Gua Prctica para la Declaracin

del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a

Llevar Contabilidad y Aplicacin de los
Gastos Personales

Contribuyentes no obligados
a llevar contabilidad
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
propio menor a US$60.000,00 al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos
brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y
gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos no estn
obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y 38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.

Gua Prctica para la Declaracin

del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a Llevar

Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales
Ejercicio Fiscal 2013 declarado en el 2014

Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes formales

relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio
econmico 2013; se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las instrucciones para la
elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios ejemplos prcticos aplicando los
gastos personales deducibles que se encuentran vigentes, para lo cual, dependiendo del caso,
se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo
de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del
noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
TABLA DE VENCIMIENTO
9no dgito
del RUC/Cdula

fecha de vencimiento
(ltimo da)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

Para el caso de pasaportes la fecha mxima de presentacin de esta obligacin ser hasta el
28 de marzo.

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gastos
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, esta cuenta o
registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Ingreso /
Egreso

Fecha

No. de RUC
proveedor

Comprobante No.

Concepto

Valor

IVA

Observaciones

Detalle a reportar en las columnas:

a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de venta.
(dd-mm-aaaa).
b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial del
comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el
nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios en el caso de
registro de egresos.
c) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
d) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin
incluir el IVA.
e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
f) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios a personas bajo relacin de
dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107.

4. Gastos personales deducibles

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los de su
cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir,
corresponde a los realizados por concepto de vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados
del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica
desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es US$13.234,00, ya que para el ao
2013 la fraccin bsica desgravada fue de US$10.180,00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto
no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda:
Educacin:
Alimentacin:
Vestimenta:
Salud:

0,325 veces
0,325 veces
0,325 veces
0,325 veces
1,3 veces

-----------

US$ 3.308,50
US$ 3.308,50
US$ 3.308,50
US$ 3.308,50
US$ 13.234,00

(2013)
(2013)
(2013)
(2013)
(2013)

A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:

Edu
cac
in

Vivienda

PRIMER CASO
Total ingresos gravados
Total gastos personales
50% del total de los ingresos gravados
1.3 veces la fraccin bsica desgravada*

Alimentacin

18.800,00
4.553,00
9.400,00
13.234,00

* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$ 10.180,00

US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00

Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos gravados ni el
1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse la totalidad de los gastos
personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.
SEGUNDO CASO
21.200,00
12.000,00
10.600,00
13.234,00

Total ingresos gravados

Total gastos personales
50% del total de los ingresos gravados
1.3 veces la fraccin bsica desgravada*
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$ 10.180,00
US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00

Gastos destinados a la adquisicin, construccin, remodelacin, ampliacin, mejora y mantenimiento de un nico

bien inmueble destinado a vivienda, pago de arrendamiento de vivienda, as como los pagos por conceptos de
servicios bsicos que incluyen agua, gas, electricidad, telfono convencional y alcuotas de condominio de un
nico inmueble.
ALIMENTACION
Gastos relacionados con la adquisicin de productos naturales o articiales que el ser humano ingiere para
subsistir o para su nutricin, as como compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados y
pensiones alimenticias.
EDUCACIN
Gastos relacionados con la enseanza que se recibe de una persona o intruccin por medio de la accin docente,
tales como matrcula, pensin, derechos de grado, tiles y textos escolares, cuidado infantil, uniformes,
transporte escolar, equipos de computacin y materiales didcticos para el estudio, as como el pago de intereses
de crditos educativos otorgados por instituciones debidamente autorizadas.

TERCER CASO

* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$ 10.180,00

US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:
vivienda, educacin, salud, alimentacin, vestimenta. A continuacin se adjunta un cuadro
ilustrativo:
VIVIENDA

El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos gravados, por
lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$12.000,00). El
contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados, esto es:
US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

Total ingresos gravados

Total gastos personales
50% del total de los ingresos gravados
1.3 veces la fraccin bsica desgravada*

Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos anuales y
al 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso del monto total de
dichos gastos (US$18.720,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el tope de
US$13.234,00 que corresponde al 1.3 veces la fraccin bsica desgravada. Se debe tomar en
cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

31.530,00
18.720,00
15.765,00
13.234,00

SALUD
Gastos relacionados para el bienestar fsico y mental, tales como pagos por honorarios mdicos y profesionales
de la salud, servicios de salud prestados por hospitales, clnicas y laboratorios debidamente autorizados, medicina
prepagada, prima deseguro mdico, deducibles de seguros mdicos, medicamentos e insumos mdicos.
VESTIMENTA
Gastos relacionados por cualquier tipo de prenda de vestir. No incluye accesorios.

