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Régimen de Retenciones Del IGV Aplicable A Los Proveedores
Régimen de Retenciones Del IGV Aplicable A Los Proveedores
D-1
R etenciones
D-2
A ctualidad T ributaria
a) En el original : Proveedor.
b) En la primera copia: Emisor - Agente de
Retencin.
c) En la segunda copia: SUNAT.
La segunda copia permanecer en poder del
Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y
ordenado cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa:
2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del Proveedor.
2.2. Nmero de RUC del Proveedor.
2.3. Fecha de emisin del Comprobante de Retencin.
2.4. Identificacin de los comprobantes de pago
o notas de dbito que dieron origen a la retencin:
a) Tipo de documento.
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.
3. Las caractersticas del Comprobante de Retencin,
en lo que corresponda, sern las sealadas en los
numerales 1 y 4 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
4. La impresin de los Comprobantes de Retencinse
realizar previa autorizacin, utilizando el Formulario
N 816 -Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo dispuesto
en el numeral 1 del Artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente,
las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6,
7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artculo.
Los agentes de retencin podrn realizar la impresin
de sus Comprobantes de Retencin, previa solicitud
de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N
806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante
sistema computarizado, respecto de la serie asignada
al punto de emisin y el rango de comprobantes a
imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo
entre ambos, el Agente de Retencin podr entregar
al proveedor la copia que le corresponde del Comprobante de Retencin generado mediante sistema
computarizado, a travs de la Internet o el correo
electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante
escrito simple firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser
presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u
Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Los Comprobantes de Retencin a que se refiere
el prrafo anterior debern cumplir con lo dispuesto en el presente artculo, con excepcin de los
datos de la imprenta y las obligaciones referentes
al numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
La autorizacin de impresin de Comprobantes de
Retencin ser solicitada a partir de la fecha de su
A c tualizacin
tualidad E mpresarial
M ayo 2014
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo
a favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
rtculo 10.- DECLARACIN DEL PROVEEA
DOR Y DEDUCCIN DEL MONTO RETENIDO
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago
mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual,
Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar
el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su
deduccin del tributo a pagar.
Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 135-2002-SUNAT (05.10.02), vigente a partir del 01.11.02.
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R etenciones
concordancia:
Artculo nico de la Resolucin Superintendencia
N 055-2003/SUNAT.
D-4
A ctualidad T ributaria
Artculo 1.- Artculo derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173, publicada
el 23 diciembre 2007, disposicin que entrar en vigencia el primer
da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
Artculo 2.- Responsables solidarios
Sustityese el inciso c) del artculo 10 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias,
por el siguiente texto:
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas
o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin
de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo
Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin
del Impuesto que causarn los importadores
y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen
la construccin o los usuarios de servicios en
las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a
aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn
por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, la cual podr
determinar la obligacin de llevar los registros que
sean necesarios.
Artculo 3.- Artculo derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173 (23.12.07),
disposicin que entrar en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin.
Artculo 4.- Aplicacin de las retenciones y/o percepciones
Para efecto de lo dispuesto en el artculo 31 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o
percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos
A c tualidad E mpresarial
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P ercepciones
TTULO PRELIMINAR
Obligacin Tributaria en el Impuesto General a las Ventas
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley se entiende por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
e) Ley General de Aduanas: AlTexto nico Ordenado
de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo N 129-2004-EF y normas
modificatorias.
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 3.- Sujetos y supuestos que
pueden ser objeto de percepcin
3.1 Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por
el impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, el
mismo que ser materia de percepcin, de acuerdo
con lo indicado en la presente Ley.
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las operaciones a que se refiere el numeral 3.1 con los
agentes de percepcin, designados para tal efecto,
son contribuyentes del IGV independientemente
del tipo de comprobante de pago que se emita.
A las percepciones efectuadas a sujetos que no
tributan el referido impuesto les ser de aplicacin
lo dispuesto en la Segunda Disposicin Final del
Decreto Legislativo N 937 que aprob el Texto del
Nuevo Rgimen nico Simplificado y normas modificatorias, o en el numeral siguiente, segn sea el
caso, sin perjuicio de la verificacin y/o fiscalizacin
que realice la SUNAT.
3.3 Tratndose de sujetos que no realizan operaciones
comprendidas dentro del mbito de aplicacin
del IGV, los montos percibidos sern devueltos
de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario.
Dicha devolucin deber ser efectuada en un plazo
no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles, y se
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A ctualidad T ributaria
TTULO II
REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES
Captulo I
Normas Generales
Artculo 5.- Notas de dbito y crdito
Las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por
las operaciones materia de percepcin sern tomadas en cuenta para efecto de los regmenes de
percepciones regulados en los captulos II y III del
presente ttulo.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar
a una modificacin de los importes percibidos, ni a su
devolucin por parte del agente de percepcin, sin
perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del cliente
en el perodo correspondiente.
La percepcin correspondiente al monto de las notas
de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr
deducirse de la percepcin que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepcin respecto
de las cuales an no ha operado sta.
Artculo 6.- Operaciones en moneda
extranjera
6.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin,
en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar
la percepcin.
A c tualidad E mpresarial
6.2 En los das en que no se publique los tipos de cambio sealados en el numeral anterior, se utilizar el
ltimo publicado.
Artculo 7.- Oportunidad de la percepcin
El agente de percepcin efectuar la percepcin del
IGV en el momento en que realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la
operacin gravada con el impuesto, siempre que a la
fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Para tal
fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro
aqul en que se efecta la retribucin parcial o total
de la operacin a favor del agente de percepcin. Si el
cobro se efecta en especie, se considerar realizado en
el momento en que se reciba o se tenga a disposicin
los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias,
el cobro se considerar efectuado en la fecha en que
sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de
crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha
de celebracin del contrato respectivo.
Artculo 8.- Compensacin no permitida
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
Captulo II
Rgimen de Percepciones aplicable a las
Operaciones de Venta
Artculo 9.- mbito de aplicacin
El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones
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P ercepciones
Ord.
Captulo
Designacin de la mercanca
19.
32
20.
33
21.
34
22.
39
23.
40
24.
41
25.
42
Ord.
Captulo
1.
Animales vivos.
2.
3.
26.
43
27.
48
4.
10
Cereales.
28.
64
5.
11
29.
68
6.
15
30.
69
Productos cermicos.
31.
70
32.
72
33.
73
7.
16
8.
17
9.
18
34.
82
10.
19
35.
83
11.
20
36.
85
12.
21
13.
22
14.
24
15.
25
16.
27
17.
28
Productos qumicos inorgnicos; compuestos inorgnicos u orgnicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de metales
de las tierras raras o de istopos.
18.
30
Productos farmacuticos.
