Sistema de Control Gubernamental

Instructivo
SISTEMA
DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
Nosotras queremos
poner nuestra denuncia
contra esta mala
autoridad.
MDULO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL
MINISTERIO DE
ECONOMA Y FINANZAS
Consejo Nacional
de Descentralizacin
MDULO
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL
Instructivo
Sistema de control gubernamental
Lima, Per
Marzo, 2005
Programa Pro Descentralizacin - PRODES
Av. 28 de Julio 1045, Miraflores, Lima
www.prodes.org.pe
Supervisin de edicin y revisin de contenidos:
Programa Pro Descentralizacin - PRODES
Consejo Nacional de Descentralizacin, Gerencia de Fortalecimiento Local, CND
Elaboracin de contenidos:
Programa Pro Descentralizacin - PRODES.
rea de Desarrollo y Fortalecimiento de Capacidades
Adecuacin didctica de los contenidos:
Zoila Acua Castellanos
Sonia Planas Ravenna
Produccin grfica:
duArtes 247 2788
Ilustraciones :
Federico Gutirrez
Lucia Crdova
@2005 PROGRAMA Pro Descentralizacin - PRODES, Consejo Nacional de la Descentralizacin - CND, Ministerio de Economa y Finanzas MEF- DNPP. La informacin contenida en este mdulo puede ser reproducida total y parcialmente, siempre y
cuando se mencione la fuente de origen y se enve un ejemplar a PRODES, CND y MEF.
Hecho el Depsito Legal N 1501042005-0514, en la Biblioteca Nacional del Per.
Esta publicacin ha sido posible gracias al apoyo de USAID - PER, bajo los trminos del contrato N 527-C-00-03-00049-00.
Las opiniones expresadas por los autores no reflejan necesariamente el punto de vista de la agencia.
l sistema de control gubernamental es el conjunto de acciones con las que

cuentan las instituciones pblicas para lograr sus propsitos y puedan ofrecer
un mejor servicio a la comunidad.
El control de la gestin pblica sirve al Estado para poder conducir y desarrollar adecuadamente el ejercicio de control gubernamental en forma descentralizada, de all la importancia del presente documento, cuyo propsito es ofrecer la debida informacin para que los gobiernos regionales y municipales utilicen las herramientas propuestas y puedan supervisar, vigilar, verificar los actos
y resultados de su gestin pblica, as como atender las denuncias de la ciudadana relacionadas con las funciones de la administracin pblica.
Estamos seguros que con un buen manejo de los mecanismos de control contribuirs a mejorar la gestin pblica y a evitar el abuso del poder y la corrupcin.
INSTRUCTIVO
PROBLEMATIZANDO
OBSERVA LA SIGUIENTE SITUACIN

El agente
municipal promete
puestos de trabajo
y a cambio pide
animales,
quesos...
Nosotras queremos
poner nuestra denuncia
contra esta mala
autoridad.
No te preocupes que para

las municipalidades pequeas
como la nuestra s tenemos
otra salida.
Y ahora,
qu hacemos si en esta
municipalidad no
contamos con un
rgano de control
interno?.
3
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
MDULO
Actividad
En tu municipalidad se presentan situaciones como stas? qu otras situaciones que necesiten del control gubernamental se dan en tu municipalidad?
A qu puede recurrir una municipalidad que no cuenta con un rgano de control interno?
Qu propones t para mejorar situaciones como stas?
IN FORMAN DONOS
1.
QU ES EL CONTROL DE LA GESTIN PBLICA?
Es el conjunto de acciones mediante las cuales

las instituciones pblicas tienden al logro de sus
fines y objetivos, todos ellos vinculados
con el bienestar de la sociedad.
Estas acciones son llevadas a cabo por los servidores o funcionarios

pblicos, que en el caso de las municipalidades son los alcaldes y
regidores, los servidores nombrados y el personal que ejerce funciones
sin ser nombrados.
Los funcionarios que ejercen funciones directivas deben tomar decisiones y manejar los recursos del Estado en beneficio de la sociedad. A su
vez, la sociedad y los organismos del Estado deben fiscalizar el manejo
de esos recursos y la toma de decisiones.
4
INSTRUCTIVO
Con el fin de promover el mejoramiento

