Contabilidad Financiera

CONTABILIDAD FINANCIERA
CAPITULO 1
Luis Bernardo Tello
Contabilidad y Finanzas
Objetivos
Conocer las definiciones contables y la

importancia de la Contabilidad Financiera
para la toma de decisiones
Aplicar los conceptos contables en el anlisis
de las operaciones de los negocios
Preparar los Estados Financieros Bsicos e
interpretar y evaluar su informacin para la
toma de decisiones
Luis Bernardo Tello
Contabilidad
El lenguaje de los
negocios
Luis Bernardo Tello
Contabilidad
El lenguaje de los
negocios
La informacin Financiera es el Lenguaje Comercial.
Traduce los hechos econmicos en datos cuantificados bajo
una unidad de medida uniforme.
Estructura informes financieros de los hechos econmicos,
con una metodologa conocida como: Contabilidad.
Luis Bernardo Tello
Responsables de la
Informacin Financiera
La preparacin, estructuracin y presentacin de los

Estados Financieros, es responsabilidad de los
administradores de los negocios en cabeza del
Representante Legal.
Luis Bernardo Tello
Objetivos de la
Facilitar el proceso de toma de decisiones.

Proporcionar una herramienta probatoria en
los procesos jurdicos.
Conocer y demostrar los recursos controlados
por el ente econmico.
Ayudar a la conformacin de la estadstica
nacional.
Contribuir a la medicin del beneficio social
de la actividad econmica.
Luis Bernardo Tello
Propsito de la
Facilitar el proceso de toma de
decisiones mediante el reconocimiento
de la situacin financiera de los
negocios.
Liquidez
Rentabilidad
Luis Bernardo Tello
Que es Contabilidad
y quienes la usan?
Algunas veces denominada El lenguaje de los Negocios

Mide las actividades de los negocios
Procesa la informacin y entrega reportes
Comunica los resultados a los tomadores de decisiones
Son usuarios de la informacin contable:
Personas
Comerciantes
Inversionistas
Acreedores
Entidades gubernamentales
Autoridades tributarias
Entidades sin animo de lucro
Empleados
Sindicatos
Pblico en General
Luis Bernardo Tello
Contabilidad
Tcnica que se utiliza para producir
sistemtica y estructuralmente
informacin cuantitativa y cualitativa,
expresada en unidades monetarias y no
monetarias, respecto de las
transacciones que realiza una entidad
econmica con el objeto de facilitar la
toma de decisiones.
Luis Bernardo Tello
Contabilidad Financiera
Sistema de informacin cuantitativa
orientado a proporcionar informacin
histrica a terceras personas
relacionadas con la empresa, tales
como accionistas, instituciones de
crdito, inversionistas, entidades
gubernamentales, etc., a fin de facilitar
sus decisiones.
Luis Bernardo Tello
10
Contabilidad Administrativa
Sistema de informacin cuantitativa y
cualitativa al servicio de las necesidades
de la administracin, con orientacin
prctica destinada a facilitar las funciones
de Planeacin, Control y Toma de
Decisiones.
Luis Bernardo Tello
11
El Poder de la Informacin
Quien tiene la informacin, tiene el

poder.
La informacin es til para tomar
decisiones.
Luis Bernardo Tello
12
Clasificacin de las Empresas
Segn su Actividad Econmica
Manufactureras
Comerciales
Servicios
Luis Bernardo Tello
13
Clasificacin de las Empresas
Organizacin Legal
Un solo propietario
Sociedades de personas
Unipersonales
Limitadas
Comandita Simple
Colectivas
Sociedades de Capital
Annimas
Comandita Acciones
Sociedades Annimas Simples SAS
Luis Bernardo Tello
14
Empresa
Es toda actividad econmica organizada
para la produccin, transformacin,
circulacin, administracin o custodia
de bienes, o para la prestacin de
servicios. Dicha actividad se realizar a
travs de uno o ms establecimientos
de comercio.
Luis Bernardo Tello
15
Comerciantes
Son comerciantes las personas que

profesionalmente se ocupan en alguna
de las actividades que la ley considera
mercantiles.
La calidad de comerciante se adquiere
aunque la actividad mercantil se ejerza
por medio de apoderado, intermediario
o interpuesta persona.
Luis Bernardo Tello
16
Principios de Contabilidad
Se entiende por Principios o normas de

Contabilidad Generalmente aceptados en
Colombia, el conjunto de conceptos bsicos y
de reglas que deben ser observados al
registrar e informar contablemente sobre los
asuntos y actividades de personas naturales y
jurdicas.
P C G A
Luis Bernardo Tello
17
Evolucin del Sistema

Contable Colombiano
Ley 145 de 1960. Reglamentaria de la

profesin del Contador Pblico.
Hasta 1970. Doctrinas, costumbre
contable.
Decreto 410 de 1971. Cdigo de
Comercio, Obligatoriedad de llevar
Contabilidad.
Luis Bernardo Tello
18

Contable Colombiano
Decreto 2160 de 1986. Primer

reglamento contable unificado.
Decreto 2553 de 1987. Normas de
contabilidad.
Decreto 2912 de 1991. Sistema de
Ajustes Integrales por Inflacin a partir
de enero 1 de 1992. (vigente hasta
diciembre 31 de 2006)
Luis Bernardo Tello
19