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A ctualidad T ributaria
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P ercepciones
D-10
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con opinin tcnica
de la SUNAT, se podr establecer los casos en que
no se requerir cumplir con la condicin sealada
en el inciso b) del presente numeral.
Prrafo incorporado por el artculo 9 de la Ley 30230 publicada
el 12.08.14 y entro en vigencia el 01.08.14.
A ctualidad T ributaria
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P ercepciones
TTULO III
RGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIN DE BIENES
rtculo 17.- mbito de aplicacin
A
El presente Ttulo regula el Rgimen de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de importacin
definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual
la SUNAT, como agente de percepcin, percibir del
importador un monto por concepto del impuesto que
causar en sus operaciones posteriores.
A efecto del presente Ttulo se entiende por:
a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las
operaciones de importacin antes indicadas.
b) DUA, a la Declaracin nica de Aduanas.
c) DSI, a la Declaracin Simplificada de Importacin.
rtculo 18.- Operaciones excluidas
A
No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente
ttulo a la importacin definitiva:
a) Derivada de regmenes de importacin temporal
para reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo
valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren
los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de
la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales segn el artculo 1 del Decreto
Supremo N 067-2006-EF o ingresados al amparo
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa,
as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a
que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas.
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A ctualidad T ributaria
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P ercepciones
CONCORDANCIAS:
D.S.N 243-2013-EF, Art. 4 (Relacin de montos fijos)
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DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
Segunda.- Obligaciones formales
Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben
cumplir con las obligaciones referidas a documentos
sustentatorios de la percepcin, declaracin y pago,
cuentas y registros de control y comprobantes de pago
establecidos por la SUNAT.
Lo dispuesto en la presente Ley no modifica las facultades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y
dems obligaciones formales que debern cumplir los
agentes de percepcin y los sujetos percibidos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Designacin de agentes de percepcin
Se designan como agentes de percepcin de los regmenes de percepciones del IGV regulados en los Ttulos
II y III a todos aquellos sujetos que a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley se encuentren actuando
como tales en virtud de designaciones efectuadas
mediante Resoluciones de Superintendencia.
Segunda.- Importe de las percepciones
Hasta que se dicten los Decretos Supremos que establezcan los porcentajes o montos fijos para determinar
el importe de las percepciones del IGV aplicables a los
regmenes sealados en los Ttulos II y III, el monto de
dicho importe se calcular:
a) Tratndose del rgimen aplicable a la adquisicin
de combustible, conforme a lo establecido por el
artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
128-2002/SUNAT y normas modificatorias.
b) Tratndose del rgimen aplicable a la importacin de bienes, conforme a lo establecido por
el numeral 4.1 del artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 203-2003/SUNAT y normas
modificatorias.
c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones
de venta, conforme a lo establecido por el artculo 5
de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/
SUNAT y normas modificatorias.
Tercera.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado
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A ctualidad T ributaria
A c tualizacin
tualidad E mpresarial
S e tiembre 2014
forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria, aplicando el inters a que se refiere
el artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde
la fecha de presentacin de la solicitud hasta la
fecha en que se ponga a disposicin del solicitante
la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar
la tasa de inters moratorio (TIM) a que se refiere
el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da
siguiente aquel en que venza el plazo con el que
cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la
fecha en que la misma se ponga a disposicin del
solicitante".
Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a
las Transacciones Financieras
Sustityase el inciso b) del Apndice de la Ley N 28194,
por el siguiente texto:
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
exclusivamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el
pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
La exoneracin a que se refiere el prrafo precedente respecto de las cuentas del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, tambin se aplicar a las cuentas de los
sujetos que, como consecuencia del mandato
de una norma legal, deban cobrar montos por
concepto del referido sistema, siempre que dichas
cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente
para efectos del mismo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DEROGATORIAS
Primera.- Derogatoria de los artculos 1 y 3 de la
Ley N 28053
Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los
artculos 1 y 3 de la Ley N 28053.
Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera
Disposicin Final del Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 940.
Al entrar en vigencia la presente Ley, dergase el numeral 2 de la Primera Disposicin Final del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por
Decreto Supremo N 155-2004-EF.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para
su promulgacin.
En Lima, a los veintin das del mes de diciembre de
dos mil siete.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
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P ercepciones
APNDICE 1
RELACIN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Referencia
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nano alcohlicas
cionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta
5 Dixido de carbono
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10
formas primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)
Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de vidrio.
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, so- Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
bretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
Comn.
11 Trigo y morcajo (tranquilln).
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
utilizados para el acabado del cuero.
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero
sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.
15 Productos laminados planos; alambrn; barras, perfiles; alambre,
tiras, tubos; accesorios de tuberas, cables, trenzas, eslingas y
artculos similares, de fundicin, hierro o acero; puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas y artculos similares, de fundicin,
hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de
cabeza de cobre; tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias
roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de fundicin,
hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundicin, hierro o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos,
guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos,
de hierro o acero; artculos de higiene o tocador, y sus partes, de
fundicin, hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin,
hierro o acero.(*)
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas naciocubos, dados y artculos similares; mrmol, travertinos, alabastros, nales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00, 6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6 8
granito, piedras calizas y dems piedras; pizarra natural trabajada 1 0 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 6 8 1 0 . 9 9 . 0 0 . 0 0 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
y manufacturas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas
de cemento, hormign o piedra artificial, incluso armadas.(*)
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A ctualidad T ributaria
Referencia
17 Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierras silceas Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas naanlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construc- cionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00, 6909.11.00.00/6909.90.00.00;
cin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y
dems artculos para construccin; tubos, canalones y accesorios
de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos
tcnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural;
cntaros y recipientes similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas para lavar), lavabos, pedestales de lavado, baeras,
bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares para usos sanitarios). (*)
18 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o dems parte Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros nacionales: 2001.10.00.00/2009.90.00.00.
frutos. (*)
19 Discos pticos y estuches porta discos
20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
pato, ganso, pintada). (**)
0207.11.00.00/0207.60.00.00.
21 Productos lcteos con adicin de azcar u edulcorante, yogur, Bienes comprendidos en las subpar tidas nacionales:
mantequillas y quesos. (**)
0402.10.10.00/0403.90.90.90, 0405.10.00.00/0406.90.90.00.
22 Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina. (**) 1507.10.00.00/1514.99.00.00, 1515.21.00.00/1515.29.00.00,
1516.10.00.00/1517.90.00.00.
23 Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, moluscos o de- Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
ms invertebrados acuticos que comprenden incluso los embu- 1601.00.00.00/1605.69.00.00.
tidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones. (**)
24 Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate blanco), Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
como el chicle y dems gomas de mascar. (**)
1704.10.10.00/1704.90.90.00.
25 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
cacao. (**)
1806.10.00.00/1806.90.00.00.
