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ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD
MENCION: AUDITORIA
PROYECTO DE TESIS:
AUTOR
ASESOR
CHIMBOTE PER
2011
PLANEAMIENTO DE INVESTIGACION
I.
a la empresa
CONTROL
INTERNO
QUE
MANTIENEN
REDUCIDO
SU
RENTABILIDAD?
1.2. Objetivos de la Investigacin
1.2.1. Objetivo General
Lograr eficiencia y eficacia en el sistema de control interno de las
empresas comerciales del Distrito de Nuevo Chimbote, para mejorar su
rentabilidad.
1.2.2. Objetivos Especficos
a. Lograr eficiencia y eficacia en el sistema de control interno en las
2
http://www.universidadperu.com/empresas/textil-peruana-quiebra.php
http://www.universidadperu.com/empresas/joyeros-peruanos-quiebra.php
II.
2.1. Antecedentes
GALECIO SOSA , Nicolay A. (1998),
ANUALES
EN
ENTIDADES
PBLICAS"
previa
que el Auditor
necesidades
tcnicas y
como
forma
de
facilitar
la
optimizacin
de
la
gestin
gubernamental.
VALLEJOS SOTO, Ana (2004) Tesis "Implementacin del control y manejo
estratgico de una entidad gubernamental"; presentada por para optar el
grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este
documento se establece la responsabilidad de la implantacin del control,
las fases de la implementacin, los procedimientos de trabajo del rgano
de control, los resultados de la puesta en marcha; as como de la incidencia
del control en el manejo estratgico de una entidad gubernamental. Para
efectos de nuestro trabajo ser de bastante utilidad este documento.
COSSIO PINTO, Marlene (2005) Tesis: "Auditora Interna para la eficacia
de la gestin de los organismos de supervisin de servicios pblicos";
presentada por para optar el grado de Maestro en la Universidad Mayor de
San Marcos. Se hace nfasis en el proceso de la auditora como
herramienta del control interno y su incidencia en la gestin de los
organismos de supervisin de servicios pblicos.
GAMARRA CIENFUEGOS, Martn (2005) Tesis: "Sistema de control del
Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas"; presentada
para
12
PUELLES
NGELES,
Anglica
(2005)
Trabajo
de
Experiencia
propone
la aplicacin
de
las
metodologas
de
informes
la
Solvencia,
empresa(2001), nos indica que pretende dar a conocer de una forma clara
y sencilla, aunque no exenta de rigor, un proceso de reflexin estratgica
definido como general, integrativo y bsico; el modelo GIB. El objetivo es
introducir al lector en los diferentes conceptos y herramientas que ayuden
al responsable de una empresa, y a su equipo directivo, a realizar algo que
es y seguir siendo, vital en la gestin empresarial del siglo XXI: reflexionar
estructuradamente sobre aspectos estratgicos.
Una funcin clave para un empresario o directivo es la toma de decisiones
4
Bellido
Snchez
Pedro
Alberto
en
su
libro
Administracin
Ya en 1975 Henry Mintzberg defini: los papeles o roles del directivo, en los
cuales los papeles de decisin eran el output o resultado final del resto: Henry
Mintzberg:The managers job: folklore and fact, Harvard Business Review,
julio-agosto de 1975.
15
16
construir una
de
servicios
relacionados.
Las
normas
de
auditora
http://www.plantillasmil.com/plantillas/administracion_y_finanzas/normas_interna
s/normas_calidad_ventas
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=208
20
comprende
las
actividades
acciones
en
los
campos
21
debe
en
marcha,
del
perodo
contable,
de
enfrentamiento,
del
Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de
la auditora como herramienta administrativa y financiera para encontrar
errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un
futuro laboremos como contadores pblicos y auditores.
El control interno, con los mtodos coordinados y las medidas que se adoptan
en la empresa para comprobar la veracidad y exactitud de la informacin y
para la salvaguarda del patrimonio.
El control interno dentro de las empresas en estudio, se tiene que
implementar y aplicar en todas las reas , encontrndose en la actualidad en
un proceso de inercia por lo que es necesario restablecer las mismas, para
lograr una mejora en la administracin de las empresas, dentro del mundo
globalizado.
El margen de rentabilidad, es la diferencia entre ingresos y gastos totales,
Incluyendo impuestos expresada en un porcentaje de los ingresos8.