Contable Colombiano
Decreto 2649 de 1993. Nuevo

reglamento contable, rige a partir del
1 de enero de 1994.
Decreto 2650 de 1993. Plan nico de
cuentas (PUC)
Ley 222 de 1995. Modifica el libro II del
Cdigo de Comercio. Rige a partir del
1 de Julio de 1996.
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20
Objetivos de la Informacin
Contable
Conocer y demostrar los recursos controlados

por un ente econmico.
Predecir flujos de efectivo.
Planeacin, organizacin, direccin y control.
Toma de decisiones, inversin y financiacin.
Evaluacin de la gestin.
Determinacin de cargas tributarias.
Balance Social, Informacin estadstica.
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21
Cualidades de la Informacin
Contable
Util
Relevante o pertinente
Confiable o libre de error.
Valor de retroalimentacin, prediccin, oportuna

Neutral, verificable, fiel.
Comparable, bases uniformes, PUC

Compresible
Clara
Fcil de entender
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22
Normas Bsicas del Sistema

Contable Colombiano
Ente econmico
Continuidad
Unidad de medida
Periodo
Valuacin, medicin
Esencia sobre forma
Realizacin, causacin
Asociacin
Luis Bernardo Tello
Mantenimiento del
patrimonio
Revelacin plena
Importancia relativa o
materialidad
Prudencia
Caractersticas y
prcticas de cada
actividad
23
Sistemas de Informacin
Empresarial
Estadstico
Produccin
Inventarios
Costos
Mercadeo
Luis Bernardo Tello
Presupuestal
Financiero
Comercial
Contable
Otros
24
Sistemas de Informacin
Contable
Financiero (legal)
Obligatorio, ante todo externo, cumple

normas bsicas y tcnicas. Dcto. 2649/93,
denominado Contabilidad Financiera.
Administrativo o Gerencial
Necesario, ante todo interno, obedece a

parmetros propios de la organizacin,
denominado Contabilidad Administrativa.
Luis Bernardo Tello
25
Activos
Son los recursos econmicos de un

negocio que se espera reporten
beneficios en el futuro.
Ejemplo: Efectivo, cuentas por cobrar,
inventarios, edificios y equipo.
Los derechos a dichos recursos
provienen de dos fuentes, pasivos y
patrimonio.
Luis Bernardo Tello
26
Pasivos
Son los derechos de personas ajenas al

negocio.
Constituyen las obligaciones
econmicas que tiene la empresa,
originadas en transacciones pasadas
que sern pagaderas en el futuro.
Ejemplo: obligaciones con proveedores,
entidades financieras.
Luis Bernardo Tello
27
Patrimonio
Son los derechos de los propietarios del

negocio.
Est constituido por los aportes de los
propietarios (capital) .
Por los los aumentos y disminuciones
originados en las operaciones del negocio
(utilidades o prdidas).
Patrimonio = Capital + (ingresos-gastos)
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28
Ingresos
Son los importes obtenidos por un negocio

durante un periodo en la venta de bienes, en
la prestacin de servicios o por otros
conceptos.
Los ingresos aumentan el patrimonio debido
a que aumentan los activos del negocio
(efectivo, cuentas por cobrar).
Luis Bernardo Tello
29
Costo
Es la erogacin econmica que se hace para
obtener un bien o un servicio con la intencin
de que genere ingresos o beneficios futuros.
Ejemplo: adquisicin de materiales, pago de
mano de obra, compra de equipo.
Luis Bernardo Tello
30
Gasto
Es un costo que ha producido ingresos o

beneficios y que ya no es vigente.
Gasto es un costo expirado.
Ejemplo: Costo de ventas, gastos de
administracin y ventas.
Luis Bernardo Tello
31
Naturaleza de las Cuentas
Cuentas de Balance
Cuentas del Activo
Su saldo es de naturaleza dbito, se

incrementan con un registro en el debe y
disminuyen con un registro en el haber.
Cuentas del Pasivo y del Patrimonio
Su saldo es de naturaleza crdito, se

incrementan con un registro en el haber y
disminuyen con un registro en el debe.
Luis Bernardo Tello
32
Naturaleza de las Cuentas
Cuentas de Resultado o de Gestin
Cuentas de Ingreso
Su saldo es de naturaleza crdito, se

incrementan con un registro en el haber y
disminuyen con un registro en el debe.
Cuentas de Gastos
Su saldo es de naturaleza dbito, se

incrementan con un registro en el debe y
disminuyen con un registro en el haber.
Luis Bernardo Tello
33
La Ecuacin Contable
Es la herramienta bsica de la
contabilidad.
Presenta los de los recursos de los
negocios y los derechos a tales
recursos.
Activos = Pasivos + Patrimonio

Luis Bernardo Tello
34
Fundamentos Bsicos de los

Estados Financieros
La Ecuacin Contable
A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S
D
E
I
N
V
E
R
S
I
O
N
A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S
P
A
S
I
V
O
S
A
C
T
I
V
O
S
D
E
PA
TRI
MO
NIO
Luis Bernardo Tello
Balance General
F
I
N
A
N
C
I
A
C
I
O
N
35

Estados Financieros
La Ecuacin Contable
A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S
D
E
I
N
V
E
R
S
I
O
N
A
C
T
I
V
O
S
Luis Bernardo Tello
A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S
P
A
S
I
V
O
S
D
E
PA
TRI
MO
NIO
F
I
N
A
N
C
I
A
C
I
O
N
CAPITAL + UTILIDADES
36

Estados Financieros
La Ecuacin Contable Desagregada

Activos = Pasivos + Capital +Utilidades
BALANCE GENERAL
A
C
T
I
V
O
S
Luis Bernardo Tello
ESTADO DE RESULTADOS
P
A
S
I
V
O
S
INGRESOS
COSTO DE
VENTAS
GASTOS DE
OPERACION
CAPITAL
+
UTILIDADES
UTILIDAD
37

