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Pblica
Propuesta de normas de
aseguramiento de la informacin
financiera para la convergencia
hacia estndares internacionales*
Justificacin:
2. Bajo el contexto globalizado en el que se mueven los negocios en la actualidad, el ejercicio de auditora
cobra una mayor relevancia a nivel internacional y se genera la necesidad de crear prcticas unificadas
de esta actividad en el mundo, con el fin de homogenizar el objetivo, los criterios, el lenguaje y los
resultados esperados de una auditoria y del aseguramiento de la informacin financiera.
3. Como respuesta a las necesidades aqu mencionadas, nace la Federacin Internacional de Contadores
(IFAC- por sus siglas en ingls), organizacin que representa la profesin contable a nivel mundial y cuyo
objetivo principal es servir al inters pblico mediante el fortalecimiento de la profesin y la contribucin al
desarrollo de las economas a nivel internacional. La IFAC est compuesta por 179 miembros y
asociados en 130 pases y jurisdicciones, que representan aproximadamente 2,5 millones de contadores
en la prctica pblica, educacin, servicios gubernamentales, industria y comercio. Dentro de los cuatro
comits designados por la IFAC para el fortalecimiento mundial de la profesin contable, se encuentra la
Junta de Estndares Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB por sus siglas en ingls),
que es la encargada de la emisin de los estndares de auditora y aseguramiento de la informacin y
otros pronunciamientos y orientaciones para el uso de los contadores profesionales a nivel internacional.
El objetivo principal de esta Junta () es servir al inters pblico mediante la emisin de estndares de
auditora, aseguramiento y otros estndares relacionados de alta calidad y facilitar la convergencia de
estndares de auditora y aseguramiento a nivel internacional (...), mejorando la calidad y coherencia de
la prctica alrededor del mundo y fortaleciendo la confianza pblica en la profesin de auditora y
aseguramiento2 ().
4. En cumplimiento con este objetivo, el IAASB desarrolla y emite las Normas Internacionales de Auditora,
NIAs (ISA por sus siglas en ingls), Normas Internacionales de Trabajos de Revisin, NITR (ISRE por
sus siglas en ingls), Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE por sus siglas en
ingls), Normas Internacionales sobre Servicios Relacionados, NISR (ISRS por sus siglas en ingls),
Norma Internacional de Control de Calidad, NICC (ISQC por sus siglas en ingls), para los servicios
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ISA Objetivos Generales del Auditor Independiente y la Conduccin de una Auditora de Acuerdo con los Estndares
Internacionales de Auditora (IAASB- Junta de Estndares Internacionales de Auditora y Aseguramiento)
2
Trminos de referencia marzo de 2010. (IAASB Junta de Estndares Internacionales de Auditora y Aseguramiento)
incluidos en los estndares del IAASB y Notas de Prcticas Internacionales de Auditora (IAPN- por sus
siglas en ingls). Esta serie de estndares relativos a la auditora y al aseguramiento de la informacin
financiera, conforman los estndares adoptados por ms de 100 pases; dado su alto grado de calidad y
consistencia, se constituyen como las mejores prcticas y son el marco de referencia del ejercicio de
auditora y aseguramiento de la informacin financiera a nivel mundial.
6. Por mandato de la Ley 1314 de 2009, el Estado, bajo la direccin del Presidente de la Repblica y de las
autoridades de regulacin,() intervendr la economa, limitando la libertad econmica, para expedir
normas contables, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, que conformen un
sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, por cuya virtud los
informes contables y, en particular, los estados financieros, brinden informacin financiera comprensible,
transparente y comparable, pertinente y confiable, til para la toma de decisiones econmicas por parte
del Estado, los propietarios, funcionarios y empleados de las empresas, los inversionistas actuales o
potenciales y otras partes interesadas, para mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo
armnico de la actividad empresarial de las personas naturales y jurdicas, nacionales o extranjeras. Con
tal finalidad, en atencin al inters pblico, expedir normas de contabilidad, de informacin financiera y
de aseguramiento de informacin, en los trminos establecidos en la presente ley5(...)