El margen de rentabilidad, es la diferencia entre el precio de venta y el costo
de un producto, el margen de utilidad sobre ventas, porcentaje que resulta de
dividir la utilidad neta despus de impuestos sobre las ventas9
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado sistema de control
interno no garantiza que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el
sistema de control interno es la probabilidad de que esto pueda suceder.
Para el presente trabajo utilizaremos el modelo COSO, que define al control
interno en un sentido amplio, como un proceso efectuado por el consejo de
administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado
para proporcionar una razonable seguridad respecto al logro de los objetivos,
dentro de las siguientes categoras: eficacia y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento con las leyes y
normas aplicables. El control interno segn el modelo Coso, consta de cinco
componentes interrelacionados y dinmicos entre s. Estos se derivan de
formas de direccin y manejo de negocios que se integran con los procesos
8
Definicin encontrada en
http://www.zonagratuita.com/curiosidades/DicEconomia/M.htm
Definicin encontrada en
http://www.biblioteca.co.cr/html/glosariofinaciero.shtml
24
de auditora,
de
nuevo
personal,
sistemas
de
informacin
nuevos
incluye
rango
de
actividades
tan
diversas
como
25
4)
operacional
financiera
los
negocios,
ser
actividades de monitoreo de la
actividades, asimismo
para
alcanzar
III.
10
SISTEMA DE HIPOTESIS
METODOLOGA
4.1 Tipo y Nivel de la Investigacin
4.1.1. Tipo de Investigacin
Tipo de investigacin: aplicada, cuantitativa y experimental
De acuerdo al propsito de la investigacin y la naturaleza del problema y
objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio puede ser
considerado como aplicada, cuantitativa y experimental, en razn de que
se va a desarrollar con la investigacin y evaluacin del sistema de control
interno de las empresas en estudio, as como la verificacin de la
aplicacin de las normas internas, lo cual se va a ver reflejado en los
resultados obtenidos de los estados financieros, posteriormente haremos
una propuesta de mejora del sistema de control interno de las empresas.
4.1.2. Nivel de Investigacin
Ser una investigacin descriptiva en un primer momento, luego
explicativa y posteriormente aplicativa.
Nivel de investigacin es de tipo descriptiva porque nos permite
describir el sistema de control interno y especialmente las acciones de
control aplicadas por las empresas comerciales del distrito de Nuevo
27
X = R e a lid a d
O = O b s e rv a c i n
T = M o d e l o T e ri c o
P = P ro p u e s ta
Z 2 pqN
Ne 2 + Z 2 pq
Dnde :
Z= 95% de confianza
= 1.96
N= Poblacin
= 72
0.5
0.5
e= Precisin o error 5%
= 0.05
n = Tamao de la muestra
reemplazando:
n=
n = 60.64
n = 61.0
Aplicando la frmula del factor de correccin:
n=
n
n 1
1+
N
Reemplazando:
n=
61
61 1
1+
72
n=33 empresas
4.4. Operacionalizacin de las variables
29
Sistemas
Actividades de control.
de las empresas
Adaptacin al cambio.
Definicin de funciones.
Definicin
sistema
Variable independiente:
interno
de
Indicadores
control
comprende
el
-Auditoria
plan de la organizacin
objetivos
-Uso
coordinados y medidas
adoptadas
control
dentro
de
mtodos
de
salvaguardar
sus
activos y verificara la
confiabilidad
empresas comerciales.
de
los
-Objetivo 2
-Procesamiento de datos
Sistema
de
interno
basado
control
la
El control interno en el
-Principios
interno
teora
del
control
marco de la empresa
-Tcnicas de auditoria
Cuanto
-Planes de un Sistema de
compleja
mayor
sea
una
control
Interno
adecuados
importancia
un
tamao de la empresa en
de
estudio
adecuado
-Control interno
-Objetivo 1
de
datos contables.
en
ndices
-Sistemas
de
sistema
al
tipo
empresa
unipersonal no necesita
de un sistema de control
complejo.
DEFINICION
Variable dependiente:
La rentabilidad,
La
rentabilidad
Estados
-Rentabilidad
financieros,
el
Margen de utilidad
porcentaje
de
Diferencia
utilidad
entre
margen de Utilidad de
ingresos
gastos
totales,
incluyendo
de las empresas
La
Distrito de Nuevo
impuestos,
expresada
comerciales
estructura
31
Chimbote
en un porcentaje de los
ingresos.
al cambio
Margen
de
Diferencia
utilidad:
entre
el
La
adaptacin
Definicin
de
Funciones.
precio de venta y el
costo de un producto.
tcnico y contable.
Margen
de
utilidad
sobre
Asesoramiento
Informacin
ventas:
Objetiva
oportuna
despus de impuestos
de
empresas
Formalizacin
algunas
comerciales..
las
siguientes:
-
Observacin directa.
Investigacin cuantitativa.
toda
cuestionarios y encuestas,
-
Gua de entrevista.
Distribuciones de frecuencias
Reduccin de datos:
Indicadores de variabilidad.
Tablas de Contingencia.
Anlisis de la Varianza.
33
Objetivos
Existen
en
Hiptesis
Lograr
Si se elabora
Operacionalizacion
Variables
Definicin
sistema
una propuesta
Variable
control
independien
comprende
el
sus objetivos
interno
te:
plan
la
-Uso de mtodos y
-Objetivo 1
tcnicas
-Objetivo 2
las empresas
eficiencia
comerciales
eficacia en el
de
del distrito de
sistema
interno en las
Nuevo
control
Chimbote
interno
y
de
control
empresas
Metodo
de
interno
de
organizacin
-Control
Aplicada,
experimental
para
las
del distrito de
control
mtodos
deficiencias
empresas
Nuevo
interno
coordinados
en el sistema
comerciales
Chimbote,
basado en la
medidas
-Ambiente
de
del
Distrito
basado en la
teora
adoptadas
control
de
Nuevo
Mag.
dentro de una
-Normas
Chimbote,
CPC
Jaime
empresa con el
de
para mejorar
Ernesto
Ernesto
fin
comerciales.
su
Vizcarra
Vizcarra
salvaguardar
rentabilidad.
Moscoso, bajo
sus
el
verificara
control
interno
que
mantienen
reducido
su
rentabilidad?
Jaime
modelo
Coso,
del
CPC
los
1. Tipo de Investigacin
Sistema
carencias
todos
ndices
-Auditoria
comerciales
de
de
Indicadores
-Sistemas
-Actividades
y
de
activos
las
mejorara
la
contables.
internas
empresas
datos
la
-Principios
datos
interno en el
diseo
ms
se
representa
en
el
siguiente
diagrama:
D o n d: e
del
X = R e a li d a d
O = O b s e rv a c i n
T = M o d e lo T e ri c o
P = P ro p u e s ta
de
auditoria
-Planes
control
el
-Procesamiento de
rentabilidad de
El
del
del
-Tcnicas
los
2. Nivel de Investigacin
3. Diseo de Investigacin
control interno
se
control.
confiabilidad de
entonces
las mismas.
aplicar el control
cuantitativa
de
un
Sistema de control
4. Poblacin.
marco
de
la
empresa
Cuanto mayor y
compleja
una
Interno adecuados
El
al tipo y tamao de
la
registradas en el Ministerio de
empresa
en
estudio
universo
poblacin
est
sea
empresa,
mayor ser la
de Nuevo Chimbote.
importancia de
5. Muestra
un
adecuado
sistema
de
control interno,
entonces
una
empresa
nos da 33 empresas.
unipersonal no
necesita de un
6 Tcnicas.
sistema
de
control
complejo.
siguientes:
La rentabilidad
- Estados
Variable
Margen de
financieros, el
dependiente:
utilidad
porcentaje de
Diferencia entre
utilidad
ingresos
- La
La
rentabilidad,
gastos
totales,
margen de
incluyendo
estructura de
las empresas
-Rentabilidad
las
de
Estados
Financieros.
- Observacin directa.
- Investigacin cuantitativa.
7. Instrumentos.
Los principales instrumentos que se
Utilidad de
impuestos,
las
expresada
en
porcentaje
comerciales
- La
ejecutivos
adaptacin al
del
nivel
medio
empresas
un
del Distrito
de los ingresos.
cambio
siguientes:
de Nuevo
Margen
- Definicin
- Encuestas,
Chimbote
utilidad:
de Funciones.
Diferencia entre
- Asesoramie
a cuestionarios y encuestas,
el
nto tcnico y
venta y el costo
contable.
- Gua de entrevista.
de un producto.
- Informacin
Margen
de
Objetiva
utilidad
sobre
oportuna
de
precio
de
- Formalizaci
Porcentaje que
n de algunas
resulta
empresas
dividir la utilidad
neta
de
trabajo
de
ventas:
de
el
comerciales..
despus
impuestos
sobre
las
ventas.
