necesario llevar a cabo actividades que logren el
entendimiento del modelo y su aplicacin como beneficio
para todos, as como el involucramiento y compromiso de
todos en este emprendimiento.
Gestin del conocimiento: para fortalecer la ejecucin del
nuevo modelo, se requiere administrar el conocimiento de
forma integrada, desde la recoleccin hasta la aplicacin, a
travs de mecanismos modernos que faciliten el intercambio de conocimiento y el criterio unificado.
Mdulos de Integracin
Registro y Catastro: la gestin integral del catastro desde
el registro hasta el control de los procesos de inscripcin,
actualizacin, suspensin y cancelacin, a travs de canales presenciales y virtuales que amplen la cobertura de
este u otros servicios.
Se incluye la administracin de las obligaciones tributarias
y la gestin georeferencial de las personas fsicas y sociedades.
Gestin de comprobantes electrnicos: en la actualidad el
nuevo esquema de emisin de comprobantes electrnicos
permite la autorizacin en lnea de las transacciones
econmicas de los contribuyentes.
A partir de esto, se incluir la definicin y desarrollo del
esquema para la generacin y procesamiento automtico
de la informacin que servir de insumo para los procesos
posteriores de declaraciones, control, devoluciones, cobranzas y reclamos.
De esta manera, a futuro los anexos relacionados a informacin que presentan en las declaraciones tendran
a desaparecer.
Al ser el sistema de recaudacin uno de los ms antiguos, han sido sometidos a varios cambios debido a la
normativa, as como las solicitudes de otros actores,
ocasionando fuertes cambios tecnolgicos y la utilizacin excesiva de toda clase de recursos, por ello es necesario contar con herramientas que se acoplen a las
nuevas necesidades de la institucin y faciliten as el
cumplimiento de las normas.
Se desarrolla un aplicativo de procesamiento de devoluciones de impuestos para cualquier tipo de contribuyente bajo un aplicativo nico que integre la operacin
de los 6 sistemas actuales;
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Renta,
Sector Pblico Automtica,
Turistas,
Tercera Edad,
Otros Sectores, y
Exportadores Internet.
Gestin y Control Tributario: incluye la automatizacin

de los procesos de controles extensivos e intensivos.
Los controles extensivos bajo un esquema masivo que
pueda identificar automticamente los contribuyentes
que incumplen obligaciones de presentacin y diferencias, para luego notificar por medios electrnicos a los
contribuyentes.
Declaraciones y Recaudacin: comprende el diseo de un

nuevo aplicativo para la recepcin, tratamiento y validacin de las declaraciones y anexos.
Considerando que a partir del 2013 las declaraciones se
realizarn 100% por internet, es necesario reformular los
medios de declaracin proveyendo medios ms sencillos y
giles para el contribuyente, que permita validar la informacin en lnea, asegurando la consistencia y calidad de la
informacin.
121
Cobranzas: es la automatizacin del proceso de cobranzas en sus diferentes etapas; persuasiva y coactiva, de
forma integrada con los procesos de la administracin
tributaria.
Gestin Jurdica Tributaria: incluye la automatizacin
de los procesos de reclamos, recursos de revisin bajo
un flujo integrado y aplicativo nico. Tambin comprende el desarrollo de un sistema de gestin juicios.
Expediente Integral de Casos y Gestin de Casos: este
aplicativo es la puerta de entrada y salida del contribuyente. Por un lado registra los trmites de los contribuyentes y los direcciona a cada uno de los aplicativos
para su procesamiento y respuesta, con lo cual informa
su estado al contribuyente.
Tambin el sistema consolida toda la informacin del
contribuyente sobre su estado, controles realizados,
deudas firmes, juicios, etc., sobre los cuales puede realizar transacciones para el cumplimiento de las obligaciones. De esta manera la informacin y transaccionalidad requerida por el contribuyente se encuentra disponible por un solo canal.
Sistema de gestin documental: la gestin la documentacin externa debe ser gil y oportuna, los aplicativos
que generan informacin para el contribuyente han de
integrarse automticamente con los aplicativos de notificaciones, incluyendo esquemas electrnicos que permitan optimizar el proceso.
como base para que el competencias de informacin,

verifique que toda la informacin dentro de la institucin sea correctamente aprovechada, integrada y optimizada para incrementar la rapidez de la toma de decisiones y diferentes controles que se realizan a los contribuyentes, as como asegurar la continuidad del negocio, lo que mejorar la imagen institucional y disminuir
el malestar de los contribuyentes frente a posibles errores o inconsistencias en los datos. Incluye la identificacin, recoleccin, tratamiento, generacin, validacin, y
explotacin de la informacin.
Gestin del Talento Humano: es la automatizacin de
los subsistemas de recursos humanos que permitir
seleccionar a los mejores servidores, desarrollar sus
competencias, evaluar su desempeo, planificar su crecimiento dentro de la institucin y retener su contingente en un entorno competitivo.
Servicios Tecnolgicos: el hardware, software, redes,
telecomunicaciones, bases de datos, servidores y dems componentes requeridos para el funcionamiento
de los aplicativos requiere establecer altos estndares
de disponibilidad, flexibilidad, seguridad, confiabilidad,
y oportunidad para soportar la demanda transaccional
de los servicios que requiere la institucin.
Por otro lado la documentacin que se genera dentro

de los procesos de la administracin han de contar con
esquemas electrnicos y digitales de recepcin, generacin, almacenamiento y utilizacin de la documentacin.
Gestin de la Informacin: este componente pretende
identificar las necesidades reales de informacin institucional, recopilar la informacin existente as como las
necesidades de documentacin, estandarizacin, almacenamiento, publicacin y uso de dicha informacin,
comunicar a los principales actores e involucrados en el
proceso, las acciones requeridas para la recepcin, validacin, almacenamiento y publicacin de las necesidades de informacin, realizar el seguimiento y monitoreo
de las acciones identificadas a seguir por parte de los
involucrados de acuerdo a las necesidades recopiladas
en la matriz de demanda de informacin, determinacin de funciones y alcance del centro de competencias
de informacin, creacin de polticas y procedimientos
generales para el manejo de informacin que servirn
122
4.3 Componente Estructural por Procesos (CEP)

