Material de apoyo para el curso:

AUDITORA I / 2010

Desarrollo Unidad Nmero uno

Auditora:
Es el examen de los Estados Financieros, registros contables, documentacin de soporte e
informacin de terceros, el cual se realiza con el propsito de emitir una opinin acerca de
la razonabilidad de las cifras contenidas en dichos Estados Financieros.
Por medio de confirmaciones establecemos podemos establecer hechos que se han
realizado y no se han registrado, o a la inversa que se han registrado cuando realmente no
han ocurrido.
Otra definicin:
En su sentido ms amplio es una investigacin crtica para llegar a conclusiones ciertas,
sobre la contabilidad de aspectos financieros y de operaciones de una organizacin
econmica.
Propsitos:
a)
b)

Para expresar una opinin independiente sobre los Estados Financieros de una
organizacin econmica.
Sobre el control de los recursos de la misma.

Auditar:
Es examinar y evaluar un hecho para emitir una opinin sobre el mismo.
En la auditora de Estados Financieros, se examina la informacin financiera de una
empresa aplicando las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas para evaluar si han
sido preparados de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
aplicados en forma consistente.
Segn Montgomeri:
Examen que pretende servir de base para expresar una opinin sobre la razonabilidad,
consistencia y apego a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de Estados
Financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentacin al pblico
o a otras partes interesadas.
Explicar diferencia entre exactitud aritmtica y razonabilidad.
Por ejemplo una maquinaria que se deprecia en 20% y trabaja 3 turnos, es ms razonable
que su depreciacin fuera por el mtodo de unidades producidas.
La palabra auditora tiene su origen en :
Latn Audiere que significa oir
Ingls Auditing Escuchar

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AUDITORA I / 2010

Es una actividad realizada desde el siglo XII por los auditores, quienes oan (auditing) la
exposicin de los Sheriffes o Gobernadores del Condado quienes eran los obligados a
rendir cuentas ante un tribunal.
Evolucin de la Auditora como Profesin.
poca
Siglo XII
Siglo XV
Siglo XIX
Siglo XX
1917

1965

Descripcin
En Inglaterra se utilizaba empricamente como funcin fiscal.
En Inglaterra posteriormente se utiliz para asegurarse de que no se
cometieran fraudes.
En Estados Unidos se adoptan modelos incipientes de Inglaterra. Se
incorpora el modelo de informe y procedimientos de anlisis.
Alcanza su desarrollo en Amrica.
Se da la publicacin del primer documento de auditora preparado por el
Instituto Americano de Contadores Pblicos y Auditores.
En Estados Unidos la Bolsa de Valores propicia la Auditora para evaluar la
situacin de las empresas.
En Inglaterra la auditora se haca por una ley, en cambio en Estados Unidos
se hizo por una necesidad y eso le dio un nuevo auge.
Nace el Instituto Mejicano de Contadores Pblicos y auditores.

Desarrollo de la Auditora en Guatemala.

poca
1922
1937
1943
10/07/1951
1968
2001
2005

Descripcin
Operaba en Guatemala la primera firma de Auditora. La Inglesa Layton,
Bennet Chieme y Tate. Tambin Gibson que luego fue Peat Marwick.
Se crea la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de San carlos
de Guatemala el 25 de mayo de 1937, inicia actividades el 06 de agosto de
1937
Egresa el primer profesional con el ttulo de Doctor en Ciencias Econmicas
y Contador Pblico y Auditor el Dr. Manuel Noriega Morales.
Se funda el Colegio de Economistas, Contadores Pblicos y Auditores y
Administradores de Empresas. Hoy llamado Colegio de Profesionales de las
Ciencias Econmicas.
Se crea el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores
IGCPASegn Decreto nmero 72-2001 de fecha 21 de diciembre de 2001, se
constituye el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores.
El 1 de junio de 2005, se inscribe ante la Asamblea de Colegios
Profesionales, el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores.

