ACTIVO (A): Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio.

Caja. Dinero en efectivo.

Bancos. Dinero depositado en las Instituciones Financieras.

Mercaderas. Bienes que son el objeto de compra-venta como actividad principal

del negocio

Clientes. Personas que deben al negocio por la venta de mercaderas, a quienes

tenemos el derecho de cobrar.

Deudores Diversos. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la

venta de mercaderas a quienes tenemos el derecho de cobrar.

Edificios. Bienes inmuebles que se adquieren con el propsito de utilizarlos,

tales como casas, tiendas, oficinas, etc.

Mobiliario. Bienes muebles que se adquieren con el propsito de utilizarlos,

tales como escritorios, sillas, mesas, estantes, ficheros, etc.

Unidades de Transporte. Vehculo de transporte que se compran para utilizarlos,

tales como camiones, camionetas, motocicletas, etc.

PASIVO (P): Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio.

Proveedores. Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haber les

comprado mercaderas.

Acreedores Diversos. Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la

compra de mercaderas.

CAPITAL (C): Diferencia aritmtica entre el Activo y el Pasivo. Se le conoce tambin

como capital Contable o Capital Lquido.

Capital. Inversin del propietario, cuyos aportes le da el derecho de propiedad

sobre sus bienes.

Ingresos. Cuentas de Activos que se reciben por la venta de mercaderas o

servicios.

Gastos. Cuentas de Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener

ingresos

CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.

Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del
banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc. La
cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye
cuando se paga en efectivo.

Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las
distintas instituciones bancarias. La caja de bancos aumenta cuando se depositan
dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.

Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de

mercancas aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancas;
disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.

Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a
crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. La cuenta de
clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; disminuye
cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se
le concede alguna rebaja.

Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a
favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de
documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagars a
favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos
documentos o se cancelan.

Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto
de la venta de mercancas.

Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo
negocio comercial.

Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.

Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.

Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de

oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas
de oficina, etc.

Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se

utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas,
bicicletas, motocicletas, etc.

Maquinaria: Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las

industrias para realizar su produccin.

Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy
semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando
se vendan o se den de baja por inservibles.

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades

que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a
disfrutar.

Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el
local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta
comodidad y presentacin.

Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la

empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn,
bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas,
lpices, borradores, tintas, secantes, etc.

Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al

pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona,
produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos,
volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin.

Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contraincendios,
robos y accidentes.

Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun
no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados
se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los
intereses del comerciante.

Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes dela fecha
de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los
intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

CUENTAS DE PASIVO

PASIVO: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por

haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta
documental.

Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como
letras de cambio, pagares, etc.

Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto

distinto de la compra de mercanca.

Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como
garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios
que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.

Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando

vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.

Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan
cobrando anticipadamente.

CUENTAS

Caja. Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la

empresa en un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en
ningn caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero
propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.

Fondos fijos. Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica,
es una cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para
entender pagos menores de carcter general o de carcter previamente
determinado.

Bancos. Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa

tiene depositado en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el
mismo est disponible. Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los
bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy
escasas excepciones puede tener saldo acreedor.

Plazos fijos. Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o
para la presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del
cual no se producen inters de demora o penalizacin.

Colocaciones. Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y

bonos que ponen la empresa en juego en la bolsa de valores en un perodo corto
o prolongado para obtener mayores beneficios.

Efectos por cobrar. Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos
para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos estn
representados por letras de cambio, pagars, etc., los cuales generalmente
provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras
personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer
exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una
forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a
crdito prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por
documentos mercantiles de carcter negociable.

Efectos por cobrar descontados. Cuenta real complementaria de activo (Activo

circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos
que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor.

Cuentas por cobrar. Cuenta real de activo circulante. Representan el monto

total que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios
que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Dbitos.

Provisin para cuentas incobrables. Cuenta real de valuacin activo (Activo

circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente se convierten en
incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el
acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima
que en definitiva va a ser cobrada. Esta previsin es una cuenta de valoracin de
carcter acreedor y en el balance se presenta disminuyendo las Cuentas por
Cobrar. Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la
previsin para Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas
por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de
cobro se haga durante el ejercicio.

Cuentas por cobrar funcionarios. Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por
prestamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

Cuentas por cobrar empleados. Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por
prestamos realizados, anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que
no han sido reportados ni relacionados. Luego de entregado un anticipo, el empleado
debe pasar su correspondiente relacin de gastos a fin de justificar el monto que se le
otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al
monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le har el
reembolso correspondiente yen caso de que hubiese sido menor al anticipo,
entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como
sobrante.

Cuentas por cobrar accionistas. Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por
todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por
cobrar a los mismos.

Anticipos dados a cuentas de contratos. Cuenta real de activo circulante.

Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de contrato
en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y
realizar las actividades inherentes al mismo.

ICSVM, Crdito fiscal. Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que
la empresa tiene para que le compense con el dbito fiscal. Se genera de las
compras realizadas de bienes ola recepcin de servicios por parte de una entidad y que
representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo
establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente
IVA(Impuesto al Valor Agregado).

Adelanto por gastos a justificar. Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est
destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a razn de viticos o cualquier
otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido
efectuados. Saldo deudor.

Adelantos de sueldo. Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo

indica son anticipos que le hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son
deducidos de su sueldo.

Inversiones temporales. Cuenta real de activo circulante. Representa

inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos de fcil
convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias, certificados de
ahorros, etc. Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados
por acciones, bonos, ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de
venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales
deben tener como caracterstica que sean de fcil venta.

Provisin para fluctuacin de inversiones temporales. Cuenta real de

valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren
para venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa
tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a
que las mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado,
es decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del
mercado.

Inventarios de mercancas. Cuenta de activo circulante, es el dinero que la

empresa tiene invertido en mercancas para la venta. Son los conocidos artculos
que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la
empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artculos incluidos
en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese
momento en el mercado, si es menor que el costo. En el caso de una empresa comercial estar
representada por la existencia de mercanca para la venta en una fecha determinada, en cambio,

en el caso de una empresa industrial estar representada por el inventario de

materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados.

Inventarios de productos terminados. Cuenta Real de activo circulante y est

representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya listos para ser
vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la transformacin de
materias primas y la inclusin de otros como la mano de obra directa y costos
indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de
manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos
activos son: Terminacin de productos, Ventas de productos.

Provisin para obsolescencia de productos terminados. Cuenta real de

valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos
terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no
podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes.