Este componente incluye dos grandes definiciones. La primera es la definicin y elaboracin del Mapa Lgico de
Procesos de la administracin tributaria (Gestin por Procesos), y el segundo es la implementacin de este Mapa
en un Estructura Orgnica por Procesos con funciones claras entre cada unidad (Estructura Orgnica por Procesos).
Gestin por Procesos
El Programa de Excelencia y Conocimiento Organizacional
(GEKCO) responde a la primera definicin que incluye levantamiento, diseo e implementacin de 60 procesos
crtico de la Administracin Tributara. Los resultados esperados se resumen en que la Administracin cuenta con;
una base estandarizada de sus procesos ms crticos que
permitan claridad en sus procedimientos, a partir de lo
cual se establecer una base de dimensionamiento de
capacidad operativa, productividad y automatizacin.
Los procesos son monitoreadas por medio de los indicadores operativos que brindan a la alta direccin del SRI una
herramienta que le permita obtener informacin actualizada y oportuna sobre la gestin institucional con la finalidad de tomar decisiones y acciones pertinentes.
Actualmente el nivel de madurez de los procesos definidos

para el Servicio de Rentas Internas es del 40%, es decir, la
institucin se encuentra en un nivel 3 de madurez de procesos, lo que implica en trminos generales, que la mayora de los procesos se encuentran documentados, se soportan por ciertas herramientas tecnolgicas no integradas, la
comunicacin cada vez es ms participativa, el conocimiento y capacitacin sobre los mismos es mucho ms
formal, pero que todava los mismos no son medidos de
manera constante y sustancial.
De acuerdo a esto, para incrementar el nivel de madurez
de los procesos en la Institucin a un nivel 4, la gestin
operativa deber orientarse hacia sistemas de informacin
integrado, en donde la comunicacin se realice de manera
ms transversal a travs de las unidades ejecutoras. Y sobre todo que estos sistemas de informacin permitan una
medicin constate del rendimiento y desempeo de los
procesos para realizar mejoras en los mismos.
Las actividades que se han realizado en la Institucin para
incrementar la eficiencia operacional y el nivel de madurez
de los procesos, tienen los siguientes resultados:
Estructura Orgnica por Procesos
Se han emprendido algunos programas para mejorar el

nivel de madurez de los procesos en la Institucin, estos
esfuerzo han sido encaminados a mejorar la gestin operativa y llevar a la Administracin hacia la eficiencia operacional. Para comprender este enfoque, debemos identificar las fases de una mejora continua la cual nos lleva a
disear, implementar, ejecutar, mediar y mejorar los procesos establecidos en la institucin.
Del mapa de procesos, se identifica el Ciclo del contribuyente el cual radica en la cadena de valor de la Administracin Tributaria, y por ende da la pauta para integrar los
procesos establecidos con los sistemas de informacin que
apoyan a la ejecucin y gestin de los mismos.
Una vez establecido el mapa de procesos, para poder medir la eficiencia operacional del Servicio de Rentas Internas, mediante la evaluacin de la ejecucin de los procesos, el rendimiento y desempeo de los mismos y la definicin de planes de mejora, se establece en nivel de madurez de los procesos, de tal manera que podamos definir de
acuerdo a criterios de evaluacin el rendimiento de los
mismos.
El sistema de medicin de la madurez, se encuentra acorde con las directrices establecidas por el sistema de Gestin por Procesos de la Secretara Nacional de Administracin Pblica.
Corresponde al rediseo e implementacin de una nueva

estructura organizacional por procesos, que se adapte a
las necesidades de la institucin, a las expectativas del
contribuyente, ciudadano y las dinmicas de las tecnologas de la informacin.
Se debe redisear e implementar una nueva estructura
organizacional por procesos, que se adapte a las necesidades de la institucin, a las expectativas del contribuyente,
ciudadano y las dinmicas de las tecnologas de la informacin.
Esto va de la mano con la validacin e implementacin de
un manual de puestos que pueda alinear los roles y responsabilidades de los servidores para cumplir con eficiencia y eficacia los procesos operativos que soportan la gestin del Servicio de Rentas Internas.
Al implementar esta nueva estructura, el Servicio de Rentas Internas estar en la capacidad de gestionar el flujo de
informacin, el activo ms importante de la institucin, de
una manera integral, misma que ayudar y soportar la
generacin de sistema de informacin robustos y de procesos controlados que puedan mejorarse continuamente.
Adicional al tema de mejora en la gestin, la nueva estructura organizacional responde a necesidades de carcter
gubernamental en cuanto a desconcentracin se refiere.
123
La desconcentracin de la gestin es la transferencia obligatoria, progresiva y definitiva de competencias, con los respectivos talentos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos, desde la Direccin Nacional hacia las Direcciones
Regionales, provinciales, municipales y parroquiales.
La estructura organizacin por procesos, orientar los esfuerzos de la institucin hacia un modelo de Gestin por
Procesos, Gestin Integral de Riesgos y Tecnologa de la
informacin ms eficientes, por lo tanto debe:
Alineacin de la re-estructuracin zonal establecida

por el Gobierno. De acuerdo a esto, los objetivos
de una administracin orientada a procesos son:
Mejorar las capacidades tcnicas de la organizacin en

el marco del modelo de gestin de riesgos integrales (del
contribuyente y de operacin interna).
Mejorar la calidad y el valor percibido por los contribuyentes, de forma que a ste le resulte fcil cumplir con sus obligaciones.
Mejorar el nivel organizacional en trminos de agilidad

y calidad en la toma de decisiones que son crticas para la
administracin.
Incorporar actividades adicionales de servicio y de

gestin del control, soportadas por sistemas de informacin confiables, seguros y oportunos, de costo
razonable, cuyo valor sea fcil de percibir por el
usuario y beneficiario.
Reducir los costos internos

(actividades sin valor agregado).
innecesarios
Acortar los plazos de entrega (reducir tiempos de

ciclo).
4.4. Componente de Riesgos (CR)