Estados Financieros
La Ecuacin Contable Ampliada
Activos = Pasivos + Capital + Ingresos - Gastos
Activos + Gastos = Pasivos + Capital + Ingresos
Luis Bernardo Tello
38
El concepto de Debe y Haber

Activos - Gastos
Debe
Haber
Izquierda Derecha
Aumento
Disminucin
Debe = Dbito = Cargo
Luis Bernardo Tello
Pasivos Capital - Ingresos

Debe
Haber
Izquierda Derecha
Disminucin Aumento
Haber = Crdito = Abono
39
Estados Financieros
Los Estados Financieros son el producto
principal de la Contabilidad Financiera,
mediante los cuales los usuarios de la
informacin contable pueden conocer,
analizar e interpretar el desempeo de
la empresas durante un periodo y/o su
situacin financiera en un punto del
tiempo.
Luis Bernardo Tello
40
Clases Principales de
Estados Financieros
Teniendo en cuenta las caractersticas

de los usuarios a quienes van dirigidos
o los objetivos especficos que los
originan, los estados financieros se
dividen en:
Estados Financieros de propsito general

Estados Financieros de propsito especial
Luis Bernardo Tello
41
Estados Financieros de
propsito general
Son aquellos que se preparan al cierre de un

perodo contable y mediante los cuales los
usuarios de la informacin pueden evaluar la
capacidad y el desempeo del ente econmico
para generar flujos favorables de fondos. Se
deben caracterizar por su concisin, claridad,
neutralidad y fcil consulta.
Los Estados Financieros de propsito general,
se clasifican en:
Estados Financieros Bsicos

Estados Financieros Consolidados.
Luis Bernardo Tello
42
Estados Financieros Bsicos
Balance General
Estado de Resultados
Estado de cambios en el Patrimonio
Estado de cambios en la Situacin
Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Luis Bernardo Tello
43
Estados Financieros
Consolidados
Presentan la situacin financiera de un ente matriz y sus

subordinadas como si fuesen los de una sola empresa.
Todo ente econmico que posea ms del 50% del capital de
otros entes econmicos, debe presentar junto con sus
estados financieros bsicos, los estados financieros
consolidados.
Tambin habr lugar a consolidacin cuando se presuma
que la entidad inversionista ejerce influencia dominante en la
subordinada, para este fin deber consolidar cuando la
participacin, directa o indirecta, sea igual o superior al
veinte por ciento (20%) o ms del capital de otra institucin
vigilada en la cual se ejerza influencia dominante
Luis Bernardo Tello
44
Balance General
Estado financiero que muestra la situacin

de la empresa en un punto del tiempo,
Enero 31, Junio 30, Dic. 31.
Tambin denominado por algunos
tratadistas como Estado de Situacin o
Estado de Posicin.
Luis Bernardo Tello
45
Balance General
Contiene una lista detallada de los
recursos disponibles para efectuar las
operaciones, as como tambin los
derechos de terceros en el negocio
Qu se tiene?
Cmo se consigui?
Mediante prstamos de terceros

Mediante aportes de socios
Mediante utilidades
Luis Bernardo Tello
46
Conocido tambin como Estado de

Ganancias y prdidas, Estado de
Ingresos y Egresos, muestra los
resultados alcanzados por una
compaa durante un periodo de
tiempo, ej: de enero 1 diciembre 31
de 20XX.
Luis Bernardo Tello
47
Estado de Cambios en el
Patrimonio
Estado que muestra las variaciones que
ocurrieron entre dos periodos en la
composicin patrimonial o participacin
de los propietarios de una compaa.
Luis Bernardo Tello
48
Estado de Cambios en la
Situacin Financiera
Estado que indica la procedencia de los
recursos (fuentes) con los que opera
una empresa en un periodo
determinado, y cual fue la utilizacin
(usos) que se dio a dichos recursos.
Luis Bernardo Tello
49
Estado de Flujo de Efectivo
Este estado se constituye en una

valiosa herramienta gerencial, debido a
que presenta un detalle del efectivo
recibido o pagado durante un periodo,
clasificado por actividades de:
Operacin
Inversin
Financiacin
Luis Bernardo Tello
50
propsito especial
Son aquellos que se preparan para
satisfacer necesidades especficas de
ciertos usuarios de la informacin
contable, en especial usuarios internos,
los cuales se caracterizan por tener
circulacin o uso limitado y suministrar
un detalle ms amplio de algunas
partidas u operaciones.
Luis Bernardo Tello
51
propsito especial
Balance Inicial
Estados Financieros de periodos intermedios
Estados de Costos
Estado de Inventarios
Estados Financieros Extraordinarios
Estados de Liquidacin
Estados preparados sobre una base
comprensiva de contabilidad distinta de los
principios de contabilidad (PCGA)
Luis Bernardo Tello
52
Grupos de Cuentas del

Balance General
11. Disponible
12. Inversiones
13. Deudores
14. Inventarios
15. Propiedad
Planta y Equipo
16. Intangibles
17. Diferidos
18. Otros Activos
19. Valorizaciones
Luis Bernardo Tello
3. Patrimonio
2. Pasivos
1. Activos
21. Obligaciones
Financieras
22. Proveedores
23. Cuentas por Pagar
24. Impuestos por
Pagar
25. Obligaciones
Laborales
26 Pasivos Estimados
27. Pasivos Diferidos
28. Otros Pasivos
29. Bonos y Papeles
Comerciales
31. Capital Social