Inventarios de productos en proceso. Los inventarios de productos en proceso

corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y que estn formados
por los siguientes componentes:

Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la

elaboracin de sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la
fabricacin de productos.
Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos
indirectos incluidos en la fabricacin.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes
nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

Incorporacin de costos a los productos en proceso.

Terminacin de los productos.

Inventarios de materia prima. Es una cuenta real de activo circulante. La

materia prima comprende los elementos bsicos o principales que entran en la
elaboracin de un producto, pero en las cuales todava no se han aplicado ningn
trabajo de transformacin por parte de la empresa.

Provisin para prdidas de materia prima. Cuenta Real de valuacin de

activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras
eventualidades por prdidas en materias primas.

Inventarios de materiales y suministros. Es una cuenta real de Activo circulante. Son

aquellos artculos terminados que se adquieren para ser usados en el proceso de
fabricacin en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se
computan por unidad producida.

Provisin para obsolescencia de materiales y suministros. Cuenta real de

valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

materiales y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las

circunstancias no podrn ser utilizados o no formaran parte de la fabricacin.

Inventarios en trnsito. Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra

mercancas que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que an no
han llegado a su poder.

Impuestos pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante.

Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento real.

Seguros pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata
una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la
pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se
hizo por un ao.

Intereses pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Cuando se

pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero que l pidi completo, sino
que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted
solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado.

Alquileres pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante.

Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser
cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de
alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

Publicidad pagada por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos
gastos por conceptos de publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido
algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa,
revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicacin.

Suministros de oficina. Cuenta real de activo circulante. Es el material que se

adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc.,
que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.

Efectos por cobrar a largo plazo. Cuenta real de activo no circulante. Son todos
aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de
ventas o servicios prestados a crdito y que son efectos a favor de la compaa a ser
cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

Cuentas por cobrar a largo plazo. Cuenta real de activo no circulante. Representa el
monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un
determinado periodo de tiempo establecido sern cancelados.

Hipotecas por cobrar. Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que
grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del cumplimiento de una
obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la compaa un valor por
cobrar.

Inversiones en acciones. Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima

constituye un capital comn, por medio de la emisin y suscripcin de acciones, las
acciones son parte del capital comn de la compaa, el accionista puede
adquirir las acciones al momento de crear el capital comn o puede adquirirlo de
cualquier accionista que venda sus acciones.

Inversiones en bonos. Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de

crditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de
obtener efectivo, comprometindose a pagar por ello una taza fija de inters y en
algunos casos una retribucin anual adicional.

Inversiones en inmuebles. Cuenta real de activo no circulante. Son todos

aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversin para la
compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.

Inversiones en compaas filiales. Cuenta real de activo no circulante.

Representada por aquellas inversiones colocadas en compaas filiales con
objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de
bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensin
de la compaa y que mantiene una relacin comercial una de la otra.

Provisin para fluctuaciones de valores en el mercado. Cuenta real de

valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa y
representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan
afectar el valor de las acciones, bonos etc.

Terrenos. Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o

espacio de tierra propiedad de la compaa.

Edificios. Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios

comprados por la empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o
para vender posteriormente el terreno ms caro (como inversin). Pero cuando se trata del
edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica (como
activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino
con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.

Maquinarias y equipos. Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas

maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realizacin de sus
actividades comerciales correspondientes a fabricacin, modificacin o
servicios.

Mobiliario y equipos de oficina. Cuenta real de activo no circulante. Esta

compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y
que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre ellos se mencionan
estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

Equipos de computacin. Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por

todos los equipos de computacin propiedad de la compaa, computadoras, sistemas
informticos. Etc.

Vehculos. Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la
empresa para usos diferentes al reparto de mercanca y traslados varios.

Mejoras a propiedades arrendadas. Cuenta real de activo no circulante.

Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento, generalmente el
contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarn a
beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados para
cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos,
esto por supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local.

Instalaciones. Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la

maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la
transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o
elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que
recoge el coste de adquisicin de estos elementos en su debe y en el haber las
amortizaciones efectuadas sobre el mismo.

Activos arrendados bajo contratos de arrendamientos capitalizables

(leasing). Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento
financiero por el que una de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la
propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su fabricante, y lo
cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante
un plazo prefijado y a cambio de una cantidad peridica. Este contrato de
arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un
bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y
una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta
adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su
utilizacin y explotacin al usuario. En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters
de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y porque ste se lo ha solicitado,
con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no
encontrar usuario.

Activos en proceso de construccin. Cuenta real de activo no circulante. Son

aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia empresa para su
uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de activos fijos para la
empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra en un nivel
bajo de produccin de artculos para la venta.

Depreciaciones. Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de

activo (activo no circulante). Podemos definirla como la prdida de valor que
sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o
bien por la obsolescencia o antigedad de estos grupos activos. Los activos fijos
son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en cuanto a
durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus
operaciones normales y cuya intencin no es venderlos. Los activos se clasifican
en:

Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la
misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las personas
que dentro de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma y el tiempo
en que se va a depreciar el activo fijo. Para calcular la depreciacin es necesario realizar
un estudio en cuanto a:

Vida til estimada del activo.

El valor estimado de salvamento o de rescate.
La forma ms conveniente de depreciar el activo respectivo (mtodo adecuado).

Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto
despus que se ha escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar
de mtodo ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que
es la consistencia.
Las cuentas de depreciacin son:

Depreciacin acumulada edificios. Corresponde al monto calculado de perdida de

valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o
antigedad de los mismos.
Depreciacin acumulada maquinaria y equipos. Es el monto correspondiente a
desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de
la empresa.
Depreciacin acumulada mobiliario y equipo de oficina. Los equipos de oficina
correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden
valor equivalente a su estado fsico y como resultado de su uso continuo. Depreciacin
acumulada equipos de computacin: las computadoras y sistemas informticos
pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor
correspndete a dicho calculo.
Depreciacin acumulada vehculos: los vehculos propiedad de la empresa
pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus
piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin.

Amortizacin acumulada mejoras en propiedades arrendadas. Cuenta real

complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las mejoras
hechas al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que
estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que

por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades
reales de la compaa.

Amortizacin acumulada instalaciones. Cuenta real complementaria de activo

(no circulante). Comprende la distribucin del costo de de gastos a instalaciones
para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada aplicable
a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario
intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o
ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes
de la actividad habitual de la misma.

Depreciacin acumulada activos arrendados bajo contrato de

arrendamientos capitalizables (leasing). Cuenta real complementaria de activo
(no circulante). Distribucin del costo acumulado por concepto de Contrato de
arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es
impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su
precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin,
acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del
fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.

