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ejercicio 2010
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
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PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
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PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
3
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
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PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL
5
Sistemas
Computarizado: Mediante
un ordenador en hojas
sueltas o continuas.
- Inventarios y balances
- Diario
MANUAL
U
HOJAS SUELTAS
O CONTINUAS
- Mayor
Pueden llevarse en
un sistema diferente
Modificacin de
Sistema en Libros
Principales
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Comunicacin Extempornea Vs. Cambio de Sistema
(Libros Principales)
COMUNICACIN EXTEMPORNEA
CAMBIO DE SISTEMA
Supuesto Planteado:
Hasta el ejercicio 2009
Sistema Manual
Supuesto Planteado:
Desde Enero hasta
Marzo 2009
Procede cambio de
sistema a partir de
Enero de 2010
No comunica a SUNAT
dentro de los 5 primeros
das hbiles del mes
Comunicacin
extempornea
Infraccin
(Num. 5 Art. 173)
Sancin Tabla I:
Multa
50% de la UIT
Gradualidad aplicable:
Subsanacin Voluntaria
Rebaja (100%)
CONTABILIDAD COMPLETA Y
SIMPLIFICADA
Qu libros integran la
Contabilidad Completa?
Libros Principales
CONTABILIDAD COMPLETA
Contabilidad Completa
Hasta el 31.12.08 no se
detallaba
LIBROS Y
REGISTROS QUE LA
INTEGRAN
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES OBLIGATORIOS
REGISTRO
DE COSTOS
INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR
DIARIO
LIBRO CAJA
Y BANCOS
REGISTRO
DE VENTAS
REGISTRO
DE COMPRAS
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS
REGISTRO
DE ACTIVOS
FIJOS
RETENCIONES
INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR
CONSIDERACIONES A TENER EN
CUENTA
OBLIGACIONES FORMALES
IB <
500 UIT
IB > 1,500
UIT
INVENTARIO FSICO
Obligatorio para todos los contribuyentes sea que
tenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500
UIT o superiores a dicho monto.
Formalidad
Excepcin
LEGALIZACIN
Oportunidad
Antes de su uso
* Nmero de RUC
* Denominacin del libro
* Nmero de folios
Manual
HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilizacin para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
ANOTACIN DE OPERACIONES
E IMPRESIN
REGLAS GENERALES
SOBRE EL CONTENIDO
DATOS DE CABECERA
Denominacin del Libro o Registro
Periodo y/o Ejercicio al que corresponde
la informacin registrada
Nmero de RUC, Apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social del
Deudor Tributario.
No es necesario consignar en el Libro de
Ingresos y Gastos.
Si se lleva Manual,
estos datos bastarn
incluirlos slo en el
primer folio
Si se llevasen en hojas
sueltas o continas esta
informacin
deber
estar en todas las hojas.
Si en el Ejercicio
Anterior sus Ingresos
Brutos no superan 100
UIT
Si en el Ejercicio
Anterior los Ingresos
Brutos superan 100 UIT
MNIMO 3
DIGITOS
MNIMO 4
DIGITOS
Obligatorio a
partir
del
01.01.2011
Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Supuestos
b) Empaste de un ejercicio
gravable. De ser posible
debe empastarse hasta por
un
ejercicio
gravable,
teniendo en cuenta que el
nmero de hojas a empastar
mnimo debe contener 20 o
ms hojas.
b) Empaste de dos o ms
ejercicios gravables.
En forma excepcional se
establece que cuando el
nmero de hojas sueltas o
continuas a empastar sea
menor a 20, el empaste
podr comprender dos (2) o
ms ejercicios gravables.
Plazos
Observaciones
Proyeccin del
nmero de hojas por
cada libro o registro,
as como la eleccin el
tipo de hojas a utilizar
1
PROCESO SECUENCIAL
Foliacin de las hojas
de cada Libro y/o
registro en orden
correlativo
2
Legalizacin
(Importante
Solicitud)
Impresin
de las
operaciones
dentro del
plazo de
atraso
Empaste
4
5
PROYECCIN DE HOJAS
Se debe tener en cuenta
El volumen de
operaciones que
realiza la empresa
de acuerdo a su
giro
-Fallas durante
impresin.
la
Referencia
del
nmero de hojas
utilizadas en el
ejercicio anterior
complementado
con
las
expectativas
del
crecimiento de la
empresa
Datos:
Plazo mximo
de atraso
- Libro : Diario.
perodos: 2009 y 2010.
- Sistema: Computarizado.
Operaciones
Diciembre 2009
Marzo
2010
Plazo mximo
de Empaste
Abril
2010
3 meses
en el ejercicio 2009.
4 meses
Anlisis:
-Libro Diario: plazo mximo de
atraso, 3 meses siguientes de
realizadas las operaciones en
cada periodo (entindase mes).
Operaciones
Enero 2010
Abril
2010
3 meses siguientes
Se debe
legalizar
e imprimir
en dicho
lapso
CONSIDERACIONES
ESPECIFICAS PARA EL
EJERCICIO 2010
Sistema de Contabilidad
Hojas Sueltas
Informaci
n mnima
Manual
o Continuas
Debern
observar
los
formatos establecidos en la
Resolucin
N
2342006/SUNAT
Si no se encuentran obligados a
cierta informacin pueden optar por
no incorporar la columna
Excepto:
Numeral 5-A
Numeral 13.4
(*) Mediante la Primera Disposicin Complementaria de la Res. De Superintendencia N 2862009/SUNAT (31.12.2009) modificatoria se prorroga la suspensin de la vigencia del referido art.
