QUE ES UNA ENTIDAD?

Es

la agrupacin de capital, recursos

materiales y personas, diseada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.

Contabilidad I

CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD
Satisface una necesidad econmica o social
Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
Posee independencia de otras entidades
Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

Contabilidad I

TIPOS DE ENTIDAD
Compaas o Sociedades Annimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el
20% del capital suscrito.
Tributan el ISLR segn la Tarifa No.2

Siempre tienen carcter mercantil a excepcin de las que se dedican a

actividades pecuarias o agrcolas.
Las obligaciones de la empresa estn garantizadas por el capital de la
misma.
Contabilidad I

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.

El capital est representado por cuotas de participacin y se debe

cancelar como mnimo el 50% del capital suscrito
Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM

Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2

Contabilidad I

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente
responsables con todos sus bienes particulares.
Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones.
Ejemplo: las firmas de auditores
En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el
socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.
Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La
sociedad no presenta declaracin.

Contabilidad I

QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

Es la unidad bsica de la contabilidad y se utiliza para
registrar las transacciones de la entidad.
Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la ca) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

Contabilidad I

CUENTAS REALES
Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situacin
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.
Se clasifican a su vez en:
Activo
Pasivo
Patrimonio

Contabilidad I

CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS
Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de
la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERODO
DADO.
Ejemplos:
Ventas
Costo de Ventas
Gastos de Administracin...
Contabilidad I

PARTES DE UNA CUENTA

Ttulo de la Cuenta
Debe

Haber

Debe - Haber = SALDO

Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
Contabilidad I

CONTABILIDAD

Que es contabilidad?
La contabilidad se define como un sistema de
informacin encargado de registrar operaciones o
transacciones econmicas, ya sea de una empresa,
negocio o persona en particular, y procesar esta
informacin, convirtindola en informes financieros,
entre los que se destacan los estados financieros.

Contabilidad
Para que nos puede servir la Contabilidad
Mostrar la situacin econmica de la empresa
Objetivos de la contabilidad
empresa

Permitir el control de las operaciones de la

Tomar decisiones

Muestra= Podemos conocer, saber

Controla= Evalua
Decisiones= Tomamos acciones

CICLO CONTABLE
Se da una
transaccin
econmica,
un hecho
econmico
(un cheque,
una factura,
un recibo,
deposito,
planilla
otros)

El contador,
la ordena,
clasifica y la
registra,
mediante los
asientos
contables y
utilizando las
cuentas de
contabilidad

Toda esta
informacin
economica, de
asientos
contables se
resume y se
emiten los
Estados
Financieros de
la empresa.

Esta
informacin
contable, los
estados
financieros
son
analizados
por los
usuarios.
Gerentes,
propietarios,
socios.
Bancos

SE DIGITAN DATOS
FACTURAS
CHEQUES
PLANILLAS
DEPOSITOS

EL PRODUCTO
FINAL DE LA
CONTABILIDAD
ES

LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Registro contable
El registro contable utiliza 6 pilares, como 6 grandes familias
o elementos de cuentas

Activos
Pasivos
Capital o Patrimonio neto
Ingresos
Gastos
Costos

Activos
Son los bienes o recursos con los que cuenta o le pertenecen a la
empresa.
Estos activos le servirn para generar beneficios econmicos
tanto en el presente como en el futuro.
De cierta manera estos recursos se tienen en forma permanente,
pueden, ser vendidos, cambiados, desechados o donados.

Activos
Ejemplos de Activos de una empresa o persona

El equipo, la maquinaria.
Vehculos.
Edificio, terrenos.
Efectivo, inversiones en ttulos valores.
Las cuentas a cobrar.
Inventario de mercadera o productos

Pasivos
Son las deudas o obligaciones de la empresa a
otras personas o instituciones, es un compromiso
o una responsabilidad de actuar de una
determinada manera, es decir de cancelar en
algn momento esa obligacin.

Patrimonio o capital
Es el verdadero valor neto con el que cuenta una empresa o una
persona
Es la diferencia resultante de la resta de los activos menos los
pasivos.

Patrimonio o Capital
Es lo que realmente
tiene una persona o
empresa y que le
pertenece en forma
libre, sin ningn
tipo de deuda o
obligacin.