Concesiones. Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una

posicin ideolgica al igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de
particulares o de empresas, para la explotacin de yacimientos de cualquier tipo
previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:

Concesiones madereras. Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al

otorgamiento de permisos para explotacin de madera.
Concesiones mineras: Cuenta real de activo no circulante. Monto total
Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o
empresas para la explotacin de yacimientos mineros.
Concesiones petroleras: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al
Permiso otorgado para la exploracin, extraccin de yacimientos petroleros. permisos
solo entregados por el estado.

Agotamiento. Est determinado por la explotacin de los recursos naturales,

que representan algunos activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de
carbn, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se
debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotacin
se vaya realizando. Por supuesto la determinacin del agotamiento que sufre uno de estos
activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante estudios tcnicos el
volumen que contiene dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre
sern una estimacin. Para determinar el agotamiento de cada ao se debe
calcular un factor de agotamiento, que nos permita conocer cuanto disminuye el
costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.

Procedimiento contable:

a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo

multiplicamos por las unidades explotadas cada ao para obtener el agotamiento del
Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una
cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo
respectivo.
b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto
con los otros costos y gastos que influyen en la determinacin del costo total del producto
obtenido.
c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasar sea costo
de venta la parte correspondiente.

Agotamiento acumulado concesiones madereras. Cuenta real complementaria

de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir
imputando al costo de material explotado correspondiente a la extraccin
maderera, a medida que esta explotacin se vaya realizando.

Agotamiento acumulado concesiones mineras. Cuenta real de activo no circulante. El

costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por
concepto de la explotacin de yacimientos mineros.

Agotamiento acumulado concesiones petroleras. Cuenta real de activo no circulante. A

medida que la explotacin avanza se debe imputar al monto del activo el material
explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos estimados.

Plusvala. Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor

valor que se paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en
el mercado. La plusvala existe mientras el negocio est en marcha, al acabarse
la empresa ste por supuesto desaparece.

Derechos de autor. Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la
vida del autor y se extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su
duracin til, suele siempre ser ms corto y se plantea que este activo se debe ir
traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el
nmero de aos para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al nmero de
unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera
edicin. Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y
esta amortizacin se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de
vida til.

Patentes. Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que

conceden los organismos del Estado para explotar determinada actividad, por
ejemplo la invasin de un determinado sistema para aprovechar los derechos
industriales. Algn producto en particular etc.

Marca de fbrica. Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a
partir de su registro, pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a
peticin de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razn por la cual no se
amortiza anualmente.

Franquicias. Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que

representa un derecho otorgado para una compaa, o del gobierno para realizar
ciertos tipos de negocios en una determinada rea.

Amortizacin acumulada. Cuenta real complementaria de activo. Refleja la

distribucin del costo de ciertos activos para los cuales no es aplicable el
concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de
organizacin o una plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se
estime beneficiaran a la empresa.

Amortizacin acumulada plusvala. Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo de plusvala.

Amortizacin acumulada derechos de autor. Cuenta real complementaria de activo

(no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortizacin de los
derechos de autor.

Amortizacin acumulada patentes. Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Representa el total por la amortizacin en el tiempo de las patentes.

Amortizacin acumulada marcas de fbrica. Cuenta real complementaria de activo

(no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compaa lo
crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.

Amortizacin acumulada franquicias. Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde a la amortizacin concepto de franquicias.

Gastos de organizacin. Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos

gastos relacionados con la organizacin y constitucin de la empresa, los cuales
pueden alcanzar cifras bastantes altas.

Gastos por campaas publicitarias. Cuenta real de activo (no circulante). Son
aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los productos para su
venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campaas cubren varios
perodos contables se considera como un activo diferido.

Amortizacin acumulada gastos de organizacin. Cuenta real

complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de
amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin por cancelar.

Amortizacin acumulada gastos por campaas publicitarias. Cuenta real

complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente
a la amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar.

Depsitos dados en garanta. Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en

metlico realizado por una persona fsica o jurdica en un banco o institucin
financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una
determinada obligacin adquirida con un tercero o la realizacin de alguna

operacin comercial o financiera. La cantidad depositada permanecer

inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la
obligacin que garantice.

Cuentas por cobrar en litigio. Cuenta real de activo (no circulante).

Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o en
contienda.

Fondos especiales. Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales
de ingresos cobrados especficamente para un propsito determinado, como un
hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Adems de las cuentas
con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes
permanentes posedos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones
directas de fondos especiales.

Prstamos y sobregiros bancarios. Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una

persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un movimiento de cierta
importancia y mediante la presentacin de sus balances, el Banco puede
otorgarle la facilidad a sobre girarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada
(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses
cuando esto sucede, y con la garanta de un valor provisional al sobregiro.

Efectos por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que
tenemos con nuestros proveedores representados por letras de cambio (giros) los
cuales debemos cancelar en los prximos dos, tres o cuatro meses.

Cuentas por pagar comerciales. Cuenta real de pasivo (circulante). Son

obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la empresa representadas
por facturas o notas de dbito.
Intereses acumulados por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Monto
correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes
conceptos.

Nmina acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una
cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la empresa acumulado
correspondiente a la nomina.

Propaganda acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Monto

concepto de propaganda o difusin de informacin con intencin de dar a
conocer algn concepto, acumulada por cancelar.

Seguro social obligatorio acumulado por pagar. Cuenta del pasivo del grupo
de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su
personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos
de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales,
Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el
debe se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes mencionado, su
saldo ser acreedor y reflejar en los citados organismos.

Paro forzoso acumulado por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Este
seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario
equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O.

Poltica habitacional acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante).

Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de
fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin,
ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y
el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es
el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar el
patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE acumulado por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Monto

correspondiente a la obligacin de las empresas por cancelar concepto del INCE
acumulado por pagar.

Alquileres acumulados por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante).

Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la
compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos,
edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

Honorarios profesionales acumulados por pagar. Cuenta real de pasivo

(circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por
trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido
canceladas.

Energa elctrica acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo circulante.

Corresponde al monto adeudado relativo a la energa elctrica al cierre de un
periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

Servicio telefnico acumulado por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Es

el monto correspondiente a gastos del servicio de telfono en la empresa al
cierre del periodo.