El riesgo, es la expectativa de que los contribuyentes no cumplan sus obligaciones fiscales, en trminos declarativos y de
pago de los impuestos, utilizando prcticas de evasin fiscal a travs de la manipulacin de las disposiciones legales en
vigencia o de la omisin de hechos imponibles. No obstante, para el anlisis de riesgo es importante no solamente definir
el riesgo, sino tambin cuantificarlo.
El anlisis de riesgos es un proceso pro-activo y dinmico mediante el cual se identifican, analizan y evalan los riesgos
sistemticamente, de modo que sirva de base para las decisiones sobre acciones adicionales.
Alink (2008) seala que la administracin de riesgos es un proceso continuo y sistemtico durante el cual se despliegan
personas y recursos, en base al anlisis de riesgos.
Figura No. 20: Fases de la gestin de riesgos
Identificacin de riesgos: Tiene por finalidad identificar el

riesgo objeto terico as como los hechos y eventos relevantes relacionados. Como parte de la identificacin resulta necesario obtener informacin y realizar actividades de
control cuyo objetivo es la investigacin.
Clasificacin de riesgos: Implica clasificar o priorizar los

riesgos identificados mediante la ponderacin de los mismos. Entre los elementos a considerar en la ponderacin
se encuentran la tasa del riesgo (probabilidad de que el
riesgo se materialice) y el monto del riesgo (prdida monetaria que experimentar la Administracin Tributaria)
(CIAT, 2008: 8).
124
Para el Plan de control del ao 2012, se han establecido los siguientes parmetros para la priorizacin de los
riesgos identificados:
Tipo de contribuyente:
Personas naturales profesionales
Seleccin: Es el proceso mediante el cual se decide

realizar actuaciones de control sobre un nmero limitado de contribuyentes, con el propsito de controlar el
cumplimiento, combatir la evasin e incrementar percepcin de riesgo en la sociedad (Martel, 2002: 33).
Dado que las administraciones tributarias cuentan con
recursos escasos, la seleccin asegura la eficacia del
sistema de control fiscal ya que optimiza la utilizacin
de dichos recursos.
Clase de contribuyente: Especial

Impuesto: IVA
Actividad econmica:
direccin regional
Relevante
para
cada
Monto del riesgo, en funcin del monto de glosas

determinadas en procesos de control intensivos
durante el periodo 2008-2011.
Reduccin: Para Alink (2008), la reduccin del riesgo

conlleva a disminuir o prevenir un riesgo de tal forma
que el riesgo sea cubierto.
Cobertura: Se refiere a la estrategia utilizada que refleja el grado de atencin, la forma y la intensidad de tratamiento para cada nivel de riesgo, y adicionalmente,
depender de la capacidad disponible y del nivel de
capacitacin y desarrollo del personal.
Evaluacin: La evaluacin de los resultados obtenidos
provee informacin respecto de las estrategias, polticas y planes de auditora; tiene un impacto directo en
el modelo y rescata la importancia de la seleccin aleatoria.
Por lo tanto se requiere identificar la forma de reducir

anticipadamente el posible riesgo, es decir establecer
las formas de prevenir la ocurrencia del riesgo.
Para ello se hace uso de la deteccin proactiva y la deteccin corriente que se explicar a continuacin.
Deteccin: Implica establecer si se ha producido o se
producir el riesgo potencial. La deteccin su puede
clasificar en:
Deteccin proactiva, es aquella que se realiza antes del momento en que ocurre el evento relevante.
Deteccin corriente, es aquella que se realiza en el
momento inmediato posterior a la ocurrencia del
evento relevante.
Deteccin reactiva, es aquella que se efecta luego
de la declaracin de impuestos.
Adems, la deteccin puede ser activa (visita al
contribuyente) o pasiva (cruces de informacin del
contribuyente y terceros).
125
5. Nuestro meta recaudatoria para el ao 2012

5.1 Anlisis de la meta de recaudacin, consideraciones
generales
En base a los supuestos macroeconmicos remitidos por el Ministerio de
Finanzas, en funcin a la programacin presupuestaria cuatrienal, el Servicio
SRI, prev recaudar para el 2012, USD 10.560 millones en valores efectivos,
lo que representa un crecimiento del 10,46% en relacin a la recaudacin
del 2011.
Tabla No. 12
PrincipalesIndicadores
Indicadores Macroeconmicos
Principales
Macroeconmicos
2011-2015
2011-2015
Variables
A. SECTOR REAL
Inflacin promedio del perodo
Crecimiento real PIB
PIB nominal (millones dlares)
B. SECTOR PETROLERO
Precio promedio de exportacin de crudo (USD/barril) 1/
Precio promedio de exportacin de derivados (USD/barril) 1/
Precio promedio FOB para importacin de derivados (USD/barril) 1/
Precio promedio CIF para importacin de derivados (USD/barril) 1/
C. SECTOR EXTERNO
En millones de USD
Balanza Comercial (comercio registrado)
Petrolera
EXPORTACIONES PETROLERAS
PETROLEO CRUDO
Volumen (millones de barriles)
DERIVADOS DE PETROLEO
Volumen (millones de barriles)
IMPORTACIONES PETROLERAS (millones de USD FOB)
No Petrolera
Exportaciones No Petroleras (millones de USD FOB) CAE
Importaciones No Petroleras (millones de USD FOB)
2011 (e)
2012 (e)
2013 (e)
2014 (e)
2015 (e)
4,47%
6,50%
65.945,40
5,14%
5,35%
71.625,40
3,82%
4,37%
77.454,10
3,75%
3,26%
83.321,60
3,67%
3,28%
88.728,30
93
81
93,4
102,7
79,7
75,5
89,0
97,8
79,3
75,8
89,8
98,7
84,4
82,5
95,1
104,5
87,6
84,5
99,0
108,8
-9
8.445
12.364
-1.840
7.031
11.113
-826
8.103
12.628
-565
7.676
12.482
-102
6.914
12.337
123,4
133
156,6
142,1
131,7
10,8
2,7
5,9
9,5
3.920
-8.454
8.917
17.370
4.082
-8.871
9.742
18.613
4.525
-8.928
-10.733
19.662
4.806
-8.241
12.953
21.194
5.423
-7.016
15.788
22.804
Notas:
1/ La s proyecci ones de l os preci os pa ra el peri odo 2012-2012 s e ba s a n en l a s proyecci ones del WTI publ i ca do por l a Ofi ci na de Admi ni s tra ci n
de l a Informa ci n de l a Energa de l os Es ta doa Uni dos (EIA) y Bl oomberg, s epti embre 2011
(e) Ci fra s es ti ma da s
Fuente: Ministerio Coordinador de la Poltica Econmica

