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1. DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
Esta infraccin es producto de la inobservancia de la obligacin
dispuesta en el numeral 9) del artculo 87 del Cdigo Tributario:
la cual consiste en concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias, a fin de
presentar la informacin que la autoridad fiscal crea necesario.
Ahora bien, de acuerdo a lo normado por el artculo 62, numeral
4), la solicitud de comparecencia a los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin que se estime necesaria,
se har en un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el
trmino de la distancia, de ser el caso. La citacin deber contener
como dato mnimo, el objeto y asunto de sta, la identificacin del
deudor tributario o tercero, la fecha y hora en que deber concurrir
a las Oficinas de la Administracin Tributaria, la direccin de esta
ltima y el fundamento y/o disposicin legal respectiva.
De incumplirse con esta obligacin, el obligado incurrir en la infraccin del numeral 7) del artculo 177 del mencionado cdigo,
referido a no comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
La infraccin materia de anlisis comprende el incumplimiento de
la exigencia requerida por la autoridad fiscal efectuada ya sea por
el deudor tributario o por un tercero.
Como se desprende de lo anterior, la presente infraccin sanciona
las siguientes conductas:
DETALLE
TABLA I
No comparecer ante la
0.3% de
Numeral 7),
Administracin Tributaria o 50% de la 25% de la
los I o cieArtculo 177
comparecer fuera del plazo
UIT
UIT
rre (1) (2)
CT
establecido para ello
I
MULTA
MULTA MULTA A
4 X (a)
0.3% DE MNIMA CONSIDE(b)
(b)
(c)
RAR
S/. 20 000 S/. 60 S/. 180 S/. 180
S/. 32 000 S/. 96 S/. 180 S/. 180
S/. 52 000 S/. 156 S/. 180 S/. 180
S/. 80 000 S/. 240 S/. 180 S/. 240
S/. 120 000 S/. 360 S/. 180 S/. 360
NOTAS:
(1)
La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del
articulo 183 del Cdigo Tributario no podr ser menor al 50% de la UIT.
(2)
Para infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artculo
174 del Cdigo Tributario, se aplicar la sancin de cierre, salvo que el
contribuyente efecte el pago de la multa correspondiente antes de la notificacin de la resolucin de cierre.
LMITE DE
INGRESOS
(a)
S/. 5 000
S/. 8 000
S/. 13 000
S/. 20 000
S/. 30 000
19
SECCIN TRIBUTARIA
b) Rgimen de Gradualidad aplicable al Cierre
Sancin
Como se seal, tratndose de los sujetos del Nuevo RUS
(Tabla III), el cierre se aplica slo en los casos en que el sujeto infractor, no efecte el pago de la multa correspondiente
antes de la notificacin de la resolucin de cierre.
En todo caso, de corresponder la sancin de cierre, sta se
aplicar de acuerdo a lo siguiente:
INFRACCIN
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
CIERRE
Numeral 7),
Artculo 177 CT
5 das
DETERMINACIN DE LA MULTA
Multa = 25 % de la UIT
Multa = 25 % de S/. 3,600
Multa = S/. 900
DETERMINACIN DE LA MULTA REBAJADA
Multa
Rebaja: 90%
S/.
900
(810)
------Multa rebajada
S/.
90
====
Al monto de la multa rebajada, se le deber agregar los intereses
moratorios, los cuales sern calculados considerando la fecha de
comisin de la infraccin (19.12.2011) hasta la fecha de pago de
la multa (28.12.2011), inclusive.
MULTA REBAJADA ACTUALIZADA AL 28.12.2011
Multa rebajada
S/.
Intereses (0.40%) (a)
90
1
---Multa rebaja al 28.12.2011
S/.
91
===
(a) Del 19.12.2011 al 28.12.2011 = 10 das X 0.04% = 0.40%
Multa
2 0 5 3 9 2 3 0 8 5 9
12 2011
Multa
6084
Cierre
Tabla III
Cierre
91.00
Multa que
sustituye el
Cierre (SUNAT)
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
CASO N 2
20
ASESOR EMPRESARIAL
SECCIN TRIBUTARIA
dependencia el 20.12.2011. Sin embargo por motivos de negocios, el representante legal de la empresa no pudo asistir a dicha
citacin, por lo cual la Administracin Tributaria le notific una segunda citacin para el 27.12.2011, la cual fue cumplida en dicha
fecha. La empresa LOS PRINCIPES S.A. nos consulta si es aplicable el Rgimen de Gradualidad de Sanciones.
SOLUCIN:
Como se observa en el presente caso, se ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 7) del artculo 177 del Cdigo
Tributario relacionada a: No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. En ese
sentido, en vista que el representante de la empresa se aperson
a las oficinas de la Administracin despus de la primera citacin
pero en la fecha de la segunda citacin, la obligada podr acogerse
a la rebaja del 50% en aplicacin del Rgimen de Gradualidad de
Sanciones, en la medida que se cumpla con pagar la multa previamente y se exhiba la boleta de pago de dicha multa en el momento
de la comparecencia.
DETERMINACIN DE LA MULTA
Multa = 50 % de la UIT
Multa = 50 % de S/. 3,600
Multa = S/. 1 800
el 12.12.2011. Sin embargo por motivos de salud, el Gerente General de la empresa no pudo asistir a dicha citacin. Por lo cual la
Administracin Tributaria le notific una segunda citacin para el
21.12.2011, a la cual tampoco pudo asistir. Con fecha 28.12.2011,
la Administracin tributaria le ha cursado la tercera citacin, a la cual
el Gerente general cumpli con asistir en dicha fecha. La empresa
LAS TORMENTAS S.A. nos consulta a cunto asciende la multa y
si es aplicable el Rgimen de Gradualidad de Sanciones, dado que se
va cumplir con pagar la multa el da de la tercera citacin.
SOLUCIN:
El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 7) del artculo 177 del Cdigo Tributario referida a: No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del
plazo establecido para ello. En ese sentido, en vista que el Gerente
General de la empresa se aperson a las oficinas de la Administracin despus de la segunda citacin, la obligada no podr acogerse
al Rgimen de Gradualidad de Sanciones, teniendo en cuenta que
no ha cumplido con la comparecencia en la segunda citacin, debiendo pagar la multa sin rebaja y exhibir la boleta de pago de
dicha multa en el momento de la comparecencia.
DETERMINACIN DE LA MULTA
S/.
Multa rebajada
S/.
1 800
(900)
------900
====
S/.
900
3
---Multa rebaja al 27.12.2011
S/.
903
===
(b) Del 20.12.2011 al 27.12.2011 = 8 das X 0.04% = 0.32%
Multa = 50 % de la UIT
Multa = 50 % de S/. 3,600
Multa = S/. 1 800
DETERMINACIN DE LA MULTA SIN REBAJA
Multa
Rebaja: 0%
S/.
1 800
(00)
--------Multa sin rebaja
S/.
1 800
====
Al monto de la multa sin rebaja, se le deber agregar los intereses
moratorios, los cuales sern calculados considerando la fecha de
comisin de la infraccin (12.12.2011) hasta la fecha de pago de
la multa (28.12.2011), inclusive.
MULTA SIN REBAJA ACTUALIZADA AL 28.12.2011
Multa sin rebaja
Intereses (0.68%) (c)
S/.
1 800
12
---------Multa rebaja al 28.12.2011
S/.
1 812
=====
(c) Del 12.12.2011 al 28.12.2011 = 17 das X 0.04% = 0.68%
x
x
2 0 1 3 0 2 1 0 3 5 4
12 2011
6084
903.00
2 0 1 8 5 3 6 2 1 2 0
12 2011
6084
1,812.00
CASO N 3
COMPARECER ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DESPUS DE LA SEGUNDA CITACIN
La empresa LAS TORMENTAS S.A. ubicada en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, fue notificada por la Administracin Tributaria para que su Gerente General se apersone a su dependencia
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