Retenciones. Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las

obligaciones o la autorizacin de que el patrono practique retenciones a los
trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos
correspondientes, dcimos al principio que hay leyes que establecen la
obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que
autorizan la porcin que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del
Seguro Social, ya que su reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr al
efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la
cotizacin que ste debe cubrir. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los
trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por nmina son:

Ley de Impuesto sobre la Renta

Ley del Seguro Social Obligatorio
Ley del Seguro de Paro Forzoso
Ley de Poltica Habitacional

Retenciones sobre nomina. Incluye todos los conceptos derivados de la

seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos
conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

Retenciones por enterar ISLR

Retenciones por enterar seguro social obligatorio
Retenciones por enterar paro forzoso
Retenciones por enterar poltica habitacional

Retenciones por enterar ISLR. Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las
partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un balance general
Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta
adeudado al cierre de un ejercicio.

Retenciones por enterar seguro social obligatorio. Cuenta real de pasivo

circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su
reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se
calculan con el siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben

aplicarse para el clculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el
ao anterior a su vigencia.

Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula:

Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre un tope de cinco

salarios mnimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador

Retenciones por enterar paro forzoso. Cuenta real de pasivo circulante.

Corresponde al monto por cancelar concepto deparo forzoso adeudado por la
compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un
salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. El monto a cancelar
corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la ley tanto por el
trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al
periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador despus de
finalizar sus actividades en una empresa, este periodo comprende una compensacin
monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva
actividad laboral a la cual dedicarse.

Retenciones por enterar poltica habitacional. Cuenta real de pasivo

circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la
ley correspondiente a poltica habitacional, monto que contribuye a la
adquisicin, modificacin, ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediante
mecanismos establecidos por el estado. El monto esta establecido en la ley con
un porcentaje aplicable a la base del salario.

Retenciones por enterar INCE. Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin

relacionada con la nomina y que es clasificable en el rubro de otras cuentas por
pagar, es la referida a la retencin que se efecta a los empleados establecida en
la ley del Instituto nacional de cooperacin estudiantil aplicable sobre las
utilidades pagadas al final del ejercicio econmico, que es del 0.5%, con
frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas
que tienen un ejercicio coincidente con el ao civil.

Otras retenciones. Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto
correspondiente a otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de
ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen
primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer
como obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades
deducidas formen parte todava del activo de patrn.

Dividendos por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a
los accionistas como retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como
retribucin a su inversin se conoce como un dividendo en efectivo. Los
dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la
autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden
declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los
accionistas en ciertas fechas.

Impuesto sobre la renta por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Son
obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no ha
cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre la
renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la
determinacin de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de
la metodologa de calculo aplicable para efectos financieros por las diferencias
que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y
gastos para efectos tributarios.

Obligaciones por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las
cuentas de gasto que al cierre de un perodo estn pendiente de pago y como
consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos
servicios los hemos utilizado en ese ao que finaliza, se puede registrar como
gasto del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de
pasivo circulante. Si no poseemos la informacin directa de la deuda por medio
de la factura correspondiente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en base
al pago promedio de meses anteriores.

Alquileres cobrados por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante. Es el

importe de los alquileres que, an sin estar vencidos, se han cobrado
anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una
obligacin de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el
inmueble.

Intereses cobrados por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante. Son

aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que
corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del balance.

Publicidad cobrada por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante. Est

formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que
preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan montos
importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

Otros ingresos cobrados por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante.

Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no se ha
entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio
econmico.

Prestaciones sociales por pagar. Cuenta real de pasivo no circulante. Esta

cuenta refleja la obligacin que tiene la empresa con los trabajadores, con
respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance
General en el Pasivo o Lago Plazo.

Anticipos de prestaciones sociales. Cuenta real de pasivo no circulante. a largo

plazo, y refleja lo pautado segn la ley Orgnica del Trabajo y que les
corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones
sociales.

Depsitos recibidos en garanta. Cuenta real de pasivo no circulante. Estn

conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o
entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio
solicitan el depsito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

Utilidades no reclamadas. Cuenta real de pasivo no circulante. Son las

utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una sociedad
annima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo
acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendr
un saldo deudor. No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en
la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los
accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad annima.

Capital social comn. Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el
derecho de votaren las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los
artculos 271al 291, del cdigo de comercio de Venezuela. El permiso de
constitucin permite que la sociedad annima venda sus derechos de propiedad
mediante la emisin de acciones. Cuando sta se venda y son pagados, se entrega, al
comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la
compaa.

Capital social preferente. Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto

limitado, as como por el dividendo preferente que debe liquidarse antes que el
dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se les concede
prioridad de cobro en caso de liquidacin de la compaa, se les denomina

acciones con valor de liquidacin. Finalmente, aun cuando las caractersticas

principales de las acciones preferidas es la limitacin del voto en la asamblea,
alguna de estas acciones y con la intencin de hacerlas ms atractivas, gozar de
voto y en alguna oportunidad es mayor nmero de votos por accin.

Cuota no pagada de capital. Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta

corresponde al capital social. Se produce cuando uno o alguno de los accionistas o
socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le
corresponde cancelar por sociedad de la empresa.

Supervit. El supervit de una Sociedad Annima es la parte del patrimonio de

los accionistas que no est representado por el capital en acciones. Clasificacin
del Supervit: El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por
esta razn es necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el
supervit se clasifica en:

Supervit ganado
Supervit pagado

Supervit ganado. Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias
provenientes de las operaciones ordinarias de la empresa y disminuye con las
prdidas ocasionadas por este mismo concepto.

Supervit pagado. Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se

crea por el registro delos beneficios obtenidos en las transacciones de la
sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o
descuentos concedidos en la colocacin de venta de sus propias acciones, los
incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripcin, los resultados
provenientes de las operaciones con acciones en tesorera, etc.

Supervit donado. Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital que

tiene su origen en donaciones de acciones efectuadas pro sus tenedores a la
propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o terceros de
activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la
empresa en una determinada localidad.

Supervit de reevaluacin. Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de

capital que se crea por el registro delos beneficios obtenidos de activos, generalmente de
carcter permanente. Este hecho se produce ms frecuentemente en econmicas
inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

Supervit reservado. Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit

ganado que se retiene para dedicarlo a determinados fines, bien sean stos de
carcter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por los propios
estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente as a
conveniencia de orden administrativo o financiero.

Supervit disponible. Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit que

est libre para ser distribuido entre los accionistas, en el momento que as lo

acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situacin financiera de la

empresa.