7. El CTCP decide preparar y emitir este documento ante la opinin pblica, cumpliendo de esta manera el
debido proceso y lo estipulado en el programa de trabajo correspondiente al primer semestre de 2014,
con el propsito de brindar un direccionamiento y de apoyar el proceso de convergencia que adelanta
Colombia, el cual le permitir a nuestro pas integrarse de manera acertada a los mercados
3
Organismo adscrito al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, encargado de proponer, para expedicin, a las
Autoridades de Regulacin integrados por los Ministerios de Hacienda y Crdito Pblico y de Comercio, Industria y
Turismo, principios, normas, interpretaciones y guas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de la
informacin.
4 Direccionamiento Estratgico del proyecto de convergencia de las normas de contabilidad e informacin financiera y de
aseguramiento de la informacin, con estndares internacionales. Prrafos: 1-3. Junio 22 de 2011.
5 Artculo primero de la Ley 1314.
8. El 13 de julio de 2009, se expidi la Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de informacin en Colombia, se sealan las
autoridades competentes, el procedimiento para su expedicin y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento6. La accin del Estado se dirigir hacia la convergencia de tales
normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, con estndares
internacionales de aceptacin mundial7. De acuerdo con esta Ley, el CTCP es la autoridad colombiana
de normalizacin tcnica de las normas contables de informacin financiera y de aseguramiento de la
informacin8.
10. El 22 diciembre de 2010, el CTCP present, con base en su primer plan de trabajo y en las
recomendaciones y comentarios hechos sobre este, un plan estratgico y un plan detallado que fueron
sometidos a discusin pblica. Del anlisis y de la evaluacin de los 48 comentarios y recomendaciones
recibidas sobre estos dos documentos, el CTCP emiti el Direccionamiento Estratgico y un programa de
trabajo.
11. El 22 de junio de 2011, el CTCP, public el documento final del Direccionamiento Estratgico
acompaado del programa de trabajo. El documento de Direccionamiento Estratgico seala, entre otros
aspectos, la conformacin de tres grupos de entidades, define los emisores y los estndares
internacionales de referencia para las propuestas de normas de contabilidad e informacin financiera en
Colombia.
12. El 10 de octubre de 2011, El CTCP, present ante la opinin pblica el documento titulado: Propuesta
de normas de contabilidad e informacin financiera para la convergencia hacia estndares
internacionales.
13. Una vez cumplido el debido proceso, el 27 de diciembre de 2012 las autoridades de regulacin expidieron
los decretos reglamentarios de la Ley 1314, el 2784 relativo al marco tcnico normativo para
preparadores de informacin financiera del grupo 1 y el 2706 sobre el marco tcnico normativo de
informacin financiera para microempresas.
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7
8
14. El 29 de agosto de 2013, las autoridades de regulacin expidieron el Decreto 1851, por el cual se
reglament parcialmente la Ley 1314, en consonancia con el Decreto 2784 de 2012.
15. El 27 de diciembre de 2013 las autoridades de regulacin expidieron el decreto 3019 el cual modifica el
decreto 2706 de 2012, sobre el marco tcnico normativo de informacin financiera para microempresas.
16. El 27 de diciembre de 2013 las autoridades de regulacin expidieron los decretos 3023 y 3024 con los
cuales se modific el decreto 2784 de 2012, sobre el marco tcnico normativo para preparadores de
informacin financiera del grupo 1.
17. El 27 de diciembre de 2013 las autoridades de regulacin expidieron el decreto 3022 con el cual
reglament la Ley 1314 de 2009 sobre el marco tcnico normativo para preparadores de informacin
financiera del grupo 2.
Alcance:
18. El CTCP, en el documento final del Direccionamiento Estratgico, defini la integracin de los grupos de
entidades que se deben conformar para la aplicacin de las normas de aseguramiento de la informacin,
por parte de los contadores pblicos y firmas de contadores pblicos en las entidades afectadas.
19. La recomendacin del CTCP fue recogida en los Decreto citados en los prrafos 13 a 17 del presente
documento.