de la gestin pblica y evitar el abuso del
poder y la corrupcin, se han creado
mecanismos de control como:
Control poltico
- En las municipalidades est
a cargo de los regidores.
Control jurdico
(Poder Judicial)
- A nivel de Estado es realizado por el Congreso, a travs

de la dacin de normas y la
fiscalizacin.
En l se ventilan las responsabilidades civiles y penales en las que hubieren incurrido los funcionarios y
servidores pblicos.
MECANISMOS DE
CONTROL
Control
gubernamental o
administrativo-financiero
Ejercido por la Contralora
General de la Repblica.
Control social
o control ciudadano
A travs de la rendicin de
cuentas, la vigilancia ciudadana, la revocacin y
renovacin de las autoridades, entre otros.
5
MDULO
2.
QU ES EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?
Es el conjunto de rganos de control, normas,

mtodos y procedimientos estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.
2.1
Cmo est conformado el sistema nacional de

control?
La Contralora General
(ente tcnico rector)
Todas las unidades

orgnicas responsables de la funcin de
control de las entidades
Las sociedades de auditora

externa independientes
(designadas por Contralora
General - Art. 13 Ley 27785)
Sistema nacional
de control
6
INSTRUCTIVO
2.2
Qu entidades estn sujetas a control?
Gobierno central.
Poder Ejecutivo, Fuerzas Armadas
y la Polica Nacional.
Los gobiernos regionales y

locales.
Las empresas
del Estado.
Las unidades
administrativas del
Poder Legislativo,
Judicial y del
Ministerio Pblico.
Los organismos
autnomos
creados por la
Constitucin
Poltica del
Estado y por
ley.
Entidades:
- Privadas.
- No gubernamentales.
- Internacionales.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y

las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de
los compromisos de inversin provenientes de
contratos de privatizacin.
3.
EN QU CONSISTE
EL CONTROL GUBERNAMENTAL?
Consiste en la: supervisin, vigilancia, verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin:
7
MDULO
Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino

de los recursos y bienes del Estado.
Al cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control
gubernamental
es:
INTERNO Y
EXTERNO.
El desarrollo del control gubernamental constituye un proceso integral y permanente. (Art. 5 de la ley N 27785).
3.1
Qu comprende el control interno?

Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
8
INSTRUCTIVO
El control interno previo y simultneo

Exclusivo de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las
entidades.
Responsables de funciones basadas en las normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes: reglamentos, manuales y disposiciones institucionales.
El control interno posterior

Ejercido por:
Los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor.
El rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los
recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a
cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. (Artculo 7 de la ley N 27785).
Y recuerda que
es responsabilidad del alcalde
fomentar y supervisar el
funcionamiento y la confiabilidad
del control interno, para la
evaluacin de la gestin y el
efectivo ejercicio de la rendicin
de cuentas.
9
MDULO
3.2
Qu es el control externo?
Conjunto de:
polticas
mtodos
normas
procedimientos tcnicos
Aplicables por
Contralora General u otro

rgano del sistema
Objetivo
Supervisar, vigilar y verificar la
gestin, la captacin y el uso de los
recursos y bienes del Estado.
El control externo
tambin es preventivo o
simultneo?.
S, pero, cuando la ley orgnica

del sistema nacional de control
as lo determine o se dicten
normas expresas.
10
INSTRUCTIVO
Qu sistemas son aplicables para su ejercicio?

Se aplicarn sistemas de control de la legalidad, de la gestin financiera, de
resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin
de las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse
en forma individual o combinada. Asimismo podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones y las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para
fines de control. (Artculo 8 de la ley N 27785).
3.3
Principios del control gubernamental
1234
1234
1234
1234
Entendida como la potestad de los rganos de control

para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
LA UNIVERSALIDAD
1234
1234
1234
EL CARCTER INTEGRAL
1234
1234
1234
LA AUTONOMA
FUNCIONAL
Consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos
y operaciones que son materia de examen en la entidad
y los beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en
relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y
cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas
gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.
Expresada en la potestad de los rganos de control para

organizarse y ejercer sus funciones con independencia
tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden
oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.
11
MDULO
123
123
123
EL CARCTER PERMANENTE
Define la naturaleza continua y perdurable del control.
123
123
123
EL CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO DEL
CONTROL
123
123
123
Como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y racionabilidad.
Supone la sujecin a la normativa constitucional, legal y

