PROGRAMAS DE AUDITORIA

EFECTIVO.
Procedimientos
I. Procedimientos Aplicados en la Etapa Prelimar

Preparar o actualizar cedula estadstica con los

principales datos de los bancos con los que opera
la empresa.
Preparara o actualizar cedula estadstica de los
fondos de caja chica existente en la empresa.
Incluir descripcin sobre polticas y normas para el
manejo de los fondos.
Formular o actualizar graficas de flujos que
muestren la corriente de las salidas de efectivo
respecto a cuentas bancarias, incluyendo el registro
contable respectivo.
Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la
secuencia de la corriente operacional, verificar los
procedimientos para el control de las entradas de
efectivos a bancos, considerando lo siguiente:
a. Que los documentos y formularios que
intervienen estn prenumerados y expendios
secuenciales
b. Correcciones
c. Correcta y oportuna aplicacin contable
De acuerdo con la secuencia de las corrientes
operacionales, verificar que las firmas de los
funcionarios encargados de librar los cheques, estn:
a. Mancomunadas
b. Autorizadas por el consejo de administracin
c. Que lo anterior concuerde con los registros y
avisos de los bancos

Responder el cuestionario de control

interno, ratificando las respuestas por medio de
observaciones directas o la aplicacin de
procedimientos de auditoria.

Fecha

Auditor

Procedimientos
II. Procedimientos aplicables en las etapas
intermedias y final.
Revisar las conciliaciones de saldos en cuentas
bancarias, considerando la informacin segn estados
de cuenta y verificando adems
a. correcciones aritmticas
b. autenticidad de las partidas de conciliaciones
c. correspondencia o ajuste oportuno de dichas
partidas en el periodo posterior al de la
conciliacin.
d. Coincidencia de los saldos conciliados con
libros.
Efectuar arqueos de fondos fijos y variables de
acuerdo con la importancia de su monto y
movimiento.
Obtener confirmaciones bancarias y considerar su
contenido en la verificacin de las conciliaciones.
Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de
documentacin que interviene en el control de las
entradas y salidas de efectivo.
Examen de eventos posteriores mediante un estudio
cuidadoso de los asientos en las cuentas de bancos
referentes al nuevo ejercicio, a fin de determinar:
a. salidas de efectivo que realmente corresponden
al periodo revisado
b. salidas de efectivo que indiquen que los saldos
bancarios estn alterados
c. ingresos, activos y pasivos no registrados
d. cualquier otro indicio de manipulacin

Fecha

Auditor

CUENTAS POR COBRAR

Procedimientos
I. Procedimientos aplicables en la etapa
preliminar.
-Obtener informacin sobre las polticas
vigente respectos a los crditos, descuentos,
bonificaciones y rebajas a los clientes.
-Obtener los procedimientos para la cobranza
de los saldos a cargo de los clientes.
-Verificar los procedimientos para la
concesin
de
crditos
a
clientes,
considerando:
a. Que los formularios que se utilicen estn
prenumerados y expedidos secuencialmente.
b. Correccin de clculos y autorizaciones.
c. Correcta y oportuna correccin contable.
-Verificar los procedimientos para las
cobranza de saldos a cargo de clientes,
considerando:
a. Que los reportes de cobranza y los dems
formularios
que
se
utilizan
estn
prenumerados expedidos secuencialmente.
b. Autorizacin y clculos correctos
c. Correcto y oportuno deposito bancario.
d. Correcta y oportuna aplicacin contable.
-Verificar la aplicacin de las polticas sobre
descuentos, rebajas y bonificaciones.
-Dar respuesta al cuestionario de Control
Interno aplicable a las cuentas por cobrar.
II. Procedimientos aplicables en las etapas
intermedias y final.
-Obtener informacin de saldos a cargo de
clientes, compararla con mayores auxiliares y
mayor.
-Preparar confirmaciones de cuentas y
documentos por cobrar, considerando:
a. Importancia de los movimientos y saldos.
b. Antigedad de las partidas.
-Preparar cedula del resultado de la
confirmacin, considerando importe y
porcentaje.
- Verificar los pagos posteriores de saldos
circularizados
cuyas respuestas no se
recibieron o resultaron inconformes.
- Efectuar arqueo de cartera. La conexin con
libros y aclaracin de las diferencias que
resulten, debe efectuarlas la empresa y

Fecha

Auditor

quedara sujetas a examen de los auditores.