V.
Referencias Bibliogrficas
Aldave Prez Juan, Auditora y Control Gubernamental para la eficiencia de
la gestin institucional (Trabajo de Experiencia Profesional para optar el
Ttulo de Contador Pblico). Lima, Per: Universidad Inca Garcilaso de la
Vega; 2005.
Apaza Meza Mario, Formulacin, anlisis e interpretacin de Estados
Financieros concordado con las NIIFS y NICS, Editores Instituto Pacifico
S.A.C., 1era. Edicin, Setiembre 2007.
Bautista Tang Ana Isabel y Quispe Infante Sonia, Propuesta de un sistema
de control interno para las empresas hoteleras en el departamento de
Tumbes (Tesis para optar el titulo profesional ), 2004
Bendez Iriarte Juan Hctor, La auditoria de gestin en la empresa
moderna (tesis magistral). 2001
Commarmond, Gisle, Alain Exiga, Como fijar objetivos y evaluar
Resultados, Ediciones Deusto S.A., Empresa editora el Comercio S.A.,
2001.
) 2003
Celis
Domingo,
Control
de
las
Organizaciones
No
) ; 2002,
) , 2005
ANEXOS
ANEXO 1. Cronograma de Ejecucin
3.1 Inicio: Marzo de 2007
3.2 Termino: Setiembre de 2011
3.2 Horas Semanales dedicadas al proyecto: 10 Horas
3.3 Cronograma De Actividades:
En cuanto al cronograma del proyecto de Investigacin, se ha realizado en 2
fases
La primera en el ao 2007, y las 2da en el ao 2011.
Marzo-Abril
Mayo-
2007
2007
Junio Febrero
Mayo 2011
Elaboracin de Recopilacin
proyecto
Tesis
Ciclo I
de de
Setiembre
Agosto
2011
2011
Ejecucin de la Preparacin Presentacin,
datos, tesis
materiales
Junio-
con
y evaluacin de final
mtodos
la informacin Tesis
Ciclo II
recopilada
Ciclo III
de sustentacin
impresin
Ciclo IV
e de tesis
Ciclo IV
ANEXO 2. Presupuesto
En relacin al Presupuesto de gastos del Proyecto de Tesis, los montos son
aproximaciones, debido a que conforme se va avanzando con el trabajo, se estn
presentando imprevistos en el tiempo y monto.
MATERIAL
1. Papel bond A-4
2. Plumones
3. Lapiceros
4. Movilidad
5. Refrigerios
6. Tipeo
7. Impresin
8. Anillados
CANTIDAD
3000 hojas
10 unidades
10 unidades
400 ida y vuelta
300 veces
200 hojas
500 hojas
5 unidades
COSTO UNITARIO
0.10
1.00
3.00
4.00
5.00
0.50
0.30
20.00
COSTO TOTAL
300.00
10.00
30.00
1600.00
1500.00
100.00
150.00
100.00
4
9. fotostticas
10.Jornada Cientfica
Total gastos
500 unidades
1 vez
0.10
50.00
50.00
50.00
S/.3,890.00
S/. 3,890.00
S/. 3,890.00
ENCUESTA
Instrucciones
La presente encuesta, tiene como finalidad recabar informacin relacionada con la
investigacin cientfica titulada: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
5
b. Empleado
c. Trabajador / Obrero
b. De 2 a 4 aos
c. De 4 a 6 aos
d. De 6 a 8 aos
e. De 8 a 10 aos
f. De 10 a 12 aos
b. No
b. De acuerdo
c. No sabe / No opina
d. En desacuerdo
e. Totalmente en Desacuerdo
)
6
b. No
6. Est Ud. de acuerdo con que las polticas que se emplean en el control
interno se lograrn alcanzar resultados ptimos en el desempeo de los recursos
humanos?
a. Totalmente de acuerdo
b. De acuerdo
c. No sabe / No opina
d. En desacuerdo
e. Totalmente en Desacuerdo
b. No
a. Industrial
b. Comercial
c. Servicios
d. Otros: (
b. Secundaria
c. Superior Tcnica
d. Superior universitaria
b. Iniciativa propia
c. Otros:...............................................
11. Usted conoce que es una empresa comercial, industrial, de servicios, etc.?
a. Si
b. No
d. Otros: ......................................................
b. Local alquilado
d. Otros............................................................. . (
d. Otros: Especifique........................................
b.
Una Microempresa
c.
d.
b. En capital de trabajo
c.
Otros............................................................
Cubig
Razn Comercial
Direccin
eo
URB.MIGUEL GRAU
JR. JOSE OLAYA
URB.JOSE CARLOS MARIATEGUI
AV.PACIFICO
LOS CIPRECES
URB.SANTA ROSA
URB.JOSE CARLOS MARIATEQUI
AV. CHIMBOTE
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
ERODITA
DETROIT DIESEL MTU PERU S.A.C.
TRANSPORTES N.MENDOZA EIRL.
GRIFO EL PORVENIR
SENATI
ELECTRONICA NALWS EIRL.
ASOCIACION CIVIL PROMOTORA PEDRO
JR.MANUEL RUIZ
AV. LA MARINA
JR.MIRAFLORES
AV. LA MARINA - URB. LAS CASUARINAS
AV.UNIVERSITARIA S/N
URB. LOS HEROES
021809
021809
021809
021809
021809
021809
NOLASCO
COLEGIO SANTA MARIA DE CERVELLO
CHINECAS
INMACULADO CORAZON
CEP MARIA DE LAS MERCEDES EIRL.
ESTACION DE SERVICIOS GRIFOS BUENOS
AV. HUARMEY
AV. EL PACIFICO
AV. JOSE CARLOS MARIATEGUI S/N
URB. BUENOS AIRES
URB.BUENOS AIERES - AV.HUARAZ
021809
021809
021809
021809
021809
AIRES SRL.
GRIFO EL CAMPEON SRL.
TRANSERSA
SEUL LEE SA.
COMIN SRL.
COMPANEX PERU S.A.
CIKAR SRL.
DIALSA
C.E.G.P.CRISTO AMIGO EIRL.
SUB CAFAE DE LOS TRABAJADORES DE LA
AV.PACIFICO Y ANCHOVETA
URB.LAS CASUARINAS
UPIS SAN DIEGO
AV.PACIFICO
URB. LOS CIPRECES
ESQ. JR. PIURA Y AV. BRASIL
URB.LOS HEROES
JR. JIMBE
AV.HUARMEY
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
UGEL SANTA
CORTANSA
RIO SANTA SRL.
CHC EN EL PERU
AV.PACIFICO
JR. JIMBE
URB.CACERES ARAMAYO
LUIS BANCHERO ROSSI
021809
021809
021809
021809
COLECBI SAC.
BULEVAR SUR
KEVIN SAC.
COLEGIO PRIVADO PETER NORTON S.A.C.
TRAVESURAS
URB.BUENOS AIRES
AV. PACIFICO
AV.PACIFICO
URB. BRUCES
JR. SAMANCO
AV. PARDO ZONA INDUSTRIAL SANTA
021809
021809
021809
021809
021809
ANGELA S/N
URB.LAS CASUARINAS
URB.LAS BRISAS
AV BRASIL
URB.LAS CASUARINAS
URB.LOS CIPRECES
PLAYA EL DORADO
URB. BELLAMAR II ETAPA
URB.NICOLAS GARATEA
AV.ARGENTINA
URB. JOSE CARLOS MARIATEGUI
AV. BRASIL - VILLA MARIA
AA.HH. HUP VILLA MERCEDES
URB.CACERES ARAMAYO
AV.HUARMEY
URB. BELLAMAR S/N
URB. BRUCES
AV. UNIVERSITARIA
AV.JOSE GALVEZ
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
URB.LAS CASUARINAS
URB.JOSE CARLOS MARIATEGUI
021809
021809
CATOLICA EIRL.
HOTEL BUENOS AIRES SRL.
DOS DELFINES
UK EL BRITANICO
JJM MINERIA & CONSTRUCCION SAC.
CULTIVOS DEL MAR S.A
CRIDANI SAC
REPRESENTACIONES OLEAGINOSAS
VILLA MAGISTERIAL
JR.HUAMBACHO
URB.BUENOS AIRES
URB.EL BOSQUE - AV.ARGENTINA
LAS GARDENIAS
PLAYA EL DORADO (NUEVO CHIMBOTE)
AV. CHIMBOTE
021809
021809
021809
021809
021809
021809
021809
VICTORIA S.A.C.
TECNICA NAVAL SAC.
SERATEN SAC.
INGENIERIA FABRICACION Y MONTAJE SAC
021809
021809
021809
- IFM SAC.
EMAVE EIRL.
021809
021809
10
11