Mercanca en consignacin. Cuando compramos una determinada mercanca, aunque

sea a crdito, en el momento de formalizar el contrato de compra la mercanca pas de ser de
nuestra propiedad. A la persona que nos vendi la mercanca no le debemos
mercanca, le debemos el valor de stos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque
no hayamos vendido la citada mercanca, no podemos alegar que no
cancelaremos la deuda contrada por no haber vendido an la mercanca, pues al
proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercanca que
ha pasado a ser de nuestra propiedad. En el caso de las mercancas recibidas en
concepto de consignacin, no obtenemos el derecho de propiedad sobre la misma, por lo
tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido. El
proveedor nos podr exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos
las mercancas recibidas en consignacin pero no que le paguemos el valor de la
misma.

Mercancas dadas en consignacin. Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de

bienes entregados quienes permanecern en poder del cliente hasta ser consumidos
que es cuando se proceder a facturar. El control de estas mercancas dadas en consignacin
se ejerce mediante inventarios regulares.

Mercancas recibidas en consignacin. Cuenta de orden. Comprende todos aquellos

productos recibidos en planta los cuales permanecern a disposicin entera de la
empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le
denomina consignacin.

Efectos enviados al cobro. Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados
al banco para que este los cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolver el
giro a la empresa y recibir una determinada cantidad como gastos de cobranza.

Cheques enviados al cobro. Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectan una gran
cantidad de operaciones que requieren el adecuado control sobre todo porque
estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se presenta
para efectuar el cobro de un cheque en dlares de un banco extranjero, normalmente la figura
que se maneja es la de los cheques al cobro.

Fianzas concedidas. Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance

general a manera de informacin del monto de las fianzas concedidas.

Mercancas pignoradas. Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso

o hipotecada para garantizar el cumplimiento de una obligacin o contrato.
Representa la mercanca que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de
garantizar la obligacin.

Fondos en fideicomiso. Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por
objeto destinar peridicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que
produce estese va capitalizando.

Cuentas por cobrar dadas como incobrables. Cuenta de orden. Es cuando se

llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo
cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

Inmuebles en fideicomiso. Cuenta de Orden deudora se presenta al final del

balance general a manera de informacin el monto de los inmuebles que estn en
fideicomiso. El fideicomiso es una Disposicin por la cual el testador deja algn
bien o parte del encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo
determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le seala.
Especialmente dinero.

Mercancas dadas en consignacin per-contra. Cuenta de Orden acreedora se

presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de la mercanca
que ha sido dada a terceras personas en consignacin.

Mercancas recibidas en consignacin per-contra. Cuenta de Orden acreedora se

presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de la mercanca
que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad
de la misma.

Efectos enviados al cobro per-contra. Cuenta de orden. Cuando la empresa

tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el contrario, no
dispone de crdito bancario para el descuento de giros, puede enviar stos al Banco,
para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envo de los giros
al Banco, se relacionar en un formulario, generalmente proporcionado por el
Banco.

Cheques enviados al cobro per-contra. Cuenta de orden. Se incluye para los

efectos de presentacin en el Balance al pie del pasivo y capital, y se refiere a
todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga
efectivo el cobro.

Fianzas concedidas per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al final

del balance general a manera de informacin del monto de las fianzas
concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a
lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algn
bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligacin.
Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y
consigna.

Mercancas pignoradas per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al

final del balance general a manera de informacin del monto de las mercancas
pignoradas.

Fondos en fideicomiso per-contra. Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y

capital, el cual se utiliza para reflejar informacin relevante sobre el.

Cuentas por cobrar dadas como incobrables per-contra. Cuenta de Orden que se
sita al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la informacin que es relevante
sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.

Inmuebles en fideicomiso per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al final

del balance general a manera de informacin el monto de los inmuebles que estn en
fideicomiso.

Ventas. Cuenta nominal de ingresos. Es una transaccin mercantil o de negocio,

que representa la entrega de un artculo de comercio, una partida de mercanca, propiedad o
bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se
consigna en funcin de la cantidad en efectivo este representa el principal
ingreso de una empresa.

Descuentos sobre ventas. Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia

a considerar los descuentos por pronto pago sobre ventas como deduccin a las ventas
brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben cargarse a las
ventas como si fuesen una disminucin del precio de compra de la mercanca, los
llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista
o catlogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.

Devoluciones sobre venta. Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente

frecuente que las ventas de mercanca den origen a devoluciones. Resulta muy
comn que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercanca no se
ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio
de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe
correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

Compras. Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancas
que compramos durante el perodo contable con el objeto de volver a venderlos. En general,
incluir en la cuenta compra, la adquisicin de mercanca que normalmente
entran en la empresa con nimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual
fue creada la misma. No incluir en esta cuenta la compra de terrenos
maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendr
siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra
por Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos
emplear para el cierra de libros.

Fletes sobre compras. Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos
los transportes que afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos
transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente.

Gastos de aduana. Cuenta nominal (costo de ventas). Adems de los impuestos

arancelarios, la mercanca importada deber soportar otra serie de gastos como
son: derecho de puerto, revisin, composicin de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en
base al peso o volumen de la mercanca), comisiones, estampillas, derechos
consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercanca).

Gastos de seguro sobre mercancas. Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando

se transporta cualquier mercanca existe un riesgo real de que cualquier
inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata
y cancela un seguro que cubra y proteja la mercanca de cualquier riesgo potencial.

Comisiones sobre compras. Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y

Prdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va aumentar el costo de la mercanca comprada
por concepto de un gasto por comisin.

Descuentos sobre compras. Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general

cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada ya sea por cantidad o por
monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el
correspondiente a cargar a esta cuenta.

Devoluciones sobre compras. Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la

empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancas compradas, aunque
esta operacin disminuir la compra de mercanca no se abona a la cuenta compras. Se
abrir una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos
servir para dar una mayor informacin a la Gerencia sobre las compras de mercanca,
tendr saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por costo de ventas o
Ganancias y Prdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta
compra con objeto de que sta refleje las compras netas.

Gastos de almacenaje. Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los

costos en los que incurre la empresa por concepto de almacenaje de mercanca y
otros.

Gastos de depreciacin mobiliario y equipos de ventas. Cuenta nominal

(Gastos operacionales) Comprende la distribucin del gasto correspondiente al
mobiliario y equipo de rea de ventas de la compaa.

Gastos de depreciacin edificios (locales en ventas). Cuenta nominal (Gastos

operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo a lo
largo de su vida til.

Gastos de depreciacin equipo de reparto. Cuenta nominal (Gastos

operacionales) la compaa utiliza para sus diferentes repartos equipo especial
para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compaa distribuye el
costo de este equipo a lo largo de su vida til.

Gastos de depreciacin vehculos de ventas. Cuenta nominal (Gastos

operacionales). Para los vehculos de ventas la compaa distribuye el costo del
activo depreciable a lo largo de su vida til.