32. Supervit de
Capital
33. Reservas
34. Revalorizacin
del Patrimonio
35. Utilidades
Distribuidas
36. Resultado del
Ejercicio
37. Resultados de
Ejercicios
Anteriores
38 Supervit por
Valorizaciones
53
Grupos de Cuentas del

41. Operacionales
42. No operacionales
Luis Bernardo Tello
6. Costo de Ventas
5. Gastos
4. Ingresos
51. Operacionales
de Administracin
52. Operacionales
de Ventas
53. No Operacionales
54. Impuesto de Renta
59. Ganancias y
Prdidas
61. Costo de Ventas

y de Servicios
62. Compras
7. Costo de
Produccin
71. Materia Prima
72. Mano de Obra
Directa
73. Costos Indirectos
74. Contratos de
Servicios
54
11. Disponible
COMPRENDE TODAS LAS CUENTAS QUE RELACIONAN LA LIQUIDEZ
INMEDIATA DEL ENTE ECONMICO.
PRINCIPALES RIESGOS
PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO

CAJA
MALA ADMINISTRACION
MALVERSACIONES
DOLO INTERNO
HURTO CALIFICADO EXTERNO
BANCOS
MONEDA
NACIONAL
MONEDA
EXTRANJERA
CUENTAS
DE AHORRO
Luis Bernardo Tello
FONDOS
REMESAS EN
TRANSITO
ACCIONES ADMINISTRATIVAS
SEGREGACION DE FUNCIONES
ARQUEOS SORPRESIVOS
CONCILIACIONES OPORTUNAS
POLTICAS ESCRITAS DE MANEJO
RECOLECCION Y CONSIGNACIN DIARIA
PLIZAS DE SEGURO
UTILIZAR TECNOLOGIA DISPONIBLE
55
Objetivos de la
Administracin del Efectivo
Evitar prdidas por robos o fraudes.
Buscar exactitud contable: en entradas, salidas
y saldos de caja.
Mantener efectivo suficiente para cumplir con
los compromisos adquiridos.
Evitar mantener altos niveles de efectivo ocioso.
Luis Bernardo Tello
56
Controles internos
del Efectivo
Establecer segregacin del funciones en el manejo del dinero:
Registro, recepcin, desembolso.
Utilizar las debidas protecciones en las cuentas bancarias: firmas, sellos, etc...
Establecer plizas de manejo y confianza.
Efectuar arqueos peridicos y sorpresivos.
Anular las facturas pagadas con sello Cancelado o Pagado.
Efectuar pagos solo con documentos originales con sus respectivos
soportes.
Verificar si los desembolsos han sido aprobados por las personas
autorizadas.
Establecer una Caja Menor o varias para efectuar desembolsos menores.
Efectuar la conciliacin peridica de las cuentas bancarias.
Consignar oportunamente los dineros recibidos.
Luis Bernardo Tello
57
Conciliacin Bancaria
Confrontacin de Saldo Contable VS Saldo del Extracto Bancario
Lo proporciona el libro auxiliar.
Proporcionado por el banco
mensualmente.
Cheques Pendientes de cobro.

Consignaciones en trnsito.
Cheques devueltos ( ND).
Servicios Bancarios (ND).
Consignaciones Directas. (NC).
Prstamos Bancarios (NC).
Abono automtico de obligaciones bancarias y otros pagos (ND).
Luis Bernardo Tello
58
Casos prcticos sobre el

manejo del Disponible
Una empresa distribuidora de productos de consumo masivo, vende al
contado en sus diferentes puntos de venta. Como mecanismo de
control emplea cajas registradoras y arqueos fsicos al finalizar la
jornada. El da de hoy obtuvo los siguientes resultados:
Punto de
Venta
1
2
3
Totales
Valor
Valor del
Facturado
Arqueo
$ 35,678,458 $
36,458,324
8,458,358
7,968,357
7,369,684
7,259,458
$ 51,506,500 $
51,686,139
Sobrante
( Faltante )
$ 779,866
$ (490,001)
$ (110,226)
$ 179,639
Qu hara usted como administrador de este negocio?

Luis Bernardo Tello
59
Casos prcticos sobre el

manejo del Disponible
Una empresa de prestacin de servicios profesionales, atiende
al pblico en general. Para facilitar una espera confortable a
los clientes, se les ofrece una atencin consistente en
gaseosas, tintos , pandebonos, empanadas, etc., razn por la
cual, diariamente debe comprar en efectivo un promedio
$100,000 en elementos de cafetera.
Qu opina usted
de la presente situacin
y que propone?
Luis Bernardo Tello
60
12. Inversiones
Registra la adquisicin de ttulos valores emitidos por otros
entes econmicos, conservndolos para obtener rentas fijas
o variables o el control de las operaciones relacionadas con
el ente emisor, o para cumplir con disposiciones legales.
xito S.A
Una Accin
Vr. Nominal
$10,000
Luis Bernardo Tello
TES
Vr. Nominal
$ 50,000,000
Tasa inters
10%EA
Bancolombia
Un C. D. T.
Vr. $5,000,000
Tasa inters
7% EA
61
12. Inversiones
BALANCE GENERAL B
EMISOR
BALANCE GENERAL A
INVERSIONISTA
P
A
C
T
I
V
O
S
A
S
I
V
O
S
PA
TRI
MO
NIO
VARIABLES A TENER EN CUENTA