reglamentaria aplicable a la accin de control.
LA LEGALIDAD
123
123
123
123
EL DEBIDO PROCESO DE
CONTROL
Para garantizar el respeto y observancia de los derechos

de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos.
123
123
123
LA EFICIENCIA, EFICACIA Y
ECONOMA
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123
123
LA OPORTUNIDAD
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123
LA OBJETIVIDAD
123
123
123
LA MATERIALIDAD
Para el logro de los objetivos con niveles de calidad y

ptima utilizacin de recursos.
De manera que las acciones de control sean llevadas a

cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes.
Para que las acciones de control se realicen sobre la base

de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos
de hecho y derecho.
Para que las acciones de control se concentren en las

transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia de la entidad examinada.
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INSTRUCTIVO
123
123
123
EL CARCTER
SELECTIVO DEL
CONTROL
Para ejercer el control en las entidades, sus rganos y actividades crticas, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.
123
123
123
LA PRESUNCIN
DE LICITUD
Mediante el cual se presume que las autoridades, funcionarios y servidores pblicos han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes, salvo prueba en contrario.
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123
EL ACCESO A LA
INFORMACIN
123
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123
LA RESERVA
Es la potestad que tienen los rganos de control de requerir, conocer

y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sean secretas.
Consiste en la prohibicin de revelar informacin que pueda causar

dao a la entidad, a su personal o al sistema, o dificulte la tarea de este
ltimo.
123
123
123
LA
CONTINUIDAD
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LA PUBLICIDAD
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LA
PARTICIPACIN
CIUDADANA
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123
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LA
FLEXIBILIDAD
De las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una

accin de control.
Difusin oportuna de los resultados de las acciones de control.
Permite la contribucin de la ciudadana al ejercicio del control gubernamental.
Para que al realizarse la accin de control se otorgue prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya
omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes de la decisin final.
13
MDULO
4.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS MUNICIPALIDADES
El artculo 28 de la nueva ley orgnica de municipalidades N 27972
establece que en el mbito administrativo de la estructura orgnica bsica de esta institucin debe considerarse lo siguiente:
MBITO ADMINISTRATIVO
Procuradura
pblica municipal.
rgano de auditora
interna.
Gerencia municipal.
La oficina de asesora
jurdica.
Oficina de planeamiento y
presupuesto.
Todo ello de acuerdo a la disponibilidad econmica y los lmites

presupuestales asignados para gastos corrientes de cada municipalidad.
EL ARTCULO 30
Seala que el rgano de auditora
interna est bajo la jefatura de un
personal que depende funcional y
administrativamente de la
Contralora General de la
Repblica.
14
INSTRUCTIVO
4.1
mbito de control del jefe de control interno

El(la) jefe de control interno controla todos los rganos del gobierno local y todos los actos y operaciones de la gestin municipal.
SESIN DE CONCEJO
En las municipalidades,
los(las) jefes de
auditora interna deben
emitir informes anuales
ante sesin de concejo
sobre el ejercicio de
sus funciones y el
estado del control del
uso de los recursos
municipales respecto
de las acciones de
control desarrolladas
(artculo 30 de la ley de
municipalidades).
INFORME
DE METAS
Y si la municipalidad no
cuenta con el rgano
de auditora interna?
15
MDULO
4.2 El control interno en las municipalidades que no

cuentan con el rgano de auditora interna
Por regla general, todas las municipalidades deben contar con un

rgano de auditora interna, pero hay municipalidades pequeas
que por carecer de recursos econmicos no han considerado la
creacin de dicho rgano en su estructura orgnica.
En efecto, si ocurre esta situacin, la Contralora General de la Repblica puede disponer que el rgano de control provincial o
distrital de otra municipalidad apoye o ejecute acciones de control en estas municipalidades.
Recuerda, esto no significa

que las municipalidades que tengan
rganos de control no puedan ser
apoyadas por otras municipalidades
provinciales o distritales.
Actividad
Tu municipalidad cuenta con un rgano de control interno?
Si cuenta con ste, cmo se desarrollan las actividades de control interno? qu
se debe rescatar de estas acciones y qu se debe corregir o mejorar?
Si tu municipalidad no cuenta con este rgano, a qu recurre?
Qu recomiendas t para mejorar estas acciones de control interno?
16
INSTRUCTIVO
5.
QU ES LA ACCIN DE CONTROL?
La accin de control es la herramienta esencial