13 hasta el 30.06.2010.
Requisitos generales
contemplados del artculo 1
a 11 y 14 y 15
Informacin mnima de los
LRVAT
Formatos que los Integran
Situacin a
partir de la
suspensin
del artculo
13
Vigente a partir
del 01.01.2007
Aspectos
suspendidos
del 25.01.2009
al 30.06.2010
Artculo 12
Contabilidad Completa
Inciso 5 A
Libro Diario Formato
Simplificado.
Numeral 13.4
Excepcin en la llevanza del
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas a todos los
contribuyentes que se encuentren
obligados a llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado.
Rige desde el
01.01.2009
Sistemas
Manual y
Computarizado
Sistema
Electrnico
Articulo 13 Resolucin
de Superintendencia N
234-2006/SUNAT
Informacin mnima
Y formatos
OBLIGATORIO
Formatos, estructura
e informacin de los
libros y registros
Resolucin N 286-2009/
SUNAT (31.12.2009)
OPCIONAL
para cada libro
o registro del
01.07.2010 al
31.12.2010
El ejercicio de
la opcin genera
en el ejercicio
2011, la
obligacin de
llevar todos los
libros y/o
registros
de manera
electrnica
LLEVADO DE LIBROS Y
REGISTROS A PARTIR
DEL 01.07.2010
REGISTROS DE VENTAS Y
COMPRAS
Informacin Mnima y
Formatos
INFORMACIN MNIMA
Los registros debern contener la
informacin mnima referida en el
numeral 1 del artculo 10 del
Reglamento de la Ley del IGV.
INFORMACIN MNIMA
Registros de
Ventas y
Compras
Aspectos
que
regula
REGISTRO DE VENTAS
Informacin Mnima y
Formato
REGISTRO DE VENTAS
Fecha de emisin del CP
Tipo de CP
N de serie de CP o mquina registradora
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
Monto de
operacin
mayor a S/. 700
A partir del
01.03.09
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE
VENTAS
la
Resolucin
de
REGISTRO DE COMPRAS
La anotacin de operaciones en el
Registro de Compras
Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso
a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV,
debern haber sido anotados por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su
emisin o del pago del impuesto, segn sea el caso o en el que
corresponda a los 12 meses siguientes, debindose ejercer en el
perodo a que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente
artculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del
inciso c) del artculo antes mencionado.
Base Legal: Artculo 2 de la Ley N 29215.
Se configuran infracciones
tipificadas en el Cdigo
Tributario
PLAZO DE ATRASO
REGISTRO
DE
COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin Mnima y
Formato
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
a)
b)
c)
Tipo de CP
d)
N de serie de CP
e)
f)
N RUC proveedor
g)
h)
i)
REGISTRO DE COMPRAS
Informacin
Mnima
Rgto. IGV
j)
k)
l)
ISC
o)
p)
q)
Importe total CP
r)
La operacin
est
gravada
SI
Se anota
en columnas
Independientes
segn su
Destino
NO
Se coloca en una columna de
Operaciones no gravadas.
Exclusivamente operaciones
Gravadas y exportaciones
Para operaciones
gravadas y no gravadas
conjuntamente (*).
Exclusivamente para
Operaciones no gravadas
Registro de Compras
Requisitos adicionales a partir del 01.07.2010
- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
- Cdigo de Dependencia Aduanera.
Registros Computarizados
PLAZO DE ATRASO
(i)
(v)
INFRACCIONES Y REGIMEN DE
GRADUALIDAD
ESQUEMA LGICO
NORMA PRIMARIA FORMAL
Tiene por contenido una
obligacin tributaria formal
ELEMENTOS DE LA INFRACCION
TRIBUTARIA
Verificacin de una accin u omisin
Num.3, Art. 176 (incompleta)
Num. 1, Art. 176 (no presentar en los plazos)
TIPO DE INFRACCIN
Infraccin continuada:
Contina en el tiempo hasta
que se detecte y/o corrija
ART. 175
Infraccin unitaria y no
Plural: Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin
Sancin: MULTA
Parmetro Ingreso Neto
Sujetos acogidos
al Rgimen
General
Se considerar la informacin de la
Declaracin Jurada Anual correspondiente a
los campos o casillas referidas a Ventas Netas
y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos
gravables y no gravables del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
Sujetos acogidos
al Rgimen
Especial
Sancin y Gradualidad
Omitir llevar libros (Num. 1)
Sancin: 0.6% IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
-Mximo: 25 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Inducida
Gradualidad
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 1
FORMA
SUBSANAR
INFRACCIN
DE
LA
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
No aplicable
Con Pago
50%
80%
Sancin y Gradualidad
Llevar sin cumplir u observar
las formas (Num. 2)
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
Gradualidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 2
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%
Sin pago
Con Pago
50%
80%
Sancin y Gradualidad
Llevar con atraso (Num. 5)
Sancin: 0.3 % IN
Parmetros tope:
-Mnimo: 10% UIT
- Mximo: 12 UIT
Gradualidad:
Subsanacin
Voluntaria
e Inducida
Gradualidad
FORMA
DE SUBSANAR LA
INFRACCIN
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Sin Pago
Numeral 5
Poner al da los
Libros y Registros
que
fueron
detectados con un
atraso
mayor
al
permitido por las
normas
correspondientes.
80%
Con Pago
90%
Sin pago
Con Pago
50%
70%