26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maz) en
grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la
harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro
modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos
de panadera, pastelera o galletera.(**)
27 Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2 1 0
preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, 1 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 2 1 0 1 . 3 0 . 0 0 . 0 0 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00.
mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de
protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes,
complementos y suplementos alimenticios. (**)
28 Cigarros, tabaco y sucedneos. (**)
29 Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos). (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
2523.10.00.00/2523.90.00.00.
30 Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio co
utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. prendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y
1103. (**)
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacuticos. (**)
A c tualidad E mpresarial
D-17
P ercepciones
Referencia
35 Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho 4006.10.00.00/4016.99.90.00.
vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados,
de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumticos y
protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado
sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras
de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia
e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,
guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir
para cualquier uso y otros).(**)
36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. (**)
37 Manufactura de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes simi- 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
lares y manufacturas de tripa. (**)
38 Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o artificial. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
(**)
4301.10.00.00/4304.00.00.00.
39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos escola- Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionares, de oficina y dems papelera, entre otros.(**)
les: 4802.10.00.00/4802.56.10.90, 4802.62.00.10/4802.62.00.90,
4816.20.00.00/4818.90.00.00, 4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
40 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
(**)
6401.10.00.00/6406.90.90.00.
41 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn. (**) 8201.10.00.00/8215.99.00.00.
(*) Numeral modificado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.
(**) Numeral incorporado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.
D-18
I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
APNDICE 2
PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIN
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
0102100000
107
8423810090
213
8443110000
319
8474399000
425
9022190000
0102909000
108
8423829090
214
8443130000
320
8474809000
426
9022210000
3102101000
109
8423899010
215
8443199000
321
8474900000
427
9022290000
3104300000
110
8424300000
216
8443990000
322
8475290000
428
9022300000
3105300000
111
8424813100
217
8443910000
323
8475900000
429
9022900000
8205900000
112
8424813900
218
8443990000
324
8477100000
430
9023001000
8206000000
113
8424890000
219
8444000000
325
8477200000
431
9023002000
8207132000
114
8424901000
220
8445110000
326
8477300000
432
9023009000
8207192100
115
8425190000
221
8445120000
327
8477400000
433
9024800000
10
8207193000
116
8425319000
222
8445130000
328
8477510000
434
9025809000
11
8207131000
117
8425399000
223
8443160000
329
8477591000
435
9026101200
12
8207132000
118
8425410000
224
8443310000
330
8477800000
436
9026200000
13
8207133000
119
8425422000
225
8443191000
331
8477900000
437
9027101000
14
8207139000
120
8425429000
226
8445199000
332
8479100000
438
9027200000
15
8207191000
121
8426110000
227
8445200000
333
8479201000
439
9027300000
16
8207192100
122
8426121000
228
8445300000
334
8479209000
440
9027500000
17
8207192900
123
8426122000
229
8445400000
335
8479400000
441
9027802000
18
8207193000
124
8426190000
230
8445900000
336
8479810000
442
9027803000
19
8207198000
125
8426300000
231
8446100000
337
8479820000
443
9027809000
20
8207600000
126
8426419000
232
8446210000
338
8479892000
444
9028309000
21
8208900000
127
8426490000
233
8446290000
339
8479894000
445
9030100000
22
8402120000
128
8426910000
234
8446300000
340
8479898000
446
9030330000
23
8402190000
129
8426992000
235
8447120000
341
8486100000
447
9030400000
24
8402200000
130
8426999000
236
8447202000
342
8486300000
448
9030200000
25
8402900000
131
8427100000
237
8447900000
343
8486400000
449
9030320000
26
8404200000
132
8427200000
238
8448110000
344
8486900000
450
9030390000
27
8405100000
133
8427900000
239
8448190000
345
8480490000
451
9030840000
28
8406100000
134
8428109000
240
8448329000
346
8480711000
452
9030890000
29
8406820000
135
8428200000
241
8448390000
347
8480719000
453
9030909000
30
8406900000
136
8428320000
242
8449001000
348
8480790000
454
9031101000
31
8410120000
137
8428330000
243
8450200000
349
8501102000
455
9031200000
32
8410130000
138
8428390000
244
8451100000
350
8501202900
456
9031499000
33
8410900000
139
8428400000
245
8451290000
351
8501312000
457
9031803000
34
8411990000
140
8428901000
246
8451300000
352
8501331000
458
9031809000
35
8412390000
141
8428909000
247
8451401000
353
8501332000
459
9032810000
36
8412909000
142
8429110000
248
8451409000
354
8501333000
460
9032899000
37
8413190000
143
8429190000
249
8451500000
355
8501341000
461
9402109000
38
8413400000
144
8429200000
250
8451800000
356
8501342000
462
9405600000
39
8413500000
145
8429400000
251
8452210000
357
8501343000
463
8486200000
A c tualidad E mpresarial
D-19
P ercepciones
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
40
8413701100
146
8429510000
252
8453100000
358
8501401900
41
8413701900
147
8429520000
253
8454200000
359
8501402100
42
8413702100
148
8429590000
254
8454300000
360
8501402900
43
8413702900
149
8430100000
255
8455210000
361
8501403900
44
8413819000
150
8430310000
256
8455220000
362
8501522000
45
8414100000
151
8430390000
257
8455300000
363
8501530000
46
8414309900
152
8430410000
258
8456100000
364
8501620000
47
8414409000
153
8430490000
259
8456300000
365
8501630000
48
8414590000
154
8430500000
260
8457100000
366
8501640000
49
8414802200
155
8430611000
261
8457300000
367
8502121000
50
8414802300
156
8431200000
262
8458111000
368
8502129000
51
8414809000
157
8431390000
263
8458119000
369
8502131000
52
8414901000
158
8431410000
264
8458990000
370
8502139000
53
8414909000
159
8431420000
265
8459102000
371
8502201000
54
8415109000
160
8431431000
266
8459290000
372
8502391000
55
8415819000
161
8431439000
267
8459310000
373
8502399000
56
8415824000
162
8431490000
268
8459390000
374
8503000000
57
8415839000
163
8432291000
269
8459590000
375
8504221000
58
8416100000
164
8432300000
270
8459610000
376
8504229000
59
8416202000
165
8433119000
271
8460190000
377
8504230000
60
8416900000
166
8433510000
272
8460290000
378
8504319000
61
8417100000
167
8433591000
273
8460400000
379
8504341000
62
8417201000
168
8433599000
274
8461300000
380
8504402000
63
8417209000
169
8434100000
275
8461500000
381
8504509000
64
8417803000
170
8434200000
276
8462102100
382
8514200000
65
8417900000
171
8434901000
277
8462102900
383
8514309000
66
8418610000
172
8434909000
278
8462210000
384
8515801000
67
8418691100
173
8435100000
279
8462291000
385
8515809000
68
8418699100
174
8436100000
280
8462299000
386
8526910000
69
8418699200
175
8436210000
281
8462491000
387
8526920000
70
8418699300
176
8436809000
282
8462499000
388
8529102000
71
8418699990
177
8436910000
283
8462910000
389
8529109000
72
8418991000
178
8437101100
284
8462990000
390
8533409000
73
8419200000
179
8437101900
285
8463200000
391
8533900000
74
8419320000
180
8437109000
286
8463300000
392
8535290000
75
8419391000
181
8437801100
287
8463909000
393
8535300000
76
8419399100
182
8437801900
288
8464100000
394
8535901000
77
8419399900
183
8437809100
289
8464200000
395
8535909000
78
8419400000
184
8437809200
290
8464900000
396
8536501900
79
8419509000
185
8437809300
291
8465919100
397
8536690000
80
8419600000
186
8438101000
292
8465919200
398
8536902000
D-20
Ord.
Partida
arancelaria
I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
Ord.
Partida
arancelaria
81
8419810000
187
8438102000
293
8465921000
399
8537101000
82
8419891000
188
8438201000
294
8465949000
400
8537109000
83
8419899100
189
8438202000
295
8465959000
401
8537200000
84
8419899300
190
8438300000
296
8465960000
402
8538100000
85
8419899900
191
8438400000
297
8465999000
403
8543702000
86
8419909000
192
8438501000
298
8466100000
404
8543703000
87
8420109000
193
8438509000
299
8466200000
405
8543709000
88
8421120000
194
8438600000
300
8466920000
406
8543900000
89
8421192000
195
8438802000
301
8467111000
407
8609000000
90
8421199000
196
8438809000
302
8467191000
408
8701300000
91
8421219000
197
8438900000
303
8467210000
409
8701900000
92
8421220000
198
8439100000
304
8467290000
410
9007190000
93
8421299000
199
8439200000
305
8467899000
411
9008300000
94
8421399000
200
8439990000
306
8468209000
412
9010100000
95
8421910000
201
8440100000
307
8468800000
413
9014800000
96
8422200000
202
8440900000
308
8472901000
414
9015100000
97
8422301000
203
8441100000
309
8472902000
415
9015401000
98
8422309000
204
8441200000
310
8472904000
416
9015900000
99
8422401000
205
8441300000
311
8474101000
417
9017201000
100
8422402000
206
8441400000
312
8474102000
418
9018120000
101
8422403000
207
8441800000
313
8474201000
419
9018130000
102
8422900000
208
8441900000
314
8474202000
420
9018500000
103
8423200000
209
8442301000
315
8474203000
421
9018901000
104
8423301000
210
8442302000
316
8474311000
422
9022120000
105
8423309000
211
8442309000
317
8474319000
423
9022130000
106
8423810010
212
8442400000
318
8474391000
424
9022140000
Ord.
Partida
arancelaria
D-21
P ercepciones
D-22
A ctualidad T ributaria
5. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente resolucin.
Numeral sustituido por disposicin del Artculo 2 de la Resolucin N224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del
01.12.05.
D-23
P ercepciones
c) Cheque certificado;
d) Cheque de gerencia; o,
e Cheque simple del mismo banco ante el cual
se efecta el pago.
6.2 El importador acreditar la percepcin que se le
hubiera efectuado con la Liquidacin de Cobranza
- Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT
debidamente cancelada.
En caso dicha liquidacin sea cancelada a travs de
medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informticos, no teniendo el importador
que presentar constancia alguna para tal efecto.
Artculo 7.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
Para efecto del clculo del monto de la percepcin,
la conversin en moneda nacional del importe de la
operacin se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la
DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio
indicado se utilizar el ltimo publicado.
Artculo sustituido por disposicin del Artculo 5 de la Resolucin
de Superintendencia N 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a
partir del 01.12.05.
D-24
DISPOSICIN FINAL
Primera.- Aprobacin de nueva versin del PDT
IGV - Renta Mensual
Encabezado sustituido por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 126-2004-SUNAT (27.05.04).
A ctualidad T ributaria
A c tualidad E mpresarial
D-25
P ercepciones
D-26
A ctualidad T ributaria
D-27
P ercepciones
2.
3.
4.
5.
6.
D-28
A ctualidad T ributaria
2.6 Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes
de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin.
El importe de la percepcin ser equivalente a la aplicacin del factor que
resulte del procedimiento sealado en el
siguiente prrafo sobre el monto indicado
en el numeral 2.5.
El factor se determinar de acuerdo a lo siguiente:
a) Al porcentaje de percepcin aplicable de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 5.1 del artculo 5 se le
sumar cien por ciento (100%).
b) Se dividir el porcentaje de percepcin a ser aplicado entre el porcentaje obtenido en a), constituyendo el
monto resultante el factor a utilizar.
Dicho factor deber expresarse con seis (6)
decimales, para lo cual si el stimo decimal es inferior a cinco (5), el valor del sexto
decimal permanecer igual, mientras que
si el stimo decimal es igual o superior a
cinco (5), el valor del sexto decimal ser
incrementado en uno.
2.7 Importe total de los montos percibidos,
el cual resultar de la suma de todos
los montos percibidos por cada uno de
los comprobantes de pago o notas de
dbito incluidos en el Comprobante de
Percepcin - Venta Interna.
3. Las caractersticas del Comprobante de
Percepcin - Venta Interna, en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales
1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
10.2 La impresin de los Comprobantes de Percepcin
- Venta Interna se realizar previa autorizacin,
utilizando el Formulario N 816- Autorizacin de
Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del
artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de
Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones
sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1
del mencionado artculo.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Percepcin - Venta
Interna, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT
a travs del Formulario N 806, sin necesidad de
utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de
emisin y el rango de comprobantes a imprimir.
En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre
ambos, el agente de percepcin podr entregar
al cliente la copia que le corresponde del Comprobante de Percepcin - Venta Interna generado
mediante sistema computarizado, ponindolo a su
D-29
P ercepciones
D-30
A ctualidad T ributaria
A c tualidad E mpresarial
D-31
P ercepciones
D-32
A ctualidad T ributaria
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de Percepcin del IGV
El Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, que se publique en SUNAT Virtual a ms tardar el ltimo da hbil
del mes de marzo de 2006, incluir a aquellos agentes
de percepcin del IGV sealados en el Anexo 2 siempre
que no incurran en alguna de las situaciones indicadas
en los incisos a.1) al a.5) del artculo 5.
A c tualidad E mpresarial
D-33
D etracciones
h)
D-34
A ctualidad T ributaria
2.2 La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de depsitos que debern efectuar
los sujetos obligados, respecto de las operaciones
sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que
para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin
o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4
del artculo 8.
Artculo 3.- mbito de aplicacin
Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las
siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta. Se encuentra comprendido en
el presente inciso el traslado de bienes realizado
por emisor itinerante de comprobantes de pago; y,
d) Inciso derogado por la nica Disposicin Final de la Ley N
28605 (25.09.05).
Concordancias:
D.S. N 010-2006-MTC
D-35
D etracciones
D-36
A ctualidad T ributaria
que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios
involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
7.1 Tratndose de las operaciones de venta de bienes,
prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera
del Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien
por parte del adquirente, dentro del plazo
que seale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que establezca
la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que
se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero, en el caso del retiro de
bienes considerado venta de acuerdo al
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestacin de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestacin del
servicio, dentro del plazo sealado por la
SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al
prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
b.4) Cuando se efecte el pago del peaje en las
garitas o puntos de peaje de las Administradoras de Peaje, tratndose del servicio
de transporte de pasajeros realizado por
va terrestre.
Inciso incorporado por el Artculo 4 de la Ley N 28605
(25.09.05).
D-37
D etracciones
Concordancia:
De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1110, (20.06.12), se seala que lo dispuesto en el penltimo prrafo del inciso a) del presente numeral modificado
por la citada norma ser aplicable a las solicitudes de libre
disposicin que se presenten a partir de la entrada en
vigencia del citado Decreto Legislativo.
D-38
e)
A ctualidad T ributaria
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer los casos en los que se
exceptuar del ingreso como recaudacin de los
montos depositados o se proceder a su ingreso
parcial.
Prrafo incorporado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N 1110 (20.06.12).
Tratndose del servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, ser de aplicacin lo siguiente:
a) El transportista deber exhibir y/o entregar, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT, el documento que acredite el ntegro del depsito a las
Administradoras de Peaje al momento del pago del
peaje en las garitas o puntos de peaje que seale la
SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimiento del depsito respectivo de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT Dichas entidades realizarn la
verificacin e informarn a la Administracin Tributaria el resultado de la misma en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca, sin perjuicio de
las labores de fiscalizacin de la SUNAT.
b) La SUNAT podr establecer que durante el transporte se acredite el depsito o se efecte el pago
del monto correspondiente al mismo a las Administradoras de Peaje designadas para efectuar dicho
cobro, conforme a lo dispuesto en el ltimo prrafo
del numeral 5.1 del artculo 5.
c) Se presume, sin admitir prueba en contrario,
que en caso de que el transportista no exhiba el
documento que acredite el ntegro del depsito
D-39
D etracciones
Sancin
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el
depsito a que se refiere el Sistema,
siempre que ste deba efectuarse
con anterioridad al traslado.
Concordancias:
R.S. N 056-2006-SUNAT, nica Disp. Final
D-40
Concordancias:
R. N 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere el D. Leg. N 940 al transporte de
bienes realizado por va terrestre)
A ctualidad T ributaria
2.
Numeral derogado por la Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173 (23.12.07)
Tercera.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias establecido por el Decreto
Legislativo N 917 a la prestacin de servicios
Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artculo
5 de la Ley N 27877, la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios
gravada con el IGV se entender referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
hubiera producido a partir del 14 de julio del ao 2003.
Cuarta.- Obligacin de acreditar el pago del
ntegro del Depsito ante los Notarios Pblicos
y funcionarios del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones
A c tualidad E mpresarial
Tratndose de la venta de automviles usados y/o inmuebles sujeta al Sistema, se deber acreditar el pago
del ntegro del depsito a que se refiere el artculo
2 del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios
Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, segn corresponda, debern informar a la
SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la
obligacin sealada en el prrafo anterior, en la forma,
plazo y condiciones que sta establezca.
Disposicin Final incluida por el Artculo 12 del Decreto Legislativo
N 954 (05.02.04).
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Aplicacin de las sanciones contempladas
en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917
No se sancionarn las infracciones establecidas en el
artculo 8 del Decreto Legislativo N 917, modificado
por la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de
publicacin de la presente norma, siempre que se
efecte el depsito a que se refiere el artculo 2 del
citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20)
das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se hubiera
efectuado con anterioridad a la fecha de la publicacin
del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarn
derecho a devolucin ni compensacin.
D-41
D etracciones
CAPTULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente resolucin, se entender por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N
155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley a la Renta de Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y
norma modificatoria.
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
e) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias,
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere la Ley.
h) Venta: A las operaciones sealadas en el inciso a)
del artculo 3 de la Ley del IGV.
i) Servicios: A la prestacin de servicios en el pas comprendida en el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV.
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
D-42
A ctualidad T ributaria
Para efecto de la presente resolucin, se considerar como una de las operaciones que pueden ser
realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea, al pago
del monto del depsito a que se refiere el Sistema.
) Cdigo de usuario: Al texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por nmeros
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al cdigo de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
Respecto al uso de la clave de acceso, el artculo 6
de la referida resolucin seala que es responsabilidad del deudor tributario tomar las debidas medidas de seguridad, aadiendo que, en ese sentido,
se entiende que la operacin ha sido efectuada por
el deudor tributario en todos aquellos casos en los
que para acceder a SUNAT Operaciones en Lnea
se haya utilizado el cdigo de usuario y la clave
de acceso otorgadas por la SUNAT, as como los
cdigos de usuario y claves de acceso generadas
por el deudor tributario.
Incisos m), n), ) y o) incluidos por el Artculo 1, Numeral 1.1
de la Resolucin de Superintendencia N 297-2004-SUNAT
(05.12.04).
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de dbito o crdito con cargo a la cual se podrn efectuar
los depsitos a que se refiere el numeral 2.2 del
artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones
de afiliacin pactadas con el banco u operador de
la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurar
la relacin de los bancos y de las tarjetas con cargo
a las cuales se podr efectuar el depsito, que se
encuentren habilitados.
Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05).
q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto considerado como constructor o empresa vinculada con
el constructor para efectos de la Ley del IGV que
realice la operacin de venta de inmuebles prevista
en el primer o segundo prrafo del inciso d) del
artculo 1 de la referida ley, segn corresponda, o
al sujeto que efecte la operacin sealada en el
ltimo prrafo del citado inciso.
Inciso incluido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13).
A c tualidad E mpresarial
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1
Artculo 2.- Operaciones sujetas al
Sistema
2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1,
las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes, siempre que el importe de la operacin sea
mayor a media (1/2) UIT:
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta a que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; y,
c) El traslado fuera del centro de produccin, as
como desde cualquier zona geogrfica que
goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en
una operacin de venta gravada con el IGV. Se
encuentra comprendido en el presente inciso
el traslado realizado por emisor itinerante de
comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operacin
sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se
aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la
suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados
sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artculo, en
la venta de bienes y en el retiro considerado venta
se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del
traslado o a la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras
que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la
fecha de inicio de los mismos.
