CURSO INTERACTIVO

ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLE
CPC. Ana Pacherres Recuay

CURSO INTERACTIVO

Elemento 1: Activos Disponibles y

Exigibles
Incluye las cuentas 10 a 19. Comprende los fondos
en caja y en instituciones financieras, as como los
diversos tipos de cuentas por cobrar; adems, la
estimacin para las cuentas de cobranza dudosa
(valuacin).

CURSO INTERACTIVO

Elemento 1: Activos Disponibles y

Exigibles
Los registros efectuados en estas cuentas en el
ejercicio econmico se efectuarn sin considerar el
plazo de convertibilidad en efectivo. Al final del
ejercicio o cuando se deba presentar los estados
financieros, se separar la parte corriente de la que
no lo es.

CURSO INTERACTIVO

10. CAJA Y BANCOS

La estructura establecida en el Plan

Contable Empresarial para la cuenta 10
Caja y Bancos, ha sido elaborada bajo un
punto de vista analtico con el fin de poder
clasificar en forma detallada los conceptos
que conforman esta cuenta.

CURSO INTERACTIVO
PLAN CONTABLE VIGENTE

PROYECTO DEL PLAN CONTABLE

( PCGR )

(PCGE)

CLASE 1

ELEMENTO: 1

10 CAJA Y BANCOS

101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios
106 Depsitos a Plazos
108 Otros Depsitos
109 Fondos sujetos a restriccin

10 CAJA Y BANCOS

101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas corrientes bancarias
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes fideicomiso
105 Certificados bancarios
1051 Certificados Bancarios
1052 Otros
106 Depsitos en instituciones
financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS

Y NUEVAS CUENTAS

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE

Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
CONTENIDO
Registra la adquisicin de inversiones en
instrumentos financieros cuya tenencia responde a
la intencin de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociacin), y las que han sido
designadas especficamente como disponibles para
la venta.

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS

Y NUEVAS CUENTAS

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE

Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
En la cuenta 11 se registran operaciones que
corresponden ser anotadas en la cuenta 31
Valores Negociables. Con el anterior PCGR se
proceda a una reclasificacin para efectos de
Presentacin del Balance General

CURSO INTERACTIVO

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y

DISPONIBLES PARA LA VENTA
111

Al Valor Razonable
Son las que se compran con el objetivo de venderlas
en el futuro cercano

112

Disponibles para la venta

Instrumentos financieros que en un momento
posterior a su adquisicin u origen fueron
designados para la venta.

CURSO INTERACTIVO

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y

DISPONIBLES PARA LA VENTA

113

Activos financieros Compromiso de Compra

Incluye los activos financieros para los que existe un
compromiso de compra cuando se reconocen en la
fecha de contratacin .

CURSO INTERACTIVO

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE

Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
DINMICA

Es Debitada por:
El costo de adquisicin de las inversiones
Los dividendos en acciones
La diferencia de cambio si se incrementa el tipo
de cambio
El incremento de valor por la aplicacin del valor
razonable

CURSO INTERACTIVO

11. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE

Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
DINMICA

Es Acreditada por:
El costo de las inversiones vendidas o
redimidas
La diferencia de cambio si disminuye el tipo
de cambio
La reduccin de valor por la aplicacin del
valor razonable

CURSO INTERACTIVO

NIC 32
Conforme con el prrafo 11 de la NIC 32:
Instrumentos
Financieros:
Presentacin
(modificada en 2006), vigente en el Per a partir
del ejercicio 2009, un Activo Financiero es
cualquier activo que posee una de las siguientes
formas (i) efectivo, (ii) instrumento de patrimonio
neto de otra entidad (iii) Un derecho contractual a
recibir activo financiero o a intercambiar activos o
pasivos financieros, entre otros.

CURSO INTERACTIVO

MEDICION O VALUACION INICIAL

Concepto

Descripcin

Valor
Razonable

Cantidad
por
la
que
puede
ser
intercambiado un activo o cancelado un
pasivo entre un comprador y vendedor
interesados y debidamente informados, no
vinculados.

+
Costos de
Transaccin
(incluye
comisiones,
tasas,
impuestos)

Costos
incrementables
directamente
atribuibles a la compra, emisin, venta, o
disposicin por otra va de un activo o
pasivo financiero. Es aqul en que la
empresa no habra incurrido si no hubiese
adquirido, emitido, vendido o dispuesto
por otra va el activo.

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS

Y NUEVAS CUENTAS
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan los
derechos de cobro a terceros que se derivan de
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su objeto de negocio.

12. CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

122

Anticipos de clientes

123

Letras por cobrar

129

Cobranza dudosa

CURSO INTERACTIVO

CAMBIOS
Se han modificado la denominacin de las Sub Cuentas como por ejemplo: 121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar y las divisionarias:
1211
1212
1213
1214

No emitidas (*)
Emitidas en cartera
En cobranza
En descuento

CURSO INTERACTIVO

(*) En el caso no se haya emitido el

documento pero si devengado el
ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el
derecho exigible en esta subcuenta

CURSO INTERACTIVO
La empresa haya transferido al comprador
los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad.

CONDICIONES
CONDICIONES
PARA
EL
PARA
EL
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
DE LOS
LOS INGRESOS
INGRESOS
DE
EN LA
LA VENTA
VENTA DE
DE
EN
BIENES
BIENES
NIC18
18
NIC

La empresa ya no tiene continuidad de la

responsabilidad gerencial en el grado
asociado usualmente a la propiedad, ni el
control efectivo de los productos vendidos.
El importe de ingresos puede ser medido
confiablemente.
Es probable que los beneficios econmicos
Relacionados con la transaccin fluirn a
la empresa.
Los costos incurridos o a ser incurridos,
por la transferencia pueden ser medidos
confiablemente

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
Es correcto considerar DEVENGADO en el
mes de setiembre 2009 una operacin por la
que se emite comprobante de pago (factura)
por un monto de S/. 650,000; no obstante
haberse entregado los bienes en el mes de
agosto 2009?. Adems se sabe que el costo
de los bienes entregados en agosto asciende a
S/. 520,000.

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
Reconocimiento del Ingreso
--------------- X ----------------

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES TERCEROS

12

S/.

S/.

773,500.00

Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar

121

1211

No emitidas

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
401

123,500.00

Gobierno Central
4011

70

Impuesto General a las ventas

VENTAS
701

Mercaderas
7011
x/08/09

Mercaderas Manufacturadas
Por el reconocimiento del ingreso generado por
la venta de los bienes.

650,000.00

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
Por el costo de ventas del bien vendido
DEBE
69
691
20

------------ X ------------

S/.

COSTO DE VENTAS

520,000.00

x/08/09

S/.

Mercaderas
MERCADERAS

201

HABER

Mercaderas Manufacturadas
Por la salida de mercaderas
entregadas al cliente
----------- X -----------

520,000.00

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
Por la reclasificacin de la omisin formal del comprobante de pago
----------------- X ---------------

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES TERCEROS

12

S/.

S/.

773,500.00

Facturas, Boletas y otros comprobantes

por cobrar

121
1212

Emitidas en Cartera
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS

12

Facturas, Boletas y otros comprobantes

por cobrar

124
1211
09/09

No emitidas
Por la subsanacin del error formal por la no emisin
del comprobante de pago.

773,500.00

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS

Y NUEVAS CUENTAS
13. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a empresas relacionadas
que se derivan de las ventas de bienes y
servicios que realiza la empresa en razn de su
actividad principal.

CURSO INTERACTIVO

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

RELACIONADAS
NOMENCLATURA
131 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
1312 Emitidas en Cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursal

NOMENCLATURA
1313 En Cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursal
1314 En Descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursal

CURSO INTERACTIVO

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

RELACIONADAS
NOMENCLATURA
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
1331En Cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursal
1332 En Cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal

NOMENCLATURA
1333 En Descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa
1391 Facturas, boletas y
otros comprobantes por
cobrar
1393 Letras por cobrar

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS

Y NUEVAS CUENTAS
14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A
LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan las sumas
adeudadas por el personal, accionistas (o socios) y
directores, as como las suscripciones de capital
pendientes de pago, diferentes de las cuentas por
cobrar comerciales

CURSO INTERACTIVO

14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A

LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
141

Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta

142

Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

CURSO INTERACTIVO

14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS

ACCIONISTAS Y DIRECTORES
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
1422 Prstamos
143

Directores

144

Gerentes

148

Diversas

149

Cobranza dudosa
1491 Personal
1492 Accionistas (o socios)
1493 Directores
1494 Gerentes
1498 Diversas

CURSO INTERACTIVO

MODIFICACION:
GR
C
P
n
Seg

Seg

nP
CG

CUENTA 38

384 Entregas a
rendir cuenta

CUENTA 14

141 Personal
1413
142 Acionistas
1423 (*)
143 Directores
1433 (*)
144 Gerentes
1443 (*)

168 Otras cuentas por

cobrar diversas (**)

CUENTA 16

178 Otras cuentas por

cobrar diversas (**)

(*) Se deber aperturar la divisionaria

(**) Incluye las entregas a rendir cuenta

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
La empresa Angelitos SAC. otorg al Gerente
General un importe por concepto de viticos de S/.
1,500, con la finalidad que ste viaje a concluir una
negociacin en el interior del pas. Esta entrega fue
otorgada con cargo a rendir a cuenta.
A su regreso, el funcionario efecta una liquidacin y
reintegra a la empresa la entrega no utilizada

Cmo se debern contabilizar estas

operaciones?

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
Registro del importe que la empresa otorga al Gerente, para
que realice operaciones en nombre de ella.
--------------- X ----------------

CUENTAS POR COBRAR AL

PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14

1443

1,500.00

Entregas a Rendir Cuenta

CAJA Y BANCOS

101

S/.

Gerentes

144
10

S/.

Caja
x/x Por la entrega de S/. 1,500.00 por
viticos al Gerente General.
--------------- X ----------------

1,500.00

CURSO INTERACTIVO

63

GASTOS SERV. PRESTADOS TERCEROS

631

Transporte, correos y gastos de viaje

6313

Alojamiento

480.00

6314

Alimentacin

180.00

TRIBUTOS APORTES AFP, SALUD POR

PAGAR

40
401

Impuesto General a las Ventas

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS

421

125.40

Gobierno Central
4011

42

660.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

x/x Por la provisin de las facturas de alojamiento y
alimentacin.

785.40

CURSO INTERACTIVO

GASTOS SERV. PRESTADOS

TERCEROS

63
631

350.00

Transporte, correos y gastos de viaje

6311

Transporte y otros
350.00
CTAS. POR PAGAR COMERC
TERCEROS

42

785.40

Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar

421

CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A

LOS ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y
GERENTES

14

Gerentes

144
1443

Entregas a Rendir Cuenta

x/x Por la rendicin de gastos por viticos.

1,135.40

CURSO INTERACTIVO

10

CAJA Y BANCOS

364.60

Caja

101

CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES

14

Gerentes

144
1443

Entregas a Rendir Cuenta

x/x Por la devolucin a caja de la entrega no
utilizada

364.60

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS

MODIFICADAS Y NUEVAS CUENTAS
16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
derechos
de
cobro
a
terceros
por
transacciones distintas a las del objeto del
negocio

CURSO INTERACTIVO

16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
161

Personal

162

Reclamaciones a terceros

163

Intereses, regalas y dividendos

164

Depsitos otorgados en garanta

165

Venta de activos inmovilizados

166

Activos por instrumentos financieros derivados

168

Otras cuentas por cobrar diversas

169

Cobranza dudosa

CURSO INTERACTIVO

Se han creado nuevas divisionarias para identificar

operaciones especficas como por ejemplo:
163 Incluye los derechos de cobro por intereses y regalas
devengados, y por dividendos en efectivo declarados
por las empresas donde se mantiene inversiones.

163
Intereses,
Regalas,
Dividendos

Intereses

772
Intereses
ganados

Regalas

753
Regalas

Dividendos

773
Dividendos

CURSO INTERACTIVO

165 Venta de activos inmovilizados, Representa los derecho

de cobro por venta de inversin mobiliaria , inversin
inmobiliaria, inmuebles maquinaria y equipos y otros activos
de largo plazo.
Inversin
Mobiliaria
(30)
165
Venta de
activos
inmovilizados

Inversin
Inmobiliaria
(31)
IME y otros
Activos de
largo plazo
(33)

756
Enajenacin
de Activos
Inmovilizados

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS

Y NUEVAS CUENTAS
17. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
derechos de cobro a entidades relacionadas
por transacciones distintas a las ventas en
razn de su actividad principal.

CURSO INTERACTIVO

ANLISIS DE LAS CUENTAS MODIFICADAS

Y NUEVAS CUENTAS
18. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los
servicios contratados a recibir en el futuro o que
habiendo sido recibidos los beneficios asociados
se extienden a mas de un ejercicio econmico, as
como las primas pagadas por opciones financieras
cuyo vencimiento es posterior.

CURSO INTERACTIVO

Respecto de la cuenta 18 comentamos lo siguiente:

Se agrupa aqu las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro o que habiendo sido recibidos, los
beneficios asociados se extienden a ms de 1 ejercicio. Se
menciona en el rubro Reconocimiento y Medicin de la cuenta,
que las referidas transacciones se registrarn a valor nominal
menos el consumo de los beneficios econmicos incorporados.
Entendemos que se reconocer nicamente aquella parte del
servicio que no se ha empleado (devengado). As, en el caso de
alquileres pagados por adelantado, una vez que se vaya
disfrutando del servicio, se disminuir la referida subcuenta (183
Alquileres, para el caso que nos ocupa).

CURSO INTERACTIVO

IMPORTANTE:
En la divisionaria 181, se incluirn los intereses descontados por
anticipado por los acreedores en financiamientos recibidos.
Relacionados con
cuentas por pagar

18
38
Intereses por
devengar

181
Intereses

37

An no
devengados

373
Intereses
diferidos

Descontados /
pagados por
anticipado

CURSO INTERACTIVO
PCGE

PCGE

14. Pe rsonal,
Accionistas
(socios) y
Directores

PCGR
Entregas
a
rendir cuenta

16 Terceros

17 Empres as
18
Servicios y
otros
contratados
por anticipado

38
CARGAS
DIFERIDAS

vinculadas

Adelanto
de
Remuneraciones

14 Personal

37 IR y PU
Diferido
Activo Diferido
Se
registran
los
pagos
anticipados
por
servi cio s
a
recibir en el futuro

Se registran los
servi cios
ya
recibidos que se
relacionan
con
beneficios futuros

373 Intereses
Diferidos

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
La empresa CAMILS SAC, con fecha 30 de abril
celebr un contrato de seguro, que cubre el riesgo
de los vehculos de su propiedad por el periodo
comprendido entre el 1 de mayo y el 30 de abril
del ao 2010. El monto de la prima asciende a S/.
4,000 (fraccionado en 4 cuotas iguales).
Cmo se deber registra contablemente esta
operacin?

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
------------------ X ----------------

SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO

18
182

TRIBUTOS APORTES AFP, SALUD

POR PAGAR
401

1,000.00

190.00

Gobierno central
4011

Impuesto General a las Ventas

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS

469

S/.

Seguros

40

46

S/.

Otras cuentas por pagar diversas

30/04 Por el registro de la 1era cuota
del seguro contratado.

1,190.00

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
------------------ X ----------------

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

TERCEROS

46
469
10

1041

S/.
1,190.00

469 Otras cuentas por pagar diversas

CAJA Y BANCOS

104

S/.

Cuentas Corrientes en Instituciones

Financieras
Cuentas corrientes operativas
30/04 Por el pago de la primera
cuota del seguro contratado.

1,190.00

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
A continuacin se muestra el asiento por el seguro devengado a
finales del mes de mayo
------------------ X ----------------

65

OTROS GASTOS DE GESTIN

651

Seguros

6511

Seguro contra todo riesgo

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO

18
182

Seguros

1821

Seguro contra todo riesgo

31/05 Por el devengo del seguro contratado

para cubrir los riesgos S/. 4,000 /12

S/.

S/.

333.33

333.33

CURSO INTERACTIVO

19. ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Consideramos que se emplea adecuadamente el trmino
estimacin, toda vez que los Estados Financieros se elaboran sobre
la base de estimaciones, juicios basados en la informacin ms
reciente disponible. Sobre el particular, cabe tener en cuenta que es la
NIC 8 Polticas Contables, cambios en las estimaciones contables y
Errores, la que alude a la estimacin para el caso de derechos de
cobro de recuperacin problemtica. La estimacin surge como
resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios
dado que algunas partidas no pueden ser valoradas con precisin.
Lo sealado guarda concordancia con lo regulado por la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoracin, cuando en
su parrado 58 aborda el tema de la incobrabilidad de los activos
financieros.

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
La empresa El PETISO S.A., realiza al 30.06.2009, un
anlisis de sus cuentas por cobrar, teniendo como
resultado que varios de sus clientes tienen facturas cuyo
plazo de vencimiento para el cumplimiento de la
obligacin ha vencido y se mantienen impagas. Se
verific
que
se
efectuaron
las
notificaciones
correspondientes a los clientes morosos. El importe total
de las cuentas por cobrar es de S/. 35,500

Cmo deber proceder la empresa respecto

a estos clientes?

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
DEBE
------------------- X -----------------

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

12
121

Facturas boletas y otros comprobantes por Cobrar

1212

Emitidas en cartera
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40
401

S/.

HABER
S/.

35,500.00

5,668.07

Gobierno Central
4011

70

Impuesto General a las Ventas

VENTAS

701

Mercaderas
7011

Mercaderas manufacturadas
x/x Por el reconocimiento del ingreso por la operacin
sustentada con F/. N.

29,831.93

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
La incobrabilidad respecto del cual la recuperacin es incierta, se
reconoce como gasto que ajuste el monto originalmente reconocido

DEBE
------------------- X ----------------VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES

68
684

Valuacin de activos

6841

Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

19

ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

191

Cuentas por cobrar comerciales terceros

x/x Por la provisin de los clientes que se estima no
pagarn sus obligaciones.
------------------- X -----------------

S/.

HABER
S/.

35,500.00

35,500.00

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
ASIENTO DE DESTINO DE LA PROVISIN
DE COBRANZA DUDOSA

DEBE
------------------- X ----------------95
79

GASTOS VENTAS
GARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
30/06 Por el destino del gasto de
incobrabilidad.

------------------- X -----------------

S/.

HABER
S/.

35,500.00
35,500.00

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
------------------- X ---------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

12
129
1291

121
1212

S/.

HABER
S/.

35,500.00

Cobranza Dudosa
Facturas boletas y otros comprobantes por
cobrar
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

12

DEBE

Facturas boletas y otros comprobantes por

Cobrar
Emitidas en cartera
31/12 Por la reclasificacin de los derechos por
cobrar considerados incobrables.

35,500.00

CURSO INTERACTIVO

CASO PRCTICO
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
ImpuestoGeneral
Generalaalas
lasVentas
Ventas(IGV)
(IGV)
Impuesto
Notiene
tieneningn
ningnefecto
efecto
No

INCOBRABILIDAD
INCOBRABILIDAD

Impuestoaala
laRenta
Renta
Impuesto
Gastoque
queresulta
resultadeducible,
deducible,siempre
siempreque
que
Gasto
cumplacon
conciertas
ciertascondiciones,
condiciones,como:
como:
cumpla
Figuraralalcierre
cierrede
decada
cadaejercicio,
ejercicio,en
enelel
--Figurar
Librode
deInventarios
InventariosyyBalances
Balancesyyotros
otros
Libro
(*).
requisitossustanciales
sustanciales(*).
requisitos
-Sedemuestre
demuestrelalaexistencia
existenciade
dedificultades
dificultades
-Se
financieras del
deldeudor.
deudor.
financieras
(*) Base Legal: Inciso f) del Art. 21 del Reglamento de la
Ley del Impuesto al Renta.