Patrimonio o Capital
Ejemplo: Si una persona o empresa tiene un
activo, como un Vehculo con un valor de
2.000.000.00 (Dos millones de colones) y tiene
un pasivo sobre el vehculo, digamos que an le
adeuda al Banco la suma de 1.500.000.00, el
capital real de la empresa o persona seria de
500.000,00:

Ejemplo de una empresa

ACTIVOS
EFECTIVO

10.000.000.00

CUENTAS A COBRAR

2.000.000.00

VEHICULO

4.000.000.00

INVENTARIO MERCADERIA

1.000.000.00

TOTAL ACTIVOS

17.000.000.00

PASIVOS

CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES

2.500.000.00

INTERESES POR PAGAR

1.500.000.00

HIPOTECAS POR PAGAR

8.000.000.00

TOTAL PASIVO
CAPITAL O PATRIMONIO

12.000.000.00
5.000.000.00

Ingresos
Son los recursos o pagos, que recibe la empresa producto de la actividad a la
que se dedica, para lo cual fue creada
Ejemplos de ingresos :
Las ventas en caso de traspasar mercaderas, productos, equipos.
Los ingresos por servicios en casos de ofrecer labores de reparacin,
limpieza.

Ingresos
Los ingresos por consultoras, en casos de brindar
servicios de profesionales.
Los ingresos por comisiones o intereses, en casos de
brindar servicios financieros.

Ingresos

Los
Ingresos

SON

Los beneficios
obtenidos
producto de la
actividad a la
que se dedica
empresa

NO TODO LO QUE ENTRA A LA EMPRESA ES UN

INGRESO

Gastos
Los gastos comprenden todas aquellas salidas, erogaciones,
consumo que efecta el negocio para lograr obtener sus
ingresos.
Si tengo un autobs, genera el ingreso del pasaje, los gastos es lo
necesario para trabajar, combustible, reparaciones, salarios,
impuestos, alimentacin, viticos.

Gastos
Ejemplo de Gastos:
Gastos en recursos humanos: Salarios, cargas sociales, seguros,
honorarios, consultoras, capacitaciones.
Gastos de Mantenimiento: Compra de materiales, repuestos, mano de
obra o servicios necesarios en la reparacin de la maquinaria, el vehculo,
mobiliario, de las instalaciones.

Gastos en servicios: Como electricidad, telfono, agua, publicidad,

Internet
Otros gastos: como los alquileres, combustibles, papelera, viticos,
donaciones, impuestos, otros.

Costos
Existes dos tipos de costos, costos de ventas y costos de produccin
Para explicar este punto, dividiremos o clasificaremos a las empresas en dos
grupos:
Empresas
comerciales
y
Empresas
industriales.
Entenderemos como empresa comercial aquella empresa que se dedica
exclusivamente a comercializar productos, aquellas empresas que compran los
productos ya hechos y slo los venden.
Por empresas industriales, nos referiremos a las empresas que se dedican a
producir, a fabricar un producto, que luego, obviamente vendern.

Costos
Podemos concluir, que los costos de ventas son utilizados por las empresas
comerciales y los costos de produccin por las empresas industriales.
Las empresas comerciales incurren en costos y erogaciones para poder vender
su mercanca, en cambio las empresas industriales incurren en costos y
erogaciones para poder producir sus mercancas.
Mientras la empresa comercial compra mercancas, la empresa industrias
compra materias primas, que luego procesa para obtener una mercanca
(producto terminado).

Contabilidad

Las cuentas contables

Todo negocio realiza diariamente un conjunto de operaciones o de
transacciones de tipo econmico o mercantil (vende, compra, gasta,
solicita prstamos, invierte)
La labor del contador es hacer registros o los llamados asientos de diario o
contables por cada transaccin que efectu el negocio utilizando para ellos
las cuentas contables.

Contabilidad

Cuentas Contables
Cada familia activos, pasivos, capital, ingresos, gastos, tienen sus propios
hijos, que son las cuentas contables:
Un rbol es la familia de activos y tiene sus ramas que le pertenecen que
serian las cuentas como terrenos, efectivo, vehculos, equipo, cuentas a
cobrar.

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

Contabilidad I

Contabilidad
Que es este concepto de partida doble?
Con el fin de explicar esta tcnica de la doble partida podramos describir
que toda accin tiene un origen y un efecto y al menos toda transaccin
econmica o mercantil ocasionar dos efectos
Ejemplo:
Cuando usted compra un vehculo sucede dos acciones, ahora tiene un
vehculo pero ya no tiene el mismo dinero disponible.

