RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0005-15

FORMULARIO ELECTRNICO 605 VERSIN 5 (F.605-V.5) Y MODIFICACIONES A LA

RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0008-13
La Paz, 12 de marzo de 2015
CONSIDERANDO:
Que el artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, seala
que la Administracin Tributaria, conforme a leyes, podr dictar normas de carcter general a los
efectos de la aplicacin de las normas tributarias.
Que el artculo 79 del Cdigo Tributario Boliviano, seala que la presentacin de toda otra
informacin de importancia fiscal, siempre que sea autorizada por la Administracin Tributaria,
podr efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, conforme a la
normativa aplicable y dispuesta reglamentariamente.
Que el artculo 48 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), sustituido por el artculo 10 de la Ley N 169
de 9 de septiembre de 2011, de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-2011),
establece que cuando en un ao se produjera una prdida de fuente boliviana, sta podr
deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan como mximo hasta los tres (3) aos
siguientes; asimismo, seala que en el caso de nuevos emprendimientos productivos con un capital
mnimo de inversin de Bs1.000.000.- (Un Milln 00/100 Bolivianos), las perdidas podrn deducirse
de las utilidades gravadas que se obtengan en los cinco (5) aos inmediatos siguientes a la fecha
de inicio de operaciones. Este plazo tambin es aplicable a las deducciones de prdidas por el
sector productivo de hidrocarburos y minera, aclarando que las prdidas acumuladas a ser
deducidas no sern objeto de actualizacin.
Que el artculo 6 de la Resolucin Normativa de Directorio (RND) N 10-0008-13 del 5 abril de
2013, Compensacin de Prdidas Acumuladas para Empresas no Financieras, establece que los
sujetos pasivos que se beneficien de la compensacin de prdidas, deben declarar los mismos en
Formulario Anexo a la Declaracin Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que la Resolucin Normativa de Directorio (RND) N 10-0012-13 de 10 de abril de 2013,
modificada por la RND N 10-0028-13 de 17 de julio de 2013, reglamenta la forma, medios y plazos
para la presentacin digitalizada de la informacin de los Estados Financieros del contribuyente a
travs del Formulario Electrnico 605 versin 4 (605-V4), mediante el Aplicativo Informtico
FACILITO y la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales, as como la presentacin fsica
de los Estados Financieros o Memoria Anual, segn corresponda, por los sujetos pasivos y/o
terceros responsables en dependencias de la Administracin Tributaria.
Que es necesario que el Servicio de Impuestos Nacionales cuente con informacin digitalizada
sobre la compensacin de prdidas que realiza el sujeto pasivo o tercero responsable para la
liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), por lo que corresponde
actualizar el Formulario Electrnico 605 Versin 4 (605-V4), con la incorporacin de la pestaa
Compensacin de Prdidas en el aplicativo informtico FACILITO.
Que conforme al inciso p) del artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de la Ley N 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo
en uso de sus atribuciones y en aplicacin del inciso a) del numeral 1 de la Resolucin

Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a

suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artculo 1. (Aprobacin).- Se aprueba el Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5) para
presentacin de Estados Financieros, de los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por
la Resolucin Normativa de Directorio (RND) N 10-0012-13 de 10 de abril de 2013, quienes
debern presentar los siguientes Estados Financieros e informacin complementaria:
1.

Balance General.

2.

Estado de Ganancias y Prdidas (Estado de Resultados).

3.

Estado de Evolucin del Patrimonio (Resultados Acumulados).

4.

Estado de Flujos del Efectivo (Cambios en la Situacin Financiera).

5.

Notas a los Estados Financieros.

6.

Inventario Fsico Valorado.

7.

Compensacin de Prdidas (cuando corresponda el beneficio de compensacin).

Artculo 2. (Instalacin).- Para instalar el Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5), el

contribuyente previamente deber tener instalado en su computadora el aplicativo informtico
FACILITO, desde el cual podr realizar la descarga del referido formulario, siempre y cuando
disponga de conexin a internet y se cuente con las credenciales de acceso a la Oficina Virtual
debidamente autorizadas.
Tambin, se podr descargar el Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5) desde la Oficina
Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales (www.impuestos.gob.bo).
Artculo 3. (Llenado).- El llenado del Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5), deber
realizarse consignando los datos requeridos y conforme al Instructivo de Elaboracin dispuesto en
la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales.
Artculo 4. (Anexos de Informacin Complementaria).- Se incorporan al Formulario
Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5) para presentacin de la siguiente informacin
complementaria:
a)

Inventario Fsico Valorado, que deber ser registrado en la pestaa correspondiente del
Formulario F.605-V.5, por los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-13 de 10 de abril de 2013.

b)

Compensacin de Prdidas, que deber ser registrada en la pestaa correspondiente del

Formulario F.605-V.5, por los sujetos pasivos o terceros responsables en cada gestin y de
acuerdo a la normativa vigente.