Numeral sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT (22.09.05)
D-43
D etracciones
D-44
CAPTULO III
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS
BIENES MUEBLES SEALADOS EN EL ANEXO 2 Y
A LA DE BIENES INMUEBLES
Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
A ctualidad T ributaria
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al adquirente
que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a travs de
la Bolsa de Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV,
el sujeto del IGV.
10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV:
a) El adquirente del bien inmueble cuando el
comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes
de pago, no permita ejercer el derecho a
crdito fiscal ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al adquirente que omiti
realizar el depsito habiendo estado
obligado a efectuarlo.
Numeral incorporado por el Artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente
a partir del 01.02.13.
D-45
D etracciones
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la
anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el sujeto sealado en el inciso a) del numeral
10.1 del artculo 10.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el sujeto sealado en el inciso b.1) del numeral
10.1 del artculo 10.
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos
entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso
b.2) del numeral 10.1 del artculo 10.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso
a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del
retiro o en la fecha en que se emita el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor del bien inmueble o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel
en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado
a efectuar el depsito sea el adquirente del
bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea el
obligado a efectuar el depsito, conforme a
lo sealado en el acpite i) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10.
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el proveedor del bien inmueble, conforme a
lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10.
Numeral incorporado por el Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a
partir del 01.02.13.
D-46
CAPTULO IV
APLICACIN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS
EN EL ANEXO 3
Ttulo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT, (31.10.10).
A ctualidad T ributaria
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
rtculo 17.- Procedimiento a seguir en
A
las operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se
observar el siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deber efectuar el depsito,
en su integridad, en la cuenta abierta en el
Banco de la Nacin a nombre de los sujetos a
los que se refiere el artculo 6 de la Ley, segn
el caso, en el momento establecido en la
presente resolucin.
b) Para realizar el depsito, el sujeto obligado
podr optar por alguna de las siguientes modalidades, de conformidad con lo dispuesto
en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco
de la Nacin: En este caso el depsito
se acreditar mediante una constancia
proporcionada por dicha entidad.
La constancia se emitir en un (1) original
y tres (3) copias por cada depsito, las
que correspondern al sujeto obligado, al
Banco de la Nacin, al titular de la cuenta
y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso
el depsito se acreditar mediante una
A c tualidad E mpresarial
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente, usuario del servicio o
quien encarga la construccin, deber poner
a disposicin del titular de la cuenta la copia de
la constancia de depsito que le corresponde
y conservar en su poder el original y la copia
SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es
el proveedor, el propietario del bien objeto de
retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta
el contrato de construccin, conservar en su
poder el original y las copias de la constancia
de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el
inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese
adquirido la condicin de sujeto obligado al
recibir la totalidad del importe de la operacin
sin haberse acreditado el depsito. En este
ltimo caso, a solicitud del adquirente, usuario
del servicio o quien encarga la construccin,
el proveedor, prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin deber
entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a
ms tardar, en tres das hbiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud.
En todos los casos, la copia de la constancia de
depsito correspondiente a la SUNAT deber
ser exhibida y/o entregada a dicha entidad
cuando sta as lo requiera.
Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10).
D-47
D etracciones
17.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral anterior, tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, se
aplicarn las siguientes reglas:
a) El traslado deber sustentarse con la(s)
constancia(s) que acredite(n) el ntegro del
depsito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) gua(s) de remisin respectiva(s).
El depsito deber efectuarse respecto de
cada unidad de transporte.
Inciso sustituido por el Numeral 9.1 del Artculo 9 de la
Resolucin de Superintendencia N 178-2005-SUNAT
(22.09.05).
D-48
ii. Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual,
un instructivo indicando la estructura
del archivo a ser consignado en el(los)
disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima sealada en el numeral
18.1 del artculo 18.
Slo podrn utilizarse medios magnticos
cuando se realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construccin.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolu
cin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT
(31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
A ctualidad T ributaria
A c tualidad E mpresarial
D-49
D etracciones
iii. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma
de los montos de los depsitos masivos,
a travs de una nica transaccin.
b.3) De las causales de rechazo de la operacin
En los casos en que el depsito se realice
a travs de SUNAT Virtual, la operacin
ser rechazada si se presenta alguna de
las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, el prestador del
servicio, el sujeto que ejecuta el contrato
de construccin, el sujeto del IGV en el
caso de retiro de bienes o el propietario
de los bienes que realice o encargue el
traslado de stos, no tiene cuenta abierta
en el Banco de la Nacin en aplicacin del
Sistema.
Acpite sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT
(31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
D-50
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito, de
acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.
Inciso sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de
Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente
a partir del 01.12.10.
A ctualidad T ributaria
A c tualidad E mpresarial
D-51
D etracciones
D-52
A ctualidad T ributaria
D-53
D etracciones
D-54
A ctualidad T ributaria
i.
D-55
D etracciones
D-56
A ctualidad T ributaria
e)
Cuarta.- Disposicin derogada por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Resolucin de Superintendencia N
063-2012-SUNAT (29.03.12), vigente a partir del 02.04.12.
Quinta.- Procedimiento de redondeo
El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se
deber considerar el nmero entero que resulte de
aplicar los porcentajes establecidos para los contratos
de construccin y para cada bien o servicio sujeto al
Sistema sobre el importe de la operacin, y emplear
el siguiente procedimiento de redondeo en funcin
al primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor
se ajustar a la unidad inmediata superior.
Disposicin sustituida por el Artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir
del 01.12.10.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nacin
en aplicacin del Decreto Legislativo N 917
Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas
en el Banco de la Nacin dos (2) o ms cuentas en
aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma
modificatoria, la SUNAT enviar una comunicacin a
dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir
los saldos de las cuentas a slo una de ellas y cerrar
las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento sealado en el prrafo anterior, seguir siendo
utilizada para efecto del Sistema.
Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a
la vigencia de la presente resolucin
Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia
de la presente resolucin, sern tomados en cuenta
para el cmputo de los cuatro (4) meses consecutivos
a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del
artculo 25.
D-57
D etracciones
Se considerarn de libre disponibilidad los saldos existentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas
en el Banco de la Nacin al amparo de lo establecido
en el artculo 2 del Decreto Legislativo N 917, siempre
que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados
durante tres (3) meses consecutivos como mnimo,
luego que hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el
titular de la cuenta deber presentar una solicitud a
la referida entidad bancaria, adjuntado el Estado de
adeudo para la liberacin de fondos depositados en
cuentas del Banco de la Nacin, donde conste que no
tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido
con sus obligaciones tributarias correspondientes a los
ltimos doce (12) meses.
El referido estado de adeudo ser emitido por la SUNAT
y deber solicitarse dentro de los primeros cinco (5)
das hbiles del mes de octubre de 2004, debindose
presentar al Banco de la Nacin con la solicitud de
libre disposicin dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de emitido.