del sistema nacional de control, por la cual
el personal tcnico de sus rganos conformantes,
mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efecta
la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los
actos y resultados producidos por la entidad en la
gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
Estas acciones de control se realizan con sujecin al plan nacional de

control y a los planes aprobados por cada rgano del sistema, de acuerdo a su programacin de actividades y a los requerimientos de la
Contralora General.
Los planes de control deben contar con la respectiva asignacin de recursos aprobados por el alcalde de la municipalidad. Dichos planes se
encuentran protegidos por el principio de reserva.
Como consecuencia de la accin de control se emiten informes.
Hay que considerar
en nuestro informe la
fecha en que se entreg
el proyecto a la
comunidad.
Si, ese dato es

importante para los
que controlan.
17
MDULO
5.1
El proceso de ejecucin de la auditora

gubernamental
Primero, recordemos qu es la
auditora gubernamental.
La auditora gubernamental
es el examen profesional, objetivo,
independiente, sistemtico,
constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los
recursos pblicos, a cargo del
sistema nacional de control.
Se ejecuta siguiendo los pasos que se precisan a continuacin:

Uso de tcnicas y prcticas de auditora.
La obtencin de la evidencia competente, suficiente y relevante.
La elaboracin de los papeles de trabajo.
El desarrollo de los hallazgos.
La evaluacin de las respuestas.
La organizacin de los papeles de trabajo.
El desarrollo de observaciones, conclusiones y recomendaciones.
La elaboracin del borrador de auditora.
Resultados.
18
INSTRUCTIVO
5.2
Tipos de auditoria gubernamental
Auditora financiera
Examen especial
Auditora de
gestin
Tiene por objetivo determinar si los estados

financieros de las entidades pblicas auditadas presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
Tiene por objeto

especfico verificar el cumplimiento de funciones, la
legislacin y normatividad gubernamental, de los
procesos de licitacin y de contratos de la gestin
gubernamental.
Tiene por objeto

evaluar el grado de
economa, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos pblicos.
La elaboracin de los
estados financieros
son responsabilidad
de la administracin
municipal. Incluye el
mantenimiento de los
registros contables y
controles internos adecuados, la seleccin
de polticas contables
apropiadas y la proteccin de los activos.
El informe de los estados financieros tambin se denomina dictamen de auditora.
Tambin investiga
las denuncias de
diversa ndole que
puedan comprometer a funcionarios involucrados
en la gestin gubernamental.
Su fin fundamental es lo reglamentario, pues verifica
que los servidores
y funcionarios pblicos cumplan las
normas que son
aplicables a ellos.
Busca tambin evaluar el desempeo

de los servidores y
funcionarios del
Estado, respecto al
cumplimiento de
las metas programadas.
Asimismo busca
evaluar el grado en
que se estn logrando los resultados o beneficios
previstos por la legislacin y la entidad pblica.
19
MDULO
6.
LOS PLANES ANUALES DE CONTROL

Qu es el plan anual de control?
El plan anual de control es un instrumento orientador de la gestin en
materia de control gubernamental que contiene:
1.
El total de acciones de control posterior.
2.
Actividades de control programadas por el rgano

de control interno en las entidades pblicas durante el periodo de un ao.
Como documento de gestin, es resultado del proceso de planeamiento

y programacin del control, conforme a los objetivos y lineamientos de
poltica impartidos por la Contralora General de la Repblica y, como
tal, reviste la estricta reserva del caso. (Directiva N 013-2004-CG/PL
formulacin y evaluacin del plan anual de control de los rganos de
control institucional para el ao 2005).
Qu relacin hay entre las auditoras y el plan anual de control?
Las auditoras se realizan en base al plan anual de control que cada
rgano de control interno de las entidades pblicas deber formular y
ejecutar.
Y qu otro detalle
tiene este plan?
20
INSTRUCTIVO
6.1
Los lineamientos de poltica impartidos por la