INTENCION DE TENENCIA A LARGO O
CORTO PLAZO
REVELACION ADECUADA DE VALOR DE
MERCADO
REVELACION DEL TIPO DE VINCULACION
CUSTODIA DEL BIEN
RESPALDO JURIDICO DEL TITULO
PROVISIONES
Luis Bernardo Tello
A
C
INVERSION
T
I
V
O
S
P
A
S
I
V
O
S
PA
TRI
MO
NIO
ASESORIA DE CORREDORES DE BOLSA
COBRO OPORTUNO DE RENDIMIENTOS
ADMINISTRACION EN FUNCION DE LA
NECESIDAD DE LIQUIDEZ
CONTROL OPERATIVO DE LOS ENTES
SUBORDINADAS
62
Casos prcticos de manejo de

Inversiones
La ca. Estoy Aprendiendo Ltda., al revisar su plan de efectivo,
encontr un excedente de $100 Millones, con la siguiente
disponibilidad:
A) El 30% lo requiere en 30 das
B) El 50% se estima necesario en 180 das
C) El 20% no tiene demanda actualmente
Se pide que presente una
alternativa de manejo para
la presente situacin
Luis Bernardo Tello
63

Inversiones
La clnica Salud a su Alcance S.A. , posee una inversin del
60% del Patrimonio de Gasas y Algodones S.A., empresa que
le suministra el 100% de los suministros de ciruga con buen
precio, calidad y oportunidad.
La clnica ha recibido de uno de sus ms fuertes competidores,
una oferta de compra de las acciones de Gasas y Algodones ,
por un valor equivalente al 250% de su inversin.
Los administradores, han trasladado la propuesta a la junta
directiva para que estudie el caso. Usted como miembro de ella
qu opina?
Luis Bernardo Tello
64
13. Deudores
Registra los valores o recursos que posee el ente econmico a cargo
de clientes por venta de mercancas o prestacin de servicios, de
empleados y otros terceros por transacciones comerciales y no
comerciales.
Variables a tener en cuenta
Contratistas
Ente econmico
Socios
Respaldo en documentos
con validez jurdica.
Control interno similar al
disponible
De su rotacin depende
la liquidez de la empresa.
Acciones Administrativas
Seguimiento permanente a
la antigedad de la cartera.
Administracin contra la
iliquidez, (Factoring)
Manejo de provisiones.
Luis Bernardo Tello
65

Deudores
Al hacer una revisin detallada de las Cuentas por Cobrar, se encontr
un desglose con las siguientes caractersticas:
Cuentas por Cobrar
Clientes
$
Empleados
Contratistas
Gobierno
$
700,000
200,000
25,000
75,000
1,250,000
Exigibilidad de la Cartera ($0,000)

Inmediata
a 2 meses
a 3 meses
a 4 meses
>de 4 meses
$
100 $
90 $
150 $
160 $
200
30 das
25
Qu opinin le merece
la presente situacin ?
Activos
Pasivos
Patrimonio
Luis Bernardo Tello
Morosidad de la Cartera ($0,000)

60 das
90 das
120 das
20
12
8
Informacin Adicional
Corto Plazo
Largo Plazo
$
2,050,000 $
1,450,000 $
$
1,450,000 $
800,000 $
$
1,250,000 $
150 das
>de 150 das

3
2
Total
3,500,000
2,250,000
1,250,000
66
Cuentas por Cobrar de

Difcil Recaudo
Toda empresa por diversas circunstancias tiene cuentas que no
obstante los esfuerzos del departamento de cobranzas, no logra
recuperar.
Se catalogan como cuentas de dudoso recaudo.
El riesgo de la prdida de la cartera es asumido por la empresa,
a travs de la cuenta Provisin para Deudas de Difcil Cobro
cuya contrapartida representa un gasto para el ente econmico.
Luis Bernardo Tello
67
Provisin de Cartera
Aspectos Tributarios:(Art.. 74 D.R. 187/75)
Provisin Individual de Cartera:
Se acepta como deduccin hasta un 33% anual del valor
nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida
Provisin General de Cartera:
5% para deudas con vencimiento > 3 y < 6 meses
10% para deudas con vencimiento > 6 y < de 12 meses
15% para deudas con vencimiento > 12 meses
Luis Bernardo Tello
68
14. Inventarios
Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos
y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos
de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades
propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico.
Luis Bernardo Tello
69
14. inventarios
Se clasifican segn su disponibilidad en:
Materiales
Productos en Proceso
Productos Terminados
Mercancas no Fabricadas por la Empresa
En Trnsito
Obras de Construccin en Curso
Cultivos en Desarrollo
Plantaciones Agrcolas
Bienes Races para la Venta
Semovientes
Repuestos y Accesorios
Empaques y Envases
Luis Bernardo Tello
Variables a tener en cuenta:

Sufren alteraciones fsicas por
factores internos y/o externos
Exigen un dispendioso proceso
administrativo:
Compras - Recibo - Almacenaje
Registro - Control- Despachos.
Acciones Administrativas:
Rotacin Efectiva
Segregacin de Funciones
Inventarios Fsicos
Control de niveles mnimos
y mximos
Provisiones
70

Inventarios
Usted es el gerente de la empresa. Al analizar las cuentas de Inventarios,
encontr la siguiente situacin :
INVENTARIOS
Prod. Terminado
Prod. En Proceso
Materia Prima
Material Empaque
En Consignacin
En Trnsito
Repuestos
Suministros
TOTAL
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
TOTAL
$ 1,800,000 $
300,000
1,000,000
1,200,000
2,000,000
500,000
700,000
100,000
$ 7,600,000 $
CORRIENTE
40%
60%
Luis Bernardo Tello
CALIFICACION POR ROTACION