Disposicin sustituida por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 207-2004-SUNAT (10.09.04).
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Porcentaje
Definicin
Descripcin
1 Azcar
9% (1)
2 Alcohol
etlico
9% (1)
3 Algodn
9% (1)
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Definicin
Porcent.
9% (1)
9% (2)
9% (2)
9% (2)
12% (4)
Slo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,
4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00,
5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00,
6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00,
8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00,
8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV.b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones
de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc,
estao y/o dems metales comunes a los que se refiere
la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el
Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.
Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas
en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso
A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin del IGV.
Se excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en
las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras
definiciones del presente anexo.
15% (5)
6 Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y
formas primarias derivadas de los
mismos. (7)
D-58
Descripcin
9% (2)
10%
I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
Definicin
9 C a r n e s y
despojos
comestibles
(f)
10 (c)
11 Aceite de
pescado
12 Harina, polvo y pellets
de pescado,
crustceos,
moluscos y
dems invertebrados
acuticos
13 Embarcaciones pesqueras
14 Leche
15 Madera
16 Oro gravado con el
IGV (e)
17 Paprik a y
otros frutos de los
gneros
capsicum o
pimienta (8)
Descripcin
Porcent.
Slo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales
4%
0201.10.00.00/0206.90.00.00.
9%
9%
9%
4%
9%
12% (3)
9% (2)
9% (2)
1210)
20 Bienes exo- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) 1.5%(11)
nerados del del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de esta denicin a
IGV
los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras deniciones del presente anexo
21 Oro y de- En esta denicin se incluye lo siguiente:
ms mi- a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
nerales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
metlicos b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1
exonerados
del artculo 13 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de
del IGV
la Inversin en la Amazonia, y sus normas modicatorias y
complementarias, respecto de:
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00/ 7108.20.00.00.
b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.
b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos
en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias
y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado
por el Decreto Supremo N 238-2011-EF, incluso cuando se
presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan
sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda
A c tualizacin
tualidad E mpresarial
S e tiembre 2014
4% (12)
(14)
Definicin
Descripcin
Porcent.
12% (13)
22 Minerales Esta denicin incluye:
(4)
no metli- a) Los bienes comprendidos en
cos
las subpartidas nacionales
2504.10.00.00, 2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.0
0.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00,
2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y
2706.00.00.00.
b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional
2530.90.00.90
23 Plomo (f) Slo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 15%
7801.10.00.00/7801.91.00.00 y 7801.99.00.00.
Notas
(1) El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de
pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como
tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT.
En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca
vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14
del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//
www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da
calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber
verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
(2) Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
(a) Numeral sustituido por el artculo 7 de la R. S. N 207-2004/SUNAT (10.09.04)
(b) Numeral sustituido por el Artculo nico de la R.S. N. 132-2006/SUNAT (09.08.06). Vigente a partir
del 01.09.06.
(c) Numerales excluidos por el artculo 5 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05).
(d) Definicin modificada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el
01.11.12
(e) Definicin modificada por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el
01.11.12
(f) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R.S. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del
01.03.14.
(3) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R.S. N 294-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a partir del
01.12.10.
(4) Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
(5) Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N 044-2011/SUNAT (22.02.11). Vigente desde el
01.03.11.
(6) Numeral incorporado por el artculo 1 de la R. S. N 037-2011/SUNAT (15.02.11). Vigente a partir
del 01.04.11.
(7) Numeral incorporado por la R.S. N 091-2012/SUNAT (23/04/2012). Vigente a partir del 01.05.12.
(8) Descripcin modificada por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir
del 01.08.12.
(9) Literal modificado por el artculo 3 de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del
01.08.12.
(10) Numeral modificado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(11) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(12) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(13) Numeral incorporado por el artculo 10 de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
(14) Porcentaje modificado por el inciso c) del artculo 3 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
ANEXO 3
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT
(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
Definicin
Descripcin
Porcent.
1 Interme- A lo siguiente, independientemente del nombre que 12% (1)
d i a c i n le asignen las partes:
laboral y a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
tercerizaespecializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto
cin (3)
en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por
el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el
sujeto que presta el servicio:
a. 1) Sea distinto a los sealados en los artculas 11
y 12 de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por dicha ley para realizar actividades de
intermediacin laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez
le hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193
de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio
dota de trabajadores al usuario del mismo, sin
embargo stos no realizan labores en el centro de
trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el
de un tercero.
D-59
D etracciones
Definicin
Descripcin
Porcent.
D-60
Definicin
Descripcin
Porcent.
8 Ser vicio de Aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita 12%
transporte de comprobante de pago que permita ejercer el derecho al
personas (3)
crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
9 Contratos de A los que se celebren respecto de las actividades en el 4% (11)
(2)
Construccin inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de
aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin
dotado de operario.
10 Dems servi- A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el 10% (12)
cios gravados numeral 1 del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se
con el IGV (4) encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo.
(6) (7)
Se excluye de esta definicin:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artculo 16 de la Ley N. 26702 - Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
servicios complementarios a ste, prestado al husped
por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
por Decreto Supremo N. 029-2004-MINCETUR.
f ) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N.
073-2006/SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia
N. 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en
el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral
7 del presente Anexo.
j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin
de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Elctricas aprobada por el Decreto Ley N 25844.
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de
contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Nos.
22774 y 22775 y normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo
III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo
N 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios
y aeroportuarios.
m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo
a la norma correspondiente (9)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R.S. N 056-2006/SUNAT (02-04-06). Vigente desde el 03.04.06.
Numeral modificado por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a partir del 01.12.10.
Numeral conforme al artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT (29.12.05). Vigente a partir del 01.02.06.
Numeral incorporado por el artculo 2 la R.S. N 063-2012/SUNAT (29.03.12). Vigente a partir del 02.04.12.
Numeral modificado por el Anexo de la R.S. N 056-2006/SUNAT (02-04-06).
Literales j), k) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12), vigente a partir del 14.07.12, y
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir
de esa fecha.
(7)
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos
que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior.
Se considera operadores de comercio exterior:
1.
Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2.
Compaas areas
3.
Agentes de carga internacional
4.
Almacenes aduaneros
5.
Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6.
Agentes de aduana.
Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del
14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT (13.07.12).
(8) Numeral modificado por la R.S. N 098-2011/SUNAT publicado el 21.04.11, vigente a partir del 01.05.11,
que ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a
partir de esa fecha.
(9) Inciso incorporado por nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la R.S. N 250-2012/SUNAT
(31.10.12) vigente desde el 01.11.12
(10) Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a
partir del 01.11.13.
(11) Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 4 de la R. S. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente
a partir del 01.11.13.