126
Las labores que viene efectuando la administracin a

travs de todos sus procesos, permite en cierta medida
mejorar los niveles de cumplimiento de los contribuyentes y asumir los incentivos planteados a travs del Cdigo
de la Produccin dentro de la recaudacin de los impuestos administrados por el SRI. Bajo estos considerandos la
recaudacin esperada del impuesto a la renta busca mantener los importantes niveles de recaudacin logrados en
el 2011.
Similar comportamiento se anticipa para el impuesto a los
vehculos motorizados de transporte terrestre, recaudado
a travs del proceso de matriculacin vehicular logrando
mantener la meta estimada en el 2011, influenciado en
una posible disminucin en la importacin de vehculos
de mayor cilindraje y precio se vera disminuido tras la
aprobacin de la Ley de Fomento Ambiental y optimizacin de los ingresos del Estado, en pro de inducir a la importacin de vehculos hbridos y elctricos que apoyen a
la conservacin del ambiente.
Cabe aqu hacer hincapi en la preocupacin del Estado

por preservar el ambiente, no solo en campaas de concientizacin, sino tambin en la bsqueda de sustitucin
de material desechable como botellas plsticas, eliminacin de contaminacin por emisiones de CO2, entre otros.
En impuestos como el aplicado al valor agregado y a los
consumos especiales, el crecimiento revelado en el 2011
y los supuestos de crecimiento en importaciones para el
2012, inciden en el crecimiento en la recaudacin de estos impuestos que van de la mano con la reactivacin de
la economa y las continuas campaas de control que
mantiene el SRI.
El trabajo efectuado apunta al mejoramiento continuo,
buscando brindar facilidades al contribuyente y permitiendo entregar los recursos que el Estado requiere.
Tabla No. 13
Meta de Recaudacin del Servicio de Rentas Internas
Conforme el Presupuesto General del Estado Ao 2012
(Valores en miles de USD )
TOTAL EFECTIVO
TOTAL NETO
Devoluciones
Impuesto a la Renta Recaudado
Retenciones Mensuales
A la renta empresas petroleras
Anticipos al IR
Herencias, Legados y Donaciones
Saldo Anual
Impuesto al Valor Agregado
IVA de Operaciones Internas
IVA de Importaciones
Impuesto a los Consumos Especiales
Impuesto a los Vehculos Motorizados
I. Transf. dominio vehc. Usados
Impuesto a la Salida de Divisas
Imp. Activos en el Exterior
RISE
Regalas conservacin minera
Tierras Rurales
Intereses por Mora Tributaria
Multas Tributarias Fiscales
Otros Ingresos
2012 (1)
10.073.860
9.095.452
-978.408
3.113.170
2.118.329
107.499
266.195
2.155
618.992
5.534.254
3.365.923
2.168.330
636.260
465.887
170.373
165.522
16.478
447.000
38.000
9.500
14.000
17.000
47.140
49.230
2.784
2012 (2)
10.443.060
9.448.652
-994.408
3.113.170
2.118.329
107.499
266.195
2.155
618.992
5.537.314
3.365.923
2.171.390
743.500
571.087
172.413
165.522
16.478
644.000
38.000
9.500
14.000
9.000
47.140
49.230
72.684
2012 (3)
10.560.000
9.565.592
-994.408
3.074.110
2.118.329
107.499
227.135
2.155
618.992
5.537.314
3.365.923
2.171.390
743.500
571.087
172.413
165.522
16.478
800.000
38.000
9.500
14.000
9.000
47.140
49.230
72.684
Fuente: Presupuesto General del Estado Meta SRI

(1) De acuerdo al Presupuesto General del Estado
(2) Incluye la recaudacin generada por la Ley de Fomento Ambiental
(3) Incluye nuevo clculo del ISD
127
Es importante poner de manifiesto que los impactos por

la aprobacin de la Ley de Fomento Ambiental
(posterior a la aprobacin del PGE) y optimizacin de los
ingresos del Estado, permitirn una mayor generacin
de ingresos al Presupuesto General del Estado, lo que de
a su vez incidir en la meta aqu detallada.
5.2 Participacin de los ingresos administrados por el

Servicio de Rentas Internas sobre el total ingresos del
Presupuesto del Gobierno Central.
El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte
del Presupuesto General del Estado 26 (PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a
travs del Ministerio de Finanzas en el marco de la legislacin vigente. En el presupuesto inicial del 2008, ste
represent cerca del 59% del PGE, incluyendo las fuentes de financiamiento internas y externas.
bienes y servicios, impuesto a los consumos especial de

bienes y servicios, a la renta, a la circulacin de capitales, al comercio y transacciones internacionales, a las
operaciones de crdito, a los vehculos y otros; en los no
tributarios se toma en cuenta los valores que recaudan
en menor proporcin las entidades por autogestin; y
en transferencias a partir del 2008 se suman las de los
fondos petroleros eliminadas por la Ley Orgnica para la
Recuperacin del Uso Pblico de los Recursos Petroleros
del Estado 27.
A nivel de la Administracin, los ingresos tributarios se
dividen en directos, indirectos y otros; de los cuales los
directos e indirectos constan en el Presupuesto del Gobierno Central como ingresos tributarios, sin embargo
las multas tributarias fiscales e intereses por mora tributaria contemplados en otros impuestos se registran en el
rubro ingresos no tributarios.
La diferencia del 41% correspondi a los recursos administrados por las Entidades Descentralizadas y Autnomas, como municipios, consejos provinciales, juntas
parroquiales y la Seguridad Social (IESS, ISSFA, ISSPOL)
(Ministerio de Finanzas, 2008).
Los recursos del Presupuesto del Gobierno Central provienen de varias fuentes relacionadas con actividades
econmicas, empresariales e institucionales que se desarrollan en el pas, en las cuales el Estado ejerce la potestad de cobro (impuestos a la Renta y al Consumo,
aranceles) o que tienen como contrapartida la prestacin de un servicio por parte del Estado (Ministerio de
Finanzas, 2008). Existen dos rubros importantes: los no
tributarios, entre los cuales se encuentran los ingresos
petroleros, generados por las exportaciones de productos tradicionales como: la materia prima para industrializacin o la produccin petrolera; o de productos no tradicionales.
A nivel de Ingresos no petroleros encontramos los tributarios comprendidos por: impuesto al valor agregado de
26. El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinacin y gestin de los ingresos y egresos de todas las entidades que constituyen las diferentes funciones del Estado. No se consideran parte del Presupuesto General del Estado, los ingresos y egresos pertenecientes a la Seguridad Social, la banca pblica, las empresas pblicas y
los gobiernos autnomos descentralizados (Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas, 2010).
27. De igual manera, las pre asignaciones de los fondos petroleros pasan a formar parte del PGC en el rubro ingresos por exportaciones a partir del 2008.
128
Grfico No. 46
Participacin de los Ingresos administrados por el Servicio de Rentas Internas
sobre el total de ingresos del Gobierno Central Consolidado 23
20.000
18.000
16.000
14.000
12.000
10.000
8.000
6.000
4.000
2.000
-
63,2%
59,1%
70,0%
55,9%
56,3%
47,2%
60,0%
50,0%
40,0%
30,0%
20,0%
10,0%
0,0%
2007
2008
2009
2010
2011
Ingresos totales del Gobierno Central Consolidado

