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Prctica Tributaria
Retenciones por Impuesto a la Renta a Sujetos No Domiciliados
CASO N 1
CUL ES LA RETENCIN POR RENTAS
DE PRIMERA CATEGORA A NO
DOMICILIADOS?
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Personas
Domiciliadas
El IR se aplica sobre
la totalidad de las
rentas gravadas
Personas No
Domiciliadas
ASESOR EMPRESARIAL
DESCRIPCIN
1 Categora
2 Categora
3 Categora
4 Categora
5 Categora
SECCIN TRIBUTARIA
deber efectuar una retencin del 5% por Impuesto a la Renta
al Sr. Blanck por las rentas de arrendamiento que obtenga esta
persona.
d) Momento para el pago del impuesto
Finalmente, es importante determinar en qu momento deber declararse y pagarse el Impuesto a la Renta que corresponda a la operacin materia de anlisis. Sobre el particular,
debemos tener en cuenta que el segundo prrafo del artculo
76 de la LIR prescribe que los contribuyentes que contabilicen
como gasto o costo las regalas y retribuciones por servicios,
asistencia tcnica, cesin en uso u otros de naturaleza similar,
a favor de no domiciliados, debern abonar al fisco el monto
equivalente a la retencin en el mes en que se produzca su
registro contable, independientemente de si se pagan o no las
respectivas contraprestaciones a los no domiciliados, precisndose que dicho pago se realizar dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.
11/2011
En relacin a esta obligacin, es preciso recordar que la Administracin Tributaria en su Oficio N 019-2000-KC ha opinado
que la misma es de aplicacin tanto para las rentas pagadas a
empresas como a personas naturales.
c) Ingresar los datos del no domiciliado, as como la informacin de la renta de fuente peruana
US$ 5,000
Renta Bruta :
Renta Bruta :
US$ 5,000
S/. 14,000
BLACK
JAMES
9023
S/. 14,000
Renta Neta :
Renta Neta :
S/. 14,000
ALEMANIA
Determinacin de la Retencin
Renta Neta :
S/. 14,000
Retencin :
5% Renta Neta
Retencin :
5% de S/. 14,000
Retencin :
S/. 700
14000
14000
700
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SECCIN TRIBUTARIA
categora (regalas) estarn sujetas al
impuesto con una tasa del 30% sobre
la renta neta, la cual es equivalente a
la totalidad de la renta de segunda categora, es decir el 100% de la Renta
Bruta.
700
Finalmente, el sistema
determinar el Tributo a pagar
CASO N 2
EN RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
A NO DOMICILIADOS CUL ES LA
RETENCIN?
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ASESOR EMPRESARIAL
US$ 10,000
Renta Bruta :
US$ 10,000
US$ 10,000 *
S/. 2.80
S/. 28,000
100% de la Renta
Bruta
Renta Neta :
S/. 28,000
Determinacin de la Retencin
Renta Neta :
S/. 28,000
Retencin :
Retencin :
S/. 8,400
SECCIN TRIBUTARIA
en uso u otros de naturaleza similar, a
favor de no domiciliados, debern abonar al fisco el monto equivalente a la retencin en el mes en que se produzca su
registro contable, independientemente
de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados,
precisndose que dicho pago se realizar dentro de los plazos previstos por el
Cdigo Tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual.
En relacin a esta obligacin, es preciso
recordar que la Administracin Tributaria en su Oficio N 019-2000-KC ha
opinado que la misma es de aplicacin
tanto por las rentas pagadas a empresas
como a personas naturales.
De ser as, podramos concluir que la
empresa MINAS CONGA S.A.C. deber declarar y pagar el Impuesto a la
Renta correspondiente en el perodo tributario en que se devengue el gasto. En
ese sentido, a efectos de la declaracin
y pago del Impuesto, la empresa MINAS CONGA S.A.C. deber utilizar el
Formulario Virtual 617, PDT Otras retenciones.
CASO N 3
CUL ES LA RETENCIN POR
DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS?
S/. 30,000
Retencin 4.1% =
Retencin 4.1% =
S/. 1,230
CASO N 4
CUL ES LA RETENCIN POR EL
PAGO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA A SUJETOS NO
DOMICILIADOS?
La empresa MICROPUR S.A.C. ha contratado los servicios profesionales del Ingeniero Hugo Valenzuela, ciudadano venezolano, para que realice los estudios
para implementar en el pas una planta
de licuefaccin de petrleo, por el cual
percibir un monto de US$ 10,000, servicio que ser pagado el 20.11.2011, no
obstante que el servicio se ha culminado
el 30.10.2011. Nos preguntan si existe
algn tipo de retencin por Impuesto a
la Renta.
SOLUCIN:
Las rentas que califiquen como de cuarta
categora que se abonen a sujetos no domiciliados, estn sujetas a retencin por parte
del pagador de la misma, en un porcentaje
equivalente al 30% sobre la Renta Neta, la
que segn el inciso e) del artculo 76 de
la Ley del Impuesto a la Renta, equivale al
80% de la Renta Bruta.
Por ello, y en atencin a lo sealado por la
empresa MICROPUR S.A.C, sta deber
calcular la retencin respectiva de acuerdo
a lo siguiente:
Renta Bruta : US$ 10,000
Renta Neta
Renta Neta
: US$ 8,000
US$ 2,400
TC Compra :
S/. 2.706
US$ 1,500
TC de compra =
2.706
Contador Pblico; Maestra en Poltica y Administracin Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario;
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
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