X
X
X
X
X
X
21. Los estndares de auditora y aseguramiento de la informacin y de control de calidad, a que hace
referencia este documento, son los estndares emitidos por el IAASB en su versin en espaol,
actualizados en abril de 2009, e incorporados en el Handbook 2010. No fue posible utilizar una versin
posterior de las normas emitidas por el IAASB, por cuanto no se cuenta con una versin oficial traducida
al espaol ms actualizada. Tampoco se incluyen otros documentos relacionados con aspectos
particulares cuya traduccin oficial an no ha sido recibida por el CTCP, que sern puestos a discusin
pblica una vez est en poder del CTCP la versin en espaol mediante traduccin oficial. Sin embargo,
hacemos la claridad de que estos documentos no contemplan requerimientos adicionales a los
contenidos en las NIAs y no afectan el cumplimiento de estas.
22. Este documento tambin incluye el Cdigo de tica para Profesionales de la Contabilidad, emitido por la
Junta Internacional de Estndares de tica para Contadores (IESBA por sus siglas en ingls). Este
organismo es un cuerpo independiente para la emisin de los estndares que sirve al inters pblico
mediante la emisin internacional de estndares de tica apropiados, incluyendo requerimientos de
independencia, para contadores profesionales al rededor del mundo.
Trabajos de aseguramiento
Control de calidad
diferentes de auditora o
revisin de informacin
financiera histrica
NIAs Normas Internacionales de
ISAE (por sus siglas en
NICC 1 Norma
Auditora
Ingls) (3000-3399) Trabajos
Internacional de Control
para Atestiguar
de Calidad 1
NIAs (200-299) Principios generales y
ISAE 3000
responsabilidades
Trabajos
para
Atestiguar
Distintos de Auditoras o
Revisiones de
Informacin
Financiera Histrica
NIA 200
ISAE 3400
Objetivos
Globales
del
Auditor Examen
de
Informacin
Independiente y Realizacin de la Financiera Prospectiva
Auditora de Conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora
NIA 210
ISAE 3402
Acuerdo de los Trminos del Encargo de Informes que Proporcionan un
Auditora
Grado de Seguridad sobre los
Controles en una Organizacin
de Servicios
NIA 220
NISR (4000-4699) Encargos
Control de Calidad de la Auditora de para Revisin de Estados
Estados Financieros
Financieros
NIA 230
NISR 4400
Documentacin de Auditora
Encargos
para
Realizar
Procedimientos
Acordados
sobre Informacin Financiera
NIA 240
NISR 4410
Responsabilidades del Auditor en la Encargos de Compilacin de
Auditora de Estados Financieros con Estados Financieros
Respecto al Fraude
NIA 250
Consideracin de las Disposiciones
Legales y Reglamentarias en la Auditora
de Estados Financieros
NIA 260
Comunicacin con los Responsables del
Gobierno de la Entidad
Auditoras y revisiones de informacin
Trabajos de aseguramiento
Control de calidad
financiera histrica
diferentes de auditora o
revisin de informacin
financiera histrica
NIA 265
Comunicacin de las Deficiencias en el
Trabajos de aseguramiento
diferentes de auditora o
revisin de informacin
financiera histrica
Control de calidad
NIA 550
Partes Vinculadas
NIA 560
Hechos Posteriores al Cierre
NIA 570
Empresa en Funcionamiento
NIA 580
Manifestaciones Escritas
NIAs (600-699) Uso del trabajo de otros
NIA 600
Consideraciones Especiales: Auditoras de
Estados Financieros de Grupos (Incluido
el Trabajo de los Auditores de los
Componentes)
NIA 610
Utilizacin del Trabajo de los Auditores
Internos
NIA 620
Utilizacin del Trabajo de un Experto del
Auditor
NIAs (700-799) Conclusiones de
auditora e informes
NIA 700
Formacin de la Opinin y Emisin del
Informe de Auditora sobre los Estados
Financieros
NIA 705
Opinin Modificada en el Informe Emitido
por un Auditor Independiente
NIA 706
Prrafos de nfasis y Prrafos sobre otras
Cuestiones en el Informe Emitido por un
Auditor Independiente
NIA 710
Informacin
ComparativaCifras
Correspondientes de Periodos Anteriores