Gastos de alquiler local de ventas. Cuenta nominal (Gastos operacionales).

Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler sobre el local
de ventas. En determinadas oportunidades la compaa por diferentes razones se ve en
la necesidad de alquilar algn local donde alojara las ventas ya sea por razones
geogrficas, estrategias de mercado, etc.

Salarios de vendedores. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las

remuneraciones peridicas (diarias, semanales, quincenales o mensuales) que
paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse
las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros
gastos similares.

Viticos a vendedores. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos

aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la
empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo as transporte, alimento,
etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.

Comisiones de vendedores. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se

pagan a los empleados del rea de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o
de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Adems de ventas por cantidades
y otros parmetros establecidos previamente por la compaa.

Gastos de publicidad. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que

se hacen para impulsarla venta de productos y que se registran en los periodos que
correspondan con base en una distribucin preestablecida en el tiempo.

Gastos de patente de industria y comercio. Cuenta nominal (Gastos

operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el
tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin peridica
de un monto predeterminado y calculado conforme ala ordenanza y que permite a la
empresa tener una autorizacin para operar en la jurisdiccin del municipio donde la
compaa realice actividades.

Gastos de embalaje. Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos

por erogaciones que se hacen sobre envos de mercancas a los clientes y que son
asumidos por la empresa.

Gastos de mantenimiento equipo de reparto. Cuenta nominal (gastos

operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo
que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca
mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de
minimizar retardo por fallas de ndole mecnico, elctrico y otros.

Salarios personal de oficinas. Cuenta nominal (gastos operacionales). Est

integrada por las remuneraciones peridicas que paga la empresa al personal de
oficina por los servicios prestados ala misma.

Gastos de representacin. Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn

compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razn de actividades que deben
realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.

Honorarios profesionales. Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos

que se reciben por servicios especializados de profesionales de diferentes ramas.

Gastos de depreciacin edificio de oficinas administrativas. Cuenta nominal

(Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida til correspondiente al edificio donde se encuentran
ubicadas las oficinas administrativas.

Gastos de depreciacin mobiliario y equipos de oficina. Cuenta nominal

(gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base
al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

Gastos de depreciacin equipos de computacin. Cuenta nominal (gastos

operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de
computacin son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

Gastos de depreciacin vehculos administrativos. Cuenta nominal (Gastos

operacionales). Para los vehculos de administracin la compaa distribuye el
costo del activo depreciable a lo largo de su vida til al igual que con los vehculos
de ventas.

Gastos de amortizacin mejoras a propiedades arrendadas. Cuenta nominal

(Gastos operacionales). Por lo general la compaa realiza ciertas
modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas
dela misma naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribucin se
distribuye en un tiempo establecido segn las polticas de la direccin de la
compaa.

Gastos de amortizacin instalaciones. Cuenta nominal (Gastos operacionales).

Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y
el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin,
distribucin o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos
aplicables a dicho bien.

Gastos de depreciacin activos bajo contratos de arrendamientos

(leasing). Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de
arrendamiento financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en
uso a la otra parte contratante. La compaa deprecia los costos ocasionados en estos contratos,
es decir distribuye dicho costo segn sus polticas para hacerlo.

Suscripciones de revistas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende

como el convenio de pago que hace una empresa, por una publicacin o una
serie de publicaciones que habrn de salir en el futuro.

Gastos de mantenimiento de oficina. Cuenta nominal (Gastos operacionales).

Para el pleno funcionamiento continuo delas reas administrativas (oficinas) se
corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.

Gastos de seguro. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las

cancelaciones relacionadas concepto de seguro a cancelar con la finalidad de
proteger el costo de los activos de la compaa.

Gastos de suministros de computacin. Cuenta nominal (Gastos

operacionales). Se entiende por suministros de computacin todos aquellos
artculos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos
se ven representados en esta cuenta.

Gastos de correspondencia. Cuenta nominal (Gastos operacionales). La

correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de traslado de
documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e internos. Por lo general la
compaa realiza estos envos con compaas especializadas en este tipo de envos de correos.

Gastos de registro de notara. Cuenta nominal (Gastos operacionales).

Continuamente la compaa suscribe nuevos convenios, contratos, asignacin de
poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto
se realiza en la notaria pblica correspondiente a la zona de ubicacin de las
instalaciones de la compaa, donde se hace constar legalmente que dicho documentos se
encuentra legal y registrado otorgndole fuerza de ley.

Gastos de seguro social obligatorio. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se

entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social obligatorio.

Gastos de INCE. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos

correspondientes o inherentes al Instituto nacional de cooperacin estudiantil.

Gastos de seguro paro forzoso. Cuenta nominal (Gastos operacionales). El

paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por parte del
trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro
forzoso.

Gastos de alquileres de oficinas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL

alquiler de oficinas representa para algunas compaas un punto favorable, estos
alquileres representan un gasto para la misma peridicamente segn la
negociacin inicial de alquiler.

Ingresos por intereses. Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que
cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros cobran intereses de mora o
cuando se conceden crditos con plazos superiores a los normales cobran intereses
sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses
fijados se ven aqu representados.
Ganancia en venta de activo fijo. Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para
registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las inversiones y
precio al cual se vendieron, siempre y cuando este ltimo sea superior al
primero. Esta cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en el estado de
ganancias y prdidas.

Ganancia por diferencia en cambio. Cuenta nominal (otros ingresos). Son

producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con respecto al dlar y
otras divisas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado,
que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en
ellas.

Gastos por intereses. Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la
compaa estipula inters sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe
cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelacin de facturas,
incumplimiento de algn acuerdo que traiga consigo perdidas econmicas,
siempre y cuando estos intereses estn previamente en acuerdo entre las partes.

Prdidas en ventas de activo fijo. Cuenta nominal (otros egresos). En esta

cuenta registramos aquellas diferenciasen contra concepto de la venta de algn activo a
un costo menor del adquirido.

Prdidas por diferencia en cambio. Cuenta nominal (otros egresos). El hecho

de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas oportunidades el
hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con
respecto a la de circulacin nacional, al contabilizarse estas prdidas concepto de
diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.

Gastos y comisiones bancarias. Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener

relaciones comerciales con la banca privada o publica surgen una serie de gastos
producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero
entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe
cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.

Prdida por cuentas incobrables. Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta

que se usa al trmino del perodo contable para mostrar el importe estimado de
las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.
Multas no deducibles. Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de
multas a la empresa que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

Siniestros no cubiertos por seguros. Cuenta nominal (otros egresos). Son

gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio, robo, etc. Que no estn
cubiertos por alguna pliza que asegure el negocio.