Contralora General de la Repblica
Los rganos de control interno debern formular sus planes anuales de control, siguiendo los lineamientos de poltica establecidos
por la Contralora General de la Repblica.
Para el ao 2005, estos lineamientos estn referidos a:
123
123
123
123
123
123
123
123
123
El alcance de las acciones de control posterior, que deben

considerar en lo posible perodos de no ms de dos aos
anteriores a la ejecucin de la accin de control, que permitan la adopcin de medidas correctivas inmediatas.
En las acciones de control posterior programadas, debern
considerar las reas o procesos que constituyen la funcin
principal, expresin de la misin institucional.
La seleccin de las acciones de control posterior que se incluirn en el plan anual, ser resultado de la priorizacin
que se efecte considerando entre otros los siguientes criterios:
CRITERIOS
reas o procesos crticos o de riesgo.
Carencia o insuficiencia de controles

preventivos.
Denuncias sustentadas.
reas o procesos de relevancia de la entidad (razn de ser).
Materialidad (importancia econmica).
Falta de implementacin de recomendaciones contenidas en los informes de

acciones de control posterior.
Tiempo transcurrido desde la ltima accin de control efectuada al rea o proceso a ser evaluado.
Impacto social.
Alcance.
reas o procesos que a pesar de su importancia no han sido examinados los

ltimos aos.
21
MDULO
123
123
123
Los rganos de control interno realizarn el seguimiento a las solicitudes

de la auditora de los estados financieros y el examen especial a la informacin presupuestaria de su entidad, en base a la directiva impartida por
la Contralora General.
En caso de no contar con

presupuesto para este fin, el
rgano de control interno
efectuar la programacin de
esta auditora.
123
123
123
123
123
123
123
En armona con lo dispuesto en la Directiva N 02-2003-CG/CE "Disposiciones para la auditora a la informacin financiera emitida por los comits de administracin de los fondos de asistencia y estmulo - CAFAE", los
rganos de control interno debern programar la auditora a los estados
financieros de CAFAE.
Los rganos de
control
institucional de
los municipios
debern programar el
examen especial al programa del vaso de
leche.
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INSTRUCTIVO
123
123
123
7.
Los rganos de control institucional de las entidades que han concertado

operaciones de endeudamiento pblico en el ltimo ao, debern incluir
en su plan anual de control un examen especial con el objeto de determinar el uso adecuado de los recursos provenientes de dichas operaciones,
incluyendo en el caso de las municipalidades, aquellos que hayan sido
efectuadas con cargo al FONCOMUN.
LAS ACCIONES DE SEGUIMIENTO
Qu bueno,
termin mi
informe!
1.
Como resultado de la
accin de control, se
emiten informes con la
finalidad de lograr el
mejoramiento de la
gestin de la entidad,
incluyendo el
sealamiento de las
responsabilidades que,
en su caso, se hubieren
identificado.
2.
Los resultados de la accin de control se exponen al titular de la

entidad, salvo que este se encuentre comprendido como presunto responsable civil o penal.
3.
La implementacin de las
recomendaciones es una responsabilidad de
la alta direccin
de la entidad
auditada.
Este ao
el programa del vaso de
leche funcionar mejor
porque
23
MDULO
4.
El seguimiento de las medidas correctivas corresponde a los rganos del

sistema nacional de control, a fin de establecer el grado de superacin de
las recomendaciones del informe de auditora.
5.
Al final, los resultados son presentados en un cuadro resumen que debe

incluir:
RESULTADOS
Detalle de las observaciones y recomendaciones

comprendidas en el informe anterior.
Las acciones
adoptadas por
la entidad.
Evaluacin del auditor

sobre las acciones adoptadas por la entidad.
Consideracin si la recomendacin fue

implementada y la observacin superada.
Actividad
Qu programas de tu municipalidad necesitan acciones de seguimiento?
De qu manera puede mejorarse el servicio que ofrece tu municipalidad a travs del programa del vaso de leche?
24
INSTRUCTIVO
8.
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS

DEL PROCESO DE CONTROL
Y ahora qu va a
pasar conmigo luego del
informe?
Los informes que presente el rgano de control interno podrn determinar responsabilidades en los funcionarios o servidores pblicos de las
entidades auditadas.
Las responsabilidades pueden ser de tres tipos:
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA:
Por haber contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la

entidad a la que pertenecen, se
encuentre vigente o extinguido
el vnculo laboral o contractual
al momento de su identificacin
durante el desarrollo de la accin de control. (Novena disposicin final de la ley N 27785).
Cuando en el ejercicio de sus