Ingresos administrados por el SRI
Participacin Ingresos totales
Fuente: Banco Central del Ecuador, Ministerio de Finanzas y Servicio de Rentas Internas
En el Ecuador la participacin de los ingresos administrados por el SRI sobre el total de ingresos del Presupuesto
General del Estado ha sido del 56% en promedio. Es importante sealar que despus del 2007 existe un cambio
metodolgico en el registro de las finanzas pblicas, el
tema de pre asignaciones a universidades, gobiernos
seccionales, fundaciones entre otros a nivel de Gobierno
Central se registran en la Tesorera de la Nacin para su
distribucin.
Los efectos de la crisis mundial se sintieron a partir del

2009, con la cada del precio del barril del petrleo que
merm los ingresos por exportacin petrolera; empero,
los impuestos directos al igual que los indirectos continuaron con su crecimiento sostenido, afianzando la credibilidad del Estado para superar crisis econmicas.
Por tanto a partir del 2008 debido al incremento sostenido del precio en el barril de petrleo y por consiguiente
a la Ley Orgnica para la Recuperacin del Uso Pblico
de los Recursos Petroleros del Estado, los ingresos provenientes de pre asignaciones se registrarn en el rubro
ingresos por exportaciones de petrleo, por tanto la
participacin disminuye considerablemente.
23. Presupuesto Consolidado: Es la sumatoria de los presupuestos institucionales de cada mbito de Gobierno, deducidos los dobles registros por concepto de
transferencias entre entidades otorgantes y receptoras.
129
6. Programacin Anual de la Poltica Pblica Plan

Operativo Anual 2012
6.1. Definiciones generales
La Programacin Anual de la Poltica Pblica (PAPP) es la desagregacin anual de la Programacin Plurianual de la Poltica Pblica y refleja las metas esperadas y las lneas de accin para el corto plazo. La consideracin Plurianual y Anual de
la mencionada programacin asegura la sostenibilidad en el tiempo de los programas, proyectos, planes y dems actividades dentro del a institucin. Este instrumento es un smil al ya conocido Plan Operativo Anual
Los criterios generales que se deben aplicar para la correcta clasificacin, priorizacin y balanceo del POA pueden variar
de acuerdo a las circunstancias y a los requerimientos especficos para alcanzar las metas institucionales, sin embargo,
los principales que se toman en cuenta son los que se pueden ver en el cuadro siguiente:
Figura No. 21: Criterios de seleccin, priorizacin y balanceo de iniciativas del POA institucional.
Alineacin
Estratgica
Impacto
Estratgico
Obligatoriedad
Prioridad de la
Direccin
Nacional
Alineacin Estratgica: determina el nivel de relacin

de la iniciativa con los temas que apuntalan la estrategia institucional. La Institucin define la calificacin
de la iniciativa en funcin del tema estratgico.
Impacto Estratgico: califica el impacto de la iniciativa en la operacin, imagen y/o resultados de la institucin.
Obligatoriedad: define si la iniciativa debe ser ejecutada en funcin de un mandato legal, especficamente por una disposicin legal, gubernamental y/o de la
alta direccin.
Prioridad de la Direccin Nacional: su aporte est en

funcin de la importancia que cada Direccin Nacional le da a la iniciativa considerando la urgencia y
continuidad de la operacin.
130
El resultado del Plan Operativo Anual es un conjunto de iniciativas, de corto o mediano plazo, que se constituyen en
medios para alcanzar las metas propuestas. Cada iniciativa est condicionada a plazos, alcance y recursos, los cuales se
definen previamente y que se verifican mediante procesos de seguimiento y control de la ejecucin de la Planificacin
Institucional.
Consideracin particular es la de clasificar las iniciativas, pues se requiere analizar como mnimo los siguientes puntos:
Requiere desarrollo tecnolgico?
Requiere intervencin de procesos?
Requiere recursos monetarios?
Estas tres cuestiones permiten clasificar las iniciativas y de acuerdo a esa clasificacin, se pueden establecer prioridades
y balancear los recursos asignados por el ente rector de las finanzas pblicas.
En el Anexo 1, se puede encontrar a detalle la Matriz de la Programacin Anual de la Poltica Pblica.
131
6.2. Presupuesto Institucional

1. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PBLICO
Los ingresos y los gastos del sector pblico se integran constituyendo el presupuesto del sector pblico.
El presupuesto pblico constituye un documento que representa las intenciones del Gobierno respecto a polticas de
ingresos y gastos esperados para el ao fiscal correspondiente. Sin lugar a dudas constituye uno de los elementos
fundamentales de la poltica fiscal, ya que a travs del mismo el Gobierno decide cunto va a gastar, en qu y cmo, en
funcin de las prioridades del pas definidas por la planificacin.
En el caso particular del Ecuador, el Art. 280 de la Constitucin de la Repblica determina que el Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarn las polticas, programas y proyectos pblicos; la programacin y ejecucin
del presupuesto del Estado; y la inversin y la asignacin de los recursos pblicos.
2. ROL DE LA DIRECCIN NACIONAL FINANCIERA EN MATERIA PRESUPUESTARIA