-Estudiar la antigedad de los saldos a cargo
de clientes, tomando en consideracin:
a. Relaciones preparadas por la empresa.
b. Plazos de crdito en vigor.
c. Informes del departamento de Cobranzas.

INVENTARIO
Procedimientos
I. Procedimientos aplicables en la etapa
preliminar.
-Obtener los procedimientos para la
compra de mercancas, incluyendo la
recepcin, la entrada de inventarios al
almacn y la aplicacin contable respectiva
-Con bases en entrevistas, observaciones e
inspecciones en el rea de compras,
preparar cedula de referencia permanente
que incluya los principales proveedores de
mercancas, as como las polticas o normas
de adquisicin.
-Verificar los procedimientos de control de
las salidas de mercancas de almacenes,
considerando:
a. Mtodos de valuacin.
b. Relacin con los procedimientos de
otorgamiento de crdito.
c. Oportunidad en la aplicacin contable.
-Verificar los procedimientos de control de
compras, recepcin y entrada de
mercancas al almacn, considerando:
a. Que las requisiciones, pedidos, informes
de mercancas recibidas y los dems
formularios
que
intervienen
estn
prenumerados
y
expedidos
secuencialmente.
b. Autorizaciones y clculos correctos.
c. Correcta y oportuna aplicacin contable.
- Seleccionar un nmero representativo de
plizas contabilizadoras por compras de
mercancas y verificar que los cargos e
inventarios estn respaldados por facturas
y/o remisiones de proveedores.
- Considerando las salidas de mercancas,
verificar los procedimientos en vigor y
verificar los procedimientos y hacer

Fecha

Auditor

hincapi en :
a. Que los pedidos, remisiones, notas de
salidas de almacn y otros formularios que
intervengan, estn prenumerados y
expedidos secuencialmente.
b. Autorizaciones y clculos correctos.
c. Correcta y oportuna aplicacin contable.
- Seleccionar un nmero representativo de
claves de las diferentes unidades que
integran los inventarios de mercancas y
verificar que la valuacin de existencias se
lleve a cabo en forma coherente.
- Estudiar los planes e instructivos de la
empresa en materia de inventarios fsicos
durante el ejercicio sujeto a examen.
Extractar estos datos y considerarlos en los
planes para posteriores intervenciones.
II. Procedimientos aplicables en las
etapas intermedia y final.
- Preparar u obtener cedula sumaria relativa
a las cuentas que integran el rengln de
inventarios.
- Verificar el costo de ventas a travs de
pruebas globales que incluyan, como
mnimo, lo siguiente: inventarios iniciales,
compras del ejercicio, salidas de
mercancas por ventas e inventarios finales.
- Obtener en forma oportuna el instructivo
preparado por la empresa para la
celebracin del inventario fsico.
- Supervisar el corte de documentos antes
del inicio del inventario y obtener y
preparar la cedula correspondiente.
- Durante las labores de conteo, verificar
que el personal cumpla con el instructivo
preparado por la empresa.
- Determinar las reas del almacn en que
se custodian los artculos de mayor valor y
efectuar pruebas selectivas sobre la
exactitud de los conteos. Hacer pruebas
selectivas en otras reas sujetas a
inventario.
- Verificar la correcta aplicacin contable
del corte de documentacin.
- Verificar los costos unitarios de la lista de
valuacin
con
los
registros
correspondientes del departamento de
contabilidad. Considerar el resultado del
trabajo realizado y, en su caso, efectuar