funciones desarrollaron una
gestin deficiente, para cuya
configuracin se requiere la
existencia -previa a la asuncin
de la gestin pblica que corresponda o durante el desempeo de la misma- de mecanismos objetivos o indicadores de
medicin de eficiencia.
25
MDULO
RESPONSABILIDAD CIVIL:
Por la accin u omisin de los funcionarios o servidores pblicos que en el ejercicio de sus funciones hayan ocasionado un dao econmico a
su entidad o al Estado. Para ello es necesario que
el dao econmico sea ocasionado en el incumplimiento de las funciones, por dolo o culpa, sea
este inexcusable o leve. (Novena disposicin final de la ley N 27785).
La obligacin del resarcimiento a la entidad o al
Estado es de carcter contractual y solidaria, y la
accin correspondiente prescribe a los diez aos
de ocurridos los hechos que generen el dao econmico.
RESPONSABILIDAD PENAL:
Incurren los servidores y funcionarios pblicos, que en el

ejercicio de sus funciones han
efectuado un acto u omisin
tipificado como delito. (Novena disposicin final de la ley
N 27785).
26
INSTRUCTIVO
Si no hubiera cobrado por

un trmite que es gratuito,
no estuviera tras las rejas.
No basta ser
honestos,
debemos estar
bien
informados
sobre los
delitos e
infracciones.
9.
LA PARTICIPACIN CIUDADANA
EN EL PROCESO DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Una de las atribuciones de

la Contralora General de la Repblica
consiste en recibir y atender denuncias
de la ciudadana relacionadas con las
funciones de la administracin
pblica.
Para ello, esta entidad

rectora del sistema nacional
de control ha emitido una
directiva denominada
servicio de atencin de
denuncias, aprobada por
resolucin de Contralora
N 443-2003-CG con fecha
31 de diciembre de 2003.
27
MDULO
Esta directiva establece los siguientes requisitos:
1.
Presentacin de las denuncias: de manera directa y por escrito, a travs de la
gerencia de denuncias u oficinas regionales, o ante el OCI de la entidad.
2.
Comunicacin de resultados:
la Contralora y los OCI comunicarn al denunciante el resultado de la evaluacin.
3.
Derecho de formular
denuncias: relacionadas
con las funciones de la
administracin pblica.
4.
Materia denunciable: los actos u
operaciones que revelen, por accin u omisin indebida e ilegal o
ineficiente gestin y/o utilizacin de
recursos y bienes del Estado.
TR O L IN TE R N O
O FI C IN A D E C O N
Saban que aqu

podemos presentar
nuestra denuncia?.
Y qu requisitos
debemos cumplir?.
28
INSTRUCTIVO
Las denuncias presentadas deben cumplir con los siguientes requisitos:

El contenido de la denuncia debe expresar los actos u operaciones a que
se refiere el punto denominado materia denunciable.
Los actos u operaciones que son materia de denuncia deben estar expuestos en forma adecuada, coherente y fundamentada, adjuntndose o
indicndose la informacin o documentacin necesaria que permita su
evaluacin y subsecuente verificacin de ser el caso.
Los actos u operaciones que son objeto de la denuncia no deben ser asuntos (o materia de controversia) sujetos a la competencia constitucional y/o
legal de otros organismos del Estado, sin perjuicio de la autonoma funcional que corresponda al sistema.
Entre estos se
considera por ejemplo:
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123
123
123
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123
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Hechos comprendidos en
causas o investigaciones pendientes ante el Poder Judicial,
Tribunal Constitucional u
otras instituciones pblicas
competentes.
Procesos disciplinarios en
curso.
Reclamos de carcter laboral.
Procedimientos administrativos de reclamos y quejas sobre costos de tramitacin, por
la deficiente atencin de servicios pblicos, etc.
La denuncia no debe ser annima. La persona que denuncia debe identificarse.