ALTA
MEDIA
BAJA
NULA
OBSOLETO
700,000 $
500,000 $ 400,000 $ 175,000 $
25,000
250,000
50,000
600,000
300,000
70,000
25,000
5,000
800,000
250,000
120,000
30,000
1,500,000
300,000
200,000
350,000
150,000
250,000
200,000
150,000
80,000
20,000
70,000
20,000
10,000
4,520,000 $ 1,770,000 $ 950,000 $ 310,000 $
50,000
L. PLAZO
TOTAL
TOTAL ACTIVOS
$ 30,000,000
60%
100%
40%
100% QUE OPINION LE MERECE
30% DEL ACTIVO LA PRESENTE SITUACION ?
71
15. Propiedad Planta y Equipo

Comprende el conjunto de bienes de cualquier naturaleza que
posea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma
permanente para el desarrollo del giro normal de los negocios en la
produccin de bienes y servicios.
CARACTERISTICAS
No son para la venta
Son de Largo Plazo
Son propiedad del ente econmico
Generan retorno a la inversin sin
enajenarse
Cubrir riesgos de obsolescencia e
insuficiencia (Renovacin de equipo)
Posibilitar la competitividad del ente
econmico (economas de escala)
Buscar rpido retorno a la inversin
Luis Bernardo Tello
72

POR SU ACTIVIDAD SE AGRUPAN EN:
No depreciables
OPERATIVOS
Se encuentran en plena etapa de
produccin, generando retorno a la
inversin.
Depreciables
Amortizables
Agotables
PREOPERATIVOS
Se encuentran en la etapa de periodo
improductivo en espera de terminar su
proceso para entrar en actividad.
En Transito
En Construccin
En Montaje
Luis Bernardo Tello
73

OPERATIVOS
NO DEPRECIABLES:
DEPRECIABLES:
AMORTIZABLES :
AGOTABLES:
Luis Bernardo Tello
TERRENOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN
EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO
EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
ARMAMENTO DE VIGILANCIA
ENVASES Y EMPAQUES
PLANTACIONES AGRICOLAS FORESTALES
VIAS DE COMUNICACIN
MINAS Y CANTERAS
POZOS ARTESIANOS
YACIMIENTOS
SEMOVIENTES
74

Todas las erogaciones razonables
necesarias para adquirirlo y
colocarlo en uso.
Qu hace
parte del
Costo ?
El costo de estos activos incluye

todos los desembolsos necesarios
para colocarlos en condiciones de
utilizacin:
Ingeniera - Supervisin - Impuestos
Intereses - Correccin Monetaria Diferencia en Cambio.
El Valor de las Permutas, Donaciones,
Daciones en Pago, o el aporte de los
Socios, se determina por el valor
convenido por las partes, autoridades
o por Avalo.
Luis Bernardo Tello
75

Las Adiciones, Mejoras, y
Reparaciones que aumenten
significativamente la calidad o
capacidad de produccin o la
vida til del bien.
Qu partidas
pueden incrementar
el Costo Histrico ?
Deben establecerse criterios

prcticos para considerar como
capitalizar
o
no
dichos
desembolsos.
El propsito es establecer cual
debe sumarse al Activo (B.G.) y
cual debe llevarse a los
resultados ( P y G).
La importancia de la cifra
El beneficio de varios periodos
El factor impositivo y Financiero
Luis Bernardo Tello
76
Depreciacin, Amortizacin y
Agotamiento
La Propiedad Planta y Equipo es considerada como un conjunto de
servicios que ha de recibir el propietario durante un periodo de aos de
vida til. Su costo se distribuye en los aos durante los cuales se reciben
los beneficios de su posesin.
El costo de la Propiedad Planta y Equipo debe distribuirse como una forma
de medir la expiracin de ste mediante el registro sistemtico de su
depreciacin, amortizacin o agotamiento, durante la vida til o el
periodo estimado en que dichos Activos contribuyen a generar ingresos.
Los costos y gastos por concepto de Depreciacin, Amortizacin, y
Agotamiento de Activos, se deben reconocer en el periodo contable
correspondiente a la generacin del ingreso y deben hacerse en
forma racional y sistemtica, utilizando mtodos de reconocido
valor tcnico:
Lnea Recta
Suma de los Dgitos de los aos
Doble Saldo Decreciente
Unidades de Produccin
Luis Bernardo Tello
77
Casos Prcticos de
Propiedad Planta y Equipo
Pedrito Fernndez, Gerente de la firma Jalisco no te rajes Ltda. debe autorizar
el gasto por la reparacin de los instrumentos musicales cuyo monto asciende al
equivalente de los honorarios cobrados en la gira.
Esta es la lista de las reparaciones:
Piano :
Trompetas :
Guitarras :
Violn :
Cambio total del teclado

Limpieza total
Cambio de encordados
Reparacin caja de sonido
GASTO
$8,000,000
1,200,000
600,000
1,000,000
COSTO DEL
INSTRUMENTO
$24,000,000
8,000,000
17,000,000
4,000,000
Adicionalmente debe traer desde Mxico al tcnico, quien le cobra por honorarios
y estada $2,0 y $3,0 millones respectivamente.
Pedrito est confundido porque los resultados de la gira sern negativos dada la
presente circunstancia. En consecuencia, le ha pedido su opinin.
Luis Bernardo Tello
78
16. Intangibles
Comprende el conjunto de bienes inmateriales representados en
derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos para el
ente econmico porqu su empleo contribuye a un aumento en los
ingresos o utilidades. Estos derechos se compran o se desarrollan en el
curso normal de los negocios.
Los Intangibles se registran en