El rol de la Direccin Nacional Financiera en materia presupuestaria para el presente ao enfatiza en el control estricto de la ejecucin presupuestaria mediante un seguimiento permanente que permita identificar aquellas actividades, programas y/o proyectos que no cumplan con lo planificado para, en coordinacin con las unidades responsables, adoptar las medidas correctivas y emprender nuevas acciones, de manera que no se afecte el cumplimiento de
las metas institucionales, particularmente en materia de recaudacin de impuestos.
Es importante tomar en cuenta cual ha sido el comportamiento de la ejecucin, presupuestaria con relacin a lo presupuestado y asignado. Como se puede observar en el cuadro adjunto, nuestra capacidad de ejecucin lamentablemente ha sido inferior al total de recursos recibidos y ms an, con lo presupuestado inicialmente.
Tabla No. 14
Histrico de ejecucin presupuestaria vs. Asignado y vs. solicitado
2011-2015
(Millones USD)
HISTORICO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA VS ASIGNADO Y VS SOLICITADO
DESCRIPCIN
AO
2007
2008
2009
2010
2011
2012
PROFORMA INSTITUCIONAL
63.792.243
79.196.348
86.783.917
90.993.343
100.623.230
104.551.899
ASIGNACION INICIAL
53.089.050
72.197.336
72.197.336
71.891.843
81.022.142
86.704.343
CODIFICADO
67.650.992
74.147.336
69.846.911
81.011.882
86.164.158
87.924.855
EJECUTADO
43.865.107
72.706.244
68.748.873
78.896.974
83.918.097
% EJECUCION FRENTE ASIGNACIN
64,84%
98,06%
98,43%
97,39%
97,39%
% EJECUCION FRENTE A SOLICITADO
68,76%
91,81%
79,22%
86,71%
83,40%
Elaborado por: Direccin Nacional Financiera
132
Este ao, las limitaciones que tendremos son mayores, con relacin a lo presupuestado, nos fue asignado un 20% menos
y aprobado un 4,77%, ms que lo ejecutado el ao anterior. En el caso de la de bienes muebles, el valor aprobado ha
sido marginal frente a nuestras necesidades.
Tabla No. 16
Presupuesto
Institucional
2012 2012
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
GRUPO DE GASTO
51 GASTOS EN PERSONAL
53 GASTOS CORRIENTES
DEVENGADO
2011
54.639.876
PRESUPUESTO
2012
57.362.366
VARIACION %
2011 - 2012
4,98%
22.471.544
23.794.836
5,89%
57 OTROS GASTOS
277.772
406.971
46,51%
58 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES
578.472
405.000
-29,99%
71 INVERSIN EN PERSONAL
284.632
73 SERVICIOS PARA INVERSION
69.398
279.506
302,76%
75 INVERSIN PBLICA
1.110.318
2.313.185
108,34%
84 BIENES DE CAPITAL
4.249.222
3.362.991
-20,86%
99 OBLIGACIONES DE AOS ANTERIORES

TOTAL GENERAL
236.862
83.918.097
87.924.855
4,77%
En este sentido, aquellos recursos que no sean ejecutados segn lo planificado sern inmediatamente canalizados hacia
otros usos prioritarios a nivel institucional, evitando las permanentes reprogramaciones que afectan la ejecucin, salvo
casos excepcionales debidamente justificados. El cumplimiento de lo planificado debe ser la regla y no la excepcin.
Este control, obedece tambin a la necesidad de ser eficientes en la utilizacin de los recursos asignados, el manejo presupuestario eficiente es fundamental frente a la limitacin de recursos.
Por otro lado, se debe tener presente que el Ministerio de Finanzas, al amparo de lo dispuesto particularmente en el Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas, ha establecido para la ejecucin presupuestaria del ejercicio fiscal 2012
directrices y lineamientos presupuestarios en materia de ingresos, egresos, reprogramaciones financieras y gastos de personal que son de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades que conforman el Presupuesto General del Estado,
entre las que se incluye el SRI, resultando en este contexto fundamentales las polticas y medidas de control a ser adoptadas por la Direccin Nacional Financiera y que deben ser cumplidas tanto a nivel de las Direcciones Nacionales como de las
Direcciones Regionales.
Otro aspecto que reitera la importancia del control en materia presupuestaria a cargo de la Direccin Nacional Financiera,
es el relacionado con la informacin sobre el seguimiento a la ejecucin presupuestaria y financiera institucional que debe
ser remitida al Ministerio de Finanzas, quien procede a elaborar el informe de evaluacin financiera global del Presupuesto
General del Estado, el mismo que deber ser presentado al Presidente de la Repblica y a la Asamblea Nacional.
Finalmente, la posibilidad de conseguir del Ministerio de Finanzas una asignacin de recursos adicional para emprender en
nuevas iniciativas depender fundamentalmente de que la ejecucin presupuestaria institucional planificada para el presente ao se cumpla de manera estricta y ese es el compromiso que todos como Institucin debemos lograrlo.
133
Tabla No. 16
Comparativo 2012-2011 del presupuesto institucional
GRUPO DE GASTO
DEVENGADO 2010
51 GASTOS EN PERSONAL
53 GASTOS CORRIENTES
57 OTROS GASTOS
58 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES
71 INVERSIN EN PERSONAL
73 SERVICIOS PARA INVERSION
75 INVERSIN PBLICA
84 BIENES DE CAPITAL
99 OBLIGACIONES DE AOS ANTERIORES
Total general
DEVENGADO 2011
50.227.538,11
19.016.477,04
196.868,21
675.297,38
54.639.876,08
22.471.544,48
277.772,41
578.472,00
284.631,60
69.398,08
1.110.317,89
4.249.222,09
236.862,38
83.918.097,01
3.411.978,34
4.113.312,52
1.255.502,25
78.896.973,85
57.362.365,99
23.794.836,10
406.970,98
405.000,00
VARIACION % DIFERENCIA
2011 2012
2011 2012
4,98% 2.722.489,91
5,89% 1.323.291,62
46,51% 129.198,57
-29,99% (173.472,00)
279.506,26
2.313.184,95
3.362.991,00
302,76% 210.108,18
108,34% 1.202.867,06
-20,86% (886.231,09)
87.924.855,27
4,77% 4.528.252,24
PRESUPUESTO 2012
Existe un incremento del 4.77% si se compara el presupuesto asignado para 2012 frente al devengado de 2011.
El SRI solicit inicialmente un presupuesto de 104 millones, por lo que la reduccin realizada es del 15%
Es necesario emprender en proceso de mejoramiento de la eficiencia de los recursos as como el cumplimiento estricto
de los valores solicitados
Tabla No. 17
DETALLE
PROFORMA INSTITUCIONAL
CODIFICADO
EJECUTADO
% EJECUCION FRENTE ASIGNACIN
% EJECUCION FRENTE A SOLICITADO
2007
63.792.243
67.650.992
43.865.107
64,84%
68,76%
2008
79.196.348
74.147.336
72.706.244
98,06%
91,81%
2009
86.783.917
69.846.911
68.748.873
98,43%
79,22%
2010
2011
2012
90.993.343 100.623.230 104.551.899
81.011.882 84.652.982 87.924.855
78.896.974 83.918.097
97,39%
99,13%
86,71%
83,40%
Preasignacin 1.5% de la recaudacin hasta 2009