y Estados Financieros Comparativos
NIA 720
Responsabilidad del Auditor con Respecto
a Otra Informacin Incluida en los
Documentos que Contienen los Estados
Financieros Auditados
Auditoras y revisiones de informacin
financiera histrica
Trabajos de aseguramiento
diferentes de auditora o
revisin de informacin
financiera histrica
Control de calidad
23. El CTCP, propone que los contadores pblicos y las firmas de contadores pblicos que presten servicios
de aseguramiento para las entidades del grupo 1 y las del grupo 2 apliquen los Estndares
Internacionales de Auditora y Aseguramiento de la Informacin y las Normas de Control de Calidad (los
emitidos por el IAASB) y el Cdigo de tica para Profesionales de Contabilidad (el emitido por el IESBA)
sin modificaciones, manteniendo su contenido original sin adaptaciones, desviaciones, adiciones, ni
excepciones tcnicas; hacerlo de otra manera podra generar conflictos con respecto a la comparabilidad
de las prcticas de auditora y aseguramiento de la informacin realizadas y esto ira en contra del
propsito de homogeneidad global de las citadas normas. Si existen argumentos que demuestren que la
aplicacin de un estndar, o del cdigo de tica, o de las normas de control de calidad, no resultara
eficaz o apropiada para las entidades en Colombia, dichos estndares y normas no se deberan
incorporar en su versin completa, an si han sido desarrollados para su aplicacin universal y se han
usado exitosamente alrededor del mundo. El CTCP evaluar los comentarios recibidos y los considerar
en las recomendaciones que haga a los Ministerios de Hacienda y Crdito Pblico y de Comercio,
Industria y Turismo.
24. El Cdigo de tica ara Profesionales de la Contabilidad, en la seccin de Definiciones, define el trmino
profesional de la contabilidad de la siguiente manera: Una persona que es miembro de un organismo
integrante de la IFAC.
25. La definicin anterior no podra ser utilizada en Colombia, por cuanto la regulacin sobre el ejercicio de la
contadura pblica no exige la afiliacin a un rgano miembro de la IFAC. Por consiguiente, el CTCP no
incluye en la discusin pblica este trmino. Se estn adelantando las gestiones pertinentes ante la IFAC
para permitir una modificacin a esta definicin, que se adapte al entorno legal colombiano. Una vez se
tenga la autorizacin de la IFAC, el CTCP pondr en discusin pblica la definicin pertinente.
Preguntas para discusin de las partes interesadas:
26. Se invita a todas las partes interesadas a enviar sus comentarios sobre las preguntas abajo expuestas.
Los comentarios se podrn procesar con mayor facilidad, si se indica de manera clara los prrafos a los
cuales se hace referencia y en caso de que los mismos expresen algn tipo de desacuerdo, se deber
exponer claramente la problemtica y las respectivas sugerencias o recomendaciones debidamente
soportadas. Por favor remita sus comentarios a la siguiente direccin:
comentariosplandetrabajo@ctcp.gov.co
2. El CTCP propondr a las autoridades de regulacin que emitan principios, normas, interpretaciones y
guas de auditora y aseguramiento de la informacin, control de calidad y de tica. Usted considera
necesario emitir interpretaciones y/o guas adicionales a los estndares emitidos por el IAASB y por
el IESBA, para la aplicacin o entendimiento de algn estndar? Por favor especifique el estndar o
norma y el tema en particular en donde surge la necesidad de la gua de aplicacin adicional o de
interpretacin.
3. Usted considera que alguno de los estndares o normas a que hace referencia este documento
podra ir en contra de alguna disposicin legal colombiana? Si su respuesta es afirmativa, por favor
seale los aspectos o temas que podran ir en contra de la disposicin legal debidamente
sustentados y adjunte una propuesta alternativa junto con el soporte tcnico.
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