la contabilidad cuando son
adquiridos por medio de la
compra directa.
Luis Bernardo Tello
79
16. Intangibles
SON BIENES INTANGIBLES:
El Crdito Mercantil o Good Will
Las Marcas
Las Patentes
Las Concesiones y Franquicias
Los Derechos ( Fiduciarios, de Autor, de Uso)
El Know How (Saber Hacer)
Las Licencias
ASPECTOS A TENER EN CUENTA
Su caracterstica inmaterial algunas
veces dificulta establecer el periodo
de beneficios futuros.
Se amortizan en el tiempo.
Luis Bernardo Tello
Evaluar permanentemente el impacto
de los beneficios futuros para definir
su permanencia como activo.
80
17. Diferidos
Comprende el conjunto de Bienes y Servicios recibidos por el ente
econmico, con los cuales espera obtener beneficios futuros.
Son objeto de amortizacin gradual con base en el tiempo en el cual se
espera utilizarlos.
Se agrupan segn su temporalidad en :
Gastos Pagados por Anticipado (Corto Plazo)
Intereses
Seguros
Alquileres, etc..
Cargos Diferidos (Largo Plazo)
Estudios Tcnicos
Investigaciones
Montajes
Costos de Exploracin
Costos de Explotacin y Desarrollo
Luis Bernardo Tello
81
18.Otros Activos
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta
individual y no es posible ubicarlos dentro de las cuentas de Activos
claramente definidos.
Se ubican entre Otros Activos:
Los objetos de arte
Antigedades
Pinturas
Activos en Comodato
Luis Bernardo Tello
82
19. Valorizaciones
Comprende la utilidad potencial ( no realizada )
resultante de comparar el valor en libros de las
Inversiones y la Propiedad Planta y Equipo, con
referencia a su valor comercial o de mercado.
Luis Bernardo Tello
83
21. Obligaciones Financieras
Comprende el valor de las obligaciones contraidas por

el ente econmico, mediante la obtencin de recursos
provenientes de entidades financieras nacionales o del
exterior, tambin incluye los compromisos de recompra
de inversiones y cartera negociada.
Es preciso identificar por separado las obligaciones de
capital e intereses.
Las obligaciones financieras representadas en moneda
extranjera, UVR o con pacto de reajuste, se deben
reexpresar de acuerdo con las disposiciones vigentes.
Luis Bernardo Tello
84
SE CONSIDERAN OBLIGACIONES FINANCIERAS

LOS RECURSOS OBTENIDOS DE:
Bancos nacionales o extranjeros

Corporaciones Financieras
Compaas de Financiamiento Comercial
Entidades Financieras del exterior
Compromisos de recompra negociada para
inversiones y cartera
Obligaciones con entidades gubernamentales

Por lo general exigen la
otorgacin de garantas reales
como respaldo de la deuda
Luis Bernardo Tello
Utilizar los recursos en las actividades
para las que fueron solicitados para
evitar la restitucin
85
Obligaciones Financieras
Caso Prctico de Manejo
Como representante legal de la firma No me dejo congelar Ltda.
usted debe escoger la mejor alternativa de financiamiento entre
las siguientes opciones:
ALTERNATIVA
GARANTIA
INTERES
BANCO LINEA CTE
PAGARE
23%
ENTIDAD ESTATAL
REAL
18%
CORPORACION
LINEA DE FOMENTO
PERSONA NATURAL
REAL
20%
REAL
27%
PLAZO
3 AOS A PARTIR DEL
DEL DESEMBOLSO
3 AOS, 6 MESES
DE GRACIA
3 AOS , UN AO DE
GRACIA
PAGA AL FINAL DE LOS
TRES AOS
El valor del crdito es por $15 millones, el total de activos de la empresa

es de $200 millones, el recurso se requiere para financiar capital de
trabajo en una actividad que deja el 30% de margen operacional.
Segn su criterio, cual opcin tomara?
Luis Bernardo Tello
86
22. Proveedores
Comprende el valor de las obligaciones nacionales o del
exterior a cargo del ente econmico, por concepto de la
adquisicin de bienes y servicios empleados en la
fabricacin o comercializacin de productos para la
venta, en el desarrollo de las actividades directas de la
operacin
Proporcionan apalancamiento positivo, demandando
adecuada rotacin para preservar la imagen comercial
Demanda el anlisis de los niveles mnimos y
mximos de pedido para accesar a las escalas
de precios pactadas sin incrementar los costos
de almacenamiento
Luis Bernardo Tello
Una adecuada relacin garantiza el
abastecimiento oportuno, sin elevar
el riesgo de interrumpir los planes de
produccin y venta de los productos
del ente econmico
87
23. Cuentas Por Pagar

Son obligaciones contraidas con terceros por conceptos
diferentes a los crditos financieros o de proveedores de
bienes y servicios
Cuentas corrientes
comerciales
Casa matriz y cas vinculadas
Contratistas
Costos y gastos por pagar
Acreedores oficiales
Regalas por pagar
Instalamentos por pagar
Luis Bernardo Tello
Deudas con socios o

accionistas
Dividendos o participaciones
por pagar
retencin en la fuente
Retenciones y aportes de
nmina
Acreedores varios
88
24. Impuestos por Pagar

Registra los gravmenes de carcter general y obligatorios
con cargo al ente econmico y a favor del estado, por
concepto de impuestos de:
Renta y complementarios
Valor agregado (IVA)
Industria y Comercio
Predial y Complementarios
Valorizacin
Turismo
Rodamiento de Vehculos
Consumo de licores y
cigarrillos
Azar y juegos
Luis Bernardo Tello
Utilizacin del suelo