Artculo 5. (Presentacin y Envo).- La presentacin del Formulario Electrnico 605 Versin 5

(F.605-V.5) podr realizarse optativamente por alguno de los siguientes medios:
a)

A travs del aplicativo informtico FACILITO, por transmisin directa si se cuenta con
conexin a Internet.

b)

A travs de la Oficina Virtual, para lo cual se deber generar el archivo correspondiente desde
el aplicativo informtico FACILITO para el Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5),
el cual deber ser cargado en la Oficina Virtual en la seccin de Presentacin de Estados
Financieros.

Artculo 6. (Plazo de Presentacin).- La presentacin del Formulario Electrnico 605 Versin 5

(F.605-V.5), a partir de la gestin fiscal cerrada al 31 de diciembre de 2014, deber ser realizada
dentro los 120 das posteriores al cierre de la gestin fiscal que corresponda, segn lo establecido
en el artculo 39 Decreto Supremo N 24051, Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE).
Artculo 7. (Certificacin).- I. El Servicio de Impuestos Nacionales certificar por va electrnica
a travs de la Oficina Virtual la Declaracin Jurada Informativa de la Presentacin de Estados
Financieros, permitiendo al contribuyente imprimir el Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605V.5) debidamente certificado y con las caractersticas de seguridad correspondientes.
II. La certificacin emitida por la Administracin Tributaria, cuando sea requerida por entidades
pblicas o privadas, deber ser verificada por stas mismas a travs de la Oficina Virtual, siguiendo
el procedimiento establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-10 de 8 de
octubre de 2010, Procedimiento de Certificacin de Declaraciones Juradas, Obtencin de Extracto
Tributario y Confirmacin de Certificacin por Terceros Va Oficina Virtual.
Artculo 8. (Modificaciones).- I. Se modifica el artculo 3 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0008-13 de 05 de abril de 2013, con el siguiente texto:
Artculo 3. (Tratamiento).- Las prdidas acumuladas a la gestin 2010 y las que se
generen a partir de la gestin 2011 no sern objeto de actualizacin y sern deducidas en un
plazo no mayor a los siguientes tres (3) aos, extendindose a cinco (5) aos para el sector
productivo de hidrocarburos y minera.
II. Se modifica el artculo 6 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0008-13 de 05 de abril
de 2013, con el siguiente texto:
Artculo 6. (Declaracin de Prdidas).- Los sujetos pasivos que se beneficien de la
compensacin de prdidas establecida en los artculos precedentes, debern declarar los
mismos en la pestaa correspondiente del Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5),
para su presentacin conforme a normativa vigente.

DISPOSICIN ADICIONAL
NICA.- Se sustituye las denominaciones Formulario Electrnico 605 Versin 4 (605-V4) y
Formulario Electrnico 605-V4, ambas por la de Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605V.5), en las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0012-13 de 10 de abril de 2013 y N 100028-13 de 17 de julio de 2013.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los contribuyentes obligados a llevar registros contables alcanzados por la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0012-13 de 10 de abril de 2013, que hubieran presentado el
Formulario Electrnico 605 Versin 4 (605-V4) correspondiente a la gestin con cierre al 31 de
diciembre de 2014, antes de la publicacin de la presente Resolucin, no estn obligados a la
presentacin del Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5), sino hasta la siguiente gestin.
SEGUNDA.- Los contribuyentes que no hubieran cumplido con la presentacin de sus Estados
Financieros utilizando el Formulario Electrnico 605-V4 o Formulario 605 V3, debern utilizar para
su regularizacin el Formulario Electrnico 605 Versin 5 (F.605-V.5) aprobado por la presente
Resolucin Normativa de Directorio, cumpliendo con las dems formalidades establecidas.

DISPOSICIN DEROGATORIA
NICA.- Se derogan los artculos 4, 5, 6, 7, 8, 9 y 10 de la Resolucin Normativa de Directorio N
10-0012-13 de 10 de abril de 2013.

DISPOSICIN FINAL
NICA.- La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir de su
publicacin.
Regstrese, publquese y cmplase.

Erik Ariez Bazzan

Presidente Ejecutivo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales