AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO PRCTICO DE LAS PRINCIPALES PRESUNCIONES

1. presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas, cuyo porcentaje
es menor al 10%
VENTAS
OMITIDAS

VENTAS
REGISTRADAS

2,500.00
900.00
1,170.00
400.00
4,970.00

ABRIL
JUNIO
OCTUBRE
NOVIEMBRE

TOTAL

50,300.00
55,400.00
50,250.00
48,700.00
204,650.00

DETERMINACION DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS
VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES

CALCULO PORCENTAJE

4,970.00
204,650.00

X 100

X 100 = 2.43%

EL MAYOR
PERIODO

Abril
Junio
Octubre
Noviembre
TOTAL

BASE
IMPONIBLE
VENTAS

50,300.00
55,400.00
50,250.00
48,700.00

2.43%
2.43%
2.43%
2.43%
2.43%

INCREMENTO
DEL %

INCREMENTO DE OMISIONES
HALLADAS

1,221.55
1,345.41
1,220.34
1,182.70

2,500.00
900.00
1,170.00
400.00

REPARO A LA BASE
IMPONIBLE

1,222
1,345
1,220
1,183
4,970.00

DETERMINACION DE MULTA DEL IGV ART.

178 N 1 CT

PERIODO
Abril
Junio
Octubre
Noviembre
TOTALES

SEGN SUNAT

SEGN CONTRIBUYENTE

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

52,800.00
56,300.00
51,420.00
49,100.00

10,032.00
10,697.00
9,769.80
9,329.00

50,300.00
55,400.00
50,250.00
48,700.00

9,557.00
10,526.00
9,547.50
9,253.00

TRIBUTO
AMITIDO

475.00
171.00
222.30
76.00
944.30

DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA

PERIODO

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

BASE
IMPONIBLE
SEGN R.V.

32,000
44,100
49,500
50,300
34,000
55,400
54,200
43,700
36,500
50,250
48,700
28,000
526,650

REPARO A LA
BASE
BASE
IMPONIBLE
IMPONIBLE SEGN SUNAT

2,500
0
900
0
0
0
1,170
400
0

32,000
44,100
49,500
52,800
34,000
56,300
54,200
43,700
36,500
51,420
49,100
28,000

SISTEMA B

IMPUESTO

2%

DETERMINADO

2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%
2%

640
882
990
1,056
680
1,126
1,084
874
730
1,028
982
560
10,632

(-) PAGO

OMISION
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

640
882
990
1,056
680
1,126
1,084
874
730
1,028
982
560
10,632

DETERMINACION DE LAS MULTAS DEL PAGO A CTA DEL IR

PERIODO

IMPUESTO DETERMINADO
SUNAT

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

IMPUESTO DETERMINADO DDJJ

ORIGINAL

640.00
882.00
990.00
1,056.00
680.00
1,126.00
1,084.00
874.00
730.00
1,028.40
982.00
560.00

TRIBUTO
AMITIDO

640.00
882.00
990.00
1,006.00
680.00
1,108.00
1,084.00
874.00
730.00
1,005.00
974.00
560.00
10,533.00

TOTAL

0.00
0.00
0.00
50.00
0.00
18.00
0.00
0.00
0.00
23.40
8.00
0.00

50%
MULTA

0.00
0.00
0.00
25.00
0.00
9.00
0.00
0.00
0.00
11.70
4.00
0.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYENTE : "EL SALVADOR S.A.C"
RUC
:
20129402473
UTLIDAD SEGN BALANCE
MAS: REPAROS
* PRESUNCION
TOTAL REPARO
RENTA IMPONIBLE SEGN SUNAT
IMPUESTO A LA RENTA 30%
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM)
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR

375,000.00
4,970.00
4,970.00
379,970.00
113,991.00
0.00
113,991.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

IMPUESTO A LA
RENTA
SEGN SUNAT
S/.113,991.00

IMPUESTO
A LA RENTA
DECLARADO
(-)

S/.112,500.00

S/.1,491.00

determinacion de la multa del art. 178 num. 1

SEGN
CONTRIBUYENTE

SEGN SUNAT

S/.0.00

S/.1,491.00

50% DEL AUMENTO

INDEBIDO

50% DEL TRIBUTO

OMITIDO

S/.0.00

(+)

MULTA
S/.745.50

S/.745.50

los intereses son calculados al 15 de mayo del 2012

Determinacin de la multa

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin.
Infraccin: Articulo 174, numeral 1 (1 UIT o Cierre)

Aplicacin del Rgimen de Gradualidad.