IMPORTANTE: Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta debern estar a
nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que
no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente nmero de
identicacin.
4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia de un solo
empleador y que no utilicen sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la
Renta; los comprobantes de retencin entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin
del impuesto y, por lo tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario
102A. El comprobante de retencin del Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de
dependencia es el Formulario 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin,
hasta el 31 de enero del ao siguiente, el mismo que se constituye en su declaracin de Impuesto a la
Renta.
De igual forma, aquellas personas naturales que de haber utilizado sus gastos personales, no tengan
valores que reliquidar por las retenciones realizadas por su empleador, no estarn en la obligacin de
presentar su declaracin del Impuesto a la Renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en una sola empresa y su
ingreso anual no ha superado en el ao 2013 los $10.180,00 no paga Impuesto a la Renta, pero su
agente de retencin est obligado a entregarle el Formulario 107.

4.2. Con el n de que los gastos personales sean considerados en las retenciones mensuales que realizan
los empleadores, los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su
empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos
personales susceptibles de deduccin para efecto del clculo del Impuesto a la Renta que consideren
incurrirn en el respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario SRI-GP, disponible en la
pgina web del SRI www.sri.gob.ec

4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia perciben,
adicionalmente, ingresos de otras fuentes, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles,
actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos nancieros, etc., estn obligadas a
sumar a los ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus otras fuentes de
ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, solo si los ingresos totales
anuales superan los US$10.180,00 para el ao 2013.

Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2013:

Ao 2013 - En dlares
Fraccin Bsica
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810

Exceso Hasta
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810
EN ADELANTE

Impuesto Fraccin Bsica

140
465
855
3.774
7.666
12.536
20.318

Impuesto Fraccin Excedente

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos
deducibles de US$2.000,00 en el 2013, tenemos que:

DATOS INICIALES
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base imponible

7200.00
2000.00
5200.00

APLICANDO TABLA 2013

Fraccin bsica
Impuesto Fraccin bsica
Impuesto Fraccin excedente

0.00
0.00
0%

Impuesto a la Renta

0.00

Se ubica en el primer rango de la tabla de 0.00 a 10.180

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual de US$3.000,00.
Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de US$7.500,00 en el 2013, tenemos que:

DATOS INICIALES
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base imponible

36000.00
7500.00
28500.00

5. Forma de presentar la declaracin

APLICANDO TABLA 2013

Fraccin bsica
Impuesto Fraccin bsica
Impuesto Fraccin excedente

19470.00
855.00
15%

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

BI = Base imponible
FB = Fraccin bsica
IFE = Impuesto fraccin excedente del rango correspondiente
IFB = Impuesto fraccin bsica del rango correspondiente
IR = Impuesto a la Renta

Se ubica en el quinto rango de la tabla de 19.470 a 38.930

En el Registro Ocial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin NAC-DGERCGC12-00032, la
cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas por parte de
los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va Internet, de acuerdo a las
herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que
sea el monto de sus obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto
u otros valores a pagar...

(BI-FB) x (IFE) + IFB = IR

(28.500 - 19.470) x (15%)+ 855 = 2209.50

Impuesto a la Renta

En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor de

US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el valor mximo de
deducciones, en caso que justique con los respectivos comprobantes de venta y dems documentos
aceptados.

2209.50

Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del perodo scal 2013, debe ser
presentada exclusivamente por Internet.

 En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn Siguiente. Luego
acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn Siguiente.
Instalar

Instalar

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.

A continuacin, presione el botn Finalizar.

6.1. Solicite su clave de acceso en las ocinas del SRI con la presentacin de su cdula de ciudadana,
papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto.

Instalar

6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM, disponible en la

direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ocina del SRI. Para instalarlo debe realizar los
siguientes pasos:

Ejecute el programa DIMM

En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos Programas en el

recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por archivo, cargue el programa
dimm_formularios.zip y presione el botn Aceptar
Nuevas Extensiones DIMM

Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa DIMM Formularios
en su computador. Para nalizar la instalacin presione el botn Si en el mensaje que recomienda
reiniciar el programa DIMM.