Cuando usted compra a crdito mercadera, ahora tiene mercadera pero a la

vez tiene una deuda, una cuenta a pagar.

Contabilidad
Cuando usted vende a crdito, realiz o aumenta sus ventas pero tambin
obtuvo un activo llamado cuenta a cobrar al cliente.
Cuando paga el combustible, produjo un gasto y a la vez disminuye su
efectivo.
Cuando vende al contado, incrementa su efectivo y aumenta sus ventas.

Contabilidad
Toda transaccin contable que se da en la empresa o negocio, se registrar
bajo la forma de la doble partida, es decir al menos utilizara dos cuentas
contables, que se vern afectadas.
Para hacer asientos o registros utilizando la doble partida, la contabilidad
utiliza o crea dos columnas de registro llamadas el debe y el haber:
DEBE

HABER

Contabilidad

Importante:

Cada familia o elemento (activos, pasivos, capital,

ingresos, gastos), deber usar las columnas del debe y
el haber de manera diferente,
En algunos casos aumentaran en la columna del debe,
en otros disminuir, o aumentara en la columna del
haber y disminuir en la columna del debe.

Naturaleza de las cuentas

Ejemplo
1.
El Sr. Augusto Erazo el da 1 de abril de 200A inicia una empresa
denominada "EL SOL" que se dedicar a la compra y venta de mercancas.
Aporta como capital $15'000.000 en efectivo.
2. Abre una cuenta en el Banco Unido con $ 15'000.000. Recibe del Banco
una nota dbito por $10.000 por entrega de chequera descontando el Banco el 4
por mil de impuesto a las transacciones financieras.
3. Adquiere muebles para el uso del negocio al carpintero Pedro Prez por $
180.000 , pagndolo con cheque # 12365001, descontando el Banco el 4 por mil
de impuesto a las transacciones financieras.
4.
El 2 de abril paga arrendamiento anticipado del local por $ 260.000 con
cheque # 12365003 descontado el Banco el 4 por mil de impuesto a las
transacciones financieras.

Estados Financieros
Por que son importantes los Estados Financieros?
Sin los Estados Financieros seria como tener los ojos vendados, no podramos
conocer la informacin real, o tendramos que utilizar otras fuentes de
informacin no tan veraces como comentarios, observaciones y hasta
chismes.

Estados Financieros
Balance de situacin o General

Muestra como su nombre lo indica la situacin de la empresa.

Los activos que tiene, tambin sus pasivos y el capital de la empresa. Solo
incluye estas cuentas, nos indica de los bienes o activos que tenemos
cuanto le corresponden a nuestros deudores (pasivos) y cuanto es nuestro
(capital)

En este caso se usa las cuentas reales o de balance:

Activo, Pasivo y Patrimonio

BALANCE GENERAL
Tiene por objeto demostrar la situacin de una entidad
para un MOMENTO DETERMINADO
Seala el monto de:

Activo = Bienes y derechos que posee la empresa

Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
Patrimonio = Activo - Pasivo

La Frmula bsica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
BALANCE GENERAL

PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco
XXX
Inversiones Temporales
XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario
XXX
Gastos Prepagados
XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
Inversiones a Largo Plazo
Contabilidad I

XXXX
XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno
Maquinaria y Equipo
Deprec. Acum. Maq/ Equipo
Plusvala
Amortizacin Plusvala

TOTAL ACTIVO FIJO

XXX
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)

XXXX

Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido
Gastos de Constitucin

XXX
XXX

TOTAL CARGOS DIFERIDOS

Otros Activos
Depositos en Garanta
Fondo Pensiones

XXXX
XXX

XXX

TOTAL OTROS ACTIVOS

TOTAL ACTIVO
Contabilidad I

XXXX
XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario
Pagars
Ctas. y Efectos por Pagar
Gastos Acum. por Pagar

XXX
XXX
XXX
XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE

Contabilidad I

XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
PASIVO
A Largo Plazo
Hipotcas
Ctas. y Efectos por Pagar

XXX
XXX

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX

Apartados
Apartado Prestac. Soc.
XXX
TOTAL APARTADOS
XXX
TOTAL PASIVO
XXXX

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
PATRIMONIO
Capital Social
XXX
Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal
XXX
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

XXXX
XXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

Contabilidad I

Estados Financieros
Veamos dos de los principales Estados Financieros:
El Estado de Resultados (Perdidas y ganancias):
Muestra como su nombre lo indica los resultados de la empresa en un periodo
de tiempo
Nos dice si se gano o se perdi. Solamente se incluyen las cuentas de ingresos
y gastos.