29
MDULO
Y cmo
presentaremos la
denuncia?.
Las denuncias se efectuarn en forma directa y por escrito ante:

- La Contralora, a travs de la gerencia de denuncias y participacin ciudadana.
- Las oficinas regionales de control.
- El rgano de control interno de la entidad o sector correspondiente, de manera personal o por correo postal. Asimismo, podrn realizarse verbalmente, en
cuyo caso debern ser formalizadas.
Recuerda que:
La Contralora y los OCI comunicarn
al denunciante el resultado de la evaluacin
o verificacin realizada, cautelando en
cada caso el principio de reserva.
Esta comunicacin indica
qu denuncia presentada ha
sido atendida.
Actividad
Invita al equipo a representar un caso en el que la ciudadana tiene la necesidad
de presentar una denuncia y los pasos que tiene que dar para hacerlo.
30
INSTRUCTIVO
10. CULES SON LOS PROBLEMAS

MS FRECUENTES EN LA
GESTIN MUNICIPAL?
QU EVITAR?
QU HACER?
1. Excesiva burocratizacin de cargos y falta

de racionalidad del potencial humano, recursos materiales y financieros.
Establecer una estructura orgnica, desburocratizada y acorde con su racional realidad,

capaz de ejecutar no slo una sino varias funciones afines de tal forma que se optimice la
prestacin de servicios a la comunidad.
2. Carecer de documentos de gestin como:

- El ROF (reglamento de organizacin y funciones) que defina y precise los niveles
de direccin, asesoramiento, control, apoyo y de lnea. A veces se cuenta con el
ROF pero est desactualizado, de tal manera que no guarda relacin con el proceso de modernizacin.
- El MOF (manual de organizacin y funciones) que precisa la naturaleza de sus
funciones, lneas de autoridad, responsabilidades, atribuciones, etc, que permita
el control y evaluacin permanente del
cumplimiento de la labor de los funcionarios de la municipalidad.
3. Excesivos y engorrosos trmites administrativos: se carece de un drstico programa de
reduccin de trmites y procedimientos.
- Elaborar un adecuado reglamento de organizacin y manual de organizacin y funciones. Con estos documentos se garantizan la
unidad de mando, y se especifican cada una
de las funciones de los trabajadores.
Simplificar trmites y procedimientos administrativos a fin de establecer una atencin al pblico gil, eficiente y oportuna.
31
MDULO
QU EVITAR?
QU HACER?
4. Las autoridades no comprenden fines municipales.

- La colectividad tiene su propia percepcin: "empleados descorteses, alta burocratizacin y un organismo pblico que
slo cobra tributos y presta deficientes
servicios".
- Establecer un plan de accin municipal en el

que se seale los fines, las metas a obtener,
los plazos de ejecucin y los responsables.
- Evaluar el cumplimiento de los objetivos estratgicos del plan de desarrollo concertado.
- No se comprende el papel de "promotor

del desarrollo" de la municipalidad.
5. Poca experiencia en administracin pblica. Desconocimiento de la legislacin municipal, la administracin tributaria y la legislacin laboral.
- Efectuar estudios para incrementar los ingresos de la municipalidad a travs de la

implementacin de un plan de reactivacin
de rentas, dando un mayor nfasis a la fiscalizacin tributaria.
- Promover acciones de control previo y concurrente en la ejecucin del gasto.
6. Carencia de personal tcnico y/o especializado en las diferentes reas de la municipalidad.
- Mejoramiento y ampliacin en los diferentes

servicios de carcter municipal, capacitando
al potencial humano, implementando recursos materiales y equipos.
Empleados y obreros poco motivados, desarrollando labores en forma rutinaria. Falta de capacitacin y autocapacitacin.
7. Los sistemas contables y presupuestales se
encuentran atrasados, lo que no permite
una adecuada y oportuna toma de decisiones a las autoridades municipales.
8. Alto ndice de evasin tributaria porque los
padrones de contribuyentes no existen o
estn desactualizados.
- Implementar y/o actualizar los padrones de

los contribuyentes y el catastro, para que la
fiscalizacin sea pronta y automtica, as
como para tener registrada toda la hacienda
municipal.
No se ha implementado el sistema de cuenta corriente por contribuyente.
32
INSTRUCTIVO
QU EVITAR?
QU HACER?
No se ha implementado el rgano de ejecucin coactiva.