Objetivo de la Auditora Financiera:

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AUDITORA I / 2010
El objetivo de la auditora financiera es emitir un informe.
Nuestro trabajo no sirve de nada, si no emitimos una opinin
Existen dos tipos de informes: El Corto y el Largo.
Informe Corto:
Contiene el Dictamen y los Estados Financieros con sus respectivas notas.
Informe Largo:
Contiene el Dictamen, Estados Financieros bsicos, Notas e informacin complementaria.
Dictamen:
Es el documento en el cual el Contador Pblico y Auditor independiente emite su opinin.
El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores promulga las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y cobran vigencia cuando las conoce el Colegio de
Profesionales de las Ciencias Econmicas, y no emite opinin en contrario.
El dictamen no solamente es para uso de la Junta Directiva, sino que trasciende a
inversionistas, proveedores etc. La opinin del Auditor le da credibilidad a los Estados
Financieros de la empresa.
Es un medio de comunicacin.
El Auditor opina, no certifica.
Certifica cuando indica que los datos son tomados de un registro.
Clases de Opinin. (NIA 700)
Opinin Sin Salvedad:
Se indica que los Estados Financieros presentan razonablemente la situacin financiera, los
resultados y el flujo defectivo de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Opinin Con Salvedad:
Establece que excepto por los efectos del asunto relacionado con la salvedad, los Estados
Financieros presentan razonablemente la situacin financiera.
Motivos de la salvedad:
Cuando existe una incertidumbre, cuando hay violacin a un Principio de Contabilidad y
cuando no podemos hacer confirmaciones.
Opinin Adversa:

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AUDITORA I / 2010
Se expresa cuando los Estados Financieros no presentan correctamente la situacin
financiera, y despus de las pruebas realizadas, no se aceptan las correcciones.
Considerando la materialidad de las cuentas.
Por ejemplo si no podemos observar la toma fsica de inventarios y este es un componente
importante en los Estados Financieros.
Abstencin de Opinin.
Se da cuando el Auditor no expresa una opinin sobre los Estados Financieros, derivado de
una limitacin en el alcance. Por ejemplo en un banco, no se puede revisar la cartera.
Clasificacin de la Auditora por sus Objetivos:
Clase
Financiera
(Externa)

Operacional
(operativa)
Auditora
Administrativa
Interna

Tributaria
(Fiscal)

Forense

Persona que la Calidad con la que

puede realizar
puede actuar
Emitir
Opinin Contador Pblico y Independiente
sobre razonabilidad Auditor
de
Estados
Financieros.
Emite dictamen
Evaluar
la Contador Pblico y Independiente
o
eficiencia
y Auditor u otro dependiente
proponer
profesional
recomendaciones
Evala
el Contador Pblico y Independiente
y
funcionamiento de Auditor u otro dependiente
la organizacin.
profesional
Evaluar
la Contador Pblico y Dependiente
eficiencia
de Auditor u otro
control,
profesional
cumplimiento
de
polticas
y
adecuado registro,
No emite dictamen.
Comprobar
el Contador Pblico y Independiente
y
adecuado
Auditor
o
un dependiente
cumplimiento
de funcionario
de
las
obligaciones Gobierno
tributarias
Verificar cules son Contador Pblico y Independiente
las
causas
de Auditor
quiebra o fraude
Objetivos

Auditora administrativa:

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AUDITORA I / 2010

Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura y organizacin de una empresa

en cuanto a sus planes y objetivos, mtodos y controles, sus operaciones, recursos humanos
y fsicos.

Auditora Operacional:
Es el examen crtico y sistemtico de las operaciones de una empresa con el objeto de
evaluar su grado de eficiencia y eficacia presentado en su resultado en un informe que
contenga las observaciones y recomendaciones para mejorarlo.
Por su alcance:
Clase
Auditora
de
Balance
(de Estados Financieros)
Auditora Detallada
Auditora Especfica o
Parcial

Alcance
Estados Financieros

Base
Prueba selectiva

Estados Financieros
Una o varias cuentas

Completa (100%)
Prueba selectiva

Por la Persona que la realiza:

Clase
Persona que la puede
realizar
Externa
Contador
Pblico
y
Auditor
Interna
Contador
Pblico
y
Auditor u otro profesional

Calidad con la que puede

actuar
Independiente
Dependiente

Por la poca en que se realiza:

Anual:
Se realiza en cada cierre.
Continua o Permanente:
Es aquella que se realiza constante o continuamente pudiendo efectuarse antes o despus de
registradas las operaciones en los libros. Es continua porque normalmente en las empresas
en donde se tiene establecida, se cuenta con un Departamento de Auditora Interna que est
revisando las operaciones a priori y a posteriori.
Espordica o eventual:
Es la que se efecta en forma ocasional de acuerdo con el deseo o inters de los directivos
de un negocio, no teniendo por lo tanto un perodo definido.

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AUDITORA I / 2010

Peridica:
Es aquella que se realiza en perodos perfectamente determinados, ya sea cada mes, cada 6
meses etc. Esta auditora es efectuada por un Contador Pblico y Auditor.
Otros tipos:
Primera aduitora
Auditora recurrente.