pruebas adicionales.
- Efectuar la prueba de costo o valor de
mercado, considerando artculos de precio
representativo.
- Obtener el certificado sobre utilizacin de
los inventarios en la fecha del cierre del
ejercicio.
- Examinar operaciones posteriores a la
fecha del cierre anual. Ejercer accin
constructiva para corregir situaciones
irregulares.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
Procedimientos
I. Procedimientos aplicables en la etapa
preliminar.
-Preparar cedulas que muestren las
polticas vigentes para activos fijos
respectos a los siguientes aspectos:
a. Capitalizacin (sealar limites).
b. Depreciacin
c. Cancelacin por destruccin o venta.
-A travs de la realizacin de las pruebas
sustantivas que sean necesarias, dar
respuestas al cuestionario de control
interno aplicable a esta rea.
II. Procedimientos aplicables en las
etapas intermedia y final.
-Preparar cedula de auditoria que muestre
los movimientos de activos fijos en el
ejercicio, que contenga:
Saldos iniciales, compras o incrementos,
bajas, transferencias o cancelaciones,
saldos finales.
Respecto a las compras o incrementos del
ao, examinar la siguiente documentacin:
a. Autorizaciones.
b. Requisiciones, pedidos y contratos.
c. Facturas y derechos de importacin.
-Verificar la correcta aplicacin contable de
las adquisiciones de mobiliario y equipo.
-Inspeccionar fsicamente las principales
las adquisiciones de mobiliario y equipo.
En relacin con las bajas, sustitucin o
venta, verificar:
a. Autorizaciones.

Fecha

Auditor

b. Documentacin comprobatoria
c. Aplicacin contable, considerando la
correcta cancelacin de la depreciacin.
- Efectuar prueba global del calculo de la
depreciacin considerando el mtodo
utilizado por la empresa para tal efecto.
-Examinar operaciones posteriores al cierre
del ejercicio, con objeto de localizar altas o
bajas de equipos que correspondan al ao
sujeto a dictaminacin.
CUENTAS POR PAGAR
Procedimientos
I. Procedimientos aplicables a la etapa
preliminar.
-A travs de observaciones directas y otros
procedimientos de auditoria, dar respuesta
al cuestionario de Control Interno aplicable
a esta rea.
-Obtener un resumen de los contratos de
prstamos celebrados por la empresa.
II. Procedimientos aplicables en la etapa
intermedia y final.
-Confirmar saldos a favor de los
proveedores.
-Preparar cedula que muestre el resultado
de la confirmacin de saldos a favor de
proveedores.
-Examinar pagos posteriores sobre
solicitudes de confirmacin no contestadas,
inconformes y devueltas por el correo,
inclusive para localizar pasivos no
registrados.
-Determinar la correcta aplicacin de las
cuentas por pagar a corto y largo plazo.
-Examinar los movimientos de las cuentas
por pagar a proveedores en el ejercicio
posterior al auditado, con el fin de
determinar:
a. Que los pasivos realmente correspondan
al periodo contable examinado.
b. Pasivos no registrados en el ejercicio
sujeto a revisin.
-Preparar cedula de auditoria que incluya la
siguiente informacin relativa a los
documentos por pagar:
a. Fecha de expedicin.

Fecha

Auditor

b. Fecha de aceptacin
c. Fecha de Vencimiento
d. Capital financiado en cada documento.
e. Intereses acumulados o pagados por
anticipado.
f. Valor nominal de cada documento.
g. Tasa de inters.
- Clasificar los documentos por pagar por
concepto, considerando el origen del
pasivo.
- Con base en las cifras de los registros
contables, llevar a cabo arqueo de las
copias de los documentos por pagar y/o de
la documentacin origen de los pasivos.
- Solicitar confirmacin de saldos.
-Examinar pagos posteriores de solicitudes
de confirmacin no contestadas, devueltas
por el correo e inconformes.

CAPITAL SOCIAL
Procedimientos
I. Procedimientos aplicables en la etapa
preliminar.
-Revisar acta constitutiva para obtener
informacin que sirva de base a la
integracin de una cedula que precise:
a. Composicin y monto del capital social
y forma de exhibicin.
b. Nmero y tipo de acciones.
c. Derechos y restricciones establecidos
sobre el capital, si los hubiere.
II. Procedimientos aplicables en las
etapas intermedias y final.
-Efectuar arqueo de las acciones en poder
de la tesorera de la empresa.
-Preparar cedula de auditoria que muestre
los cambios en las cuentas del capital
contable ocurrido durante el ejercicio, a fin
de verificar el adecuado y oportuno registro
de:
a. Acta constitutiva y sus modificaciones.
b. Exhibiciones de capital suscrito.
c. Acuerdos de asambleas de acciones.

Fecha

Auditor