No se ejecutan programas permanentes de
fiscalizacin tributaria.
Carencia de planes de reactivacin de rentas y de un catastro municipal.
9. Mala distribucin de ambientes, pese a contar con amplios espacios, generando congestin y falta de privacidad al pblico.
Distribuir los ambientes de tal manera que las

oficinas que ofrecen mayor atencin al pblico (rentas, registros civiles, entre otros) esten en
lugares adecuados, ventilados y evitar la congestin.
10. No se fomentan ni generan espacios de

concertacin.
Promover espacios de concertacin donde participen los diferentes actores locales de la jurisdiccin con la finalidad de sumar esfuerzos.
Ejemplo:
En la municipalidad de Condevilla se aprecian

los siguientes problemas de gestin.
1.
Excesiva
burocratizacin excesivos y
engorrosos trmites
administrativos.
Podra atendernos
por favor?
Pero seorita
hace dos horas
que esperamos.
No puedo no
ve que es mi
hora de
descanso?
2.
Empleados que
maltratan.
33
MDULO
Vengo a solicitar un
servicio y me dan otro.
Cmo es esto?
3.
Carencia de
personal tcnico,
inexperiencia en
administracin
pblica
Ay! fall
otra vez.
4.
Empleados y
obreros poco
motivados,
desarrollando
labores en forma
rutinaria. Falta de
capacitacin
y autocapacitacin.
NDICE DE
EVASORES
TRIBUTARIOS:
65%
5.
Alto ndice de evasin tributaria
porque los padrones de
contribuyentes
no existen o estn
desactualizados.
6.
Mala distribucin de las oficinas.
34
INSTRUCTIVO
Actividad
Para trabajar este punto te sugerimos que invites al equipo de la municipalidad a
revisar juntos los problemas ms comunes y analizar cmo deben enfrentarlos.
Puedes valerte de la metodologa del ver, juzgar y actuar.
Dinmica
VER, JUZGAR Y ACTUAR
Qu necesitars?
-
Papelotes
Plumones
Cinta adhesiva
Papel bond
Tarjetas de colores
Copias de Cules son los problemas ms comunes de la gestin municipal?
(pg. 31-33).
Procedimiento
- Explica en qu consiste la metodologa: 1. Ver: ubicar y observar el problema,
presentar sus caractersticas, identificar actitudes, conductas de funcionarios o
servidores. 2. Juzgar: analizar y reflexionar el hecho, preguntarse por las posibles causas y qu consecuencias trae para la institucin, localidad y persona.
Se debe continuar as? Es necesario cambiar?. 3. Actuar: qu hacer frente a
los problemas, propuestas, estrategias a emplear, recomendaciones?.
- Presenta los problemas ms frecuentes identificados en el instructivo Control
de gestin de gobiernos locales y forma los grupos, de tal manera que cada
grupo trabaje con uno o dos de estos problemas.
- Reparte a todos(as) una copia de la pg. 31-33 del mdulo: Control gubernamental en la municipalidades.
- Prepara tarjetitas con los nmeros de los problemas: PROBLEMA 1: excesiva
burocratizacin. PROBLEMA 2:, PROBLEMA 3
- Pide a un(a) representante del grupo que escoja una o dos tarjetas (segn el
nmero de participantes), el nmero de estas corresponder al problema que
abordar.
- Presenta a todos los grupos preguntas generales que se trabajarn en tres momentos.
35
MDULO
1er momento
Preguntas referentes a VER: cul es el problema detectado? por qu se caracteriza? tambin
est presente en tu institucin? cmo se presenta en la municipalidad?.
- 20 minutos.
2do momento
Preguntas referentes a JUZGAR: qu puede haber motivado el problema? qu consecuencias
trae consigo? en tu municipalidad tambin se generan los mismos efectos?.
- 20 minutos.
3er momento
Preguntas referentes a ACTUAR: qu hacer frente a esta situacin? qu propone el grupo? cmo
hacer realidad esta propuesta? cul es el compromiso del grupo?.
- 20 minutos.
- Rene a todos los grupos en la plenaria. Cada grupo expone su trabajo.
- Invita a la participacin para complementar propuestas, estrategias y estimular los compromisos orientados al logro de los objetivos del plan de desarrollo local.
36

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Instructivo

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El control interno previo y simultneo

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Contralora General u otro

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Principios del control gubernamental

Entendida como la potestad de los rganos de control

Expresada en la potestad de los rganos de control para

Define la naturaleza continua y perdurable del control.

Como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y racionabilidad.

Supone la sujecin a la normativa constitucional, legal y

Para garantizar el respeto y observancia de los derechos

Para el logro de los objetivos con niveles de calidad y

De manera que las acciones de control sean llevadas a

Para que las acciones de control se realicen sobre la base

Para que las acciones de control se concentren en las

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