Gastos de impuesto sobre la renta. Cuenta nominal (impuesto del ejercicio).

Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco y se deduce
de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de
acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.

CUENTAS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas totales. Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado
o a crdito.

Devoluciones sobre ventas. Es el valor de las mercancas que los clientes devuelven por
que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.

Descuentos sobre ventas. Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas
de las mercancas se conceden a los clientes.

Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito.

Gastos de compra. Todos los gastos que se efecten para que las mercancas adquiridas
lleguen hasta su destino.

Devoluciones sobre compras. Valor de las mercancas devueltas a los proveedores, por
que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etc.

Descuentos sobre compras. Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra
o de factura nos conceden los proveedores.

Inventario inicial. Valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el
ejercicio.

Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al trmino del ejercicio.

Gastos de venta. Gastos que tienen directa relacin con la promocin, realizacin y
desarrollo del volumen de ventas.

Gastos de administracin o indirectos. Todos los gastos que tienen como funcin el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la
empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender.

Gastos y productos financieros. Las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio.

Otros gastos y productos. Prdidas o utilidades que provienen de operaciones que no

constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son
perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o
giro principal del negocio.

Gastos de ventas. Controlar todos los costos ocasionados por la venta de los
bienes o servicios realizados por la empresa. Se desglosan en tantas cuentas auxiliares
como tipos de gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de
Propaganda, Comisiones, viticos. La propaganda a su vez se desglosa en Televisin,
Radio, Cine y Prensa.

Gastos de administracin. Los gastos de administracin son de la misma

naturaleza que la cuenta anterior, pero en este caso controlar los costos
ocasionados por concepto de administracin. Tambin se puede y debemos
dividirla en tantas subcuentas como gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo,
Gastos de sueldos de administracin, de alquileres, de limpieza, de depreciacin,
etc.

Egresos e ingresos diversos. En estas cuentas registraremos ciertos egresos e

ingresos provenientes de operaciones diferentes a las normales de la empresa y que se
obtienen con carcter extraordinario y distinto a las operaciones propias de cada
empresa. No seria correcto cargrselos a Gastos de Ventas o Administracin, ni
abonrselos a los productos de las ventas o servicios normales. Entre otras
tendremos: Gastos Emprstitos; Ganancia en Emisin Acciones; Rentas de
edificios; beneficios o prdidas en ventas de activos fijos.

Ventas totales. Entendemos por ventas totales el valor total de las mercancas
entregadas a los clientes, vendidas a contado o a crdito.

Devoluciones sobre ventas. Entendemos por devoluciones sobre ventas el valor

de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad,
el precio, estilo, color, etc.

Rebajas sobre ventas. Entendemos por rebajas sobre ventas el valor de las
bonificaciones que sobre el precio de la venta de las mercancas se concede a los
clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad
que la convenida.

Descuentos sobre ventas. Entendemos por descuentos sobre ventas las

bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos, las mercancas
adeudadas, antes del plazo estipulado.

Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a

crdito.

Gastos de compra. Entendemos por gastos de compra todos los gastos que se
efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los
principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las
cargas y descargas, etc.

Devoluciones sobre compras. Entendemos por devoluciones sobre compras el

valor delas mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos satisfacen la
calidad, el precio, estilo, color, etc.

Rebajas sobre compras. Entendemos por rebaja sobre compras el valor de las
bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden
los proveedores cuando stas tienen algn defecto o su calidad no es la
convenida.

Descuento sobre compras. Entendemos por descuento sobre compras las

bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las
mercancas antes de la fecha estipulada.

Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al

dar principio el ejercicio.

Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al terminar el

ejercicio.

Gastos de ventas o directos. Son todos los gastos que tienen relacin directa
con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas.

Gastos de administracin. Entendemos por gastos de administracin o

indirectos todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las
actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y
que slo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender.

Gastos y productos financieros. Entendemos por gastos y productos

financieros las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio.

Otros gastos y productos. Entendemos por otros gastos y productos las

prdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyan la
actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son
prdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la
naturaleza del giro principal del negocio.

Acreedores hipotecarios
Representa: El importe de una deuda contrada con el acreedor en donde la
garanta es un bien inmueble. (Deuda que se contrae por la compra de bienes inmuebles que
quedan prendados, en garanta.)
Clasificacin: Patrimonial Pasivo
Saldo: Acreedor.

Alquileres Cobrados
Representa: El importe que cobramos a terceros por usar propiedades
(inmuebles) de nuestro patrimonio.
Clasificacin: Resultado Positivo.
Saldo: Acreedor.

Alquileres Pagados
Representa: El importe que pagamos a terceros por usar propiedades (inmuebles)
de nuestro patrimonio.
Clasificacin: Resultado Negativo.
Saldo: Deudor.

Amortizaciones
Representa: La prdida causada por la desvalorizacin de bienes de uso.
Clasificacin: Resultado Negativo.
Saldo: Deudor.

Reserva legal

Representa: La reserva de dinero de la empresa obligatoria: las leyes de una

nacin pueden establecer que determinados entes, si obtienen utilidades, aparten
una determinada cantidad de esas ganancias para la creacin de una reserva; es
decir, prohben el reparto total de esas utilidades.
Clasificacin: Patrimonio Neto.
Saldo: Acreedor.

Prstamos bancarios
Representa: El importe de los prstamos que el banco realiza a la empresa:
cuando una entidad tiene una cuenta corriente en un banco, puede serle otorgada
la facilidad de sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada prefijada en
el banco, con la garanta de un valor provisional al sobregiro y el cobro de una
tasa de inters.
Clasificacin: Patrimonio Pasivo.
Saldo: Acreedor.
Seguros Cobrados
Representa: El importe de la prima que nos abonan terceros por la contratacin
de seguros generales sobre personas o bienes.
Clasificacin: Resultado Positivo.
Saldo: Acreedor.
Seguros Pagados
Representa: El importe de la prima abonada a una compaa por la contratacin
de seguros generales sobre personas o bienes.
Clasificacin: Resultado Negativo.
Saldo: Deudor.