Espectculos pblicos
Hidrocarburos y minas
Exportaciones cafeteras
Importaciones
Tasa por utilizacin de
puertos
Regalas a la pequea y
mediana minera
Sacrificio de ganado
Cuotas de fomento
89
25.Obligaciones Laborales
Agrupa los pasivos con cargo al ente econmico
y a favor de los empleados, ex-empleados y terceros
beneficiarios, originados con base en la legislacin
laboral y/o los pactos colectivos de trabajo.
Son pasivos laborales:
Salarios por Pagar

Prestaciones Sociales
Pensiones de Jubilacin
Indemnizaciones Laborales
Luis Bernardo Tello
90
26. Pasivos Estimados y

Provisiones
Lo constituyen la estimacin de valores con el propsito de
evidenciar hechos econmicos ocurridos, de los cuales no se ha
recibido por parte del proveedor el documento legal ni se conoce
el valor exacto a pagar, mas por normas contables deben
registrarse oportunamente en la contabilidad
Son pasivos estimados:
Costos y gastos causados y no

facturados
Provisiones de obligaciones
laborales
Provisin para obligaciones

fiscales
Provisin para contingencias
Luis Bernardo Tello
91
27. Pasivos Diferidos

Representa valores que el ente econmico ha recaudado
por adelantado, con el compromiso de dar una
contraprestacin en productos o servicios en periodos
posteriores.
Son Pasivos Diferidos:
Los ingresos recibidos por anticipado
Los abonos diferidos
Impuestos diferidos
Luis Bernardo Tello
92
28. Otros Pasivos

Obligaciones que contrae el ente econmico en el
desarrollo de sus operaciones, que por su naturaleza
especial no pueden ser ubicados en los dems grupos
de pasivos
Anticipos y avances
Depsitos recibidos
Ingresos recibidos para
terceros
Cuentas de operacin
conjunta
Retenciones sobre contratos
Embargos judiciales
Cuentas en participacin
Luis Bernardo Tello
93
29. Bonos y Papeles

Comerciales
Representan todos los ttulos de contenido crediticio emitidos
conforme a la ley por el ente econmico con el propsito de financiar
operaciones de corto y largo plazo.
Bonos convertibles en
acciones
Bonos y ttulos pensionales
Papeles comerciales
Luis Bernardo Tello
INGENIO
AZUQUITA S.A.
UN BONO
VR. NOMINAL
$5,000
TASA INTERES 10% TV
5 AOS
94
31. Capital Social

Lo constituyen los aportes iniciales y los posteriores
aumentos y disminuciones que los socios ponen a
disposicin del ente econmico, por medio de los
instrumentos legales para tal fin.
Luis Bernardo Tello
95
31. Capital Social

Se agrupa dependiendo de la estructura legal de
constitucin de la sociedad en:
Capital suscrito y pagado
Sociedades por Acciones
Aportes de Capital
Sociedades de Personas
Capital Asignado
Sociedades Extranjeras
Capital de Persona Natural
Empresa Unipersonal
Aportes del Estado
Empresa Industrial y Comercial
Fondo Social
Asociaciones y Agremiaciones
Luis Bernardo Tello
96
32. Supervit de Capital

Refleja el incremento patrimonial pagado o exhibido
en hechos econmicos, los cuales no son susceptibles
de ser asignados como capital de trabajo
Prima en colocacin de acciones

Prima pagada en aportes
sociales
Donaciones
Crdito mercantil formado
Know How formado
Luis Bernardo Tello
97
33. Reservas
Comprenden los valores que por mandato
expreso del mximo rgano social, se han
apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios
anteriores obtenidas por el ente econmico, con
el objeto de cumplir disposiciones legales,
estatutarias o p.ara fines especficos.
Reserva Legal
Reservas Estatutarias
Reservas Ocasionales
Luis Bernardo Tello
98
34. Revalorizacin del

Patrimonio
Registra el valor del incremento

patrimonial por concepto de la aplicacin
de los ajustes integrales por inflacin y por
los saldos originados en saneamientos
fiscales realizados conforme a las normas
legales vigentes.
No podrn distribuirse como utilidad a los
socios o accionistas, hasta tanto se liquide
el ente econmico o se capitalice su valor.
Luis Bernardo Tello
99
35. Dividendos o Participaciones

Decretados en Especie
Grupo contable de carcter temporal
mientras se legalizan los procedimientos
legales para la emisin y entrega de
utilidades en acciones o cuotas de inters.
ISA S.A.
UNA ACCION
VALOR NOMINAL
$5,000
Luis Bernardo Tello
100
36.Resultado del Ejercicio

Registra el valor de las utilidades o prdidas obtenidas
por el ente econmico durante el periodo contable.
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTO DE
VENTAS
GASTOS DE
OPERACION
UTILIDAD
Luis Bernardo Tello
101
37.Resultado de Ejercicios
Anteriores
Comprende el valor de los resultados obtenidos
en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas
que estn a disposicin del mximo rgano social,
para su distribucin a los socios o asignacin de
reservas.
Luis Bernardo Tello
102
38 Supervit por
Valorizaciones
Registra la contrapartida de las valorizaciones causadas en
las cuentas del activo, sin afectar las cuentas de resultado
por este concepto.
BALANCE GENERAL
A
C
T
I
V
O
S
Luis Bernardo Tello
P
A
S
I
V
O
S
CAPITAL
+
UTILIDADES
103
CONTABILIDAD Y FINANZAS
GRACIAS POR SU AMABLE

ATENCION
Luis Bernardo Tello
104

Contabilidad Financiera

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Su saldo es de naturaleza dbito, se

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Su saldo es de naturaleza crdito, se

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Cuentas de Resultado o de Gestin

Su saldo es de naturaleza crdito, se