(12) Porcentaje modificado por la Res. N 203-2014-SUNAT (28.06.14) Vigente a partir del 01.07.14
Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N 003-2008-SUNAT/2B0000
La bonificacin adicional al precio de venta inicialmente pactado, que se encuentra obligado
a pagar el comprador al proveedor de chatarra, cuando ste sobrepasa ciertos topes de
venta predeterminados, forma parte del importe de la operacin, y por ende, se encuentra
sujeto a la aplicacin del SPOT.
I n s ti t u t o P a c f i c o
A ctualidad T ributaria
ANEXO 4
TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN SUJETOS AL SISTEMA
Ttulo sustituido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT
(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
Cdigo
001
003
004
005
006
007
008
009
010 (8)
018
019
020
021
022
023
024 (1)
025 (1)
026 (1)
029 (2)
030 (3)
031 (4)
032 (8)
033 (5)
034 (6)
035(10)
0368(11)
035(10)
037 (7)
039(12)
040 (13)
041 (14)
Esprragos
Minerales metlicos no aurferos
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
Bienes exonerados del IGV
Dems servicios gravados con el IGV
Minerales no metlicos
Bien inmueble gravado con IGV
Plomo
011
012
013
014
015
016
017
ANEXO 5
TIPO DE OPERACIN SUJETA AL SISTEMA
Cdigo
01(1)
02
Tipo de operacin
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios
o contratos de construccin gravados con el IGV.
Retiro de bienes gravado con eI IGV.
A c tualidad E mpresarial
Cdigo
03
04
05(2)
Tipo de operacin
Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no
se origine en una operacin de venta.
Venta de bienes gravada con el lGV realizada a travs de
la Bolsa de Productos.
Venta de bienes exonerada del IGV.
D-61
D etracciones
CAPTULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende
por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria,
que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la
Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el Decreto Supremo N 1792004-EF y normas modificatorias
e) Cdigo Tributario: AI Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
f ) Decreto: Al Decreto Supremo N 010-2006MTC, que aprob la Tabla de Valores Referenciales para la aplicacin del Sistema al servicio
de transporte de bienes realizado por va
terrestre.
g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al
reglamento aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.
h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se
refiere la Ley.
i) Servicio: A la prestacin de servicios en el pas
a que se refiere el inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
j) Importe de la operacin: Al valor de la retribucin por el servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre, determinado de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 14 de la Ley del IGV y las normas
reglamentarias correspondientes referidas
a la determinacin de la base imponible de
dicho impuesto, incluidos los tributos que
graven la operacin.
D-62
A ctualidad T ributaria
D-63
D etracciones
a.2) Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual,
un instructivo indicando la estructura
del archivo a ser consignado en el(los)
disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima sealada en el numeral
8.1 del artculo 8.
Slo podrn utilizarse medios magnticos
cuando se realicen diez (10) o ms depsitos,
de acuerdo a lo siguiente:
i. Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el usuario
del servicio.
ii. Depsitos efectuados a una (1) cuenta
abierta en el Banco de la Nacin, cuando
el sujeto obligado sea el titular de dicha
cuenta.
D-64
A ctualidad T ributaria
D-65
D etracciones
le corresponde, debiendo archivarlas cronolgicamente; salvo en los casos en que, a solicitud del
usuario, deba entregarle o poner a su disposicin
el original o la copia de la constancia de depsito,
a ms tardar dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de efectuada la indicada solicitud.
7.4. El sujeto obligado podr efectuar un depsito
en una misma cuenta respecto de dos (2) o ms
comprobantes de pago correspondientes a un
mismo prestador o usuario del servicio, segn el
caso, siempre que se traten del mismo periodo
tributario.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013-SUNAT (24.10.13).
b) Nmero de orden.
c) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el
depsito.
d) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta.
e) Fecha e importe del depsito.
f ) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar
el depsito.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio, se consignar
el nmero de RUC del usuario del servicio.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 098-2008-SUNAT
(19.06.08).
D-66
A ctualidad T ributaria
complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de
los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
rtculo 12.- DE LAS CHEQUERAS
A
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras
a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicar de manera
preimpresa que se emiten a favor de SUNAT/Banco
de la Nacin.
12.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para
el pago de las deudas tributarias que mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as como
de las costas y gastos a los que se refiere el artculo
2 de la Ley.
rtculo 13.- INFORMACIN A SER PROPORA
CIONADA POR EL BANCO DE LA NACIN
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro
de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una
relacin conteniendo la informacin correspondiente al
mes anterior que se detalla a continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de
la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC del
titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, sealando
la fecha y nmero de la constancia de depsito,
as como el nombre, denominacin o razn social
y nmero de RUC, de contar con este ltimo, del
sujeto que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
depsitos y retiros efectuados en las cuentas.
d) Cdigo del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre por el cual se efecta el
depsito, que ser: 027.
e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la
cual se efecta el depsito, que para efecto de la
presente resolucin corresponde a la prestacin
de servicios gravada con el IGV y ser: 01.
f ) El importe de los montos considerados de libre
disposicin efectivamente liberados por cada
cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante
medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas,
de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
rtculo 14.- DESTINO DE LOS MONTOS
A
DEPOSITADOS
14.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a
los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
14.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros,
D-67
D etracciones
D-68
A ctualidad T ributaria
D-69
D etracciones
D-70
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Procedimiento de redondeo
El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que resulte de aplicar
el porcentaje establecido para el servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre sobre el importe
de la operacin o valor referencial, segn corresponda,
y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en
funcin al primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor
se ajustar a la unidad inmediata superior.
Disposicin sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 081-2006-SUNAT (26.05.06).
A ctualidad T ributaria
aplicar la sancin correspondiente a la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 de
la Ley, cometida desde el 17 de julio de 2006 y hasta el
28 de febrero de 2007, siempre que el infractor cumpla
con lo siguiente:
1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del
servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
depsito:
a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin considerando el procedimiento sealado en el
numeral 11.3 del artculo 11, hasta el 7 de
marzo de 2007; y,
b) Realizar el depsito dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes a la fecha en que la
SUNAT les comunique el nmero de cuenta
del prestador del servicio.
A c tualidad E mpresarial
D-71
D etracciones
D-72
A ctualidad T ributaria
ANEXO
APLICACIN DE LA GRADUALIDAD
La sancin de multa correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artculo 12 del Decreto, consistente en
que el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema en el momento establecido, ser
graduada de acuerdo a lo sealado a continuacin:
Criterio de Gradualidad: Subsanacin(1)
(Porcentaje de rebaja de la multa)
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas
Complementarias)
CRITERIO
DE GRADUALIDAD
SUBSANACIN
(1)
A c tualidad E mpresarial
100%
D-73
D etracciones
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas
Complementarias)
D-74
I n s ti t u t o P a c f i c o