Amortizacin. Un gasto que se aplica a los activos intangibles (y a los Activos

Diferidos llamados Gastos Diferidos) en la misma forma que se aplica la
depreciacin a los activos de planta y el agotamiento a los recursos naturales. El
clculo y registro contable de la amortizacin se efectuar mensualmente como
cancelacin sistemtica del costo de un activo intangible sobre el perodo de su
vida til. Tambin es la parte del valor de los gastos diferidos a largo plazo o de
los gastos de organizacin que pasa a formar parte del costo o gasto de los
ejercicios corrientes por concepto de la liquidacin peridica de estos importes.
La amortizacin de estos gastos se efectuar en el trmino que establezca
la Ley Fiscal del pas donde radica la agencia, y cuando esto no est regulado
por la Ley o ella conceda la potestad de fijar el plazo a la agencia, se
amortizarn en cinco aos.

Comisiones. Retribuciones que las empresas pagan a terceras personas, por

realizar determinadas operaciones mercantiles o por la prestacin de servicios,
generalmente de compraventa de gneros.

Fletes. Pagos por el transporte de las mercaderas, pasajeros y otros bienes por
va terrestre, martima y area, adems de la carga y descarga de mercadera
compradas y vendidas.

Alquileres. Gastos pagados en locales o bienes que tenga en arriendo la empresa

para su funcionamiento.

Depreciacin. Desgaste o prdida de valor a que estn expuestos los activos

fijos, originado por el uso, en el transcurso del tiempo o la accin de elementos
naturales.

Sueldos y Salarios. Es la retribucin anual que el Empleador debi pagar al

Empleado, con motivo de la relacin de trabajo, (en dinero y/o en especie) sea
ste permanente o eventual. Incluye el pago al personal contratado por servicios
profesionales, siempre y cuando laboren ms de un tercio (1/3) de la jornada
diaria.

Proveedores. Esta cuenta es un desglose de la cuenta anterior, en esta se reflejan

las deudas de la empresa con las personas o empresas que suministran artculos
y materiales en intercambio de bienes y servicios.

Acreedores. La contabilizacin de las adquisiciones s prctica de modo

simultaneo en el Diario de Compras, en las cuentas de los proveedores y en sus
resmenes de cuenta; y los pagos que se realizan a los acreedores se asientan en
el Diario de Cajas Egresos y simultneamente en esta cuenta, la mima se halla
en sometida a un rgimen similar a la cuenta de los deudores.

IVA por pagar. Representa un pasivo circulante, si la empresa es de naturaleza

detallista debe cargar este impuesto al precio del artculo vendido reflejado con
claridad en la factura emitida al cliente, a su vez esta debe declarar dicho
impuesto al estado.

Dividendos por pagar. Se acredita en la fecha en que se decreta el dividendo,

representa un pasivo corriente; Al registrar la declaracin de un dividendo,
algunas compaas lo cargan a esta cuenta en lugar de debita la cuenta
Utilidades retenidas; en este caso en necesario hacer un asiento de cierre al fin
del ao trasladando el saldo adeudo de la cuenta dividendo a la cuenta Utilidades
retenidas, bajo cualquiera de los dos mtodos, el resultado final ser el de
reducir las Utilidades retenidas con el valor de los dividendos declarados.

Dividendos. Esta cuenta registra las ganancias que la compaa annima

distribuye entre sus accionistas, en proporcin a las acciones suscritas por cada
uno de ellos.

Inversiones financieras. Son las colocaciones que se realizan con los recursos
excedentes del ente, que superan las necesidades inmediatas de operacin, en
ttulos o valores pblicos o privados, en el otorgamiento de prstamos o en otras
modalidades, cuya recuperacin se producir dentro de los doce (12) meses de
concertada la colocacin. Tambin comprende colocaciones efectuadas en
instituciones financieras o bancarias producto de excedentes transitorios de
efectivo.

Impuestos por pagar. Incluye todo tipo de obligaciones fiscales, tasas e

impuestos, pendientes de pago.

Intereses por pagar. Montos en concepto de intereses devengados por prstamos, crdito de
proveedores o efectos pendientes de pago.

Cuentas Incobrables. Comprende los gastos necesarios para constituir las

previsiones por cuentas incobrables de acuerdo a los criterios metodolgicos
adoptados.

DFICIT. Es lo que quedara debiendo el comerciante, si realizara todo cuanto

posee y se le debe, y abonara todo cuanto debe, no alcanzando el activo a cubrir
todo el pasivo.

Herramientas. Es el conjunto de utensilios que se ocupan para reparar un equipo

o maquinaria.

Material de aseo. Registra la existencia de materiales que se utiliza en la

higienizacin del edificio, como ser jabn en lquido, mechas de trapear, cera
liquida, escobas, etc.

Material de empaque. Registra la existencia de materiales que se utiliza para

empacar los productos.

Anticipo Impuesto a las ganancias.

Rubro: Activo.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa el pago de determinada suma de dinero calculada en funcin de la
ganancia de la empresa antes de su fecha de vencimiento.

Aportes y Contribuciones Patronales.

Rubro: Perdida.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa el gasto en aportes de la empresa a la jubilacin, obra
social y asignaciones familiares de los empleados.
Deudores Hipotecarios.
Rubro: Activo.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa un derecho de cobro respaldado por un inmueble.
Dividendos por Cobrar.
Rubro: Activo.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa la parte de la ganancia de la empresa que le corresponde
cobrar a un accionista.

Dividendos por Pagar.

Rubro: Pasivo.
Saldo: Acreedor.
Definicin: Representa la parte de la ganancia que la empresa deber pagar a los
accionistas.
Dividendos Cobrados.
Rubro: Ganancia.
Saldo: Acreedor.
Definicin: Representa la parte de la ganancia que cobr el accionista.
Dividendos Pagados.
Rubro: Perdida.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa la parte de las ganancias que pag la empresa a los
accionistas.
IVA Dbito Fiscal.
Rubro: Pasivo.
Saldo: Acreedor.
Definicin: Representa el IVA generado por ventas.
IVA Crdito Fiscal.
Rubro: Activo.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa el IVA generado por compras.
Intereses por Cobrar.
Rubro: Activo.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa el monto generado por intereses a cobrar.
Intereses Cobrados.
Rubro: Ganancia.
Saldo: Acreedor.
Definicin: Representa el cobro del monto agregado a la venta en concepto de intereses.
Intereses Pagados.
Rubro: Perdida.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa el pago del monto agregado a la compra en concepto de
intereses.
Materias Primas.
Rubro: Activo.
Saldo: Deudor.

Definicin: Representa los elementos que utiliza la fbrica en la elaboracin de

sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado. No
pueden ser recuperados.

Seguros por Pagar.

Rubro: Pasivo.
Saldo: Acreedor.
Definicin: Representa el monto a pagar en concepto de seguros.

Seguros Pagados.
Rubro: Perdida.
Saldo: Deudor.
Definicin: Representa el pago en concepto de seguros.