Gestor de Actualizacin

Instalar/Actualizar

6.3 Elabore su declaracin.

Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM Formularios / Dimm
Formularios.

De encontrar inconsistencias, el aplicativo desplegar un mensaje de error para que proceda a

corregirlos; caso contrario conrmar que los datos han sido guardados exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y presione el
botn Siguiente.

SRI - DIMM

Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la aplicacin, desde la
cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin. Escoja la opcin Elaborar Nueva
Declaracin.
DIMM FORMULARIOS 01 de Febrero de 2014

En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos declarantes que se
encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn Siguiente.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar Contribuyente

Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de Contribuyente
y presione el botn Guardar.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea generar y presione
el botn Siguiente.

 A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o Sustitutiva). Recuerde
que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera obligatoria deber ingresar el nmero de
formulario que desea sustituir. Presione el botn Siguiente.

Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin ejecutar las
validaciones correspondientes para vericar que los valores o datos ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin no puede ser
generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada puede ser
incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves y acepta las advertencias (en caso de tenerlas), aparecer
una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo XML que por defecto es asignado, as
como tambin seleccionar la ubicacin donde quiere guardarlo.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los campos que requiera
los valores o datos correspondientes.

Guardar

DIMM FORMULARIOS 01 de Febrero de 2014

Seleccione la forma de pago de su declaracin:

a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones que no generen valor a pagar o pagadas en su
totalidad mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Para cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que brindan para el
efecto las Instituciones Financieras: ventanillas, cajero automtico, tarjeta de crdito, pagina web de la
IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe rmar una autorizacin de dbito bancario disponible en cualquier ocina del
SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar la Institucin Financiera a la cual
pertenece la cuenta de donde se realizar el dbito.

922

Convenio de Debito
Otras Formas de Pago
Declaracin Sin Valor a Pagar

mulario se
acin ingresada en el for
orm
inf
La
:
TE
AN
RT
durante el
PO
Si
IM
L.
XM
NOTA
do se genere el archivo po
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cu
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en
motivo la
lam
so
n
alg
ar
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ard
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se cierra
os
mp
ca
los
de
do
na
lle
nto se
proceso de
resados hasta ese momerdern.
ing
tos
da
o
es
lor
va
los
,
pe
aplicacin

6.4 Enve su declaracin.

Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.

En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave de acceso.

Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar
Declaracin de impuestos - Renta Personas Naturales

A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.

Recupere el archivo XML que gener en el programa DIMM Multiplataforma, seleccione la Forma de
pago y posteriormente la opcin Subir Archivo

En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y se

desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de Impuesto a la Renta
Personas Naturales Formulario 102.

El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves la declaracin
no ser aceptada y se mostrarn las inconsistencias para que pueda realizar las correcciones
correspondientes.

En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una vez
vericados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn tipo de correccin
o cambio en su declaracin escoja No, nalizar.

Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegar el detalle de la transaccin realizada y

podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia de la presentacin de la
declaracin.
Razn Social: CONSEJO NACIONAL DE EDUCACIN SUPERIOR
Contador: NINGUNO

no
No, nalizar la declaracin
Importante: Si selecciono ntada, una vez solucionado el
se encuentra prese
amente todo el proceso de
inconveniente realice nuev de su declaracin, (6.4).
envo

Transaccin con errores leves

10

7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del Impuesto a la Renta.

8. Anticipo

Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en
el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:

El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del ejercicio econmico
anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio scal corriente. El anticipo se paga en dos
cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de
los plazos establecidos para presentar la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la
correspondiente declaracin.

7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del Impuesto
a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:

El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es el equivalente
al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
Infracciones

Impuesto a la Renta Anual

Si causa Impuesto

3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite mximo
del 100% del impuesto causado.

Si no causa Impuesto
y tiene ingresos

0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o fraccin de
mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

9. Devolucin de Impuesto a la Renta

En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto causado, el
contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o presentndola en las
ocinas del Servicio de Rentas Internas.

10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales

7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto
a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters aplicado es el inters anual equivalente al
1.5 veces de la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.