En este caso se usa las cuentas nominales: Ingresos,

gastos y costos

ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS
Demostracin del estado econmico de la empresa, en
cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO
Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los
COSTOS y GASTOS

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
Ventas Brutas
XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas

XXXX

Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Mas: Compras

XXXX
XXXX

Menos:Inventario Final

(XXX)

Costo de Ventas

XXXX

Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta
Gastos de Administracin

XXXX
XXXX

Total Gastos de Operacin XXXX

Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

Contabilidad I

Estados Financieros

Para emitir estos dos estados financieros, el de

resultados y de situacin, se emite en primera
instancia el Balance de Comprobacin y de ah logra
emitir estos dos estados financieros.
Este Balance Comprobacin es un listado de todas la
cuentas contables con sus saldos y en cada columna
correspondiente. (Debe-Haber)

Taller la Meta SA
Balance de Comprobacin
Al 30 de setiembre 2008
DEBE
Efectivo

725.000.00

Cuentas a cobrar

500.000.00

Inversiones en Ttulos

200.000.00

Vehculos

400.000.00

Terrenos

HABER

2.000.000.00

Cuentas a Pagar

100.000.00

Prestamos a Pagar

1.000.000.00

Hipotecas a Pagar

2.000.000.00

Capital Social

100.000.00

Ingresos por Servicios

1.150.000.00

Gastos en Papelera

100.000.00

Gastos en Salarios

250.000.00

Gastos en Alquileres

80.000.00

Gastos en Electricidad

25.000.00

Gastos en Telecomunicaciones

50.000.00

Gastos en Suministros de Limpieza

20.000.00

Sumas Iguales

4.350.000.00

4.350.000.00

Estados Financieros
Con estos datos del Balance de comprobacin, elaboremos el Estado de
Resultados.
Recuerde que este Estado nos dice cuanto dinero se gan o se perdi en el
negocio.

Por ellos solo se incluyen las cuentas contables y sus montos de ingresos y
gastos

Taller la Meta SA
Estado de Resultados
Del 1 octubre 2007 Al 30 de setiembre 2008

Ingresos
Ingresos por servicios

1.150.000.00

Total Ingresos

1.150.000.00

Gastos:
Gastos en Papelera

100.000.00

Gastos en Salarios

250.000.00

Gastos en Alquileres

80.000.00

Gastos en Electricidad

25.000.00

Gastos en Telecomunicaciones

50.000.00

Gastos en Suministros de Limpieza

20.000.00

Total Gastos

525.000.00

Utilidad Neta

625.000.00

Estados Financieros
ESTADO DE RESULTADOS
Nota: Sobre esta utilidad de 625.000.00, se pagara el impuesto renta, que
es un impuesto sobre las ganancias.

Ntese que solo incluye las cuentas de ingresos y gastos. De ah que nos
indica como nos va en el negocio o actividad en que estamos. No
incluye las cuentas de activos, ni pasivos y capital

Estados Financieros
Balance de Situacin o General
Elaboremos este Estado Financiero se dice que es como la cedula del negocio,
nos indica sus datos, como est la empresa financieramente.
Su forma de hacerlo es siguiendo la ecuacin contable:

Activos = Pasivos ms Patrimonio

Taller la Meta SA
Balance de Situacin
Al 30 de setiembre 2008
Activos
Efectivo

725.000.00

Cuentas a cobrar

500.000.00

Inversiones en Ttulos

200.000.00

Vehculos

400.000.00

Terrenos

2.000.000.00

Total Activos

3.825.000.00

Pasivos mas Capital

Pasivos
Cuentas a Pagar

100.000.00

Prestamos a Pagar

1.000.000.00

Hipotecas a Pagar

2.000.000.00

Total pasivos

3.100.000.00

Capital o Patrimonio:
Capital Social

100.000.00

Utilidad del Periodo

625.000.00

Total Capital

725.000.00

Total pasivo mas capital

3.825.000.00

CONTABILIDAD

Practica:
Con los siguientes datos de la Empresa PGD SA al 30 de
setiembre del 2009, elabore:

-El Estados de Resultados

-El Balance Situacin o General

Control Interno
Es el plan organizacional y, todas las medidas
correspondientes, que adopta una entidad para:
Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones
Fomentar el acatamiento de politicas
Promover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)
Tener registros contables precisos y fiables

Contabilidad I

Control Interno
Caracteristicas de un buen sistema de control interno:

Personal competente, fiable y etico

Asignacion de responsabilidades
Debida autorizacion
Separacion de tareas
Auditorias externas e internas
Dispositivos electronicos y computarizados
Otros

Contabilidad I

Control Interno Efectivo

Documentos usados para
controlar una cuenta bancaria:

Tarjeta de Firmas
Ficha de deposito
Cheques
Estado de Cuenta Bancario
Conciliacion Bancaria

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria
Documento que explica todas las
diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:

Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia

no registra el banco.
Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:

Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion

bancaria por cuenta del depositante:
Transferencias electronicas de fondos
Cargos por servicios
Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente

Cheques devueltos

Errores del depositante o el banco

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

1.

Se parte del saldo en libros y el saldo en banco

2.

Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen
en libros y no en el estado de cuenta:
i. Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

3.

4.

Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en

el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
i.

Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo

por transferencias, ingresos por intereses.

ii.

Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por

servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.

Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros

ajustado. DEBEN SER IGUALES.

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

Los cuatro mtodos de costeo de inventario son:

Costo especifico por unidad

Costo promedio ponderado
Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
Tambin es llamado mtodo de identificacin especifica
Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades
del inventario
Se utiliza en negocios que manejan artculos que difieren de
una unidad a otra (Ej: automviles).

No es practico para artculos con caractersticas comunes

(Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...)
Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
Tambin se llama mtodo del Costo Promedio
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de

unidades por su costo unitario.
Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
Se calcula de la siguiente manera:

Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para

determinar el Costo Promedio Unitario

Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades

del Inventario Final para calcular el Valor en Bolvares del mismo.

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
Tambin se llama FIFO (First In First Out)
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de

unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se

forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)

costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
Tambin se llama LIFO (Last In First Out)
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de

unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se

forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)

costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I

FLUJO DE CAJA
Es la herramienta que nos permite planificar y manejar
adecuadamente el efectivo de la empresa.

En el flujo de caja figuran las entradas y salidas de dinero

en el momento exacto en que se realizan.
Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este
ultimo refleja:
Ventas realizadas y no cobradas
Provisiones de gastos
Depreciaciones
Gastos causados y no pagados
los cuales no son movimientos de efectivo.
Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL FLUJO DE

CAJA
Saldo Inicial Efectivo
Mas:
Ventas de Contado
Cobranzas
Otros Ingresos en Efectivo XXX
Total Entradas
TOTAL DISPONIBLE
Menos:
Cancelacin Nomina
Cancelacin Servicios
Cancelacin intereses hipoteca
Total Salidas
SALDO EFECTIVO
XXXX
Contabilidad I

XXX
XXX
XXX
XXX
XXXX

XXX
XXX
XXX
(XXX)

INDICES FINANCIEROS
Son herramientas de anlisis. Nos permiten establecer
razones entre las diferentes partidas de los Estados
Financieros, para determinar los puntos fuertes y dbiles de
una empresa.

11 3
Contabilidad I

Tipos de ndices Financieros

LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones a corto plazo
APALANCAMIENTO: Grado en que la
empresa se ha financiado con obligaciones
ACTIVIDAD: Grado de efectividad con
que la empresa usa sus recursos

RENTABILIDAD: Efectividad general de

la administracin
CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economa
Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
Razn Circulante:
Activo Circulante / Pasivo circulante

Razn Rpida o Prueba del cido:

(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO
Deudas a Activos Totales
Deuda Total / Activos Totales

Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo

Deuda Circulante / Activos Circulante

Rotacin del Inters

Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses

Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
ACTIVIDAD
Rotacin del Inventario
Ventas / Inventario

Perodo promedio de Cobranzas

Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
Rotacin de los Activos Fijos
Ventas / Activos Fijos
Rotacin de los Activos Totales
Ventas / Activos Totales
Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD
Margen de Utilidad sobre Ventas
Utilidad Neta / Ventas
Rendimiento sobre los Activos Totales
Utilidad Neta / Activos Totales
Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Capital Contable

Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
Crecimiento en las Ventas
Ventas Finales / Ventas Iniciales

Crecimiento en la Utilidad Neta

Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial

Crecimiento Utilidad por Accin

Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.

Contabilidad I