UIT VIGENTE 2011
Multa aplicada

(3600)
S/.3,600.00

2da oportunidad 65% de la UIT

Multa

S/.3,600.00

Rebaja 65%
Multa Rebajada

S/.2,340.00
S/.1,260.00

Determinacin de la multa - ABRIL

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.475.00
S/.237.50

Multa Aplicada

S/.237.50

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacin
inducida
Multa Rebajada

S/.166.25
S/.71.25

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

12 de mayo de 2011
Del 13/05/2011 Al 15/05/2012

Dias

Tasa
369

Multa
0.04%

S/.71.25

Interes
S/.10.52

MULTA

S/.71.25

INTERESES

S/.10.52

TOTAL MULTA

S/.81.77

Determinacin de la multa - JUNIO

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.171.00
S/.85.50

Multa Aplicada

S/.85.50

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacin
inducida
Multa Rebajada

S/.59.85
S/.25.65

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

14 de julio de 2011
Del 15/07/2011 Al 15/05/2012

Das

Tasa
306

Multa
0.04%

S/.25.65

Inters
S/.3.14

MULTA
INTERESES

S/.25.65
S/.3.14

TOTAL MULTA

S/.28.79

Determinacin de la multa - OCTUBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.222.30
S/.111.15

Multa Aplicada

S/.111.15

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacin
inducida
Multa Rebajada

S/.77.80
S/.33.34

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

22 de Noviembre de 2011
Del 23/11/2011 Al 15/05/2012

Das

Tasa
175

Multa
0.04%

S/.33.34

Inters
S/.2.33

MULTA
INTERESES

S/.33.34
S/.2.33

TOTAL MULTA

S/.35.68

Determinacin de la multa - NOVIEMBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infraccin: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)
Multa
Sancin 50% tributo Omitido

S/.76.00
S/.38.00

Multa Aplicada

S/.38.00

Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacion
inducida
Multa Rebajada

S/.26.60
S/.11.40

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento :

23 de Diciembre de 2011
Del 24/12/2011 Al 15/05/2012

Dias

Tasa
144

Multa
0.04%

S/.11.40

Interes
S/.0.66

MULTA
INTERESES

S/.11.40
S/.0.66

TOTAL MULTA

S/.12.06

CASO N 02
Presuncin de ingresos por omisin de ingresos en el registro de ventas (art 66 cdigo
tributario)

VENTAS
OMITIDAS

VENTAS
REGISTRADAS

NOVIEMBRE

25,640.00
21,760.00
29,150.00
22,920.00

175,360.00
142,470.00
181,260.00
212,468.00

TOTAL

99,470.00

711,558.00

ABRIL
JUNIO
AGOSTO

DETERMINACION DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS

X 100

VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES

CALCULO
PORCENTAJE

99,470.00
711,558.00

X 100 = 13.98%

EL MAYOR
PERIODO

4 Meses
8 Meses

BASE
IMPONIBLE
VENTAS

711,558.00
1,630,750.00
TOTAL

INCREMENTO
13.98%
DEL %
13.98%
13.98%

99,470.00
227,978.85

INCREMENTO DE REPARO A LA
OMISIONES
HALLADAS
BASE IMPONIBLE

99,470.00

99,470
227,979
327,448.85

DETERMINACION DE MULTA DEL IGV ART. 178 N

1 CT

PERIODO
4 Meses
8 Meses

SEGN SUNAT
DEBITO

CREDITO

811,028.00
1,858,728.85

154,095.32
353,158.48

SEGN CONTRIBUYENTE

TRIBUTO

DEBITO

CREDITO

AMITIDO

135,196.02
309,842.50

18,899.30
43,315.98

711,558.00
1,630,750.00

TOTALES

62,215.28

DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA

PERIODO

4 Meses
8 Meses
TOTAL

BASE
IMPONIBLE
SEGN R.V.

REPARO A LA
BASE
BASE
IMPONIBLE
IMPONIBLE SEGN SUNAT

711,558
1,630,750
2,342,308

711,558
1,630,750

SISTEMA B

(-) PAGO

2%

DETERMINADO

2%
2%

14,231
32,615
46,846

DETERMINACION DE LAS MULTAS DEL PAGO A CTA DEL IR

PERIODO

4 Meses
8 Meses

IMPUESTO
IMPUESTO
DETERMINADO DETERMINADO
SUNAT
DDJJ ORIGINAL

14,231.16
32,615.00
TOTAL

14,231.16
32,615.00
46,846.16

TRIBUTO
50% MULTA
AMITIDO

0.00
0.00

IMPUESTO

0.00
0.00

OMISION
0
0

14,231
32,615
46,846

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYENTE : SINTETICOS S.A.
RUC
:
20444098193
UTLIDAD SEGN BALANCE
MAS: REPAROS
* PRESUNCION

375,000.00
327,448.85

TOTAL REPARO
RENTA IMPONIBLE SEGN SUNAT
IMPUESTO A LA RENTA 30%
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM)
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR

327,448.85
702,448.85
210,734.66
0.00
210,734.66

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

IMPUESTO A LA
RENTA
SEGN SUNAT
S/.210,734.66

IMPUESTO
A LA RENTA
DECLARADO
(-)

S/.112,500.00

S/.98,234.66

determinacion de la multa del art. 178 num. 1

SEGN
CONTRIBUYENTE

SEGN SUNAT

S/.0.00

S/.98,234.66

50% DEL AUMENTO

INDEBIDO

50% DEL TRIBUTO

OMITIDO

S/.0.00

(+)

MULTA
S/.49,117.33

OJO: si hubiera tenido perdida

o saldo a favor

S/.49,117.33

Determinacin de la multa

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin.
Infraccin: Articulo 174, numeral 1 (1 UIT o Cierre)
Aplicacin del Rgimen de Gradualidad.
UIT VIGENTE 2011
(3600)
Multa aplicada
2da oportunidad 65% de la UIT
Multa
Rebaja 65%
Multa Rebajada

S/.3,600.00

S/.3,600.00
S/.2,340.00
S/.1,260.00