AO / TRIMESTRE

2005

2006

2007 2008

2009

2010

2011

2012

2013

Enero - Marzo
Abril - Junio
Julio - Septiembre
Octubre - Diciembre

0,736
0,825
0,814
0,712

0,824
0,816
0,780
0,804

0,904
0,860
0,824
0,992

1,143
1,155
1,155
1,144

1,149
1,151
1,128
1,130

1,085
1,081
1,046
1,046

1,021
1,021
1,021
1,021

1,021
1,021
1,021
1,021

1,340
1,304
1,199
1,164

Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.

Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao inmediato anterior,
las personas naturales que en dicho perodo hayan tenido gastos personales deducibles superiores a los
US$5.090,00. (Valor para el ao 2013).
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato previsto por el Servicio
de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las ocinas del SRI o en su
pgina web: www.sri.gob.ec
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario en
consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
TABLA DE VENCIMIENTO
9no dgito
del RUC/Cdula
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

fecha de vencimiento
(ltimo da)
10 de febrero
12 de febrero
14 de febrero
16 de febrero
18 de febrero
20 de febrero
22 de febrero
24 de febrero
26 de febrero
28 de febrero

Para el caso de pasaportes la fecha mxima de presentacin de esta obligacin ser hasta el 28 de febrero.

11

11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador)

En este caso, el Ing. Fonseca no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior
al valor de la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del Impuesto a la Renta perodo
2013).

El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la empresa automotriz
ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, quien
no trabaja, realiza quehaceres del hogar.

deduccin
empleador considere la
el
e
qu
ra
Pa
:
TE
AN
RT
proyeccin
NOTA IMPO
Fonseca, en relacin a la entra en la
.
Ing
l
de
les
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pe
s
o se encu
de los gasto
para el 2013, el emplead
del Impuesto a la Renta a su empleador el Formulario SRI-GP con el
obligacin de presentar dos para el ao 2013, tal como se ilustra a
yecta
continuacin:
detalle de los gastos pro

Segn el Ing. Fonseca, mensualmente tiene los siguientes gastos personales :

Alquiler del departamento

Seguro de salud (medicina prepagada)
Pensin de la escuela de los dos hijos
Compras de alimentacin en supermercados
Compras de prendas de vestir

US$200,00
US$ 60,00
US$160,00
US$250,00
US$100,00

Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.

1

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO AO 2013

Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos, identicando al comprador
(nombres completos y nmero de identicacin).

Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.

El Ing. Fonseca en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin anual de los mismos, de
acuerdo al siguiente detalle:
CONCEPTO

INGRESOS

DEDUCCIONES

INGRESOS
Sueldo (1.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos
Total Ingresos Exonerados
3
Total Ingresos Gravados

18.000,00
318,00
1.500,00
19.818,00
2

TOTAL INGRESOS:

1.818,00
18.000,00
19.818,00

DEDUCCIONES
Deduccin IESS
Aporte al IESS (18.000 x 9.35%)

1.683,00

Deduccin Gastos Personales

Vivienda (200x12)
Salud (60x12)
Educacin (160x10)
Alimentacin (250x12)
Vestimenta (100x12)
Total Gastos Personales

2.400,00
720,00
1.600,00
3.000,00
1.200,00
8.920,00

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
Base imponible para determinar
el impuesto a la renta (18.000 10.603)

12

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa ABC. Estas
remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.

10.603,00
7.397,0

La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin
bsica desgravada, US$10.180 dlares)

En el caso en que el Ing. Fonseca deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas por parte de
su empleador, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta el mes
de marzo del 2013, segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia
(Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEREZ

CONCEPTO

PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF S.A. con un sueldo
mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de dependencia en la Universidad AAA, con un
sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa,
Cecilia Crdova, tambin trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo
mensual de US$1.200,00.

Sueldo Universidad AAA (400x10)

Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos Universidad XX

4.000,00
318,00
400,00
4.718,00

Total Ingresos Exonerados5

Total Ingresos Gravados6

3.536,00
34.000,00

TOTAL INGRESOS:

37.536,00

2.805,00
374,00
3.179.00

Gastos Personales
Vivienda (600x12)
Alimentacin (500x8)
Vestimenta (250 x 12)
Salud (250 x 12)
Total Gastos Personales

7.200,00 (3308.50)
4.000,00 (3308,50)
3.000,00
3.000,00
17.200,00

Gastos Personales Deducibles7

12.617,00

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se encuentran tanto a
nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern deducibles conforme a nombre de
quienes hayan sido emitidos.