Grfico No. 47
Planificacin indicativa anual
14,00%
11,54%
12,00%
10,00%
8,00%
7,70%
7,62%
8,05%
8,31%
7,34%
8,28%
8,53%
9,48%
8,53%
7,26%
7,38%
PIA TOTAL 2012

MXIMO
6,00%
MNIMO
4,00%
2,00%
0,00%
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
134
7. Anexos
118
135
Anexo 1: POA
136
Anexo 1: POA
137
8. ndice Grficos, tablas, anexos

Figura No. 1
Organizacin Estructural - Administracin Nacional
15
Figura No. 2
Flujo de articulacin de Estrategias con Gestin Institucional
16
Figura No. 3
Organigrama del Gabinete Presidencial
17
Figura No. 4
Proceso de Planificacin Institucional para la Gestin
18
Figura No. 5
Responsabilidades de los entes de control de la Planificacin Institucional
18
Figura No. 6
Objetivos y Polticas para el Buen Vivir
19
Figura No. 7
Alineamiento del SRI a la estrategia gubernamental
20
Figura No. 8
Proceso de POA PresupuestoPAC
24
Figura No. 9
Metodologa para la formulacin de la Planificacin Institucional
25
Figura No. 10
Estructura del Portafolio
26
Figura No. 11
Despliegue de GPR en el Servicio de Rentas Internas
27
Figura No. 12
Estado General del POA
75
Figura No. 13
Valores y Principios SRI
87
Figura No. 14
Objetivos Estratgicos
Figura No. 15
Reestructura Organizacional
113
Figura No. 16
Modelo Integral de Gestin Estructural de Riesgos por Procesos
115
Figura No. 17
Componente de Alineacin Institucional
116
Figura No. 18
Jerarqua de la Planificacin
117
Figura No. 19
Modelo de Gestin Integral de la Administracin Tributaria
118
Figura No. 20
Fases de la gestin de riesgos
124
Figura No. 21
Criterios de seleccin, priorizacin y balanceo de iniciativas del POA
130
Figura No. 22
Criterios de seleccin, priorizacin y balanceo de iniciativas del POA
Grfico No. 1
Total de Recaudacin Efectiva 2007-2011
31
Grfico No. 2
Composicin de la Recaudacin por Tipo de Impuesto
33
Grfico No. 3
Presin Tributaria Total Efectivo 2007-2011
35
Grfico No. 4
Presin Tributaria Impuesto Directos 2007-2011
36
Grfico No. 5
Presin Tributaria Impuesto Indirectos 2007-2011
36
Grfico No. 6
Impuesto a la Renta Global - 2007-2011
37
Grfico No. 7
Impuesto a la Renta Global /Actividad econmica
39
Grfico No. 8
Impuesto a la Renta Global / Por clase de contribuyente
40
Grfico No. 9
Impuesto a la Renta Global/Por tipo de contribuyente
41
89
Grfico No. 10 Retenciones del Impuesto a la Renta
42
Grfico No. 11 Retenciones del Impuesto a la Renta /En Relacin de Dependencia
43
Grfico No. 12 Anticipo del Impuesto a la Renta
45
Grfico No. 13 Ingresos Costos y Gastos Sociedades
47
Grfico No. 14 Ingresos Costos y Gastos Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad
48
Grfico No. 15 Saldo Anual del Impuesto a la Renta
49
Grfico No. 16 Recaudacin de IVA
52
Grfico No. 17 Compras Gravadas con tarifa 12% y 0% por Tipo de Contribuyente
54
Grfico No. 18 Compras gravadas con tarifa 12% y 0% por clase de contribuyente
55
Grfico No. 19 Ventas gravadas con tarifa 12% y 0% por clase de contribuyente
55
Plan
Plan Estratgico
Estratgico 2012-2015
2012-2015
138
Grfico No. 20
Grfico No. 21
Grfico No. 22
Grfico No. 23
Grfico No. 24
Grfico No. 25
Grfico No. 26
Grfico No. 27
Grfico No. 28
Grfico No. 29
Grfico No. 30
Grfico No. 31
Grfico No. 32
Grfico No. 33
Grfico No. 34
Grfico No. 35
Grfico No. 36
Grfico No. 37
Grfico No. 38
Grfico No. 39
Grfico No. 40
Grfico No. 41
Grfico No. 42
Grfico No. 43
Grfico No. 44
Grfico No. 45
Crdito Tributario IVA

ICE Operaciones Internas - Principales Productos
Impuesto a los Consumo Especiales de Importaciones
Recaudacin Histrica del Impuesto a los Vehculos Motorizados
Recaudacin Histrica de Transferencia de Vehculos Usados Motorizados
Recaudacin Efectiva del Impuesto a la Salida de Divisas
Recaudacin Efectiva del Impuesto sobre Activos en el Exterior
Recaudacin Efectiva del Impuesto Tierra Rurales por tipo de contribuyente
Recaudacin efectiva del Rgimen Impositivo Simplificado
Recaudacin efectiva de regalas mineras y conservacin de patentes
Brecha de Inscripcin
Brecha de Presentacin en IVA
Brecha de Presentacin en Impuesto a la Renta
Brecha de Presentacin en Impuesto a la Renta Sociedades
Brecha de Pago
Contribuyentes Inscritos
Llamadas Atendidas en el CAT
Accesos a la Pgina Web
Declaraciones por Internet
Cobertura Atencin Presencial
Capacitaciones al Contribuyente
Monto en Devolucin de Impuestos
Inscripciones RISE
Devoluciones de IVA dentro del Plazo
Monto generado en Procesos de Control
Monto generado en Cobranzas
Participacin de los Ingresos administrados por el Servicio de Rentas Internas
Grfico No. 46
sobre el total de ingresos del Gobierno Central Consolidado
Grfico No. 47 Planificacin indicativa anual
129
134
Tabla No. 1
Tabla No. 2
Tabla No. 3
Tabla No. 4
Tabla No. 5
Tabla No. 6
Tabla No. 7
Tabla No. 8
Tabla No. 9
Tabla No. 10
Tabla No. 11
Tabla No. 12
34
38
44
46
50
51
53
58
58
59
62
126
Tabla No. 13
Tabla No. 14
Tabla No. 15
Tabla No. 16
Tabla No. 17
Participacin de la Recaudacin 2007-2011