La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que respecta a los gastos de alimentacin stos
fueron compartidos con su cnyuge, por lo que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la
Sra. Crdova asciende a US$6.000,00.

30.000,00
318,00
2.500,00
32.818,00

IESS Empresa DEF

Aporte al IESS (30.000 x 9.35%)
IESS Universidad AAA
Aporte al IESS (4.000 x 9.35%)
Total Deducciones IESS

US$600,00
US$250,00
US$400,00
US$500,00
US$250,00

El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con respecto a los gastos de alimentacin, stos
fueron compartidos con su cnyuge, por lo tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de
US$4.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de
gastos asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.

Sueldo empresa DEF (2.500 x 12)

Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa XYZ

DEDUCCIONES

La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la siguiente:

Alquiler del departamento
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad
Compras de alimentacin en el supermercado
Compras de prendas de vestir

DEDUCCIONES

INGRESOS

CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)

INGRESOS

15.796,00

Base imponible para determinar

el impuesto a la renta

(34.000 - 15.796,00)

Impuesto a la Renta anual a pagar

(18.204-16.220) x 12% + 465

18.204,00
703.08

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa DEF y por
la Universidad AAA Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin
bsica desgravada, US$10.180 dlares). En este caso, el Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda,
alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos mximos por
cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por
la totalidad de la deduccin). As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el
50% de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$13.234,00, considerando los
montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.

Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez podr deducirse
los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o hasta US$13.234 dlares para el
ao 2013. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que asciende a US$10.180 para el ao scal 2013).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la Renta anual de
US$ 703.08. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto calculado, de manera mensual en
cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$ 12.617,00, los mismos que debern ser detallados
en el formulario SRIGP.

13

Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certicada del Formulario SRI-GP al
Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA para que ya no le retengan ningn valor
por este impuesto.

personales el Ing.
la deduccin de gastos qu
ra
Pa
:
TE
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PO
IM
e tiene mayores
TA
NO
a su empleador con el I-GP con el detalle
Prez deber presentar sa
DEF, el Formulario SR manera, deber
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s para el ao 2013. Deen
el Formulario 102A.
de los gastos proyectadode
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to a la ren
es
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l
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rac
cla
de
presentar la

El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos personales durante siete
aos.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CORDOVA (CNYUGE)

CONCEPTO

INGRESOS

DEDUCCIONES

INGRESOS
Sueldo empresa GHI (1.200 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa DEF

14.400,00
318,00
1.200,00
15.918,00

Total Ingresos Exonerados8

Total Ingresos Gravados9

1.518,00
14.400,00

TOTAL INGRESOS:

15.918,00

DEDUCCIONES
IESS Empresa GHI
Aporte al IESS (14.400 x 9.35%)
Total Deducciones IESS

1.346,40

Deduccin Gastos Personales

Educacin (400x10)
Alimentacin (500x8)

4.000,00 (3308.50)
2.000,00

Total Gastos Personales

6.000,00

Gastos Personales

Deducibles10

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
Base imponible para determinar
el impuesto a la renta (14.400 - 6.654,90)

5.308,50
6.654,90
7.745,10

En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior
al valor de la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo del impuesto a la renta perodo
2013).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas
remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$ 13.234 dlares (1.3 veces la fraccin
bsica desgravada, US$ 10.180 dlares). En este caso, la Sra. Crdova podra deducirse de los gastos de educacin de acuerdo a la
norma se establecen los montos mximos por cada rubro para deduccin, el mismo que corresponde a US$3.308,50 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin) pues los comprobantes de venta que sustentan los
mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre,
los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$ 5.308,50; sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superan el monto mximo permitido para el ao 2013 que es de US$ 3.308,50, deber
nicamente deducirse hasta dicho valor.

14

reliquidar
que la Sra. Crdova deba pleador,
en
so
ca
el
En
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rte de su em
NOTA IMPORT
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deber presentar la decla l 2013, segn el noveno dgito de la cdula de
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del trabajo en relacin de to a la Renta.
os
res
ing
r
po
nta
Re
la
a
es
Impuesto
ye su declaracin de Impu
(Formulario 107) constitu

15

CON TU IMPUESTO
A LA RENTA
CONTRIBUYES AL
DESARROLLO
DE OBRAS
PARA EL PAS!