Recaudacin del Impuesto a la Renta
Retenciones del Impuesto a la Renta / Actividad Econmica
Anticipo impuesto a ala renta / Actividad econmica
Saldo Anual Sociedades
Saldo Anual Personas Naturales
Impuesto al Valor Agregado Total
Recaudacin del Impuesto a los Consumos Especiales
Participacin del ICE en el Total Efectivo - 2007-2011
Recaudacin de ICE por Actividad Econmica
Recaudacin del Impuesto a los Vehculos MotorizadosPrincipales Indicadores Macroeconmicos
Meta de Recaudacin del Servicio de Rentas Internas Conforme el Presupuesto General del Estado Ao 2012
Presupuesto Institucional 2012
Comparativo 2012-2011 del presupuesto institucional
57
60
60
62
63
64
65
66
68
69
71
72
73
73
74
79
79
80
80
81
82
82
83
83
85
85
127
132
133
134
134
139
9. Bibliografa:
Acosta A. et al. Enfoques sobre bienestar y buen vivir. Centro de Investigacin para la Paz (CIP-Ecosocial), Madrid, 2010. Documento electrnico disponible en: http://www.fuhem.es/media/ecosocial/File/Dossieres/
Dossier%20bienestar%20y%20buen%20vivir_jul10.pdf
Coraggio J. La economa popular solidaria en Ecuador, 2009. Documento electrnico disponible en: http://
www.coraggioeconomia.org/jlc/archivos%20para%20descargar/
La_economia_popular_solidaria_en_el_Ecuador.pdf
Gudynas E., Acosta A. El Buen Vivir ms all del desarrollo, 2008. Documento electrnico disponible en: http://
www.gudynas.com/publicaciones/reportes/GudynasAcostaBuenVivirDesarrolloQHacer11.pdf
Gudynas E. El mandato ecolgico: derechos de la Naturaleza y polticas ambientales en la nueva Constitucin.
Ediciones Abya Yala, Quito, 2009
Plan Nacional del Buen Vivir 2009 - 2013
Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas.
140

2012
125
141

Plan Estratégico

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PLAN ESTRATGICO

Plan Estratgico 2012-2015

1. El Proceso de Planificacin Institucional de SRI

1.1. Marco normativo

1.2. Modelo de planificacin gubernamental

1.3. El SRI en el marco del Plan Nacional del Buen Vivir

1.3.1. Alineacin a los Objetivos para el Buen Vivir

1.4. Metodologa de planificacin institucional

1.4.1. ETAPA I: Evaluacin y Modelizacin

1.4.2. ETAPA II: Desarrollo de Planificacin

1.4.3 Resultado del proceso de Planificacin Institucional

2.2. Composicin Tributaria

2.3. Anlisis de la recaudacin efectiva

2.3.1. Impuesto a la Renta

IR por sectores de actividad econmica

IR por clase de contribuyente

IR por tipo de contribuyente

Anticipos del Impuesto a la Renta

Saldo Anual o declaraciones de personas naturales y sociedades

2.3.2. Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones

2.3.3. Impuesto al Valor Agregado

2.3.4. Impuesto a los Consumos Especiales

2.3.5. Impuesto a los Vehculos Motorizados

2.3.6. Impuesto a la Salida de Divisas

2.3.7. Impuesto a los Activos en el Exterior

2.3.8. Impuesto Tierras Rurales

2.3.9. Rgimen Impositivo Simplificado

2.3.10. Regalas Mineras y conservacin de patentes

2.4. Brechas Tributarias de Evasin

2.4.1. Brechas de Inscripcin

2.4.2. Brechas de presentacin

2.4.2.1. Brecha de Presentacin - Impuesto al Valor Agregado (IVA)

2.4.2.2. Brecha de Presentacin - Impuesto a la Renta

2.4.3. Brechas de Pago

2.5. Evaluacin del Plan Operativo Anual 2011

2.5.1. Pilares Estratgicos

2.5.2. Principales Hitos Cumplidos

3.3. Nuestros Valores y Principios

3.5. Enfoque Estratgico

3.5.1. Objetivos estratgicos

3.5.2. Proyectos Emblemticos

3.6. Enfoque Tctico

3.6.1 Direccin Nacional Gestin Tributaria

3.6.2 Direccin Nacional Jurdica

3.6.3 Direccin Nacional Administrativa

3.6.4 Direccin Nacional Financiera

3.6.5 Direccin Nacional de Talento Humano

3.6.6 Direccin Nacional de Desarrollo Tecnolgico

3.6.7 Direccin Nacional de Planificacin y Coordinacin

3.6.8 Centro de Estudios Fiscales

3.7. Enfoque Operativo

3.7.1. Gestin de Excelencia y Conocimiento Organizacional

3.7.1 Control de Gestin

4. Modelo Integral de Gestin Estructural de Riesgos por Procesos (MIGERP)

4.1 Componente de Alineacin Institucional (CAI)

4.2 Componente de Integracin de la Administracin Tributaria (CIAT)

4.3 Componente Estructural por Procesos (CEP)

4.4 Componente de Riesgos (CR)

5. Nuestro meta recaudatoria para el ao 2012

5.1 Anlisis de la meta de recaudacin, consideraciones generales

6. Programacin Anual de la Poltica Pblica Plan Operativo Anual 2012

6.1. Definiciones generales

6.2. Presupuesto Institucional

8. ndice Grficos, tablas, anexos